UNIVERIDAD DE LOS ANDESFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALESESCUELA DE ADMNISTRACIN Y CONTADURADEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZASCTEDRA CONTABILIDAD DE COSTOSCONTABILIDAD DE COSTOS I

UNIDAD IIProf. Marysela C. Morillo MorenoTEMA 3: CONTROL Y CONTABILIZACIN DE LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LOS MATERIALES

Los materiales son bienes tangibles los cuales forman parte del producto terminado, mediante procesos de transformacin (fsico, qumico, biolgico o mecnico), o que ayudan a transformar a otros, y son necesarios en procesos de produccin, ventas y/o administrativos.MaterialesSuministrosDirectosIndirectosPiezas acabadasMaterias Primas de Fbricade VentasEmpaquesLos Materiales y su ClasificacinContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.1. FUNCIN DE COMPRAS DE LOS MATERIALES Elaboracin del presupuesto de compras Cunto y qu comprar?Establecimiento de procedimientos sistemticos para la adquisicin y reemplazo de materiales.Realizar inversiones adecuadas en inventarios. EXCESO ESCASESAsegurar la disposicin de los artculos necesarios para la produccin, con una calidad satisfactoria y a un costo apropiado. Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.2. PROCEDIMIENTOS SOBRE LAS COMPRAS 3.2.1. PRINCIPIOS QUE RIGEN LA CONTABILIZACIN DE LOS MATERIALES Registros oportunos. Rutinas sistematizada. Sistemas de valoracin de inventarios. Conciliaciones peridicas. Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.2.2. PROCESO DE COMPRAAdquisicin

Recepcin e Inspeccin

3. Almacenamiento

4. Uso

5.ReemplazoRequisicin en compra.Cotizaciones.Ordenes en compra.Facturas.Facturas.Informe de recepcin.Ordenes en compraRegistros de inventarios continuosRequisicin de materialesADQUISICINContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

4.3. CALIDAD EN LA GERENCIA DE MATERIALESCALIDAD Totalidad de aspectos o caractersticas de un producto para desempear sus funciones para satisfacer las necesidades del cliente o consumidor, incluye durabilidad, confiabilidad, precisin, reparacin, etc. (Kloter, 1999) Tecnologa Medio de TrabajoMano de Obra Expectativas del mercadoMateriales Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

CONTROL DE CALIDAD DE LOS MATERIALES rea que interviene en la aprobacin de los materiales recibidos, efectuando revisiones tcnicas, anlisis qumicos y todas las pruebas necesarias que permitan comprobar su calidad previa (condiciones de durabilidad, resistencia, etc.) (Garca Coln, 1996) Costos de Calidad:

Costos de PrevencinCostos de Evaluacin.Costos por Fallos Internos.Costos por Fallos Externos.Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.4. ADMNISTRACIN Y CONTROL DE INVENTARIOSAdministracin de Inventarios Ventajas CompetitivasCapacidad en exceso y clientes satisfechosCalidad y precios del ProductoTiempos de respuestaContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

POR QU MANTENER INVENTARIOS ?1. Necesidad de equilibrio de los costos asociados2. Incertidumbre de abastecimiento y ventas.3. Procesos productivos no confiables.4. Obtencin de descuentos y proteccin de incrementos de precios.CantidadesBs.Costos de Ordenar y AgotamientoCostos de ManejoContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.4.1. TIPOS DE INVENTARIOS Inventario de materiales y suministros

Inventario de productos en proceso

Inventario de productos terminados Inventario de materias primasInventario de suministrosInventario de repuestosInventario de empaques Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

Costos de Ordenar

Costos de Manutencin

Costos de Agotamiento Facturas e interes de capital Documentos planillasTransporte y seguros de traslados.Embarques y desembarques.3.4.2. COSTOS ASOCIADOS A LOS INVENTARIOS Costos de almacenaje.Costos de obsolecenciaCostos de seguroCostos de oportunidadCapacidad ociosa Ventas y clientes perdidosContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.4.3. ANLISIS ABC DE INVENTARIOS Tipos de Procedimientos de Control de Inventarios Procedimientos encaminados a mantener un costo mnimo de inventarios y asegurar una produccin constante e indetenible (Polimeni, 1998).Pedido cclicoMtodo de mnimos y mximosPlan ABCLote ptimo de compraMtodo del doble compartimientoContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

ANLISIS ABC DE INVENTARIOS Mtodo sistemtico que agrupar a los materiales en estratos o categoras, segn su valor o caracteristica, para aplicarles un merecido grado de control (Polimeni, 1998)Clase A

Clase B

Clase CCantidad:

10%

25%

65%Valor:

75%

20%

5%Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.4.4. MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS PEPS UEPS Costo Promedio SimpleCosto Promedio Ponderado Costo del mercado en el momento actual.Costo de reposicin

Factores para seleccionar el mtodo de valoracinMtodo utilizado en el ramo de actividad industrial.Frecuencia de compras. Frecuencia en las fluctuaciones de precio.Relacin entre los precios de venta y costos de produccin.

3.6. CONTABILIZACIN DE LAS TRANSACCIONES RELACIONADAS CON LOS MATERIALES 3.6.1 COMPRAS DE MATERIALES Compra de materiales al contado, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u.Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

Inventario de materiales200.000 Banco X200.000

DebeHaber

3.6.1 FLETES Compra de materiales al contado, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, cancelando fletes de Bs. 10.000,001) Considerar el flete como parte del costo del material comprado: 2) Considerar el flete como costo indirecto de fabricacin:Debe HaberDebe Haber

Inventario de materiales210.000 Banco X210.000

Inventario de materiales200.000Costo indirecto de fabricacin10.000 Banco X210.000

3.6.1 DESCUENTOS Comercial

Por pronto pagoDescuento por pronto pago:Mtodo del Monto NetoCompra de materiales a crdito, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, con un descuento 10/15 d y n/30 dasMtodo del Monto BrutoContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

Mtodo del Monto NetoPago no aprovechando el descuento:Pago aprovechando el descuento:Debe HaberDebe HaberDebe HaberContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

Inventario de materiales180.000 Cuentas por pagar180.000

Cuentas por pagar180.000 Banco X180.000

Cuentas por pagar180.000Descuentos perdidos20.000 Banco X200.000

Mtodo del Monto BrutoPago no aprovechando el descuento:Pago aprovechando el descuento:Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe Haber

Inventario de materiales200.000 Cuentas por pagar200.000

Cuentas por pagar200.000 Banco X200.000

Cuentas por pagar200.000 Descuentos en compras20.000 Banco X180.000

3.6.2 ENVASES Retornables No retornablesa) RetornablesCompra de materiales a crdito, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, con envases retornables a un costo de 100 c/u.Al momento de retornar los envasesContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe Haber

Inventario de materiales200.000Depsito en envases2.000 Cuentas por pagar202.000

Cuentas por pagar2.000 Depsito en envases 2.000

3.6.2 ENVASESa) No retornablesCompra de materiales a crdito, 20 unidades a Bs. 10.000,00 c/u, con envases.Al momento de vender los envasesContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe HaberDebe Haber

Inventario de materiales200.000 Cuentas por pagar200.000

Banco X 1.000 Otros Ingreso 1.000

3.6.3 USO DE MATERIALES Produccin solicit 20 unidades (X) a valoradas en Bs. 10.000,00 c/u., para ser usadas como material directo

Produccin solicit 30 unidades (Y), valoradas en Bs. 10.000,00 c/u, para ser usadas como material indirecto. Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe Haber

Inventario de Productos en Proceso200.000Costos indirectos de fabricacin300.000 Inventario de materiales500.000

DEVOLUCIN DE MATERIALES AL PROVEEDORa) A igual preciob) A precio distintoContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe HaberDebe Haber

Cuentas por pagar180.000 Inventario de materiales180.000

Cuentas por pagar180.000Costos indirectos de fabricacin50.000 Inventario de materiales230.000

3.6.4 DESPERDICIOS Y DESECHOS DESPERDICIOS Cancela Bs. 50.000,00 por la eliminacin de residuos de fbrica. a) Considerarlo parte del valor de la produccin en procesob) Considerarlo como costo indirecto Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe Haber

Inventario de productos en proceso 50.000 Banco X50.000

Costo indirecto de fabricacin 50.000 Banco X50.000

3.6.4 DESPERDICIOS Y DESECHOS DESECHOSSe rescatan residuos del proceso productivo, con un valor probable de Bs. 50.000,00.a) Registro al momento de originarse Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe Haber

Inventario de desechos 50.000 Costos Indirectos de fabric. o Inventario de Prod. en proc.50.000

Banco X55.000 Ganancia en venta de des.5.000 Inventario de desechos 50.000

b) Registro al momento de venta DESECHOSSe vendieron residuos del proceso productivo, con un valor de Bs. 55.000,00.Contabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.Debe Haber

Banco X55.000 Inventario de prod. en proc. Costo indirecto de fabricac.55.000

3.6.5. AJUSTE A LA CUENTA DE INVENTARIOSSobrantesCompras no registradas.Devoluciones de materiales de produccin no registradas.Devoluciones de materiales al proveedor registradas por cantidades superiores.Uso de materiales no registrados.Devoluciones de materiales de produccin registradas por cantidades superiores.Devoluciones de materiales al proveedor no registradas.Uso indebido de materiales.Retiros de material daado o perdido no registrados an. FaltantesContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

3.6.5. AJUSTE A LA CUENTA DE INVENTARIOSa) Prdida de materiales :Por causas Normales Se detect material daado valorado en Bs. 100.000,00, el cual puede ser vendido por un valor residual de Bs. 10.000,00Por causas Anormales Debe HaberDebe Haber

Inventario de material daado10.000Costo indirecto de fabricacin90.000 Inventario de materiales 100.000

Inventario de material daado10.000Prdida en material daado 90.000 Inventario de materiales 100.000

b) Faltantes o sobrantes del Inventario de materiales por operaciones no registradas: Registre las operaciones correctamenteContabilidad de Costos I. Tema 3. Prof. Marysela C. Morillo M.

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