4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt
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EL FENÓMENO
CONTABLE
10/04/23 DR. RAÚL ARRARTE MERA 1
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Es una técnica, que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que le afectan con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad.
MARCO CONCEPTUAL
CONTABILIDADCONTABILIDAD
DefiniciónDefinición
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Es una disciplina que nos enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, Industrias, comercios, instituciones de beneficencia, etc.)
Otra definicion
CONTABILIDADCONTABILIDAD
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“La contabilidad es un medio para brindar información histórica en relación a las actividades financieras realizadas por una organización”
“La contabilidad es el medio principal para comunicar información relativa al impacto de las actividades financieras”
“La contabilidad es tanto una actividad de servicio como una disciplina descriptiva y analítica, y un sistema de información”
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¿Qué es la contabilidad?
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CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es el verdadero lenguaje de los negocios.
Se utiliza para describir eventos importantes que afectan a las Entidades
Algunas veces la información aporta buenas noticias…… otras veces malas noticias.
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Postulados Básicos
Definición
Son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe operar el sistema de información contable.
Son guías de acción normativa.
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Postulados Básicos
Los postulados básicos dan pauta para explicar “en que momento” y “cómo” deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.
Por lo que son, la esencia misma de las normas particulares.
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Sustancia Económica Entidad EconómicaNegocio en Marcha Devengación Contable Asociación de Costos y Gastos con
Ingresos Valuación Dualidad Económica Consistencia
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Objetivo Principal de la Contabilidad
Es proporcionar información útil en la Toma de Decisiones.
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Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.
Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el negocio.
Los propósitos fundamentales para que lleves a cabo la contabilidad son los
siguientes:
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Prever con anticipación el futuro de la empresa.
Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por ley.
Los propósitos fundamentales para que lleves a cabo la contabilidad son los siguientes:
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ContabilidadRegistra
Operaciones y Transacciones
Materiales Financieros y
Humanos
Valuación
Presentación
Información Financiera
Toma de Decisiones
CONTABILIDADCONTABILIDAD
OBJETIVOOBJETIVO
Usuarios
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Es el registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufren un valor o concepto del Activo, Pasivo o Capital Contable.
ELEMENTOS DE CONTABILIDADELEMENTOS DE CONTABILIDAD
LAS CUENTASLAS CUENTAS
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Representación de las cuentas
DEBEDEBE HABERHABER
El DEBE o Cargo se coloca a la izquierda
El HABER o Abono se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan los movimientos debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
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CUENTA
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Nombre Debe Haber
_Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado izquierdo se le llama DeudorDeudor
_Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado derecho se le
llama AcreedorAcreedor
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CUENTA
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$ 10,000$ 5,000
$ 1,500$ 500
$ 15,000
$ 2,000 $ 13,000
CAJA - EFECTIVO
Debe Haber
Saldo DeudorDeudor
$ 15,000
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Libro Diario Libro Diario YY
Libro MayorLibro Mayor
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El Diario es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa.
La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
Libro DiarioLibro Diario
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Registro de la operación en el Libro Diario:
Folio
Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 XXXXXXXX $ __________
XXXXXXXXX $___________
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Es el resumen de todas las transacciones que se registran en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Libro MayorLibro Mayor
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Los cargos y créditos a las distintas cuentas, de los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Libro MayorLibro Mayor
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Libro MayorLibro Mayor
Nombre de la cuentaDebe Haber
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Inventarios
Caja
$ 1’250,000
Registro de la operación en el Libro Mayor:
$ 1’250,000
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CUENTAS DE BALANCE
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Clasificación de las cuentas de Balance
ActivosPasivosPatrimonio o Capital
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REGLA DE LOS CARGOS Y ABONOS
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A C T I V O SA C T I V O S(RECURSOS)(RECURSOS)
DEBE HABER
Todo Cargo
AUMENTO
Todo abono
Lógica Contable
DISMINUCION
Nota: Existen cuentas cuyos saldos son contrarios a su naturaleza
Representa Representa
Su Saldo es DEUDOR
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P A S I V O SP A S I V O S(DEUDAS)(DEUDAS)
DEBE HABER
Todo Cargo
AUMENTO
Todo abono
Lógica Contable
DISMINUCION
Representa Representa
Su Saldo es ACREEDOR
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C A P I T A LC A P I T A L(PATRIMONIO)(PATRIMONIO)
DEBE HABER
Todo Cargo
AUMENTO
Todo abono
Lógica Contable
DISMINUCION
Representa Representa
Su Saldo es ACREEDOR
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PASIVO
EQUACION CONTABLE
ACTIVO = +
CAPITAL
$ 100 $ 100
A = P + CDEBE HABER
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=A C T I V O SA C T I V O S
(RECURSOS)(RECURSOS)
PASIVOS / CAPITALPASIVOS / CAPITAL(FINANCIAMIENTOS)(FINANCIAMIENTOS)
DEBE HABER DEBE HABER
AUMENTOS AUMENTOSDISMINUCIONES DISMINUCIONES
Lógica Contable
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Son todos lo Son todos lo bienes y derechosbienes y derechos que posee una empresa y se que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su grado agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversión en de disponibilidad (Conversión en efectivo).efectivo).
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DIFERIDO
CIRCULANTE
FIJO
+
+
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Son los valores que tienenSon los valores que tienenliquidez inmediata o queliquidez inmediata o quepueden convertirse enpueden convertirse endinero, EN EL CORTOdinero, EN EL CORTO
PLAZOPLAZO..
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Principales cuentas Principales cuentas que lo constituyenque lo constituyen
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Efectivo y Eq. De EfectivoBancosInversiones temporalesClientesDocumentos por cobrarLetras x CobrarDeudores diversos Mercancías o inventariosPagos anticipados
El orden en que deben aparecer las principales cuentas, debe ser en atención a su mayor o menor grado de disponibilidaddisponibilidad.
??
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Son bienes que se han Son bienes que se han adquirido para utilizarlos adquirido para utilizarlos en las actividades propias en las actividades propias del negocio y que son del negocio y que son necesarios para necesarios para transformar, vender y transformar, vender y distribuir los productos.distribuir los productos.
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TerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de repartoMaquinaria y equipoInversión en acciones
Este grupo está formado por bienes y derechos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarloscuyo propósito es el usarlos y no de venderlos.
Activos Fijos
Investigar que es Depreciacion
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Son aquellos pagos que se hacenSon aquellos pagos que se hacenpor anticipado y que se traduciránpor anticipado y que se traducirán
en beneficios o servicios futuros.en beneficios o servicios futuros.
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Depósitos en garantíaGastos de instalaciónGastos de organizaciónGastos preoperativosPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoMarcasPatentesFranquicias
Este grupo está formado por aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir derecho de recibir un servicioun servicio, ya sea en el período o en períodos posteriores.
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¿ Que representan las cuentas ?
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Reglas del Aumento y Disminucion
Caja Caja
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Caja Caja
La cuenta de caja AumentaAumenta cuando se recibe el dinero en efectivo.
DisminuyeDisminuye, cuando se paga en efectivo.
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Clasificación y Registro de la Información
CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de dinero en efectivo.
Representa
¿ Que es una Divisa ?
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¿ Cuando Aumenta o Disminuye ?
Caja / EfectivoCaja / Efectivo
Cash / Efectivo
AUMENTA
Cuando: Venta de contado
Cobranza Aportaciones (Efvo.)
DISMINUYE
Cuando: Compras de Cto. Pagos (Efvo.) Retiros de Capital
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La ecuación contable básica
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Origen de la ecuación contable
En el pasado, como los negocios pertenecían a un solo propietario o dueño, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti), y por otro lado estaba todo lo que él debía a otros (crediti).
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Origen de la ecuación contable
Lo anterior era de tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era lo que le pertenecía al dueño o propietario del negocio.
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Origen de la ecuación contable
A esto se conoce como teoría de la propiedad. Al expresar lo anterior en forma matemática, da como resultado la primera ecuación contable:
Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto
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Origen de la ecuación contable
La teoría del patrimonio fue evolucionando a través del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teoría de la entidad.
Considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios.
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Origen de la ecuación contable
Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separación de los bienes personales de los dueños de aquellos que pertenecen al negocio.
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![Page 53: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/53.jpg)
Activo = Pasivo + Capital Contable
Origen de la ecuación contable
Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuación contable utilizada en la actualidad:
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Origen de la ecuación contable
Con esta ecuación contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos.
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Componentes de la ecuación contable
A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama ____________.
A todas las deudas y obligaciones a cargo del negocio, que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama _____________
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Componentes de la ecuación contable
La parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueños o accionistas se le llama _______________.
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Las decisiones de la empresa y la ecuación contable
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Las decisiones que toma la empresa están encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a través de las transacciones u operaciones que realiza, las cuáles modifican la ecuación contable básica.
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Transas-cción
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.
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Transacción
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En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).
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Transacción
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Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble.
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Partida doble
Ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.
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Ejercicio 1Ejercicio 1
De la cuenta Caja De la cuenta Caja
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
La empresa JO Nash , vende queso y licores por S/. 500,000 de contado.
¿ Que Recibe ?
Teoria de la Partida Doble
A todo CARGOCARGO le corresponde un ABONOABONO
¿ Que Entrega ?
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
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EjercicioCaja-EfectivoCaja-Efectivo
La empresa JO Nash , vende S/.500,000 de contado queso y licores.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Caja $ 500,000
Ventas $ 500,000
EntraEntra
SaleSale
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Registro del libro Diario
de la salida de mercancia
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Suponiendo que el costo de adquisición de la mercancía fue de S/. 100,000.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Costo de Ventas $ 100,000
Mercancia $ 100,000
EntraEntra
SaleSale
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Traspaso al Libro Mayor
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor de la venta
Efectivo
$ 500,000
Ventas
$ 500,000
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor del costo de ventas
Costo de Ventas
$ 100,000
Mercancia
$ 100,000
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Ejercicio 2Ejercicio 2
De la cuenta Caja De la cuenta Caja
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Uno de sus principales Clientes (Uds. ya saben de
quien) paga a la empresa JO Nash, S/. 1’000,000 de contado, derivado de las ventas a crédito .
A que cuenta CARGACARGA ?
A que cuenta ABONAABONA
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
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EjercicioCaja-EfectivoCaja-Efectivo
Por la cobranza
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Caja $ 1’000,000
Clientes $ 1’000,000
CargaCarga
AbonaAbona
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Traspaso al Libro Mayor
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor de la cobranza
Efectivo
$ 1’000,000
Clientes
$ 1’000,000
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Ejercicio 3Ejercicio 3
De la cuenta Caja De la cuenta Caja
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
El Sr. MA Garcia, se incorpora a la empresa aportando S/. 2’000,000 en Efvo. Para consolidar sus operaciones en la región, a fin de atender adecuadamente la demanda de este producto.
A que cuenta CARGACARGA ?
A que cuenta ABONAABONA
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
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EjercicioCaja-EfectivoCaja-Efectivo
Aportacion de nuevos socio.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Caja $ 2’000,000
Capital $ 2’000,000
CargaCarga
AbonaAbona
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Traspaso al Libro Mayor
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![Page 83: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/83.jpg)
Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor de la nueva aportacion
Efectivo
$ 2’000,000
Capital
$ 1’000,000
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Ejercicio 4Ejercicio 4
De la cuenta Caja De la cuenta Caja
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
La empresa JO Nash, compra de contado queso de Cajamarca por un monto de S/. 200,000 .
A que cuenta CARGACARGA ?
A que cuenta ABONAABONA
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
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EjercicioCaja-EfectivoCaja-Efectivo
Por la compra.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Mercancía (queso) $ 200,000
Caja $ 200,000
CargaCarga
AbonaAbona
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![Page 88: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/88.jpg)
Traspaso al Libro Mayor
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![Page 89: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/89.jpg)
Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor por la compra
Mercancia
$ 200,000
Caja
$ 200,000
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10/04/23 DR. RAÚL ARRARTE MERA 90
![Page 91: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/91.jpg)
Reglas del Aumento y Disminucion
Bancos Bancos
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![Page 92: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/92.jpg)
Bancos Bancos
La cuenta de Bancos AumentaAumenta cuando se deposita el dinero en la cuenta de Cheques.
DisminuyeDisminuye, cuando expedimos un cheque o realizamos una trasferencia (SPE).
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![Page 93: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/93.jpg)
¿ Cuando Aumenta o Disminuye ?
BancosBancos
Bancos
AUMENTA
Cuando: Depositos ( Vta. Cto. Cheque)
Cobranza (Transferencias)
Aportaciones (Cheques)
DISMINUYE
Cuando: Compras (Cheque)
Pagos (Cheque o Transferencia)
Retiros de Capital (Cheque)
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![Page 94: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/94.jpg)
EjercicioEjercicio
De la cuenta Bancos De la cuenta Bancos
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![Page 95: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/95.jpg)
BancosBancos
La empresa JO Nash , vende queso y licores por S/. 1’000,000 pagándole con un cheque.
¿ Que Recibe ?
Teoria de la Partida Doble
A todo CARGOCARGO le corresponde un ABONOABONO
¿ Que Entrega ?10/04/23 DR. RAÚL ARRARTE MERA 95
![Page 96: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/96.jpg)
BancosBancos
Registro del libro Diario
10/04/23 DR. RAÚL ARRARTE MERA 96
![Page 97: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/97.jpg)
EjercicioBancosBancos
Registro del libro Diario
Folio
Fecha Cuentas Debe Haber
2 Sep-2011 Bancos $ 1’000,000
Mercancia (Queso) $ 1’000,000
EntraEntra
SaleSale
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Caja-EfectivoCaja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor
Bancos
$ 1’000,000
Ventas
$ 1’000,000
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![Page 99: 4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt](https://reader037.fdocuments.es/reader037/viewer/2022110115/548747ebb4af9ffc5b8b45fc/html5/thumbnails/99.jpg)
Clasificación y Registro de la Información
CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO
BANCOS Movimientos y disponibilidades de cuentas corrientes en entidades bancarias.
Representa
Cuentas de Cheques o Ctas de Nomina o Ctas a la vista
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