CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

TEMA:

LA CUENTA Y LA PARTIDA DOBLE

DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA

PERIODO: Enero-Abril 2014

Clasificación de los ACTIVOS

La clasificación de los valores que forman el Activo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad.

Grado de disponibilidad. Se debe entender por grado de disponibilidad, a la mayor o menor facilidad que se

tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.

Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el Activo se clasifican en tres

grupos.

Activo circulante

Activo fijo

Activo diferido o cargos diferidos

Mayor grado de disponibilidad.

Un bien tiene mayor grado dedisponibilidad, en tanto sea más fácil su

conversión en dinero efectivo.

Menor grado de disponibilidad .Un bien tiene menor grado de disponibilidad,

entando sea menos fácil su conversión en dinero efectivo.

Clasificación del PasivoTeniendo en cuenta que también el Pasivo está formado por deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar éstas en grupos formados con valores homogéneos.

La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad.

Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o una obligación.

En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican en tres grupos:

Pasivo circulante o flotante

Pasivo fijo o consolidado

Pasivo diferido o Créditos diferidos

Mayor grado de exigibilidad.Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se

dispone para liquidarla.

Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se

dispone para liquidarla.

Cuentas de CAPITAL

La cuenta utilizada para registrar los cambios más o menos permanentes en la participación que tiene el propietario en su negocio.

Las cuentas del Capital son las que controlan tanto las utilidades así como también las pérdidas del negocio.

CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. Esta cuenta se utilizará en el caso de empresas constituidas como sociedades mercantiles.

UTILIDADES ACUMULADAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).

PÉRDIDAS ACUMULADAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

RESERVA LEGAL

Es el importe del 25% de las utilidades que se reserva para cuando la empresa no obtenga estas.

Ingresos

Son los recursos obtenidos a través de los servicios prestados por la empresa o por la venta de sus

productos y se ven reflejados en un aumento de sus activos o una disminución de sus pasivos.

El término ingresos, en sentido contable, no necesariamente equivale a entrada de dinero; por ejemplo, las

ventas que se realizan a crédito generar un incremento en las cuentas por cobrar sin que el efectivo en

poder de la empresa sufra modificaciones.

Ventas: Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o crédito.

Costos

Representan una porción del precio de adquisición de artículos, propiedades o servicios, que ha sido

diferida o que todavía no se ha aplicado a la realización de ingresos.

Es todo aquello que nos va a generar un ingreso, es decir, que nos representará una inversión ya sea

presente o futura.

En el costo entran los 3 elementos.

Materia Prima: Son aquellos insumos o materiales que se pueden transformar.

Mano de Obra: Es el sueldo que se les paga a los trabajadores que transforman la materia prima.

Gastos Indirectos: Son aquellos que son no necesarios en la producción o adquisición de un producto

pero no se ven en este.

Gastos de Ventas: Son los relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para la

Venta, la promoción de ventas, los Gastos en que se incurre al realizar las ventas y, si no se tiene un

departamento de reparto, también los Gastos por este concepto.

Ejemplo:

• Sueldo del personal destinados a la venta de la mercancía.

• Gastos publicitarios.

• Comisiones.

Gastos de administración: Comprende los gastos realizados por el ente en razón de sus actividades,

pero que no son atribuibles a las funciones de compra, producción, comercialización y financiación de

bienes o servicios.

Todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener

la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con la

operación de la empresa.

Ejemplos:

• Sueldo del personal directivo y administrativo de la empresa.

• Gastos de Electricidad.

• Gastos de Teléfono.

• Gastos por mantenimiento y reparaciones.

• Gastos depreciación Mobiliario de oficina.

LA CUENTA

Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas

similares llamadas cuentas y es ahí donde se registran los aumentos o

disminuciones de cada partida provocados por una transacción de

negocios.

Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de

activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

ELEMENTOS DE LA CUENTA

NOMBRE DE LA

CUENTA

IMPORTANCIA DE LA CUENTA

Las cuentas contables son de suma importancia para una

empresa porque todas tienen la necesidad de llevar un control

acerca de sus cuentas mercantiles y financieras, para así

obtener mayor productividad y aprovechamiento de su

patrimonio. Por otra parte los servicios aportados por la

contabilidad son imprescindibles para obtener información de

carácter legal.

Cuentas

Clasificación en grupos de partidas similares de las transacciones de negocios.

Movimientos

Aumentos o disminuciones de una cuenta.

Saldo de la cuentaDiferencia entre las columnas del debe y el haber.Cuando en una misma cuenta, el total de cargos es mayor que el total de abonos se anota el saldo del lado de los cargos(de la columna del debe) y este saldo se denomina saldo deudor.

Por otra parte, cuando en una misma cuenta, el total de abonos es mayor que el total de cargos se anota el saldo del ladode los abonos (de la columna del haber) y éste saldo se denomina saldo acreedor.

Saldo normal

El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como el movimiento contable que

hay que hacer (cargo o abono) para incrementarla. Debido a que se necesita un cargo

para aumentar las cuentas de activo y de gastos, el saldo normal de este tipo de cuentas

es deudor, por tanto, se dice que son cuentas de naturaleza deudora. Como para

aumentar un pasivo, una cuenta de capital o una de ingresos se necesita un abono, el

saldo normal de este tipo de cuentas es acreedor, por lo que se dice que son cuentas de

naturaleza acreedora.

Reglas del registro contable (cargo-abono)

Para poder aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy sencillas, las cuales son básicas

para el registro de las operaciones. Éstas se reducen a saber qué movimiento contable se debe realizar para aumentar

o disminuir cada una de las cuentas básicas. A las reglas anteriores se les conoce también como reglas del cargo y

abono y son las siguientes:

• Cargo. Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto, o

una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso.

• Abono. Movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una disminución en las cuentas de activo y gasto,

o un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso.

Reglas del cargo y abono

Reglas para el registro de las operaciones. Se reducen a saber qué movimiento

contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas

básicas.

Las reglas del cargo y el abono o partida doble son fundamentales para el registro

contable de las transacciones de negocios. Es conveniente aclarar que algunos

sinónimos del término cargo son débito y debe. Igualmente, algunos sinónimos del

término abono son crédito y haber.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTA

Activo

Pasivo

Capital

Resultados

Orden

Transitorias

Cuentas de Capital:

Capital SocialReservas de capitalUtilidades o Pérdidas de ejercicios anterioresGastos Particulares

INGRESOS O VENTAS

COSTO DE VENTAS

Cuentas transitorias.

Estas cuentas las emplearemos para reflejar operaciones que, debido a contratos o situaciones eventuales,

nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial

efectuada. Como su nombre lo indica (transitorias), al termino del contrato o la eventualidad que lo motivó,

se cancelan, se anulan de nuestra contabilidad.

Algunas son: Mercancías en Transito; Reclamaciones Pendientes; Partidas en suspenso; Diferencia en Caja,

etc.

Ejemplo:

Supongamos que falta una cantidad de $ 500.00 en caja, hasta que descubramos la causa que la origino

abriremos una cuenta llamada Diferencia en Caja, por lo que el asiento seria el siguiente:

Diferencia en Caja 500.00

Caja 500.00

Supongamos que la falta de dinero se debe a una compra de una calculadora, que no fue registrada.

Entonces debemos hacer este asiento:

Gastos de administración 500.00

Diferencia en Caja 500.00

Cuentas de orden.

Las cuentas de orden son aquellas que controlan

operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes,

derechos u obligaciones de un ente.

Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del

activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio.

Por lo tanto forman parte del Balance General pero no

representan activos, pasivos o patrimonio.

Suponemos que se recibe mercancía en consignación por $ 5,000.00 y el asiento a registrar en cuentas de orden podría

quedar como sigue:

Mercancías en Consignación $5,000.00

Consignaciones Recibidas $5,000.00

Costo de mercancía recibida para su venta.

Mercancías en Consignación.

Se carga:

a) Por el valor de mercancías recibidas en consignación.

Se abona:

a) Por el valor de la salida de mercancía en consignación para su venta.

b) Por el valor de devoluciones de mercancía en consignación.

Su saldo deudor siempre deberá representar el valor de las mercancías en existencia.

Consignaciones Recibidas.

Se abona:

a) Por el valor de mercancías recibidas en consignación.

Se carga:

a) Por el valor de la salida de mercancía en consignación para su venta.

b) Por el valor de devoluciones de mercancía en consignación.

Su saldo acreedor siempre deberá representar el valor de las mercancías en existencia.

LA PARTIDA DOBLEPartida Doble

Es el método por medio del cual se realizan dos anotaciones por cada operación registrada lo que se llama asiento, o sea en los ingresos el origen de donde se obtuvo y en los egresos el destino que se les dio.

ObjetivoEs la medición de la acción y la reacción que se tiene en cada una de las operaciones que se practican, mediante la ecuación contable:

Activo = Pasivo + Capital

Demostrando que los recursos (A) de cualquier empresa se obtuvieron de cualquiera de las dos fuentes de financiamiento: el endeudamiento (P) y las aportaciones y utilidades generadas (C).

Teoría de la Partida doble

Para registrar correctamente en las cuentas en forma clara, ordenada y

comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del

activo, pasivo y capital contable, como consecuencia de las operaciones

realizadas por una entidad, es necesario considerar tanto la Causa como el Efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que ésta sea

afectará cuando menos a dos cuentas.

La contabilidad toma como base la fórmula de la Dualidad Económica, misma

que también es denominada como Fórmula del Balance, la cual nos señala que: Activo = Pasivo + Capital

La teoría de la partida doble dice que a todo

cargo corresponde en uno o más abonos, las

reglas de esta teoría se obtienen de las propias

reglas del cargo y del abono, de donde

podemos señalar las:

Reglas de la Teoría de la Partida Doble

Esta ecuación puede modificar su estructura numérica conservando

siempre su equilibrio, al presentar 9 operaciones diferentes que

constituyen las reglas de la partida doble como sigue:

1.- Al aumentar el ACTIVO corresponde:

a) Una disminución del activo mismo –

b) Un aumento en el pasivo +

c) Un aumento en el capital +

2.- Al disminuir el PASIVO corresponde:

a) Un aumento del pasivo mismo +

b) Un aumento del capital +

c) Una disminución del activo –

3.- Al disminuir el CAPITAL corresponde:

a) Un aumento del capital mismo +

b) Un aumento del pasivo +

c) Una disminución del activo –

1.- Al aumentar el ACTIVO

corresponde:

a) Una disminución del activo mismo –

b) Un aumento en el pasivo +

c) Un aumento en el capital +

1.- a) Se invierte $ 30,000.00 en mobiliario y equipo pagándose de

contado.

b) Se obtiene un préstamo del banco por $ 50,000.00

c) Los accionistas aumentan el capital con una aportación de

$ 100,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO BANCOS

a) 30,000.00 30,000.00 (a

BANCOS ACREEDORES DIVERSOS

b) 50,000.00 50,000.00 (b

BANCOS CAPITAL

c) 100,000.00 100,000.00 (c

2.- Al disminuir el PASIVO corresponde:

a) Un aumento del pasivo mismo +

b) Un aumento del capital +

c) Una disminución del activo –

c) Se paga al banco el vencimiento de un documento por $ 40,000.00

2.- a) Al proveedor se le documenta un adeudo por $

20,000.00

b) El adeudo de los accionistas se capitalizan por $

230,000.00

PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR

a) 20,000.00 20,000.00 (a

CAPITAL ACREEDORES DIVERSOS

230,000.00 (b b) 230,000.00 230,000.00 (2

BANCOS UTILIDAD DEL EJERCICIO

1) 230,000.00 2) 230,000.00 230,000.00 (1

DOCUMENTOS POR PAGAR BANCOS

c) 40,000.00 40,000.00 (c

REGLAS GENERALES DE LA PARTIDA DOBLE

3.- Al disminuir el CAPITAL corresponde:

a) Un aumento del capital mismo +

b) Un aumento del pasivo +

c) Una disminución del activo –

c) Se decreta un dividendo de 25,000.00 pagándose en efectivo.

3.- a) La reserva de capital se capitaliza por $ 300,000.00

b) Se decreta un dividendo de $ 60,000.00 para ser liquidado el próximo mes.

RESERVA DE CAPITAL CAPITAL

a) 300,000.00 300,000.00 (a

CAPITAL ACREEDORES DIVERSOS

b) 60,000.00 60,000.00 (b

UTILIDAD DEL EJERCICIO BANCOS

c) 25,000.00 25,000.00 (c

GRACIAS POR SU ATENCIÓN