A/CI-8 INFORME FINAL DE AUDITORÍA MODALIDAD … INFORME FINAL... · del Municipio de Armenia de...

INFORME FINAL COMPONENTE FINANCIERO

Código: FO – VF – 37

Versión: 05

Fecha de Elaboración: 23-01-14

Fecha de Revisión: 05-05-2015

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A/CI-8

INFORME FINAL DE AUDITORÍA MODALIDAD REGULAR COMPONENTE DE CONTROL FINANCIERO

MUNICIPIO DE ARMENIA

VIGENCIA 2014

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ARMENIA

Armenia, Mayo 2015



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MUNICIPIO DE ARMENIA

Contralora Municipal: Nancy Lorena Castro Sanz Director de Vigilancia Fiscal: Henry Zuluaga Giraldo y Control de Resultados Responsable de la Entidad Auditada: Luz Piedad Valencia Franco Equipo auditor: Elizabeth García Valencia Profesional Espec. Líder de Auditoría Juan David Diosa López Contador – Contratista Carlos Alberto Restrepo Ramírez Ingeniero de Sistemas – contratista

Camilo Andres Idarraga Abogado – Contratista Claudia Lorena Diez Admon de Empresas – Contratista Luis Alejandro Carvajal Bejarano Ingeniero Civil - Contratista

Pasantes Universitarios: Oscar Eduardo Gonzales Aguirre Alexandra Celis de la Pava John Sebastián Grisales Galvis Andrés Felipe Aristizabal Toro Marlon Esteban Maturana Welfar Carlos José Nieto Puertas

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA

Armenia, Mayo de 2015



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TABLA DE CONTENIDO

1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO 6

1.1 FACTOR ESTADOS CONTABLES 6

1.1.1 Cuentas de los Estados Contables para emitir una opinión 7

1.1.2 Concepto Control Interno Contable 12

1.2 FACTOR GESTIÓN PRESUPUESTAL 18

1.2.1.2 Programación 18

1.2.1.3 Elaboración 21

1.2.1.4 Presentación 22

1.2.1.5 Aprobación 22

1.2.1.6 Modificación 22

1.2.1.7 Ejecución 26

1.3 FACTOR GESTIÓN FINANCIERA 34

1.3.1 Indicadores Financieros 35

2 CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS 60



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Armenia, Mayo de 2015 Doctora LUZ PIEDAD VALENCIA FRANCO Alcaldesa Municipio de Armenia Asunto: Informe Final de auditoría modalidad regular componente de control

financiero Cordial saludo, La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, se encuentra realizando Auditoría Modalidad Regular a la Entidad Municipio de Armenia, en atención al Plan General de Auditorías aprobado para la vigencia, con el objetivo de “Realizar un dictamen integral conformado por la opinión de los estados contables y el concepto sobre la gestión y los resultados, emitiendo además el pronunciamiento del fenecimiento o no sobre la cuenta en desarrollo de la Guía de Auditoría Territorial adoptada mediante la Resolución N° 010 de 2013 de la Contraloría Municipal de Armenia”, el proceso auditor se ha realizado bajo los parámetros de la Guía de Auditoría Territorial adoptada por la Contraloría mediante la Resolución No 010 del 2013 y comunicada mediante la instalación de la auditoría el día diez (10) del mes febrero del año 2015. El ejercicio del control fiscal practicado por la Contraloría Municipal de Armenia mediante el actual proceso auditor, se orienta a la consecución de resultados que permitan establecer si los recursos humanos, físicos, financieros, así como las tecnologías de información y comunicación dispuestos a disposición de la entidad se han manejado de forma eficiente, eficaz, efectiva, económica, con equidad y de manera transparente en el cumplimiento de los propósitos, planes y programas establecidos por el sujeto de control en cumplimiento de los fines esenciales del Estado, de ahí que sea responsabilidad de la Entidad Pública el contenido de la información suministrada y analizada por este Ente de Control, tal y como consta en la carta de salvaguarda, información que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Entidad, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las



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disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables. Mediante el presente informe y después de analizar el derecho de contradicción presentado por el sujeto de control se presenta a la entidad los resultados obtenidos de la revisión y análisis al componente de Control Financiero, que como establece la guía metodológica tiene como finalidad “opinar sobre la razonabilidad de los estados contables y conceptuar sobre la Gestión Financiera y Presupuestal”, de esta forma se presenta a continuación al ente auditado un análisis de los factores Estados Contables, la Gestión Presupuestal y la Gestión Financiera. De igual forma, es importante resaltar que el resultado presentado en este informe hará parte del consolidado y se ponderará en la calificación de la gestión fiscal y el fenecimiento de la cuenta, que se comunicará en el informe final de los componentes de Gestión y Resultados el cual será presentado al finalizar el proceso auditor conforme la programación establecida en el Plan General de Auditorías. Cordialmente; Equipo Auditor ELIZABETH GARCÍA VALENCIA Profesional Especializado Auditor Líder: Auditoría Regular del MUNICIPIO DE ARMENIA Juan David Diosa López Contador – Contratista Claudia Lorena Diez Admon de Empresas - Contratista

Pasantes Universitarios:

Oscar Eduardo Gonzales Aguirre Andrés Felipe Aristizabal Toro Alexandra Celis de la Pava Marlon Esteban Maturana W

John Sebastián Grisales Galvis Carlos José Nieto Puertas



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1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO

La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es CON SALVEDADES, como consecuencia de la calificación de 91,3 puntos de 100 posibles, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Cuadro No. 1

Control financiero y presupuestal

VIGENCIA

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderació

n Calificació

n Total

1. Estados Contables

90,0 0,70 63,0

2. Gestión presupuestal

83,3 0,10 8,3

3. Gestión financiera

100,0 0,20 20,0

Calificación total 1,00 91,3

Concepto de Gestión Financiero y Pptal

Favorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto

80 o más puntos Favorable

Menos de 80 puntos Desfavorable

Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de auditoría

1.1 FACTOR ESTADOS CONTABLES

La opinión de los estados contables fue CON SALVEDADES, esto obedece a las inconsistencias evidenciadas en la cuenta del efectivo, a continuación se detalla los aspectos relevantes a la evaluación de los estados contables:

../../digital065/Desktop/MATRIZ%20Municpio%203.xlsm#VARIABLES!A1





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Cuadro No 2 Estados contables

VARIABLES A EVALUAR

Puntaje Atribuido

Total inconsistencias $ (millones) 79.911.760

Indice de inconsistencias (%) 9.6%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90.0

Calificación

Con salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de auditoría

Esta calificación afectó los estados contables arrojando un total de inconsistencias inferior al 10% como lo dice la Guía de Auditoria Territorial “que si se detecta salvedades que tomadas en su conjunto sean superiores al 2% e inferiores o iguales al 10% del total del activo o del pasivo más patrimonio, considerado el principio y el enunciado de la ¨partida doble¨, las cuales consideradas en su conjunto, permiten opinar que los estados contables son razonables, excepto por o con sujeción a las salvedades referidas¨.

1.1.1 Cuentas de los Estados Contables para emitir una opinión

Auditoria del Balance Para la selección de las cuentas del Balance general escogidas en la muestra de auditoria contenida en el plan de trabajo y programa, se tuvo en cuenta las que generaron mayor impacto en vigencias anteriores, con el fin de establecer la razonabilidad de las cifras reportadas, presentando el siguiente resultado:



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Grupo Efectivo (Cifras en miles)

COGIGO CUENTA VIGENCIA 2013

VIGENCIA 2014

VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

11 Efectivo 32.765.309 34.705.913 1.940.604 5,59%

Fuente: Balance General-Libros auxiliares

Al revisar las cuentas bancarias del Municipio de Armenia, se detectó que de la muestra seleccionada $79.911.760 (miles) se encuentran reflejados como partidas conciliatorias en las conciliaciones realizadas a 31 de diciembre de 2014, lo cual genera incertidumbre en el momento de analizar esta cuenta, ya que el saldo reflejado en el Balance General no refleja la realidad financiera de la entidad,

Grupo Deudores (Cifras en miles)

COGIGO CUENTA VIGENCIA 2013

VIGENCIA 2014

VARIACION ABSOLUTA

VARIACION RELATIVA

13 Rentas por Cobrar 61.260.353 56.093.867 -5.166.486 -9,21% Fuente: Balance General-Libros auxiliares

Al realizar el análisis de las cuentas por cobrar se encontró que en el impuesto de industria y comercio de una muestra de 352 códigos de establecimientos se encontraron 85 en proceso de prescripción, lo cual equivale al 24% de la muestra. La anterior situación se presentó por no haberse iniciado el cobro respectivo antes de los 5 años tal y como lo establece el artículo 817 del Estatuto Tributario Nacional que a la letra dice:

“Término de prescripción de la acción de cobro.

La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de: 1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente. 2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma extemporánea. 3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.



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4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.

La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los servidores públicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha facultad y será decretada de oficio o a petición de parte.”

Grupo propiedad, planta y equipo

(Cifras en miles)

CÓDIGO CUENTA VIGENCIA

2013 VIGENCIA

2014 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

16 Propiedad, planta y equipo

176.542.997 200.513.550 23.970.553 11,95%

Fuente: libro auxiliar-Balance General

Al realizar la revisión del listado enviado por el Departamento Administrativo de Bienes y suministros de los sectores 4,5, 6 y 7, de la ciudad de Armenia, se seleccionaron 94 predios para realizar la revisión de la titularidad de los mismos así como la inclusión en el balance general a 31 de diciembre de 2014. Realizada la revisión, se evidenció que los 94 predios se encuentran a nombre del Municipio de Armenia de acuerdo al Certificado de la Oficina de Instrumentos Públicos archivado en cada hoja de vida, así mismo se evidenció que éstos encuentran incluidos en el Balance General a 31 de diciembre de 2014. 1.1.1.2 Consolidado de sobrestimaciones, subestimaciones e incertidumbre

Cuadro No Consolidación de Subestimaciones

(Cifras en miles)

COD. CUENTA SOBREESTIMACION SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE TOTAL

1 ACTIVO 0 0

11 Efectivo 0 0 79.911.760

79.911.760

3 PATRIMONIO

3105 Capital Fiscal 79.911.760

79.911.760 Fuente: Formato F01 catálogo de cuentas



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Notas a los Estados Contables

Las notas a los estados financieros del Municipio de Armenia se encuentran elaboradas de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública, así: NOTAS DE CARÁCTER GENERAL Se encuentra incluido aspectos tales como:

La naturaleza jurídica, función social, actividades que desarrolla o cometido estatal.

Políticas y prácticas contables.

Limitaciones y/o deficiencias de tipo operativo o administrativo que inciden en el normal desarrollo del proceso contable y/o afectan la consistencia de la razonabilidad de las cifras.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO Las notas de carácter específico se encuentran construidas de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública.

BALANCE GENERAL

La estructura del balance general a 31 de diciembre de 2014 está conformada por activos totales, pasivos y patrimonio y se registra en el siguiente cuadro, el cual consolida la presentación del Balance General comparativo de las vigencias 2014-2013.

Cuadro No. Balance General Comparativo vigencia 2014 -2013

(Miles de pesos)


2014 VIGENCIA


VARIACIÓN RELATIVA

ACTIVO 828,611,971 781,743,565 46,868,406 6.00

Corriente 244,859,610 219,971,072 24,888,538 11.31

11 Efectivo 34,705,913 32,765,309 1,940,604 5.92

13 Rentas por cobrar - 0 0 0.00

14 Deudores 90,692,548 84,186,023 6,506,525 7.73

19 Otros Activos 119,461,149 103,019,740 16,441,409 15.96

No corriente 583,752,361 561,772,493 21,979,868 3.91

12 Inversiones 712,127 712,137 -10 0.00



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2014 VIGENCIA


VARIACIÓN RELATIVA

13 Rentas por cobrar 56,093,867 61,260,353 -5,166,486 -8.43

14 Deudores - 1,720,544 -1,720,544 -100.00

16 Propiedad, planta y equipo 200,513,550 176,542,997 23,970,553 13.58

17 Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales 325,140,024 319,687,644 5,452,380 1.71

19 Otros Activos 1,292,793 1,848,818 -556,025 -30.07

PASIVOS Y PATRIMONIO 828,611,971 781,743,565 46,868,406 6.00

Pasivo Corriente 221,299,804 150,607,168 70,692,636 46.94

22 Operaciones de crédito Público 36,967,929 0 36,967,929 100.00

24 Cuentas por pagar 39,386,053 20,316,887 19,069,166 93.86

25 Obligaciones laborales y de seguridad social integral

18,855,852 15,698,909 3,156,943 20.11

26 Otros bonos y títulos emitidos 8,920 8,920 0 0.00

27 Pasivos estimados 117,759,957 106,305,040 11,454,917 10.78

29 Otros pasivos 8,321,093 8,277,412 43,681 0.53

Pasivo no corriente - 26,933,613 -26,933,613 -100.00

22 Operaciones de crédito Público - 26,933,613 -26,933,613 -100.00

23 Operaciones de financiamiento - 0 0 0.00

24 Cuentas por pagar - 0 0 0.00

25 Obligaciones laborales y de seguridad social integral

- 0 0.00

26 Otros bonos y títulos emitidos - 0 0 0.00

27 Pasivos estimados - 0 0 0.00

28 Otros pasivos - 0 0 0.00

Patrimonio 607,312,167 604,202,784 3,109,383 0.51

31 Hacienda Pública 607,312,167 604,202,784 3,109,383 0.51

3105 Capital fiscal 584,698,610 577,030,248 7,668,362 1.33

Fuente: Rendición de la cuenta-archivo Municipio de Armenia

Análisis horizontal

Los activos corrientes disminuyeron en un 10% con respecto al año anterior, donde las cuentas de mayor disminución se registraron en la cuenta del efectivo, deudores y otros activos Las cuentas de los activos no corrientes que obtuvieron mayor variación fue la propiedad, planta y equipo y otros activos.



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Pasivos Al analizar el pasivo corriente se evidencia una disminución del 46,94% con respecto al de la vigencia 2013 y en el pasivo no corriente se incrementó en un 100% por el movimiento de la cuenta operaciones de crédito público.

1.1.2 Concepto Control Interno Contable Una vez calificados los procedimientos de control, se estableció un resultado final de 75,3 puntos de 100 posibles que la ubica en un rango Deficiente evidenciado en el siguiente cuadro.

CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Puntaje Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

79.4 23.8

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

73.5 51.5

TOTAL 75.3

Calificación

Con deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de auditoría

1.1.2.1 Evaluación de controles (primera Calificación) La evaluación de los controles se realizó a través de la aplicación de las pruebas de recorrido en la fase de planeación, la cual arrojó una calificación de 79,4 lo que indica que el Municipio de Armenia presenta deficiencias en la implementación de controles. 1.1.2.2 Efectividad de los controles (Segunda Calificación) La entidad no tiene un convenio escrito con los bancos de la ciudad para el recaudo del impuesto de industria y comercio, lo cual conlleva a que el Municipio



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de Armenia no tenga actualizado los estados de cuentas de cada uno de los contribuyentes, ya que si el mismo no allega la consignación para que sea realizado el abono correspondiente la entidad no tiene el insumo para realizar los respectivos registros. Al realizar la revisión de los estados de cuentas por concepto de Industria y Comercio se evidenció que de una muestra de 352 códigos de establecimientos de industria y comercio 85 se encuentran prescritos ya que el Municipio de Armenia no ha realizado acciones contundentes que conlleven a la recuperación de los saldos respectivos. La entidad no realiza el seguimiento a las partidas conciliatorias para realizar los respectivos registros para que los saldos reflejados en los estados financieros se ajusten a la realidad. La entidad no tiene establecidos mecanismos efectivos de recaudo de cartera morosa del impuesto de industria y comercio.

Cuadro No 7 Criterios y Calificación Control Interno Contable

PROCEDIMIENTO DE CONTROL APLICACION EFECTIVIDAD CALIFICACION

¿La entidad tiene convenios con los bancos de la ciudad para el recaudo del impuesto predial y e industria y comercio?

No aplica Inefectivo 0

¿Se actualiza constantemente en el software impuestos plus las consignaciones por concepto de impuesto predial e industria y comercio recaudados por los bancos con que se tiene convenio?

No aplica Inefectivo 0

¿Se tienen establecidos controles para la custodia de títulos valores de la entidad?

Se aplica Efectivo 2

¿La entidad realiza seguimientos y acuerdos de pagos con los contribuyentes que se encuentran morosos del impuesto predial e industria y comercio?

Se aplica Efectivo

2

¿La entidad tiene establecidas acciones que permitan evitar que prescriban las cuentas por cobrar por concepto de industria y comercio y predial?

Se aplica Con deficiencia 1

¿La entidad realiza seguimientos a los contribuyentes que accedieron a beneficios tributarios para garantizar que se mantengan

Se aplica Con deficiencia 1



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PROCEDIMIENTO DE CONTROL APLICACION EFECTIVIDAD CALIFICACION

las condiciones inicialmente determinadas?

¿La entidad cuenta con un de plan de fiscalización?


¿se realiza seguimiento y cruces a las partidas conciliatorias emanadas de las conciliaciones realizadas a las cuentas bancarias de la entidad?

No aplica Con deficiencias 1

¿Se verifica el cumplimiento de las actividades establecidas en el mapa de riesgos de la entidad?


¿La entidad actualiza en forma permanente la cuenta de propiedad, planta y equipo de la entidad?


¿La entidad realiza depreciaciones a todo el activo fijo de la entidad?


¿Se realizó seguimiento al cumplimiento de las metas establecidas de recaudo del impuesto predial e industria y comercio de acuerdo a la programación del presupuesto de la entidad de a vigencia 2014?

Se aplica Con deficiencias 1

¿La entidad tiene determinado los mecanismos para la revisión de las declaraciones privadas de industria y comercio que presentan inexactitud y su respectiva sanción?


¿La Empresa cuenta con indicadores financieros que permitan medir su liquidez?


¿Existen mecanismos para evitar la prescripción de los mandamientos de pago?

Se aplica parcialmente

Con deficiencias 1

¿Suscriben planes de mejoramientos autónomos?


¿Se utilizan los resultados generados de la medición de los riesgos para la toma de decisión?


Fuente: Matriz de calificación Control Fiscal Interno

Esta calificación de control interno contable, de acuerdo a la guía de auditoría territorial, hará parte integral de la calificación del control fiscal interno de la entidad para la vigencia 2014, que se consolidará en el componente de gestión.



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1.1.3 Descripción de Hallazgos

Hallazgo No. 1 PARTIDAS CONCILIATORIAS SIN DEPURAR – Administrativo

El Municipio de Armenia en la conciliación de las cuentas bancarias que se encuentran a su nombre detecta partidas conciliatorias, las cuales no son depuradas para lograr razonabilidad en el saldo de las cuentas bancarias reflejadas en los estados financieros. Al seleccionar 35 cuentas bancarias se detectaron $79.911.760 (miles) en partidas conciliatorias las cuales al revisar los estados financieros generan incertidumbre ya que dicho valor afecta el saldo en el efectivo reflejado con corte 31 de diciembre de 2014. A continuación se relacionan las cuentas que presentan las partidas conciliatorias antes mencionadas:

BANCO CTA PARTIDA CONCILIATORIA

DAVIVIENDA 136169997626 9,473,062,980

DAVIVIENDA 136069998773 262,757,009

DAVIVIENDA 136000174880 33,577,867,633

DAVIVIENDA 80076102 198,434,488

BANCOLOMBIA 69-129534-44 248,006,477

DAVIVIENDA 136000754426 762,102,175

DAVIVIENDA 136769996937 262,384,131

DAVIVIENDA 136070502929 208,973,039

DAVIVIENDA 0051-0217-1182 245,516,192

BANCOLOMBIA 6939751287 699,996,562

FIDULIQUIDEZ 704600003 296,638

BANCO POPULAR 10460020621 214,227,934

BANCO POPULAR 22046072086-5 901,474

BANCO PICHINCHA 41015095-9 12,621,923

COLPATRIA 7461002042 636,810,919

BANCO POPULAR 220460172273 488,245

COLPATRIA 7451013508 199,717,576

COLPATRIA 7461013567 156,352,221

BANCOOMEVA 60200735201 327,466

BANCOOMEVA 60200459601 437,235,770

COLPATRIA 108477450 11,729,500



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BANCO DE OCCIDENTE 03188444-8 76,088,813

SUDAMERIS 9725000006-0 3,006,883

SUDAMERIS 97250000060 5,902,327,853

BANCO DE OCCIDENTE 031-87140-3 994,674,639

BANCO DE OCCIDENTE 031-20262-5 3,877,227,290

BANCO DE OCCIDENTE 03120304-5 1,198,405,584

BOGOTA 84503368-7 1,223,222,931



BANCO DE OCIDENTE 03191535-8 514,039

BANCO DE OCCIDENTE 031-18613.3 15,770,639,168

BANCO DE OCCIDENTE 03185762-6 2,555,144,674


BANCO DE OCCIDENTE 03187916-6 493,726,000

TOTAL 79,911,761,896

-CONCLUSIÓN DEL ENTE DE CONTROL

Analizado el derecho de contradicción aportado por el Municipio de Armenia, se hace necesario precisar lo siguiente:

El equipo auditor en ningún caso desconoció lo establecido en la Resolución 119 de 2006 expedida por la Contaduría General de la Nación, así mismo tiene absolutamente claro qué son notas débito, notas crédito, la estructura y utilidad de una conciliación bancaria, partiendo de la premisa de que de ningún modo el valor en extracto tiene que ser igual al valor en libros. No obstante lo anterior, lo que se indica en el hallazgo no es que la conciliación esté errónea, se hace referencia a las partidas conciliatorias sin depurar, esto es, que las partidas conciliatorias resultantes de la conciliación bancaria a diciembre 31 de 2014, si bien se encuentran clasificadas en: traslados no registrados por el banco; consignaciones no abonadas por el banco; consignaciones no registradas en libros; notas débito y crédito; éstas no se encuentran identificadas, y por tanto no se realizaron los respectivos ajustes y registros contables así como la corrección de las inconsistencias a que hubiera lugar. Frente a lo anterior la Resolución 119 de 2006 de la Contaduría General de la Nación estableció lo siguiente en el Numeral 4:



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“Situaciones que comprometen la Razonabilidad: En el proceso contable se evidencian situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y están asociadas a cada una de las actividades que se desarrollan regularmente durante el proceso. Enseguida se relacionan, entre otras, las situaciones más comunes que se han logrado establecer, así:

ACTIVIDADES SITUACIONES

1. Identificaciones 7. Hechos realizados que no han sido canalizados por el proceso contable

(…)”

Así las cosas, considerando que el Municipio de Armenia a diciembre 31 de 2014, no había realizado la depuración de las partidas conciliatorias (traslados no registrados por el banco; consignaciones no abonadas por el banco; consignaciones no registradas en libros; notas débito y crédito), resultantes de las conciliaciones se entiende entonces, que dichos hechos no han sido canalizados por el proceso contable, comprometiendo así la razonabilidad de la información financiera.

En cuanto a lo manifestado por el sujeto de control cuando señala que: “(…) el proceso auditor vulnera totalmente el rito procedimental y la normatividad vigente, al proceder a sumar la partidas Débito y Crédito del Extracto con las Notas Débito y Crédito del Libro Auxiliar y los cheques pendientes de cobro y la sumatoria total como una INCERTIDUMBRE CONTABLE (…)”; NO ES CIERTO que se haya violado el rito procedimental y la normatividad vigente, toda vez que, el equipo auditor, en cuanto a las notas débito y crédito no podía compensar unas con otras, por cuanto no hay certeza de que la cantidad de partidas que sobran en el libro auxiliar este faltando en el extracto o viceversa, este es un ejercicio que debe realizar el Municipio de Armenia de manera permanente, el equipo auditor solo realiza su labor identificando los errores o inconsistencias para que el sujeto de control implemente las acciones pertinentes.

Por último, se aclara que el equipo auditor NO INCLUYÓ en el valor de la incertidumbre los cheques pendientes de cobro. Por las anteriores consideraciones, se concluye ratificar el hallazgo de tipo administrativo y la opinión a los estados contables, con el fin de que el Municipio de Armenia establezca las acciones necesarias para depurar con mayor agilidad



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las partidas conciliatorias generando control del disponible y confiabilidad en la información contable.

1.2 FACTOR GESTIÓN PRESUPUESTAL La opinión sobre la gestión presupuestal del Municipio de Armenia fue EFICIENTE con un puntaje de 83,3 sobre 100 posibles, con base en el siguiente resultado:

Cuadro No. 9 Evaluación Gestión Presupuestal

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Evaluación presupuestal 83,3

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 83,3

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


1.2.1 Evaluación presupuestal La opinión sobre la gestión presupuestal del Municipio de Armenia fue EFICIENTE con un puntaje de 83.3, sobre 100 posibles, resultado que se obtuvo de la aplicación de pruebas realizadas en cada una de las variables y luego de confrontar las actividades desarrolladas en la programación, elaboración, presentación, aprobación, modificación y ejecución. Para lo cual se emite la opinión con base en el siguiente resultado:

1.2.1.2 Programación

La programación del Presupuesto se hizo con base en el cumplimiento de la normatividad aplicable como el Decreto 111 de 1996 y Ley 617 de 2000. A continuación se relaciona la programación del presupuesto de rentas y gastos del Municipio de Armenia para la vigencia fiscal 2014.



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Comparativo presupuesto inicial aprobado con el presupuesto en ejecución

Cuadro Nº 10 Presupuesto de ingresos municipio de Armenia 2014

(Miles de pesos)

Código Nombre del grupo Presupuesto

Inicial Presupuesto Recaudado

Diferencia PInicial-

PRecaudado

%Total ejecutado

% Por Ejecutar

1 INGRESOS 312,761,152 323,545,013 (10,783,860) 103.45% 3.45%

VIGENCIAS FUTURAS 21,020,959 19,394,322 1,626,637 92.26% -7.74%

1.1 Ingresos Corrientes 102,224,190 93,049,738 9,174,452 91.03% -8.97%

1.1.01 Tributarios 90,062,164 82,450,718 7,611,445 91.55% -8.45%

1.1.01.01 Directos 38,997,840 31,056,394 7,941,445 79.64% -20.36%

1.1.01.02 Indirectos 51,064,324 51,394,323 (329,999) 100.65% 0.65%

1.1.02 No Tributarios 12,162,026 10,599,019 1,563,006 87.15% -12.85%

1.1.02.01 Contractuales 66,000 9,554 56,445 14.48% -85.52%

1.1.02.02 Multas 2,564,000 3,483,302 (919,302) 135.85% 35.85%

1.1.02.03 Contribuciones 68,930 0 68,930 0.00% -100.00%

1.1.02.04 Otros no Tributarios 983,135 319,377 663,758 32.49% -67.51%

1.1.02.05 Recargos 5,915,105 5,286,771 628,334 89.38% -10.62%

1.1.02.06 Tasas Tarifas y Derechos 2,564,854 1,500,012 1,064,841 58.48% -41.52%

1.2 Participaciones y

Transferencias 101,569,671 98,132,811 3,436,859 96.62% -3.38%

1.2.01 Sistema General de

Participaciones 101,069,671 94,831,009 6,238,661 93.83% -6.17%

1.2.01.01 Agua potable 3,521,260 3,319,304 201,955 94.26% -5.74%

1.2.01.02 Educación 90,767,892 85,307,013 5,460,878 93.98% -6.02%

1.2.01.03 Propósito general 6,780,519 6,204,690 575,828 91.51% -8.49%

1.2.02 Transferencias 500,000 3,301,802 (2,801,802) 660.36% 560.36%

1.2.02.01 Transferencias 500,000 3,301,802 (2,801,802) 660.36% 560.36%

1.3 Fondos Especiales 74,937,891 93,410,534 (18,472,643) 124.65% 24.65%

1.3.01 Fondo Local de Salud 68,776,891 87,564,175 (18,787,284) 127.32% 27.32%

1.3.01.01 Tributarios 6,000 5,310 689 88.50% -11.50%

1.3.01.02 Sistema General de

Participaciones 19,772,359 23,090,889 (3,318,530) 116.78% 16.78%

1.3.01.03 Transferencias 48,311,318 49,475,937 (1,164,619) 102.41% 2.41%

1.3.01.04 Rendimientos

Financieros 489,067 397,220 91,846,650 81.22% -18.78%



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1.3.01.05 Recurso del Balance 195,147 14,594,818 (14,399,671) 7478.88% 7378.88%

1.3.02 Fondo de Bomberos 4,210,000 2,908,854 1,301,145 69.09% -30.91%

1.3.02.01 Tributarios 4,210,000 2,908,854 1,301,145 69.09% -30.91%

1.3.03 Fondo de Seguridad

Territorial 1,954,000 2,937,503 (983,503) 150.33% 50.33%

1.3.03.01 Tributarios 1,954,000 2,937,503 (983,503) 150.33% 50.33%

1.4 Recursos de Capital 13,008,440 19,557,607 (6,549,167) 150.35% 50.35%

1.4.01 Venta de Activos y

Reintegros 365,200 796,448 (431,248) 218.09% 118.09%

1.4.01.01 Venta de Activos y

Reintegros 365,200 796,448 (431,248) 218.09% 118.09%

1.4.02 Rendimientos

Financieros 1,075,120 691,308 383,811 64.30% -35.70%

1.4.02.01 Rendimientos 1,075,120 691,308 383,811 64.30% -35.70%

1.4.03 Dividendos y

Participaciones 216,320 92,832 123,487 42.91% -57.09%

1.4.03.01 Dividendos 216,320 92,832 123,487 42.91% -57.09%

1.4.04 Recurso del Balance 9,451,800 13,432,635 (3,980,835) 142.12% 42.12%

1.4.04.01 Recursos del Balance 9,451,800 4,668,537 4,783,262 49.39% -50.61%

1.4.05 Recursos del Crédito 1,900,000 4,432,083 (2,532,084) 233.27% 133.27%

1.4.05.01 Recursos del Crédito 1,900,000 4,432,083 (2,532,084) 233.27% 133.27% Fuente: Elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

Como se observa en el cuadro anterior se observa que se recaudó un 3,45%, más de lo que se proyectó inicialmente, por cuanto el municipio proyectó recibir recursos por la suma de $ 312.761.152. (Miles) y recaudó $ 323.545.013 (Miles), presentando un aumento entre el valor inicial y el recaudado total, lo cual podría indicar que se realizó una buena gestión. Por consiguiente, este 3.45% es el resultado de la contribución de los recursos de capital, el cual tuvo una recaudación por encima del presupuesto inicial, ubicándose así en 150%. De igual manera, participaciones y transferencias presenta mayor participación con respecto al total recaudado siendo así de $ 98.132.811. (Miles) esto se debe a que cada año la asignación de los recursos es mayor para el sector educación por parte del sistema general de participación. En contraste los ingresos corrientes no lograron recaudar la totalidad de su apropiación inicial. Por otro lado, el rubro de recursos de capital está representado en ventas de activos y reintegros. En el caso de los reintegros se hace referencia a reintegros



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patronales correspondiente a devoluciones de cuotas pensionales que había cancelado el municipio, pero que debían ser reconocidas por otras entidades, en este caso COLPENSIONES. Cabe resaltar que el municipio proyecto inicialmente un monto de $ 365.200 (Miles) y recaudaron $ 796.449 (Miles) correspondiente a la apropiación inicial. En cuanto a la venta de activos durante la vigencia 2014 no se obtuvo ingreso alguno. Ahora bien, pasando el presupuesto de gastos del municipio, se encuentra discriminado de la siguiente manera: Cuadro Nº 11

Presupuesto de gastos Municipio de Armenia 2014 (Miles de pesos)

Detalle Presupuesto

inicial Presupuesto

ejecutado Diferencia

% Ejecutado

Por ejecutar

FUNCIONAMIENTO 47,820,663 44,044,280 3,776,382 92.10% 7.90%

Gastos personales 22,915,622 22,074,706 840,916 96.33% 3.67%

Gastos generales 22,182,441 19,353,373 2,829,067 87.25% 12.75%

Transferencias a establecimientos públicos 1,601,600 1,550,724 50,876 96.82% 3.18%

Empresas industriales y comerciales del estado 1,121,000 1,065,476 55,523 95.05% 4.95%

ORGANISMOS DE CONTROL 5,379,957 4,879,881 500,076 90.70% 9.30%

Concejo 2,441,080 2,209,540 231,540 90.51% 9.49%

Contraloría 1,572,597 1,538,479 34,118 97.83% 2.17%

Personería 1,366,279 1,131,862 234,418 82.84% 17.16%

SERVICIO A LA DEUDA 5,582,650 2,950,993 2,631,656 52.86% 47.14%

INVERSION 232,956,924 238,340,730 -5,383,806 102.31% -2.31%

Nivel Central 232,956,924 238,340,730 -5,383,806 102.31% -2.31%

Vigencias Futuras 21,020,960 20,930,878 90,081 99.57% 0.43%

TOTAL 312,761,153 311,146,763 1,614,390 99.48% 0.52% Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

En el cuadro anterior se observa que el presupuesto ejecutado supera el presupuesto inicial en un 2,31% equivalente a $ 5.383.806 (Miles), debido a que la entidad requirió aumentar sus gastos de inversión para cumplir a cabalidad con las actividades y objetivos planeados.

1.2.1.3 Elaboración

La elaboración del presupuesto del municipio de Armenia estuvo encaminada al desarrollo de actividades que llevan al cumplimiento del Plan de Desarrollo Municipal de Armenia 2012-2015, lo que refleja el cumplimiento del artículo 12 el cual establece que los principios del sistema presupuestal son: la planificación, la



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anualidad, la universalidad, la programación integral, la especialización, inembargabilidad, la coherencia macroeconómica y la homeóstasis.

1.2.1.4 Presentación

La Administración Municipal de Armenia presentó dentro de los términos de ley el proyecto de acuerdo de Presupuesto, el cual tenía como estimativo global para la vigencia 2014 un monto inicial $ 292.188.193 (Miles), siendo aprobado tal como se presentó el proyecto.

1.2.1.5 Aprobación

El presupuesto del municipio de armenia se aprobó mediante el acuerdo N° 031 de noviembre 26 de 2013, por el Concejo Municipal de Armenia para la vigencia fiscal 2014, el monto aprobado alcanzó la suma de $ 292.188.193 (miles), y mediante la resolución Nº 066 del 29 de enero del 2014 se constituyeron vigencias futuras a diciembre 31 de 2013, de acuerdo al presupuesto se contemplan rentas, gastos e inversión, atendiendo las disposiciones generales del decreto 111 de 1996, decreto aplicable para el municipio de Armenia.

1.2.1.6 Modificación

El Acuerdo Nº 031 de 2013 establece que el presupuesto inicial apropiado para el Municipio de Armenia fue de $ 292.188.193 (miles), adicionando las vigencias futuras por un valor de $21,020,960 (miles), para un total de $312.761.152 (miles), dicho presupuesto sufrió modificaciones durante la vigencia 2014, se adicionaron $100.042.214 (miles), los cuales están sustentados mediante Acuerdos y decretos; y se redujo el presupuesto en $75.072.623 (miles), siendo finalmente de $337.730.744 (Miles), como se observa en las siguientes tablas:

Cuadro Nº 12

Modificaciones presupuesto ingresos 2014 (Miles de pesos)

Acto administrativo Fecha Adición Reducción

ACUERDO 16 29/07/2014 250,000

ACUERDO 1 28/02/2014 25,364,631

ACUERDO 11 12/07/2014 1,100,000

ACUERDO 12 12/07/2014 549,069

ACUERDO 26 06/11/2014 10,296,282

ACUERDO 5 15/05/2014 23,163,769

DECRETO 110 31/09/2014 6,994,080



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DECRETO 120 02/12/2014 5,526,489

DECRETO 119 27/11/2014 30,000

DECRETO 12 31/01/2014 - 8,456,000

DECRETO 14 05/02/2014 262,993

DECRETO 143 31/12/2014 4,479,664 45,005,722

DECRETO 23 04/032014 3,023,162

DECRETO 48 11/06/2014 139,670

DECRETO 52 16/06/2014 649,576

DECRETO 54 18/06/2014 18,012,829

DECRETO 56 25/06/2014 - 21,610,901

TOTAL 100,042,214 75,072,623

Fuente: información aplicativo SIA-Municipio de Armenia

Cuadro Nº 13

Modificaciones presupuesto gastos 2014

(Miles de pesos)

Acto

administrativo

Fecha

Crédito

Contracrédito

RESOLUCIÓN 02/01/2014 965,000 965,000

RESOLUCIÓN 28/02/2014 242,991 242,991

RESOLUCIÓN 121 14/02/2014 324,054 324,054

RESOLUCIÓN 175 07/03/2014 2,000,000, 2,000,000

RESOLUCIÓN 239 28/03/2014 1,078,671 1,078,671

RESOLUCIÓN 26 17/01/2014 10,538,984 10,538,984

RESOLUCIÓN 271 11/04/2014 50,500 50,500

RESOLUCIÓN 310 25/04/2014 440,472 440,472

RESOLUCIÓN 319 02/05/2014 90,000 90,000

RESOLUCIÓN 343 09/05/2014 303,527 303,527

RESOLUCIÓN 360 16/05/2014 51,577 51,577

RESOLUCIÓN 380 23/05/2014 562,932 562,932

RESOLUCIÓN 399 30/05/2014 426,635 426,635

RESOLUCIÓN 437 13/06/2014 122,343 122,343

RESOLUCIÓN 448 20/06/2014 37,200 37,200

RESOLUCIÓN 471 27/06/2014 245,811 245,810

RESOLUCIÓN 486 04/07/2014 917,911 917,911

RESOLUCIÓN 520 11/07/2014 398,711 398,711

RESOLUCIÓN 531 18/07/2014 428,944 428,944



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RESOLUCIÓN 568 01/08/2014 2,583,200 2,583,200

RESOLUCIÓN 577 08/08/2014 835,067 835,067

RESOLUCIÓN 583 15/08/2014 1,025,357 1,025,356

RESOLUCIÓN 600 22/08/2014 382,995 382,995

RESOLUCIÓN 621 29/08/2014 4,612,400 4,612,400

RESOLUCIÓN 625 29/08/2014 29,915 29,915

RESOLUCIÓN 660 02/09/2014 374,568 374,568

RESOLUCIÓN 684 19/09/2014 120,000 120,000

RESOLUCIÓN 701 26/09/2014 509,228 509,228

RESOLUCIÓN 718 03/10/2014 2,372,865 2,372,864

RESOLUCIÓN 727 10/10/2014 779,562 779,562

RESOLUCIÓN 745 17/10/2014 329,779 329,779

RESOLUCIÓN 764 24/10/2014 867,107 867,107

RESOLUCIÓN 780 31/10/2014 2,562,845 2,562,845

RESOLUCIÓN 788 07/11/2014 107,120 107,120

RESOLUCIÓN 806 14/11/2014 83,419 83,419

RESOLUCIÓN 826 21/11/2014 341,204 341,204

RESOLUCIÓN 857 28/11/2014 3,198,415 3,198,415

RESOLUCIÓN 878 05/12/2014 252,652 252,652

RESOLUCIÓN 889 12/12/2014 4,830,760 4,830,760

RESOLUCIÓN 950 31/12/2014 4,013,989 4,013,989

TOTAL 49,438,709 49,438,709

Fuente: Información Aplicativo SIA- Municipio

En resumen, para la vigencia fiscal 2014 el presupuesto del municipio de armenia presentó un total de 57 modificaciones, de las cuales 38 correspondieron a traslados internos, 15 adiciones y 4 reducciones, las modificaciones por adiciones y reducciones se encuentran soportadas y motivadas mediante actos administrativos generados por la entidad auditada y los traslados internos por medio de resoluciones. Las modificaciones realizadas por conceptos de traslados internos por un valor de $965.000 (miles) y $242.991(miles), para un total de $1.207.991(miles), las cuales no se encuentran debidamente soportadas, mediante resolución, de modo que todos los traslados internos deben contar con el acto administrativo, el cual soporte dicho traslado y se observe el registro de las mismas. Es así como como el presupuesto inicial se diferencia del presupuesto definitivo donde los componentes que sufrieron variaciones, se encuentra de mayor consideración los Recursos de Capital, pasando estos de $13.008.440 (miles) a



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$34.361.464 (miles), de igual manera los Fondos Especiales obtuvieron un aumento presupuestal de $15.461.721(miles) pesos como lo muestra la siguiente tabla:

Cuadro Nº 14 Presupuesto Inicial y Presupuesto Definitivo

(Miles de pesos)

Código

Nombre del grupo Presupuesto

Inicial Presupuesto

Definitivo Variación

1 INGRESOS 312.761.152 337.730.744 24.969.591

1.1 Ingresos Corrientes 102.224.190 93.654.418 (8.569.772)

1.2 Participaciones y Transferencias 101.569.671 98.294.289 (3.275.381)

1.3 Fondos Especiales 74.937.891

90.399.612 15.461.721

1.4 Recursos de Capital 13.008.440 34.361.464 21.353.024

1.5 VIGENCIAS FUTURAS 21.020.960

21.020.960

-

Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

Por otro lado, los Ingresos Corrientes y las Participaciones y Transferencias tuvieron una variación negativa, es decir su presupuesto definitivo fue menor al presupuesto inicial. Estos cambios de asignación presupuestal se ven reflejados en la siguiente gráfica:

Gráfico Nº 1



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1.2.1.7 Ejecución

La ejecución presupuestal se encuentra clasificada en Ingresos y Gastos, los cuales se analizarán en ese mismo orden.

Cuadro Nº 15 Ejecución presupuestal de ingresos

(Miles de pesos)

Código Nombre del grupo Presupuesto

Definitivo Presupuesto Recaudado

%Recaudado

Ponderación

1 INGRESOS 337,730,744 323,545,013 95.80% 100.00%

1.1 Ingresos Corrientes 93,654,418 93,049,738 99.35% 28.76%

1.1.01 Tributarios 83,557,834 82,450,718 98.68% 88.61%

1.1.01.01 Directos 32,307,840 31,056,394 96.13% 37.67%

1.1.01.02 Indirectos 51,249,994 51,394,323 100.28% 62.33%

1.1.02 No Tributarios 10,096,584 10,599,019 104.98% 11.39%

1.1.02.01 Contractuales 26,000 9,554 36.75% 0.09%

1.1.02.02 Multas 3,234,000 3,483,302 107.71% 32.86%

1.1.02.03 Contribuciones 0 0 - 0.00%

1.1.02.04 Otros no Tributarios 501,478 319,377 63.69% 3.01%

1.1.02.05 Recargos 4,835,105 5,286,771 109.34% 49.88%

1.1.02.06 Tasas Tarifas y Derechos 1,500,000 1,500,012 100.00% 14.15%

1.2 Participaciones y Transferencias 98,294,289 98,132,811 99.84% 30.33%

1.2.01 Sistema General de Participaciones 94,735,478 94,831,009 100.10% 96.64%

1.2.01.01 Agua potable 3,319,304 3,319,304 100.00% 3.50%

1.2.01.02 Educación 85,211,482 85,307,013 100.11% 89.96%

1.2.01.03 Propósito general 6,204,690 6,204,690 100.00% 6.54%

1.2.02 Transferencias 3,558,811 3,301,802 92.78% 3.36%

1.2.02.01 Transferencias 3,558,811 3,301,802 92.78% 100.00%

1.3 Fondos Especiales 90,399,612 93,410,534 103.33% 28.87%

1.3.01 Fondo Local de Salud 85,475,612 87,564,175 102.44% 93.74%

1.3.01.01 Tributarios 5,200 5,310 102.12% 0.01%

1.3.01.02 Sistema General de Participaciones 23,090,889 23,090,889 100.00% 26.37%

1.3.01.03 Transferencias 47,386,637 49,475,937 104.41% 56.50%

1.3.01.04 Rendimientos Financieros 398,067 397,220 99.79% 0.45%



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1.3.01.05 Recurso del Balance 14,594,818 14,594,818 100.00% 16.67%

1.3.02 Fondo de Bomberos 2,970,000 2,908,854 97.94% 3.11%

1.3.02.01 Tributarios 2,970,000 2,908,854 97.94% 100.00%

1.3.03 Fondo de Seguridad Territorial 1,954,000 2,937,503 150.33% 3.14%

1.3.03.01 Tributarios 1,954,000 2,937,503 150.33% 100.00%

1.4 Recursos de Capital 34,361,464 19,557,607 56.92% 6.04%

1.4.01 Venta de Activos y Reintegros 802,216 796,448 99.28% 4.07%

1.4.01.01 Venta de Activos y Reintegros 802,216 796,448 99.28% 100.00%

1.4.02 Rendimientos Financieros 935,702 691,308 73.88% 3.53%

1.4.02.01 Rendimientos 935,702 691,308 73.88% 100.00%

1.4.03 Dividendos y Participaciones 216,320 92,832 42.91% 0.47%

1.4.03.01 Dividendos 216,320 92,832 42.91% 0.47%

1.4.04 Recurso del Balance 13,432,635 13,432,635 100.00% 68.68%

1.4.04.01 Recursos Del Balance 4,668,537 4,668,537 100.00% 34.76%

1.4.05 Recursos del Crédito 18,862,292 4,432,083 23.50% 22.66%

1.4.05.01 Recursos del Crédito 18,862,292 4,432,083 23.50% 100.00%

1.5 VIGENCIAS FUTURAS 21,020,959 19,394,322 92.26% 5.99% Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

Del total inicialmente aprobado, se realizaron adiciones que aumentaron las partidas iniciales quedando un presupuesto definitivo de $337.730.744 (miles), del cual se recaudaron $ 323.545.013 (miles) equivalente al 95,80%. Donde se evidencia que el de mayor recaudo se presentó en participaciones y trasferencias por un monto de $ 98.132.811 (miles), es decir para este ítem el 89,96% representa los recursos que ingresaron por el sistema general de participación que corresponden a educación. Ahora bien, se evidencia que las participaciones y transferencias representan el 30% al total de ingresos recaudados, seguido a este se encuentra ingresos corrientes y fondos especiales con un 29%, y el 12% restante corresponde a recursos de capital y vigencias futuras, como lo muestra el siguiente gráfico:



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Gráfico Nº 02

Fuente: Elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta de ingresos De otra parte, del presupuesto definitivo para el año 2014 se recaudó el 95,80% equivalente a $323.545.013 (miles), así los componentes del Ingreso recaudado presenta las siguientes contribuciones: Ingresos Corrientes $93.049.738 (miles), Participaciones y trasferencias $98.132.811.276 (Miles), Fondos Especiales $93.410.534.095 miles, Recursos de Capital $19.557.608 (miles) y Vigencias Futuras $19.394.322 (miles). Respecto a la ejecución presupuestal de gastos en el siguiente cuadro podemos observar los componentes del gasto y la relación entre presupuesto definitivo y ejecutado, además la participación de cada uno de ellos respecto al gasto total.

Cuadro Nº 16 Ejecución presupuestal de gastos

(Miles de pesos)

Detalle Presupuesto

definitivo Presupuesto

ejecutado % PE/PD Ponderación

GASTO 337,730,744 311,146,762 92.13% 100%

FUNCIONAMIENTO 44,101,328 44,044,280 99.87% 14.16%

Gastos personales 22,131,150 22,074,706 99.74% 50%

Gastos generales 19,353,977 19,353,373 100.00% 44%

Transferencias a establecimientos públicos

1,550,724 1,550,724 100.00% 4%



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Empresas industriales y comerciales del estado

1,065,476 1,065,476 100.00% 2%

ORGANISMOS DE CONTROL

4,879,897 4,879,880 100.00% 1.57%

Concejo 2,209,539 2,209,539 100.00% 45%

Contraloría 1,538,495 1,538,478 100.00% 32%

Personería 1,131,861 1,131,861 100.00% 23%

SERVIVICIO A LA DEUDA

3,266,028 2,950,993 90.35% 0.95%

INVERSIÓN 264,462,529 238,340,729 90.12% 76.60%

Nivel Central 264,462,529 238,340,729 90.12% 100%

Vigencias Futuras 21,020,959 20,930,878 99.57% 6.73% Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

Del cuadro anterior se puede analizar que el presupuesto definitivo tuvo una ejecución por la suma de $311.146.763 (miles), incluyendo las vigencias futuras constituidas para la vigencia fiscal 2013, ejecutadas en la vigencia 2014, de ese total se destinaron para gastos de funcionamiento $44.044.280 (miles), equivalente al 14,16% del total ejecutado, los organismo de control y servicio a la deuda tuvieron una representaron mínima equivalentes a 1,57% y 0,95% respectivamente. Ahora bien, la inversión se ejecutó por la suma de $238.340.730 pesos, con un porcentaje de participación de 76,60%, lo cual indica que la participación de la inversión con relación a los demás rubros del gasto es la más representativa, como se puede observar en el siguiente gráfico:

Gráfico Nº 3

Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta



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Con lo anterior, los Gastos de Inversión son los que contempla todos los proyectos ejecutados por las diferentes dependencias de la alcaldía de Armenia en el cumplimiento de los planes de acción propuestos para la vigencia fiscal 2014, así el nivel central se distribuye de la siguiente manera:

Gráfico Nº 4

Fuente: elaboración propia con datos tomados de la ejecución de los gastos

Del grafico anterior se puede concluir que las dependencias que tuvieron mayor participación en la inversión fueron las secretarias de educación, salud e infraestructura de la siguiente manera: Secretaria de Educación Funcionamiento y prestación de servicio del sector educativo de las instituciones educativas por valor de $ 79.303.734 (miles) pesos, seguido de fondos de servicios educativos con una asignación de $ 3.160.777 (miles) y finalmente esta otros proyectos de eficiencia-conectividad por valor de $1.126.037 (miles) y paipi-adecuación y mejoramiento de infraestructura con $135.978.000 (miles) . Siendo dos de ellos objeto de análisis para la muestra de auditoria.



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Secretaría de Salud Subsidio la demanda por valor de $ 66.953.785 (miles) y subsidios a la oferta por valor de $ 2.429.249 (miles). Secretaría de Infraestructura construcción, adecuación, mantenimiento y/o reparación de infraestructura social por valor de $ 16.805.910 (miles) , seguido a este se encuentra el proyecto de servicio de alumbrado público por valor de $ 8.463.377 (miles), posteriormente el proyecto de cofinanciación de proyectos de renovación urbana de interés nacional para el fortalecimiento de la oferta turística por valor de $ 2.790.877 (miles), el cual es objeto de muestra de auditoria, y finalmente se encuentra el proyecto correspondiente a transferir los recursos al sistema estratégico de transporte público-setp por un valor de $6.043.323 (miles).

Cuentas por pagar El Municipio de Armenia tiene constituidas cuentas por pagar de la vigencia fiscal 2014 por valor de $ 27.159.125 (miles) reconocidas mediante la resolución No 001 de 02 de enero de 2015, las cuales cuyos pagos serán verificados durante el procedimiento de la auditoría regular.

Reservas presupuestales

Respecto a las reservas presupuestales fueron reconocidas mediante la Resolución N° 065 del 29 de enero de 2014 se constituyeron las reservas presupuestales a diciembre 31 de 2013, con el fin de llevar a cabo los compromisos contraídos por la Administración Municipal durante el año 2013 por valor de $7.337.745 (Miles). Posteriormente, las reservas presupuestales plasmadas en la resolución N° 065 del 29 de enero de 2014 sufren una adición por medio de la resolución N° 203 del 19 de Marzo de 2014, siendo éstas de $296.964 (miles) para un total de reservas presupuestales de $ 7.634.709 (miles) El valor total por las cuales fueron constituidas las reservas presupuestales tuvo una ejecución de $7.310.575 (miles), con una diferencia de $324.134 (miles) la cual será verificada en el transcurso de la auditoría regular. Ahora bien, mediante la Resolución N° 277 del 6 de marzo de 2015 se constituyeron las reservas presupuestales a diciembre 31 de 2014, con el fin de



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cumplir con los compromisos legalmente contraídos por el Municipio de Armenia durante la vigencia fiscal 2014 por un valor de $5.613.083 (miles). Dichas reservas presupuestales corresponden a compromisos adquiridos por el municipio, siendo los de mayor consideración los gastos de funcionamiento y de Inversión, crédito interno, educación y sobretasa bomberil. Vigencias futuras Los compromisos que dieron origen a vigencias futuras han sido aprobados mediante el acuerdo Nº 030 de noviembre 24 de 2013 y adoptados mediante la resolución Nº 066 del 29 de enero de 2014 se constituyeron vigencias futuras a diciembre 31 de 2013 por un valor de $21.020.960 (miles). Ahora bien, por medio de la resolución No 004 del 06 de enero de 2015 se constituyen reservas de vigencias futuras a diciembre 31 del 2014 por un valor de $19.819.030 (miles) las cuales fueron adoptadas en los acuerdos 007 del 15 de Mayo de 2014 y el acuerdo 029 de Noviembre 24 de 2014. Del valor total de las vigencias futuras constituidas para la vigencia 2013, se ejecutó un valor de $ 20.930.878 (miles) en el año 2014, mostrándose así en la siguiente gráfica:



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Grafico N° 5 Vigencias futuras

Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta de gastos

1.2.3 Descripción de los Hallazgos

Hallazgo No. 2: Legalización de traslados Presupuestales. (administrativo) Realizado el análisis de los traslados al presupuesto de Municipio de Armenia de la vigencia 2014 con base en los actos administrativos (resoluciones) los cuales son el sustento legal de las mismas, se pudo determinar que fue incluido dos traslados (correspondiente a créditos y contra créditos) en el presupuesto de gastos, pero no se encuentran debidamente soportadas. Al realizar la revisión del presupuesto de gastos del Municipio de Armenia en la vigencia 2014, en lo correspondiente a los traslados del mismo, se comparó cada una de las resoluciones que se encuentran en la entidad, en lo cual se encontró en la rendición de la cuenta que se establece dos traslados por un valor de $242.990.729 y $ 965.000. No se encuentra inmersa dicha información mediante acto administrativo. Cuando el equipo auditor indaga sobre dicha información, la entidad responde lo siguiente:



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“No se relacionó el soporte de resolución para las modificaciones, ya que para el año 2014, se inició con un nuevo aplicativo de nombre Finanzas Plus, al parametrizar el presupuesto inicial para la vigencia 2014 los rubros mencionados en este aplicativo quedaron mal registrados, siendo necesario realizar estos traslados ya que como se estaba iniciando con este nuevo aplicativo no había forma de borrarlos y volverlos a ingresar, se habló con el administrador del aplicativo y estas fueron las indicaciones que el sugirió, por tal motivo no se incluyeron en resolución” Con lo anterior se evidencia que no se generó el correspondiente acto administrativo para soportar el traslado.

-CONCLUSIÓN DEL ENTE DE CONTROL El comité de hallazgos se acoge a lo manifestado por el equipo auditor en mesa de trabajo realizada el día 13 de mayo en la cual establecen lo siguiente “Al analizar la respuesta del sujeto de control el equipo auditor considera lo siguiente:

1. Si bien los movimientos que se reflejan no corresponden a un traslado presupuestal sino a un ajuste, corrigiendo un error involuntario en el que había incurrido el Municipio de Armenia, no es comprensible por qué dicho ajuste fue registrado en el formato F8B sin haberse realizado sus respectivas observaciones en la rendición de la cuenta, toda vez que en la resolución No. 144 del 2013 se encuentra establecido que en este formato se deben registrar las modificaciones al presupuesto.

2. Teniendo en cuenta que dichos registros obedecieron a los ajustes que realizó el Municipio de Armenia con el fin de subsanar un error de parametrización, la entidad debe generar acciones de control con el fin de evitar que sucedan esos errores, toda vez que generan desinformación y confusión a los usuarios de la información.

Así las cosas el equipo auditor ratifica el hallazgo por cuanto el Municipio de Armenia debe establecer las acciones de mejora correspondientes.”

1.3 FACTOR GESTIÓN FINANCIERA

SE EMITE UNA OPINION Eficiente, con base en el siguiente resultado:



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Cuadro Nº 17 Evaluación Gestión Financiera

TABLA 3- 3

GESTIÓN FINANCIERA

VARIABLES A EVALUAR Puntaje

Atribuido

Evaluación Indicadores 100,0

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 100,0

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


La evaluación de los indicadores financieros para el año 2014 de la Corporación Concejo Municipal de Armenia presenta una opinión EFICIENTE. Lo anterior calificación obedece a que la entidad aportó 5 indicadores como son: el indicador de Razón Corriente, Nivel de endeudamiento y cumplimiento de Ejecución Presupuestal. 1.3.1 Indicadores Financieros

INDICADORES SUMINISTRADOS Y CERTIFICADOS POR LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPIPAL DE ARMENIA

Impacto del Gasto en Bienestar. El indicador del gasto en bienestar es el resultado de combinar el gasto de inversión sobre el gasto total de la Administración Municipal durante la vigencia 2014, esta relación describe que porcentaje de los gastos municipales es destinado a la inversión, como se observa a continuación (cuadro18):

Indicador gasto en bienestar (cuadro 18)

$ Vigencia 2014 (miles de pesos)

Indicador 2014

$ Vigencia 2013 (miles de pesos)

Indicador 2013

Gasto de Inversión

$285´483.489 91,75%

$250´201.272 84,7%

Total Gasto $311´146.762 $295´545.522



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En la vigencia 2014 la administración municipal destino el 91,75% de sus gastos al gasto de inversión, es decir, dinero destinado a la ejecución de proyectos con el fin de cumplir con las metas propuestas en el plan de desarrollo “Armenia un Paraíso para Invertir Vivir y Disfrutar 2012 – 2015”. Este valor refleja un aumento respecto a 2013 de un 7,05% el cual obedece a un aumento del 14,1% del gasto en inversión y 5,27% en los gastos totales, lo cual implica que los gastos de inversión crecieron en mayor medida que los demás gastos del Municipio de Armenia.

Indicadores de Endeudamiento

La ley 358 de 1997, responde al artículo 364 de la Constitución Política, el cual dispone que los niveles de endeudamiento de las entidades territoriales no puede superar su capacidad de pago, por lo tanto asocia de manera directa la capacidad de pago con la generación de ahorro operacional. Para esto la ley establece dos indicadores los cuales son:

Solvencia: este indicador se obtiene de relacionar el Interés de la Deuda /

Ahorro Operacional el resultado de esta división será calificado según la ley

que establece los siguientes rangos, cuadro 19

≤ 40% Endeudamiento

Autónomo Semáforo Verde

›40% y ≤ 60% Instancia Intermedia Semáforo Amarillo

›60% Endeudamiento

Critico Semáforo Rojo

Cuando la entidad de encuentra en el rango de endeudamiento autónomo esta podrá obtener nuevo crédito, sin requerir autorización previa distintas a las indicadas en la ley1. En cuanto a la instancia intermedia esta fue derogada por el artículo 114 de la ley 795 de 2003 con la finalidad de brindar mayor rigurosidad a las entidades territoriales. Por lo tanto cuando

1 El artículo 17 de la Ley 358 de 1997 señala que las autorizaciones mencionadas en dicha ley, no

exoneran a las entidades territoriales del cumplimiento de los requisitos establecidos en las normas vigentes para la celebración de cualquier operación de crédito público. Algunas de esas disposiciones son el artículo 41, parágrafo 2º., de la Ley 80 de 1993; el Decreto 2681 de 1993; los artículos 276 a 287 del Decreto Ley 1333 de 1986 y los artículos 214 a 227 del Decreto Ley 1222 de 1986 Tomado de LINEAMIENTOS PARA EL ANALISIS DE LA CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES Ministerio de Hacienda



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este indicador es superior al 40% se considera en semáforo rojo, es decir endeudamiento crítico. Para la vigencia 2014 el Municipio de Armenia presenta en el indicador de solvencia un valor de 4,43% lo cual lo ubica los niveles permitidos por la ley, y por lo tanto la entidad durante 2014 contó con capacidad de pago favorable para cubrir el total de sus obligación. Este indicador presenta una disminución respecto a 2013 año en el cual este se situó en el 5,88%, esta disminución obedece a un aumento en los ahorros operacionales del 40,37% como se observa en el cuadro 20:

Indicador de solvencia (cuadro No.20)

Sostenibilidad: este indicador permite establecer si la deuda que posee la

entidad es sostenible o no, para esto se realiza una relación entre el saldo

de la deuda sobre los ingresos corrientes, para este indicador la ley

establece que su límite será el 80%, si este indicador se ubica por encima

de este valor la entidad será declarada con endeudamiento crítico y se

representara con el semáforo rojo. Vale la pena aclara que esta calificación

se tendrá cuando alguno de los indicadores, solvencia o sostenibilidad,

superen los límites establecidos.

Para la vigencia 2014 el indicador de sostenibilidad del municipio de Armenia fue de 39,73% lo cual lo ubica en dentro del rango establecido en la ley, por lo tanto, y teniendo en cuenta la solvencia del municipio en 2014, este se encuentra dentro de la clasificación de Endeudamiento Autónomo y por ende su semáforo es verde. Con referencia a 2013 este indicador presenta un crecimiento de 3,27%, el cual esta explicado en un aumento del 37,26% en el saldo de la deuda como se observa en el cuadro 21.

2013 (Miles de pesos)

2014 (Miles de pesos) Variación

Intereses de la Deuda 1.874.499 1.985.431 5,92%

Ahorro Operacional 31.890.347 44.765.085 40,37% Solvencia (Intereses/

Ahorro) 5,88% 4,43%

-1,45%



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Indicador de sostenibilidad (cuadro 21)

Indicador de Superávit Primario: La ley 819 de 2003 establece que los municipios de categorías 1 y 2 deberán establecer metas claras de superávit primario por cada vigencia con el fin de garantizar la sostenibilidad de la deuda en un periodo de 10 años. El Indicador de Superávit Primario permite determinar la capacidad que posee el municipio para hacer sostenible su deuda, además de brindar transparencia en cuanto al manejo de los recursos públicos por parte de la entidad. La obtención de este indicador se realiza mediante la diferencia existente entre la suma de los ingresos corrientes más los recursos de capital y los gastos de funcionamiento más los gastos de inversión, todo esto sobre el pago de intereses de la deuda. El resultado de esta operación debe ser superior a 100, de lo contrario indicaría que el municipio no cuenta con la capacidad de solventar sus obligaciones financieras. Para la vigencia 2014 el municipio de Armenia Contó con un indicador de superávit primario de 835,7, como se muestra en el cuadro 21, por lo tanto la administración municipal para la vigencia 2014 cumple con la ley 819 de 2003. Además es de resaltar que esta cifra indica que el superávit de la vigencia logra cubrir en 8,35 veces los intereses causados en la vigencia.

Indicador de Superávit Primario (cuadro No.22)

Ley 819 2003 (miles de pesos) 2014

Ingreso Corrientes 264.070.000

Recursos de Capital 48.475.000

Gastos de Funcionamiento 47.681.000

Gastos de Inversión 248.272.000

Superávit Primario 16.593.000

Intereses 1.985.000

Indicador Superávit Primario 835,7

2013 (Miles de pesos)

2014 (Miles de pesos) Variación

Saldo de la Deuda 26.933.613 36.967.929 37,26%

Ingresos Corrientes 73.867.268 93.049.738 25,97%

Sostenibilidad (Saldo D/Ingresos C)

36,46% 39,73% 3,27%



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Indicador del Límite del Gasto. La ley 617 de 2000 estable que los entes territoriales no podrá financiar sus gastos de funcionamiento con recursos diferentes a los de libre destinación, además restringe el nivel de estos gastos de acuerdo al número de pobladores del municipio y sus ingresos de libre destinación medidos en salarios mínimos legales mensuales vigentes, los cuales se entienden como todos los ingresos corrientes, excluyendo las rentas de destinación específica. Este indicador se convierte en un indicador de sostenibilidad y solvencia frente al funcionamiento del municipio, toda vez que evidencia la capacidad que posee la entidad para solventar estos gastos a través de sus ingresos de libre destinación. Según el artículo 6 de la mencionada ley los límites de endeudamiento son los siguientes (cuadro 22):

Categorización municipios según ley 617 de 2000 (cuadro No. 23)

Fuente:

elaboración Propia con datos de ley 617 de 2000 Según la categorización establecida por la ley 617 de 2000 el municipio de Armenia se encuentra ubicado en la primera categoría por lo tanto su límite de gasto de funcionamiento en relación con sus ingresos de libre destinación es del 65%. Para la vigencia 2014 el indicador de restricción del gasto en funcionamiento del municipio de Armenia fue de 62,29% lo que lo ubica dentro del margen establecido por la ley, como se muestra en el cuadro 23, este indicador presento un incremento de 5,23 puntos porcentuales respecto a la vigencia 2013, este incremento obedece a que los gasto de funcionamiento incrementaron en un

Categoría Población Ingresos

Corrientes L.D SMMLV

Limite

Especial ≥ 500.001 › 400.000 50%

Primera ≥ 100.001 ≤

500.000 › 100.000 ≤ 400.000 65%

segunda ≥ 50.001 ≤ 100.000 › 50.000 ≤ 100.000 70%

Tercera ≥ 30.001 ≤ 50.000 › 30.000 ≤ 50.000 70%

Cuarta ≥ 20.001 ≤ 30.000 › 25.000 ≤ 30.000 80%

Quinta ≥ 10.001 ≤ 20.000 › 15.000 ≤ 25.000 80%

Sexta ≤ 10.000 ≤ 15000 80%



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14,05% y sus ingresos de libre destinación solo lo hicieron en un 4,48% por esta razón es pertinente realizar actividades encaminadas a aumentar los niveles de ingresos corriente para así evitar que este indicador continúe creciendo y sobre pase el límite establecido en la ley.

Indicador del Límite del Gasto (cuadro No.24)

2013 (miles

de $) 2014 (miles

de $) Variació

n

Gastos de funcionamiento

37.526.949.506

42.800.828.000 14,05%

Ingresos de Libre destinación

65.767.489.951

68.713.477.000 4,48%

Indicador Ley 617 de 2000

57,06% 62,29% 5,23%

INDICADORES CONSTRUIDOS POR EL EQUIPO AUDITOR EN BASE A LOS DATOS CERTIFICADOS POR LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL.

Indicadores de variables fiscales relacionadas con la población

Los indicadores fiscales per cápita relacionan los ingresos y gastos de la entidad con una variable a escala como es la población, esta relación permite identificar que proporciones del ingreso y del gasto le corresponde a cada habitante de la población, sumado a esto, estos indicadores permiten comparar el crecimiento de la población respecto al crecimiento de los ingresos y gastos para así determinar si las finanzas del ente municipal crecen en medidas proporcionales a la población. Ingresos Fiscales Per Cápita: Para la vigencia 2014 los ingresos fiscales per cápita presentaron una disminución generalizada frente a la vigencia 2013, salvo los ingresos corrientes, los cuales aumentaron en un 2,83% como se explica más adelante, siendo los ingresos de regalías y los del sistema general de participación los que presentan mayor disminución. El grafico 3 muestra la variación de cada uno de los indicadores frente a la vigencia 2013 y el cuadro 24 explica en detalle el comportamiento de cada indicador.



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Nombre del

Indicador Formulación Interpretación

Tributarios Per cápita

El ingreso tributario que le corresponde a cada habitante de la ciudad de Armenia para la vigencia 2014 es de $279.352,86, lo anterior presenta una disminución de 2.55% con referencia al año 2013 el cual era de $286.678. Dicha información nos muestra una disminución del recaudo tributario que debe ejecutar el municipio Armenia, por lo tanto es relevante revisar los tributos que presentaron dicha disminución y activar planes de acción para incentivar el pago tributario por habitante, debido a que durante la misma vigencia se presentó un aumento de la población en un 1.062%.

Corrientes Per cápita

Durante la vigencia 2014 a cada habitante del municipio le correspondieron $315.263,61 de los ingresos corrientes que percibió el municipio de armenia, este valor presento un aumento 2,83% con referencia al año pasado el cual era de $306.584. De igual forma se presenta un aumento de la población para el mismo periodo de 1,062%. Todo lo anterior refleja que el ingreso corriente per capital se duplico con respecto a la población en el mismo año de referencia.



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SGP Per cápita

Durante la vigencia 2014 de los ingresos del sistema general de Participaciones, en promedio por habitante de la ciudad de Armenia le correspondieron $321.298, en lo cual se observa una disminución del 23,13% debido a que en el año 2013 SGP Per capital era de $418.019 pesos. La disminución que se presentó para el municipio es de índole nacional debido a que el gobierno dejo de girar al municipio 22,32% del presupuesto del año 2013.

Regalías Per cápita

Por concepto de Regalías a cada ciudadano del Municipio de Armenia en la vigencia 2014 le correspondieron $0.72 pesos cifra que disminuye con relación al año 2013 el cual era de $137 pesos. En cifras porcentuales estamos hablando de 99.47% que disminuye las regalías per capital para el municipio de armenia este valor afecta la inversión social del municipio. Vale la pena aclarar que la cifra percibida por regalías obedece al régimen anterior.

Gastos Fiscales Per Cápita: Los gastos fiscales per cápita del municipio de Armenia durante la vigencia 2014 presenta unas variaciones tranquilas, salvo el componente de inversión, como se observa en el grafico 4, el cual crece un 27,23% lo que indicaría un aumento en la ejecución de proyectos enfocados en el cumplimiento de la metas propuestas en el plan de desarrollo. En cuadro 25 se realiza un análisis para cada indicador.



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Nombre del Indicador

Formulación Interpretación

Funcionamiento Per cápita

145014,31

En promedio cada habitante del Municipio de Armenia contribuyó con $145.014 pesos para el Funcionamiento de la Entidad durante la vigencia 2014, promedio que aumento 18,21% con respecto al año 2013. La población de Armenia para la vigencia 2014 obtuvo un incremento de 1,06% lo que corresponde a 3104 habitantes con respecto al año 2013, así mismo el gasto de funcionamiento obtuvo incremento correspondiente al 19% lo que equivale a $6.965.740.937 pesos más que la vigencia 2013, cabe resaltar que aunque hay un incremento de gasto funcionamiento no representa un incremento a la contribución promedio por habitante, ya que para la vigencia 2013 la contribución de cada habitante corresponde a 0.00081% en el total del gasto de funcionamiento, ya para la vigencia 2014 la contribución promedio por cada habitante es del 0.00069% en el total del gasto del funcionamiento, es decir: de acuerdo a la paridad de contribución por habitante y gasto de funcionamiento se obtiene mayores contribuciones por habitante en el año 2013.



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Pensiones Per cápita

En promedio el gasto en pensiones por habitante del municipio de Armenia para la vigencia 2014 fue de $16.945 pesos, el cual presentó un decrecimiento del 2,98% con relación al año 2013, es decir; cada habitante de la población de Armenia contribuyo para las pensiones $520 pesos menos con relación al año 2013. Esta situación evidencia que en el municipio la población joven logra solventar las pensiones actuales y generan excedentes para el ahorro de su propia pensión.

Social Per cápita

En promedio el gasto Social por habitante del Municipio de Armenia para la vigencia 2014 fue de $834.862 pesos, gasto social per capital que decreció en 0,43% con relación al año 2013, es decir; en promedio el municipio de Armenia invierte en gasto social $3.644 pesos menos, por habitante con respecto a la vigencia 2013.

Inversión Per cápita

967.2

52

El Gasto de Inversión por habitante fue de $967.252 durante la vigencia 2014, el cual obtuvo un aumento del 27,23% con respecto al año 2013.lo cual significa que cada habitante de la población de armenia contribuyo $207.038 pesos más con la relación al año 2013, por lo tanto la ejecución de proyectos de inversión en 2014 debe ser mayor a la presentada en el 2013.

Indicador Gestión Estratégica:

Gestión de Responsabilidades Contingentes: este indicador relaciona el monto de

las demandas presentadas en contra de la entidad, que presenten alta

probabilidad de sentencia, sobre el valor total del activo, con el fin de determinar

estas demandas a que porcentaje de los activo de la entidad equivalen y así

confirmar si se cuenta con la capacidad económica de cubrir este monto.

Al cierre de la vigencia 2014 el municipio de Armenia presento un total de 64

demandas con alta probabilidad de sentencia, estas hacienden a un total de

$12.546.531, por su parte los activos totales de la entidad para la vigencia 2014



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fueron de 828.611.971 por lo cual el indicador de gestión de responsabilidades

contingentes se ubica en un 1,51%, como se observa en el cuadro 25, es decir las

demandas contra el municipio para la vigencia 2014 representan en 1,51% de los

activos totales de la entidad.

Cuadro 25

Indicador de Gestión de Responsabilidades Contingentes

2014 (Miles de

pesos) Indica

dor

Activo total $ 828.611.971,00 1,51%

Demandas en contra de la entidad $ 12.546.532,00

Gestión en Pensiones: este indicador se obtiene de la suma de las pensiones por

pagar, los bonos pensionales, pasivos estimados en pensiones sobre el activo

total. Para la vigencia 2014 este indicador en el municipio de Armenia se ubica en

un 25,74% lo que indica que el 25,74% de los activos se debe destinar al pago de

pensiones.

Indicador de Gestión de la Inversión Pública del Municipio:

Este indicador relaciona el monto de la inversión en cada uno de los

departamentos y secretarias del municipio de Armenia con el valor total de la

inversión realizada durante la vigencia fiscal, esto con el fin de determinar qué

proporción de inversión se llevó cada una de las dependencias centralizadas de la

administración. La inversión realizada en la vigencia 2014 por el municipio de

Armenia ascendió a un total de $285.483´489 los cuales fueron ejecutados de la

siguiente manera grafico 5:



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Como se observa en el grafico 5 las secretarias con mayor nivel de inversión

fueron la secretaria de educación, secretaria de salud y secretaria de

Infraestructura con 34,89%, 30,2% y 17,81% respectivamente. Esta situación está

explicada en que estas 3 secretarias juegan un papel preponderante en el

cumplimiento de las metas propias del plan de desarrollo 2012 – 2015.

Por otra parte la secretaria de educación, la cual posee el mayor grado de

inversión presenta la siguiente división en el total de inversión (grafico 4):



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El grafico 6 muestra como el mayor grado de inversión, 60,75% que equivalen a

$60´501.302, está destinado al personal docente, seguido por el programa de

calidad con un 14,49% y por el personal directivo y la administración general con

un 10,71% y 10,07% respectivamente.

Por su parte la inversión realizada por la secretaria de Salud durante la vigencia

2014 está en caminada al cumplimiento del segundo eje temático, Armenia Social,

del plan de desarrollo 2012 – 2015 y principalmente del componente Armenia una

Familia Sana.

En cuanto a la secretaria de infraestructura, la cual realizo en 2014 una inversión

total de $47´786.893 dividida en, un 93,98% ejecutado por la secretaria y 6,02%

destinado al fondo de redistribución del riesgo. Esta inversión fue destinada al

cumplimiento del eje temático Armenia Competitiva detallado en el plan de

desarrollo 2012 – 2015.

Finalmente aunque la secretaria de Gobierno y Convivencia en términos de

inversión solo represento un 3,99% es decir $11´394.894,8 vale la pena

especificar como fue direccionado este recurso para la vigencia 2014 como lo

muestra en el gráfico 7.



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Indicadores Financieros.

Razón Corriente: el indicador de razón corriente establece la relación entre el activo corriente y el pasivo corriente y su resultado refleja cuantas veces está cubierto el pasivo corriente de la entidad por su activo corriente. Para la vigencia 2014 el municipio de Armenia presenta una relación de 1,11, como lo evidencia el cuadro 27, lo que quiere decir que la entidad está en capacidad de cubrir el total de sus pasivos corrientes y presentaría un excedente, ya que por cada peso que debe cuenta con $1,11 de activos para cubrirlo. Este indicador presentó en 2014 una disminución de $0,13 frente al año anterior explicado en un mayor incremento del pasivo que de los activos, los cuales crecieron en 24,65% y 11,31% respectivamente.

Indicador Razón Corriente Municipio de Armenia (cuadro No.26)

Capital Trabajo: el indicador de capital trabajo obedece a la resta entre el total activo corriente y el total pasivo corriente para determinar con cuanto contaría la entidad si pagara todos sus pasivos en el corto plazo. El cuadro 28 muestra que para la vigencia 2014 presenta un capital trabajo de $23.559.806 lo que indica que si se pagase el total del pasivo corriente la entidad

2013 (miles de $) 2014 (miles de $) Variación

Activos Corrientes 219.971.072 244859610 11,31%

Pasivos Corrientes 177.540.781 221299804 24,65%

Indicador 1,24 1,11 -0,13



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aun contara con $23.559.806 para su funcionamiento. Este indicador presento una disminución de $-18.870.485 frente al año 2013 explicados en el aumento del pasivo corriente durante la vigencia 2014.

Cuadro 27

Indicador de Rotación Cartera: el indicador de rotación de cartera relaciona el total de los ingresos sobre el promedio de las cuentas por cobrar durante la vigencia fiscal, esto con el fin de identificar cuantas veces, en promedio, durante el año se rota la cartera de la entidad. El promedio de las cuentas por cobrar se realiza a través del método de promedio simple, el cual consiste en sumar el valor total de las cuentas y dividirlas por el número de cuentas.

Para la vigencia 2014 el municipio de Armenia obtuvo ingresos por $230´134.479 (miles de $). En cuanto a las cuentas por cobrar estas ascendieron a $56´093.867 las cuales pertenecen a 8 cuentas diferentes (cuadro1). Por lo tanto el promedio de cuentas por cobrar para la vigencia 2014 es de $7´011.733,38.

Cuadro 28

CUENTAS POR COBRAR VIGENCIA 2014 SALDO EN MILES

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES $48.131,00

IMPUESTO SOBRE EL SERVICIO DE ALUMBRADO PÚBLICO $486.927,00

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO $54.725.684,00

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $105.241,00

IMPUESTO DE AVISOS. TABLEROS Y VALLAS $506.320,00

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES $157.877,00

SOBRETASA A LA GASOLINA $63.000,00

IMPUESTO POR LA OCUPACIÓN DE VÍAS $687,00

2013 (miles de $) 2014 (miles de $) Variación

Activos Corrientes 219.971.072 244859610 11,31%

Pasivos Corrientes 177.540.781 221299804 24,65%

Indicador $42.430.291 $23.559.806 $-

18.870.485



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El indicador de rotación de cartera del municipio de Armenia para la vigencia 2014 fue de 32,8, este valor indica que en promedio la cartera del municipio rota 32,8 veces durante el año.

Cuadro 29

Miles de $ Rotación Cartera

Ingresos $230.134.479,00

32,82133911 Promedio cuentas por cobrar

$7.011.733,38

Indicador de gestión en fondo de pensiones: el indicador de gestión de pensiones relaciona el total del cálculo actuarial en pensiones, es decir el pasivo estimado, sobre el total de ahorros realizados en el FONPET (el fondo nacional de pensiones de las entidades territoriales), esto con el fin de determinar si el pasivo pensional se cubrió con los ahorros en el FONPET.

En este orden de ideas el municipio de Armenia para la vigencia 2014 presenta en su indicador de gestión en fondo de pensiones un valor de 1,88 lo que quiere decir que el cálculo actuarial es .88 veces mayor al ahorro que presenta el municipio en el FONPET, por lo tanto si se requiriere pagar la totalidad de los pasivos pensionales la entidad no lograría cubrirlos con el total de sus ahorros en el FONPET.

Cuadro 30

Miles de $ Indicador

Calculo Actuarial 209.278.266 1,88

Ahorros Fonpet 111.400.528

1.3.2. DEUDA PÚBLICA El Municipio de Armenia a diciembre 31 de 2014 registra un saldo de deuda pública de $36.967.929 (miles) que comparada con el saldo del año 2012 de $26.933.613 (miles), se incrementó en $10.034.316 (miles), es decir, el 27,14% en términos relativos, ocasionado por desembolsos provenientes del Banco de Occidente, Banco Popular correspondiente al mes diciembre de 2014.



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a. Conveniencia del endeudamiento.

En la vigencia 2012, el municipio de Armenia celebró un contrato de empréstito de deuda pública interna y pignoración de rentas con el banco de Bogotá por una valor de 9.894.438 (miles de pesos), el cual tenía como principal propósito el mejoramiento del perfil de la deuda en los créditos adeudados con Infivalle y el Banco Davivienda. Este mismo año la Corporación Concejo Municipal de Armenia realiza el acuerdo N° 06 de junio 25 de 2012, en el cual se le concede a la Alcaldesa del municipio de Armenia la facultad de realizar operaciones de crédito hasta por un valor de $44.000.000 (miles) con el fin de financiar programas y proyectos direccionados al cumplimiento del plan de desarrollo “Armenia un paraíso para invertir, vivir y disfrutar”. Gracias a esta facultad la Alcaldesa del municipio suscribió tres contratos de crédito con los cuales copa el valor facultado por el consejo municipal así: Durante la vigencia 2012 se celebró entre el municipio de Armenia y el Banco de Occidente un contrato por valor de $16.000.000 (miles) para el 2013 la entidad celebra un contrato con el Banco Popular por valor de $20.000.000 (miles) y finalmente en la vigencia 2014 se celebró un contrato adicional con el banco popular por $8.000.000 (miles). Los créditos anteriormente citados fueron reportados a la Contraloría Municipal de Armenia, para efectos de conceder el respectivo registro de refrendación, que por mandato legal debe certificar sobre sustituciones, refinanciamiento o nuevos compromisos de deuda pública de los sujetos de control, situación que no exime del seguimiento posterior o de evaluaciones para comprobar las condiciones de los créditos registrados, además se tuvo en cuenta la calificación otorgada por la firma Fitch Ratings que le dio una calificación “BBB” a la calificación de riesgo crediticio de capacidad de pago y asigna F2 a la calificación de corto plazo con vigencia en esa fecha, según acta 008 de octubre de 2012 del CONFIS donde aprueba el proyecto de acuerdo presentado al Concejo Municipal de Armenia. En cuanto al contrato suscrito en 2012 con el Banco de Bogotá el municipio de Armenia informó a este ente de control mediante oficio DH-PGF_DF-872 que con esta renegociación la administración mejorará el flujo de caja para financiar el plan de desarrollo. Al revisar dicho oficio se observa que según esta refinanciación no se realizará abonos de capital hasta el año 2014 con lo cual se garantiza que haya mayor fluidez sin embargo se evidencia que esta se verá comprometida en los años siguientes.



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Por su parte el contrato de empréstito de deuda pública interna y pignoración de rentas suscrito el 4 de agosto de 2014 con la entidad banco popular se realizó con el principal objetivo de financiar los proyectos de: cofinanciación proyectos de: “renovación urbana de interés nacional para el fortalecimiento de la oferta turística”, “construcción, adecuación mantenimiento y reparación de infraestructura social”, “desarrollo de proyectos estratégicos y parques urbanos y rurales en diferentes categorías” y “pavimentación de vías urbanas”. Sin embargo vale la pena aclarar que según oficio DH-PGF-DF-994, el municipio reporta a este ente de control que para la vigencia 2014 no se realizó ningún desembolso proveniente de dicho contrato.

b. El cumplimiento de las normas legales:

De acuerdo al crédito de empréstito de deuda pública interna y pignoración de rentas celebrados entre el municipio de Armenia y el Banco Popular S.A suscrito y perfeccionado el 4 de Agosto de 2014 por un valor de $8.000.000.000. La contraloría municipal de armenia mediante resolución No. 144 de 2013, certifica que dicho contrato cuenta con:

Registro del Ministerio de Hacienda Público del 17 de septiembre de 2014

con Registro Base Única de Datos No. 611515860

Acuerdo No 06 del 25 de Junio de 2012 por medio del cual se autoriza a la

Alcaldesa del Municipio de Armenia realizar operaciones de crédito hasta

por la suma de $44.000.000.000 con destino a financiar programas y

proyectos del Plan de Desarrollo del Municipio de Armenia vigencia 2012-

2015.

Certificación de la Directora del Departamento Administrativo de Hacienda

sobre las Rentas que se encuentran con disponibilidad para ser pignoradas

con fecha de 14 de Abril de 2014.

Certificación del Director del Departamento Administrativo de Planeación

donde se certifica los proyectos a financiar con los recursos a este crédito,

se encuentran inscritos en el Banco de Programas y Proyectos.

El documento remitido por Fitch Ratings, el cual emite la calificación de

riesgo para el Municipio de Armenia.



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c. Modalidad Pactada Respecto a la tasa de interés

El contrato empréstito de deuda pública interna y pignorada de rentas con entidad territorial, celebrado entre el Municipio de Armenia y el banco popular para la vigencia 2014, presentó dos créditos de $ 8.000.000 (Miles) y $20.000.000 (miles) con una modalidad de crédito de largo plazo de deuda pública interna y pignorada de renta oficiales, proveniente de impuestos predial unificado e impuesto de industria y comercio. De igual forma la deuda presenta unos intereses remuneratorios durante todo el plazo señalado, el deudor pagará a banco sobre los saldos de capital adeudados, intereses corrientes iguales a la tasa de Depósito a Término Fijo (DFT) más uno punto nueve puntos porcentuales T. A (DTF + 1.9% T.A), pagaderos por su equivalente trimestre vencido, esto corresponde al préstamo por $8.000.000 (miles). De igual manera, el préstamo por la suma de $20.000.000 (miles) presenta características similares, su diferencia se origina en los puntos agregados al DTF siendo para este de 2.5% (DTF+2.5% T.A). Por otro lado, se realiza un contrato financiero convenido con el Banco de Occidente firmado el 22 de octubre por la suma de $16.000.000 (miles) en la modalidad de crédito a largo plazo de deuda pública interna con pignoración de rentas, suma que se desembolsará al deudor al momento del perfeccionamiento del contrato. La amortización al capital se hará en abonos trimestrales iguales y consecutivos a partir del segundo año para cada desembolso, tasa de intereses DTF (T.A.) certificada por el Banco de la República o la entidad que haga sus veces adicionada en dos punto cinco (2.5%) T.A (DTF + 2.5% T.A).

d. Las Condiciones de Plazo y Periodos de Gracia:

Los créditos pactados entre la Alcaldía de Armenia y los bancos Popular y Occidente, contaron con un plazo y amortización a capital de siete (7) años, incluido los (2) años de periodo de gracia a capital, contados a partir de la fecha de cada desembolso. La amortización a capital se realizara mediante la cancelación de (20) cuotas trimestrales iguales y consecutivas, de conformidad con el pagare respectivo. Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones de pago adquiridas en virtud del contrato de empréstito, pignora irrevocablemente a favor del Banco las rentas oficiales provenientes del impuesto predial Unificado e impuesto industria y



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comercio, cuantía igual al ciento treinta por ciento (130%), del servicio anual de la deuda durante la vigencia del crédito.

e. La oportunidad de los desembolsos.

La alcaldía de Armenia, dentro de sus contratos convenidos con el sector financiero, presenta en el año 2012 un desembolso por un valor de $1.500.000 (miles) por parte del Banco de Occidente. De igual manera, en el año 2013 la misma entidad bancaria realiza dos desembolsos por valor de $2.000.000 (miles) cada uno. Finalmente, el municipio de Armenia recibió tres desembolsos en el año 2014, por parte del Banco de Occidente y Banco Popular equivalentes a $2.000.000 y $9.000.000 respectivamente (cifras en miles). Tal como lo expone el siguiente cuadro.

Cuadro 31 Desembolsos realizados por las entidades financieras

Fuente: Elaboración propia con datos tomados de del sistema estadístico unificado de deuda (SEUD)

f. La naturaleza de la contratación de la deuda

De acuerdo, con La suscripción a la deuda pendiente por $ 8.000.000.000 pesos restante de la deuda aprobada por el concejo municipal de armenia Acuerdo 06 de junio 25 de 2012 equivalente a $ 44.000.000.000 y la ejecutada en la vigencia 2012-2013, la cual equivale a: 36.000.000.000 Se opta como opción viable adquirir dicha deuda pendiente con el banco Popular por la cuantía de$8.000.000.000, con el objeto de financiar proyectos contemplados dentro del plan de desarrollo.

Año Banco Crédito Desembolso

2012 Banco Occidente

16.000.000

1.500.000

2013 Banco Occidente

2.000.000

2.000.000

2014

Banco Occidente 2.000.000

Banco popular 20.000.000 4.000.000

5.000.000

Banco popular 8.000.000 0



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g. Destino de crédito

Los tres contratos financieros pactados por la alcaldía de armenia y las respetivas entidades bancarias mencionadas con anterioridad, fueron realizados para cumplir con los compromisos de asignación presupuestal de los proyectos relacionados en el cuadro N° 32, y así cumplir con los objetivos propuestos en el plan de desarrollo. A través del acuerdo 06 del 25 de junio de 2012 el concejo municipal de armenia autoriza al alcaldesa del municipio contratar crédito por un valor de $ 44.000.000 (miles), los cuales se contratos con las entidades bancarias, banco de occidente y banco popular. Estos recursos se han de destinar para la ejecución de 7 proyectos inmersos en 3 subprogramas correspondientes al Plan de Desarrollo 2012-2015, pertenecientes a la secretaria de infraestructura como se observa en la siguiente tabla.

Cuadro 33

Proyectos financiados con recursos aprobados en el acuerdo 06 de 2012

EJE TEMATICO 1. ARMENIA COMPETITIVA

COMPONENTE 1.3. ARMENIA DESTINO TURISTICO

programa Subprograma Proyecto

Fortalecimiento de la oferta e infraestructura turística

Corredor turístico y Ambiental “la secreta”

Cofinanciación de proyectos de renovación urbana de interés nacional para el fortalecimiento de la oferta turística

COMPONENTE 1.9 ARMENIA OBRAS PARA EL DISFRUTE

Programa subprograma Proyecto

inversión e infraestructura para el desarrollo social y económico

infraestructura de los equipamientos colectivos del municipio

Construcción, adecuación, mantenimiento y/o reparación de infraestructura social

Infraestructura e inversión vial y obras complementarias

Intervención y mantenimiento de infraestructura vial y complementaria urbana y rural

Pavimentación de vías

Obras viales y complementarias comunitarias

Mantenimientos de vías urbanas y puentes

Afectaciones viales

Puentes peatonales, andenes, rampas para personas con movilidad reducida

Fuente: Acuerdo 06 de 2012



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h. La incidencia que tiene el pago de los intereses, comisiones y demás costos

La alcaldía de armenia para la vigencia fiscal 2014 realiza los siguientes pagos de intereses a la deuda:

Cuadro 34

Intereses pagados en 2014 por el municipio de armenia

Entidad bancaria Intereses a 2014

Banco de Occidente 92.512

Banco Popular 122.756

Banco Popular 82.486 Fuente: elaboración propia con datos tomados del sistema estadístico unificado de deuda (SEUD)

En cuanto a comisiones y demás costos el municipio no realizó ningún pago ya que los contratos suscritos no contemplan estos ítems.

i. Utilización de los cupos de endeudamiento autorizados

Cuadro 35

Utilización de cupos

Cupo utilizado Cupo Contratado Cupo Desembolsado

Sustento Legal Cupo autorizado (1)

Vigencia 2014

Vigencia 2012-2013

Cupo por utilizar

Vigencia 2014

Vigencia 2012-2013

Vigencia 2014

Vigencia 2012-2013

Saldo por desembolsar de acuerdo a lo contratado

Acuerdo No. 6 de junio 25 de 2012

44.000.000 8.000.000

36.000.000

0 Banco popular 8.000.000

B.Occidente 16.000.000 B.Popular 20.000.000

9.000.000 3.500.000

31.500.000

Fuente: Informes de deuda pública municipio de armenia y ejecución presupuestal a diciembre de 2014

El Municipio de Armenia durante los años 2012-2014 firmó tres contratos de emprestito uno con la entidad Banco de Occidente $16.000.000 (miles) y otro con el Banco Popular por la suma de $20.000.000 (miles) y otro contrato con esta misma entidad por valor de $8.000.000 (miles).



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En Conclusión el equipo auditor establece que el Contrato de empréstito firmado que se destinó para el mejoramiento del perfil de la deuda que se tenia con Banco de Occidente y Banco Popular en el cual cabe resaltar que para el cumplimiento del desembolso asignado existia un excedente de $8.000.000(miles) los cuales cumplian con el prestamo autorizado que le fue delegado al Municipio de Armenia según el Acuerdo Municipal 06 de junio de 2012. Consolidación deuda publica

Cuadro 36 Comparativo saldo deuda pública 2012-2013

DESCRIPCION

CODIGO DEL CREDITO

SALDO INICIAL DESEMBOLSOS AMORTIZACIONES SALDO FINAL

1

BANCO DE BOGOTA 845-0000071-7

Sustitución Deuda

1.084.973

813.730 271.243

2

BANCO DE BOGOTA 84551023521

Sustitución Deuda

1.625.000

1.625.000

3


Sustitución Deuda

6.000.000

6.000.000

4


Sustitución Deuda

1.093.841

1.093.841

5


Sustitución Deuda

1.125.968

1.125.968

6

BANCO DE BOGOTA 8455102459-3

611514390 612.864

612.864 -

7

DAVIVIENDA 136-000725517

611513906 266.000

133.000 133.000



Versión: 05



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58

8


611513906 569.225

284.614 284.611

9


611513906 562.500

300.036 262.464

10


Sustitución Deuda

9.671.802

9.671.802

11

BANCO DE OCCIDENTE 3100077078

611515090 1.500.000

1.500.000

12


3100081455 2.000.000

2.000.000

13

BANCO DE OCCIDENTE 310008254-1

310008254-1

2.000.000

2.000.000

14


Nuevo crédito

- 2.000.000

2.000.000

15

BANCO POPULAR 4601300585-1

Incremento

- 4.000.000

4.000.000

16

BANCO POPULAR 4601300599-4

Incremento

- 5.000.000

5.000.000

TOTALES 28.112.173 11.000.000 2.144.244 36.967.929 Fuente: DAH-Reporte Deuda Pública

La anterior información es enviada por el Ente Territorial de manera mensual que sirve de base para llevar el registro de la deuda pública del Municipio y sus entes descentralizados en cumplimiento al artículo 43 de la Ley 42 de 1993, información que ha sido consistente cuando se realiza los cruces con los documentos soportes fuentes.



Versión: 05



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El Municipio de Armenia ha comprometido parte de sus rentas propias bajo la modalidad de pignoración, con el fin de garantizar el cumplimiento del endeudamiento que tiene con el sector financiero, a corto, mediano y largo plazo, asegurando por medio de estas rentas los recursos suficientes para responder por el endeudamiento adquirido. La garantía para el pago del endeudamiento que en la actualidad tiene el Municipio se cancelaría con los ingresos obtenidos por concepto de impuesto de predial unificado, sobretasa a la gasolina y el SGP P.G. En la vigencia 2014, se evidencia buen comportamiento en el pago de la deuda pública; es decir, los abonos a capital e intereses se han realizado de acuerdo a los planes de amortización, además no se encontraron pagos por concepto de intereses moratorios ni comisiones de compromiso. Es importante mencionar que si bien es cierto el Municipio de Armenia presenta buen comportamiento y flujo de efectivo para cancelar la deuda de largo plazo, también es cierto que el pago de intereses y abono a capital tiene un periodo de gracia de dos (2) años, donde los nuevos créditos quedaron con un plazo de siete (7) años.



Versión: 05



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2 CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS

Cuadro 37

Tipificación de Hallazgos

Hallazgo Incidencia Traslado

No. NOMBRE A F Cuantía S.S Proc. Fisc.

1 PARTIDAS CONCILIATORIAS SIN DEPURAR

X

2 LEGALIZACIÓN DE TRASLADOS PRESUPUESTALES.

X

TOTAL 2 0 0

A: Administrativo F. Fiscal SS: Solicitud de sancionatorio Proc: Procuraduría Fisc.: Fiscalía

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