AFIP Presentación Inicial Precios de Transferencia
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PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN
•CONTEXTO INTERNACIONAL
•DEFINICIÓN Y ORIGEN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
•IMPORTANCIA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
•LAS ADMINISTRACIONES FISCALES Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PRECIOS DE TRANSFERENCIA
INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓNARGENTINACOSTO 80
ITALIA FRANCIA
BENEFICIO 20
PRECIO VENTA 100
COSTO 150
BENEFICIO 30
PRECIO VENTA 180
MP 100
GTOS PROD. 50
PRODUCTO 180
GTOS COMERC. 20
COSTO 200
BENEFICIO 80
PRECIO VENTA 280
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
VENTA 100
COSTO VENTA (80)
GANANCIA 20
VENTA 180
COSTO VENTA (150)
GANANCIA 30
VENTA 280
COSTO VENTA (200)
GANANCIA 80
BASE IMPONIBLE 20 BASE IMPONIBLE 30 BASE IMPONIBLE 80
GANANCIA TOTAL 130
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
ARGENTINACOSTO 80
PARAISO FISCAL FRANCIA
BENEFICIO 0
PRECIO VENTA 80
COSTO 130
BENEFICIO 120
PRECIO VENTA 250
MP 80
GTOS PROD. 50
PRODUCTO 250
GTOS COMERC. 20
COSTO 270
BENEFICIO 10
PRECIO VENTA 280
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
VENTA 80
COSTO VENTA (80)
GANANCIA 0
VENTA 250
COSTO VENTA (130)
GANANCIA 120
VENTA 280
COSTO VENTA (270)
GANANCIA 10
EFECTO:
ANULACION DE LA ANULACION DE LA GANANCIAGANANCIA
EFECTO:
INCREMENTO DE LA INCREMENTO DE LA GANANCIAGANANCIA
EFECTO:
REDUCCION DE LA REDUCCION DE LA GANANCIAGANANCIA
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
ITALIA FRANCIA
ARGENTINA
GANANCIA 20
GANANCIA 30 GANANCIA 80BASE IMPONIBLE 20 BASE IMPONIBLE 30 BASE IMPONIBLE 80
GANANCIA TOTAL 130
BASE IMPONIBLE TOTAL 130
ARGENTINA PARAISO FISCAL FRANCIA
GANANCIA 0 GANANCIA 120 GANANCIA 10
BASE IMPONIBLE 0 BASE IMPONIBLE 0 BASE IMPONIBLE 10
AHORRO FISCAL 120 BASE IMPONIBLE
GANANCIA TOTAL 130
BASE IMPONIBLE TOTAL 10
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
LA PLANIFICACIÓN FISCAL FUE POSIBLE PORQUELA PLANIFICACIÓN FISCAL FUE POSIBLE PORQUE
EXISTE VINCULACIÓN ECONÓMICA
EXISTE MÁS DE UNA JURISDICCIÓN FISCAL
SE REALIZARON OPERACIONES INTERNACIO-NALES
LAS EMPRESAS NO OPERARON A PRECIO DE MERCADO
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
SOLUCIÓN INTERNACIONALSOLUCIÓN INTERNACIONAL
PRINCIPIO DE CONTABILIDAD SEPARADA
PRINCIPIO DEL OPERADOR INDEPENDIENTE
- EVALUACIÓN DE LA OPERACIÓN
- ASIGNACIÓN DE RESULTADOS. ACTIVOS, RIESGOS Y FUNCIONES
- ANÁLISIS DE LAS CONDICIONES PACTADAS
NATURALEZA DEL RÉGIMEN
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
LEGISLACIÓN ARGENTINALEGISLACIÓN ARGENTINA
IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICABLE EXCLUSIVAMENTE EN ESTE TRIBUTO
VIGENCIAVIGENCIA
LEY 25.063 PARA OPERACIONES CONCERTADAS
DESDE EL 31-12-98, INCLUSIVE
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
SUJETOS ALCANZADOSSUJETOS ALCANZADOS
QUIENES REALICEN OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS DEL EXTERIOR.
QUIENES EFECTÚEN OPERACIONES CON SUJETOS CONSTITUIDOS, DOMICILIADOS, RADICADOS O UBICADOS EN JURISDICCIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, EXISTA O NO VINCULACIÓN ECONÓMICA.
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
SUJETOS ALCANZADOSSUJETOS ALCANZADOS RESIDENTES EN EL PAÍS QUE REALICEN
OPERACIONES CON ESTABLECIMIENTOS ESTABLES DEL EXTERIOR DE SU TITULARIDAD.
RESIDENTES TITULARES DE ESTABLECIMIENTOS ESTABLES EN EL EXTERIOR, POR LAS OPERACIONES QUE ESTOS ÚLTIMOS EFECTÚEN CON ENTIDADES VINCULADAS DEL EXTERIOR SEGÚN ARTS. 129 Y 130 DE LA LEY DEL IMP A LAS GANANCIAS.
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
OPERACIONES ALCANZADASOPERACIONES ALCANZADAS
COMPRA-VENTA DE BIENES TANGIBLES
COMPRA-VENTA O CESIÓN DE USO DE BIENES INTANGIBLES
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CUALQUIER TIPO O NATURALEZA
PRESTACIONES FINANCIERAS
OTRAS
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS GENERALESOTROS ASPECTOS GENERALES
CARGA DE LA PRUEBA
FORMA VS. REALIDAD ECONÓMICA
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VALORACIÓN
ADUANERA
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOSOTROS ASPECTOS
RANGO DE MERCADORANGO DE MERCADO
Cuando existan dos o más transacciones comparables, el rango de mercado será el rango intercuartil de precios, de los montos de las contraprestaciones o de los márgenes de utilidad
CÁLCULO DEL AJUSTECÁLCULO DEL AJUSTE
El ajuste debe efectuarse contra el valor que corresponde a la mediana disminuida o incrementada en un 5%.
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS OTROS ASPECTOS
PARTE A TESTEARPARTE A TESTEAR
Sujeto local
IMPUTACIÓN DEL AJUSTEIMPUTACIÓN DEL AJUSTESegún Según justificación efectuada
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOSMÉTODOS
- PRECIO COMPARABPE ENTRE PARTES INDEPENDIENTES (Comparable Uncontrolled Price - CUP)
- PRECIO DE REVENTA ENTRE PARTES INDEPENDIENTES (Resale Price)
- COSTO MÁS BENEFICIO (Cost Plus - C+)
- DIVISIÓN DE GANANCIAS (Profit Split Method)
- MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN (Transactional Net Margin - TNM)
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOSMÉTODOS
MÉTODOS
TRADICIONALES
NO TRADICONALES
•PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES INDEPENDIENTE
•PRECIO DE REVENTA
•COSTO MÁS BENEFICIO
•DIVISIÓN DE GANANCIAS
•MARGEN NETO DE LA TRAN-SACCIÓN
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
PRINCIPIO DEL MEJOR MÉTODOPRINCIPIO DEL MEJOR MÉTODO
- NO existe orden de prelación metodológica
- Debe aplicarse el MEJOR MÉTODO, el que mejor refleje la realidad económica:
+ Mejor compatibilice con la estructura empresarial y
comercial
+ Cuente con la mejor cantidad y calidad de información
+ Contemple el mayor grado de comparabilidad
+ Requiera el menor nivel de ajustes
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOSMÉTODOS
Ingresos
CMV
Resultado Bruto
Gastos Operativos
Resultado Operativo
Gastos no operativos
Impuestos
Resultado Neto
2) Precio de reventa3) Costo más beneficios
4) División de ganancias5) Margen neto de la transacción
1) Precio comparable entre partes independientes
PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES INDEPENDIENTES INDEPENDIENTES
EL PRECIO QUE SE HUBIERA PACTADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
VINCULADA INDEPENDIENTE
PRECIO PRECIO
PRECIO DE REVENTA PRECIO DE REVENTA
EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL PRECIO DE REVENTA DE TRANSACCIONES INDEPENDIENTES POR EL RESULTADO DE DISMINUIR DE LA UTILIDAD EL PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA QUE HUBIERA SIDO PACTADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES COMPARABLES
IMPORTACIÓN VINCULADA
REVENTA A INDEPENDIENTES
PRECIO PRECIO
% UTILIDAD BRUTA
P. DE REVENTA (1 - GCIA. BRUTA) = PRECIO COMP. DE LA IMP VINCULADA VTAS NETAS
COSTO MÁS BENEFICIOCOSTO MÁS BENEFICIO
EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL COSTO DE LOS BIENES, SERVICIOS U OTRAS TRANSACCIONES POR EL RESULTADO DE ADICIONAR A LA UNIDAD EL PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA APLICADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES COMPARABLES
COSTO DEL BIEN O SERVICIO
INDEPENDIENTE
EXPORTACIÓN A VINCULADAS
COSTO PRECIO EXPO
% UTILIDAD BRUTA
COSTO (1 + GANANCIA BRUTA) = PRECIO COMP. DE LA EXP VINC COSTO DE VTAS
LA QUE RESULTE DE APLICAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LAS GANANCIAS OBTENIDAS ENTRE PARTES VINCULADAS, LA PROPORCIÓN EN QUE HUBIERAN SIDO ASIGNADAS ENTRE PARTES INDEPENDIENTES.REQUIERE:• DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA GLOBAL• ASIGNACIÓN DE LA PORCIÓN DE GANANCIA GLOBAL EN FUNCIÓN DE ACTIVOS, COSTOS Y GASTOS
G A N A N C I A G L O B A LG A N A N C I A G L O B A L
EMP A EMP B EMP C EMP D
DIVISIÓN DE GANANCIAS DIVISIÓN DE GANANCIAS
MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓNMARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN
MARGEN DE GANANCIA OPERATIVA APLICABLE A LAS TRANSACCIONES ENTRE PARTES VINCULADAS QUE SE DETERMINA PARA GANANCIAS OBTENIDAS POR ALGUNA DE ELLAS EN TRANSACCIONES COMPARABLES, O EN TRANSACCIONES COMPARABLES CON INDEPENDIENTES
EMP A C2 C3C1
COMPARABILIDADCOMPARABILIDAD
• SERÁN CONSIDERADAS C0MPARABLES AQUELLAS TRANASAC-CIONES ANALIZADAS CUANDO:
1. NO EXISTAN DIFERENCIAS QUE AFECTEN EL PRECIO, EL MARGEN DE GANANCIAS O EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN, A QUE SE REFIEREN LOS MÉTODOS DE JUSTIFICACIÓN , Y
2. EN CASO DE EXISTIR, TALES DIFERENCIAS SE ELIMINEN EN VIRTUD DE AJUSTES QUE PERMITAN UN GRADO SUSTANCIAL DE COMPARABILIDAD.
• NO EXISTE LA POSIBILIDAD DE APLICAR EL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SIN EFECTUAR LA COMPARABILIDAD ENTRE LAS OPERACIONES VINCULADAS E INDEPENDIENTES EN TODOS AQUELLOS ASPECTOS Y CONDICIONES CON INCIDENCIA ECONÓMICA.
DEFINICIÓNDEFINICIÓN
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
- MOMENTO EN QUE PROCEDE LA COMPARABILIDAD
- COMPARABLES INTERNOS y EXTERNOS
- CARACTERÍSITICAS ECONÓMICAS RELEVANTES
- RECONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES REALES LLEVADAS A CABO
- DESCONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES LLEVADAS A CABO, SÓLO CUANDO:
+ LA SUSTANCIA DE LA OPERACIÓN SEA DIFERENTE DE LA FORMA ADOPTADA, Y
+ LA FORMA ADOPTADA VARÍE COMPLETAMENTE DE LA QUE HUBIERAN ADOPTADO PARTES INDEPENDIENTES
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
•LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS
•ANÁLISIS FUNCIONAL
•CLAÚSULAS CONTRACTUALES
•CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS
•ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS
FACTORESFACTORES
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
CARACTERÍSTICAS TRANSACCIÓNCARACTERÍSTICAS TRANSACCIÓN •BIENES TANGIBLES – VENTA O PAGO POR EL USO O CESIÓN DE USO
+ Características físicas del bien+ Calidad+ Confiabilidad+ Disponibilidad+ Volumen de Oferta
•BIENES INTANGIBLES - EXPLOTACIÓN O TRANSFERENCIA + Forma asignada a la transacción: Venta, cesión de uso o derecho al uso + Exclusividad, restricciones o limitaciones espaciales+ Singularidad del bien: patentes, fórmulas, procesos, diseños, modelos, derechos de autor, marcas o activos similares, transferencia de tecnología, etc.+ Capacidad potencial de generar ganancias (valor de las ganancias futuras+ Duración del contrato
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
ANÁLISIS FUNCIONALANÁLISIS FUNCIONAL
UTILIDAD
ACTIVOSRIESGOSFUNCIONES
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
ANÁLISIS FUNCIONALANÁLISIS FUNCIONAL •SE DEBEN ANALIZAR Y COMPARAR :
-LAS FUNCIONES O ACTIVIDADES+ Diseño y fabricación+ Investigación y desarrollo+ Compra, distribución y comercialización+ Publicidad+ Transporte+ Financiación+ Control Gerencial+ Servicios post-venta
- LOS RIESGOS ASUMIDOS+ Comerciales: fluctuaciones de costos de insumos+ Financieros: variaciones en el tipo de cambio, tasa de interés
- LOS ACTIVOS UTILIZADOS + Uso de intangibles, ubicación
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
TÉRMINOS CONTRACTUALESTÉRMINOS CONTRACTUALES
LAS CLAÚSULAS CONTRACTUALES DEFINEN GENERALMENTE, DE FORMA EXPRESA O IMPLÍCITA, CÓMO SE REPARTEN LAS RESPONSABILIDADES, RIESGOS Y RESULTADOS ENTRE LAS PARTES.
DEBEN ANALIZARSE LOS TÉRMINOS QUE PUEDAN A LLEGAR A INFLUIR EN EL PRECIO O EN EL MARGEN INVOLUCRADO, TALES COMO:
+ Formas de redistribución+ Condiciones de pago+Compromisos asumidos respecto de los volúmenes comprados o
vendidos+ Duración del contrato+ Garantías
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS
ES NECESARIO IDENTIFICAR EL O LOS MERCADOS CONSIDERANDO LOS BIENES Y SERVICIOS ALTERNATIVOS DISPONIBLES.
LAS CIRCUNSTANCIAS RELEVANTES SON:+ Localización geográfica del mercado+ Dimensión+ Grado de competencia y la posición competitiva relativa de
compradores y vendedores+ Disponibilidad (riesgo) de bienes y servicios+ Niveles de oferta y demanda+ Poder adquisitivo de los de los consumidores, + Naturaleza y alcance de la reglamentación del mercado+ Costos de producción y transporte+ Nivel de mercado+ Fecha de la operación
VINCULACIÓN VINCULACIÓN
ANÁLISIS COMPARATIVOANÁLISIS COMPARATIVO
CONVENIOS DOBLE IMPOSICION ART. 9
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ART s/n a cont. del ART 15
EMPRESAS ASOCIADAS
A. Una empresa participe directa o indirectamente
1. Dirección, 2. Control, ó 3. Capital
de una empresa del otro Estado contratante
Ó
B. Las mismas personas participen directa o indirectamente en:
1. Dirección, 2. Control, ó 3 Capitalde una empresa de un EC y de una empresa del otro EC
VINCULADAS
Las empresas locales y del exterior con quienes aquellos realicen transacciones estén sujetos de manera directa o indirecta a:
1. Dirección ó 2. Control
de las mismas personas físicas o jurídica
Ó
estas últimas sea por:
COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD
ANÁLISIS COMPARATIVOANÁLISIS COMPARATIVO
CONVENIOS DOBLE IMPOSICIÓN
ART. 9
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ART s/n a cont. del ART 15
Y
en uno u otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras,
unidas por
condiciones aceptadas o impuestas, que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes
1. su participación en el capital
2. su grado de acreencias.
3. sus influencias funcionales ó de cualquier otra índole contractuales o no
tengan el poder de decisión para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas empresas
a. Un sujeto posea la totalidad o parte mayoritaria del capital de otro
A País A
B País B
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
B SA
País B
C SA
País C
b.1. Un sujeto en común como poseedor total o mayoritario de sus capitales
D SA
País D
A SA
País A
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
b.2. Un sujeto en común que posea participación total o mayori-taria en el capital de uno o más sujetos, e influencia significativa en uno o más de los otros sujetos
B SA
País B
C SA
País C
D SA
País D
A SA
País A
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
B SA País B
C SA País C
b.3. Un sujeto en común que posea influencia significativa sobre ellos simultáneamente
A SA
País A
c. Un sujeto posea los votos necesarios para formar la voluntad social.
d. Dos o más sujetos posean directores, funcionarios o adminis-tradores comunes.
e. Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la compra venta de bienes, servicios o derechos, por parte de otro.
f. Un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento técnico que constituya la base de sus actividades, sobre las cuales este último conduce su negocio
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
g. Un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, a través de los cuales ejerce influencia significativa en la determinación de los precios.
h. Un sujeto acuerde con otro cláusulas contractuales que asumen el carácter de preferenciales en relación con las otorgadas a terceros en similares circunstancias.
i. Un sujeto participe significativamente en la fijación de las políticas empresariales, entre otras, el aprovisionamiento de materias primas, la producción y/o la comercialización, de otro.
j. Un sujeto desarrolle una actividad de importancia sólo con relación a otro, o su existencia se justifique únicamente en relación con otro, verificándose situaciones tales como relaciones de único proveedor o único cliente, entre otras.
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122
k. Un sujeto provea en forma sustancial los fondos requeridos para el desarrollo de las actividades comerciales de otro, entre otras formas, mediante la concesión de préstamos o del otorgamiento de garantías de cualquier tipo en los casos de financiación provista por un tercero.
l. Un sujeto se haga cargo de las pérdidas o gastos de otro.
m. Los directores, funcionarios, administradores de un sujeto reciban instrucciones o actúen en interés de otro.
n. Existan acuerdos, circunstancias o situaciones por las que se otorgue la dirección a un sujeto cuya participación en el capital social sea minoritaria.
VINCULACIÓN VINCULACIÓN
ANÁLISIS DE CASO CONCRETOANÁLISIS DE CASO CONCRETO
ARGENTINA BRASIL
XX ARGENTINA S.A.
XX BRASIL S.A.
TRADING BRASIL S.A.EXPORTACION DE BIENES “N”
RED DE DISTRIBUCION DE XX BRASIL S.A.
VENTA DE BIENES “N” A LOS DISTRIBUIDORES EXCLUSIVOS DE XX BRASIL S.A.
XX ARGENTINA S.A. XX BRASIL S.A.EXPO
SUBSIDIARIAS DEL GRUPO XX USA S.A.
PROCESO COMPLETO DE CONTROLPROCESO COMPLETO DE CONTROL
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
PARA QUÉ CONTROLAR?
A QUIÉN CONTROLAR?
QUÉ CONTROLAR?
CÓMO CONTROLAR?
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
RESGUARDAR LA BASE IMPONIBLE NACIONAL
LIMITAR LA POSIBILIDAD DEL DESARROLLO DE MANIOBRAS ELUSIVAS Y/O EVASIVAS ANTE LA PERCEPCIÓN DE RIESGO OBJETIVO DE SER FISCALIZADO
DESALENTAR LA UTILIZACIÓN DE ESTRATEGIAS DE PLANIFICACIÓN FISCAL NOCIVA
ADQUIRIR EXPERIENCIA QUE PERMITA ANTICIPAR CONTINGENCIAS EN EL CONTROL Y ADOPTAR MEDIDAS OPORTUNAS
NO GENERAR DESEQUILIBRIO DE TRATO FISCAL ENTRE LOS CONTRIBUYENTES QUE DESARROLLAN SU ACTIVIDAD SÓLO EN EL PLANO LOCAL Y LOS QUE LA EJERCEN EN EL
PLANO TRANSFRONTERIZO
ALENTAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
CUMPLIR EL MANDATO LEGAL
PARA QUÉ CONTROLAR?PARA QUÉ CONTROLAR?
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
OBLIGACIONES MATERIALES JUSTIFICACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
- ANÁLISIS FUNCIONAL- PROCESO DE COMPARABILIDAD- SELECCIÓN DE COMPARABLES- RATIOS DE RENTABILIDAD- RANGO DE MERCADO
OBLIGACIONES FORMALES: PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES
APLICACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES FORMALES
¿QUÉ CONTROLAR?¿QUÉ CONTROLAR?
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES EN FORMA INDIVIDUAL
- POR RAZONES PARTICULARES EN FUNCIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO DETERMINADA PARA OPERACIONES INTERNACIONALES
- POR TIPO DE OPERACIONES, INCLUÍDAS LA REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES
- POR DESVÍOS EN SUS RESULTADOS Y EN SU SITUACIÓN PATRIMONIAL, EN RELACIÓN A LOS INDICADORES DEL SECTOR ECONÓMICO AL QUE PERTENECE
- POR CIRCUNSTANCIAS Y/O SITUACIONES DEL CONTEXTO ECONÓMICO INTERNACIONAL
¿A QUIÉN CONTROLAR?¿A QUIÉN CONTROLAR?
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
MARCO LEGAL ADECUADO
DISPONIBILIDAD DE INFORMACIÓN: INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN INTERNACIONAL
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
COOPERACIÓN INTERNACIONAL
CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTASCÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
ESTUDIOS ECONÓMICOS SECTORIALES
BASES EXTERNAS DE AFIPBCRA – INPI – SISTEMAS ADUANEROS INTERNACIONALES - INTERNET
BASES PROPIAS DE AFIP
ANÁLISIS DE LOS ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MATRIZ DE RIESGO DE OPERACIONES INTERNACIONALES
DICTAMEN TÉCNICO TRIBUTARIO
CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTASCÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
890 CONTRIBUYENTES QUE TRIANGULAN EXPORTACIONES – VERIFICACIÓN DE LA SUSTANCIA ECONÓMICA DEL INTERMEDIARIO
SE DETECTARON 2882 CONTRATOS NO REGISTRADOS EN EL INPI Y 6205 CONTRATOS CON DIFERENCIAS EN LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LA FUENTE
EN 4 SECTORES EL 54% DE LOS CONTRIBUYENTES PRESENTAN RATIOS DE RENTABILIDAD Y ENDEUDAMIENTO NO ACORDES CON LOS VALORES DEL SECTOR
SE INTIMARION 1257 CONTRIBUYENTES POR OMISIÓN EN LA PRESENTACIÓN DE 4610 DECLARACIONES JURADAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES (2008)
SE DETECTARON 589 CONTRIBUYENTES POR U$S 110 MILLONES QUE OPERARON CON PARAÍSOS FISCALES Y NO PRESENTARON DECLARACIONES JURADAS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
EMPRESAS BAJO FISCALIZACIÓN POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN TODO EL PAÍS
ALGUNAS EXPERIENCIAS ALGUNAS EXPERIENCIAS
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
49
ANÁLISIS FUNCIONAL
SELECCIÓN DE COMPARABLES
ANÁLISIS DE COMPRABILIDAD
AJUSTES A LA COMPARABILIDAD – INSUFICIENCIA DE INFORMACIÓN
RATIOS DE RENTABILIDAD EN EL MÉTODO MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN
SELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODO
TEMAS DE ESPECIAL INTERÉSTEMAS DE ESPECIAL INTERÉS
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES EN FORMA INDIVIDUAL
- POR RAZONES PARTICULARES EN FUNCIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO DETERMINADA PARA OPERACIONES INTERNACIONALES
- POR TIPO DE OPERACIONES, INCLUÍDAS LA REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES
- POR DESVÍOS EN SUS RESULTADOS Y EN SU SITUACIÓN PATRIMONIAL, EN RELACIÓN A LOS INDICADORES DEL SECTOR ECONÓMICO AL QUE PERTENECE
- POR CIRCUNSTANCIAS Y/O SITUACIONES DEL CONTEXTO ECONÓMICO INTERNACIONAL
TEMAS DE ESPECIAL INTERÉSTEMAS DE ESPECIAL INTERÉS
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
51
FINALIDAD Y ALCANCE
NO SE HA DEFINIDO UN TIPO ESPECÍFICO. ES POSIBLE UTILIZAR CUALQUIER MEDIO DE PRUEBA LEGALMENTE VÁLIDO SIEMPRE QUE RESPALDE ACABADAMENTE LOS ASPECTOS
RESPECTIVOS
CONTENIDO
LA ENUMERACIÓN DE SITUACIONES A JUSTIFICAR NO ES TAXATIVA. ES UN LISTADO MÍNIMO PARA ELABORAR EL CUERPO DOCUMENTAL
LA DOCUMENTACIÓN DEBE SER CONTEMPORÁNEA Y EXISTIR AL MOMENTO DEL VENCIMIENTO DE LAS DECLARACIONES JURADAS
DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN
ESTUDIO PR. DE TRANSFERENCIAESTUDIO PR. DE TRANSFERENCIA