UNIVERIDAD NACIONAL TECNOLGICADEL CONO SUR DE LIMA(UNTECS)CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS EL TRIBUTOTRIBUTOEnnuestropaslos tributosseaplican teniendoencuenta ladoctrinayel derechopositivo.En tal virtud, se tiene en cuentala clasificacinen: Impuestos,Tasasy Contribuciones. I. CONCEPTOEltributoesuna prestacinde carcter pecuniaria y coactivaalEstado, de un sujeto llamado Contribuyenteyotra entidadpblica!ue ten"aderechoa in"resarlo.1.1.Segn Dino JarachEltributoesunaprestacinpecuniaria,por !ue es un objeto de relacin cuya fuente es la #ey entre dos sujetos: de un lado, el !ue tienederechoae$i"irlaprestacin,el %creedor tributario, es decir el Estado u otra entidad&blica!ueefectivamente,por virtuddeuna#eypositivaposeeese derechoydeotrolado,el'eudorolos 'eudores !uienes estn obli"ados a cumplir la prestacin pecuniaria.1.2. Segn Hctor B. i!!ega"ConformeasulibrotituladoCursode (inan)as'erecho(inancieroy Tributario,e$presa!ueT*I+,T-.son /lasprestacionescomnmenteen dinero!ueelEstadoe$i"eenejercicio de su poder de imperio sobre la base de lacapacidadcontributiva,envirtudde unaleyyparacubrirlos"astos!uele demande el cumplimiento de sus fines0.II. C#R#CTERISTIC#S Elementoesencialdel tributoeslacoaccin delafacultadde /compeler0 al pa"o de laprestacin re!ueriday!ueel Estadoejerceen virtuddesupoderde imperiollamado potestad tributaria.2.1. Ca$aci%a% Contri&'ti(a#os tributos deben ser e$i"idos tomando como base la capacidad contributiva. Este basamento tiene un doblesi"nificado:!ue!uiennoten"adeterminado niveldecapacidadcontributivanodebecontribuir. Es decir, el tributo debe ser e$i"ido /solo a !uienes tienendisponibilidaddemedioseconmicospara efectuarelpa"o0.&orotrolado!ueelsistemade tributacin debe estructurarse en forma tal !ue los !uemanifiestanmayorcapacidadcontributiva ten"anunaparticipacinmsaltaenlasentradas tributarias del Estado.2.2. En (irt'% a 'na Le)1ohaytributossinleyprevia!uela estable)calocualsi"nificaunlmite formalalacoaccin,ascomola capacidadcontributivaesunlmite substancial de /racionabilidad0 y /justicia0 del tributo. El hecho de estar contenido el tributoenleysi"nificasometerloal principiodelale"alidadenunciadaenel aforismo /no hay tributos sin ley0.2.*. O&+eti(o ,i"ca!Elobjetivodeltributoesfiscal,esdecir,!uesu cobrotienesura)ndeserenlanecesidadde obtenerin"resosparacubrirlos"astos!uele demandalasatisfaccindelasnecesidades pblicas. &ero este objetivo no puede ser el nico. Eltributopuedeperse"uirtambi2nfinese$tra fiscalesosea,ajenosalaobtencindein"resos. %svemoselcasodelostributosaduaneros, protectores, como fines de desaliento o incentivo a determinadas actividades privadas.III. ,IN#LID#D E!E"ta%oe"e!con+'nto%e!a" in"tit'cione"$&!ica"%irigi%a" organi-a%a".)contro!a%a"$or!o" ci'%a%ano"/'e$ertenecena'na 0i"0aco0'ni%a%$o!1tica)/'e &'"cane!&ienco0n.E!ro!%e! E"ta%o "e re"'0e en2#%0ini"trar a"'nto" $&!ico".3aranti-ar!o"%erecho"%e! ci'%a%ano0e%iante!a$ro(i"i4n) c'i%a%o%e!o"&iene")"er(icio" $&!ico".,o0entar %e"arro!!o econ40ico.Crear &iene"tar..*.1. ,inancia0iento %e !a" acti(i%a%e" %e! E"ta%oEnunasociedaddemocrticanadieeste$cluido deestadecisiny,portanto,nadiesedebe autoe$cluir.#a tributacin tiene un papel crucial en el proceso socio3econmicoparaalcan)arelbienestaryla pa) social, por!ue provee de in"resos econmicos para!ueelEstadopuedacumplirsusfunciones &araello,elEstadocuentaconuninstrumento econmicoyle"al!uesedenomina&resupuesto &blico.*.2. Pre"'$'e"to P&!icoEslae$presincuantificadaysistemticadelos "astos!uecadaunadelasentidades!ueforman el sector pblico reali)arn en el a4o fiscal y refleja, tambi2n, los in"resos !ue financian dichos "astos.#a estructura del presupuesto es:Ingre"o"2Comprendenlasfuentesde financiamiento,siendolostributoslademayor importancia.3a"to"2Comprendeculeseldestinodelos in"resos obtenidos por el Estado.I. ,UNCIONES DEL TRIBUTO&araentenderen !u2consisteel sistematributario ydecidirsies justoono, debemosestar bieninformados sobre las funciones del tributo:5.1. ,'nci4n ,i"ca! %trav2sdelostributossebuscaincrementarlos in"resos del Estado para financiar el "asto pblico. Cada a4o, el &oder Ejecutivo presenta un &royecto de #ey de &resupuesto &blico al Con"reso, !ue lo apruebayconvierteen#ey,lue"odeundebate. Enelpresupuestopbliconosloseestablece cuntoin"resaycuntose"asta,tambi2nse dictanmedidastributarias,!uelue"oson aprobadas en el Con"reso en la forma de normas tributarias.&orejemplo,aumentarlatasadeun impuesto, o crear uno nuevo.5.2. ,'nci4n Econ40ica&or medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido determinado. &or ejemplo, si se trata de prote"erlaindustrianacional,entoncessepueden elevarlostributosalasimportacionesocrearnuevas car"astributariasparaencarecerlosyevitar!ue compitanconlosproductosnacionales..isetratade incentivarlae$portacin,sebajanoseeliminanlos tributos, como en el caso de &er. En nuestro pas, las e$portaciones no pa"an impuestos y tienen un sistema dereinte"rotributario5devolucin6porlosimpuestos pa"ados en los insumos utili)ados en su produccin.5.*. ,'nci4n Socia!#ostributoscumplenunrolredistributivodel in"resonacional,esdecir,lostributos!uepa"an los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la formadeobraspblicas,serviciospblicosy pro"ramassociales.7Cuntaobrapblicase puedellevaracaboycuntosepuede"astaren pro"ramassociales8Esapre"untaseresponde con las cifras de los tributos recaudados.. CL#SI,IC#CI6NElt2rminotributo proviene de la palabra tribu,!uesi"nifica conjuntodefamilias !ueobedecenaun jefey!ueapoyande al"unamaneraal sostenimientodela tribu. 7.1. E! I0$'e"to#apalabraimpuestoprovienedelverboimponer, !ue si"nifica poner encima. &or lo tanto, el impuesto esunaporteobli"ado.Elimpuestoesuntributo cuyaobli"acinnoori"inaunacontraprestacin directaafavordelcontribuyenteporpartedel Estado.,nimpuestonoseori"inapor!ueel contribuyenterecibaunserviciodirectoporparte delEstado,sinoenunhechoindependiente,como eslanecesidadde!ue!uienesconformanla sociedadaportenalsostenimientodelEstadopara !ue cumpla con sus fines.a8 I0$'e"to Directo.ona!u2llos!ueincidendirectamentesobreel in"resooelpatrimoniodelaspersonasy empresas.&orejemplo,cadapersonaoempresadeclaray pa"aelImpuestoala*entadeacuerdoconlos in"resos !ue ha obtenido.-trosejemplossonlos'erechos%rancelariospor lasimportacionesyelImpuestoal&atrimonio &redial por las propiedades inmuebles.Enelcasodelimpuestodirecto,!uiendeclaraylo pa"a es la persona !ue soporta la car"a tributaria.&8 I0$'e"to In%irecto.ona!u2llos!ueincidensobreelconsumo,pero !ue los pa"a el consumidor del producto o servicio.,nejemplodeimpuestoindirectoeselImpuesto 9eneral a las :entas 5I9:6.-tro ejemplo es el Impuesto .electivo al Consumo.Elimpuestoindirectolodeclaraylopa"ael responsable5vendedor6!ueesunapersona diferentealcontribuyente5comprador6,!uien soporta la car"a tributaria.7.2. La Contri&'ci4nEseltributocuyaobli"acines"eneradaparala reali)acindeobraspblicasoactividades estatales en beneficio de un determinado "rupo de contribuyentes 5los !ue pa"an la contribucin6.El dinero recaudado va a un fondo !ue sirve para hacerlasobrasobrindarserviciosdel!uese beneficianslolos!ueaportaronosusfamiliares 5derechohabientes6.&orejemplo,lasaportacionesaE..%#,'oal .istema 1acional de &ensiones.7.*. La Ta"aEseltributocuyaobli"acines "eneradaparalaprestacinefectivao potencialdeunserviciopblico individuali)ado para el contribuyente.Entreotrastasas,tenemoslosarbitrios municipales,losderechosylas licencias.a8 Lo" #r&itrio"2.ontasas!uesepa"anporla prestacinomantenimientodeun serviciopblico,comoporejemplo,el arbitriomunicipaldelimpie)apblica, par!ues y jardines.&8 Lo" Derecho"2son tasas !ue se pa"an por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos, como por ejemplo, el pa"o para obtener una partida de nacimiento.c8 La" Licencia"2.ontasas!ue"ravanlaobtencinde autori)acionesespecficasparala reali)acindeactividadesdeprovecho particularsujetasacontrolo fiscali)acin.&orejemplo,paraabrir unabode"a,sedebepa"ardichos derechosalmunicipiopara!uele otor"uen la licencia de funcionamiento.Tema 3EL TRIBUTO CURSO DE LEGISLACIONTRIBUTARIA