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Actualización en Comercio Exterior

Noviembre 2011 Eduardo Reyes Díaz-Leal

les da la más cordial bienvenida a su Curso:

Bufete Internacional y Despacho de Comercio Exterior MM

VALORACIÓN Y SU

MANIFIESTO

Elementos sustantivos del SAM

Valoración

Pedimento Regímenes

Clasificación

Tasa

RRNA<

Responsable aduanero [solidario]

Proporcionar información precisa de la operación

comercial

Contribuyente Agente [Apoderado]

Aduanal

Determinación de las contribuciones y

declaración protestada de la base gravable

Responsabilidad de Valoración Aduanera

Artículo 59 LA Quienes importen mercancías deberán cumplir, sin perjuicio de las demás obligaciones previstas por está Ley, con las siguientes: … III. Entregar al agente o apoderado aduanal que promueva el

despacho de las mercancías, una manifestación por escrito y bajo protesta de decir verdad con los elementos que en los términos de esta Ley permitan determinar el valor en aduana de las mercancías. El importador deberá conservar copia de dicha manifestación y obtener la información, documentación y otros medios de prueba necesarios para comprobar que el valor declarado ha sido determinado de conformidad con las disposiciones aplicables de esta Ley y proporcionarlos a las autoridades aduaneras, cuando éstas lo requieran.

Obligaciones del Importador

Quienes importen o exporten mercancías están obligados a presentar ante la aduana, por conducto de agente o apoderado aduanal, un pedimento en la forma oficial aprobada por la Secretaría. En los casos de las mercancías sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se demuestre a través de medios electrónicos, el pedimento deberá incluir la firma electrónica que demuestre el descargo total o parcial de esas regulaciones y restricciones . Dicho pedimento se deberá acompañar de:

l. En importación:

Artículo 36 LA

Continúa

Documentación utilizada en el Despacho Aduanal

a) La factura comercial que reúna los requisitos y datos que mediante reglas establezca la Secretaría, cuando el valor en aduana de las mercancías se determine conforme al valor de transacción y el valor de dichas mercancías exceda de la cantidad que establezcan dichas reglas.

…

II. En exportación: a) La factura o, en su caso, cualquier documento que

exprese el valor comercial de las mercancías. …

Documentación utilizada en el Despacho Aduanal

Los agentes o apoderados aduanales determinarán en cantidad líquida por cuenta de los importadores y exportadores las contribuciones y, en su caso, las cuotas compensatorias, para lo cual manifestarán en la forma oficial aprobada por la Secretaría, bajo protesta de decir verdad:

I. La descripción de las mercancías y su origen.

II. El valor en aduana de las mercancías, así como el método de valoración utilizado y, en su caso, la existencia de vinculaciones a que se refiere el artículo 68 de esta Ley en el caso de importación, o el valor comercial tratándose de exportación.

III. La clasificación arancelaria que les corresponda.

IV. El monto de las contribuciones causadas con motivo de la importación o exportación y, en su caso, las cuotas compensatorias.

Artículo 81 LA

Declaración en el Pedimento bajo Protesta

El agente aduanal será responsable de la velocidad y exactitud de los datos e información suministrados, de la determinación del régimen aduanero de las mercancías y de su correcta clasificación, así como de asegurarse que el importador y exportador cuenta con los documentos que acrediten el cumplimiento de las demás obligaciones que en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias rijan para dichas mercancías, de conformidad con lo previsto por esta Ley y por las demás leyes y disposiciones aplicables.

El Agente aduanal no será responsable en los siguientes casos:

…

Artículo 54 LA

Continúa

Responsabilidad del Agente Aduanal y sus Excepciones

II. De las contribuciones y, en su caso, cuotas compensatorias omitidas por la diferencia. Entre el valor declarado y el valor en aduana determinado por la autoridad, cuando se dé alguno de los siguientes supuestos:

a) Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior al valor de transacción de mercancías idénticas o similares determinado conforme a los artículos 72 y 73 de esta Ley, en menos de 40%.

b) Cuando las mercancías se encuentren sujetas a precios estimados por la Secretaría, siempre que el valor declarado sea igual o mayor al precio estimado o se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A, fracción I, de esta Ley.

Responsabilidad del Agente Aduanal y sus Excepciones

Falla en la

valoración

Omisión de contribuciones multas y recargos

Cancelación de la patente

Suspensión del padrón

Embargo precautorio

Dato inexacto

Delito de contrabando

Compra-Venta

Compra-venta Afectada

Condicionada

Desconocimiento

No compra-venta

IMMEX RFE

Sin pago arancel

Valor de transacción

Valor provisional

Idénticas

Similares

Unitario de venta

Reconstruido Objetivo

Flexible

Métodos de Valoración

Familia

Socios

Laboral

Controladora

Decisiones

Elaborar estudio de grado de afectación LA 69/70 y RCGCE 1.5.3.

Empresas Vinculadas LA 68

Principales Incrementables

(hasta 56 LA)

Seguros Individual Global/año

Transporte y Almacenaje

Maniobras Gastos Aduanales

Regalías Gastos de fabricación

Transporte

Seguro

Maniobras

Almacenaje

Instalaciones

Empaques

Dividendos

Pagos diversos

Posteriores al 56 LA Otros

Principales Gastos no Incrementables o Decrementables

Elementos Determinación y

declaración

Del importador

Al Agente Aduanal

Manifiesto de Valor

a) Vendedor (no necesariamente proveedor)

Existencia de vinculación

Influencia (afectación) en el valor

b) Importador (no necesariamente comprador)

Firma 1 Representante Legal

c) Agente Aduanal

d) Factura. Pueden ser más de 3 facturas

e) Método (s) de valoración

1º Más de un método

2º Partidos por método

Firma 2 del Representante Legal

f) Anexos Facturas (compra-venta)

Declaración de valor (métodos alternos)

Hasta aquí (Fracción I) Información general

II. Valor de transacción

Precio pagado [II. 1]

Precio completo

Precio integrado

Conceptos no incrementables, incluidos en

la factura

‒ Si aparecen desglosados

Firma 3 del Representante Legal [II. 2]

II. 3. Documentación Relación de facturas con conceptos no

incrementables

Si existen, pero no anexa marcar

II. 4. Concepto de lo no incrementable Incrementables

Incluidos o no

Firma 4 del representante legal

II. Opción de acompañar facturas de los

incrementables Si se anexan: relacionar

Si no se anexan: describir

III. Otros métodos Declaración del por que se usan otros

métodos


Por causa extraordinaria

III. Relación de métodos vs partidos Opción para acompañar documentos

Relacionarlos

IV. Importación temporal Declaración sobre el régimen

Valor provisional

Anexo documento objetivo


Si no se anexa relacionar partida y valor

V. Opción semestral

Factores constantes

Firma 7 y final

RELEVANCIAS DE LAS

REFORMAS A LAS REGLAS

DEL COMERCIO EXTERIOR

Contrabando comercial

Piratería

Terrorismo

Droga Dinero Armas Fantasmas

Aduanales

Triangulación

Reclasificación

Permisos

apócrifos

Subvaluación

Sobrevaloración

exportaciones

Uso dual

Explosivos

Precursores

Contaminantes

2000-2006 2007-2012

VALUNET Cadena de Investigación

Glosa Generalizada Glosa Especializada

Monitoreo de Embarques Modus Operandis

Información INTRA-SAT Información Internacional

Empresas Certificadas PACS

Reconocimientos Despacho Electrónico

Visualización SOIA Paperless (RCG3.1.4)

Aduana Modelo Reingeniería de Procesos

Política Aduanera

31.Dic.2001 Ley Aduanera

1982 Acuerdo Interno

1991 Acuerdo Público

1994 Reglas Fiscales y Comercio Exterior

1997 División de Reglas

2002 Miscelánea de Comercio Exterior

2007 Reglas de Especialización

06.Jun.1996 Reglamento Aduanero

¿Cómo se ha adecuado la Aduana México?

Política Aduanera de

México

Presencia no intrusiva

Facilitación y Control

Gestión Integral de

Riesgo

Reducción de costos y tiempos

[Eficiencia y Eficacia]

¿Qué son las Reglas?

Las disposiciones fiscales que establezcan

cargas a los particulares y las que señalan

excepciones a las mismas, así como las que

fijan las infracciones y sanciones, son de

aplicación estricta.

…….

Artículo 5 CFF

Disposiciones Legales

Reglas de Carácter General

Criterios Exenciones Implementación

Reglamentos

CFF 33-I, inciso g)

Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente:

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán:

g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año.

Estructura de Reglas de Carácter General

2011-2012 (395 Reglas)

I. Disposiciones Generales y

Actos Previos

III. Despacho de mercancías

IV. Regímenes Aduaneros

II. Entrada, salida y control de mercancías

V. Demás Contribuyentes

VI. Actos posteriores al

despacho

Criterios e Instrucciones

Aplicación obligatoria para el

SAT

Incrementan seguridad y

certeza

Fortalecen la Política Aduanera

del País

Reglamentan Disposiciones

Legales

No pueden establecer

obligaciones adicionales

Otorgan diversas facilidades

No las consideran los Tribunales ni

Juzgados

Esencia

RCGMCE

24 RCG. Eliminación de la referencia al Anexo I

4 RCG cambiaron a la Autoridad competente

3 RCG se agruparon las disposiciones generales

4 RCG se eliminaron para hacerlos Resolutivos

35 RCG. Eliminaron los procedimientos para integrarlos en el Anexo de Instructivo, que forma parte del Anexo I

7 RCG. Eliminan la referencia que la Fiel es la del CFF

78 RCG. Se perfeccionó su redacción y técnica legislativa

5 Anexos desaparecieron

Reformas Generales

Anexos

Que

pasaron la

“crisis”

1. Declaraciones, avisos, formatos

2. Multas

9. Exención 61- XIV salud

4. Horarios

7, 8 . Exenciones a padrón

10. Sectorial Incrementa precursores

químicos

e instructivos de trámite y Manifiesto de Valor

19. Estadística

12. Exportación

11, 15, 16, 17, Tránsitos

13. AGA

21. Aduanas exclusivas

14.

2º Reconocimiento

22. Llenado

23. Muestreo

24. Inventarios

25. Garitas

26. NOM S

28. Sensibles

27. IVA

29. Trámites

20. RFTER LA 135

RCG 4.7.1

3. Desglose IVA

Que desaparecen

18. Datos de

Identificación 6. Criterios de

clasificación

5. Instructivo del Manifiesto Valor

Anexos

Reformas a la RCGMCE

2011-2012

ERA HOY ES 4.3.25. 4.3.23

Reformas a las Operaciones

virtuales y RCG 5.1.5

R1

LA 112 Primer Párrafo

1) De temporal [IMMEX] A IMMEX IAT/ MV [depósito fiscal] Ya no aparece a RFE por

la nueva 4.8.9 que dice que es por Aviso

2) De proveedor nacional Facturando al extranjero

IMMEX

IAT/ MV

RFE

Transferencia

Vía virtuales

V1

Operaciones Aplicables

a) R Transmisión al SAAI con pago PECA

R día de la transferencia

Mismo día: pedimento “entrada”

Un día después: retorno/ exportación

[2P] Pedimentos consolidados

Semanales [5P] siguiente semana

Mensuales [5P] primeros diez días hábiles

Fracción I.- Procedimiento

Una sola empresa y un solo proveedor

R

Análisis 4.3.23

[3p] Transmisión en la 1ª transferencia

Origen y destino

Poner no. IMMEX/ Autorización en factura/RFC

R [8p] La validación y PECA es el “semáforo”

R [9p] Presentación extemporánea

Durante vigencia del 108

No inicio del CFF 42

Pago de las multas

[10p] Caso contrario el exportador es responsable

Análisis 4.3.23 (Cont)

b) Pedimento/ remesa por vehículos de 25 tons., salvo semirremolque 50 tons., salvo FFCC, salvo permisos SCT

c) [PP] Plazo 6 meses para exportar o cambiar de régimen

[2p] Excepto: Certificados/Proveedor Nacional/108-II/III

[3p] Transferencia con transformación excepto IMMEX servicios

[4p] Plazos excedidos regla 2.5.2.


d) [UP] Las reexpediciones no son virtuales se presentan en la sección/garita

Copia pedimento/remesa de importación

e) [PP] Cambio de régimen, procedimiento RCG 1.6.7. aplicación TLC

Transformadas

Regla de origen CDO expedido dentro 1 año “IN”

Anexo 24

En tiempo

CDO vigente


e) Continuación… R [2p] Se permite el cambio de régimen aún sin

pedimento virtual

RCG 1.6.9. cambio de régimen y

transferencias del a108- III

Aplicación PROSEC en el F5 Depreciación


II. R [PP] Instrucción para considerar válidas las operaciones

a) Incluidas en el Anexo 24

b) Se cuente con lo siguiente:

Factura

Traslado físico

Proceso de elaboración


2.2.7. Desistimiento por carta (No K1)

3.1.22. 2%diferencia parte II a granel

3.7.3. Despacho de mensajerías

6.2.1. Rectificación de FA con unidad

Traspaso de Beneficios de Certificadas a todo el Mundo

Establecen instructivo y determinan autoridad

Dudas de clasificación

2o más partidas

Operaciones durante trámite • Tasa máxima •Todas RRNA

Afirmativa Ficta

Rectificación Tiene efectos a

partir de la consulta

Consulta

LA 47

Nueva Regla 1.2.6

Cuadernos ATA

Es un documento de Admisión Temporal de

mercancías válido en los países miembros de la

Cadena ATA que sustituye a los documentos

nacionales de exportación e importación

temporal, en ciertos supuestos y cumpliendo

determinados requisitos.

Reforma LA 106/115

¿Qué en un Cuaderno ATA?

Inicio Mayo 2011

7 Aduanas DF NLD VER MNZ GDL PROG CAN CUN

Garante CANACO

Cuaderno ATA

periodo

prueba

3 opciones Ferias Competencias Herramientas

1.5.5.

Incrementan la no presentación de la hoja de

cálculo en valor provisional adicional a la

presentación del manifiesto de valor.

Valoración

La autoridad es HACIA

Se emiten ordenes de embargo

Se emiten, ocasionalmente, alertas, no legales, vía prevalidador

No existe dictamen oficial

Textiles Ropa Juguetes

Subvaluación

R n

o a

plic

a

An

ex

o 1

0

2.4.5. Omisión del pedimento en envíos por FFCC

Aviso

Sino se cuenta con al información de la mercancía, se podrá comprometer a entregarlas antes del retorno

Plazo para retorno, decía 24 hrs, dice 15 días

Se puede justificar arribo extemporáneo

R

R

R

Capítulo 2.4 Control en Aduana

Regularización de contrabandos

Fracción III. Adicionan CAG para vehículos

UP. No aplica la regla si se está bajo facultades CFF42

2.5.1.

2.5.2. Regularización de temporales.

Fracción II. Eliminan “descargo” en desperdicios

Adicionan “vigente” sobre certificados de origen [también 2.5.4. y 7]

R

R

R

R

Capítulo 2.5 Regularizaciones

Diferencia en la clasificación de los certificados

Era la 3.1.8.

Mejor redacción

Eliminación del CPO

Sistema de clasificación diferente

SACDM versión “vieja”

Frac. II Nueva. Cuando la autoridad determine una inexacta clasificación

Fusión Regla 3.1.9. “vieja”

Fracción genérica 98´s

Precisión. La descripción de certificado, pedimentos e identificación coincida

3.1.7.

R

R

Capítulo 3.1

Era 3.1.12. Código, grabación y FIEL

I. Impresión del código de barras

II. Código en remesas

III. Exención de la grabación

IV. Se elimina que la FIEL sustituye a la autógrafa

3.1.10.

Era 3.1.31. aviso de la Regla 2ª TIGIE

Hoy es de 12 meses 3.1.26.

Capítulo 3.1 (Cont)

Depósito Fiscal

AGD 4.5.1 - 4.5.16.

DUTY FREE 4.5.17 - 4.5.28.

EXPOSICIONES 4.5.29

IAT / MV 4.5.30 y 4.5.31

El Capítulo se dividió

Se prohíbe la importación a DF por extranjeros de los capítulos 50 al 64 y de las partidas de juguetes

4.5.8.

Simplifican trámite Duty Free

4.5 Depósito Fiscal Desapareció AGD Certificado

Nuevo Título

Actos posteriores al

despacho

RFC Cantidad y unidad

Régimen Régimen

Datos de identificación

Origen

Rectificación

de Pedimentos

Para efectos del artículo 89 de la Ley, los interesados dentro de los 30 días siguientes a la realización de la operación, podrán solicitar a la ACNCEA o la ACNI, según sea el caso, autorización para efectuar la rectificación de los datos contenidos en el pedimento, incluso los conceptos que prevén las fracciones del citado artículo, siempre que se acredite que se trata de errores evidentes que impliquen que una operación con los datos declarados, sea de imposible realización.

Para tal efecto, se presentará solicitud mediante escrito libre, a la que se anexará lo siguiente:

I.Copia del pedimento respectivo.

II.Los documentos que permitan a la autoridad tener la certeza de que los datos asentados en el pedimento constituyen errores evidentes.

Nota: No importa el color del semáforo

6.1.1 Rectificación Integral de Pedimento

Capítulo 6.2

Declaraciones

Complementarias

Pago: Pedimento global complementario

Ajuste base gravable (precio transferencia y ajuste seguro)

Con impuesto a pagar

17ª y 21 (CFF) fecha más antigua

Período fiscal antes declaración

6.2.1

PAMA Express

151. III. No pedimento No declarados

IV. Excedentes

Solo en omisión de contribuciones Allanamiento (10 días) ‒ Pago con multas vía pedimento nuevo

Liberación de la mercancía

Nueva. PAMA express en despacho 3.7.29.

Nueva Regla

Para los efectos del artículo 151, fracciones III y IV de la Ley, cuando derivado de la práctica del reconocimiento aduanero la autoridad detecte irregularidades que actualizan los supuestos a que se refieren las fracciones citadas, notificará el acta que al efecto se levante de conformidad con el artículo 150 de la Ley, en la que hará constar el inicio del procedimiento administrativo correspondiente, y siempre que la irregularidad detectada implique únicamente una omisión de contribuciones y el importador manifieste su consentimiento, la autoridad determinará éstas y aplicará la multa respectiva, con el fin de que el importador tramite el pedimento de importación definitiva con el que subsane la irregularidad detectada, dentro del plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente a la notificación del acta. Una vez pagadas las contribuciones y la multa correspondiente, la autoridad deberá poner a disposición del importador las mercancías objeto del procedimiento; dando por concluida la diligencia.

3.7.29.

Procedimiento Simplificado de Liberación de Mercancía embargada en Reconocimiento

Resolución en Materia de Comercio Exterior 2011-2012

Principales

Reformas

Instructivos, claves y Anexos

Redacción, precisión jurídica y renumeración

Padrones

Deposito Fiscal 50-64

Consulta de Clasificación

Reglas Generales Encomienda de Vehiculos

Traspaso de Beneficios de Certificadas a Todos y eliminación de beneficios

Immex Terciarización

Prorrogas

Rectificación de pedimentos

Reexpediciones

Operaciones Virtuales

Avisos de FFCC

Manifiesto de Valor y Hoja de

Cálculo

Intercambio de Información

Desperdicios

Robo de envases

Diferencias de Clasificación

Diferencias en Parte II

Aviso de la Regla 2a

Cuadernos ATA

Intercambio de Información

VENTANILLA ÚNICA DE

COMERCIO EXTERIOR

MEXICANA (VUCEM)

Es una herramienta que permite el envío de información electrónica una sola vez ante una única entidad para cumplir con todos los requerimiento del comercio exterior.

¿Qué es?

VUCEM

Agilizar y simplificar los flujos de información entre el comercio y el gobierno y aportar beneficios significativos para todas las partes involucradas en el comercio fronterizo. Esto es posible a través de la simplificación, homologación y automatización de los procesos de gestión

¿Qué busca lograr?

Entrega de información electrónica en un solo punto de contacto

Atención permanente desde cualquier lugar: Reducción de costos y tiempos para los

exportadores e importadores Incrementa la transparencia Aumento de la certidumbre jurídica Eliminación de formatos en papel Mejora la seguridad de la información

¿Qué beneficios obtendremos?

VUCEM

Avances

Plan de Trabajo VU

Regulación base cero en trámites

Se realizaron 11 propuestas de modificación a las RCGMCE de los trámites de AGA

Se esta trabajando en los proyectos de modificaciones a los Decretos y Acuerdos de la SE

Versión final de las condiciones y términos de uso de la VDMCE

Servicios de Consultoría

Se continua con la homologación de datos con WCO y datos por trámite

Se realizaron Perr Reviews para Casos de Uso y Diseño de requerimientos de Negocio para trámites y modalidades desarrollados de SE y AGA

Se avanzo con el modelado de flujos y subservicios solicitados en el levantamiento para modelado de ARIS DGN

Se avanzó con la planeación para el modelado de domensión de tecnología para SE y AGA

Servicios de Digitalización

Se entregaron los SOMS y el reporte de avance del mes de agosto

Al 30 de agosto se llevan digitalizados alrededor de 33,360,284 hojas de pedimentos histórico

Servicios de Digitalización

Servicios de Implementación de Procesos

Actualmente se continua realizando los trabajos para la implementación de los trámites de la AGA y SE

Ya se encuentran documentados 16 Subservicios de AGA y 48 modalidades de la SE, lo que representa la elaboración de más de 1400 documentos (Diseño de requerimientos de negocio: DRN, Especificación de Caso de USO: ECU y Especialización de Interacción de Usuario: EIU)

Servicios de Implementación de Procesos

Ya se encuentran 23 puntos tácticos terminados y documentados

Servicio de Conectividad Inalámbrica

Implementación de puntos de acceso inalámbricos

Servicio de Conectividad Inalámbrica

Servicios Desagregados

Ya se encuentra desarrollados los planes de: Patrocinio, Sensibilización, Comunicación (Interna), Campaña de comunicación externa

Se realizó el scouting en Veracruz para la grabación del spot de TV

Se cuenta con la versión estática web y la versión móvil

Plan de Patrocinio

Servicios de Sistema e Infraestructura

Se realizó el árbol de decisiones para la mesa de servicio Ventanilla Única

Se delimitaron los servicios para el manejo del centro de datos

Se cuenta con los servidores de UAT

Comprobante de Valor

Electrónico (COVE)

La transmisión electrónica de in “Comprobante de Valor Electrónico” previa al despacho aduanero declarando la información que actualmente se contempla en las facturas, tanto para la importación/exportación.

Se espera homologar en un archivo electrónico (XLM) a aquellos documentos de cruce (facturas, proformas, listas de embarque, etc.), así como los documentos que amparan el valor de las mercancías (facturas fiscales, facturas de importación, notas de remisión, declaraciones de valor, etc.) y eliminar la presentación física de estos.

LA AGA considera…

Estos serán almacenados en Ventanilla Única, mediante un portal en internet o servicio web, el cual no tendrá costo. Los cual implica que el costo de la importación/exportación NO incrementa

Con este esquema se considera el 100% de las operaciones tanto importación como exportación, se eliminara dicho papel

Aduanas contará con la información en línea y se podrá realizar el Reconocimiento Aduanero sin ningún problema ya que se podrá consultar la información de manera inmediata

Se cuenta con la información de los previos de consolidado previa al despacho

Beneficios

El transportista deberá presentarse ante la aduana sólo con el código de barras impreso en el pedimento

simplificado

Se activa el Mecanismo de

Selección Automatizada

En caso de rojo

El transportista se presenta ante la plataforma de aduanas y el

verificador tendrá una computadora portátil para

consultar la información del Comprobante de Valor Electrónico

previamente transmitido En caso de verde

La mercancía es desaduanada

AUDITORIAS EN

COMERCIO EXTERIOR

La Administración General de Auditoría Fiscal Federal tiene como objetivo combatir la evasión y la introducción ilegal de mercancías, generando percepción de riesgo para propiciar el cumplimiento oportuno y adecuado de las obligaciones fiscales y aduaneras.

En ese contexto y mediante el uso de mecanismos e información integrados, se busca detectar conductas irregulares en la operaciones de comercio exterior de los contribuyentes y terceros relacionados, aplicando procesos apegados a las leyes y normas correspondientes.

Introducción

Utilidades del SAT involucradas en las Auditorías de Comercio Exterior

Funciones

AGA Inspección de carga y de equipaje

Revisión documental a posteriori (GLOSA)

AGP Análisis de riesgo a priori (seguridad nacional, piratería, subvaluación,

fraude comercial) y a posteriori (fraude comercial) de las operaciones de

comercio exterior y desarrollo de modelos de riesgo

AGAFF Actos de comprobación de comercio exterior

AGGC Actos de comprobación de comercio exterior

Verificaciones de origen

AGJ Formulación de denuncias, querellas, declaratorias de que el Fisco

Federal haya sufrido o podido sufrir perjuicio, en cuanto a delitos fiscales,

y a delitos del Código Penal

AGE Revisión de procesos y procedimientos con el fin de detectar

irregularidades cometidas por servidores públicos u oportunidades de

mejora

Facultades de Comprobación

Métodos de Fiscalización

Revisión de gabinete (revisión de escritorio),

art. 42, fracc. II CFF

Verificación de mercancías y de vehículos de procedencia extranjera en transporte, art.

42, fracc. VI CFF

Visita Domiciliaria, art. 42, fracc. V CFF

Visita Domiciliaria, art. 42, fracc. III CFF

Esta facultad fiscalizadora se ejecuta en los casos en que la autoridad fiscal y aduanera desea comprobar la legal importación, tenencia o estancia de mercancías y vehículos en puntos carreteras y vialidades en general.

Como resultado de tal actividad, se embarga la mercancía que no acredite su legal estancia en el país.

En caso de existir elementos que indiquen algún delito (contrabando), se procede por la vía penal.


Verificación de mercancías en transporte

Acto de comprobación por el que se verifica la legal posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías, incluyendo verificación de marbetes en bebidas alcohólicas, Concretamente, esta función se realiza en establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en vía pública (operativos de comercio exterior).

Como resultado de tal actividad, se embraga la mercancía que no acredite su legal estancia en el país, además se determina un crédito fiscal a cargo del contribuyente.

En caso de existir elementos que indiquen algún delito (contrabando), se procede por la vía penal.


Visitas Domiciliarias Ágiles

Los operativos de comercio exterior consisten en la implementación de actos de fiscalización a gran escala, en coordinación con diversas dependencias federales en puntos de venta, distribución y almacenaje de mercancías de contrabando.

Con este tipo de tareas, se trata de inhibir el comercio informal de productos irregulares integrando la capacidad y facultades de diversas dependencias del poder ejecutivo con la intención de ejercer actos de autoridad estructurados y de política pública, al tiempo de crear conciencia de riesgo en sectores de la población que buscan en la comercialización ilegal una forma de vida.


Operativos de Comercio Exterior

El personal actuante debe identificarse

El contribuyente debe ser asistido por 2 testigos*

Se debe informar al contribuyente de sus derechos y obligaciones

El personal actuante levantará las actas en las que se circunstancien los hechos*

Respetar la garantía de audiencia del auditado

El acto de fiscalización debe concluirse dentro de los plazos establecidos en Ley

Datos a observar durante una auditoría

Formalidades

* Excepto gabinete


Exhibición de documentación

Visitas Revisiones de

Gabinete Verificaciones Operativos

Los libros y registros parte de su contabilidad, de inmediato

15 días De inmediato De inmediato

6 días cuando sean de los que deba tener en su poder

20 días después de la notificación del Oficio de observaciones

Dentro de los 10 días siguientes a la Notificación del embargo precautorio

Dentro de los 10 días siguientes a la notificación del embargo precautorio

15 días en los demás casos

20 días después del levantamiento de la UAP


Conclusión del Acto

Visitas Revisiones de

Gabinete Verificaciones Operativos

12 meses A partir de que se notifique el inicio de las facultades de comprobación

4 meses Tratándose de PAMA

2 años Cuando se solicite información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o se esté llevando a cabo la verificación de origen

6 meses Para emitir la resolución que defina la situación del contribuyente

Conceptos de revisión

Conceptos

Legal importación, tenencia y estancia de la mercancía

Documentación aduanera (artículo 146 de LA

Correcto pago de contribuciones Valor Origen (trato arancelario preferencial)

Regulaciones y restricciones no arancelarias

Permisos Certificados NOM’s

Clasificación arancelaria Forma y momento de importación Proceso Uso y especificaciones

Cumplimiento del régimen y disposiciones inherentes

Control de inventarios Pedimentos de retorno Avisos (submaquila, destrucciones)

Conceptos de revisión

Conceptos

Importaciones temporales IMMEX

Control de inventarios Pedimentos de importación temporal, retornos (incluyendo virtuales) Transferencias (pedimento y escrito de responsabilidad solidaria) Autorización de programa IMMEX Proceso productivo Cumplimiento del régimen (que la mercancía se localice en el domicilio autorizado) Correcto pago de contribuciones (303 TLCAN)

Exportación (Retornos)

Totalidad de los pedimentos estén modulados Valores declarados en pedimentos coincidan con las cantidades declaradas como ingresos Pedimentos Parte II la totalidad de la operaciones estén registradas en e SAAI

Programación de auditorías CONTRIBUYENTES

Presenta

declaraciones

informativas y de

pagos, anuales y

mensuales

EXPORTADORES/

IMPORTADORES

Presenta

pedimentos de

importación (se

registra en el SAAI)

AGAFF

Efectúa limpieza de

información. cruces

y validaciones

Diseña programas

de fiscalización

Esquemas de

evasión a combatir

Fundamento legal

Cruces de

información

Políticas de

estrategias de las

revisiones

AREAS OPERATIVAS

Ejecuta programas

de fiscalización

-Realiza cruces de

información

Se calculan

presuntivas y

método de

fiscalización

Desahoga

auditoría,

determinan créditos

INFORMACIÓN

Dependencias

gubernamentales

Autoridades

extranjeras

Denuncias

ciudadanas

1 2

3

4

5

6

En atención a las irregularidades detectadas con motivo del análisis de riesgos, del reconocimiento aduanero y de las propias facultades de comprobación posteriores al despacho, se ha dado prioridad en la auditorías en materia de:

Operaciones irregulares de Agentes Aduanales

Prioridades en la Fiscalización


Omisión de cuotas compensatorias, medidas de transición y/o goce indebido de un trato arancelario preferencial

Triangulación de mercancías


Investigación de operaciones ilícitas en el extranjero (proveedores inexistentes) mediante compulsas

internacionales


Subvaluación en sectores sensibles (alteración de base gravable = omisión de contribuciones)


Retorno oportuno de importaciones temporales

Manejo irregular de Programa IMMEX


Venta de mercancía en el mercado nacional

Las empresas no se localizan en los domicilios autorizados (desde la solicitud del programa o cambian de domicilio sin registrarlos en la SE

Operan en despachos

No se localiza en los domicilios mercancía importada en períodos muy recientes a los del inicio de las facultades de comprobación, sin que ellos se justifique

No cuentan con documentación que soporte sus manifestaciones (que la mercancías está en transporte, que fue transferida, etc.)

El giro que manifiestan en su alta al RFC o en su solicitud de programa es diferente al que se dedican

Sectores afectados: acero, aluminio, textil, electrónico, alimenticio

Principales irregularidades detectadas (IMMEX)

El SAT, por conducto de la AGAFF, ha obtenido los siguientes resultados en materia de fiscalización de comercio exterior.

Resultados

Miles de pesos

De 2008 a la fecha se han ejecutado más de 8,571 actos de fiscalización y 5,760 embargos de mercancía a nivel nacional

Resultados

Número de actos

OPERATIVOS DE COMERCIO EXTERIOR

De 2008 a la fecha se han realizado más de 165 operativos coordinados con otras dependencias, embargándose y/o asegurándose 25.7 millones de piezas, con un valor estimado en 2,781 millones de pesos.

Resultados

NUEVO ESCENARIO DEL

COMERCIO GLOBAL

Estados Unidos Mexicanos

1’964,375 Km2

113,724,226 Habitantes

Idiomas Solo español 92.7%

Español y lenguas indígenas 5.7%

Solo lenguas indígenas 0.8%

Sin especificar 0.8%

¿Qué pasa en México?

82%

Exportación Importación

81% 72%

EUA

Comercio Exterior de México

Aranceles Restricciones no Arancelarias

Regulaciones

Protección al consumo

Certificaciones [NOM]

Información comercial

Protección a la industria

“Remedios”

Protección a la:

Salud

Medio ambiente

Flora y fauna

Otros

Instrumentos Proteccionistas

Infraestructura Apertura Global

Carreteras y Puertos

Industria de Valor Agregado

Simplificación Administrativa

Crecimiento Moderado

Redireccionamiento de Políticas

Simplificación y Facilitación

Aduanal

Ventanilla única

Revisión no intrusiva

Combate al fraude aduanero

Inteligencia y gestión de riesgo

Subvaluación

Triangulación

Piratería

Cooperación actores

Empresas certificadas

Alianza para el comercio seguro

Atención Central Anexo 10


Apertura

Comercial

Programa de desgravación

Regulaciones y restricciones no arancelarias 56.9% FA sin regulación

49% NOM 17% Salud y Ecología

General Sin TLC

2011 2013 2011 2013

0.67% 0.43% 4.7% 4.4%

43.1% FA con regulación

15% Permiso SE 7.8% Agricultura

7.2% Salud 1.3% Cuotas compensatorias y medidas de transición


Alto valor agregado

Industrial

Aeroespacial y aeronáutica

Automotriz

Legalidad

Secretos industriales

Alto valor de servicio y predictibilidad

Velocidad

Entendimiento

Reguladas

Armas y mecanismos de uso dual

Así, nuestras

ventajas son:

Compresión de mercados

Creatividad Legalidad y Seguridad

Velocidad

“DES” Composición del

Comercio Global

Únicos!

Servicio!

Formula

Confiabilidad

Precio

Internacional

Adaptación

Tecnología

Velocidad

Invisibilidad

Integración

[ robo de

funciones ] Comprensión

Volumen Calidad

Futurismo

Extrema calidad Marca

Geografía

Precio

Commodities

Alta

Tecnología

Participación del Producto en el Mercado Global

Alto dinamismo Exige velocidad

Muy cambiante Exige adaptabilidad

Muy competido Exige precio

Muy aperturado Exige globalización

Muy caprichoso Exige Legalidad

Muy exigente Exige invisibilidad

Muy Inseguro Exige confiabilidad

Muy saturado Exige propiedad

intelectual

Características del Consumo

500 TD

+ 8%

+7.9%

+4% +3.9%

Fuente: Investigación GBU

RAZONES

Población Mundial 7,000 000,000

Países Aperturados 179 -OMC-OMA-KYOTO

Visión Aduanera Global Seguridad Facilitación Simplificación y Automatización

La Unión Europea demostró la utilidad de apertura

Globalización de la producción (BRIC)

Expansión del Comercio Global

Medidas de Transición

Origen Acuerdo mutuo México-China

Alcance Medida temporal para 204 FA de 14 sectores

Bicicletas Calzado Carriolas

Encendedores Cerraduras

Herramientas Hilados y Tejidos

Juguetes Lápices Confección

Químicos Orgánicos Válvulas

Maquinas, aparatos y material eléctrico

40 CC Vigentes 110 Fracciones

7 Sectores 16 Países

11 Metálica básica

6 Químico

4 Agropecuario

3 Textil-vestido

2 Fibras

1 Herramientas y equipo

14 Diversos

12 China

6 EUA

4 Rusia

4 Ucrania

3 Brasil

11 Otros

Medidas de Transición se suman a las CC vigentes

No se ha

negociado otro

Acuerdo

UPCI SE

Bienvenidas solicitudes

CC MSV

Especificas

Se han estado monitoreando a

los sectores

No hay posibilidades de

renovación ó prórroga

México País de la Legalidad

DOF 17.8.10

NOM 01,16,19

DOF 31.3.08

Simplificación

Aduanera

DOF 21.10.11

Mezclilla y

eliminación Decreto

de Venganza

DOF 16.6.11

Acuerdos

Wassenaar*

Acuerdo por el que se sujeta al requisito de permiso previo por parte de la SE la exportación de armas, bienes de uso

dual y susceptibles de desvío para fabricar armas

Algunas Referencias

Daño o amenaza

de daño Práctica desleal

Cuota

Compensatoria

Daño ó amenaza Medida se

salvaguarda

Global Transición

específica vs China

4 años Hasta 11.12.13

No se requieren

prácticas desleales

Defenderse

Punto Medular

Amenaza de daño de las importaciones

No debe ser la única ni la más importante

causa

Se puede usar información de otros

mercados

Características

25% mercado del sector afectado

¡¡¡Gracias!!!

[email protected]

Tel. 01 (55) 1500 1400

Fax 01 (55) 1500 1401

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DR. EDUARDO REYES DIAZ-LEAL

Actualización en Comercio Exterior... · Despacho Aduanal . Los agentes o apoderados aduanales...

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