ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y...

ADMINISTRACIÓN YLIQUIDACIÓN DE

SUELDOS YJORNALES

NESTOR R. OROZCOEDUARDO O. SCHIEL

SILVIA R. GRENABUENA

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 1

APLICACION TRIBUTARIA S.A.Guido Spano 550 (1824) Lanús Oeste - Buenos Aires

Telefax: 4374-5418/6692/8855E-mail: [email protected]

Web: http://www.aplicacion.com.ar

DIRECTOR EDITOR: JORGE OSCAR BARRIOS

Orozco, Néstor R.Administración y liquidación de sueldos y jornales : aspectos laborales, previsionalese impositivos / Néstor R. Orozco, Eduardo O.Schiel y Silvia Ramona Grenabuena. - 11a ed. -Lanús Oeste :Aplicación Tributaria, 2019.666 p. ; 28x20 cm.ISBN 978-987-3812-83-51. Administración de Recursos Humanos. 2. Indemnización.3. Liquidación de Haberes. I. Grenabuena, Silvia Ramona II. TítuloCDD 352.6Fecha de catalogación: 12/07/2019

©COPYRIGHT 1999-2019 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1º Edición: Mayo de 19992º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Julio de 2000

3º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Septiembre de 20014º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Septiembre de 20035º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Septiembre de 2004

6º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Julio de 20057º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Julio de 2006

8º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Diciembre de 20079º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Junio de 2009

10º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Noviembre de 201211º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Noviembre de 2019

ISBN: 978-987-3812-83-5

PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUEREMECANICO, ELECTRONICO, ETCETERA, SIN AUTORIZACION ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR

El presente trabajado ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni los autores se hacen responsables,

bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar.

Este libro será actualizado, en caso de corresponder por internet ingresando a la página:www.liqsueldos.com.ar,

durante el plazo de un año desde la fecha de edición o hasta que se edite la nueva edición,lo que suceda primero.

Este libro se terminó de imprimir en julio de 2019 enAPLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

Guido Spano 550Lanús Oeste – Buenos Aires

2 / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Sumario Analítico

CAPÍTULO 1

La Relación Laboral y el Contrato de Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

1. EL TRABAJO Y EL HOMBRE . . . . . . . . . . . . . 212. RELACIÓN LABORAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

2.1. La Resolución Nº 443/92 ANSES (B.O.10/11/1992). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

3. LOS SUJETOS DEL CONTRATO DETRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253.1. Definiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253.2. Empresas de servicios eventuales. . . . . 253.3. Subcontratación y delegación . . . . . . . . 263.4. Empresas relacionadas, controlantes o

controladas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

4. DEBERES, DERECHOS Y OBLIGACIONESDE LAS PARTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284.1. Empleador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284.2. Trabajador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304.3. Deberes de las partes al terminar la

relación laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314.4. Prestación de trabajo entre familiares . . 32

5. CONCLUSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

CAPÍTULO 2

Marco Legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332. CONSTITUCIÓN NACIONAL . . . . . . . . . . . . . . 333. LEYES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34

3.1. Ley Nº 20.744 – Ley de Contrato deTrabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

3.2. Ley Nº 11.544 – Ley de JornadaLaboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

3.3. Ley Nº 24.714 – Ley de AsignacionesFamiliares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

3.4. Ley Nº 24.013 – Ley Nacional deEmpleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

3.5. Ley Nº 24.557 – Ley de Riesgos delTrabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

3.6. Ley Nº 24.241 – Ley de SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones . 38

3.7. Ley Nº 26.222 – Ley de Libre Opcióndel Régimen de Jubilaciones . . . . . . . . . 38

3.8. Ley Nº 26.417 – PrestacionesPrevisionales. Movilidad de lasPrestaciones del Régimen PrevisionalPúblico. Sustitución del MO.PRE. . . . . . 39

3.9. Ley Nº 26.425 – Régimen PrevisionalPúblico Unificación (Sistema IntegradoPrevisional Argentino –S.I.P.A.–) . . . . . . 39

3.10. Ley Nº 23.660 – Ley de Obras Sociales 403.11. Ley Nº 23.551 – Ley de Asociaciones

Sindicales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.12. Ley Nº 14.250 – Ley de Convenciones

Colectivas de Trabajo (C.C.T.) . . . . . . . . 423.13. Ley Nº 23.546 – Procedimiento para la

Negociación Colectiva . . . . . . . . . . . . . . 433.14. Ley Nº 14.786 – Ley de Conciliación

Obligatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

3.15. Ley Nº 24.635 – Ley de ConciliaciónObligatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

3.16. Ley Nº 24.467 – Ley de ReformaLaboral para las P.yM.Es. . . . . . . . . . . . 45

3.17. Ley Nº 24.700 – Ley de BeneficiosSociales y Prestaciones noRemunerativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

3.18. Ley Nº 26.341 (Modificación de la LeyNº 24.700) – Beneficios Sociales quepasan a tener carácter remunerativo . . . 46

3.19. Ley Nº 26.427 – Sistemas de PasantíasEducativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

3.20. Decreto Nº 1374/2011 Sistema Generalde Pasantías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

3.21. Ley Nº 26.390 – Prohibición del TrabajoInfantil, y Protección del TrabajoAdolecente. Modificación de la LCT. . . . 46

3.22. Ley Nº 26.474 – Modificación delartículo 92 ter. de la Ley de Contratode Trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

3.23. Ley Nº 20.628 – Ley de Impuesto a lasGanancias 4º Categoría . . . . . . . . . . . . . 47

3.24. Ley Nº 25.345 – Ley de Prevenciónde la Evasión Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . 47

3.25. Ley Nº 25.323 – Incremento deindemnizaciones por trabajadores noregistrados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

3.26. Ley Nº 25.212 – Pacto Federal . . . . . . . 493.27. Ley Nº 25.565. Contribución al Sistema

Nacional de Obras Sociales . . . . . . . . . . 533.28. Resolución General Nº 899 (A.F.I.P.).

Clave de Alta Temprana. . . . . . . . . . . . . 53


3.29. Programa de Simplificación y Unificaciónen Materia de Inscripción y RegistraciónLaboral y de la Seguridad Social . . . . . . 54

3.30. Resolución General Nº 2988 (A.F.I.P.)(B.O. del 09/12/2012). “MiSimplificación II” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

3.31. Decreto Nº 814/2001. Contribucionespatronales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

3.32. Resolución General 4393 (A.F.I.P.)Aplicativo SICOSS Versión 36. . . . . . . . 55

3.33. Sistema “Declaración en Línea” . . . . . . . 563.34. Retenciones y percepciones . . . . . . . . . 563.35. Resolución General 3726/2015 (B.O.

23/01/2015) Sistema Integral deRetenciones Electrónicas, . . . . . . . . . . . 56

3.36. Resolución General Nº 1345 (A.F.I.P.).Presentación de declaraciones juradaspor Internet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

3.37. Resolución General Nº 1778 (A.F.I.P.).Pago electrónico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

3.38. Resolución General Nº 3093 (A.F.I.P.).Rectificativas con saldo a favorconvalidación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

3.39. Ley Nº 24.642. Asociaciones Sindicales.Procedimiento de Cobro. . . . . . . . . . . . . 57

3.40. Ley Nº 25.877. Ley de Ordenamientodel Régimen Laboral . . . . . . . . . . . . . . . 57

3.41. Salario Mínimo, Vital y Móvil . . . . . . . . . 603.42. Reformas a la Ley Nº 24.522 de

concursos quiebras. Leyes Nros.26.086 y 26.684 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

3.43. Decreto Nº 272/2006. Conflictoscolectivos de trabajo. Serviciosesenciales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

3.44. Decreto Nº 267/2006. Prestación pordesempleo, incremento de los montosmínimos y máximos . . . . . . . . . . . . . . . . 62

3.45. Decreto Nº 95/2012. Contribucionespatronales. Régimen de Beneficios.Reglamentación de la Ley Nº 26.476. . . 63

3.46. Resolución Nº 774/2008 (S.T.). Certificadode trabajo registrado. . . . . . . . . . . . . . . . 64

3.47. Ley 26.428. Modificación del artículo9º de la Ley Nº 20.744 . . . . . . . . . . . . . . 65

3.48. Resolución Nros. 33.860/2009 (S.S.N.)y 33.877/2009 (S.S.N.). Seguro de vidaobligatorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

3.49. Resolución Nº 35.333 (S.S.N.).Reglamento del seguro de vidaobligatorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

3.50. Resolución Nº 61/2008 (A.N.Se.S.).Generación de Certificación deServicios vía internet . . . . . . . . . . . . . . . 66

3.51. Ley Nº 26.485 (B.O. 14/04/2009)Protección integral a las mujeres. . . . . . 66

3.52. Resolución Nº 653/2010. Cuentassueldos, gratuidad, precisiones . . . . . . . 67

3.53. Ley Nº 26.528. Derogación del artículo141 de la Ley Nº 24.013 Salario MínimoVital y Móvil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

3.54. Ley Nº 26.590. Modificación del artículo124 de la Ley de Contrato de Trabajo . . 67

3.55. Ley 26.592. Incorporación del artículo17 bis a la Ley de Contrato de Trabajo . 67

3.56. Ley Nº 26.696. Conducta maliciosa ytemeraria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

3.57. Ley Nº 27.430 (B.O. del 29/12/2017)Impuestos – Modificaciones. Artículos165 al 173 (vigencia desde eldevengado 01/02/2018) DecretoNº 1.067/2018 (B.O. del 23/11/2018) . . . 68

4. OTRAS NORMATIVAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685. CONVENIOS COLECTIVOS . . . . . . . . . . . . . . 68

5.1. Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686. ACUERDOS POR EMPRESA . . . . . . . . . . . . . 697. USOS Y COSTUMBRES . . . . . . . . . . . . . . . . . 698. OTRAS FUENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699. CONCLUSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

CAPÍTULO 3

Obligaciones Formales del Empleador. Registros de la Relación Laboral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 712. INSCRIPCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

2.1. Inscripciones y bajas ante laAdministración Federal de IngresosPúblicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

2.2. Sistema Nacional de Seguro de Salud,Declaración Jurada del trabajador y sugrupo familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

2.3. Registro de Altas y Bajas en Materiade Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . 78

2.4. Obtención del C.U.I.L. de lostrabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

2.5. Determinación de la AsociaciónGremial que represente a lostrabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

2.6. Inscripción en la Obra Social . . . . . . . . . 87

3. GESTIÓN DE LA RUBRICA DEL LIBRO DESUELDOS Y JORNALES . . . . . . . . . . . . . . . . . 883.1. Trámite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883.2. Características y requisitos . . . . . . . . . . 883.3. Omisión de formalidades legales . . . . . . 913.4. Personal contratado a través de

empresas de servicios eventuales . . . . . 913.5. Omisión de su exhibición . . . . . . . . . . . . 913.6. Sistema de microfilmación . . . . . . . . . . . 913.7. Extravío del libros de sueldos. . . . . . . . . 923.8. Viajantes de Comercio. Ley Nº 14.546 . 943.9. Rúbrica en la Ciudad Autónoma de

Buenos Aires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 954. CENTRALIZACIÓN DE LA

DOCUMENTACIÓN LABORAL . . . . . . . . . . . . 964.1. Centralización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97


5. RÚBRICA Y HABILITACIÓN DE LIBROS,REGISTROS Y PLANILLAS . . . . . . . . . . . . . 1015.1. Libros y documentación . . . . . . . . . . . . 1015.2. Libros y libretas especiales . . . . . . . . . 101

6. PUBLICACIÓN DE PLANILLAS DEHORARIOS DE TRABAJO DEL PERSONAL 101

7. RECIBOS DE HABERES . . . . . . . . . . . . . . . . 1017.1. Validez probatoria. . . . . . . . . . . . . . . . . 1037.2. Renuncias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1037.3. Exigencias del recibo . . . . . . . . . . . . . . 1037.4. Jurisprudencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1037.5. Modelo de recibo propuesto. . . . . . . . . 1047.6. Recibos de haberes digital . . . . . . . . . . 105

8. SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO. . . . . . . . 1078.1. Norma legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1078.2. Contratación obligatoria . . . . . . . . . . . . 1078.3. Responsabilidad por la falta de

contratación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1088.4. Trabajadores excluidos . . . . . . . . . . . . 1088.5. Cobertura del seguro . . . . . . . . . . . . . . 1088.6. Entidad aseguradora . . . . . . . . . . . . . . 1088.7. Solicitud de contratación de la

cobertura del seguro de vida . . . . . . . . 1088.8. Plazo para tomar la cobertura del

seguro de vida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

8.9. Prohibición de deducción de la primasobre las remuneraciones . . . . . . . . . . 108

8.10. Trabajador que preste servicios conmás de un empleador. . . . . . . . . . . . . . 109

8.11. Entrega de la constancia de lacobertura del seguro de vida . . . . . . . . 109

8.12. Falta de designación de beneficiarios . 1098.13. Monto del seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . 1098.14. Comunicación y difusión del beneficio 1108.15. Comunicación de altas y bajas.

Ajuste de las primas . . . . . . . . . . . . . 1109. LEGAJOS DE PERSONAL. . . . . . . . . . . . . . . 110

9.1. Alcance y tipo de legajos . . . . . . . . . . . 1109.2. Custodia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1309.3. Confidencialidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1309.4. Tiempo de mantenimiento de la

documentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1309.5. Egreso del empleado . . . . . . . . . . . . . . 130

10.REGLAMENTOS INTERNOS. . . . . . . . . . . . . 13010.1. Contenido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13110.2. Disposiciones sobre higiene personal . 13210.3. Medidas Mínimas en Materia de

Seguridad e Higiene . . . . . . . . . . . . . . . 13211.CONCLUSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

CAPÍTULO 4

Remuneraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1332. CONCEPTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

2.1. Remuneración para el S.I.J.P. . . . . . . . 1373. FORMAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137

3.1. Por la función económica que cumple . 1373.2. Por la vía por la que el dependiente la

recibe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1393.3. Por la forma en que se abona . . . . . . . 1393.4. Según la estructura de la remuneración

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1413.5. Por la periodicidad . . . . . . . . . . . . . . . . 1503.6. Según el parámetro utilizado para

medir y remunerar el trabajo . . . . . . . . 1523.7. Límites establecidos como mínimos a

favor del trabajador. . . . . . . . . . . . . . . . 1523.8. Otra clasificación . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

4. SALARIO MÍNIMO VITAL Y MÓVIL . . . . . . . . 1535. TUTELA Y PAGO DE LAS

REMUNERACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1556. MEDIOS DE PAGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

6.1. Prevención de la evasión fiscal.Ley Nº 25.345 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

6.2. Depósito en cuentas de ahorro . . . . . . 1566.3. Cuentas Sueldos, gratuidad,

precisiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1577. PLAZOS PARA EL PAGO . . . . . . . . . . . . . . . 157

7.1. Pago de las remuneraciones . . . . . . . . 1577.2. Plazo de pago de las indemnizaciones

por extinción de la relación laboral. . . . 1588. ANTICIPOS DE HABERES . . . . . . . . . . . . . . 1589. DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158

10.OBLIGACIONES DE LA SEGURIDADSOCIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15910.1. Conceptos remunerativos y no

remunerativos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15911.BENEFICIOS SOCIALES . . . . . . . . . . . . . . . . 163

11.1. Marco legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16311.2. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16311.3. Características de los beneficios

sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16411.4. Enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16411.5. Forma de pago. Prestaciones

complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . . 16611.6. Derogación del Decreto Nº 333/93.

Beneficios sociales excluidos. . . . . . . . 16712.SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO. . . . . 167

12.1. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16712.2. Pautas para la liquidación . . . . . . . . . . 16812.3. Sueldo anual complementario

proporcionalidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16812.4. Situaciones especiales . . . . . . . . . . . . . 16912.5. Plazos para el pago del sueldo anual

complementario . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16912.6. Extinción del contrato de trabajo . . . . . 16912.7. Formalización del pago . . . . . . . . . . . . 17012.8. Concepto remunerativo . . . . . . . . . . . . 17012.9. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17012.10.Remuneraciones imponibles a la

Seguridad Social. Tope máximo . . . . . 17213.GRATIFICACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

13.1. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17313.2. Aportes y contribuciones sobre

gratificaciones. Límites imponibles. . . . 174


13.3. BONUS o Remuneraciones variablespara directivos y personal gerencial. . . 175

14.EMBARGOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17614.1. Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

14.2. Embargo común . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17614.3. Embargo por deudas de alimentos

o litis expensas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17814.4. Obligaciones del empleador . . . . . . . . . 179

CAPÍTULO 5

Obligaciones de la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1812. SISTEMA ÚNICO DE LA SEGURIDAD

SOCIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1812.1. Prescripción de los Recursos de la

Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . 1822.2. C.U.S.S. Contribución Unificada de la

Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . 1822.3. Reintegro de asignaciones familiares . 1832.4. Distribución de intereses,

actualizaciones y multas. . . . . . . . . . . . 1832.5. Disolución de las Cajas de Subsidios

Familiares y del Instituto Nacional dePrevisión Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

3. SUJETOS QUE INTERVIENEN . . . . . . . . . . . 1844. DECRETO Nº 814/2001. LEY Nº 27.430. . . . . 1845. CONCEPTOS Y PRECISIONES . . . . . . . . . . 185

5.1. Concepto de Remuneración y NoRemuneración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

5.2. Límites Imponibles para aportes alS.U.S.S. ex módulo previsional(MO.PRE.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

5.3. Cuadro Límites mínimo y máximospara Aportes al S.U.S.S. . . . . . . . . . . . 187

6. CONTRIBUCIONES PATRONALES YCOMPUTO COMO CRÉDITO FISCAL DELIMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)DECRETO Nº 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1926.1. Alícuota especial para empresas de

locación y prestación de servicios . . . . 1977. FOMENTO DE EMPLEO. REDUCCIÓN DE

CONTRIBUCIONES PATRONALES (YADEROGADAS) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1977.1. Beneficio de la Ley Nº 25.250 . . . . . . . 1977.2. Beneficio de la Ley Nº 25.877 . . . . . . . 1997.3. Beneficios Ley Nº 26.476 (B.O.

24/12/2008) Régimen de regularizaciónimpositiva, promoción y protección delempleo registrado, exteriorización yrepatriación de capitales. . . . . . . . . . . . 201

8. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR. . . . . . . 2088.1. Presentaciones de DD.JJ. y Depósitos 209

9. LÍMITES IMPONIBLES. . . . . . . . . . . . . . . . . . 21310.CUADROS RESUMEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . 21611.CASO PRÁCTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22012.SICCOS RECTIFICATIVA POR NOVEDAD,

NÓMINA INDIVIDUAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22512.1. Rectificativa en menos . . . . . . . . . . . . . 22512.2. Programa Aplicativo SICOSS

Versión 41. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22613.LEY Nº 27.426 (B.O. 28/12/2017)

REFORMA PREVISIONAL. . . . . . . . . . . . . . . 23613.1. Facultad del empleador para intimar

al trabajador a jubilarse . . . . . . . . . . . . 23613.2. Decreto Nº 633/2018 (B.O. del

06/07/2018). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23714.RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1709/2004

TAREAS DE DIRECCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . 23915.LEY Nº 11.683 DE PROCEDIMIENTO

FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24015.1. Definición de Agentes de Recaudación 24115.2. Retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24115.3. Obligaciones de las partes . . . . . . . . . . 24215.4. Conclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242

16.S.I.P.A. RETENCIONES Y PERCEPCIONESDE LA SEGURIDAD SOCIAL. . . . . . . . . . . . . 243

17.S.I.R.E. RESOLUCIÓN GENERALNº 3.726/2015 (B.O. 23/01/2015) SISTEMAINTEGRAL DE RETENCIONESELECTRÓNICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24417.1. Deberán actuar como agentes de

retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24517.2. Sujetos a los que se les debe realizar la

retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24518.PRESUNCIÓN DE INFRACCIONES

RELATIVAS A SEGURIDAD SOCIAL . . . . . . 25018.1. Ley Nº 26.063 (B.O. 09/12/2005)

Seguridad Social. Principio de larealidad económica. Presunciones . . . 250

18.2. Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25118.3. Indicador Mínimo de Trabajadores. . . . 251

CAPÍTULO 6

Jornada de Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2532. CONCEPTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2533. EXCEPCIONES A LA JORNADA NORMAL . 254

3.1. Reglamentaciones y excepciones . . . . 256

4. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR. . . . . . . 2575. PLANILLA HORARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

5.1. Base legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2575.2. Clases de planillas de horarios . . . . . . 257


5.3. Datos de la planilla . . . . . . . . . . . . . . . . 2585.4. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2595.5. Rúbrica de planillas de horarios . . . . . . 2605.6. Comentario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

6. LÍMITES DE LA JORNADA . . . . . . . . . . . . . . 2637. PAUSAS EN LA JORNADA LABORAL . . . . . 2638. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO . . . . . 2649. JORNADA REDUCIDA. . . . . . . . . . . . . . . . . . 26510.EXTENSIÓN DE LA JORNADA . . . . . . . . . . . 26511.TRABAJO NOCTURNO . . . . . . . . . . . . . . . . . 266

11.1. Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26611.2. Caso Práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26711.3. Otra interpretación:. . . . . . . . . . . . . . . . 268

12.TRABAJO INSALUBRE . . . . . . . . . . . . . . . . . 26912.1. Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26912.2. Autoridad de Aplicación. Competencia

para declarar la insalubridad . . . . . . . . 26912.3. Límites de la jornada laboral . . . . . . . . 27112.4. Enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27112.5. Prohibición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27312.6. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

13.TRABAJO POR EQUIPOS . . . . . . . . . . . . . . . 27313.1. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

13.2. Jornada de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . 27414.DESCANSO SEMANAL . . . . . . . . . . . . . . . . . 274

14.1. Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27414.2. Descanso compensatorio . . . . . . . . . . . 27414.3. Casos Prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274

15.CASOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27615.1. Caso A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27615.2. Caso B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27615.3. Caso C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276

16.CUADRO RESUMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27816.1. Flexibilización de la jornada laboral . . . 278

17.PUNTOS A TENER EN CUENTA ANTESDE DETERMINAR UNA JORNADA DETRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27917.1. Servicio doméstico: Jornada y

descansos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28017.2. Trabajo agrario: Jornada y descansos . 28017.3. Estructura y organización de la

Inspección de Trabajo y SeguridadSocial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

17.4. Regulación básica . . . . . . . . . . . . . . . . 28117.5. Ámbito de cobertura de la inspección de

trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

CAPÍTULO 7

Licencias Legales, Feriados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2832. AUSENCIAS PAGAS O REMUNERADAS,

SALARIO IMPRODUCTIVO . . . . . . . . . . . . . . 2832.1. Feriados nacionales y días no

aborables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2842.2. Liquidación de haberes y cálculo del

salario por día feriado. . . . . . . . . . . . . . 2842.3. Horas trabajadas en días feriados.

Nuestra interpretación . . . . . . . . . . . . . 2862.4. Derecho al pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2872.5. Trabajadores con remuneraciones

variables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2882.6. Caso Práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2892.7. Días feriados coincidentes con otras

licencias legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

2.8. Feriados Nacionales: Normativa . . . . . 2943. OTRAS LICENCIAS LEGALES . . . . . . . . . . . 297

3.1. Licencia por donación de sangre . . . . . 2973.2. Licencia especial deportiva . . . . . . . . . 2983.3. Licencia por citaciones judiciales . . . . . 2983.4. Licencia especial para ciudadanos de

países limítrofes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2983.5. Inasistencias del dador con motivo de

ablación de órganos . . . . . . . . . . . . . . . 2983.6. Licencia bomberos voluntarios.

Derecho a percibir la remuneración . . . 2984. LICENCIAS ESPECIALES . . . . . . . . . . . . . . . 2995. LICENCIAS CONVENCIONALES Y

LICENCIAS GREMIALES. . . . . . . . . . . . . . . . 300

CAPÍTULO 8

Enfermedad Inculpable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

1. DEFINICIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3012. NOTIFICACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3023. DIVERGENCIAS ENTRE EL MÉDICO

LABORAL Y EL MÉDICO DEL EMPLEADO . 3024. PERÍODOS DE LICENCIAS PAGAS . . . . . . . 3035. SALARIO IMPRODUCTIVO . . . . . . . . . . . . . . 3046. PROMEDIO DE REMUNERACIONES

VARIABLES (P.R.V.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3046.1. Procedimiento. Cálculo . . . . . . . . . . . . 305

6.2. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3067. ENFERMEDADES CRÓNICAS . . . . . . . . . . . 3108. SUSPENSIÓN DE TRABAJO, O EXTINCIÓN

DEL CONTRATO DE TRABAJO . . . . . . . . . . 3119. RESERVA DE PUESTO. . . . . . . . . . . . . . . . . 31110.DESPIDO DURANTE LAS LICENCIAS . . . . . 31211.PRESTACIONES MÉDICO

ASISTENCIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312


CAPÍTULO 9

Riesgos del Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3132. OBJETIVOS DE LA NORMA . . . . . . . . . . . . . 3153. A QUIÉNES COMPRENDE LA LEY. . . . . . . . 3164. FIGURAS Y SUJETOS INTERVINIENTES . . 3165. VENTANILLA ELECTRONICA . . . . . . . . . . . . 3196. CONTRATO DE AFILIACIÓN. . . . . . . . . . . . . 321

6.1. Contenido del Contrato Tipo deAfiliación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

6.2. Empleador con más de unestablecimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

6.3. Obligaciones de todos losempleadores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

7. CONTRIBUCIÓN DEL EMPLEADOR,PAGO A LA A.R.T. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3237.1. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

8. OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES . 3278.1. Deber de información sobre el sistema

de prevención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3278.2. Obligaciones dispuestas por el

Decreto Nº 170/96 . . . . . . . . . . . . . . . . 3298.3. Obligaciones dispuestas por el

Decreto Nº 491/97 . . . . . . . . . . . . . . . . 3298.4. Responsabilidad civil del empleador . . 330

9. EXTINCIÓN DEL CONTRATO DEAFILIACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3309.1. Por parte del empleador . . . . . . . . . . . . 3309.2. Extinción por falta de pago de la

contribución patronal . . . . . . . . . . . . . . 33010.EXÁMENES MÉDICOS DE SALUD

OBLIGATORIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33110.1. Exámenes preocupacionales de

ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33110.2. Exámenes periódicos . . . . . . . . . . . . . . 33110.3. Exámenes previos a transferencia de

actividad o cambios de tareas . . . . . . . 332

10.4. Exámenes posteriores a ausenciasprolongadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

10.5. Exámenes de egreso . . . . . . . . . . . . . . 33210.6. Obligatoriedad para el trabajador. . . . . 33210.7. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

11.DENUNCIA DE ACCIDENTE . . . . . . . . . . . . . 33311.1. ¿Quién hace la denuncia? . . . . . . . . . . 33311.2. ¿A quién se dirige la denuncia? . . . . . . 33311.3. ¿Puede la aseguradora o el prestador

negarse a recibir la denuncia? . . . . . . . 33311.4. Pasos a seguir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

12.OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES 33513.ACCIDENTE Y ENFERMEDAD

PROFESIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33514.FIGURAS DE LA LEY Nº 24.457 . . . . . . . . . . 336

14.1. Incapacidad Laboral Temporaria(I.L.T.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336

14.2. Incapacidad Laboral Permanente(I.L.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

14.3. Gran Invalidez (G.I.) . . . . . . . . . . . . . . 34815.MUERTE DEL DAMNIFICADO . . . . . . . . . . . 34916.PRESTACIONES EN ESPECIE. . . . . . . . . . . 35017.RÉGIMEN FINANCIERO. COTIZACIÓN . . . . 35018.SANCIONES Y PENALIDADES. . . . . . . . . . . 35019.CONSTITUCIÓN DE ENTIDADES

ASEGURADORAS DE RIESGOS DELTRABAJO SIN FINES DE LUCRO. ARTMUTUAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35119.1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35119.2. Detalle de la normativa. . . . . . . . . . . . . 35219.3. Funcionamiento de la ART–Mutual . . . 35419.4. Vigencia de la normativa . . . . . . . . . . . 35619.5. Comentario final . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

20.COMENTARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

CAPÍTULO 10

Vacaciones y otras Licencias Legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359

1. VACACIONES. CONCEPTO . . . . . . . . . . . . . 3591.1. Comunicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3601.2. Vacaciones proporcionales al ingreso . 3601.3. Vacaciones proporcionales por egreso 3601.4. Acumulación de antigüedad . . . . . . . . . 3611.5. Cierre de establecimiento. . . . . . . . . . . 3611.6. Vacaciones para trabajadores de

temporada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361

1.7. Interrupción por enfermedad . . . . . . . . 3621.8. Feriados coincidentes con vacaciones 3621.9. Vacaciones. Su retribución. . . . . . . . . . 3631.10. Compensación en dinero . . . . . . . . . . . 3681.11. Omisión del otorgamiento. . . . . . . . . . . 3681.12. Exclusiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369


CAPÍTULO 11

Trabajo de Mujeres y Menores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3712. TRABAJO A DOMICILIO, PROHIBIDO . . . . . 3713. ESTADO DE EMBARAZO . . . . . . . . . . . . . . . 371

3.1. Prohibición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3713.2. Comunicación de embarazo. . . . . . . . . 3723.3. Pedido de licencia por maternidad . . . . 3723.4. Estabilidad en el empleo . . . . . . . . . . . 3723.5. Asignación por maternidad. . . . . . . . . . 3723.6. Despido por causa de embarazo . . . . . 3743.7. Descanso por lactancia . . . . . . . . . . . . 375

4. ESTADO DE EXCEDENCIA. . . . . . . . . . . . . . 3764.1. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3764.2. Modelos de solicitud . . . . . . . . . . . . . . . 377

5. DESPIDO POR CAUSA DE MATRIMONIO. . 3776. TRABAJO DE MENORES . . . . . . . . . . . . . . . 378

6.1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3786.2. Normas que regulan el trabajo de

menores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3786.3. Jornada de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . 3816.4. Protección de la salud . . . . . . . . . . . . . 3836.5. Pago de las remuneraciones . . . . . . . . 3836.6. Certificado médico . . . . . . . . . . . . . . . . 3836.7. Aportes y contribuciones al S.I.P.A. y

al I.N.S.S.J.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3836.8. Resumiendo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384

7. CASO PRÁCTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

CAPÍTULO 12

Asignaciones Familiares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3912. OBJETIVOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3923. TRABAJADORES EXCLUIDOS DE LAS

PRESTACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3934. DESCRIPCIÓN Y NATURALEZA DEL

SISTEMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3944.1. Características del Sistema . . . . . . . . . 3944.2. Financiamiento de Régimen de

Asignaciones Familiares. . . . . . . . . . . . 3954.3. Pluriempleo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3954.4. Pluricobertura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3954.5. Menores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3964.6. Fallecimiento del beneficiario . . . . . . . . 3964.7. Empleadores con establecimientos en

distintas zonas geográficas . . . . . . . . . 3964.8. Padres separados o divorciados . . . . . 396

5. REMUNERACIÓN A LOS EFECTOS DELA LEY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3965.1. Características y condiciones

generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3976. TIPOS DE PRESTACIONES . . . . . . . . . . . . . 397

6.1. Clasificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3976.2. Asignación de los beneficiarios de

la Ley Nº 24.241 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3987. TRABAJADORES DE JORNADAS

REDUCIDAS O CONTRATOS A TIEMPOPARCIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

8. NIVELES DE REMUNERACIÓN O HABERES YMONTO DE LAS ASIGNACIONES DE PAGOMENSUAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

9. TRABAJADORES DEL SECTOR PÚBLICO . 39910.SISTEMA DE PAGO DIRECTO (S.U.A.F.).

RESOLUCIÓN Nº 292/2008 (A.N.SE.S.) . . . . 40010.1. Determinaciones de la norma . . . . . . . 40010.2. Obligación a cargo del empleador.

Información ante la A.N.Se.S. . . . . . . . 40010.3. Mecanismo de traspaso de las

empresas del sistema compensadoral Sistema Único de AsignacionesFamiliares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

10.4. Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40111.RESOLUCIÓN Nº 241/2006 . . . . . . . . . . . . . . 41612.PRESTACIONES ESTABLECIDAS . . . . . . . . 417

12.1. Asignación por hijo . . . . . . . . . . . . . . . . 41712.2. Asignación por hijo discapacitado . . . . 41712.3. Asignación por prenatal . . . . . . . . . . . . 41712.4. Asignación por ayuda escolar anual . . 41812.5. Asignación por maternidad. . . . . . . . . . 41912.6. Asignación por nacimiento . . . . . . . . . . 41912.7. Asignación por adopción . . . . . . . . . . . 42012.8. Asignación por matrimonio . . . . . . . . . . 42012.9. Asignaciones para los beneficiarios

del S.I.J.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42112.10.Algunas características . . . . . . . . . . . . 421

13.LEGAJO DE ASIGNACIONES FAMILIARES 42114.NOTIFICACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422


CAPÍTULO 13

Suspensión de la Prestación Laboral. Sanciones Disciplinarias. . . . . 425

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4252. SUSPENSIONES NO REMUNERADAS . . . . 4253. NORMATIVA LEGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4264. VALIDEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4265. LÍMITES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4276. CÁLCULO DEL SALARIO POR LOS DÍAS

DE SUSPENSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4276.1. Procedimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4276.2. Jurisprudencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428

7. SUSPENSIONES PREVENTIVAS . . . . . . . . . 428

7.1. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4287.2. Jurisprudencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4307.3. Liquidación de haberes . . . . . . . . . . . . 430

8. SUSPENSIONES PRECAUTORIAS . . . . . . . 4308.1. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4308.2. Jurisprudencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431

9. SANCIONES DISCIPLINARIAS . . . . . . . . . . . 4329.1. Injuria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4349.2. Impugnación de sanciones

disciplinarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43510.CONCLUSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436

CAPÍTULO 14

Notificaciones entre Empleadores y Trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . 437

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4372. PARTES INTERVINIENTES. . . . . . . . . . . . . . 4373. CARACTERÍSTICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4374. CLASIFICACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4375. MEDIO UTILIZADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4386. CONTENIDO O TEXTO DE LA

NOTIFICACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4397. EL DOMICILIO Y LA NOTIFICACIÓN . . . . . . 4398. PLAZOS DE LA NOTIFICACIÓN . . . . . . . . . . 4399. RÉGIMEN REGULATORIO Y

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR. . . . . . . 4409.1. Marco legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440

10.MODELOS DE NOTIFICACIONES . . . . . . . . 44110.1. Apercibimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44110.2. Suspensión por ausencias . . . . . . . . . . 44110.3. Por abandono de trabajo . . . . . . . . . . . 44210.4. Pérdida de confianza a un empleado. . 442

10.5. Suspensión preventiva . . . . . . . . . . . . . 44310.6. Falta de respeto a un superior . . . . . . . 44310.7. Trabajador que no utiliza los

elementos de protección personalprovistos por la empresa . . . . . . . . . . . 443

10.8. Finalización de la licencia paga porenfermedad o del período dereserva legal de puesto . . . . . . . . . . . . 443

10.9. Preaviso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44410.10.Jubilación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44410.11.Despido notificado por telegrama. . . . . 44510.12.Despido justificado por riña en el

establecimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44510.13.Expresión ambigua de la causa del

despido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44510.14.Comunicación desSuspensiones y

despidos por falta de trabajo y fuerzamayor debidamente acreditados . . . . . 447

11.CONCLUSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448

CAPÍTULO 15

Ruptura de la Relación Laboral. Desvinculaciones. . . . . . . . . . . . . . . . 449

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4492. ESTABILIDAD EN EL EMPLEO –PROPIA E

IMPROPIA– . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4503. IUS VARIANDI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450

3.1. Ley Nº 25.877 (B.O. del 19/03/04 envigencia a partir del 28/03/2004) . . . . . 452

3.2. Objetivo del capítulo . . . . . . . . . . . . . . . 4534. PREAVISO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453

4.1. Vigencia del preaviso . . . . . . . . . . . . . . 4534.2. Integración mes de despido . . . . . . . . . 4544.3. Motivos de extinción de la relación

laboral con preaviso . . . . . . . . . . . . . . . 4544.4. Notificación de preaviso . . . . . . . . . . . . 454

4.5. Licencia diaria por preaviso . . . . . . . . . 4544.6. Obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4544.7. Enfermedades y/o accidentes . . . . . . . 4554.8. Preaviso dado por el trabajador por

renuncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4554.9. Caso práctico: liquidación del preaviso 4564.10. Preaviso como tiempo de servicio:. . . . 4584.11. Forma de cálculo de la integración

mes de despido y la indemnizaciónsustitutiva de preaviso, en función delartículo 155 de la Ley de Contrato deTrabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458


5. EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO 4595.1. Motivos de la extinción . . . . . . . . . . . . . 4595.2. Motivos no indemnizables . . . . . . . . . . 4595.3. Motivos indemnizables con el artículo

245 de la Ley de Contrato de Trabajo . 4605.4. Motivos indemnizables con el artículo

247 de la Ley de Contrato de Trabajo . 4605.5. Motivos indemnizables con

indemnizaciones agravadas. . . . . . . . . 4615.6. Indemnización por despido sin justa

causa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4615.7. Despido por falta de trabajo o fuerza

mayor artículo 247 de la Ley deContrato de Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . 466

5.8. Cuadro resumen. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4665.9. Casos prácticos de indemnizaciones . . 4675.10. Despido indirecto . . . . . . . . . . . . . . . . . 4715.11. Renuncia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4725.12. Mutuo acuerdo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4725.13. Despido por justa causa . . . . . . . . . . . . 4745.14. Fuerza mayor o falta de trabajo . . . . . . 4745.15. Procedimiento preventivo de crisis. . . . 4765.16. Apertura del Procedimiento de Crisis.

Decreto Nº 252/2002 . . . . . . . . . . . . . . 4775.17. Acuerdo de suspensión de la relación

de trabajo: Decreto Nº 402/99 . . . . . . . 4795.18. Muerte del trabajador . . . . . . . . . . . . . . 4815.19. Muerte del empleador. . . . . . . . . . . . . . 4845.20. Plazo fijo con vencimiento del plazo . . 4845.21. Quiebra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4855.22. Extinción del contrato de trabajo por

jubilación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4855.23. Incapacidad del trabajador . . . . . . . . . . 490

5.24. Inhabilidad del trabajador . . . . . . . . . . . 4915.25. Despido por causa de matrimonio . . . . 4915.26. Despido por causa de embarazo . . . . . 4925.27. Estado de excedencia . . . . . . . . . . . . . 493

6. TRABAJADORES NO REGISTRADOS.INFRACCIONES E INDEMNIZACIONES . . . 4936.1. Registración de trabajadores . . . . . . . . 4936.2. Multas por empleo no registrado . . . . . 4946.3. Ley Nº 25.323 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498

7. DESVINCULACIÓN DE DELEGADOSGREMIALES, PROTECCIÓN,ESTABILIDAD SINDICAL Y TUTELASINDICAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5007.1. Representación sindical en las

empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5007.2. Requisitos para ser delegado o

miembro de una comisión interna . . . . 5007.3. Duración del mandato . . . . . . . . . . . . . 5007.4. Obligaciones de los delegados . . . . . . 5007.5. Obligaciones de los empleadores . . . . 5007.6. Cantidad de delegados por

establecimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5007.7. Tutela sindical. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501

8. REINGRESO DEL TRABAJADOR. . . . . . . . . 5039. SITUACIONES ESPECIALES . . . . . . . . . . . . 504

9.1. Viajantes de comercio . . . . . . . . . . . . . 5049.2. Trabajadores de la construcción –

Ley Nº 22.250 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50510.INFORMACIÓN A LA A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 50511.CASO PRÁCTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506

CAPITULO 16

Prestaciones por Desempleo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5172. NORMATIVA APLICABLE . . . . . . . . . . . . . . . 5173. SITUACIONES ALCANZADAS . . . . . . . . . . . 5184. SITUACIONES NO CUBIERTAS POR EL

SEGURO DE DESEMPLEO. . . . . . . . . . . . . . 5185. TRABAJADORES EXCLUIDOS DEL

SISTEMA DE SEGURO POR DESEMPLEO. 5196. REQUISITOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5207. BENEFICIOS QUE SE OBTIENEN CON EL

SEGURO DE DESEMPLEO. . . . . . . . . . . . . . 5208. DOCUMENTACIÓN QUE SE DEBE

PRESENTAR PARA SOLICITAR ELBENEFICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521

9. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO . . . . . 52310.MODALIDAD DE PAGO ÚNICO . . . . . . . . . . 52311.CAUSAS DE LA SUSPENSIÓN DE LA

PRESTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524

12.CAUSAS DE LA EXTINCIÓN DE LAPRESTACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524

13.AYUDA ECONÓMICA MENSUAL . . . . . . . . . 52413.1. Beneficiarios. Extensión por seis (6)

meses adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . 52413.2. Obligaciones de los beneficiarios. . . . . 524

14.COBERTURA DE OBRA SOCIAL . . . . . . . . . 52515.TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIÓN

PRESTACIÓN POR DESEMPLEO . . . . . . . . 52515.1. Características de la prestación . . . . . . 52615.2. Plazos para ejercer el derecho a la

prestación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52615.3. Documentación a presentar y

obligaciones del beneficiario . . . . . . . . 52616.TRABAJADORES OBREROS Y

EMPLEADOS VITIVINÍCOLAS Y AFINES . . . 52617.INICIO DEL TRAMITE DEL SUBSIDIO

POR DESEMPLEO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527


CAPÍTULO 17

Modalidades Contractuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5292. DEFINICIÓN DE CONTRATO DE TRABAJO 5303. REGISTRACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5314. FORMAS DE CONTRATACIÓN Y SUS

CORRESPONDIENTES FUENTES . . . . . . . . 5325. RELACIÓN DE TRABAJO POR TIEMPO

INDETERMINADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5325.1. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5325.2. Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5335.3. Aportes y contribuciones . . . . . . . . . . . 5335.4. Artículo 92 bis de la Ley de Contrato de

Trabajo. Período de prueba. . . . . . . . . . . 5345.5. Modelo de contrato propuesto . . . . . . . 535

6. CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO. . 5366.1. Base legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5366.2. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5366.3. Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5376.4. Algunas consideraciones . . . . . . . . . . . 538

7. CONTRATO DE TRABAJO PORTEMPORADA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5397.1. Base legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5397.2. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5397.3. Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540

8. CONTRATO DE TRABAJO EVENTUAL . . . . 5438.1. Base legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5438.2. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5438.3. Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5438.4. Modelo de contrato propuesto . . . . . . . 5448.5. Finalización de plazo en contratación

directa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5458.6. Contrato Eventual. Empresa de

Servicios Eventuales . . . . . . . . . . . . . . 545

9. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPOPARCIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5589.1. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5589.2. Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5599.3. Aportes y contribuciones con destino

a la Obra Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5599.4. Modelo de contrato. . . . . . . . . . . . . . . . 560

10.CONTRATO POR EQUIPOS . . . . . . . . . . . . . 56110.1. Régimen vigente. . . . . . . . . . . . . . . . . . 561

11.CONTRATO DE APRENDIZAJE . . . . . . . . . . 56111.1. Régimen anterior . . . . . . . . . . . . . . . . . 56211.2. Aportes y contribuciones . . . . . . . . . . . 563

12.RÉGIMEN DE PASANTÍAS. LEY Nº 26.427 . 56512.1. Breve reseña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56512.2. Requisitos de los Convenios de

Pasantía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56612.3. Acuerdo individual . . . . . . . . . . . . . . . . 56712.4. Obligaciones de las instituciones

educativas y de las empresas . . . . . . . 56712.5. Duración de la jornada y de la

contratación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56812.6. Asignación no remunerativa por

pasantía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56812.7. Otras características. . . . . . . . . . . . . . . 568

13.SISTEMA GENERAL DE PASANTÍAS ENEL ÁMBITO DEL NIVEL DE EDUCACIÓNSECUNDARIA DEL SISTEMA EDUCATIVONACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570

14.COOPERATIVAS DE TRABAJO.LEY Nº 20.337 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577

CAPÍTULO 18

Pequeña y Mediana Empresa (P.yM.E.) Ley Nº 24.467 . . . . . . . . . . . . . 579

1. ESTATUTO PARA LAS PEQUEÑAS YMEDIANAS EMPRESAS . . . . . . . . . . . . . . . . 579

2. MODALIDAD ESPECIAL PARA LAPEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA. LEYNº 24.467 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5802.1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5802.2. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5802.3. Decreto Nº 146/99: Reglamentario

de la Ley Nº 24.467 . . . . . . . . . . . . . . . 582

2.4. Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5822.5. Registro Único de Personal . . . . . . . . . 5832.6. Disponibilidad colectiva . . . . . . . . . . . . 5842.7. Formación profesional . . . . . . . . . . . . . 5842.8. Mantenimiento y regulación

del empleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5842.9. Negociación colectiva. . . . . . . . . . . . . . 5852.10. Otros beneficios para las P.yM.E. . . . . 585


CAPÍTULO 19

Certificados Laborales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587

1. CERTIFICACIÓN DE SERVICIOS YREMUNERACIONES. PROCEDIMIENTOPARA SU GENERACIÓN VÍA "INTERNET" . 5871.1. Resolución General Nº 2.316 (A.F.I.P.) 5871.2. Plazos de Entrega de la Certificación

de Servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5881.3. Nota Externa Nº 3/2008 (A.F.I.P.) . . . . 588

1.4. Resolución Nº 61/2008 (A.N.SE.S.).Generación de la Certificación deServicios vía internet. . . . . . . . . . . . . . . 588

1.5. Resolución Nº 84/2008 (A.N.SE.S.) . . . 5892. CERTIFICADO DEL ARTÍCULO 80 DE LA

LEY DE CONTRATO DE TRABAJO . . . . . . . 589

CAPÍTULO 20

Caso Práctico Integral Anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593

1. EJERCICIOS PRÁCTICOS . . . . . . . . . . . . . . 593

CAPÍTULO 21

Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6152. NORMATIVA APLICABLE . . . . . . . . . . . . . . . 6153. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN . . . 6154. SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA

RETENCIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6164.1. Pluralidad de empleadores. . . . . . . . . . 617

5. SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN. . . . . 6175.1. Concepto de residente . . . . . . . . . . . . . 617

6. MOMENTO EN QUE SE DEBEPRÁCTICAR LA RETENCIÓN . . . . . . . . . . . . 6186.1. Concepto de pago . . . . . . . . . . . . . . . . 618

7. DEFINICIÓN DE GANANCIA BRUTA . . . . . . 6197.1. Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6197.2. Conceptos que la integran . . . . . . . . . . 6197.3. Ganancias no computables . . . . . . . . . 620

8. CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NOREMUNERATIVOS VERSUS GANANCIASGRAVADAS Y EXENTAS. . . . . . . . . . . . . . . . 621

9. DEDUCCIONES GENERALES . . . . . . . . . . . 6239.1. Aportes al Sistema Único de la

Seguridad Social y otras entidades . . . 6249.2. Cuotas o abonos a instituciones que

brinden cobertura médico asistencial. . 6249.3. Honorarios por los siguientes

servicios de asistencia médica yparamédica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624

9.4. Personal de Casas Particulares . . . . . . 6269.5. Primas de seguros y fondos comunes

de inversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6269.6. Gastos de sepelio. . . . . . . . . . . . . . . . . 6279.7. Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6279.8. Intereses de créditos hipotecarios . . . . 6289.9. Viajantes de comercio y corredores . . . 6289.10. Sociedades de garantía recíproca.

Aportes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628

9.11. Alquiler de la casa habitación. . . . . . . . 6299.12. Gastos de movilidad, viáticos y otras

compensaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . 6299.13. Planes de seguro de retiro privados. . . 6309.14. Indumentaria y/o equipamiento para

uso exclusivo en el lugar de trabajo . . . 6309.15. Consideraciones especiales. . . . . . . . . 630

10.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . 63011.DEDUCCIONES PERSONALES . . . . . . . . . . 630

11.1. Mínimo no imponible . . . . . . . . . . . . . . 63011.2. Cargas de familia . . . . . . . . . . . . . . . . . 63111.3. Concepto de residente . . . . . . . . . . . . . 63111.4. Deducción especial . . . . . . . . . . . . . . . 63211.5. Actualización de las deducciones

personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63612.DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A

RETENER. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63612.1. Procedimiento para determinar la

retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63612.2. Remuneraciones no habituales . . . . . . 63812.3. Ajustes de remuneraciones con efecto

retroactivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63912.4. Acrecentamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . 64112.5. Pago por vía judicial . . . . . . . . . . . . . . . 641

13.OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOSDE LA RENTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64113.1. Régimen de información. SiRADIG . . . 64113.2. Declaración jurada F. 1357

“Liquidación de Impuesto a lasGanancias – 4ta. Categoría Relaciónde Dependencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643

13.3. Declaración jurada patrimonial . . . . . . . 64313.4. Inscripción en el impuesto a las

ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644


14.OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DERETENCIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64414.1. Comunicación a sus empleados . . . . . 64414.2. Consulta de los datos suministrados

por los beneficiarios de las rentas . . . . 64514.3. Liquidación anual, final e informativa . . 645

15.RETENCIONES EN EXCESO. SALDO AFAVOR DEL AGENTE DE RETENCIÓN . . . . 649

16.CONSULTA DE LAS RETENCIONESPRACTICADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650

17.AUTORIZACIÓN DE NO RETENCIÓN . . . . . 650

18.CERTIFICADO DE RETENCIÓN . . . . . . . . . . 65118.1. Confección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65118.2. Falta de entrega del certificado . . . . . . 651

19.DEPÓSITO E INFORMACIÓN DE LASRETENCIONES PRACTICADAS . . . . . . . . . . 651

20.RESPONSABILIDADES Y SANCIONES . . . . 65220.1. Apropiación indebida de las

retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65320.2. Infracciones formales . . . . . . . . . . . . . . 653

21.CASO PRÁCTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65421.1. Remuneraciones habituales. SAC

imputación doceava parte . . . . . . . . . . 654

CAPÍTULO 22

Socios, Directores y Administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657

1. SOCIOS, DIRECTORES YADMINISTRADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6571.1. Ámbito laboral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6571.2. Ámbito Previsional . . . . . . . . . . . . . . . . 6571.3. Aspectos impositivos . . . . . . . . . . . . . . 662

2. RÉGIMEN DE RETENCIONES.TRABAJADORES AUTÓNOMOS . . . . . . . . . 6632.1. Norma legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6632.2. Conceptos comprendidos. . . . . . . . . . . 6632.3. Agentes de retención . . . . . . . . . . . . . . 6632.4. Sujetos pasibles de retención . . . . . . . 663

2.5. Sujetos excluidos . . . . . . . . . . . . . . . . . 6632.6. Momento en que se debe practicar la

retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6642.7. Importe de la retención. . . . . . . . . . . . . 6642.8. Importe mínimo de la retención . . . . . . 6642.9. Ingreso e información de las

retenciones efectuadas . . . . . . . . . . . . 6642.10. Comprobante de retención. . . . . . . . . . 6652.11. Obligación de información . . . . . . . . . . 6652.12. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6652.13. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665


PRÓLOGO

Han pasado veinte años de nuestra primera edición y siete desde la anterior. Nos gratifica que hayan sidonuestros lectores y nuestros alumnos los que nos hayan impulsado a retomar con este trabajo. En este tiempohubo cambios políticos y sobre todo económicos que provocaron la necesidad de efectuar modificaciones endiversos aspectos del ámbito laboral y por ello hemos actualizado este libro.

A veinte años de nuestra primera edición hubo muchas transformaciones en el ámbito de las relaciones labo-rales. Los contextos económicos, sociales, culturales, y políticos han hecho que la regulación del trabajo de-pendiente sufriera en todo este tiempo grandes modificaciones. Cambios en las normas (ya sean leyes,decretos, resoluciones, y también en muchos convenios colectivos de trabajo), especialmente en los criteriosjurisprudenciales, en la doctrina y también en cierta normativa de carácter supra legal.

Hubo reformas en la Ley de Contrato de trabajo en diferentes institutos entre los que podemos mencionar laindemnización por despido (art. 245 L.C.T.), no solo en su redacción sino que también en los criterios jurispru-denciales en cuanto su aplicación; en la aplicación del principio de la norma más favorable (art. 9); en el prin-cipio de irrenunciabilidad (art. 12); en materia de trabajo de menores (artículos 32, 33, 187, 189, 189 bis, 190,194, y 195); Ius Variandi (art. 66); deber de seguridad (art. 75); certificado de trabajo (art. 80); periodo de prue-ba (art. 92 bis); contrato a tiempo parcial (art. 91 ter); contrato eventual (art. 99 y Decreto N° 1.694/2006); be-neficios sociales (art. 103 bis, lo que implicó la derogación de los vales de almuerzo y consumo); medios depago de la remuneración (art. 124); antigüedad en el caso del reingreso (art. 255); fecha de pago de lasliquidaciones finales (art. 255 bis); extinción por jubilación (art. 252 y 253), entre otras reformas.

La Ley de Riesgos del trabajo, también ha sufrido mutaciones de relevancia, impulsadas por la realidad y loscriterios jurisprudenciales esencialmente de la cortes Suprema de Justicia de la Nación, entre los que pode-mos mencionar los Decretos Nros. 1.278/2000 y 1.694/2009, además de las Leyes Nros. 26.773 (2012) y27.348 (2017), que modificaron aspectos sustanciales del sistema como por ejemplo la ratificación de la tablade incapacidades, la inclusión de nuevas enfermedades profesionales, las indemnización del sistema (mejo-rándolas notoriamente), la habilitación del trabajador de optar por una reparación civil integral, entre otrosaspectos.

En materia sindical desde el año 2008 la justicia comenzó a declarar inconstitucional diversos artículos de la LeyN° 23.551, de Asociaciones Sindicales (artículos 33, 38, 40, 41, 48, y 52), lo que se traduce en un cambio denuestro modelo que imperara desde mediados de los años 40 y que se orienta mucho más a la pluralidad sindi-cal. No es casual que en estos años se hayan inscriptos muchos más sindicatos que en el periodo 1960–2000.

En materia de seguridad social, no solo se han modificados las alícuotas de contribuciones, sino que ademáslos mecanismos formales de presentación y liquidación gracias a los avances tecnológicos y como respuestaa un necesidad de intensificar los controles. También vemos que por estas razones los mecanismos de regis-tración laboral han sido modificados y actualizados.

Los aspectos culturales también han contribuido en los cambios que estamos viviendo. Las doctrinas relacio-nadas con los derechos humanos han llevado a la justicia a actuar y sentar nuevas posturas en los casos deacoso laboral (mobbing), sexual, y discriminación, materia esta donde seguramente la legislación dará res-puesta en los próximos años. Para citar un ejemplo el convenio O.I.T. adoptado en junio de este año sobreacoso laboral, es muy probable que no solo sea ratificado por nuestro país, sino que también reglamentadopor Ley.


La negociación colectiva que en los años 90 presentó escaso protagonismo, apareció con mucha vitalidaddesde el año 2004, no solo como mecanismo para dar respuesta a nuestra realidad inflacionaria en lo que atablas salariales se refiere sino también a la actualización de muchos de ellos en lo que hace a condiciones detrabajo.

Otro aspecto que ha influido es el económico. De un contexto de alta recisión (1999-2001), pasamos a un con-texto de crecimiento muy elevado (2002-2010), para ir luego comenzando a descender hasta este año dondese observan tasas de desempleo en ascenso nuevamente en niveles alarmantes. En el año 2001 se registra-ron índices superiores al 21%, llegamos a tener un poco más del 7,1% en 2011 y actualmente hemos supera-do el 10% con tendencia a incrementarse. El nivel de empleo, bien sabemos tiene un alto impacto en lasconductas de los actores sociales. Otra realidad es la informalidad laboral que nos aqueja: uno de cada trestrabajadores no está registrado y ello no deja de ser un drama social sobre el que el Estado debe dar urgenterespuesta.

A esta problemática se le debe sumar la influencia negativa de nuestros altísimos índices de inflación. A nivelinternacional las economías se están cerrando e ingresar a nuevos mercados resulta ser cada vez más com-plejo. En este contexto resulta necesario revitalizar el mercado interno, mejorar la productividad, ampliar losmercados internacionales, generar atractivos de inversión, descomprimir la alta presión fiscal, entre otrosaspectos.

Más allá de todo, los debates sobre reformas laborales siguen estando presente en la opinión pública. La re-gulación del trabajo entonces termina siendo un factor prioritario que impacta en la gestión administrativa depersonal y también en la de sueldos y jornales. Esta labor se hace cada día más diversa y compleja lo que exi-ge a los profesionales una actualización permanente. En este trabajo nos proponemos ofrecerle al profesio-nal, al estudiante, al empresario, al representante gremial, al funcionario administrativo y judicial unaactualización en todo lo referido a la administración y liquidación de sueldos y jornales que le permitaentender, aplicar y analizar los diferentes aspectos que hacen a esta área de la gestión.

En veinte años mucho ha cambiado en la gestión de sueldos y jornales, en el derecho laboral y de la seguridadsocial, por lo que volver a ofrecer este renovado material ha sido un desafío que ofrecemos con satisfacción yentusiasmo. Esperamos que esta obra se constituya como una fuente de consulta que facilite la laborcotidiana de nuestros colegas.

Repasamos en este trabajo aspectos diversos en la materia como contrato y registración laboral, remunera-ciones, jornada, vacaciones, declaraciones juradas de aportes y contribuciones, liquidaciones finales, asigna-ciones familiares, impuesto a las ganancias de cuarta categoría, etcétera.

Estos aspectos mencionados exigen a los profesionales del área de gestión de personal, estar informados,actualizados y afianzados en el conocimiento e interpretación de las modificaciones que en la materia laboralse producen y que son de aplicación en la administración de personal, la liquidación de sueldos y jornales, yen el cálculo del impuesto a las ganancias 4ª categoría.

Es nuestra intención, a través de esta nueva edición actualizada y corregida, dejar a disposición del lector unaherramienta que proporcione seguridad en la resolución de las situaciones que a diario aparecen en la prácti-ca laboral, encarado desde un análisis teórico minucioso y enfocando cada tema con un estricto sentido prác-tico. Confiamos en que esta obra será de utilidad el profesional en el desarrollo de su tarea y de sumaimportancia para las personas que se inician o necesitan adentrarse en los temas concernientes a lasrelaciones entre Trabajador – Empleador – Organismos de Control.

Queremos agradecer a nuestros alumnos, graduados y docentes de la Licenciatura en Relaciones Laboralesde la Facultad de Ciencias Sociales de la Universidad Nacional de Lomas de Zamora y de otras institucionespúblicas y privadas donde ejercemos la docencia y a todos aquellos lectores que enviándonos preguntas y su-gerencias acerca de las anteriores ediciones, nos ayudaron a mejorar la presente obra.


También y especialmente queremos agradecer a nuestros colegas y amigos que a diario colaboran con nues-tra actividad, los licenciados en Antonio Cerra, Héctor Romero, Adriana Martínez Siral, Carolina Orozco, alcontador Héctor Casarino, todos docentes de la UNLZ, a los abogados laboralistas Dr. Carlos Echezarreta,Dr. Juan Carlos Mariani, Dr. Ignacio Lovage, y al Sr. David Fernando Torres, que nos apoyan diariamente ennuestra gestión siendo una guía permanente y dándonos consejo.

Decíamos que han pasado veinte años desde nuestra edición y no podemos dejar de hacer especial menciónde nuestro compañero, amigo y gran profesional el Contador Miguel Ángel Scoppetta que falleció el13/05/2011, coautor de las primeras nueve ediciones de esta obra, que nos guío en este camino editorial, y delcual jamás olvidaremos sus enseñanzas dentro de nuestra editorial, nuestro permanente recuerdo yagradecimiento.

Por último agradeceremos a nuestros lectores nos envíen sus comentarios, críticas, opiniones, inquietudes, yrecomendaciones sobre el presente trabajo a nuestra dirección de email: [email protected],colocando asunto (administración y liquidación de sueldos y jornales 2019)

Los Autores


PARTE I

ASPECTOS LABORALES

Y PREVISIONALES


CAPÍTULO 1

La Relación Laboral y

el Contrato de Trabajo

1. EL TRABAJO Y EL HOMBRE

El hombre tiene por objetivo dominar la naturaleza, transformarla racionalmente para satisfacer sus necesida-des, asegurarse su supervivencia, siempre buscando desarrollar a pleno sus potencialidades con la finalidadde ser feliz.

El trabajo es la actividad “existencial” del hombre, su actividad libre y consciente, de ninguna maneraes un medio solo para mantener su vida, sino para desarrollar su naturaleza universal, es un fin en sí mismo.

La facultad de trabajo distingue al hombre de la bestia y tiene su fondo en las profundidades de la razón. El tra-bajo es pués una condición de existencia del hombre que tiene como objeto crear “satisfactores”, y resulta tu-telado por el Estado, cuando existe relación jurídica de subordinación.

El trabajo es una manifestación de la actividad humana, encaminada a la consecución de un fin específico, esuna continuación del juego de la edad infantil. No existe diferencia entre juego y trabajo, ambos consisten enactividades que conducen a resultados externos. La actividad lúdica tiene una finalidad intrínseca, tiende aproporcionar placer, y esta regulada por el individuo. El trabajo, en cambio, es una actividad forzada y siste-mática que procura lograr fines exteriores venciendo obstáculos (trabajo deriva del latín “tripalium”, instru-mento romano de tortura compuesto por tres palos).

El trabajo es considerado como una actividad puramente humana, es primordialmente un proceso que se daen la relación del hombre con la naturaleza, y en el cual el hombre determina, controla y regula las reaccionesmateriales entre sí y la naturaleza.

El término del proceso del trabajo será la ejecución de lo que ya existía al principio: LA IDEA. No es que el tra-bajador transforme la naturaleza, sino que realiza sobre lo natural el fin que se ha propuesto.

La actividad humana opera durante dicho proceso una transformación reflexiva del objeto de trabajo valiéndo-se de los instrumentos de producción.

La aceptación por parte del individuo de pertenecer a un medio de convivencia social, le impone entre otrosdeberes, el de trabajar, con ello colabora al mantenimiento de las condiciones de vida para sí y para sus seme-jantes. Pero existe una concepción superior, la idea de progreso individual y/o colectivo, que le permite elevarlos niveles de vida (superación).

En tren de alcanzar niveles de vida superiores los hombres introducen constantemente modificaciones en suactividad buscando simplificar tareas para reducir esfuerzos, tratando de lograr la satisfacción cada vez ma-yor de necesidades.


CAPÍTULO 1

La forma de lograr con menores esfuerzos mayores resultados que le permitan mejorar su nivel de vida, es através de la racionalización de los procesos productivos, buscando la eficiencia (hacer las cosas en el me-nor tiempo, con la mejor calidad, al menor costo, y satisfaciendo las necesidades del cliente); por lo cual elhombre ha confirmado que cuando varias personas coordinan sus esfuerzos todos juntos pueden conseguirmás que ninguno de ellos aisladamente. Esa organización tan amplia que es la sociedad, en general hace po-sible, a través de la coordinación de las actividades de muchos de sus individuos, el que todos sus miembrosalcancen sus deseos.

Esta coordinación de esfuerzos, cuyo objetivo es la ayuda mutua, es el concepto básico de organización. Paraque esta coordinación sea útil, deben establecerse los objetivos que hay que alcanzar, y para ello debe existiruna cierta concordancia entre los mismos.

Por tales motivos, este proceso de combinar el trabajo de individuos y de grupos –que, utilizando los mediosconvenientes, proporcione los mejores conductos para la adecuada, racional, positiva y coordinada aplica-ción del esfuerzo disponible– da origen a lo que conocemos como organizaciones.

Por lo tanto, tenemos empresas que en sus diversas formas (unipersonal, S.A., S.R.L., U.T.E., etcétera) vincu-lan o relacionan a trabajadores (hombres y mujeres en relación de dependencia) con empleadores (personasfísicas o jurídicas con el poder de dirección) estableciendo una serie de relaciones en las que ambas partestienen derechos y obligaciones, las que están reguladas por leyes, decretos, resoluciones, convenios colecti-vos, acuerdos por empresa, acuerdos individuales, usos y costumbres, etcétera.

A partir del artículo 4º de la Ley de Contrato de Trabajo –Ley Nº 20.744 (t.o. Decreto Nº 390/76 – B.O. del21/05/76)–, podemos definir al trabajo como:

“La actividad lícita basada en la capacidad productiva y creadora del hombre, la que se realiza

a cambio de una remuneración y que se presta a favor de quien tiene la facultad de dirigirla.”

2. RELACIÓN LABORAL

El contrato de trabajo se configura cuando una persona mediante el pago de una retribución subordinasu fuerza de trabajo a los fines del servicio de la empresa. Esta fórmula reúne tres (3) elementos de la relaciónde trabajo.

a) La prestación de un servicio personal, pues se trata de la fuerza de trabajo de una persona, prestaciónque sólo podrá prestar el trabajador mismo.

b) El pago de una retribución como contraprestación a la energía de trabajo recibida.

c) El trabajador pone su fuerza de trabajo al servicio de la empresa, por lo tanto subordina su actividad alos fines de la misma.

Se considera trabajador a toda persona física que se obliga a prestar servicios o realizar obras en favor deotra persona física o jurídica que tiene la facultad de dirigirla y a cambio de una remuneración.

El empleador es quien realiza la inversión y expone el capital al riesgo de una operación, por lo tanto, le co-rresponde la facultad de dirección, es decir, tiene el derecho a impartir ordenes al trabajador, y éste laobligación de cumplirlas.

El empleador tiene la facultad de dirigir el trabajo de sus subordinados en virtud de sus facultades jerárquicas,procurando que la prestación se desarrolle de acuerdo con las necesidades de producción de la empresa,pero ese derecho no es absoluto. Este uso de facultades de dirección debe ejercerse de modo funcional, aten-diendo a los fines de la empresa y a las propias exigencias de la producción, pero sin perjuicio de la preserva-ción de los derechos personales del trabajador. Ello implica la exclusión de toda voluntad arbitraria delempleador y la limitación de sus poderes en consideración a la persona del trabajador, a quién no deben infe-rirse agravios materiales o morales que lesionen su dignidad.


CAPÍTULO 1

El derecho de dirección del empleador tiene un límite infranqueable en la facultad del obrero de negarse a rea-lizar una labor peligrosa, en cuyo caso el dependiente no desobedece, sino que aquél ejerce ilícitamente elderecho de dirección.

Por lo tanto, el contrato de trabajo nace con la relación de dependencia o subordinación jurídica queune al trabajador con el empleador.

Cuando se celebra el contrato de trabajo, el trabajador acepta prestar sus servicios bajo las órdenes del em-pleador, el cual, por tener a su cargo la responsabilidad de la empresa, tiene derecho a dar las instruccionesnecesarias para el éxito de la misma, respetando siempre la dignidad del trabajador.

La denominación de la relación jurídica indicada por las partes, o los alcances que éstas le otorgan no prevale-cen sobre el contenido real, ya que el rigor de las formas cede siempre para que prime la verdad jurídica objeti-va y la naturaleza de la concreta situación existente. En el derecho del trabajo no interesan las formas ni ladenominación adoptada por las partes para calificar la relación jurídica existente entre ellos, sino la realidadque surge de los hechos comprobados, debiendo el juez laboral otorgarle el encuadramiento jurídico corres-pondiente.

O sea, lo que interesa para diferenciar el trabajo personal sometido al derecho del trabajo, es el carácter desubordinado o autónomo de la prestación, sin que interese la calificación del vínculo en función de figuras con-tractuales distintas.

El trabajo autónomo se distingue del subordinado por la concurrencia de dos (2) requisitos.

a) Organización del trabajo por el propio trabajador, lo que supone titularidad, o la no inserción del deudorde trabajo en la organización laboral del acreedor que le es extraña.

b) Consecuencia de lo anterior, inherencia del riesgo del trabajador mismo, al cual quedan transferidaslas consecuencias favorables o adversas de su actividad.

2.1. La Resolución Nº 443/92 ANSES (B.O. 10/11/1992)

Establece a los fines de comprobar la existencia de la relación de dependencia, el cumplimiento de determina-das pautas de carácter general.

a) Individualización de los trabajadores

b) Horario en que se prestan las tareas.

c) Lugar de trabajo.

d) Régimen de licencias y sanciones disciplinarias.

e) Facultades directivas a las que se encuentran sometidos.

f) Retribución.

Se considera que se encuentran en relación de dependencia aquellos trabajadores encuadrados en las ca-racterísticas laborales de la actividad respectiva detallada en los siguientes incisos.

a) Profesionales:

1) Carácter habitual de los servicios prestados.

2) Identidad del objeto entre los servicios prestados y la actividad de la empresa donde se llevan acabo.

3) Riesgo económico del servicio prestado.

4) Qué reciba un control empresario sobre la prestación del servicio y sobre su efectiva prestación.


CAPÍTULO 1

5) Provisión de los materiales de trabajo.

6) La normativa señala las características específicas para profesionales del arte de curar.

b) Vendedores ambulantes:

1) Provisión de mercaderías, ropa y elementos de trabajo por parte de la empresa.

2) Restitución de mercadería no vendida.

3) Cobro de porcentajes sobre mercaderías comercializadas.

c) Socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada:

1) Cumplimiento de tareas técnicas y administrativas ajenas a la función de dirección.

2) Retiros a cuenta de los socios no descontados de las utilidades según balance del ejercicio.

3) Conducta encuadrada en el artículo 27 de la Ley de Contrato de Trabajo (Socios empleados).

d) Directores de sociedades anónimas, excluidos presidente y vicepresidente:

1) Cumplimiento de tareas técnicas y administrativas ajenas a la función de dirección.

2) Retiros efectuados y no descontados de los honorarios asignados a los miembros del directorio.

3) Cumplimiento de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 261 de la Ley Nº 19.550, que es-tablece que el monto máximo de las retribuciones que por todo concepto pueden percibir losmiembros del Directorio y del Consejo de Vigilancia, en caso de corresponder, incluido sueldos yotras remuneraciones por el desempeño de funciones técnico-administrativas de carácter perma-nente, no podrá exceder del veinticinco por ciento (25%) de las ganancias.

e) Artistas:

1) Desempeño dentro de una organización empresaria.

2) Contrato de trabajo que establezca la exclusividad.

f) Viajantes de comercio: Se debe tener en cuenta la forma en que realiza la actividad gravada:

1) Que venda a nombre o por cuenta de sus representados o empleadores.

2) Que venda a los precios o condiciones de venta fijados por la casa que representa.

3) Que perciba como retribución: sueldos, viáticos, comisiones o cualquier otro tipo de remunera-ción.

4) Que desempeñe habitual y personalmente su actividad de viajante.

5) Que realice su prestación de servicios dentro de una zona o radio determinado o de posible deter-minación.

6) Que el riesgo de las operaciones esté a cargo del empleador.

7) Que la prestación desarrollada por el viajante derive de una necesidad permanente e indispensa-ble de la empresa.

8) Que el viajante haga de su actividad su medio de vida.


CAPÍTULO 1

g) Profesional farmacéutico:

1) Que sea socio comanditado y director técnico de una farmacia, percibiendo un sueldo.

h) Socio empleado:

1) Prestación habitual y personal.

2) Con sujeción a órdenes que exceden las obligaciones propias de los socios.

i) Productores de seguros:

1) Que ejerzan el corretaje con carácter de habitual y permanente.

La enumeración de las pautas a que hacen referencia los puntos anteriores reviste carácter de enunciativa, nodebiendo de modo alguno considerarse taxativa.

Por lo tanto cualquier persona, profesional o no, que cumpla tareas que reúnan estas características enuncia-das o similares, será considerada que se encuentra en relación de dependencia con su empleador. Y por lotanto, su situación laboral debe ser regularizada efectuando las inscripciones pertinentes y deberán rectificar-se todas las declaraciones juradas emitidas con destino a la seguridad social (Formulario 931). Si el emplea-dor no lo hace será pasible a la aplicación de sanciones previstas por tener personal no declarado y eltrabajador se hará beneficiario de las indemnizaciones previstas en la Ley Nº 24.013 (Ley Nacional deEmpleo).

3. LOS SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO

3.1. Definiciones

En el artículo 25 de la Ley de Contrato de Trabajo se define al trabajador como una persona física que se obli-ga o presta servicios en las condiciones descriptas en los artículos 21 y 22 de la Ley de Contrato de Trabajo,cualquiera sea la modalidad de contratación.

En el artículo 26 de la Ley de Contrato de Trabajo se define como empleador a toda persona física o conjuntode ellas, o jurídica, tenga o no personalidad jurídica propia, que requiera los servicios de un trabajador.

En el artículo 27 de la Ley de Contrato de Trabajo se define la figura del socio empleado como la personaque presta parte o toda su actividad personal a un empleador, a pesar de que a la vez reviste el status de ac-cionista o socio de la misma empresa. Por tal motivo, la legislación le reconoce sus derechos laborales comotrabajador y los originados en su condición de socio, conforme a lo dispuesto en cada rama del derecho.

En el artículo 28 de la misma ley, se define como auxiliares del trabajador a aquellas personas quesiendo contratadas por el trabajador –mediando autorización del empleador– serán considerados como en re-lación de dependencia con el empleador, salvo excepción expresa prevista por la Ley de Contrato de Trabajoo regímenes legales o convencionales aplicables.

También establece la Ley de Contrato de Trabajo, que los trabajadores contratados por terceros con vista deproporcionarlos a las empresas, serán considerados empleados directos de quien utilice su prestación. Lasempresas en las que presten, o hayan prestado, servicios responden solidariamente por todas las obligacio-nes emergentes de la relación laboral y de las que deriven de la seguridad social.

3.2. Empresas de servicios eventuales

Las empresas de este tipo deberán estar constituidas exclusivamente como personas jurídicas y con objeto úni-co. Sólo podrán mediar en la contratación de trabajadores bajo la modalidad de trabajo eventual (artículos 99 y100 de la Ley de Contrato de Trabajo, artículos 68 al 80 de la Ley Nacional de Empleo, y Decreto Nº 1.694/2006).


CAPÍTULO 1

La empresa de servicios eventuales contrata trabajadores para servicios de eventualidad requeridos por laempresa cliente o usuaria; esta última es quién tiene el poder de dirección, pero la titular del contrato de traba-jo es la empresa de servicios eventuales; por tal motivo, ambas son solidariamente responsables por los cré-ditos del trabajador.

El trabajador contratado a través de una empresa de servicios eventuales estará regido por la convención co-lectiva de trabajo, representado por el sindicato y beneficiado por la obra social de la actividad o categoría enla que preste servicios en la empresa usuaria.

Los trabajadores que la empresa de servicios eventuales contrate para prestar servicios bajo la modalidad decontrato eventual, serán considerados vinculados a la empresa de servicios eventuales por un contratode trabajo permanente y discontinuo.

Los períodos de interrupción entre los diferentes contratos de trabajo eventual en empresas usuarias, en loscuales el trabajador puede estar inactivo, no podrán superar los cuarenta y cinco (45) días corridos o los no-venta (90) días alternados en un año aniversario, de acuerdo a lo establecido en Decreto Nº 1.694/2006 (B.O.del 27/11/2006).

Las empresas que contraten personal a través de empresas de servicios eventuales deberán respetar unaproporción razonable y justificada de trabajadores eventuales en relación con el número de trabajadores per-manentes de la empresa usuaria, como así también una extensión temporal adecuada con los servicios even-tuales a brindar. Y mediante negociación colectiva se establecerán las pautas que permitan determinar loslímites mencionados para cada actividad o sector.

3.3. Subcontratación y delegación

El artículo 30 de la Ley de Contrato de Trabajo establece que quienes cedan total o parcialmente a otros el es-tablecimiento o explotación habilitado a su nombre, deberán exigir a sus contratistas o subcontratistas el ade-cuado cumplimiento de las normas relativas al trabajo y a los organismos de seguridad social. En todos loscasos serán solidariamente responsables de las obligaciones contraídas por tal motivo con los trabajadores, yderivadas de la seguridad social, durante el plazo de duración de tales contratos.

3.4. Empresas relacionadas, controlantes o controladas.

El artículo 31 de la Ley de Contrato de Trabajo denomina empresas relacionadas, controlantes o

controladas a las empresas con personalidad jurídica propia, que están relacionadas o subordinadasentre sí a través del control accionario, o sean empresas controladas, o conformen un grupo económico decarácter permanente.

En estos casos, serán ambas consideradas solidariamente responsables de las obligaciones laborales y de laseguridad social contraídas con el trabajador, cuando se hayan producido maniobras fraudulentas o conduc-ción temeraria.

3.4.1. Tercerización de servicios

Se define como tercerización de servicios al proceso de organización y división del trabajo en funcióndel cual la empresa principal cumple una función central o esencial, y el resto de los servicios no esenciales,secundarios o periféricos son encomendados a otras empresas especializadas en cada una de las activida-des (por ejemplo: servicios de limpieza, vigilancia, logística, etcétera).

El proceso de tercerización, conocido también como "outsourcing” da lugar a los llamados “contratos de em-

presa”. Los más conocidos son los de concesión, distribución, logísticas y otros. Es común ver en muchas em-presas, que los servicios de vigilancia o de transporte, o de servicios de comedor para el personal, seanrealizados por personal “contratado” o “subcontratado” ajeno al personal propio y permanente de la empresa.

La tendencia a la especialización tecnológica o productiva provocan que la empresa reserve a su personalpara asignarlo a los sectores que hacen al giro normal de la actividad específica en pos de mejorar la producti-vidad o eficiencia empresaria, tanto respecto de la gestión como en lo relativo a la optimización de costos.


CAPÍTULO 1

Este tipo de contrataciones, tercerización de servicios, tienen un tratamiento particular por la legisla-ción laboral, la cual apunta a preservar los derechos de los trabajadores en todas las variantes que podríanpresentarse al anularse o finalizar los vínculos contractuales. Es aquí donde aparece el concepto deResponsabilidad Solidaria, que es el mecanismo por el cual se faculta al trabajador acreedor a recla-mar la totalidad de su crédito a un tercero (a quien pudo haberle prestado servicios), el cual responde en formaconjunta o indistinta con el obligado directo u original. El deudor solidario asume la deuda ajena en virtud deuna extensión de la responsabilidad proveniente de la ley.

1

3.4.1.1. Subcontratación y delegación. Solidaridad

Por el artículo 30 de la Ley de Contrato de Trabajo, las empresas que contraten servicios a contratistas o sub-contratistas deberán exigir:

� Número de Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) de cada uno de los trabajadores que pres-ten servicios

� Constancia de ALTA en “Mi Simplificación” (A.F.I.P.)

� Constancia de pago de las remuneraciones

� Copia firmada del formulario 931, confeccionado con el aplicativo “SI.COSS.” (Sistema de Cálculo delas Obligaciones de la Seguridad Social).

� Cuenta corriente bancaria de la cual sean titulares

� Cobertura por riesgo del trabajo (A.R.T.)

� Constancia de entrega de elementos de protección personal.

� Cumplimientos de las normativas de la Ley de Riegos del Trabajo.

Esta responsabilidad de ejercer el control sobre el cumplimiento de las obligaciones de los contratistas no podrádelegarse en terceros, y además, deberán archivarse cada uno de los comprobantes y constancias, los cualesserán exhibidos a pedido del trabajador y/o de la autoridad administrativa.

El incumplimiento de algunos de los requisitos hará solidariamente responsable a la empresa contratante porlas obligaciones de los contratistas o subcontratistas respecto del personal, incluyendo la extinción de la rela-ción laboral y de las obligaciones de la seguridad social.

Debemos recordar que el Fallo Plenario “Ramírez, María Isidora c/ Ruso Comunicaciones e Insumos S.A.”,del 03/02/2006, permite a un trabajador de un contratista elegir a su arbitrio a quién demandar cuando hay res-ponsabilidad solidaria (artículo 30 de la Ley de Contrato de Trabajo y artículo 705 del Código Civil). El trabaja-dor no se ve obligado a demandar a los otros responsables solidarios.

Este fallo plenario establece:

“El trabajador puede demandar a cualquiera de los deudores, es decir que puede deman-

dar al 'principal' por ser más solvente, sin necesidad de demandar al subcontratista (su em-

pleador)”.

También es necesario mencionar el Fallo Plenario Nº 323 "Vasquez, Maria Laura C/ Telefónica de Argentina

S.A. y Otro S/ Despido" del 30/06/2010, donde se resuelve acerca de la procedencia de la multa del artículo 8ºde la Ley Nº 24.013 en determinados casos de intermediación fraudulenta.

La doctrina sentada por el Fallo Plenario Nº 323, indica que:

"Cuando de acuerdo con el primer párrafo del artículo 29 de la Ley de Contrato de Trabajo

se establece que el trabajador ha sido empleado directo de la empresa usuaria de sus servi-

cios, procede la indemnización prevista en el artículo 8º de la Ley Nº 24.013 aunque el con-

trato de trabajo haya sido inscripto solamente por la empresa intermediaria."


CAPÍTULO 1

1 Para ampliar ver Orozco y Schiel “Gestión de Personal”, Aplicación Tributaria S.A., Buenos Aires, 2019.

Es necesario recordar que el 1º párrafo del artículo 29 de la Ley de Contrato de Trabajo, señala que:

"Los trabajadores que habiendo sido contratados por terceros con vista a proporcionarlos a

las empresas, serán considerados empleados directos de quien utilice su prestación."

En conclusión, el Fallo Plenario analiza el supuesto de aquel trabajador que resulta contratado por una empre-sa intermediaria (en esta caso una Empresa de Servicios Eventuales, correctamente inscripta), que figuracomo empleadora e inscribe el contrato a su propio nombre, prestando servicios para otra empresa ( usuaria )en condiciones que, según el juez actuante, no satisfacen la excepción para el servicio eventual regular, con-siderando procedente la multa establecida en el artículo 8º de la Ley Nº 24.013.

SI bien es ajustado a la ley contratar a un trabajador a través de una Empresa de Servicios Eventuales, lo in-dispensable es justificar esa contratación a través de una verdadera necesidad de carácter eventual y justa-mente en este caso lo que no se justificó fue la situación de eventualidad de la tarea. El puesto en el cual latrabajadora debía prestar servicios era de carácter permanente. Y lo que no se pudo justificar fue la eventualnecesidad para la contratación, lo que genera en el trabajador “expectativas” de inestabilidad laboral, y de in-seguridad para su futuro.

Cabe destacar que: En la Recomendación Nº 198 de la O.I.T. sobre la relación de trabajo (2006) se estableceque para determinar “la existencia de una relación de trabajo”, debe remitirse principalmente al examen de loshechos, más allá “de la manera en que se caracterice la relación en cualquier arreglo contrario, ya sea de ca-

rácter contractual o de otra naturaleza, convenido por las partes".

La naturaleza jurídica de una institución, debe ser definida fundamentalmente por los elementos que la consti-tuyen, con independencia del nombre que el legislador o los contratantes le atribuyan. No es el nombre jurídi-co utilizado, sino la realidad material, el dato en el que se deben central los Jueces para esclarecer si existe ono la relación laboral.

El plenario, resulta aplicable exclusivamente en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, pero re-sulta ser el fiel reflejo de una tendencia jurisprudencial.

4. DEBERES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES

El artículo 63 de la Ley de Contrato de Trabajo dispone que las partes estarán obligadas a obrar de buena fe,ajustando su conducta a lo que es propio de un buen empleador y un buen trabajador, tanto al celebrar como enla ejecución o extinción del contrato o relación de trabajo.

4.1. Empleador

4.1.1. Facultad de organización y dirección

La facultad de mando del empleador confiere a éste los poderes de organización y dirección sobre el trabajador, esdecir que está facultado para reglamentar las condiciones en que el trabajador debe realizar sus tareas.

Estos poderes de organización y dirección deben ser ejercidos dentro de las normas legales y contractuales.El empleador puede asignar al trabajador las tareas y horarios que mejor convengan a las exigencias del nor-mal desenvolvimiento de la empresa, siempre y cuando no se afecte lo convenido entre las partes, ni se atentecontra los intereses materiales o morales del trabajador, así lo establecen los artículos 64 y 65 de la Ley deContrato de Trabajo, que transcribimos a continuación:

“Facultad de OrganizaciónArtículo 64– El empleador tiene facultades suficientes para organizar económica y técnica-

mente la empresa, explotación o establecimiento.

Facultad de DirecciónArtículo 65– Las facultades de dirección que asisten al empleador deberán ejercitarse con

carácter funcional, atendiendo a los fines de la empresa, a las exigencias de la producción,

sin perjuicio de la preservación y mejora de los derechos personales y patrimoniales del tra-

bajador.”


CAPÍTULO 1

El empleador puede introducir cambios en las condiciones de trabajo del trabajador, lo que se denomina “ius

variandi” ,es decir, su capacidad de variar. Por ejemplo: puede variar el horario, el lugar de trabajo, tareas,etcétera, siempre y cuando éstos cambios no modifiquen las modalidades esenciales del contrato de trabajo yse deban a causas funcionales de la empresa.

Con la modificación del artículo 66 de la Ley de Contrato de Trabajo, introducida por la Ley Nº 26.088 (B.O. del24/04/2006), se prevé la facultad del empleador para introducir modificaciones en las modalidades y formasde trabajo, siempre que estos cambios no importen un ejercicio irrazonable de esa facultad, ni alteren modali-dades esenciales del contrato, ni causen perjuicio material ni moral al trabajador, en cuyo caso habilita al tra-bajador a colocarse en situación de despido o a recurrir judicialmente “vía sumarísima” para lograr elrestablecimiento de las condiciones que le fueron modificadas.

En este caso el empleador no podrá cambiar las condiciones o modalidades de la prestación de servicios deltrabajador, (salvo que las mismas sean de carácter general para toda la compañía o para todo un sector de lamisma), hasta que recaiga la sentencia definitiva.

Anteriormente en situaciones de cambios impuestos que afectaban gravemente al trabajador, sólo le asistía laposibilidad de considerarse despedido, pero a partir de la sanción de la Ley Nº 26.088 se le permite recurrir ju-dicialmente la medida adoptada, y le asistirá la posibilidad de optar por considerarse despedido sin causa oaccionar persiguiendo el restablecimiento de las condiciones alteradas. En este último supuesto la acción sesubstanciará por el procedimiento sumarísimo, no pudiéndose innovar en las condiciones y modalidades detrabajo, hasta que recaiga sentencia definitiva.

Podemos graficar las facultades del empleador del siguiente modo2:


CAPÍTULO 1

2Schiel, Eduardo Omar “Curso de Derecho Laboral”, Erreius, página 74, Buenos Aires, 2017

ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y...

Documents

Transcript of ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y...