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REGíMENES TRIBUTARIOS

Nuevo Regimen Único Simplificado – NRUS

Régimen Especial – RER

Régimen General

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

NUEVO RUS

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N° 937 (14.11.03)

Decreto Legislativo N° 967 (24.12.06) y Modificatorias

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Es un régimen promocional de la pequeña y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N° 937 y modificado por el Decreto Legislativo N° 967, que consiste en el pago de una cuota única en forma mensual, la cual se determinará sobre la base de la categoría en la cual se ubique el contribuyente.

Impuesto a la Renta

IGV

IPM

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

PERSONAS COMPRENDIDAS

Personas naturales

Sucesiones indivisas

Actividad empresarial Oficios

Sus ingresos brutos no excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.

Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.

El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/. 70,000 nuevos soles.

El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/. 360,000 nuevos soles.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS

PERSONAS NO COMPRENDIDAS Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).

Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

Efectúen o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero, con excepciones.

Organicen cualquier tipo de espectáculo público

Notarios, martilleros, comisionistas, y/o rematadores

Casinos, Tragamonedas, agencias de viaje, publicidad

Venta de inmuebles

Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignación

Servicio de depósito aduaneros

Actividades gravadas con el I.S.C. Y el IVAP


COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

Boletas de venta

Guía de Remisión

Ticket

NO ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS CONTABLES

COMPROBANTES DE PAGO A EXIGIR

Factura

Ticket

Recibo por honorarios

Guía de Remisión

Otros autorizados por el R.C.P. que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta

Tabla de categoría y cuota mensual

Categorías

PARAMETROS

CUOTA MENSUAL

(S/.)

Total ingresos Brutos Mensuales

(Hasta S/.)

Total Adquisiciones Mensuales (Hasta

S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Recategorización

Si ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, éste se encontrará obligado a cambiar a su nueva categoría, a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría, a partir del primer mes en que se produce el cambio.

Formato de pago

ACOGIMIENTO

Los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, se realizará únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes

Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Régimen Especial, deberán declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que corresponda.

CAMBIO DEL NRUS AL RER O AL REGIMEN GENERAL

Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o del Régimen General a partir del cambio de régimen.

CAMBIO DEL RER O REGIMEN GENERAL AL NRUS

Podrán efectuarlo en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable.

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdidas de ejercicios anteriores, éstos se perderán una vez producido el acogimiento al NRUS.

Dar de baja a los C.P. que den derecho a crédito fiscal o sustenten costo o gasto y a los establecimientos anexos

CATEGORIA ESPECIAL

Podrán ubicarse en una categoría especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000.00 y :

Que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.

Que se dediquen exclusivamente al cultivo de productos agricolas y que vendan sus productos en estado natural.

CATEGORIA ESPECIAL

Deberán presentar anualmente una declaración informativa señalando sus 5 (cinco) principales proveedores.

Pagos :Pagos : No efectúan ningún pago, ni están obligados a presentar declaraciones mensuales.

Para incorporarse deberá presentar el Formulario N°

2010 – Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo RUS.

CATEGORIA ESPECIAL

Oportunidad de presentación:

DE LAS PERCEPCIONES

Podrán compensarlo contra sus cuotas mensuales del NRUS o

Solicitar la devolución

La empresa unipersonal “SAM” con RUC Nº 10112157310, cuya actividad es la venta de perfumes, inicia operaciones el 10 de abril de 2011, cuyo local está ubicado en el distrito de Breña, y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 15,000.Al final del mes presentó los siguientes datos:

Total ingresos brutos de julio. 2010 S/.

6,000

Total adquisiciones de julio. 2010 S/.

11,000

¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?

CASO PRÁCTICO N° 1

Caso práctico 2

Rubén Rondón con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de abril de 2011 cinco (5) cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora “BACO” S.A.A, que ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO MONTO

Valor de venta 150

IGV (19%) 29

Precio Venta 179

Percepción (2%) 4

Total a pagar S/.183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora “BACO“ S.A.A, ¿a partir de que periodo puede ser compensado por el contribuyente para la cuota del NUEVO RUS?. A partir del período tributario …... 2011.

Caso práctico 3

La empresa unipersonal “Toys” con RUC Nº 10102137597, cuya actividad es la venta de juguetes, empieza sus operaciones el 1 de marzo de 2011, para ello cuenta con un local comercial en el distrito de La Victoria y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 20,000.En el mes de marzo de 2011 “Toys” presentó los siguientes datos:

Total ingresos brutos de marzo 2011 S/.

10,000

Total adquisiciones de marzo 2011 S/.

9,000¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?

Caso práctico 4

La Sra. María Fernández es dueña de un mini-market y pretende cambiarse al Nuevo RUS a partir del mes de agosto 2010, ya que sus ingresos han disminuido, asimismo, le han indicado que cumple los supuestos para el acogimiento a dicho Régimen. Se encuentra en el Régimen General desde Agosto de 2008, emite facturas y liquidación de compras y tiene un establecimiento anexo. Además, la Sra. María Fernández nos proporciona la siguiente información.

Ingresos de enero a julio 2010 S/.

188,800

Adquisiciones enero a julio 2010 S/.

142,832

Ingresos julio 2010 S/.

13,650¿Podría acogerse al NRUS a partir de agosto 2010?¿Podría acogerse al NRUS a partir de agosto 2010?¿Cuál es el procedimiento? ¿A qué categoría debería ¿Cuál es el procedimiento? ¿A qué categoría debería ingresar? ingresar?

Ingresos agosto 2010 S/. 10,550

Caso práctico 4

…viene

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N° 938 (14.11.03)

Decreto Legislativo N° 968 (24.12.06) y Modificatorias

SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales

Sociedades conyugales


Personas jurídicas

Comercio Industria Servicios

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable sus ingresos netos superen los S/. 525,000 nuevos soles.

El valor de los activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/. 126,000 nuevos soles.

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable sus adquisiciones acumuladas superen los S/. 525,000 nuevos soles.

Tenga personal afecto a la actividad mayor a 10 (diez)


PERSONAS NO COMPRENDIDAS Actividades calificadas como contrato de construcciónPresten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).

Organicen cualquier tipo de espectáculo público

Notarios, martilleros, comisionistas, agentes corredores

Titulares de casinos, Tragamonedas y otros similares

Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles

Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento


ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS Médico, odontólogos y veterinarias

Actividades Jurídicas

Contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos

Arquitectura e ingeniería y conexas de asesoramiento técnico

Asesoramiento empresarial y en materia de gestión

ACOGIMIENTO

Los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, se realizará únicamente con la declaración y pago de la cuota y dentro de la fecha de vencimiento

Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del NRUS, deberán declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efectúa el cambio de régimen y dentro de la fecha de vencimiento

CUOTA APLICABLECUOTA APLICABLE

Pagarán una cuota de 1.5% de sus ingresos netos mensuales y tiene carácter cancelatorio

Afecto al IGV 19%

Hasta el 30/09/08:

Actividades de comercio e industria 1.5% sobre sus ingresos netos mensuales

Actividades de servicio 2.5% sobre sus ingresos netos mensuales

CAMBIO DE REGIMEN

Podrán ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada mensual

Los del Régimen General y los del NRUS podrán acogerse al Régimen Especial en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio gravable, previa declaración y pago dentro de la fecha de vencimiento

LIBROS CONTABLES

MEDIO PARA DECLARAR

Presentar declaración jurada anual sobre el inventario realizado al último día del ejercicio anterior al de la presentación(a la fecha no se ha normado el medio para cumplir con dicha declaración)

PDT 621 I.G.V. – RENTA: Declaración tanto para personas naturales o jurídicas.

Caso Práctico Nº 01

El contribuyente Ricardo Contreras tiene una ferretería, inició actividades en el mes de febrero del año 2011, obtuvo ingresos netos por S/. 11,500; asimismo, comercializa cajas de cartón, por los que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 8,500.

¿Podría acogerse al RER? De ser la respuesta sí, ¿Cuál sería el impuesto a pagar en el mes? ¿Cuál es el procedimiento para acogerse al

Régimen Especial?¿Cuáles serían sus obligaciones tributarias?

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados

Se deben sustentar los gastos

Exige presentar Declaración Anual

Se deben realiza pagos a cuenta mensuales por Impuesto a la Renta

GENERALIDADES

Personas Naturales


Asociaciones de hecho de Profesionales

Personas Jurídicas

Sociedades irregulares

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Derivadas del comercio, industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera u otros

Prestación de servicios

Contratos de construcción

Comisionistas Mercantiles

Notarios

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidación de compra

Notas de crédito/Notas de débito

Guías de remisión remitente/Guías de remisión transportista

COMPROBANTES DE PAGO

SISTEMA B) :SISTEMA B) :

Ingresos del mes X 2 %

Los que recién inicien actividades.Los que no tuvieron renta imponible en el ejercicio anterior.Los que han tenido pérdidas en el año anterior

SISTEMA A) :SISTEMA A) :

Ingresos del mes X coeficientes

En todos los demás casos

SISTEMA DE PAGOS ACUENTA

I.G.V. I.G.V. 19% del valor de venta, con deducción del crédito fiscal

Impuesto a la Renta Anual: Impuesto a la Renta Anual: 30% sobre la renta neta

4.1% adicional sobre los dividendos distribuidos a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados (A partir del año 2003).

IMPUESTO AFECTOS

LIBROS CONTABLES Al 30/09/2008

Persona Natural: Si no supera las 100 UIT de ingresos brutos anuales- Registro de compras- Registro de Ventas- Libro de Inventarios y Balances- Libro Caja y Bancos De superar las 100 UIT de ingresos brutos anuales llevar contabilidad completa. Persona Jurídica:En todos los casos contabilidad completaLos libros deben estar debidamente legalizados notarialmente

Persona natural o jurídica cuyos Ingresos menores a 150 UIT (S/. 532,500 para el 2009) llevarán:

Registro de Ventas e ingresos.Registro de Compras.Libro Diario Formato Simplificado

Ingresos mayores a 150 UIT llevarán contabilidad completa.

Tener en cuenta el informe INFORME N° 229-2008-SUNAT/2B0000

LIBROS CONTABLESA partir del 01/01/2009

INGRESOS BRUTOS

(-) Costo Computable

RENTA BRUTA

(-) Gastos

(+) Otros Ingresos

RENTA NETA

(+) Adiciones

(-) Deducciones

(-) Pérdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores

RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA)

IMPUESTO RESULTANTE

(-) Créditos

SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

• La Srta. Beatriz Suárez inició actividades el 01 de mayo 2011, cuya actividad es la de comisionista, por la venta de cosméticos, obtuvo ingresos netos en dicho mes de S/. 10,000; asimismo desea emitir Recibo por Honorario por el servicio de cosmetóloga.

¿Podría acogerse al Régimen General? , ¿Cuál sería el monto de la cuota del Imp. A la Rta. Del

mes? ¿Por la actividad secundaria podría emitir Recibos por

Honorario?¿Cuáles serían sus obligaciones tributarias de la Sra. Suárez?


El Sr. Pedro Ruiz Cervat, de profesión Ingeniero Civil, se inscribió en marzo del 2009 en renta de 4ta. Categoría, para emitir Recibo por Honorario por servicios profesionales de asesoramiento a empresas constructoras, en junio del 2011 acepta un contrato de construcción a todo costo, por el cual tendrá que emitir facturas.Pregunta:¿A qué régimen le sugeriría acogerse al Sr. Ruíz?¿Cuál es el procedimiento para afectarse a Renta de 3ra categoría (RER o Reg. Gral)?¿Es posible realizar actividades tanto en Rta. De 4ta y 3ra categoría a la vez?


El Sr. Jacinto Fernández se acogió al NRUS en enero del 2008, es albañil y realiza actividades de construcción a todo costo, en el mes de mayo 2010 presentó su declaración fuera de fecha, siendo sus ingresos de S/. 3,500.Sin embargo en el mes de julio 2010 al revisar sus ingresos resulta que omitió sumar algunas boletas de venta del mes de mayo, siendo realmente el ingreso del mes de S/. 7,800.00.Asimismo en el mes de junio 2010 sus ingresos mensuales fueron de S/. 31,000.

… van


… viene

¿Es válido el acogimiento del señor Fernández al NRUS?¿Cuál es el importe de la multa?¿Cuál sería el procedimiento de regularización del mes de mayo 2010?¿Cuál sería sus obligaciones tributarias para el mes de junio 2010?


El Sr. Buendía identificado con RUC Nº 1065454524, se acogió en junio 2010 en el Régimen Especial, en dicho mes generó ingresos por S/. 10,000, por los servicios prestados en su veterinaria “Mascotitas”.

Señalar, ¿cuales son las obligaciones tributarias del Sr. Buendía?


¿Qué sujetos pueden acoger al NRUS, Régimen Especial y Régimen General?

PREGUNTA DE REPASO

¿Quienes no están comprendidos en el NRUS, Régimen Especial y Régimen General?

PREGUNTA DE REPASO

¿Qué libros de contabilidad deben llevar los contribuyentes del NRUS, Régimen Especial y Régimen General?

PREGUNTA DE REPASO

¿Cómo se realizará el acogimiento al Nvo. RUS, Régimen Especial y Régimen General?

PREGUNTA DE REPASO

¿Cuáles son las obligaciones para efectos de la Declaración Jurada Anual al cierre del ejercicio en el Régimen Especial y Régimen General?

PREGUNTA DE REPASO

¿Cuáles son las obligaciones para el cambio de régimen, del NRUS al Régimen Especial, así como, del Régimen General al Régimen Especial?

PREGUNTA DE REPASO

¿Cuáles son las obligaciones para el cambio del Régimen Especial al NRUS y del Régimen Especial al Régimen General?

PREGUNTA DE REPASO

¿Cuál es el límite de activos fijos, sin considerar los predios y vehículos, para que los contribuyentes puedan acogerse al NRUS y al Régimen Especial?

PREGUNTA DE REPASO

¿Cuál es el límite de ingresos anuales que los contribuyentes permanezcan en el NRUS y del Régimen Especial?

PREGUNTA DE REPASO

¿Cuáles son los sistemas de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en el Régimen General?

PREGUNTA DE REPASO

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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