ADEP PIURA 2012

TEMATEMA : : I INNOVACIONES NOVACIONES CONTABLES PYMES CONTABLES PYMES

EXPOSITOREXPOSITOR :: C.P.C.C. DONALD E. C.P.C.C. DONALD E. SAVITZKY SAVITZKY

MENDOZAMENDOZA

ULADECH - PIURAULADECH - PIURA

PRIMERA PARTEPRIMERA PARTE

Globalización, supercompetencia, adelanto Globalización, supercompetencia, adelanto portentoso en comunicaciones, informática y portentoso en comunicaciones, informática y transporte. transporte. Nuevas formas de administrar, aplicando Nuevas formas de administrar, aplicando revolucionarios movimientos y técnicas de revolucionarios movimientos y técnicas de desarrollo continuo como el planeamiento desarrollo continuo como el planeamiento estratégico, gestión de calidad, reingeniería, estratégico, gestión de calidad, reingeniería, marketing, contratación por fuera entre otros. marketing, contratación por fuera entre otros. Alta inversión en investigación, innovación y Alta inversión en investigación, innovación y capital intelectual. capital intelectual. Predominio del conocimiento. Predominio del conocimiento.

EL MUNDO EMPRESARIAL EN LA EL MUNDO EMPRESARIAL EN LA ERA DEL CONOCIMIENTOERA DEL CONOCIMIENTO

SEGUNDA PARTE SEGUNDA PARTE

REALIDAD CONTABLE REALIDAD CONTABLE EN EL PAÍSEN EL PAÍS

SECTOR MICRO EMPRESARIALSECTOR MICRO EMPRESARIAL PARTIENDO DESDE CERO PARTIENDO DESDE CERO

Desde el año 1993 se clasificó a los contribuyentes a los Desde el año 1993 se clasificó a los contribuyentes a los Regímenes Tributarios, RUS, RER y General. Regímenes Tributarios, RUS, RER y General. La contabilidad en el sector micro empresarial que al 2004 La contabilidad en el sector micro empresarial que al 2004 representaba el 94% del total de la empresas inscritas representaba el 94% del total de la empresas inscritas formalmente en la Sunat, no se paralizó…. se extinguió. formalmente en la Sunat, no se paralizó…. se extinguió. Esto es totalmente adverso ya que hemos retrocedido, mucho Esto es totalmente adverso ya que hemos retrocedido, mucho antes de la era paradigmática de registro, que tuvo vigencia antes de la era paradigmática de registro, que tuvo vigencia desde 1494 hasta el año 1919. desde 1494 hasta el año 1919. Los esfuerzos académicos y gremiales resultan estériles en Los esfuerzos académicos y gremiales resultan estériles en este sector. este sector. El objetivo tributario de simplificar para recaudar, no se El objetivo tributario de simplificar para recaudar, no se cumplió, y el nivel de informalidad sigue vigente.cumplió, y el nivel de informalidad sigue vigente.No hay información mínima de activos, pasivos, ingresos y No hay información mínima de activos, pasivos, ingresos y gastosgastosFalta de cultura contableFalta de cultura contable

EL NUEVO PLAN CONTABLE EL NUEVO PLAN CONTABLE

EMPRESARIALEMPRESARIAL El nuevo plan contable empresarial, mantiene la misma El nuevo plan contable empresarial, mantiene la misma estructura y dinámica de las cuentas de los elementos 6, estructura y dinámica de las cuentas de los elementos 6, 7, 8 y 9, de su antecesor, heredando de éste sus 7, 8 y 9, de su antecesor, heredando de éste sus defectos congénitos. defectos congénitos.

Principales defectos del nuevo plan contable empresarial:Principales defectos del nuevo plan contable empresarial:

Dualidad innecesaria de asientos. Dualidad innecesaria de asientos.

Desconexión entre la contabilidad de costos y la Desconexión entre la contabilidad de costos y la contabilidad general. contabilidad general.

Distorsión contable del elemento 6.Distorsión contable del elemento 6.

Artificios por sistematización. Artificios por sistematización.

Otras distorsiones. Otras distorsiones.

Las organizaciones de éxito planifican su gestión. Las organizaciones de éxito planifican su gestión. Planes estratégicos planes operativos Planes estratégicos planes operativos presupuestos.presupuestos.En el presupuesto se plasman cuantitativamente En el presupuesto se plasman cuantitativamente los objetivos de la administración.los objetivos de la administración.El presupuesto es el cordón umbilical entre las El presupuesto es el cordón umbilical entre las ciencias administrativa y contable.ciencias administrativa y contable.El presupuesto permite proyectar resultados, El presupuesto permite proyectar resultados, evaluar ingresos, controlar el gasto, introducir evaluar ingresos, controlar el gasto, introducir correctivos oportunamente, fijar precios, permite no correctivos oportunamente, fijar precios, permite no solo contar sino medir y facilitar las auditorias . solo contar sino medir y facilitar las auditorias . La gerencia exige la futurición de la información La gerencia exige la futurición de la información contable. contable.

TERCERA PARTE: INCORPORACION DE TERCERA PARTE: INCORPORACION DE UN MODELO PRESUPUESTARIO EN UN MODELO PRESUPUESTARIO EN

LAS MYPESLAS MYPES

La mayoría de empresas en el Perú, no tienen La mayoría de empresas en el Perú, no tienen un sistema presupuestario, actuando por un sistema presupuestario, actuando por instinto, improvisadamente, empíricamente y se instinto, improvisadamente, empíricamente y se mueven a tientas. mueven a tientas. La contabilidad empresarial no se involucra con La contabilidad empresarial no se involucra con el planeamiento y registra solo hechos a el planeamiento y registra solo hechos a medida de que se suscitan, sin tener un patrón medida de que se suscitan, sin tener un patrón de referencia. de referencia. En deuda con la contabilidad gerencial. En deuda con la contabilidad gerencial. Registrar contablemente la formulación y Registrar contablemente la formulación y ejecución presupuestaria le da un enfoque más ejecución presupuestaria le da un enfoque más integral a la contabilidad empresarial, refuerza integral a la contabilidad empresarial, refuerza la seriedad y formalidad de los presupuestos, la seriedad y formalidad de los presupuestos, genera un control comparativo entre la genera un control comparativo entre la contabilidad y los reportes presupuestarios, a la contabilidad y los reportes presupuestarios, a la vez que lo resume.vez que lo resume.

CUARTA PARTECUARTA PARTE

PROPUESTA PROPUESTA DE UN PLAN DE UN PLAN CONTABLE EMPRESARIAL CONTABLE EMPRESARIAL

REDISEÑADOREDISEÑADO

Ante la ausencia de cultura contable en las micro Ante la ausencia de cultura contable en las micro empresas y las deficiencias del plan contable empresarial, empresas y las deficiencias del plan contable empresarial, se hace necesario iniciar el cambio, implementando un se hace necesario iniciar el cambio, implementando un plan contable rediseñado en el corto plazo, que sirva de plan contable rediseñado en el corto plazo, que sirva de transición hacia modelos más sofisticados de última transición hacia modelos más sofisticados de última generación con cuentas presupuestarias. generación con cuentas presupuestarias.

Características del plan contable rediseñado. Características del plan contable rediseñado.

Registros unitarios. Registros unitarios.

implementación de un sistema de costos integrales de implementación de un sistema de costos integrales de gestión. gestión.

implementación de un clasificador por naturaleza del gasto. implementación de un clasificador por naturaleza del gasto.

Conexión de la contabilidad de costos con la contabilidad Conexión de la contabilidad de costos con la contabilidad general. general.

CUADRO ICUADRO I

ESTRUCTURA DE CUENTAS DELESTRUCTURA DE CUENTAS DEL

PLAN CONTABLE REDISEÑADOPLAN CONTABLE REDISEÑADO

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

Existe una ausencia total de cultura Existe una ausencia total de cultura contable en las microempresas de contable en las microempresas de nuestro país, las cuales representan el nuestro país, las cuales representan el 94% del universo empresarial formal, lo 94% del universo empresarial formal, lo cual atenta contra su desarrollo, y las cual atenta contra su desarrollo, y las mantiene al margen de los avances en mantiene al margen de los avances en materia contable, y de los esfuerzos materia contable, y de los esfuerzos gremiales y académicos de la comunidad gremiales y académicos de la comunidad contable nacional.contable nacional. Instauración de un sistema Instauración de un sistema presupuestario en las Mypespresupuestario en las Mypes

El plan contable empresarial en su dinámica, tiene serios El plan contable empresarial en su dinámica, tiene serios defectos que justifican su rediseño, como la dualidad defectos que justifican su rediseño, como la dualidad innecesaria de registros, carencia de una conexión innecesaria de registros, carencia de una conexión natural entre la contabilidad de costos y la financiera, natural entre la contabilidad de costos y la financiera, creando un sistema contable artificioso y poco entendible creando un sistema contable artificioso y poco entendible a la gerencia.a la gerencia. Ante la inexistencia de cultura contable en las Ante la inexistencia de cultura contable en las microempresas y los defectos del plan contable microempresas y los defectos del plan contable empresarial, se propone en el corto plazo un plan empresarial, se propone en el corto plazo un plan contable rediseñado, que sirve de transición al plan contable rediseñado, que sirve de transición al plan contable de ultima generación, que contenga las contable de ultima generación, que contenga las siguientes características:siguientes características:

Una estructura de costos integrales de gestión.Una estructura de costos integrales de gestión.Asiento unitario donde predominen los costos, con Asiento unitario donde predominen los costos, con

divisionarias por naturaleza, con abono a las cuentas de divisionarias por naturaleza, con abono a las cuentas de contabilidad financiera correspondientes.contabilidad financiera correspondientes.

Creación de un clasificador por naturaleza del gasto.Creación de un clasificador por naturaleza del gasto. Eliminación de las cuentas 61, 71, 72 y 79.Eliminación de las cuentas 61, 71, 72 y 79.

CUADRO IICUADRO II

FLUJOGRAMA DE LOS COSTOSFLUJOGRAMA DE LOS COSTOS

INTEGRALES DE GESTIÓNINTEGRALES DE GESTIÓN

CLASIFICACIÓN POR NATURALEZA DEL GASTO

10 APLICACIÓN DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES.

101 Materias Primas 1011 Materias Primas para productos manufacturados.1012 Materias Primas para productos de extracción 1013 Materias Primas para productos agropecuarios y piscícolas 1014 Materias Primas para productos inmuebles

102 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1021 Materiales 1022 Suministros1023 Repuestos

103 Envases y Reembolsos 1031 Envases1032 Embalajes

11 VALOR DE COMPRA 111 Mercaderías 112 Materias Primas 113 Materiales Auxiliares, suministros y repuestos

1131 Materiales Auxiliares 1132 Suministros 1133 Repuestos

114 Envases y Embalajes 1141 Envases 1142 Embalajes

115 Inversiones Inmobiliarias 1151 Terrenos

11511 Urbanos 11512 Rurales 1152 Edificaciones

116 Inmuebles, Maquinarias y Equipo1161 Terrenos 1162 Edificaciones 1163 Maquinaria y Equipo de Explotación 1164 Equipo de Transporte

11641 Equipos motorizados11642 Equipos no motorizados

1165 Muebles y Enseres 11651 Muebles 11652 Enseres

1166 Equipos diversos 11661 Equipos de cómputo 11662 Equipos de comunicación 11663 Equipos de seguridad 11664 Otros

1167 Herramientas y unidades de reemplazo

117 Activos Biológicos 12 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES

121 Remuneraciones 1211 Sueldos y Salarios 1212 Comisiones 1213 Remuneraciones en especie 1214 Gratificaciones 1215 Vacaciones

122 Otras Remuneraciones 123 Indemnización al personal 124 Capacitación 125 Atención al personal 126 Gerentes 127 Seguridad y previsión social

1271 Régimen de prestación de salud 1272 Régimen de Pensiones 1273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidente

de trabajo y en jornadas profesionales.1274 Seguro de Vida 1275 Seguros particulares de prestación de salud. 1276 Caja de Beneficios de seguridad social al pescador

128 Remuneraciones al directorio129 Beneficios sociales de los trabajadores

1291 Compensación por tiempo de servicios 1292 Pensiones y Jubilaciones

13 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS131 Transporte, correos y gastos de viaje

1311 Transporte13111 De carga13112 De pasajeros

1312 Correos1313 Alojamiento1314 Alimentación

132 Honorarios, comisiones y corretajes1321 Honorarios1322 Comisiones1323 Corretajes

133 Producción encargada a terceros134 Mantenimiento y reparaciones135 Alquileres

1351 Terrenos1352 Edificaciones1353 Maquinarias y equipos de explotación1354 Equipo de transporte1355 Equipos diversos

136 Servicios básicos1361 Energía eléctrica

1362 Gas1363 Agua1364 Teléfono1365 Internet1366 Radio1367 Cable

137 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas138 Servicios de contratistas139 Otros servicios prestados por terceros

1391 Gastos bancarios1392 Gastos de laboratorio

14 GASTOS POR TRIBUTOS141 Impuesto general a las ventas 142 Cánones y derechos

1421 Cánones14211 Canon petrolero14212 Canon minero14213 Canon gasífero14214 Canon pesquero14215 Canon hidroenergético14216 Canon forestal

1422 Derechos14221 Derechos arancelarios14222 Derechos aduaneros por ventas

143 Tributos al gobierno central145 Tributos a gobiernos regionales y locales

146 Cotizaciones con carácter de tributo149 Otros tributos

15 OTROS GASTOS DE GESTIÓN151 Seguros152 Regalías153 Suscripciones y cotizaciones154 Licencias y derechos de vigencia155 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y

operaciones discontinuadas1551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados

15511 Inversiones inmobiliarias15512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero15513 Inmuebles, maquinaria y equipo15514 Intangibles15515 Activos biológicos

1552 Operaciones discontinuadas156 Suministros157 Gastos de Investigación y desarrollo158 Gestión medio ambiental159 Otros gastos de gestión

1591 Donaciones1592 Sanciones administrativas

16 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE161 Activo realizable

1611 Mercaderías1612 Productos en proceso1613 Activos no corrientes mantenidos para la venta

162 Activo Inmovilizado1621 Inversiones inmobiliarias1622 Activos biológicos

163 Obligaciones financieras164 Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el

método del valor patrimonial165 Gastos por participaciones en negocios conjuntos

17 GASTOS FINANCIEROS 171 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

1711 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades1712 Contratos de arrendamiento financiero1713 Emisión y colocación de instrumentos representativos de

deuda y patrimonio1714 Documentos vendidos o descontados

172 Pérdida por Instrumentos financieros derivados

173 Intereses por préstamos y otras obligaciones1731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

17311 Instituciones financieras17312 Otras entidades

1732 Contratos de arrendamiento financiero1733 Otros instrumentos financieros por pagar1734 Documentos vendidos o descontados1735 Obligaciones emitidas1736 Obligaciones comerciales1737 Obligaciones tributarias

175 Descuentos concedidos por pronto pago176 Diferencia de cambio 177 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable179 Otros gastos financieros

1791 Primas por opciones1792 Gastos financieros en medición a valor descontado

18 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES181 Depreciación

1811 Depreciación de inversiones inmobiliarias18111 Edificaciones - Costo18112 Edificaciones - Revaluación18113 Edificaciones - Costo de financiación

1812 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero – inversiones inmobiliarias18121 Edificaciones

1813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero18131 Edificaciones18132 Maquinarias y equipos de explotación18133 Equipo de transporte18134 Equipos diversos

1814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo18141 Edificaciones18142 Maquinarias y equipos de explotación18143 Equipo de transporte18144 Muebles y enseres18145 Equipos diversos18146 Herramientas y unidades de reemplazo

1815 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación18151 Edificaciones18152 Maquinarias y equipos de explotación18153 Equipo de transporte18154 Muebles y enseres18155 Equipos diversos18156 Herramientas y unidades de reemplazo

1816 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costos de financiación18161 Edificaciones18162 Maquinarias y equipos de explotación

1817 Depreciación de activos biológicos en producción - Costo18171 Activos biológicos de origen animal18172 Activos biológicos de origen vegetal

1818 Depreciación de activos biológicos en producción - Costo de financiación18181 Activos biológicos de origen animal18182 Activos biológicos de origen vegetal

182 Amortización de intangibles1821 Amortización de intangibles adquiridos – Costo

18211 Concesiones, licencias y otros derechos18212 Patentes y propiedad industrial18213 Programas de computadora (software)18214 Costos de exploración y desarrollo18215 Fórmulas, diseños y prototipos18219 Otros activos intangibles

1822 Amortización de intangibles adquiridos - Revaluación18221 Concesiones, licencias y otros derechos 18222 Patentes y propiedad industrial18223 Programas de computadora (software)18224 Costos de exploración y desarrollo18225 Fórmulas, diseños y prototipos18229 Otros activos intangibles

1823 Amortización de intangibles generados internamente - Costo18231 Concesiones, licencias y otros derechos.18232 Patentes y propiedad industrial18233 Programas de computadora (software)18234 Costos de exploración y desarrollo18235 Fórmulas, diseños y prototipos18239 Otros activos intangibles

1824 Amortización de intangibles generados internamente – Revaluación18241 Concesiones, licencias y otros derechos18242 Patentes y propiedad industrial18243 Programas de computadora (software)18244 Costos de exploración y desarrollo18245 Fórmulas, diseños y prototipos18259 Otros activos intangibles

183 Agotamiento1831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos

184 Valuación de activos1841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa1842 Desvalorización de existencias1843 Desvalorización de inversiones mobiliarias

185 Deterioro del valor de los activos1851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias

18511 Edificaciones1852 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo

18521 Edificaciones18522 Maquinarias y equipos de explotación18523 Equipo de transporte18524 Muebles y enseres18525 Equipos diversos18526 Herramientas y unidades de reemplazo

1853 Desvalorización de intangibles18531 Concesiones, licencias y otros derechos18532 Patentes y propiedad industrial18533 Programas de computadora (software)18534 Costos de exploración y desarrollo18535 Fórmulas, diseños y prototipos18536 Otros activos intangibles

1854 Desvalorización de activos biológicos en producción18541 Activos biológicos de origen animal18542 Activos biológicos de origen vegetal

186 Provisiones1861 Provisión para litigios

18611 Provisión para litigios Costo18612 Provisión para litigios Actualización financiera

1862 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado18621 Provisión por desmantelamiento, retiro o

rehabilitación del inmovilizado - Costo 18622 Provisión por desmantelamiento, retiro o

rehabilitación del inmovilizado - Actualización financiera

1863 Provisión para reestructuraciones1864 Provisión para protección y remediación del medio

ambiente1865 Provisión para gastos de responsabilidad social1869 Otras provisiones

19 COSTO DE VENTAS191 Mercaderías

1911 Mercaderías manufacturadas19111 Terceros19112 Relacionadas

6912 Mercaderías de extracción19121 Terceros19122 Relacionadas

1913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas19131 Terceros19132 Relacionadas

1914 Mercaderías, inmuebles19141 Terceros19142 Relacionadas

1915 Otras mercaderías19151 Terceros19152 Relacionadas

192 Productos terminados1921 Productos manufacturados

19211 Terceros19212 Relacionadas

1922 Productos de extracción terminados19221 Terceros19222 Relacionadas

1923 Productos agropecuarios y piscícolas terminados 19231 Terceros19232 Relacionadas

1924 Productos inmuebles terminados19241 Terceros19242 Relacionadas

1925 Existencias de servicios terminados

19251 Terceros19252 Relacionadas

1926 Costos de financiación - Productos terminados 19261 Terceros19262 Relacionadas

193 Subproductos, desechos y desperdicios1931 Subproductos

19311 Terceros19312 Relacionadas

1932 Desechos y desperdicios19321 Terceros19322 Relacionadas

194 Servicios1941 Terceros1942 Relacionadas

EL NUEVO PLAN CONTABLE EL NUEVO PLAN CONTABLE

EMPRESARIALEMPRESARIAL El nuevo plan contable empresarial, mantiene la misma El nuevo plan contable empresarial, mantiene la misma estructura y dinámica de las cuentas de los elementos 6, estructura y dinámica de las cuentas de los elementos 6, 7, 8 y 9, de su antecesor, heredando de éste sus 7, 8 y 9, de su antecesor, heredando de éste sus defectos congénitos. defectos congénitos.

Principales defectos del nuevo plan contable empresarial:Principales defectos del nuevo plan contable empresarial:

Dualidad innecesaria de asientos. Dualidad innecesaria de asientos.

Desconexión entre la contabilidad de costos y la Desconexión entre la contabilidad de costos y la contabilidad general. contabilidad general.

Distorsión contable del elemento 6.Distorsión contable del elemento 6.

Artificios por sistematización. Artificios por sistematización.

Otras distorsiones. Otras distorsiones.

Un modelo contable, por lo expuesto Un modelo contable, por lo expuesto anteriormente, deberá:anteriormente, deberá:

Considerar el principio de futurición. Considerar el principio de futurición. Incorporar en su diseño cuentas donde se registren las Incorporar en su diseño cuentas donde se registren las

proyecciones y ejecuciones de ingresos, costos y proyecciones y ejecuciones de ingresos, costos y gastos. Estas cuentas tendrían como divisionarias los gastos. Estas cuentas tendrían como divisionarias los sub centros de costos y las partidas por naturaleza, en sub centros de costos y las partidas por naturaleza, en ese orden. ese orden.

Evitar la dualidad innecesarias de asientos, sin Evitar la dualidad innecesarias de asientos, sin renunciar a la información de destino y naturaleza. renunciar a la información de destino y naturaleza.

Ser simple y sistemático. Ser simple y sistemático. Ser compatible con las nuevas tecnologías de Ser compatible con las nuevas tecnologías de

información, con la aplicación de las NIC y de las NIFF. información, con la aplicación de las NIC y de las NIFF. Adherirse a los advenimientos de la contabilidad del Adherirse a los advenimientos de la contabilidad del

conocimientoconocimiento