CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

TEMA: Manual

3.7 BALANZA DE COMPROBACIÓN

Concepto Estructura Formas de presentación

DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA

PERIODO: Enero-Abril 2014

Manual contableEl manual contable, también llamado guía de contabilización, es un documento en el que, además de los números y títulos de las cuentas usadas en una entidad económica, se describe de manera detallada lo que se debe registrar en cada una de ellas, así como lo que representa su saldo.

Este manual es una importante referencia para estandarizar y sistematizar el registro de las transacciones contables. Mediante el catálogo de cuentas (que por lo general se detalla en las primeras páginas del manual contable) y del manual o guía contabilizadora puede lograrse una excelente visión del sistema contable y determinar cómo deben registrarse las transacciones.

Manual de Cuentas Activos

Nombre de la cuenta: Caja

Clasificación: Activo

Sub-clasificación: Circulante

Se carga: Aporte de los dueños (iniciación de actividades 4415), por recaudación de las ventas, devoluciones de impuestos en efectivo.

Se abona: Por pagos de deudas (obligaciones con terceros), pago de proveedores, pago de arriendo, pago sueldos, etc. Por pago de impuestos.

Su saldo: Deudor (disponible en caja) o saldada. Nunca saldo acreedor.

Representa: Dinero en efectivo

Nombre de la cuenta: Banco

Clasificación: Activo

Sub-clasificación: Circulante

Se carga: cuando se efectúan depósitos, traslados de fondos, notas de crédito y cualquier otro documento que incremente los ingresos

Se abona: con la emisión de giros, cheques y cualquier otra forma de pago que signifique un egreso de dicha cuenta.

Su saldo: saldo deudor, representa el dinero depositado en el mismo

Representa: Depósitos en cuenta corriente bancaria

CICLO CONTABLEPÓLIZAS

¿QUÉ ES UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN?

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. 

La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros. 

Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

Es necesario dar los siguientes pasos para elaborar la balanza de comprobación:

a).Preparar el encabezado de forma adecuada (nombre de la compañía, nombre del estado financiero, fecha).

b).Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).

c).Registrar en las columnas del debe y del haber de la balanza de comprobación los saldos deudores o acreedores de cada una de las cuentas del mayor general.

d).Sumar tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben sumar lo mismo

HOJA DE TRABAJOEs una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

IMPORTANCIA

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al cierre del período fiscal.

Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.

Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.

Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.

CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

TEMA: 6. LIBROS Y SISTEMAS DE REGISTRO 6.2 Libros de contabilidad 6.2.1 Diario 6.2.2 Mayor 6.2.3 Registros auxiliares 6.3 Sistema de pólizas 6.3.1 Diario 6.3.2 Ingresos 6.3.3 Egresos 6.3.4 Casos prácticos

DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA

PERIODO: Enero-Abril 2014

Diario general

Es un libro o registro electrónico en el cual quedan anotadas cronológicamente todas las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo a las normas contables, y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o registro completo de los sucesos en orden cronológico y en un solo lugar.

Ejemplo:

Office Clean, S.A., empresa que se dedica a brindar el servicio de limpieza de oficinas, realizó su primera transacción el 10 de agosto cuando los socios hicieron un depósito por $750 000 en una cuenta bancaria a nombre de la compañía y emitieron a cambio acciones de capital social. En seguida se presenta el registro de esta operación en el diario de Office Clean, S.A.:

Transacción 2:El 12 de agosto Office Clean, S.A. pagó $500 000 por la compra de un terreno para construir posteriormente sus oficinas.Análisis: La transacción produce el incremento de una cuenta de activo y la disminución de otra cuenta de activo. Esto se debe registrar en el diario como un aumento en la cuenta de terreno con un cargo de $500 000 y una disminución en la cuenta de efectivo con un abono de $500 000.Registro contable:

Cada operación registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio igual.

En cada transacción registrada, la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos, mecanismo que se conoce como contabilidad por partida doble.

En otras palabras, para que el registro sea correcto tiene que estar balanceado.

Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario general se le denomina asentar.

Los asientos deben prepararse en forma clara y exacta.

Siempre debe recordarse que, después de cierto tiempo, tanto quien efectúa el registro contable como otras personas tendrán necesidad de leerlo y entenderlo, por tanto, es necesario utilizar un formato estandarizado en las empresas.

Para registrar las operaciones

en forma apropiada se

debe observar el siguiente

procedimiento:

•Leer cuidadosamente la

descripción de la

transacción para

determinar si un activo, pasivo, capital,

ingreso o gasto se

ven afectados

por la transacció

n.

•Para cada cuenta

afectada por la

transacción,

determinar si ésta

aumenta o disminuye.

•Determinar si el

aumento o disminució

n de la cuenta debe

registrarse como un

cargo (debe) o como un abono

(haber).

•Registrar la

transacción a través

de un asiento de

diario asegurándose de que la suma de los cargos sea igual a la suma de

los abonos.

Mayor general

Es un libro o registro electrónico en el que se efectúa una anotación individual o separada de los aumentos o disminuciones de cuentas específicas en el sistema contable.

Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneja una compañía. Por tanto, si en el sistema existen 100 cuentas individuales, cada una será conocida como cuenta de mayor, mientras que el total de las 100 cuentas será el mayor general.

Esto quiere decir que el número de cuentas contables que haya será equivalente al número de cuentas del mayor general.

Pases al mayor

Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las transacciones en el diario general, el siguiente paso es realizar el traspaso o copia de la información del diario a las cuentas individuales del mayor. A este proceso se le denomina pases al mayor.

CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL

TEMA:

REGISTRO DEL IVA

DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA

PERIODO: Enero-Abril 2014

REGISTRO CONTABLE DEL IVA

El impuesto al valor agregado interviene un sinnúmero de operaciones, su registro contable se debe hacer teniendo en cuenta varios aspectos legales, tales como: la tasa, la actividad de la empresa, la zona de ubicación, las concesiones especiales otorgadas etc. Aspectos que varían según la ley y los reglamentos de cada país.

En México la Ley del Impuesto al Valor agregado fue publicada en el Diario Oficial de la federación el día 29 de diciembre de 1978 y entró en vigor en toda la República el día 1º de enero de 1980.

Definición del Impuesto al Valor Agregado: significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido.

ASPECTO LEGAL:

"Están obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:"

* La enajenación de bienes.

* La prestación de servicios independientes.

* El arrendamiento de bienes.

* La importación de bienes y servicios.

Esto significa que si nos dedicamos o llevamos a cabo alguna de estas actividades, entonces seremos contribuyentes de este impuesto y tenemos que dar de alta esta obligación ante la S.H.C.P.

APLICACIÓN DE LA TASA DEL 16%

Esta tasa se aplicara a las personas físicas y morales que en territorio nacional realicen enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, o importen bienes o servicios. Como ejemplos: ropa, calzado, vinos y licores, tanto nacionales como de importación, servicio telefónico, energía eléctrica, agua, hotelería, restaurantes, centros nocturnos, de honorarios por servicios profesionales, el de vehículos, por el arrendamiento de inmuebles no dedicados a casa habitación, la introducción al país de bienes extranjeros.

APLICACIÓN DE LA TASA DEL 10%

Se aplicara a los valores que señala esta ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la región fronteriza y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleva a cabo en la citada región fronteriza.

APLICACIÓN DE LA TASA DEL 0%

Esta tasa se aplicara cuando se refiera a animales y vegetales no industrializados, así como para productos alimenticios considerados de primera necesidad tales como: carnes en estado natural, leche y sus derivados, huevo, harinas de maíz, trigo, pan, tortilla, aceite vegetal comestible, café, sal, medicinas de patente. Etc.

PAGO MENSUAL Y PLAZO PARA PRESENTARLO.

• Los contribuyentes efectuaran el pago del impuesto mediante declaración que presentara ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

• El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de la importaciones de bienes tangibles y las cantidades por las que produce el acreditamiento.

EJEMPLO: EXCEL

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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