Actividad ISR
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS
Participante: Jennyfer Ibañez
C.I: 23950878 sección “C”
Facilitadora: Oneida Marcano
SEGURIDAD FINANCIERA
Tenemos tres personas y queremos ver cuál de ellos tiene una capacidad financiera
más sólida. Se tratan de personas naturales asalariadas y con el uso del desgravamen
único.
I.- Eduardo tiene dos trabajos uno de ellos le proporciona doscientos noventa y siete mil
bolívares (Bs 297.000,00) al año y el otro por cursos extraordinarios que imparte le
proporciona veintiún mil seiscientos noventa y seis bolívares (Bs 21.696,00) trimestrales.
Tiene un vehículo por el que paga un mil quinientos bolívares (Bs 1.500,00) mensuales. Y
los gastos de gasolina son de ciento cincuenta bolívares (Bs 150, 00) mensuales. La
cuota de la hipoteca de la casa es de dos mil setecientos cincuenta bolívares (Bs
2.750,00) mensuales y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y
condominio de la casa suponen otros un mil ciento sesenta bolívares (Bs 1.160,00) al
mes. Como tiene dos trabajos almuerza fuera de casa todos los días, total 24 días al mes,
todos los meses y el menú le cuesta setenta y cinco bolívares (Bs 75,00).
Ha calculado que en ropa, comida, gimnasio y otros imprevistos se gasta al año
otros setenta y cinco mil cuatrocientos bolívares (Bs 75.400,00). En recreación invierte
dos mil seiscientos bolívares (Bs 2.600,00) al mes. Él cree que por sus ingresos del año
pasado tendrá que pagar a Seniat cuatro mil quinientos bolívares (Bs 4.000,00). Tiene
que calcular el monto de las actividades financieras realizadas en la adquisición de
certificados de ahorros.
Concepto + ‐
Trabajo 1 297.000
Trabajo 2 86.784
Vehículo 18.000
Gasolina 1.800
Hipoteca casa 33.000
Gastos casa 13.920
Comida 21.600
Resto gastos 106.600
Total +383.784 -194.920= 188.864
SENIAT 5.292,76
PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES
Registro de Información Fiscal
V-
Número de Información Fiscal
V-
A.- Datos del Contribuyente
01 Apellidos y Nombres:
Eduardo
15 Desde:
01/01/2013
16 Hasta:
31/12/2013
06 Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
27 Ciudad / Lugar:
05 Estado o Entidad Federal:
08 Cod. Geográfico:
04 Zona Postal:
09 Télefonos:
Actividad Economica:
EMPLEADO
14 Código C.I.I.U:
Si se le concedio prorroga para declarar indique:
28 Nro de Resolución:
29 Fecha:
11 Rentas Exentas:
Si:
No:
B.- Datos del Apoderado o Representante Legal 01 Apellidos y Nombres: 15 Nro de Rif: 16 N.I.T:
V
E
Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
Ciudad o Lugar
Estado o Entidad Federal:
Teléfonos
C.- Autoliquidación de Impuesto
Conceptos Gravable con Tarifa Nro.
2 Gravable con Tarifa Nro. 2
1 Fuente Teritorial: Enrriquecimiento neto o perdida fiscal (Ver Sección E Casilla nro 64 y Nro 62) 135 - 5 136 - 4
2 Fuente Teritorial: Sueldos, salarios y demas remuneraciones similares y participaciones similares. 143
188864 7
3 Fuente Teritorial: Desgravamenes 163 82818.00 7 164 - 6
4 Fuente Teritorial:Total enriquecimiento neto o perdida fiscal (Tarifa 1: 1+2-3) (Tarifa 3: 1-3) 175 -106.046 5 176 - 4
5 Fuente Teritorial: Pérdidas años anteriores 173 - 7 174 - 6
6
Fuente Teritorial: Enriquecimiento gravable o perdida fiscal (4-5) (El resultado de la tarifa 3, TRaslade a la casilla 13,item 445, en caso de ser positivo) 182 106.046 8 183 - 7
7
Fuente Teritorial: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (VER SECCIÓN N° 7 Y N° 5) (EL MONTO DE LA TARIFA N° 3, TRASLADE A LA CASILLA 15, ITEMS 460, EN CASO DE SER POSITIVO ) 401 - 9 406 - 4
8
RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (6+7)...SI (6)Y(7) SON MAYORES DE CERO. SI ALGUNA DE ELLAS EN NEGATIVA, SE TOMARÁ SOLO LA POSITIVA 431 106.046 9
9 IMPUESTO DETERMINADO SEGÚN TARIFA # 1..................((CASILLA 8X TARIFA 1) - SUSTRAENDO) 185 6362.76 5
ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE
FUENTE EXTRANJERA NO PROPORCIONALES
10 IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTERIOR (ART. 2 LEY ISLR) 441 9
11 TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ( DESPUES DE ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PAGADO EN EL EXTERIOR ) ( SI 9 ES MAYOR O IGUAL A 10) … (9-10) 442 6362.76 8
12 IMPUESTO DETERMINADO IGUAL A CERO ( SI 9 ES MENOR QUE 10 ) … (ITEM 11 = 0,00)
IMPUESTOS
PROPORCIONALES Base Imponible Impuesto Base Territorial (A)
Impuesto Acreditable Pagado Ext. (B) 183
13
FUENTE
TERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE (VIENE CASILLA N°6, ITEMS 183) 445 - 5 446 4
448 2
14
FUENTE
TERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS EN ESPECIES 455 5 456 4
295 5
15
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE VIENE CASILLA N°7 ITEM 406 460 - 0 461 9
462 8 463 7
16
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS MINEROS 465 5 466 4
467 3 468 2
17
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS PETROLEROS 470 0 471 9
472 8 473 7
18
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: OTROS DIVIDENDOS 475 5 476 4
477 3 478 2
19
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS 475 5 476 4
477 3 478 2
20 TOTAL IMPUESTO PROPORCIONAL ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 ) 478 2
21 TOTAL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO ANTES DE LAS REBAJAS … ( 11 + 20 ) 389 6362.76 1
REBAJAS AL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO
22 REBAJA PERSONAL (10 U.T.) (SOLO RESIDENTE) 202 1.070 8
23
CARGAS DE FAMILIA CANTIDAD X 10 U.T. (SOLO RESIDENTE)
0
201 0 9
24 EXCEDENTE POR INVERSIONES AÑOS ANTERIORES 863 7
25 NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES O AGROINDUSTRIALES, ECT. Bs. 864 6
26 TOTAL REBAJAS ( 22+23+24+25 ) 866 1.070 4
27 TOTAL IMPUESTO DEL EJERCICIO ( SI 21 ES MAYOR QUE 26 ) …. ( 21 - 26 ) 220 5.292,76 0
28 IMPUESTO DEL EJERCICIO, IGUAL A CERO ( SI 21 ES MENOR QUE 26 ) … (ITEM 27 = 0,00 )
ANTICIPOS APLICABLES AL IMPUESTO DEL EJERCICIO
29 IMPUESTOS RETENIDOS EN EL EJERCICIO 221
0
9
30 ANTICIPO POR ENAJENACION DE INMUEBLES 230 0
31 ANTICIPO DE IMPUESTO ( DECLARACION ESTIMADA ) PLANILLA N° 231 9
32 IMPUESTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA 233 7
33 TOTAL ANTICIPOS ( 29 + 30 + 31 + 32) 291 0 9
34 TOTAL IMPUESTO ( SI 27 ES MAYOR O IGUAL A 33 ) … ( 27 - 33 ) 290 5.292,76 0
35 CREDITO DEL EJERCICIO ( SI 27 ES MENOR QUE 33 ) …. ( 33 - 27 ) 297 - 3
CREDITO DE IMPUESTO ACTIVOS EMPRESARIALES
36 GANANCIAS FORTUITAS 244 - 8
37
CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES APLICABLE EN EL EJERCICIO ( MONTO IGUAL O MENOR A 34 ) 243 7
38 TOTAL IMPUESTO DESPUES DE APLICAR CREDITOS DE ACTIVOS EMPRESARIALES ( SI 34 ES MAYOR O IGUAL QUE 37 ) …. ( 34 - 37 ) 244 - 6
39
CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES TRASLADABLE PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE ( SI 36 ES MAYOR A 37 ) …. ( 36 - 37 ) 243 - 7
COMPENSACIONES
40
TOTAL IMPUESTO PAGADO EN EJERCICIOS ANTERIORES NO COMPENSADOS NI REINTEGRADOS / NO REINTEGRADOS / NO CEDIDOS 241
0 9
41 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO A COMPENSAR ( MONTO IGUAL O MENOR 38 ) 249 1
42 TOTAL IMPUESTO A PAGAR, ( SI 38 ES MAYOR O IGUAL QUE 41 ) … ( 38 - 41 ) 90 5.292,76
43 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO NO COMPENSADO / NO REINTEGRADO MAS EL GENERADO EN EL EJERCICIO ( 40 - 41 + 35 ) 87 - 3
PLANILLA DE PAGO
FORMA DPN-R 25
Nro. RIF
APELLIDOS Y NOMBRES:
N.I.T.
PLAN UNICO DE CUENTAS
CÓDIGO NRO.
MONTO EN BS. 3
301030108 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES
5.292,76 9
PERIODO DE PAGO FORMA DE PAGO
DESDE: 01/01/2013
HASTA: 31/12/2013
EFECTIVO: 5.292,76
BONOS: Bs.
CERTIFICADO DE REINTEGRO TRIBUTARIO (CERT): Bs.
CIUDAD LUGAR:
FIRMA DEL PAGADOR:
II.- Lucia trabaja en la ciudad donde vive. Su sueldo anual es de ciento treintaidós mil
bolívares (Bs 132.000,00) pero nueve meses al año da clases de apoyo y cobra al mes
dos mil ciento sesenta y dos bolívares (Bs 2.162,00). Su hipoteca le cuesta un mil
cuatrocientos bolívares (Bs 1.400,00) al mes y los gastos de la casa le suponen
ochocientos noventa bolívares (Bs 890,00) mensuales. Come en su casa y se desplaza
andando o en autobús lo que le cuesta ciento cuarenta bolívares (Bs 140,00) al mes; y
sabe que en ropa, comida y salir con los amigos se gasta dos mil cuatrocientos cincuenta
bolívares (Bs 2.450,00) mensuales. Piensa hacer dos viajes uno a Bahía de Cata que le
costará un mil trescientos bolívares (Bs 1.300,00) y una semana a Choroni que le costará
seiscientos bolívares (Bs 4.600,00). Por sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al
Seniat dos mil setecientos bolívares (Bs 4.811,82). Le falta verificar las inversiones
realizadas en el año en Bonos de la deuda pública.
Concepto + ‐
Trabajo 1 132000
Trabajo 2 19458
Hipoteca 16800
Gastos casa 10680
Transporte 1680
Gastos varios 29400
Viajes 5900
Total 151.458 64.460 = 86.998
SENIAT No aplica
DECLARACION DIFINITIVA DE RENTAS Y PAGO PARA
PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES
Registro de Información Fiscal
V-
Número de Información Fiscal
V-
A.- Datos del Contribuyente 01 Apellidos y Nombres:
Lucia
15 Desde:
01/01/2013
16 Hasta:
31/12/2013
06 Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
27 Ciudad / Lugar:
05 Estado o Entidad Federal:
08 Cod. Geográfico:
04 Zona Postal:
09 Télefonos:
Actividad Economica:
EMPLEADO
14 Código C.I.I.U:
Si se le concedio prorroga para declarar indique:
28 Nro de Resolución:
29 Fecha:
11 Rentas Exentas:
Si:
No:
B.- Datos del Apoderado o Representante Legal 01 Apellidos y Nombres: 15 Nro de Rif: 16 N.I.T:
V
E
Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
Ciudad o Lugar
Estado o Entidad Federal:
Teléfonos
C.- Autoliquidación de Impuesto
Conceptos Gravable con Tarifa Nro.
2 Gravable con Tarifa Nro. 2
1 Fuente Teritorial: Enrriquecimiento neto o perdida fiscal (Ver Sección E Casilla nro 64 y Nro 62) 135 - 5 136 - 4
2 Fuente Teritorial: Sueldos, salarios y demas remuneraciones similares y participaciones similares. 143
86998 7
3 Fuente Teritorial: Desgravamenes 163 82818.00 7 164 - 6
4 Fuente Teritorial:Total enriquecimiento neto o perdida fiscal (Tarifa 1: 1+2-3) (Tarifa 3: 1-3) 175 -4.180 5 176 - 4
5 Fuente Teritorial: Pérdidas años anteriores 173 - 7 174 - 6
6
Fuente Teritorial: Enriquecimiento gravable o perdida fiscal (4-5) (El resultado de la tarifa 3, TRaslade a la casilla 13,item 445, en caso de ser positivo) 182 4.180 8 183 - 7
7
Fuente Teritorial: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (VER SECCIÓN N° 7 Y N° 5) (EL MONTO DE LA TARIFA N° 3, TRASLADE A LA CASILLA 15, ITEMS 460, EN CASO DE SER POSITIVO ) 401 - 9 406 - 4
8
RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (6+7)...SI (6)Y(7) SON MAYORES DE CERO. SI ALGUNA DE ELLAS EN NEGATIVA, SE TOMARÁ SOLO LA POSITIVA 431 4.180 9
9 IMPUESTO DETERMINADO SEGÚN TARIFA # 1..................((CASILLA 8X TARIFA 1) - SUSTRAENDO) 185 250.80 5
ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE
FUENTE EXTRANJERA NO PROPORCIONALES
10 IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTERIOR (ART. 2 LEY ISLR) 441 9
11 TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ( DESPUES DE ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PAGADO EN EL EXTERIOR ) ( SI 9 ES MAYOR O IGUAL A 10) … (9-10) 442 250.80 8
12 IMPUESTO DETERMINADO IGUAL A CERO ( SI 9 ES MENOR QUE 10 ) … (ITEM 11 = 0,00)
IMPUESTOS
PROPORCIONALES Base Imponible Impuesto Base Territorial (A)
Impuesto Acreditable Pagado Ext. (B) 183
13
FUENTE
TERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE (VIENE CASILLA N°6, ITEMS 183) 445 - 5 446 4
448 2
14
FUENTE
TERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS EN ESPECIES 455 5 456 4
295 5
15
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE VIENE CASILLA N°7 ITEM 406 460 - 0 461 9
462 8 463 7
16
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS MINEROS 465 5 466 4
467 3 468 2
17
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS PETROLEROS 470 0 471 9
472 8 473 7
18
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: OTROS DIVIDENDOS 475 5 476 4
477 3 478 2
19
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS 475 5 476 4
477 3 478 2
20 TOTAL IMPUESTO PROPORCIONAL ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 ) 478 2
21 TOTAL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO ANTES DE LAS REBAJAS … ( 11 + 20 ) 389 250.80 1
REBAJAS AL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO
22 REBAJA PERSONAL (10 U.T.) (SOLO RESIDENTE) 202 1.070 8
23
CARGAS DE FAMILIA CANTIDAD X 10 U.T. (SOLO RESIDENTE)
0
201 0 9
24 EXCEDENTE POR INVERSIONES AÑOS ANTERIORES 863 7
25 NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES O AGROINDUSTRIALES, ECT. Bs. 864 6
26 TOTAL REBAJAS ( 22+23+24+25 ) 866 1.070 4
27 TOTAL IMPUESTO DEL EJERCICIO ( SI 21 ES MAYOR QUE 26 ) …. ( 21 - 26 ) 220 0 0
28 IMPUESTO DEL EJERCICIO, IGUAL A CERO ( SI 21 ES MENOR QUE 26 ) … (ITEM 27 = 0,00 )
ANTICIPOS APLICABLES AL IMPUESTO DEL EJERCICIO
29 IMPUESTOS RETENIDOS EN EL EJERCICIO 221
0
9
30 ANTICIPO POR ENAJENACION DE INMUEBLES 230 0
31 ANTICIPO DE IMPUESTO ( DECLARACION ESTIMADA ) PLANILLA N° 231 9
32 IMPUESTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA 233 7
33 TOTAL ANTICIPOS ( 29 + 30 + 31 + 32) 291 0 9
34 TOTAL IMPUESTO ( SI 27 ES MAYOR O IGUAL A 33 ) … ( 27 - 33 ) 290 0 0
35 CREDITO DEL EJERCICIO ( SI 27 ES MENOR QUE 33 ) …. ( 33 - 27 ) 297 - 3
CREDITO DE IMPUESTO ACTIVOS EMPRESARIALES
36 GANANCIAS FORTUITAS 244 - 8
37
CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES APLICABLE EN EL EJERCICIO ( MONTO IGUAL O MENOR A 34 ) 243 7
38 TOTAL IMPUESTO DESPUES DE APLICAR CREDITOS DE ACTIVOS EMPRESARIALES ( SI 34 ES MAYOR O IGUAL QUE 37 ) …. ( 34 - 37 ) 244 - 6
39
CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES TRASLADABLE PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE ( SI 36 ES MAYOR A 37 ) …. ( 36 - 37 ) 243 - 7
COMPENSACIONES
40
TOTAL IMPUESTO PAGADO EN EJERCICIOS ANTERIORES NO COMPENSADOS NI REINTEGRADOS / NO REINTEGRADOS / NO CEDIDOS 241
0 9
41 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO A COMPENSAR ( MONTO IGUAL O MENOR 38 ) 249 1
42 TOTAL IMPUESTO A PAGAR, ( SI 38 ES MAYOR O IGUAL QUE 41 ) … ( 38 - 41 ) 90 0
43 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO NO COMPENSADO / NO REINTEGRADO MAS EL GENERADO EN EL EJERCICIO ( 40 - 41 + 35 ) 87 - 3
PLANILLA DE PAGO
FORMA DPN-R 25
Nro. RIF
APELLIDOS Y NOMBRES:
Lucia
N.I.T.
PLAN UNICO DE CUENTAS
CÓDIGO NRO.
MONTO EN BS. 3
301030108 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES
0 9
PERIODO DE PAGO FORMA DE PAGO
DESDE: 01/01/2013
HASTA: 31/12/2013
EFECTIVO: 0
BONOS: Bs.
CERTIFICADO DE REINTEGRO TRIBUTARIO (CERT): Bs.
III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es auxiliar
administrativo en un banco y Carlos es electricista y trabaja en otra entidad bancaria.
Susana gana doscientos veintiún mil bolívares (Bs 221.000,00) al año y Carlos el año
pasado ganó doscientos diecinueve mil quinientos bolívares (Bs 219.500,00). Susana
suele ir en autobús y esto le cuesta doscientos cuarenta bolívares (Bs 240,00) al mes
mientras Carlos se gasta doscientos bolívares (Bs 200,00) en gasolina. El préstamo por el
vehículo le cuesta tres mil trescientos sesenta bolívares (Bs 3.360,00) al mes. El
apartamento que se han comprado les cuesta cuatro mil ochocientos bolívares (Bs
4.800,00) de hipoteca mensual. Y los gastos de la casa (de luz, aseo domiciliario, gas,
agua, teléfono y condominio) les suponen un mil doscientos diez bolívares (Bs 1.210,00)
mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las noches esto hace que al
mes se gasten otros cuatro mil cuatrocientos bolívares (Bs 4.400,00). Otros gastos para
ellos son la ropa, comida y tabaco que le suponen otros cuatro mil seiscientos bolívares
(Bs 4.600,00) al mes. Tienen un seguro dental que les cuesta cuatrocientos veinticinco
bolívares (Bs 425,00) al mes. Acaban de pagar veintiocho mil bolívares (Bs 28.000,00) por
un viaje que harán en vacaciones. Y el año pasado pagaron a Seniat veintinueve mil
quinientos diez bolívares (Bs 29.510,00). Realizaron algunos ahorros y los depositaron en
la Banca.
TABLA DE BALANCE CONJUNTAMENTE
Concepto + ‐
Trabajo Carlos 219.500
Trabajo Susana 221.000
Transporte + gasolina 5.280
Crédito vehículo 40.320
Hipoteca apartamento 57.600
Gastos apartamento 14.520
Fiestas noche 52.800
Gastos varios 55.200
Seguro médico 5.010
Viaje 28.000
Total 440.500 258.730= 181.770
SENIAT
DECLARACION DIFINITIVA DE RENTAS Y PAGO PARA
PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES
Registro de Información Fiscal
V-
Número de Información Fiscal
V-
A.- Datos del Contribuyente 01 Apellidos y Nombres:
15 Desde:
01/01/2013
16 Hasta:
31/12/2013
06 Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
27 Ciudad / Lugar:
05 Estado o Entidad Federal:
08 Cod. Geográfico:
04 Zona Postal:
09 Télefonos:
Actividad Economica:
EMPLEADO
14 Código C.I.I.U:
Si se le concedio prorroga para declarar indique:
28 Nro de Resolución:
29 Fecha:
11 Rentas Exentas:
Si:
No:
B.- Datos del Apoderado o Representante Legal 01 Apellidos y Nombres: 15 Nro de Rif: 16 N.I.T:
V
E
Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
Ciudad o Lugar
Estado o Entidad Federal:
Teléfonos
C.- Autoliquidación de Impuesto
Conceptos Gravable con Tarifa Nro.
2 Gravable con Tarifa
Nro. 2
1 Fuente Teritorial: Enrriquecimiento neto o perdida fiscal (Ver Sección E Casilla nro 64 y Nro 62) 135 - 5 136 - 4
2 Fuente Teritorial: Sueldos, salarios y demas remuneraciones similares y participaciones similares. 143
181770 7
3 Fuente Teritorial: Desgravamenes 163 82818.00 7 164 - 6
4 Fuente Teritorial:Total enriquecimiento neto o perdida fiscal (Tarifa 1: 1+2-3) (Tarifa 3: 1-3) 175 -98.952 5 176 - 4
5 Fuente Teritorial: Pérdidas años anteriores 173 - 7 174 - 6
6
Fuente Teritorial: Enriquecimiento gravable o perdida fiscal (4-5) (El resultado de la tarifa 3, TRaslade a la casilla 13,item 445, en caso de ser positivo) 182 98.952 8 183 - 7
7
Fuente Teritorial: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (VER SECCIÓN N° 7 Y N° 5) (EL MONTO DE LA TARIFA N° 3, TRASLADE A LA CASILLA 15, ITEMS 460, EN CASO DE SER POSITIVO ) 401 - 9 406 - 4
8 RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (6+7)...SI (6)Y(7) SON MAYORES DE CERO. SI ALGUNA DE 431 98.952 9
ELLAS EN NEGATIVA, SE TOMARÁ SOLO LA POSITIVA
9 IMPUESTO DETERMINADO SEGÚN TARIFA # 1..................((CASILLA 8X TARIFA 1) - SUSTRAENDO) 185 5937.12 5
ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE
FUENTE EXTRANJERA NO PROPORCIONALES
10 IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTERIOR (ART. 2 LEY ISLR) 441 9
11 TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ( DESPUES DE ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PAGADO EN EL EXTERIOR ) ( SI 9 ES MAYOR O IGUAL A 10) … (9-10) 442 5937.12 8
12 IMPUESTO DETERMINADO IGUAL A CERO ( SI 9 ES MENOR QUE 10 ) … (ITEM 11 = 0,00)
IMPUESTOS
PROPORCIONALES Base Imponible Impuesto Base Territorial (A)
Impuesto Acreditable Pagado Ext. (B) 183
13
FUENTE
TERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE (VIENE CASILLA N°6, ITEMS 183) 445 - 5 446 4
448 2
14
FUENTE
TERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS EN ESPECIES 455 5 456 4
295 5
15
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE VIENE CASILLA N°7 ITEM 406 460 - 0 461 9
462 8 463 7
16
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS MINEROS 465 5 466 4
467 3 468 2
17
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS PETROLEROS 470 0 471 9
472 8 473 7
18
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: OTROS DIVIDENDOS 475 5 476 4
477 3 478 2
19
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS 475 5 476 4
477 3 478 2
20 TOTAL IMPUESTO PROPORCIONAL ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 ) 478 2
21 TOTAL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO ANTES DE LAS REBAJAS … ( 11 + 20 ) 389 5937.12 1
REBAJAS AL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO
22 REBAJA PERSONAL (10 U.T.) (SOLO RESIDENTE) 202 1.070 8
23
CARGAS DE FAMILIA CANTIDAD X 10 U.T. (SOLO RESIDENTE)
0
201 0 9
24 EXCEDENTE POR INVERSIONES AÑOS ANTERIORES 863 7
25 NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES O AGROINDUSTRIALES, ECT. Bs. 864 6
26 TOTAL REBAJAS ( 22+23+24+25 ) 866 1.070 4
27 TOTAL IMPUESTO DEL EJERCICIO ( SI 21 ES MAYOR QUE 26 ) …. ( 21 - 26 ) 220 4.867,12 0
28 IMPUESTO DEL EJERCICIO, IGUAL A CERO ( SI 21 ES MENOR QUE 26 ) … (ITEM 27 = 0,00 )
ANTICIPOS APLICABLES AL IMPUESTO DEL EJERCICIO
29 IMPUESTOS RETENIDOS EN EL EJERCICIO 221
0
9
30 ANTICIPO POR ENAJENACION DE INMUEBLES 230 0
31 ANTICIPO DE IMPUESTO ( DECLARACION ESTIMADA ) PLANILLA N° 231 9
32 IMPUESTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA 233 7
33 TOTAL ANTICIPOS ( 29 + 30 + 31 + 32) 291 0 9
34 TOTAL IMPUESTO ( SI 27 ES MAYOR O IGUAL A 33 ) … ( 27 - 33 ) 290 4.867,12 0
35 CREDITO DEL EJERCICIO ( SI 27 ES MENOR QUE 33 ) …. ( 33 - 27 ) 297 - 3
CREDITO DE IMPUESTO ACTIVOS EMPRESARIALES
36 GANANCIAS FORTUITAS 244 - 8
37
CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES APLICABLE EN EL EJERCICIO ( MONTO IGUAL O MENOR A 34 ) 243 7
38 TOTAL IMPUESTO DESPUES DE APLICAR CREDITOS DE ACTIVOS EMPRESARIALES ( SI 34 ES MAYOR O IGUAL QUE 37 ) …. ( 34 - 37 ) 244 - 6
39
CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES TRASLADABLE PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE ( SI 36 ES MAYOR A 37 ) …. ( 36 - 37 ) 243 - 7
COMPENSACIONES
40
TOTAL IMPUESTO PAGADO EN EJERCICIOS ANTERIORES NO COMPENSADOS NI REINTEGRADOS / NO REINTEGRADOS / NO CEDIDOS 241
0 9
41 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO A COMPENSAR ( MONTO IGUAL O MENOR 38 ) 249 1
42 TOTAL IMPUESTO A PAGAR, ( SI 38 ES MAYOR O IGUAL QUE 41 ) … ( 38 - 41 ) 90 4.867,12
43 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO NO COMPENSADO / NO REINTEGRADO MAS EL GENERADO EN EL EJERCICIO ( 40 - 41 + 35 ) 87 - 3
PLANILLA DE PAGO
FORMA DPN-R 25
Nro. RIF
APELLIDOS Y NOMBRES:
N.I.T.
PLAN UNICO DE CUENTAS
CÓDIGO NRO.
MONTO EN BS. 3
301030108 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES
4.867,12 9
PERIODO DE PAGO FORMA DE PAGO
DESDE: 01/01/2013
HASTA: 31/12/2013
EFECTIVO: 4.867,12
BONOS: Bs.
CERTIFICADO DE REINTEGRO TRIBUTARIO (CERT): Bs.
LAS SIGUIENTES TABLAS SE REPRESENTA POR SEPARADO Y DIVIDIENSOSE LOS
GASTOS ENTRE ELLOS 2.
Concepto + ‐
Trabajo Carlos 219500
gasolina 2400
Crédito vehículo 40320
Hipoteca apartamento 28800
Gastos apartamento 7260
Fiestas noche 26400
Gastos varios 27600
Seguro médico 2550
Viaje 14000
Total 219500 149330= 84170
SENIAT No aplica
Concepto + ‐
Trabajo Susana 221000
Transporte 2880
Hipoteca apartamento 28800
Gastos apartamento 7260
Fiestas noche 26400
Gastos varios 27600
Seguro médico 2550
Viaje 14000
Total 221000 109490= 111510
SENIAT
DECLARACION DIFINITIVA DE RENTAS Y PAGO PARA
PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES
Registro de Información Fiscal
V-
Número de Información Fiscal
V-
A.- Datos del Contribuyente
01 Apellidos y Nombres:
Susana
15 Desde:
01/01/2013
16 Hasta:
31/12/2013
06 Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
27 Ciudad / Lugar:
05 Estado o Entidad Federal:
08 Cod. Geográfico:
04 Zona Postal:
09 Télefonos:
Actividad Economica:
EMPLEADO
14 Código C.I.I.U:
Si se le concedio prorroga para declarar indique:
28 Nro de Resolución:
29 Fecha:
11 Rentas Exentas:
Si:
No:
B.- Datos del Apoderado o Representante Legal 01 Apellidos y Nombres: 15 Nro de Rif: 16 N.I.T:
V
E
Dirección de Residencia o Domicilio Fiscal:
Ciudad o Lugar
Estado o Entidad Federal:
Teléfonos
C.- Autoliquidación de Impuesto
Conceptos Gravable con Tarifa
Nro. 2 Gravable con Tarifa Nro. 2
1 Fuente Teritorial: Enrriquecimiento neto o perdida fiscal (Ver Sección E Casilla nro 64 y Nro 62) 135 - 5 136 - 4
2 Fuente Teritorial: Sueldos, salarios y demas remuneraciones similares y participaciones similares. 143
111510 7
3 Fuente Teritorial: Desgravamenes 163 82818.00 7 164 - 6
4 Fuente Teritorial:Total enriquecimiento neto o perdida fiscal (Tarifa 1: 1+2-3) (Tarifa 3: 1-3) 175 -28.692 5 176 - 4
5 Fuente Teritorial: Pérdidas años anteriores 173 - 7 174 - 6
6
Fuente Teritorial: Enriquecimiento gravable o perdida fiscal (4-5) (El resultado de la tarifa 3, TRaslade a la casilla 13,item 445, en caso de ser positivo) 182 28.692 8 183 - 7
7
Fuente Teritorial: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (VER SECCIÓN N° 7 Y N° 5) (EL MONTO DE LA TARIFA N° 3, TRASLADE A LA CASILLA 15, ITEMS 460, EN CASO DE SER POSITIVO ) 401 - 9 406 - 4
8
RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL (6+7)...SI (6)Y(7) SON MAYORES DE CERO. SI ALGUNA DE ELLAS EN NEGATIVA, SE TOMARÁ SOLO LA POSITIVA 431 28.692 9
9 IMPUESTO DETERMINADO SEGÚN TARIFA # 1..................((CASILLA 8X TARIFA 1) - SUSTRAENDO) 185 1721.52 5
ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE FUENTE
EXTRANJERA NO PROPORCIONALES
10 IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTERIOR (ART. 2 LEY ISLR) 441 9
11 TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ( DESPUES DE ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PAGADO EN EL EXTERIOR ) ( SI 9 ES MAYOR O IGUAL A 10) … (9-10) 442 1721.52 8
12 IMPUESTO DETERMINADO IGUAL A CERO ( SI 9 ES MENOR QUE 10 ) … (ITEM 11 = 0,00)
IMPUESTOS
PROPORCIONALES Base Imponible Impuesto Base Territorial (A)
Impuesto Acreditable Pagado Ext. (B) 183
13
FUENTE
TERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE (VIENE CASILLA N°6, ITEMS 183) 445 - 5 446 4
448 2
14
FUENTE
TERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS EN ESPECIES 455 5 456 4
295 5
15
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE VIENE CASILLA N°7 ITEM 406 460 - 0 461 9
462 8 463 7
16
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS MINEROS 465 5 466 4
467 3 468 2
17
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: DIVIDENDOS PETROLEROS 470 0 471 9
472 8 473 7
18
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: OTROS DIVIDENDOS 475 5 476 4
477 3 478 2
19
FUENTE
EXTRATERRITORIAL: GANANCIAS FORTUITAS 475 5 476 4
477 3 478 2
20 TOTAL IMPUESTO PROPORCIONAL ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 ) 478 2
21 TOTAL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO ANTES DE LAS REBAJAS … ( 11 + 20 ) 389 1721.52 1
REBAJAS AL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO
22 REBAJA PERSONAL (10 U.T.) (SOLO RESIDENTE) 202 1.070 8
23
CARGAS DE FAMILIA CANTIDAD X 10 U.T. (SOLO RESIDENTE)
0
201 0 9
24 EXCEDENTE POR INVERSIONES AÑOS ANTERIORES 863 7
25 NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES O AGROINDUSTRIALES, ECT. Bs. 864 6
26 TOTAL REBAJAS ( 22+23+24+25 ) 866 1.070 4
27 TOTAL IMPUESTO DEL EJERCICIO ( SI 21 ES MAYOR QUE 26 ) …. ( 21 - 26 ) 220 651,52 0
28 IMPUESTO DEL EJERCICIO, IGUAL A CERO ( SI 21 ES MENOR QUE 26 ) … (ITEM 27 = 0,00 )
ANTICIPOS APLICABLES AL IMPUESTO DEL EJERCICIO
29 IMPUESTOS RETENIDOS EN EL EJERCICIO 221
0
9
30 ANTICIPO POR ENAJENACION DE INMUEBLES 230 0
31 ANTICIPO DE IMPUESTO ( DECLARACION ESTIMADA ) PLANILLA N° 231 9
32 IMPUESTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA 233 7
33 TOTAL ANTICIPOS ( 29 + 30 + 31 + 32) 291 0 9
34 TOTAL IMPUESTO ( SI 27 ES MAYOR O IGUAL A 33 ) … ( 27 - 33 ) 290 651,52 0
35 CREDITO DEL EJERCICIO ( SI 27 ES MENOR QUE 33 ) …. ( 33 - 27 ) 297 - 3
CREDITO DE IMPUESTO ACTIVOS EMPRESARIALES
36 GANANCIAS FORTUITAS 244 - 8
37 CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES APLICABLE EN EL EJERCICIO ( MONTO IGUAL O MENOR A 34 ) 243 7
38 TOTAL IMPUESTO DESPUES DE APLICAR CREDITOS DE ACTIVOS EMPRESARIALES ( SI 34 ES MAYOR O IGUAL QUE 37 ) …. ( 34 - 37 ) 244 - 6
39
CREDITOS DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES TRASLADABLE PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE ( SI 36 ES MAYOR A 37 ) …. ( 36 - 37 ) 243 - 7
COMPENSACIONES
40
TOTAL IMPUESTO PAGADO EN EJERCICIOS ANTERIORES NO COMPENSADOS NI REINTEGRADOS / NO REINTEGRADOS / NO CEDIDOS 241
0 9
41 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO A COMPENSAR ( MONTO IGUAL O MENOR 38 ) 249 1
42 TOTAL IMPUESTO A PAGAR, ( SI 38 ES MAYOR O IGUAL QUE 41 ) … ( 38 - 41 ) 90 651,52
43 IMPUESTO PAGADO EN EXCESO NO COMPENSADO / NO REINTEGRADO MAS EL GENERADO EN EL EJERCICIO ( 40 - 41 + 35 ) 87 - 3
PLANILLA DE PAGO
FORMA DPN-R 25
Nro. RIF
APELLIDOS Y NOMBRES:
N.I.T.
PLAN UNICO DE CUENTAS
CÓDIGO NRO.
MONTO EN BS. 3
301030108 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES
651,52 9
PERIODO DE PAGO FORMA DE PAGO
DESDE: 01/01/2013
HASTA: 31/12/2013
EFECTIVO: 651,52
BONOS: Bs.
CERTIFICADO DE REINTEGRO
TRIBUTARIO (CERT): Bs.
Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus
enriquecimientos generados en el año fiscal 2013?
R= enriquecimiento neto: Según el artículo 79 de la Ley del ISLR, deben declarar
el Impuesto sobre la Renta todas aquellas personas naturales con ingresos de
enriquecimiento neto superiores a las 1.000 unidades tributarias (107,00 Bs c/u).
Calculo del enriquecimiento neto
Enriquecimiento neto = Ingreso bruto - (costos y deducciones)
Eduardo: 383.784- 194.920= 188.864
Lucia: 151.458- 64.460= 86998
Carlos: 219.500 – 149.330= 84.170
Susana: 221.000- 109.490=111.510
¿Cómo declararlo? Siguiendo estos pasos:
Para la declaración en línea, los contribuyentes deben ingresar al portal
http://http://www.seniat.gob.ve/ y ubicarse en el recuadro donde se distingue dos
secciones (personas naturales y personas jurídicas), allí, los que ya han realizado
su declaración en períodos anteriores, ingresan su usuario y clave.
Si lo prefieren puede acudir a las sedes del Seniat, ubicadas en todos los estados
del país. Allí los funcionarios le ayudarán con el trámite que no tarda más de 20
minutos, para ello deben llevar la planilla ARC y el RIF. Si se les olvidó la clave,
los funcionarios del Seniat, le ayudan a recuperarla.
A quienes al concluir la declaración de rentas y el resultado le indique que tiene
que hacer algún pago, tienen la opción de hacerlo vía electrónica a través de:
Banesco. BOD, Banco Industrial de Venezuela y el Banco Provincial. También
puede dirigirse a las taquillas de los entidades receptoras del Islr que son: Banco
del Tesoro, Banco Industrial, Banco de Venezuela, Banco Bicentenario, BOD,
Corp Banca, Banco Exterior, Banco Provincial, Banco Mercantil, Banco Nacional
de Crédito y Banco de Guayana.
Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares
(Bs 75.100,00). ¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit?
R= Eduardo puede realizar su viaje ya que su cuenta queda con un superávit de
183.571,24 Bs después de haber cancelado al SENIAT 5292,76 Bs; por
consiguiente si compra un pasaje de 75.100,00 Bs se situación financiera quedaría
con un saldo a su favor de 108.471,24 Bs.
Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su
jubilación. Quiere empezar por meter un mil ciento cincuenta bolívares (Bs
1.150,00) al mes en el Banco para adquirir una póliza Dotal, que le garantice una
jubilación digna. ¿Crees que puede hacerlo y es buena idea?
R= Verificando los gastos de Lucia en el año, ella se abstiene de declarar sus
ingresos, puesto que restando todos estos gastos a su salario anual que es de
151.458 BS su cuenta queda en 86.998 Bs esto es menos de 1.000 U.T que es lo
mínimo para pagar el ISLR, por lo tanto le sería favorable si ahorra esa cantidad
de dinero para su jubilación puesto que para un año seria 13.800 y restándolo a
sus ingresos este quedaría en 73.198 bs.
Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente
les ha dicho que eso supone unos ciento siete mil bolívares (Bs 107.000,00) el
primer año. ¿Deben cambiar algo su presupuesto para el año que viene? ¿Cómo
les conviene declarar sus ingresos, conjunta o separadamente?
R= analizando la situación de esta pareja se aprecia que tienen un buen ingreso
en conjunto que es de 440.500 Bs, y si declararan sus impuestos de esta manera
seria un total de 4.867,12 Bs, por ende si ellos planean tener un hijo la mejor
opción es declarar sus ingresos por separados.
¿Cómo lo harían? De esta forma, se dividirían los gastos de la casa, los gastos
personales y que hacen en pareja como salidas de noche, compras de ropas y
viajes. En cuanto a los gastos del vehículo lo pagaría el solo porque Susana
agarra transporte todos los días. Entonces el ingreso más alto descontando los
gastos anual sería el de Susana con un total de 111.510 Bs y pagando al SENIAT
la cantidad de 651,25 Bs; ahorrándose 4.215,87 Bs, y deberían cambiar el habito
de salir de noche porque un hijo es una responsabilidad tanto física como
económica.
Calcula la declaración con este Simulador de Hoja de impuesto
http://www.elmundo.com.ve/calcislr.aspx La calculadora está elaborada basándose
en el uso del desgravamen único y para personas naturales asalariadas. Imprime y
trae una copia para realizar el taller.
REFERENCIA
Melvin Nava (2012). Ingresos brutos vs Ingresos de enriquecimiento neto [blog en línea]
disponible: http://www.venelogia.com/archivos/6316/ . Consulta: [marzo, 2014].