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CDIGO TRIBUTARIO01Libro Segundo

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT: Competente para administrartributos internos y derechos arancelariosGOBIERNOS LOCALES: Competente para administrarcontribuciones y tasas municipales, y por excepcin losimpuestos que la ley les asigne. BASE LEGAL: Artculo 50 y 52 del Cdigo Tributario

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIABASE LEGAL: Artculo 53 del Cdigo Tributario

BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 y 82 del Cdigo TributarioFACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

FACULTAD DE RECAUDACIN Acciones necesarias para percibir el pago de la deuda tributaria. Brindar facilidades para el cumplimiento de pago de la deuda tributaria. Contratar los servicios de entidades del Sistema Bancario y Financiero as como de otras entidades para recibir el pago de las deudas tributarias.(puede incluirse la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones) De ser el caso, interponer medidas cautelares previas al inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Dar inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta de pago del deudor tributario.

BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficazPDT(PROGRAMA DEDECLARACIN TELEMTICA)FORMULARIOSFSICOSPAGO FCIL

FACULTAD DE DETERMINACIN

Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola exigible.

FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIAAUTODETERMINACINDETERMINACIN POR LAADMINISTRACINTRIBUTARIAREALIZADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO1) VERIFICA REALIZACIN DEL HECHO GENERADOR.2) SEALA BASE IMPONIBLE.3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA AUTODETERMINACIN.2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR TRIBUTARIO.BASE LEGAL: Artculo 59 del Cdigo Tributario

DECLARACIN(ACTO)INICIATIVAO DENUNCIADEUDORTRIBUTARIOADMINISTRACINTRIBUTARIACUALQUIER PERSONA PUEDE SERDENUNCIANTE DE UN HECHOGENERADOR DE OBLIGACIN TRIBUTARIAINICIO DE LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIABASE LEGAL: Artculo 60 del Cdigo Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIN

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONALEn base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo TributarioFUNCIN FISCALIZADORA:Incluye la Inspeccin, Investigacin yControl de Cumplimiento de ObligacionesTributariasBASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

PRINCIPALES FACULTADES: Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables. Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos. Solicitar la comparecencia del deudor o terceros. Efectuar toma de inventarios. Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos. Requerir auxilio de la fuerza publica. Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas. Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.

Deben estar taxativamente sealadas en la normaFACULTADES DISCRECIONALESBASE LEGAL: Artculo 62 del Cdigo Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:1 ao: Plazo ordinario

Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:a) Complejidad de la fiscalizacinb) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscalc) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin empresarial u otra forma asociativaNo aplica paraPrecios de TransferenciaBASE LEGAL: Artculo 62 - A del Cdigo Tributario

CONCLUSIN DE LA FISCALIZACINConcludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir los correspondientes valores (de ser el caso): Resolucin de Determinacin Resolucin de Multa Orden de PagoLa Administracin Tributaria puede comunicar a los contribuyentes sus conclusiones, indicando: Observaciones formuladas Infracciones que se imputanBASE LEGAL: Artculo 75 del Cdigo Tributario

RESOLUCIN DE DETERMINACINDocumento emitido por la Administracin Tributaria.Contiene el resultado de la labor del control de cumplimiento de obligaciones tributarias.Establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria. INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario2) Tributo y periodo al que corresponda3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses4) Motivos determinantes del reparo u observacin5) Fundamentos y disposiciones que la amparenBASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

RESOLUCIN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor tributario por la comisin de alguna infraccin.3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente, tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario2) La infraccin que sanciona3) Monto de la multa e intereses4) Fundamentos y disposiciones que la amparenBASE LEGAL: Artculo 77 del Cdigo Tributario

ORDEN DE PAGO1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria exige la cancelacin de la deuda tributaria.2) Se emite en los siguientes casos:* tributos autoliquidados por el deudor tributario.* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.* verificacin y deteccin de tributos no pagados.* deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligacin o que declararon pero no determinaron su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva) INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario2) Tributo y periodo al que corresponda3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses4) Fundamentos y disposiciones que la amparenBASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario

BASESCIERTAPRESUNTATOMANDOEN CUENTALOS ELEMENTOSEXISTENTES QUEPERMITAN CONOCEREN FORMA DIRECTAEL HECHOGENERADORDE LA OT Y SUCUANTAEN MRITOA LOS HECHOSY CIRCUNSTANCIASQUE, POR RELACINNORMAL CON ELHECHO GENERADORDE LAS OT PERMITENESTABLECER SUEXISTENCIAY CUANTADETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y SOBRE BASE PRESUNTABASE LEGAL: Artculo 63 del Cdigo Tributario

Hecho CiertoElaboracin de una regla de experienciaProbabilidad de la existencia de otro hechoHecho inferido, veraz, comprobado o fundadoNos dice como es normalmente el orden natural de las cosasLa certeza no es posibleSECUENCIA LGICA DE UNA PRESUNCIN

BASE LEGAL: Artculo 64 al 72B del Cdigo TributarioESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIN TRIBUTARIA PERUANA

Transporte terrestre sin manifiesto de pasajerosNo exhibe libros, registros y documentos dentro del plazo BASE LEGAL: Artculo 64 del Cdigo TributarioNormas tributarias lo establezcan de manera expresaCAUSALES DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

NUEVAS CAUSALES DE PRESUNCINAPLICABLE A LOS JUEGOS DE MQUINAS TRAGAMONEDAS:Se verifique que el deudor que explota juegos de maquinas tragamonedas utiliza un numero diferente de maquinas tragamonedas al autorizado, usa modalidades, modelos, programas no autorizados o registrados.

DECLARACIN Y REGISTRO DE TRABAJADORES DE QUINTA CATEGORA:El deudor omita declarar y/o registrar a uno o mas trabajadores por los tributos vinculados a contribuciones sociales o quinta categora.

BASE LEGAL: Artculo 16 del Decreto Legislativo N 98193

FORMAS DE DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA

Presunciones

VENTAS por omisin en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en DDJJ (cuando no presente libro). VENTAS por omisin en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no presente libro). VENTAS a travs de Punto Fijo. VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (fisico contable) INGRESOS por patrimonio no declarado VENTAS por diferencias en cuenta corriente. VENTAS por Insumo producto VENTAS en caso de Omisos VENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o cuentas bancarias RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicacin de coeficientes econmicos tributarios. INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o mas trabajadores. Otras previstas por Leyes especiales BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo Tributario94

EFECTO DE LAS PRESUNCIONES BASE LEGAL: Artculo 65 al 72B del Cdigo TributarioIGV Las ventas determinadas incrementaran las ventas declarados o registrados en cada mes auditado, en forma proporcional a las ventas declaradas o registradas. Si realiza ventas exoneradas y/o inafectas del IGV y/o ISC, no habr reparos en dichos tributos. Si realiza conjuntamente ventas gravadas, exoneradas y/o inafectas, se presume que son ventas gravadas. Si realiza operaciones de exportacin, se presumir que ha realizado ventas internas gravadas.Impuestoa laRenta En el caso de que el contribuyente perciba exclusivamente rentas de tercera categora, los ingresos determinados se consideraran como renta neta del ejercicio a que corresponda. Slo se acepta la deduccin del costo de las compras no registradas o no declaradas en caso del artculo 65 numerales 2 y 8.Salvo en el caso de que la presuncin diga lo contrario, se considerara:95

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISION EN REGISTRO DE VENTAS

Hecho cierto

Obligacionpresunta

Procedimientopresuntivo

Dentro de los 12 meses comprendidos en requerimiento se comprueben omisiones en Registro de Ventas en no menos de 4 meses consecutivos o no, que en total sean mayores al 10% delas ventas o ingresos en esos meses Se incrementara las ventas o ingresos registrados o declaradosen los meses restantes en el % de omisiones constatadas, sinperjuicio de acotar las diferencias halladas.En nigun caso en los meses de omision detectada,las omisiones seran menor al % de ventas registradasIGV: Ventas no declaradas,sin derecho a Credito fiscal. RENTA: se considera renta neta. Slo se considera los 4 meses de mayor omisionBASE LEGAL: Artculo 66 del Cdigo Tributario96

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISION EN REGISTRO DE COMPRAS

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Dentro de los 12 meses comprendidos en requerimiento secomprueben omisiones en Registro de Compras en no menos de 4 meses consecutivos o no

Se incrementara las ventas o ingresos registradoso declarados en los meses de revision: Omisiones >= 10% compras de esos mesesReparo= las ventas * % omisin (todos meses)En los meses de omisin, el reparo no ser menor acompra omitida * MUB (en base a DJ)Omisiones

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Se compuebe que habiendo realizado operacionesgravadas, el deudor es omiso a la presentacion,declara cero o no consigna cifra alguna y ademas:a) El deudor no se encuentre inscrito en el RUC.b) El deudor esta inscrito, pero no exhibe y/o nopresenta se Registro de Ventas y/o Compras.

Se presumira la existencia de ventas gravadas:Ventas detectadas (para los demas meses) = promedio de las 4 mayores ingresos detectadosEn los meses de omisin detectada, el reparo no sermayor al promedio determinado anteriormente.Compras detectadas * MUB (ultima DJ anual)En ningn caso el reparo ser menor al promedio de los 4 meses de mayor omisin hallada.

IGV: Ventas no declaradas, sin derecho a credito fiscal. RENTA: se considera renta neta. Se podra deducir el costo de las compras no regist.

BASE LEGAL: Artculo 67 A del Cdigo Tributario98

PRESUNCIN DE VENTAS POR DIFERENCIAS ENTRE LOS INGRESOS (PUNTO FIJO)

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Por ejm: se detecte el no otorgamiento de CdP, oentregue sin los requisitos establecidos por ley

Se debera tomar el promedio de los ingresos por ventas de al menos cinco dias comerciales, continuoso alternos controlados por SUNAT, este monto se proyecta a todos los dias comerciales laborados y se determina las ventas o ingresos del mes.Si el control se aplica en no menos de 4 meses alternados, el promedio mensual se podra aplicar a todos los demas meses restantes.

IGV: Ventas no declaradas, sin derecho a credito fiscal. RENTA: se considera renta neta. Se deber considerar la estacionalidad de los ingresos.

BASE LEGAL: Artculo 68 del Cdigo Tributario99

PRESUNCIN DE VENTAS POR DIFERENCIAS DE INVENTARIO

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Se compruebe diferencias, entre los inventariosregistrados y los controlados por SUNAT

Se podra aplicar tres procedimientos:a) Inventario Fisico: se comprueba diferencias entrelos saldos finales segn libros vs los comprobados yvaluados por SUNAT, en caso de faltantes sern ventas no declaradas, en caso de sobrantes sernventas y compras no declaradas del ejercicio anteriorb) Inventario valorizado: Si por causas imputables alcontribuyente no se puede aplicar a), se aplicara elprocedimiento segn art. 69 num.2, por valorizacin.c) Inventario Documentario: si hay diferencias entre los libros y documentos, ser reparo para el ejercicio en que se detecto la diferencia.

IGV: Ventas no declaradas, sin derecho a credito fiscal. RENTA: se considera renta neta.


PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Cuando el Patrimonio real del deudor tributario,generador de rentas de tercera categoria, fuerasuperior al declarado o registrado

Se presumira que la diferencia hallada, proviene deventas o ingresos omitidos de declarar.La diferencia omitida se calculara:Diferencia patrimonial * Ventas/ ExistenciasDiferencia patrimonial * Ventas/ Patrimonio netoEste ultimo caso se aplica cuando el contribuyente,por su naturaleza de negocio no tiene existencias.El monto del reparo no ser menor al patrimonio no declarado que ha sido detectado.



PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR DIFERENCIAS EN CUENTAS BANCARIAS

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Cuando se establezca diferencia entre los depositos en cuentasdel Sistema Financiero y los depositos debidamente sustentadospor el contribuyente

Se presumira ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia.Tambin se aplicara la presuncin, cuando estandoel deudor obligado o requerido por la Administracino declarar o registrar las referidas cuentas no lo haga.



PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR INSUMO- PRODUCTO

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Cuando la Administracion determine diferenciasal comparar las unidades producidas o prestacionesregistradas por el deudor con las determinadas por la SUNAT

Se presumira ventas o ingresos omitidos del periodoen que se encuentren tales diferencias.Reparo= N unidades o prestaciones * valor venta de diferencia promedioPara determinar el valor de venta promedio del periodo requerido, se tomara el valor de venta unitario del ultimo CdP emitido en cada mes.A fin de determinar las unidades producidas o servicios prestados, SUNAT podra solicitar informestecnicos, del contribuyente o de peritos.



PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR SALDO NEGATIVO DE CAJA Y/O BANCOS

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Cuando la Administracion determine saldos negativosdiarios o mensuales, en el flujo de ingresos y egresosde efectivo y/o cuentas bancarias...

Se presumira ventas o ingresos omitidos por dichos saldos. Para tal efecto, se tomara en cuenta:Cuando el saldo negativo sea diario:Si se comprueba que los egresos diarios son mayoresal saldo inicial del dia mas los ingresos (registrados o no)Se debe comprobar al menos dos dias, en dos meses.b)Cuando el saldo negativo sea mensual:Si se comprueba que los egresos mensuales son mayoresal saldo inicial del mes mas los ingresos (registrados o no)Se debe comprobar el negativo al menos en dos meses.

IGV: Ventas no declaradas, sin derecho a credito fiscal. Se repara en los meses en que se detecto la diferencia negativa.RENTA: se considera renta neta. Solo se aplica en rentas de tercera categora.

BASE LEGAL: Artculo 72A del Cdigo Tributario104

PRESUNCIN DE RENTA NETA POR APLICACIN DE COEFICIENTES ECONMICOS

La SUNAT podra determinar la rentay/o ventas omitidas, mediante aplicacinde coeficientes economicos tributarios, que hayan sido aprobados por ResolucionMinisterial del Sector Economia y Finanzasprevia opinion tecnica de SUNAT.Esta presuncion se aplica solo a rentas de tercera categoria.

Improcedencia de acumulacion de Presunciones:Si respecto de un mismo deudor tributario, esaplicable mas de una presuncion, se deberaaplicar la que arroje mayor monto de base imponible o tributo.

BASE LEGAL: Artculo 72B y 73 del Cdigo Tributario105

PRESUNCIN DE INGRESOS POR MQUINAS TRAGAMONEDAS.

Hecho cierto

Obligacionpresunta


Se verifique que el deudor tributario utiliza un numero de maquinas diferente al autorizado..

Se debera realizar un control directo en las salas del contribuyente durante tres dias comerciales de unmismo mes, determinando el ingreso promedio mensual. Si el control se aplica en no menos de 2 meses alternados, el ingreso determinado podra ser usadopara proyectar el ingreso total de dicho ejercicio.

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas: Son ingresos neto del mes RENTA: se considera renta neta de tercera categoria. BASE LEGAL: Artculo 72 - C del Cdigo Tributario106

PRESUNCIN POR OMISIN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR UNO O MS TRABAJADORES.Hecho ciertoObligacionpresuntaProcedimientopresuntivoSe verifique que el deudor omitio declarar y/oregistrar uno o mas trabajadores relacionados concontribuciones sociales o renta de quinta categoria.

Se presumir que las remuneraciones mensuales deltrabajador no declarado, sera el mayor monto remunerativo mensual de trabajadores de funcion ocargo similar del mismo contribuyente o de otrosimilar; en ningun caso sera menor a la RMV.El periodo laborado se presumira que no es menora 6 meses; excepto, la empresa tenga menos tiempoo sean trabajadores sujetos a modalidad.

Essalud: en base a la remuneracion presunta.ONP: en base a la remuneracion presunta (de ser el caso).RENTA: de quinta categoria, a cargo del empleador. BASE LEGAL: Artculo 72- D del Cdigo Tributario107

BASE LEGAL: Artculo 83 al 86 del Cdigo Tributario

Otras obligaciones BASE LEGAL: Artculo 87 del Cdigo Tributario

Otros derechos de los administrados BASE LEGAL: Artculo 92 del Cdigo Tributario

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