TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA

Docente: Pedro A. Valderrama Araujo

LAS TECNICAS DE AUDITORIAPIENSE Y ANALICE

¿ Cuando estamos en condiciones de afirmar que el rubro EXISTENCIAS está razonablemente presentado en los estados financieros ?Cuando comprobamos:EXISTENCIA Que existen físicamentePROPIEDAD Que son de propiedad de la

empresaINTEGRIDADQue incluye todos los bienesVALUACIONEstán en buen estadoEstán razonablemente valuados Entradas o ingresos SalidasPRESENTACIONPresentación en los EE.FF.

Como lo comprobamos

Observando

Examen documentario

Recontando - Inventario físico

Inspeccionando - Confirmando

Cálculos - Examen documentarioAnálisis - Cálculos

Análisis - Comparación

Observación – Inspección -Comparación - Análisis – ArqueoConfirmación - Cálculos - Indagación - Examen documentario

Técnicas de Auditoría ¿Que permiten?

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Adoptan el nombre de

Reunir u obtener EVIDENCIASQue aplicadas en formalógica, concurrente, simultánea o sucesiva a :

Cuenta Rubro Hecho Circunstancia

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Las TECNICAS de auditoría

Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la Evidencia y fundamentar su opinión en el informe.

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Las TECNICAS de auditoría

• Inspección

• Observación

• Arqueo

• Verificación de características• Ejemplo: Inspeccionar

físicamente el estado físico del activo fijo

• Utilización de los sentidos para formarse una impresión.

• Ejemplo: Observar la toma de inventarios

• Recuento de dinero o valores• Ejemplo: Arqueo de caja

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Las TECNICAS de auditoría

• Confirmación

• Cálculos

• Indagación

• Requerimiento de una respuesta escrita u oral de un tercero.

• Ejemplo: Confirmación a bancos

• Verificar la exactitud matemática de las operaciones.

• Ejemplo: depreciación de activo fijo

• Obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones.

• Ejemplo: Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes

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TECNICA - CONFIRMACION

METODOS

POSITIVO

NEGATIVO

DIRECTO

INDIRECTO

RESPUESTA INFORMACION

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MODELO DE CONFIRMACION

METODO

POSITIVO - DIRECTO

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Lima, 14 de febrero de 2012

SeñoresLa Unión S.A.Av. del Aire Nº 456Lima - 33

De nuestra consideración :

En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se sirvan confirmar directamente a : CASTILLO Y MEDINA AUDITORES Casco Urbano CHIMBOTEEl saldo de vuestra estimable cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 2011 ascendente a S/. 500,000.00, según se detalla en el estado de cuenta adjunto.

Para facilitar su respuesta, estamos adjuntando una carta - respuesta que se servirá completarla y un sobre timbrado,. Asimismo, haganos saber los pagos que con posterioridad a la citada fecha hayan efectuado.

Atentamente,

INVERSIONES ABC S.A.Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12

Teléfono 445-3583Telefax 447-5378

Carta Nº 001-12

Pablo SmithGerente General NO CONSTITUYE UN REQUERIMIENTO DE PAGO

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MODELO DE CONFIRMACION

METODO

POSITIVO-INDIRECTO

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INVERSIONES ABC S.A.Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12

Teléfono 445-3583Telefax 447-5378

Lima, 14 de febrero de 2012

SeñoresLa Unión S.A.Av. del Aire Nº 456Lima - 33

De nuestra consideración :

En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se sirvan remitir directamente a : CASTILLO Y MEDINA AUDITORES Casco Urbano CHIMBOTEUn estado de de las cuentas que mantenemos con ustedes al 31 de diciembre de 2011 .

Atentamente,

Pablo SmithGerente General

Carta Nº 001-42

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INVERSIONES ABC S.A.Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12

Teléfono 445-3583Telefax 447-5378

Lima, 14 de febrero de 2012

SeñoresNavarro Mendívil AbogadosPsje. Prescott Nº 130Lima - 27

De nuestra consideración :

En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, al 31 de diciembre de 2011, nuestros auditores : CASTILLO Y MEDINA AUDITORES Casco Urbano CHIMBOTERequieren información respecto a los juicios pendientes o anticipados en los, cuales estemos involucrados o representados en cualquier forma. Particularmente desean información referente a los importes mínimos y máximos estimados de nuestros activos o pasivos contingentes, directos o indirectos en asuntos no resueltos o convenios afectados por discrepancias o juicios pendientes a la fecha de respuesta.Agradeceremos su pronta atención a esta solicitud. Les agradeceremos proporcionarles breves resúmenes del estado actual de los casos.Atentamente,

Pablo SmithGerente General

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MODELO DE CONFIRMACION

METODO NEGATIVO

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INVERSIONES ABC S.A.Calle Ocho Nº 1274 - Lima 12

Teléfono 445-3583Telefax 447-5378

Lima, 14 de febrero de 2012

SeñoresLa Unión S.A.Av. del Aire Nº 456Lima - 33

De nuestra consideración :

En relación con el examen anual de nuestros estados financieros, les agradeceremos se sirvan revisar el estado de cuenta que se adjunta a la presente carta. Si tuviera alguna observación, le agradeceremos nos lo haga saber, en caso contrario, de no recibir observación o reparo alguno dentro de los quince días posteriores a la recepción de la carta, consideraremos que usted está conforme con su saldo.

CASTILLO Y MEDINA AUDITORES Casco Urbano CHIMBOTE

Atentamente,

Pablo ValverdeGerente General

Carta Nº 001-

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• Examinar Examine• Leer Lea y resuma• Calcular Calcule• Comparar Compare• Rastree Siga y compruebe• Contar Arquee, recuente• Observar Observe• Verificar Verifique• Confirmación Confirme

Los Procedimientos de AuditoriaSon las instrucciones (conjunto de técnicas) detalladas para la recopilación de evidencias de auditoría. Deben ser claros para permitir que quienes lo apliquen comprendan el trabajo a realizar.

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Los Procedimientos de AuditoriaLa confiabilidad del control interno influye en la selección del procedimiento de auditoria y el tamaño de la muestra (cantidad de evidencia que debe obtener).

Procedimientos de cumplimiento.-Son aquellos que complementan la evaluacion del control interno, basicamente los controles claves.

El auditor amparandose en los resultados de estos procedimientos evalua si los controles internos son o no confiables para apoyarse en ellos.

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Los Procedimientos de AuditoriaProcedimientos sustantivos.-Son aquellos que proporcionan evidencia directa sobre la validez y saldos reflejados en los registros contables o saldo de los estados financieros, considerando la revision selectiva de la documentacion sustentatoria. Es mejor aplicar procedimientos de cumplimiento antes de cerrar el ejercicio, a fin de apreciar su funcionamiento en vivo y en directo como viene operando.

Es mejor aplicar los procedimientos sustantivos despues de cerrado el ejercicio y confeccionado los estados financieros.

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