INCOTERMS 2010

6 FISCALIDADCURSO INTERNACIONALIZACIN DE EMPRESAS2015

FISCALIDADIVAIVA EN EL COMERCIO ELECTRNICOARANCELESCONVENIOS DOBLE IMPOSICINZONAS CON REGMENES ESPECIALES

IVA OPERACIONES INTRACOMUNITARIASLas operaciones intracomunitarias son aquellas que se realizan entre las empresas de los estados miembros de la Unin Europea a excepcion de: En Espana: Canarias, Ceuta y Melilla.En Alemania: Isla de Helgoland y territorio de Busingen. Francia: los Departamentos de ultramar.En Grecia: Monte Athos.En Italia: Livigno, Campione d Italia y lago Lugano. Las exportaciones a terceros pases estn exentas de IVA. Las importaciones de terceros pases estn gravadas con el IVA.La venta intracomunitaria a pases de la Unin est exenta del impuesto sobre el valor aadido. Se emite la factura, con su nmero correlativo y resto de datos necesarios, pero no se repercute el IVA.Las compras intracomunitarias, o adquisiciones de bienes realizadas en pases de la Unin Europea, tributan en destino.http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=es

IVA OPERACIONES INTRACOMUNITARIASProveedor emite factura con nuestros datos y sin IVAEl cliente contabiliza la factura con el IVA que corresponde a nuestro pasEn la declaracin del impuesto del IVA reflejamos las adquisiciones intracomunitarias realizadasIVA OPERACIONES INTRACOMUNITARIASOperativa: clculo del IVA1. Hallar la base imponible de los derechos de arancel a la importacin.2. Calcular la cuota correspondiente a los derechos de arancel y, en su caso, a los impuestos especiales, si la mercanca estuviera sujeta a ellos.3. Calcular la base imponible del IVA a la importacin, constituida por el valor en aduana de los productos importados.4. Una vez determinado el valor en aduanas, aadir al mismo conceptos no incluidos en la base imponible.5. Aplicar los tipos respectivos para obtener la cuota del IVA de importacin.DERECHOS DE IMPORTACINCuando la mercanca entra en reas exentas (zonas y depsitos francos, depsitos aduaneros, depsitos fiscales) en las que los bienes pueden entrar sin satisfacer ni los derechos de importacin ni el IVA, el impuesto se devengar cuando abandonen dichas reas o se desvinculen de estos regmenes.OperacinDeclaraModelo 303Modelo 349Modelo 390Modelo 380Op. InterioresSAdquis. Intracom.SEntregas Intracom.NoExportacionesNoImportacionesSDECLARACIONES

ArancelesPara determinar el rgimen comercial aplicable a cada producto es preciso conocer su partida arancelaria y su pas de destino. Clasificar arancelariamente una mercanca es asignarle uno de los cdigos de la nomenclatura utilizada aplicando unas reglas precisas.El origen de las mercancas: la importancia de precisar el pas de origen de una mercanca es de gnero tributario, ya que en funcin de cul sea ese pas de origen, las mercancas importadas estarn gravadas con un tipo de derecho normal, reducido, incrementado o libre de esos derechos.Los productos originarios de terceros pases, una vez importados a la Unin Europea, obtienen el status de mercancas comunitarias, pudiendo circular libremente. Ya son productos en libre prctica.IVA COMERCIO ELECTRNICOLa nueva directiva de la UE , 2008/8/CE, que entr en vigor el 1 de enero de 2015, establece que el IVA a aplicar en la venta de productos digitales en eCommerce al consumidor particular deber ser el de pas de residencia del usuarioPara venta de servicios electrnicos (ebooks, apps, msica digital, programas de software y otros servicios relacionados que se presten a travs de internet) de empresa a particularHasta ahora las empresas podan facturar dentro de la UE con el IVA del pas de origen, siempre que no superasen unos lmites que varan en cada pas.Amazon con sede en Luxemburgo aplicaba un tipo reducido en todas sus ventas europeas de libros electrnicos. Esto quiere decir que si una empresa espaola vende un ebook en Francia, la factura tendr que registrar un IVA del 19%, el aplicable en el pas vecino, y no el 21% espaol. Aqu puedes consultar los tipos de IVA en cada pas de la UE.Se espera que se recauden 3.000 millones de euros adicionales de IVA en 2015 dentro de los estados miembros.ArancelesImportaciones procedentes de pases no comunitariosEstas operaciones, adems del impuesto sobre importaciones, estn gravadas con el IVA.La base imponible es la suma del importe de la transaccin, de aquellos gastos que encarecen la operacin (transporte, seguro, gastos administrativos de aduana, etc.) y del importe del impuesto de importaciones.Sujeto pasivo es el importador.En la aplicacin del IVA, tanto en operaciones intracomunitarias como con terceros pases, hay excepciones y regmenes especiales que afectan a determinadas operaciones.PLANIFICACINSeleccionar aquella alternativa que minimice el coste fiscal:Estabilidad legal pas. Estudiar: Su ley sobre inversiones extranjeras (si existiese).Su ley sobre sociedades.Sus normas de repatriacin de capitales.Sus normas sobre la creacin de empresas.Si se van a repatriar los beneficios/dividendosOrigen recursos financierosForma jurdica de la inversinCrear una estructura flexible por si hay que hacer cambiosDOBLE IMPOSICIN INTERNACIONAL

Percepcin de dividendos o participaciones en beneficiosObtencin de rentas a travs de establecimientos permanentes residentes en el extranjeroRentas derivadas de la transmisin de participaciones en entidades no residentesConvenios de doble imposicin

Los convenios para evitar la doble imposicin tienen como finalidad paliar los problemas fiscales en las relaciones internacionales. Los convenios tienen la naturaleza de tratados internacionales, prevaleciendo sobre las legislaciones nacionales, y garantizando a los contribuyentes de los dos pases firmantes la eliminacin de la doble imposicin internacional.EJEMPLO DIUna empresa residente en Espaa posee el 100% de una empresa en Hungra. El beneficio de su filial (personalidad jurdica propia) asciende a 1000 Euros y el Impuesto de Sociedades que paga en Hungra es el 16%.Tributacin de la empresa hngara:Beneficio antes de impuestos: 1.000,- eurosImpuesto de Sociedades: -160,- eurosBeneficio despus de impuestos: 840,- euros.La empresa espaola decide repatriar los beneficios, debiendo abonar a la Hacienda hngara el impuesto sobre obligacin real aplicable a las remesas de beneficios, que asciende a un 20%.Impuesto por obligacin real: 168,- eurosEl coste fiscal total en el extranjero ascendera a 160+168 = 328 euros.Tributacin de la empresa residente en EspaaPara simplificar el ejemplo se supone que la empresa espaola solamente tiene como ingreso el percibido por su empresa hngara. Se deber contabilizar el beneficio bruto.Beneficio antes de impuestos: 840,- eurosImpuesto de Sociedades 30%: - 252,- euros (se aplica el tipo reducido del 30% para la pyme por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 90.161,81 euros)Impuesto sobre obligacin real soportado en el extranjero - 168,- euros.Beneficio despus de impuestos: 420 euros, es decir en caso de doble imposicin la empresa recibira solo el 42% de su beneficio bruto.Mtodos a disposicin de las empresas espaolas para evitar la doble imposicin:Mtodo de exencin: con este mtodo la empresa espaola tributa exclusivamente por el impuesto de sociedades extranjero.Mtodo de deduccin en cuota por doble imposicin internacional (mtodo de imputacin): con este mtodo se intenta que la empresa residente en Espaa tribute exclusivamente por el impuesto de sociedades espaol.

Zonas regmenes especialesPara favorecer y fomentar las operaciones de comercio exterior los pases establecen dentro de sus territorios zonas con regmenes fiscales especiales.Estas reas permiten la importacin de productos que quedan exentos temporalmente (mientras permanezcan en las mismas) del pago del impuesto de importacin, as como del IVA u otros impuestos especiales (dependiendo de la modalidad).

Zonas regmenes especialesZonas regmenes especialesEstn situadas normalmente en zonas portuarias.En ellas se pueden realizar actividades de transformacin o de almacenamiento, permitiendo el establecimiento tanto de instalaciones industriales como de almacenes.

Depsitos fiscalesSe destinan nicamente al almacenamiento de productos importados que estn gravados con impuestos especiales (tabaco, alcohol, petrleo, etc.)Zonas regmenes especialesNo se permite la realizacin de actividades de transformacin, nicamente estn destinados al almacenamiento.

Depsitos aduanerosSon naves, locales o almacenes que pertenecen a una empresa determinada y que solicita a las autoridades fiscales su declaracin como depsito aduanero.