UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRIA EN CIENCIAS ECONMICAS

MENCIN: TRIBUTACIN

TTULO: LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA

CATEGORIA Y LA VULNERACIN DE LOS PRINCIPIOS

TRIBUTARIOS DE EQUIDAD Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE

LOS CONTRIBUYENTES

AUTOR: ANDREA LOURDES ACOSTA DULANTO

ASESOR: DRA. ROSA AMABLE SALCEDO DVALOS

TRUJILLO PER

2012

PROYECTO DE TESIS

I. GENERALIDADES

1. TTULO

LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA

CATEGORIA Y LA VULNERACIN DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE

EQUIDAD Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CONTRIBUYENTES.

2. AUTOR

2.1 Nombre : Andrea Lourdes Acosta Dulanto

2.2 Grado Acadmico : Bachiller en Ciencias Econmicas

2.3 Ttulo Profesional : Contador Pblico

2.4 Direccin : Los Cedros Mz. J Lote 19 Dpto.401- Trujillo

2.5 Programa y/o Mencin : Tributacin

3. ASESOR

3.1 Nombre :

3.2 Grado Acadmico : Doctor

3.3 Ttulo Profesional : Administrador de Empresas

3.4 Direccin Laboral : Universidad Nacional de Trujillo

4. TIPO DE INVESTIGACIN

4.1 De Acuerdo al Fin que Persigue: Aplicada

4.2 De Acuerdo a la Tcnica de Contrastacin: Descriptiva

5. LOCALIDAD DONDE SE DESARROLLAR EL PROYECTO

Trujillo

6. DURACIN DE LA EJECUCIN DEL PROYECTO

ste proyecto durar 9 meses.

7. CRONOGRAMA DE TRABAJO

ETAPAS FECHA

DE INICIO

FECHA

DE

TRMINO

HORAS DE

DEDICACIN

(POR SEMAMA)

Recopilacin de informacin 01/04/2012 30/06/2012 6

Anlisis de la informacin 01/07/2012 30/09/2012 6

Elaboracin del informe 01/10/2012 31/12/2012 6

8. RECURSOS

8.1 Personal:

Tesista: Andrea Lourdes Acosta Dulanto

Asesor: Dra. Rosa Amable Salcedo Dvalos

8.2 Bienes:

8.2.1 De consumo:

8.2.1.1 Materiales y Equipo:

CODIGO DESCRIPCION CANTIDAD UM PRECIO (S/.)

2.3.15.12 Material de Escritorio

Papel Bond A 4 1 Millar 13.00

Tinta para Impresora 2 Unidad 300.00

Memoria USB 1 Unidad 50.00

Lapiceros 1 Docena 5.00

Lpices 2 Unidad 1.00

Sobres Manila 1 Docena 5.00

Flder Manila 1 Docena 5.00

8.3 Servicios

CODIGO DESCRIPCION CANTIDAD UM

PRECIO

(S/.)

2.3.21.22

Viticos y

Asignaciones 70 Pasajes 300.00

2.3.22.23 Internet 200 Horas 200.00

2.3.22.44

Encuadernados y

Empastado 5 Unidades 100.00

Fotocopias 3 Cientos 30.00

9. PRESUPUESTO:

PARTIDA

CODIGO DESCRIPCIN

MONTO

(S/.)

2.3.15.12 Material de Escritorio 379.00

2.3.21.22 Viticos y Asignaciones 300.00

2.3.22.23 Internet 200.00

2.3.22.44 Encuadernados y Empastado 100.00

Fotocopias 30.00

TOTAL 1,009.00

10. FINANCIAMIENTO

10.1 Con Recursos Propios: Autofinanciacin

II. PLAN DE INVESTIGACIN:

1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA

1.1 ANTECEDENTES:

Todos tenemos una experiencia cotidiana sobre el pago de los

impuestos. De hecho, varios de nosotros al recibir nuestra boleta de

pago cada fin de mes, nos hemos fijado en la cantidad de dinero que

se nos descuenta por concepto de impuestos. Quiz, hasta nos hemos

contrariado por ello ms de una vez.

El impuesto a la renta de quinta categora es aquel que grava las

rentas originadas por el ejercicio de un trabajo dependiente, es decir a

quienes trabajan bajo las rdenes de un empleador, siempre y cuando

se encuentren en planilla y que su remuneracin mensual

multiplicada por 14 supere las 7 UIT`s; por el exceso resultante se

aplicarn las tasas progresivas que la ley seala:

Hasta 27 UIT x 15%

Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT x 21%

Exceso de 54 UIT x 30%

UIT Ao 2009 y 2010: S/.3,600.00 Nuevos Soles

UIT Ao 2011: S/.3,650.00 Nuevos Soles

Por ello:

Remuneracin mensual afecta Periodo 2009 y 2010: Superior

a S/. 1,800.00 Nuevos Soles

Remuneracin mensual afecta Periodo 2011: Superior a S/.

1,825.00 Nuevos Soles.

Pero Por qu los peruanos pagamos impuestos? Los impuestos

en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad

tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus

gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva",

sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al

financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de

equidad y el principio social de solidaridad.

Por ello sabemos la importancia de que los ciudadanos tributemos

para hacer posible que el Estado disponga de los recursos necesarios

para garantizar el pleno ejercicio de los derechos ciudadanos, los

mismos que estn plenamente reconocidos en la Constitucin Poltica

de 1993.

Es importante saber tambin que el Estado no puede crear, modificar

o extinguir (eliminar) tributos (impuestos, tasas y contribuciones) en

forma arbitraria. Existen lmites al ejercicio de su potestad tributaria.

Estos estn sealados en la Constitucin Poltica que en el Art. 74, el

cual establece que al ejercer la potestad tributaria, el Estado debe

respetar los principios de reserva de ley, de igualdad, equidad y de

respeto a los derechos fundamentales, no pudiendo tener los tributos

efecto confiscatorio. Ello significa que el Estado debe desarrollar una

adecuada poltica en el manejo de la administracin tributaria.

Al decir que los impuestos no deben tener efecto Confiscatorio, nos

referimos a que los tributos no pueden exceder la capacidad

contributiva de los contribuyentes. El principio de No Confiscatoriedad

defiende bsicamente el derecho a la propiedad, ya que el legislador

no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse

indirectamente de los bienes de los contribuyentes, al aplicar tributos

con una tasa irrazonable o de una excesiva presin tributaria.

La capacidad contributiva de los contribuyentes est referida a la

aptitud econmica que tienen las personas y empresas para asumir

cargas tributarias, tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto

ostenta.

De acuerdo al principio de Equidad, podemos decir tambin que la

capacidad contributiva de los contribuyentes no es igual en todos los

casos y por ello se debe ver la manera de que los que tienen ms

tributen ms que los que poseen menos capacidad contributiva.

1.2 JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA:

Actualmente la canasta familiar de los contribuyentes se ha

incrementado, debido a la continua alza de los precios en los ltimos

aos tanto de los alimentos nacionales e importados y de los

combustibles. ste incremento en los precios de los distintos

elementos que conforman la canasta familiar, considerando que segn

lo que manifiesta el economista Kurt Burneo, la nueva canasta familiar

es de S/.2,112 en las familias limeas, un aumento de 26%

(S/.434.00) respecto a los S/.1,678.00 que eran considerados para la

canasta con ao base 1994, y de S/.1,292 el valor de la canasta de

consumo bsico para no ser pobre; sto es una clara manifestacin

que la capacidad contributiva de los contribuyentes es cada vez ms

reducida. Adems tambin se debe tener en cuenta que actualmente

los ciudadanos invertimos ms en Educacin que en aos anteriores,

sta tambin es una de las causas del aumento de la canasta familiar

en el Per.

En nuestro pas uno de los principios bsicos de la tributacin

empresarial, es la deduccin de todo gasto que sirva para generar

ingresos o rentas y/o permita el mantenimiento de la fuente, en tanto

no est expresamente prohibido y cumpla con los requisitos

adicionales que la propia Ley del Impuesto a la Renta establece o la

que su reglamento precisa. Esto significa que la normativa peruana

apuesta por lo que se conoce como un sistema de deducciones

financieras amplias.

Ahora bien, tratndose de los trabajadores que perciben rentas de

quinta categora, Qu tipo de gastos les son permitidos deducir en el

sistema de rentas peruano?

Pues simplemente uno. De acuerdo al artculo 46 de la Ley del

impuesto a la Renta, al total de ingresos brutos por rentas de quinta

categora se deducir un importe equivalente a 7 UIT (S/. 25,200.00

para los aos 2010 y 2011y S/.25,550.00 para el ao 2012)

Tericamente, el importe de las 7 UIT representa un mnimo no

imponible que equivale al importe necesario para solventar durante el

ao la manutencin del trabajador y su familia. Es entonces un monto

que no se grava porque afectara la subsistencia familiar. Pero es

claro que hoy dicha cifra resulta insuficiente.

Por lo expuesto anteriormente, el presente estudio plantea que el

Impuesto a la Renta de Quinta Categora debe ser calculado sobre la

capacidad contributiva real de cada contribuyente, para que de sta

manera tribute ms l que ms tiene; respetando as tambin el

principio tributario de Equidad.

Para ello se debe disminuir las deducciones ciegas e introducir

deducciones razonables por gastos de educacin, salud y cargas de

familia; asimismo se debe reducir la tasa marginal mnima de 15% a

10%.

2. PROBLEMA

La determinacin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora, vulnera

los principios tributarios de Equidad y Capacidad Contributiva de los

contribuyentes?

3. HIPTESIS

La determinacin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora si vulnera

los principios tributarios de Equidad y Capacidad Contributiva de los

contribuyentes.

3.1 VARIABLES:

3.1.1 VARIABLE INDEPENDIENTE:

- La determinacin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora.

3.1.2 VARIABLE DEPENDIENTE:

- La vulneracin de los principios tributarios de Equidad y

Capacidad Contributiva.

- El contribuyente.

4. OBJETIVOS

4.1 OBJETIVO GENERAL:

Demostrar que la determinacin actual del impuesto a la renta de quinta

categora en el Per, vulnera los principios tributarios de Equidad y

Capacidad Contributiva de los contribuyentes.

4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:

- Evaluar los cambios que han contribuido al incremento de la canasta

familiar en el Per, en comparacin a los aos anteriores; los cuales

han generado que la capacidad contributiva de los contribuyentes

sea menor.

- Identificar las razones que generan que la determinacin del

impuesto a la renta de quinta categora atente contra el principio de

Equidad.

- Aportar informacin para futuras investigaciones relacionadas a ste

trabajo.

5. DISEO DE CONTRASTACIN

5.1 MATERIAL DE ESTUDIO:

5.1.1 POBLACIN:

Los trabajadores dependientes, que se encuentren en planilla y

que su remuneracin supere los S/.1,800.00 Nuevos Soles

mensuales en el periodo 2011 y S/.1,825.00 Nuevos Soles en el

periodo 2012 y que por tal motivo paguen el impuesto a la renta de

quinta categora.

5.1.2 MUESTRA:

Dado que el efecto de vulnerabilidad de los principios de Equidad

y Capacidad contributiva afecta a los todos los contribuyentes de

renta de quinta categora, ya sea que la muestra sea 1 1000,

tomar como muestra aleatoria 50 trabajadores dependientes del

distrito de Trujillo, Provincia de Trujillo, Departamento de La

Libertad, que se encuentren en planilla y que su remuneracin

supere los S/.1,800.00 Nuevos Soles mensuales en el periodo

2011 y S/.1,825.00 Nuevos Soles en el periodo 2012. Se escogi

el Distrito de Trujillo, por ser el lugar donde se realizar la

investigacin.

5.2 MTODOS Y TCNICAS:

5.2.1 DISEO DE INVESTIGACIN:

Diseo Descriptivo de Una Casilla: Busca seleccionar la

muestra sobre la realidad problemtica que se desea investigar;

en esta muestra se hacen las averiguaciones necesarias.

M = Representa la muestra con quienes vamos a realizar el estudio

O = Representa lo relevante o de inters que recogemos de la mencionada

muestra (lo que se observa)

M O

50 trabajadores

dependientes que paguen

impuesto a la renta de

quinta categora.

Informacin obtenida

sobre la vulneracin

de los principios

tributarios de Equidad

y Capacidad

Contributiva de los

contribuyentes de Rta.

de quinta Categora

sistema de

detracciones

5.2.2 MTODO:

Mtodo de Anlisis: A travs de modelos estadsticos

descriptivos, tabulaciones y grficos.

Mtodo Analtico-Sinttico: Se descompondr las diversas

situaciones y respuestas que se obtengan a travs de la

aplicacin de encuestas a la muestra.

Mtodo Estadstico: Este mtodo se utilizar para la obtencin

de tablas de frecuencia y porcentuales unidimensional para

demostrar la hiptesis.

5.2.3 TCNICAS:

Encuestas, Datos estadsticos, entrevistas, observacin y visitas.

5.2.4 INSTRUMENTOS:

Investigacin bibliogrfica y documental, guas de observacin,

encuestas y cuestionarios.

6. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:

ARIAS LUIS ALBERTO, Poltica Tributaria para el 2011 2016. 50p.

CASTILLO GAMARRA, Agustina; Rgimen Cedular de las Rentas del

Trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta Categora. Disponible en:

http://blog.pucp.edu.pe/blog/agustinacastillo/tag/Rentas%20de%20Trabajo.

Fecha de consulta: 06 de Enero del 2012.

CONTADORES Y EMPRESAS, Anlisis de la Ley del Impuesto a la Renta,

Personas Naturales y Empresas, 1era. Edicin Enero 2011. 317 p.

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Disponible en: http://www.ciberdocencia.gob.pe/archivos/Desarrollando_

una_conciencia_tributaria_A.pdf . Fecha de consulta: 10 de Noviembre del

2011.

Guillen, Jorge; Conexin Esan, Otra vez los precios irn al ritmo de los

combustibles? Disponible en: http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/

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de consulta: 20 de Noviembre del 2011.

HIDALGO SUAREZ, Luis; Gestin y Diario de la Economa y Negocios del

Per, Alimentos son lo que ms subirn en canasta familiar. Disponible en:

http://gestion.pe/noticia/751807/alimentos-son-lo-que-mas-subiran-canasta-

familiar . Fecha de consulta: 24 de Noviembre del 2011.

INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE, Octubre 2011 (Primera

Quincena), Renta de quinta categora: Anlisis de criterios vertidos por

SUNAT.

INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE, Diciembre 2009 (Segunda

Quincena), Retenciones en exceso o en defecto por rentas de quinta

categora.

LA PR1MERA, Canasta familiar ms cara y salarios siguen estancados.

Disponible en: http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/

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Renta de Personas Naturales y de Sujetos No domiciliados, 1era. Edicin

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PUNTO DE VISTA Y PROPUESTA; PERU: Costo de la canasta bsica

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RAGGIO VILLANUEVA, Julio; Tributacin y Equidad. Disponible en:

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Quincena), Impuesto a la Renta Casos Especiales sobre el Clculo de las

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ROBLES MORENO, Carmen del Pilar; Los Principios Constitucionales

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SLIDESHARE, Canasta Familiar en el Per. Disponible en:

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TEJADA GUERRERO, Ubaldo; Canasta bsica en Per. Disponible en:

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WIKIPEDIA, Impuesto. Disponible en http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto.

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VB