Actualización Tributaria

Cdor. Juan Verrina Cdor. Pablo Macri Cdra. Daniela Brugnoli

Noviembre 2010

NOVEDADES IMPOSITIVAS

RG 2927 - Recursos de la Seguridad Social. Presunciones laborales. Determinación mínima de trabajadores por actividad.

- Presunciones Genérica de la Relación laboral.- Presunciones Particulares – INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES- Admisión de Prueba en contrario.

RG 2926 – Factura Electrónica – CAEA.

- Reemplaza al CAE.- Régimen Opativo para determinados sujetos.- Régimen de Información.

RG 2939 – Factura Electrónica - Proveedores del Sector Público

- Incorporación de sujetos comprendidos.- Comprobantes Alcanzados.

- Introducción: transcurso del tiempo; sustituciones y modificaciones; interpretaciones diversas.

- Desarrollo del tema: modificaciones a través del tiempo; análisis integrador.

- Enfoque teórico, técnico y práctico.(deducciones, rentas y retenciones)

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

- Enfoque societario: funciones del directorio, remuneraciones, estatutos, asamblea o Consejo.

- Retribución fija , utilidades o reuniones.

- Ausencia de normas en estatutos y la asamblea vota una cantidad global, opciones al reparto.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

- Tipo de remuneraciones. Límites

- Doble imposición: Ley 24.698, 27-09-1996.

- Diferencia entre rentas no computables y rentas exentas.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

- Tratamiento para la sociedad: topes.

- Limites temporales.

- Honorarios sujetos a limitaciones.

- Determinación de la base para el 25%.

- Diferencia entre Ley y DR.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

- Miembros de directorios u otros organismos domiciliados en el país que actúen en el exterior; otros limites Art.88 inc e) y Art.146 DR.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

- Tratamiento para los perceptores, excedentes no deducibles.

- Enfoque práctico.

- Ley 25.063

- Decreto 254/99

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

- Retención en el Impuesto a las Ganancias.

- Cómputo de un solo mínimo.

- Adelantos menores a asignados.

- Adelantos mayores a asignados.

- Enfoque práctico.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

- Disposición de fondos a favor de terceros.

- Art.73 de la Ley y Art.103 DR.

- IVA Honorarios de Directores.

- Enfoque Previsional.

HONORARIOS AL DIRECTORIO Y RETRIBUCIÓN A SOCIOS ADMINISTRADORES

EL IVA EN LA EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE SERVICIOS

- Introducción

- No exportación de Impuestos

- Significado De Utilización Económica

- Salida del servicio del país - diferencia entre territorio nacional y territorio aduanero

- Agentes: Condición, territorialidad, inscripción.

- Alcance del Régimen: Sujetos y operaciones alcanzadas

- Cálculo

- Momento de la Retención/Percepción

- Constancia / Ingreso / DDJJ

- Sanciones

- Sistemas para no sufrir Retenciones y Percepciones.

RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DE INGRESOS BRUTOS.

PROVINCIA DE BUENOS AIRES

AGENTES DE RECAUDACIÓN

CONDICIÓN

1 – Territorialidad : Art 318 DN B 1/2004

2 – Ingresos Anuales : más de $ 10.000.000

más de $ 12.000.000 distribuidores de combust.

•Inscripción : hasta el 31 de enero, comienza a actuar el 1 de marzo

• Sujetos excluidos por sus operaciones : Exclusivamente Exportadores o Vendedores a CF

- Sujetos Pasibles: quienes desarrollen actividades en la provincia

- Sujetos Excluidos:

- El Estado Nacional, Provincial, Municiapal

- Los exentos, desgravados o no alcanzados

- Los que obtuvieron un certificado de exclusión

- Los que desarrollen determinadas actividades:

Loterías, billetes de azar

Tabaco, cigarros

Productos agrícolas

Entidades financieras

Seguros, comisionistas, representantes

Faenas

ALCANCE DEL REGIMEN

- Empresas de Servicios Públicos

- Droguerías, farmacias, etc.

- Concesionarias por la adquisición de automóviles

SUJETOS EXCLUIDOS

de la RETENCIÓN

- Los que desarrollen actividades íntegramente fuera de la provincia

- Los contribuyentes del CM con coeficiente MENOR a 0,1000

- Las droguerías, farmacias, etc.

- Concesionarias por la adquisición de automóviles

- Los que realicen solo actividades agropecuarias

SUJETOS EXCLUIDOS

de la PERCEPCIÓN

- Compras de cosas muebles con la “entrega” en la Prov. de Bs. As.

- Prestaciones de servicios “dentro” de la Prov. de Bs. As.

OPERACIONES ALCANZADAS

por la RETENCIÓN

- Compras de cosas muebles.

- Prestaciones de servicios.

OBSERVACIÓN: la entrega o la prestación del servicio no necesariamente tiene que efectuarse en dentro de la Prov. de Bs. As.

OPERACIONES ALCANZADAS

por la PERCEPCION

Compras de Bienes de Uso e insumos

OPERACION EXCLUIDAS

de la RETENCIÓN de la PERCEPCIÓN

Ventas de bienes de Uso e insumos

Servicios públicos en inmuebles fuera de la Prov.

Operaciones financieras fuera de la Prov.

Seguros sobre bienes o personas fuera de la Prov.

Venta directa con entrega fuera de la Prov.

Operaciones a consumidores finales

Al monto del pago detraer:

IVA

Impuestos internos

Percepciones

MÍNIMO NO IMPONIBLE : $ 400

CÁLCULO

de la RETENCION de la PERCEPCIÓN

Del monto total facturado detraer:

IVA

Impuestos Internos

Otras Percepciones

Bonificaciones

MINIMO NO IMPONIBLE : $ 50

Alícuotas

La que establezca el Padrón : 0% al 3%

No incluidos en el Padrón : 3% (presunta)

La que establezca el Padrón : 0% al 6%

No incluidos en el Padrón : 6% (presunta)

NOTAS DE CRÉDITO : solo por anulación total de la operación o por error en la alícuota aplicada.

En el momento del Pago

Pago: el abono en efectivo, la compensación o la reinversión de los fondos

MOMENTO

de la RETENCIÓN de la PERCEPCIÓN

En el momento de la cobranza

Cobranza: el cobro en efectivo, la compensación o la reinversión de los fondos

Constancias

La constancia emitida por el aplicativo o la emitida por el sistema de la empresa con todos los datos obligatorios.

La factura con el importe de la percepción discriminado

Carácter de la Ret/Per : Es un pago a cuenta del impuesto, puede tomarse hasta 6 meses después, antes era solo en el mes que se sufría.

Por lo PERCIBIDO

INGRESO

de la RETENCIÓN de la PERCEPCIÓN

Cobradas del 1 al 15 = Vto. 24 de mismo mes

Cobradas del 16 al 31 = Vto. 12 sig. mes

Por lo DEVENGADO (opcional)

Facturadas en el mes = Vto. 2 sig. mes

Se puede cambiar el método hasta el 31 de octubre y opera desde el 1 de enero del siguiente año.

PRESENTACION DDJJ: Pago y Presentación de la DDJJ en la misma fecha prevista para el ingreso de lo recaudado

Aplicativo: ARIB v1 r14 (agentes de Recaudación de la Prov. de Buenos Aires)

Por lo PERCIBIDO

Efectuadas del 1 al 15 = Vto. 24 de mismo mes

Efectuadas del 16 al 31 = Vto. 12 sig. mes

SANCIONES

• Art. 51 – Recargo de hasta el 60%

• Art. 53 – Multa de hasta el 150%

• Intereses

SISTEMAS PARA NO SUFRIR RETENCIONES Y PERCEPCIONES

• RN 48/2010 : Derogó todo el capítulo IV del título V de la DN B 1/2004

• RN 64/2010 : VIGENTEDerogó la RN 119/2008 y 51/2009

DETERMINACIÓN DE OFICIO

DETERMINACIÓN DE OFICIO

DETERMINACIÓN DE OFICIO

Muchas Muchas Gracias…Gracias…