Asignatura: CONTROL INTERNO

5ta. Semana

Docente:CPCC. Johnny Elver Zorrilla Rojas

E-mail: zorrillarojas@hotmail.com

zorrillarojas48@gmail.com

Lima, Julio 2014

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CONTENIDO TEMATICO:5.1 Evolución COSO I, II, III5.2 Antecedentes del Informe COSO5.3 Comitee of Sponsoring Organization of the

Treadway (COSO).5.4 COSO I5.5 COSO II5.6 Comparación y Relación COSO I y COSO II5.7 Evaluación del Control Interno5.8 Ambiente de control.5.9 Evaluación del riesgo.5.10 Actividades de control gerencial.5.11 Información y comunicación.5.12 Monitoreo5.13 Componentes del Control Interno clasificados

en Subsistema en el Perú

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INFORME COSO

Informe COSO1990

INTOSAI(Washington)

1992«COSO I»

NAGU

1995

MAGU

1998

INTOSAI(Budapest - Hungría)

SET. 2004

Documentos de Gestión de Riesgo

Corporativos ERN - 2003«COSO II»

Escándalos Financieros:

* Enron Corp.

*World Comp. 2002

R.C. 259-2000-CG

DIC.2000

Ley 28716 18.ABR.2006

R.C.320-2006-

CG3.NOV.2006

R.C. 458-2008-CG

30.OCT.2008

Decreto Urgencia

067-2009 23.JUN.2009

EVOLUCIÓN DEL INFORME COSO

Ley 2974309.JUL.2011

EVOLUCIÓN DEL INFORME COSO

Mayo 2013«COSO III»

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• INTOSAI.- Es la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, fundada en el año 1953, y que reúne entre sus miembros a más de ciento setenta (170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contraloría General de la República de Perú (CGR).

En el año 1992 aprueba las “Directrices para las normas de control interno - COSO”.

ANTECEDENTES DEL INFORME COSO

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El nombre de COSO proviene del “COmmittee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission”, que significa (Comité de Organismos Patrocinadores de la Comisión Treadway).

Es una iniciativa del sector privado promovida por las cinco mayores asociaciones profesionales financieras de los Estados Unidos:

Instituto Americano de Contadores PúblicosInstituto de Auditores InternosAsociación Americana de ContabilidadInstituto de Contadores de GestiónInstituto de Ejecutivos Financieros.

COMMITEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY

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• El Comité, que es independiente de sus cinco espónsores, incluyó además, representantes de la industria, la contaduría, las firmas de inversiones, y la bolsa de Nueva York.

• Fue en el año 1990, que se publicó un informe denominado “Control Interno – Marco Integrado”, conocido como COSO I.

• El mismo que contenía recomendaciones, para establecer una definición común de control interno y proveer guía en la creación y mejoramiento de la estructura de control interno.

COSO I

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• Y en setiembre del 2004, el COSO emite el documento “Gestión de Riesgos Corporativos -Marco Integrado”, conocido también como COSO II.

• En la que promueve un enfoque amplio e integral en empresas y organizacionesgubernamentales.

• Este enfoque amplía los componentes propuestos en el Control Interno, de cinco a ocho componentes, como se muestra a continuación:

COSO II

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COSO I COSO II

COMPARACIÓN DEL COSO I y COSO II

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RELACIÓN ENTRE COSO I y COSO II

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La administración de la entidad es responsable de implantar y mantener un sistema eficaz de control interno, cuya estructura del Control Interno comprende:

a) Ambiente de Controlb) Evaluación de Riesgos

c) Actividades de Control Gerenciald) Información y Comunicacióne) Supervisión

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

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Define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de las buenas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.

AMBIENTE DE CONTROL

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Abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad

para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos es parte del proceso de administración de riesgos.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

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Comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

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Se entiende por el componente de información y comunicación, los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y regular, aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

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El SCI debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. Para ello la supervisión, identificada también como seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluación.

SUPERVISIÓN

Estos componentes se integran en tres subsistemas, y comprenden 37 normas de control interno:

1.Ambiente de control (8) Subsistema de control estratégico 2. Evaluación de riesgos (4) Subsistema de control estratégico

3. Actividades de control (10) Subsistema de control operativo

4. Sistemas de Información (9) Subsistema de control operativo

5. Seguimiento. (6) Subsistema control de evaluación

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO CLASIFICADOS EN SUBSISTEMA EN EL PERÚ

AMBIENTE DE CONTROL

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EVALUACIÓN DE RIESGOS

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ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL10

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

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SUPERVISIÓN6

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Define el establecimiento de un entorno organizacional apropiado para sensibilizar y generar en los integrantes de la entidad una cultura de control interno.Los riesgos deben ser identificados, valorados y administrados para reducir la probabilidad de la ocurrencia. Riesgos financieros, administrativos, técnicos, estratégicos, su determinación podrá determinar la complejidad y costo así como los actores responsables.

Políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos que deben conocer los responsables de los procesos. Si conocen a sus proveedores de insumos y qué productos se debe obtener se asegurará el cumplimiento de los objetivos de la entidad. Comprende los medios y acciones que aseguren el flujo de la información interna y externa, puede ser operativa, financiera de cumplimiento. Debe contarse con soluciones informáticas accesibles y modernas que ofrezcan confiabilidad y transparencia a la toma de decisiones.

Comprende el autocontrol a través del prevención y monitoreo, seguimiento de los resultados, permite la retroalimentación y mejorar los procesos. Luego de ello la entidad se sentirá segura para que otros evalúen la gestión.

CONTROL ESTRATÉGICO

CONTROL OPERATIVO

CONTROL DE EVALUACIÓN

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CPCC. JOHNNY E. ZORRILLA ROJASzorrillarojas@hotmail.com

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