Aerolíneas Argentinas - Informe de contabilidad forense

8/13/2019 Aerolneas Argentinas - Informe de contabilidad forense

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Informe Aerolneas: beneficiada por 2.600 millones de dlares de aportes del tesoro Contadores Forenses ONG Diciembre de 2013


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INFORME CONTABLESOBRE

AEROLNEAS ARGENTINASRECIBI 2.600 MILLONES DE DLARESDE FONDOS DEL TESORO ARGENTINO

Autor: Dr. Alfredo PopritkinContador Forense

Colaboradores:Dr. Quintino P. DellElceDoctor en CienciasEconmicasDr. Christian PetusContador PblicoDr. Santiago SolariContador Pblico


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Introduccin

El Grupo Aerolneas informa que recibi por necesidades financieras, la suma2.651 millones de dlares provenientes del Estado Nacional, entre los aos 2009 y20121.

Las transferencias de fondos pblicos realizadas al grupo, hasta junio de 2013 llegaa la suma de $15.454 millones2.

Por su parte, en el Presupuesto Nacional para el ao 2014 se estableci la suma de$3.080 millones destinados a la poltica aerocomercial y sus adicionales, siendo lasempresas del grupo las principales destinatarios de esos fondos.

En el ao 2009 Aerolneas Argentinas S.A. (ARSA), Austral S.A. (AUSA) y otras3,pasaron a ser administradas por un Directorio designado por el Gobierno de laPresidente Cristina Fernndez de Kirchner. Integran un grupo de empresas (GrupoAA).

Fue nombrado en el cargo de presidente de ese Directorio y en la funcin deGerente General de ARSA, el Dr. Mariano Recalde. A su vez, el Directorio design enla funcin de Gerente Financiero de ARSA, al Economista Axel Kicillof.

Propsito del informe

En el ao 2009 ha comenzado la denominadagestin pblica 4 del Grupo AA,administracin que contina hasta nuestros das.

Este grupo de empresas ha recibido hasta el presente, una muy significativaasistencia financiera, que consiste en la transferencia de fondos pblicosprovenientes del Presupuesto Nacional de Argentina.

1 Informacin proveniente del Cash flow publicado en el sitio web.2 Informe de la AGN del 24 de julio de 2013, apartado 3.2.

3 Empresas que denominamos Grupo AA, son: AEROLNEAS AR AEROLNEASARGENTINAS S.A. Y AUSTRAL LNEAS AREAS CIELOS DEL SUR S.A. y de susempresas controladas, OPTAR Operador de Servicios Tursticos S.A., JET PACK S.A.,AEROHANDLING S.A. y AIR PATAGONIA S.A. AEROLNEAS ARGENTINAS S.A. YAUSTRAL LNEAS AREAS CIELOS DEL SUR S.A. y de sus empresas controladas,OPTAR Operador de Servicios Tursticos S.A., JET PACK S.A., AEROHANDLING S.A. yAIR PATAGONIA S.A.4 Gestin Pblica: as denominan las autoridades del Grupo AA al perodo 2009 a2012, en los estados contables publicados en su pgina web, ver adjunto, pginas12, 14 a 16, 19, 20, 22 a 29.


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A pesar que los receptores de los fondos son sociedades annimas, susadministradores no han procedido a realizar una adecuada rendicin de cuentasacerca del uso y destino de estos recursos. Ni siquiera han informado debidamentea la Auditora General de la Nacin, organismo que ha debidopor esa razn-abstenerse de opinar , segn surge de los informes de auditora de cuatro estadoscontables5.

Los estados contables de las empresas6 no se han hecho pblico. Ms an, sepercibe la intencin de ocultarlos a la sociedad civil y a los distintos interesados enconocer la real evolucin de las empresas, situacin que aumenta las sospechassobre posibles irregularidades7 que pudieron haber sido cometidas por parte delos directores, gerentes y dems responsables.

Sin embargo, en forma subrepticia se han publicado balances de los aos 2008 a2012, en la pgina de internet de ARSA, expresados en dlares y sin auditar por laAGN.

En efecto, Contadores Forenses ONG ha detectado que en la pgina oficial deinternet de ARSA, se han publicado balances de esta empresa, balances de Austral,balances consolidados de ambas y dems informacin contable de los aos 2008 a2012.

Por lo tanto, esencialmente hemos trabajado para producir el presente informe decontabilidad forense, a partir de las conclusiones de la auditora realizada por laAGN y de los balances publicados en la pgina web.

Esta publicacin de balances de los aos 2008 a 2012, que incluye informacinpatrimonial y financiera hasta el 31 de diciembre de 2012, fue realizada el 9 desetiembre de 2013, en el sitio web de ARSA.

Su existencia, nos lleva a una reflexin: si la contabilidad y las cuentas ya seencontraban realizadas y completas hasta los balances de presentacin del 2012,porqu razn no se encuentran a disposicin de la sociedad civil, de loslegisladores que realizan el seguimiento de las empresas, de la AGN para efectuar atiempo los trabajos de auditora y de la Inspeccin General de Justicia para poderactuar como Registro Pblico de Comercio.

5 Abstencin de opinin en informes anuales: dos estados contablescorrespondientes al ao 2008, los aos 2009 y 2010.6 Balances que se encuentran regulados por la Ley de Sociedades Comerciales, arts.63 a 66, y cuyas formas se deben ajustar a las disposiciones del Cdigo deComercio, arts. 43 a 67.7 La AGN da cuenta de las irregularidades, que desde la ptica de la contabilidadforense, las hace merecedoras de una cuidadosa investigacin sobre posibleshechos criminosos en perjuicio de las empresas y en perjuicio del Estado Nacional.


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Es obvio que la demora y ocultamiento de informacin forma parte de unaestrategia empresaria tendiente a dificultar los controles, evitar las rendiciones decuentas y tal vez, para facilitar la comisin de fraudes e irregularidades.

Hechos detectadosLa gestin de ARSA ha sido ruinosa y deficitaria, adems no tiene perspectivasciertas de mejora. Todos los indicadores contables son funestos. El patrimonio esnegativo. Ao tras ao arroja fuertes prdidas, que las acumula sin lmite. Lasituacin de insolvencia obliga a la empresa, por ley, a su liquidacin compulsiva8,pero no lo ha hecho a pesar de los sealamientos realizados por el auditor. ARSAno se sostiene por s sola. Si se dificultara la ayuda pblica, por alguna razn, o simodifica la poltica econmica, correra serio riesgo la continuidad de la empresa.

Tan solo en el ao 2010 las prdidas ascendieron a $1.611 millones; se hanincrementado las prdidas acumuladas que a esa fecha ya alcanzan la suma de$7.540 millones; el patrimonio neto, es negativo, y por entonces lleg a $2.064millones, en rojo9. Opera con un capital de trabajo insuficiente, tambin negativo,que asciende a 400 millones de dlares10.

Las transferencias de fondos pblicos del Estado Nacional a ARSA alcanzan a los$6.150 millones hasta el ao 2010, y las realizadas al Grupo AA, hasta el mes dejunio de 2013, llegan a $15.454 millones11.

Pero no solo ha recibido cuantiosos fondos del Estado, sino que en el ao 2009,ARSA tom deuda bancaria equivalentes a 93 millones de dlares y en los tres aos

siguientes continu acumulando siete millones de dlares por ao,aproximadamente. Tambin AUSA se endeud de manera significativa ydesproporcionada, como lo veremos ms adelante.

Los estados publicados muestrande manera falaz- empresas prsperas, a la vezque ocultan o no reflejan la significativa asistencia financiera del Estado Nacional,ni la situacin patrimonial y econmica resultante de las transferencia realizadas.En especial se ocultan los resultados devengados, produciendo una percepcindistorsionada en el lector y una errnea apreciacin de las empresas.

El tratamiento contable dado a las transferencias del Estado, como aporte decapital 12 es engaoso. Esta manera de contabilizar apunta a mostrar una empresa

8 Informe de la AGN, apartado 3.1. A partir del ejercicio cerrado el 31/12/07, laSociedad se encuentra comprendida en el inciso 5 del Artculo 94 de la Ley deSociedades Comerciales, que establece como causal de disolucin la prdida delcapital social, debiendo los accionistas reintegrar total o parcialmente su capitalpara que no se produzca la liquidacin.9 Informe de la AGN, apartado 3.1.10 Segn el balance publicado, pg. 28.11 Informe de la AGN, apartado 3.2.12 Informe de la AGN, apartado 3.2.


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normal que recibe aportes de sus accionistas para desarrollar negocios de unasociedad annima prspera, cuando en realidad se trata de inyecciones de fondoscomo ltimo recurso. Si no existieran estas ayudas extraordinarios, la empresa seencontrara en situacin de default. Con los estados de contabilidad publicados seha pretendido exponer a terceros, que ARSA recibe inversiones provenientes deaccionistas contentos, mostrar una apariencia de prosperidad que en realidad noexiste. Que el propsito de estos balances irreales e incompletos no habra sidootro que engaar a quienes requieren o exigen conocer la situacin de la empresa.

El dficit de ARSA es muy significativo y se fue incrementando durante la llamadagestin oficial, ascendi a $932 millones en 2008, $2.393 en 2009, $2.311millones en 2010 y $2.449 millones en 2011.13

Despus de cuatro aos posteriores a la expropiacin de las acciones por parte delEstado Nacional, no surgen indicios que la situacin pueda mejorar.

Cuando nos adentramos en lo que ocurre en la empresa ARSA, apreciamos que nose realizan mnimos controles que permiten detectar irregularidades14 o fraudes.Este accionar con laxos o inexistentes controles, podra permitir el desvo de losfondos que aporta el Estado Nacional, as como el pago de pasivos que no lecorresponden a las empresas.

Desde que han asumido las actuales autoridades, no se practicaron Inventariosdetallados15, como exige el Cdigo de Comercio, circunstancia que facilita ladesaparicin de bienes y toda clase de activos, o bien la agregacin de pasivos queno corresponden que las empresas los asuman o se hagan cargo. Resulta

inconcebible que una empresa como ARSA lleve inventarios en planillas de clculo,por lo que no es posible realizar la identificacin de los bienes con los saldoscontables16.

Recientemente, hemos tomado conocimiento de la existencia de balances, es decir,estados de naturaleza contable, que ARSA ha publicado disimuladamente17, cuyascifras estn expresadas en dlares. Estos documentos unidos a los informes de laAuditora General de la Nacin permiten conocer transacciones irregulares ysospechas de fraude, susceptibles de ser debidamente investigadas.

13 Informacin brindada por el Auditor de la Nacin Dr. Alejandro Nieva,http://alejandronieva.wordpress.com/2012/06/12/aerolineas-argentinas-una-gestion-marcada-por-el-deficit/14 Informe de la AGN, apartado 2.2.1.15 Informe de la AGN, apartados 2.2.1 y 2.2.3.16 Informe de la AGN, apartado 2.2.3.17 http://www.aerolineas.com.ar/arg/main.asp?idSitio=NZ&idPagina=2&idIdioma=en :esta informacin la podemos observar en el mencionado enlace, dentro del sitiooficial que Aerolneas Argentinas posee en internet.
http://www.aerolineas.com.ar/arg/main.asp?idSitio=NZ&idPagina=2&idIdioma=enhttp://www.aerolineas.com.ar/arg/main.asp?idSitio=NZ&idPagina=2&idIdioma=enhttp://www.aerolineas.com.ar/arg/main.asp?idSitio=NZ&idPagina=2&idIdioma=en


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En 2010 la previsin para juicios en ARSA, por la suma de $260 millones, nopudo ser validada18. Pero si apreciamos que el balance publicado exponeprevisiones por un total de 135 millones de dlares, encontramos, adems, unafuerte discrepancia de valores, que impone realizar una detenida investigacin.

Entre 2009 y 2011 se agregaron 132millones de dlares de otros crditos . Sesuele identificar con esta denominacin a partidas pequeas, irrelevantes y pocosignificativas. Pero cuando se trata de estas magnitudes, resulta imprescindible suesclarecimiento, explicitar a qu conceptos corresponden, a quin se le haprestado o entregado tal suma de dinero o activo. Este es, por cierto, otro rubroque debe ser materia de urgente explicacin y anlisis contable por parte deexpertos independientes.

Entre 2009 y 2012 ARSA cancel 46 millones de dlares de deudas concursalescorrespondientes a la gestin privada. En efecto, en el balance del ao 2008 constaun pasivo concursal de 48.677.000 dlares que fue cancelado por la gestinpblica. Esa suma, como tambin otros pasivos, debi ser recuperada, conforme laspautas de la normativa legal que dispuso la expropiacin de las acciones. Esteresulta ser otro de los aspectos que merecen ser revisados con una perspectivacriminal, por el significativo perjuicio que representa para el Estado Nacional.

En 2012 ARSA realiz inversiones por 145 millones de dlares 19, cuya operacindebera ser revisada, pues si se trata de colocaciones de dinero a renta, parece noser el uso ms adecuado, si se tiene en cuenta que la empresa, adems, expone unsaldo de disponibilidades por 120 millones de dlares adicionales. Qu empresaprivada que es financiada por ayuda pblica, de un pas escaso en recursos, puede

mantener fondos no aplicados a la actividad especfica, por 265 millones dedlares? Habr que analizar tambin qu destino real tuvo ese dinero.

En 2012 ARSA adquiri activos intangibles por ocho millones de dlares, segnconsta en el balance de su sitio web20. Cabe preguntarse qu beneficios puedereportar a una empresa que atraviesa una grave crisis financiera y econmica, qurazones de peso la pueden llevar a invertir en activos inmateriales o etreos,cuya justificacin no se encuentra explicitada. Con el atraso en los informes de laAGN tal explicacin la podramos conocer tardamente, tal vez en el ao 2015 o2016, mientras la operacin sospechosa por inverosmil, data del ao 2012.

En tres aos que van desde el 2010 hasta el 2012, la suma de deudas por pasajessin utilizar, subieron en 198 millones de dlares. Es una cifra demasiado grande. Sibien en una parte pueden corresponder a pasajeros que compran tickets poranticipado, es posible que en la cuenta denominadaBilletes pendientes deutilizacin se incluyan pasajes extendidos sin una debida contraprestacin, enperjuicio de ARSA y del Estado Nacional. Adems, la AGN realiz reparos

18 Informe de la AGN, apartado 2.2.6.19 Publicacin en sitio Web de ARSA, pg. 28.20 Publicacin en sitio Web de ARSA, pg. 28.


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relacionados a esta cuenta21, que hasta la ltima auditora realizada por elorganismo no pudieron ser esclarecidos.

Austral

En cuanto a la firma Austral S.A., apreciamos una enorme y desproporcionadadeuda no solo con bancos sino tambin con entidades financieras. En los balancespublicados en el sitio de internet, llamativamente se omiti incluir el Cash Flow deAustral, tal como se hizo con el correspondiente a ARSA, lo que constituye unaadicional situacin sospechosa.

El endeudamiento de la sociedad, produjo un fuerte y peligroso impacto en lasfinanzas de corto plazo, pasando de tener una liquidez muy ajustada (0,96) en2010, a una situacin de insostenible (0,23 y 0,25) en los aos 2011 y 2012. Estasituacin de iliquidez no le permite afrontar los pasivos de corto plazo.

Llamativamente el balance de Austral (al igual que el de ARSA) no vieneacompaado delestado de resultados de los mismos perodos. Esta cuidadosa yminuciosaseleccin de datos contables publicados que se exteriorizaron (aunquems no sea en forma subrepticia), respecto de otros que deberan mostrarse juntos(estados de resultados, ocultos), son un motivo ms de sospecha deirregularidades, habida cuenta de las mltiples falencias que se sealan en esteinforme.

Medidas sugeridas a la instruccin

- Intimar a las empresas a acompaar los respectivos estados contables,completos y firmados, y adems:

o Requerir la realizacin y presentacin de unEstado de Origen yAplicacin de Fondos, ao por ao, de los aos 2009, 2010, 2011 y2012 de ARSA y de AUSA, firmado por contador pblico. De all debensurgir en forma separada, los ingresos por aportes del Estado, lasaplicaciones para cancelar pasivos contrados por la gestin privada,por concepto y las aplicaciones separadas de egresos operativos de losno operativos, todos ellos detallados.

o Acompaar certificacin acerca del lugar donde se encuentra copiadoscada uno de los EECC de los aos 2008 a 2012, inclusive, as como losfolios del libro Inventarios y Balances donde se encuentran pasados losinventarios de las respectivas sociedades.

- Solicitar a la Inspeccin General de Justicia que:o Informe los balances presentados de cada una de las empresas,

ejercicios, fecha de presentacin y adjunte copia de cada unos de ellos,perodos 2008 a 2012.

21 Informe de la AGN, apartado 2.2.1.


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o Detalle los libros rubricados por cada una de los empresas, desde el ao2005 a la fecha del informe, indicando fecha de rbrica, nmero,nombre del libro.

o Informe dentro de las sociedades detalladas, cules poseen autorizacinpara sustituir libros por registros, en los trminos del artculo 61 de laLey de Sociedades, adjuntando copia de todas las autorizaciones que seencuentran vigentes, as como de la peticiones realizadas por cadaempresa.

o Informe si cada una de las sociedades ha solicitado y obtenido losrespectivos informes de regularidad anuales que establece la Resolucin7/2005, art. 287, I, de la IGJ, adjuntando copia de las constancias.

o Informe si cada una de las sociedades ha presentado, cada dos aos, losrespectivos informes de actualizacin tcnica que establece el art. 287,II, de la Resolucin 7/2005, de la IGJ, adjuntando copia de lasconstancias pertinentes.

o Informe y remita copia de todos los aumentos de capital iniciados yconcluidos por ARSA, AU y las dems empresas. Enve copia delexpediente con la tramitacin de los aumentos iniciados a partir del ao2008 hasta la fecha del informe, adjuntando las copias de las actas yescrituras correspondientes.

o Informe y remita copia de todas las Actas de Asambleas realizadasdesde el ao 2008 hasta la fecha de respuesta al requerimiento.

- Solicitar al Boletn Oficial de la Repblica Argentina copia de todas laspublicaciones de edictos correspondientes a las sociedades ARSA y AU, desde2008 a la fecha del informe, en la que se consigne como tema en el orden del

da: aumento de capital.- Llamar a prestar declaracin testimonial al Sr. Pablo Ceriani, funcionario de

Aerolneas Argentinas S.A., presunto el autor del informe contable publicado enel sitio web de esa empresa, quien podra explicar las pautas tenidas en cuentapara su elaboracin:

o a) estados contables tomados como base,o b) procedimiento y criterios aplicados para la confeccin de

1) del cash flow de la pgina de la pgina 16, 2) si los llamados balances consolidados de las pginas 26 y 27

son verdaderamente datos consolidados o simplementeconstituyen datos combinados,

3) tipos de cambio que se aplicaron para confeccionar el cashflow y los balances de las pginas 26 a 29,

4) si dispone de los papeles de trabajo realizados en lapreparacin del cash flow y los cuatro estados contablesmencionados, adjntelos a la presente causa.

- Disponer la realizacin de un estudio o pericia contable que proceda a:A. Analizar el llamado informe de gestin y plan de negocios publicado en la

pgina web de Aerolneas Argentinas, en especial en sus pginas 16, 26, 27,

28 y 29.


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B. Obtener los estados contables de Aerolneas Argentinas y Austral de losaos 2009 a 2012, individuales y consolidados del grupo, y adjuntarlos a lacausa junto al informe pericial.

C. Si existe correspondencia y correlacin entre A y B, teniendo en cuenta queA se encuentra expresado en dlares y B en pesos. Es decir, se deberrevisar los criterios de conversin y dictaminar al respecto.D. Determine las discrepancias de significacin entre los estados contablesfirmados y aprobados, respecto de los balances y estados publicados en elsitio web. Indica las diferencias de exposicin contable e importes. Indiqueel criterio correcto y si coincide con A, con B, o con ninguno.

E. Si las empresas Aerolneas Argentinas y Austral exponen correctamente enA y B, los aportes provenientes del Tesoro Nacional, conforme establecenlas normas contables emitidas por las Federacin Argentina de ConsejosProfesionales de Ciencias Econmicas, durante los aos 2009 a 2012. Encaso de existir diferencias de exposicin o valores, consignarlas, indicar elmonto que se habra omitido por cada ao y cul sera la ubicacin correctaen los estados contables.

F. Determine las sumas de dinero recibidas por las empresas, provenientesdel Estado Nacional, adjuntando el registro Mayor detallado de las cuentasrespectivas, ao por ao, en formato papel y digital.

Buenos Aires, diciembre de 2013


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