Agm abogados klako presentación

Lo que los individuos/empresas españolas

tienen que considerar al entrar en China -

La Perspectiva China

Seminario en colaboración con AGM Abogados

Febrero de 2012

Klako Group – Sobre Nosotros

Klako Group es una consultaría en gestión y contabilidad internacional constituida en 1979. Klako Group está dirigido por un

equipo internacional y local de más de 120 contables públicos, asesores jurídicos y profesionales que trabajan en nuestras 10

oficinas en China, Hong Kong y Singapur. Desde nuestras oficinas en Beijing, Chengdu, Dalian, Guangzhou, Hangzhou, Hong

Kong, Shanghai, Shenzhen, Singapur and Tianjin, ofrecemos los siguientes servicios:

La mayoría de nuestros clientes son pequeñas y medianas empresas privadas así como empresas multinacionales. Sabemos que

cada cliente tiene sus propios requerimientos y nuestro objetivo es proporcionar un servicio eficiente y asequible adecuado a sus

necesidades específicas. Nuestro objetivo es desarrollar una relación duradera con nuestros clientes esforzándonos en proteger

sus inversiones y maximizando el rendimiento de todas sus actividades en Hong Kong y en China.

Nuestros consultores hablan Inglés, Español, Alemán, Francés, Italiano, Portugués, Ruso y Japonés.

2

Klako Group – Sobre Nuestra Oradora

Kristina Koehler

Directora de Klako Group

Kristina ha trabajado en el ámbito legal y contable en China desde 2003, cuando se incorporó a Klako Group como Directora. Habla Inglés,

Alemán, Francés y Mandarín. Kristina asesora y representa clientes de origen occidental (principalmente europeos, norteamericanos,

suramericanos y australianos) en sus operaciones en China. Ha trabajado en numerosas y complejas operaciones, incluyendo inversión

directa extranjera, restructuración corporativa , fusiones y adquisiciones, así como liquidaciones empresariales; de manera más corriente

asesora y representa clientes extranjeros en cuestiones fiscales, de contabilidad y comercio.

Kristina es coautora de la revista publicada mensualmente por Klako Group –ChinaInvest.biz-, la cual provee de información acerca de

inversión, fiscalidad y asuntos operacionales para empresas extranjeras que deseen entrar y expandirse en el mercado chino. Kristina ha

contribuido además en numerosas publicaciones relacionadas con prácticas legales, contables y de negocios en China. Además, participa

frecuentemente en seminarios, presentaciones y webinars en grupos de trabajo e instituciones gubernamentales alrededor del mundo.

3

Tendencias en el Mercado Asiático

1. Utilizar Hong Kong para penetrar en los mercados de Asia Oriental:

China, Mongolia, Japón, Corea, Pilipinas, Australia.

2. Utilizar Singapur para penetrar en los mercados del Sureste Asiático:

India, Malaysia, Tailandia, Vietnam, Bangladesh and Indonesia

3. Para aquellas empresas que trabajan actualmente en China, un segundo factor a tener

en consideración son los CDIs que existen entre China y Hong Kong, entre China y

Singapur, y entre éstos y el país de origen. Si las consideraciones fiscales son de

importante consideración, Singapur suele ser la jurisdicción preferencial dado que tiene

firmados CDIs con 69 países, en contra de los 27 firmados por Hong Kong.

Su Programa de Aprovisionamiento en China

SU PROGRAMA

DE

Aprovisionamiento

EN CHINA


Opción 1: Subcontratar Todas las Actividades de Exportación desde China

1. Aprovisionamiento sin representación

2. Buscando al agente adecuado

3. Subcontratación de su “Oficina de Compra”


Opción 2: Re-facturación mediante empresa en Hong Kong

Su Estructura Actual

Su compañía Su Proveedor en

China y Asia

Orden de Compra

Factura

Transporte Directo

Como Funciona du Programa de Importacion

Su compañía o

sus Clientes

Internacionales

Sus Proveedores

En China y Asia

Transporte Directo

Orden de

Compra

Orden de

compra

Factura Factura

SU NUEVA EMPRESA EN

HONG KONG El beneficio es generado en Hong

Kong y puede ser estructurado

fiscalmente para pagar unos

impuestos del 0% o del 16.5%..

Las operaciones offshore quedan

libres de impuestos.

Klako Group puede actuar de

intermediario, substituyendo la

información que sus clientes

obtendrán de sus proveedores

7

Pago

Pago Pago

Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en Hong Kong, o en caso de no querer constituir su propia

sociedad, Klako Group puede prestar su propia sociedad en Hong Kong para gestionar sus transacciones de compra


Opción 3: Empresa de Trading en Hong Kong con Oficina de Representación en China

Su

compañía /

Clientes

En China: la Oficina de Representación

contrata a personal para el

Aprovisionamiento y el

Control de Calidad (la Oficina puede

encontrarse cerca de los suministradores)

Ventajas:

• Menos inversión de capital

• Menos riesgos

• Ventajas impositivas

• Estructura de Trading bien desarrollada

• Empresa madre exenta de responsabilidad

• Eficiencia de costes

Empresa de Tradig

en Hong Kong Facturas y Pagos

Sus

proveedores

Su Oficina de

Representación

En China

Aprovisionamiento

y Control de

Calidad

Orden de

Compra

Factura

Orden de

Compra

Factura

Transporte Directo


Opción 4: Re-facturación mediante empresa en China


Su Compañía

Sus Proveedores

en

China y Asia

Orden de Compra

Factura

Transporte directo

Como Funciona su Programa de Importación

Su Compañía o

Sus Clientes

Internacionales

Sus proveedores

En China

Orden de

Compra

Orden de

Compra

Factura Factura en RMB

SU COMPAÑÍA CHINA

Capacidad para pagar a

los proveedores mediante

facturas VAT en RMB,

despacho aduanero y

exportación desde China

9

Pago en Divisa Extranjera

Pago en

Divisa Extranjera Pago en RMB

Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en China, o en caso de no querer constituir su propia sociedad,

Klako Group puede prestar su propia sociedad en China para gestionar sus transacciones de compra

Entrega de

mercancía


Opción 5: Empresa de Trading de Hong Kong con empresa en China

Su

compañía /

Clientes

Ventajas:

• Altas ventajas de impuestos en comparación a la Oficina de Representación




Empresa de trading

en Hong Kong Factura & Pagos

Su Compañía

China

Orden de

Compra

Factura

Orden de

Compra

Factura

Transporte Directo

Sus

proveedores

Aprovisionamiento

y Control de

Calidad

En China: la Compañía en China

contrata a personal para el

Aprovisionamiento y el

Control de Calidad (la compañía puede

encontrarse cerca de los suministradores)




Como Funciona su Programa Doméstico de Ventas

Sus Clientes en

China

Sus Proveedores

En China

Orden de

Compra

Orden de

Compra

Factura en RMB Factura en RMB

SU COMPAÑÍA CHINA

Capacidad para pagar/vender

a sus proveedores/clientes

mediante facturas VAT en

RMB. Puede gestionar el

almacenamiento y la logística

11

Pago en RMB Pago en RMB



Entrega de

mercancía

No es posible gestionarlo desde su empresa madre dado que los productos necesitarían ser exportados y re-importados a China de nuevo.


Opción 3 mas detallada: Oficina de Compra Subcontratada en China

• Gestores de cuentas dedicados a su empresa

• Aprovisionamiento

• Gestión de pedido y seguimiento

• Controles de calidad

• Coordinación logística

• Exportación, despacho aduanero y servicios de facturación

12

Oficina de Compra Subcontratada en China

Workflow Típico – Proceso de Solicitud

Klako Group coordina las compras en China y actúa como oficina de compra para su empresa

Su Compania

Klako Group

Proveedores /

Fabricantes en China

4) Klako compara

precios y calidad y

envía propuestas y

muestras del

proveedor a su

compañía

1) Su empresa envía

solicitud , muestras y

dibujo técnico a Klako

2) Klako coordina el

envío de solicitud,

muestras y dibujo

técnico con diferentes

proveedores

3) Proveedores

envían propuestas y

muestras a Klako

13

Oficina de Compra Subcontratada en China

Workflow Típico- Orden de compra

Klako Group coordina la compra en China y actúa como oficina de compra para su empresa

Su compañía

Klako Group

Proveedores /

Fabricantes en

China

1) Su empresa envía

la orden de compra a

Klako

4) Factura proforma del

proveedor es reenviada a su

empresa

6) Facturas y documentos

de tránsito del proveedor

son enviadas a su

empresa desde Klako

7) Klako genera una

factura mensual por los

servicios a su empresa

2) Klako envía la orden

al proveedor

3) Factura proforma del

proveedor es enviada a

Klako

5) Facturas y documentos

de tránsito del proveedor

son enviadas a Klako

Transporte directo de la mercancía desde los proveedores hasta su empresa o la empresa

de sus clientes

Pago directo vía L/C, D/P o T/T desde su empresa hasta los

proveedores

14

Su Programa de Ventas y Servicios en China

SU PROGRAMA

DE VENTAS /

SERVICIOS

EN CHINA

Su Programa de Ventas en China

Opción 1: Subcontratar todas las Actividades de Exportación a China

1. Vender sin representación

2. Buscar al distribuidor apropiado

3. Subcontratar su “Oficina de Ventas”


Regulaciones de Exportación a China

Licencia comercial ICP (Internet Content Provider)

Se requiere la Licencia comercial ICP para actividades de e-commerce que supongan proveer de contenidos media, venta de

servicios, actuación como intermediario o venta online de productos de terceras partes.

Certificados CCC para productos de tecnología electrónica

El proceso de autorización más reconocido en China es el China Compulsory Certification, o Certificado CCC. Es aplicable

principalmente a productos de tecnología electrónica y vehículos de motor. Aquellos productos que al ser enviados a China no

dispongan del certificado CCC, serán devueltos en la frontera.

Productos médicos: CCC y registros adicionales

El certificado CCC también es necesario para varios aparatos médicos, incluyendo maquinaria de rayos X, electrocardiógrafos,

y marcapasos. Todos los instrumentos médicos deben ser registrados en el State Food and Drug Administration (SFDA).

Calderas, válvulas de presión y equipo de seguridad: aprobación SELO

Calderas, válvulas de presión y equipo de seguridad están sujetas a los parámetros de "Manufacture Licensing of Special

Equipment“. Estos parámetros hacen especial énfasis en las calificaciones del fabricante y el cumplimiento de los estándares

industriales. El fabricante debe por tanto crear un manual especial de gestión de calidad, junto a una muestra del producto,

como parte de una auditoría. Este proceso es conocido como el SELO approval, debido al proceso llevado a cabo por la

Special Equipment Licensing Office .


Regulaciones de Exportación a China

Substancias peligrosas en productos eléctricos y electrónicos

Desde Marzo de 2007, los productos eléctricos y electrónicos que contengan sustancias peligrosas deben ser etiquetados.

Esta regulación es comparable a la Directiva Europea 2002/95/EC. Hay algunas diferencias en el alcance y en la

implementación de los parámetros, sin embargo las seis sustancias peligrosas reguladas son las mismas.

Radio y telecomunicaciones

El State Radio Regulation Center (SRRC) obliga a llevar a cabo pruebas por parte de laboratorio estatales y a la aprobación

para equipos de radio. Los aparatos de telecomunicación que formen parte de las 28 categorías establecidas requieren de una

Network Access License (NAL). Estos aparatos deben también ser testeados antes de recibir la aprobación.

Licencias de importación para maquinaria usada

No existe un sistema de autorización general para la maquinaria que entre en China, con la excepción de ciertas piezas de

repuesto y máquinas de soldadura. Sin embargo, una licencia de importación es requerida para maquinaria usada. Esta

licencia es otorgada por la autoridad china AQSIQ.

Productos de eficiencia energética

El China National Institute of Standardization (CNIS) otorga calificaciones de eficiencia energética para varios productos –y la

lista crece continuamente-. Actualmente incluye neveras, aparatos de aire acondicionado, luces, y motores trifásicos. Si su

producto cumple con los estándares chinos, puede que reciba la etiqueta de Energy Efficiency.


Regulaciones de Importación: Certificación CCC & Lista de Productos

1. Alambres y cables eléctricos (un total de 5 subcategorías)

2. Interruptores, aparatos eléctricos para protección o conexión (un total de 6 subcategorías)

3. Aparatos electrónicos de bajo voltaje (un total de 9 subcategorías).

4. Motores de baja potencia (una subcategoría).

5. Herramientas eléctricas (un total de 16 subcategorías).

6. Máquinas de soldar (un total de 15 subcategorías).

7. Electrodomésticos (un total de 18 subcategorías).

8. Aparatos de audio y video, sin incluir los aparatos de audio para servicios de comunicación y automóviles (un total

de 16 subcategorías).

9. Equipos de tecnología de la información (un total de 12 subcategorías).

10. Aparatos de iluminación, sin incluir aquéllos con un voltaje menor a 36W (un total de 2 subcategorías).


Regulaciones de Importación: Certificación CCC & Lista de Productos

11. Equipos de terminales de telecomunicación (un total de 9 subcategorías).

12. Vehículos de motor y piezas y accesorios de seguridad (un total de 17 subcategorías).

13. Neumáticos de vehículos de motor (un total de 3 subcategorías).

14. Lentes de seguridad (un total de 3 subcategorías).

15. Maquinaria agrícola (una subcategoría).

16. Productos de látex (una subcategoría).

17. Aparatos médicos (un total de 7 subcategorías).

18. Equipos de protección contra el fuego (un total de 3 subcategorías).

19. Productos de seguridad (un total de 4 subcategorías).


Regulaciones de Importación: Productos de Alimentación

Todos los productos deben ser autorizados y pueden ser importados a China

Para saber si un producto está autorizado, son necesarios los certificados de origen para una primera inspección. Se debe

notificar que los productos serán enviados entre 5 y 10 días laborales antes de su envío, ya sea por mar o aire, para así poder

preparar la documentación necesaria.

Solicitud de inspección comercial, la cual incluye la obtención de la Licencia de Higiene (aprox- 15 días laborables)

Deben entregarse dichos documentos, así como el contrato de ventas con los términos de pago. Dicha solicitud necesita ser

tramitada cada vez que el producto es importado.

Solicitud de certificado de registro –aprox 5 días laborables

Cada importación tiene 1 consignador y 1 consignatario. Este certificado es necesario una sola vez siempre y cuando ambas

figuras siempre sean las mismas.

Declaración de importación y aduanas.

El tiempo depende de la oficina de aduanas.


Responsabilidad por Producto Defectuoso

Responsabilidades

1. Responsabilidad del fabricante

2. Responsabilidad del vendedor

3. Responsabilidad conjunta

4. Posibilidad de limitación de responsabilidad

5. Limitación de Acción

Obligaciones del productor y del vendedor

Responsabilidad contractual

Otras responsabilidades

1. Administrativa

2. Criminal

Alcance de la compensación por daño ocasionado

Seguros

Sugerencias


Opción 4: Re-facturación mediante empresa en Hong Kong


Sus Clientes o sus

Distribuidores en

China y Asia

Orden de Compra

Factura

Transporte Directo

Como Funciona su Programa de Exportación

Su Compañía o

sus Clientes

Internacionales

Transporte Directo

Orden de

Compra

Orden de

Compra

Factura Factura Sus Clientes o sus

Proveedores en

China y Asia

Su Compañía

SU NUEVA COMPAÑÍA

EN HONG KONG El beneficio es generado en

Hong Kong y puede ser

estructurado fiscalmente para

pagar unos impuestos del 0% o

del 16.5%.. Las operaciones

offshore quedan libres de

impuestos.

23

Pago

Pago en

Divisa Extrajera

Pago en RMB

o Divisa Extrajera

Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en Hong Kong, o en caso de no querer constituir su propia

sociedad, Klako Group puede prestar su propia sociedad en Hong Kong para gestionar sus transacciones de compra


Opción 5: Empresa de Trading en Hong Kong con Oficina de Representación en China

Su compañía

/

Proveedores

En China: La Oficina de Representación

Tiene empleados para hacer las

Negociaciones de ventas

(puede estar ubicada cerca de los clientes)

Empresa de trading


Clientes /

Distribuido

res en

China o

Asia

Oficina de

Representación

en China

Orden de

Compra

Factura

Orden de

Compra

Factura

Transporte Directo

Negociaciones

de Ventas

Ventajas:

• Menos inversión de capital

• Menos riesgos

• Ventajas impositivas





Opción 6: Re-facturación mediante Empresa en China


Sus clientes/

distribuidores en

China. Ellos

despachan aduanas

e importan productos

Orden de Compra

Factura

Transporte Directo

Como Funciona su Programa de Exportación

Su compañía

o sus

Clientes

internacionales

Orden de

Compra Orden de

Compra

Factura Factura

Sus Clientes/

Distribuidores

en China

Su Compañía

SU COMPAÑÍA CHINA

Capacidad para generar

facturas VAT en RMB a

sus clientes, gestionar

aduanas y el

almacenamiento

25

Pago en Divisa Extranjera

Pago en

Divisa Extranjera

Pago en

RMB

Entrega de

mercancía




Opción 7: Empresa de Trading en Hong Kong con empresa en China

Su

compañía /

Proveedor

En China: la Compañía en China

tiene empleados para hacer las

negociaciones de ventas (puede estar

ubicada cerca de los clientes)

Empresa de trading


Cliente /

Distribuidor

en China o

Asia

Su Compañía

en China

Orden de

Compra

Factura

Orden de

Compra

Factura

Transporte Directo

Negociaciones

de Ventas

Ventajas:

• Baja inversión de capital

• Menos riesgos

• Altas ventajas de impuestos en comparación a la Oficina de Representación






Como Funciona su Programa Doméstico de Ventas

Sus Clientes en

China

Sus Proveedores

En China

Orden de

Compra

Orden de

Compra

Factura en RMB Factura en RMB

SU COMPAÑÍA CHINA

Capacidad para pagar/vender

a sus proveedores/clientes

mediante facturas VAT en

RMB. Puede gestionar el

almacenamiento y la logística

27

Pago en RMB Pago en RMB



Entrega de

mercancía

No es posible gestionarlo desde su empresa madre dado que los productos necesitarían ser exportados y re-importados a China de nuevo


Opción 3 mas detallada: Oficina de Ventas Subcontratada en China

• Instant Office Sales Solution

• Página web en Chino y diseño del material de marketing

• Preparación & Participación en ferias

• Distribución

• Gestión de pedidos y seguimiento

• Coordinación logística

• Importación, despacho de aduanas y servicios de facturación

28

Oficina de Ventas Subcontratada en China

Workflow Típico

Su Compañía Sus clientes en China

Factura

Despacho Pick &

Pack Almacén

Supply/

Import Admin

Proceso de Orden

Pago y

Recepción

Cambio de

Divisa

Extranjera

Orden

De

Ventas

Orden de

Abastecimiento

29

Klako Group ofrece un servicio integral para la venta de productos en China.: nuestro centro de coordinación en China provee de servicio de venta,

marketing, distribución y post-venta.

Klako Group

Gestiona lo siguiente:

Como Optimizar su Empresa de Hong Kong

Como optimizar

su empresa de

Hong Kong


Mayor Flexibilidad

Con su propio Programa de Comercio Internacional tendrá más flexibilidad en cómo vender y a quién vender. Usted

puede escoger entre la opción de vender desde el almacén o por precios FOB del puerto en Asia. También tendrá la

opción de vender algunos productos directamente desde su almacén y otros por precios FOB. Adicionalmente podrá

vender a algunos clientes desde su oficina central y a otros desde su oficina en Hong Kong.

FOB Asia

Vendiendo del puerto en términos FOB significa que no tendrá que incurrir gastos de carga, seguro y almacenaje. Eso

significa que podrá vender a precios más bajos y al mismo tiempo mantener sus márgenes de beneficio.

Prestigio

Teniendo su propia compañía y una dirección en Hong Kong, usted podrá gozar de un mejor tratamiento de sus

vendedores, ya que estará enseñando compromiso con Asia y su compromiso de expansión.

Menos Riesgo de Crédito

Muchos comerciantes solamente comprarán con cuenta abierta de un proveedor doméstico en China y en algunos

casos estarán de acuerdo en abrir un L/C (Letter of Credit) con un proveedor extranjero. Teniendo su propio negocio

como proveedor en Hong Kong usted tendrá más facilidad en recibir un L/C para la orden del comerciante. Esto

reduce su riesgo de crédito ya que tendrá una garantía de pago.


Mejoramiento del Flujo de Caja y Liberación de Capital

Su cliente más bien optará en darle un L/C si la orden es abierta a una compañía en Hong Kong. Klako Group se ocupará de

que el L/C sea transferido a su vendedor asiático. Eso le dará más liberación de capital así que no tendrá dinero involucrado en

el orden.

Crédito Bancario

Usted tendrá la ventaja de recibir créditos bancarios para su compañía en Hong Kong después de 1 a 2 años.

Impuestos Bajos

Hong Kong tiene una estructura fiscal extremamente favorable para compañías comprometidas con el comercio internacional.

Las ganancias generadas por su compañía en Hong Kong serán cargadas con impuestos de 16.5%. Las ganancias podrán

quedarse en su compañía en Hong Kong, de donde será posible hacer inversiones al extranjero.

Comercializar Internacionalmente

Usted podrá comercializar sus productos internacionalmente desde su base en Hong Kong para nuevos compradores que lo

verán como vendedor asiático.

Confidencialidad

Le podremos estructurar sus disposiciones para asegurarle un alto grado de confidencia.

Tratado para evitar la doble imposición con España

El Tratado entre ambos países entrará en vigor el 1 de abril de 2013.

Consideraciones Legales y Fiscales en China y Hong Kong

Consideraciones

Legales &

Fiscales en

China & HK

Estructura Corporativa- China

Tipo de entidades

Una Limited Liability Company (LLC) es una empresa responsable en función de su capital registrado.

Una LLC puede tomar la forma de Wholly Foreign Owned Enterprise, una Foreign Invested Commercial Enterprise, una

Domestically Invested Enterprise o bien una Joint Venture.

• Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE) – propiedad de uno o varios inversores extranjeros.

• Foreign Invested Commercial Enterprise (FICE) – es una WFOE con capacidad para llevar a cabo importaciones y

exportaciones.

• Domestically Invested Enterprise (DIE) – propiedad de uno o varios inversores locales Chinos.

• Joint Venture (JV) – propiedad entre uno o varios inversores extranjeros y uno o varios inversores locales chinos.

Status legal

Una LLC es una entidad legal independiente de la República Popular China y es legalmente responsable por todas sus

actividades.

Una Oficina de Representación (RO) no es una entidad legal independiente, es un tipo de oficina de enlace, con una

capacidad limitada en sus actividades. La empresa madre de la RO es legalmente responsable por las actividades de la RO.

Obligaciones de la empresa madre

Una LLC está invertida por un accionista, el cual puede ser una empresa extranjera, una empresa local o bien un individuo. No

hay requisitos respecto al status del accionista.

A RO can only be invested by an overseas corporate entity and this entity is required to have existed for over two years

Estructura Corporativa- China

Alcance de actividades

Una LLC puede llevar a cabo cualquier actividad de negocio dentro de las actividades permitidas en su licencia, ta y como

haya sido aprobado por la autoridad de inversiones extranjeras y registrada en la Administration of Industry and Commerce

(AIC).

Una RO tiene prohibido llevar a cabo cualquier actividad operacional de negocio; una RO únicamente puede observar las

condiciones del mercado. Las nuevas regulaciones indican claramente qué actividades son permisibles:

· Investigación de mercado, muestra de producto y actividades de publicidad relacionadas con los productos o servicios de la

empresa madre, así como

· actividades de enlace relacionadas con la venta de productos o provisión de servicios, con aprovisionamiento local o

inversiones, por parte de la empresa madre.

Capital Requerido

Una LLC tiene la obligación de invertir no menos de RMB30,000. Sin embargo, la cantidad invertida debería estar basada en la

escala operacional de la compañía, considerando los gastos de administración, así como las actividades que necesita llevar a

cabo.

Una RO no tiene un capital requerido, solo tiene la obligación de estar financiada por la empresa madre.

Estructura corporativa

Una LLC tiene un inversor (empresa o individuo) como accionista designado. El inversor debe asignar un Board of Directors,

en el cual debe haber un mínimo de tres personas. Un supervisor debe ser nombrado también por el inversor. Por norma

general, aunque no es obligado, el Presidente del Board of Directors será escogido Representante Legal. El Representante

Legal puede ser también una persona no nombrada como miembro del Board of Directors.

En el caso de una RO, la figura de un Chief Representative debe ser nombrada.

Contratación de Personal - China

Contratación de extranjeros

Una LLC puede contratar directamente extranjeros mediante contratos de empleo. Los empleados extranjeros no necesitan ser

registrados en la AIC. No hay un número limitado en el número de extranjeros que pueden ser contratados.

Una RO puede contratar extranjeros; sin embargo, deben ser siempre registrados en la AIC. Hay una limitación en el número

de extranjeros a contratar por parte de una RO: hasta cuatro.

Contratación de población local china

Una LLC puede contratar población local china mediante contratos de empleo. La empresa puede gestionar las actividades de

seguridad social directamente.

Una RO no puede contratar población local china directamente. Debe hacerlo mediante agencias de empleo, las cuales

gestionarán todos los asuntos de pago de nóminas para los empleados.

Obligaciones de Contabilidad & Clasificación de Impuestos- China

Funciones contables

Una LLC y una RO están obligadas a presentar sus resultados financieros.

Una LLC tiene la capacidad de deducirse sus gastos ante sus ingresos como en cualquier otra empresa de esta naturaleza.

Una RO no puede deducirse sus gastos y debe de hecho tratar sus gastos como si de beneficios se tratara.

Enterprise Income Tax (Impuesto de Sociedades)

Una LLC debe declarar su Enterprise Income Tax (EIT) trimestralmente con un tasa impositiva del 25%.

Una RO no puede generar ingresos, pero en cambio pagará también la Enterprise Income Tax (EIT): para ello se estimará cuál

es el beneficio generado por la RO, el cual nunca es menor a un 15% del gasto generado. La nueva regulación ha aumentado

la tasa estimada desde un 10% a un 15%.

Value Added Tax (VAT) o IVA

Si una LLC solicita el status de General Tax Payer, la empresa puede posteriormente reclamar o deducirse el VAT (IVA) en la

compra y venta de productos. El cálculo debe hacerse mensualmente.

Si la RO fuese considerada como una entidad operacional, las autoridades podrían, potencialmente, obligar al pago de VAT sin

la habilidad de reclamar o deducir ninguna cantidad.

Obligaciones de Contabilidad & Clasificación de Impuestos- China

Business Tax (BT)

Si una LLC solicita la capacidad de generar facturas para la prestación de servicios, la compañía debe pagar el llamado

Business Tax, el cual consiste en un 5% en todas las facturas. Dicho impuesto es pagado mensualmente.

La RO tiene la obligación también de pagar por su Business Tax. El cálculo se realiza basándose en los gastos de la RO.

Surtax – City Construction and Education Surtax Charges

Una LLC, así como una RO, tienen la obligación de pagar una tasa por la construcción de ciudades y una sobretasa por la

educación. La City Construction tiene como objetivo contribuir al mantenimiento urbano y la construcción, y su tasa impositiva

está establecida en un 7% en áreas urbanas, 5% para los condados y un 1% para otras regiones. Habrá también un

sobreimpuesto en educación del 3% que debe ser pagado por empresas tanto locales como extranjeras. Para el cálculo de

este impuesto se sumará el total de las obligaciones fiscales (VAT, Business Tax y ConstructionTax) y se multiplicará por la

tasa correspondiente.

Individual Income Tax (IIT) o Declaración de la Renta

Los empleados de una LLC o de una RO deben declarar sus ingresos personales mensualmente.

Obligaciones Anuales de Mantenimiento- China

Obligaciones anuales de auditoría

Una LLC y una RO deben llevar a cabo informes anuales de auditoría –un informe financiero y un informe de cambio

extranjero-. Ambos deben ser expedidos antes del 31 de abril de cada año.

Annual Individual Income Tax (IIT) o Declaración de la Renta

Todo los empleados de una LLC o una RO deben presentar su declaración de la renta anual del 31 de marzo de cada año.

Annual Profits Tax o Impuesto de Sociedades

Una LLC y una RO deben presentar su cuenta de resultados anual el 31 de abril de cada año.

Inspecciones anuales

Una LLC debe llevar a cabo un análisis estadístico como concepto de inspección anual, la cual debe ser presentada a siete

oficinas gubernamentales diferentes antes del 30 de junio de cada año. Todos los documentos de solicitud deben ser

preparados de manera independiente.

Una RO debe llevar a cabo una inspección, la cual es también un estudio de las actividades llevadas realmente a cabo por la

RO. Los documentos de la empresa madre deben ser validados y presentados ante la AIC antes del 30 de junio de cada año.

Además, una visita in situ de las oficinas de la RO serán llevadas a cabo dentro de los tres meses a partir de la fecha de

expedición del certificado de inspección (RO Inspection Certificate).

Licencia de negocio / Renovación del certificado de registro

Una LLC debe renovar y debe disponer de su licencia de negocio sellada anualmente. Todos los documentos deben ser

preparados de manera independiente.

Una RO debe renovar su licencia en función de la renovación de la licencia de la empresa madre. El proceso conlleva la

renovación de la mayoría de certificados asociados con la RO, como Registration Certificate, Enterprise Code Certificate yTax

Certificate. Los documentos de la empresa madre deben ser validados.

Porque Utilizar una Limited Liability Company versus

una Oficina de Representación en China?

1. China está aumentando aún más las restricciones ante las ROs y las está investigando de manera más intensiva. Si el inversor

extranjero no está cumpliendo al 100% con sus obligaciones operativas, es altamente recomendable evitar este tipo de estructura legal.

Además, tal y como la tendencia indica por parte del gobierno, podríamos decir que las ROs están finalmente destinadas a desaparecer.

2. Tal y como hemos podido comprobar en nuestra comparación, las obligaciones que presenta una LLC y una RO son prácticamente

idénticas, lo cual significa que las RO han dejado de ser una opción barata y fácil de acceder al mercado chino.

3. Una LLC ofrece mayor flexibilidad en términos de capacidad de actividades, contratación de extranjeros y de población local, así como

en optimización fiscal si la comparamos con una RO.

4. Una LLC significa que su empresa está completamente registrada en China y, por tanto, está capacitada para llevar a cabo todas sus

actividades de manera legítima, mientras que una RO es vista en la actualidad como un vehículo ilegítimo.

5. Para aquellas empresas que todavía no tienen claro si China es un mercado viable para ellas, es igualmente recomendable invertir

directamente en una LLC. En caso de que el negocio finalmente sea viable, la empresa puede evitar los costes de tener que cerrar la

RO y establecer una nueva LLC como una nueva entidad.

6. Si no busca tener una LLC operativa real, si no únicamente gestionar las mismas funciones que llevaría a cabo una RO, entonces la

LLC puede ser estructurada únicamente como un centro de costes. La estructura por tanto sería la siguiente:

Paso 1: El capital registrado es utilizado para pagar todos los costes iniciales de inicio y los gastos. La ventaja es que el capital registrado

está libre de impuestos y la desventaja es que el capital registrado determina la obligación de la empresa, por tanto, el objetivo es

disponer del suficiente capital registrado para poder ahorrar impuestos durante un año desde el establecimiento de la empresa.

Paso 2: Una vez el capital registrado ha sido agotado, la empresa necesita facturar a la empresa madre por sus costes operacionales. La

cantidad por la cual se facturará será la equivalente al coste operacional de la entidad. La factura podría ser expedida mensualmente para

facilitar la operación. Dicha factura de servicios estaría sujeta a una tasa impositiva aproximadamente del 5,9%.

Paso 3: El paso 2 podría continuar durante un periodo de 1 a 3 años. En ese punto la cantidad facturada debería ser incrementada con el

objetivo de incluir el coste operacional y aumentar un margen del 2-3%. En caso de producirse un beneficio, la tasa impositiva sobre el

mismo sería de un 25%.

Estructura Corporativa – Hong Kong

Hong KongGeneral

Basis of Legal System Common

Type of Company Ltd

Tax on Offshore Profits Nil

Exchange Controls No

Timeframe for Establishment 4-5 Days

Shelf Companies Available Yes

Corporate Requirements

Minimum Shareholders 1

Minimum Directors 1

Corporate Administration

Bearer Shares Permitted No

Location of Board Meetings Anywhere

Corporate Directors Permitted Yes

Administration Hong Kong

Local Requirements

Paid-Up Capital 1 HKD

Registered Office Yes

Company Secretary Yes

Director No

Estructura Corporativa, Contabilidad & Impuestos – Hong Kong

Public Filings

Directors Yes

Shareholders Yes

Beneficial Owners No

Annual Filing Requirements

Annual Return Yes

Audited Accounts Yes

Government Costs

Min. Annual Statutory 555 HKD

Tax

Profits Tax Rate 16.50%

Individual Income Tax Rate 15%

Value Added Tax No

Withholding Tax No

Dividends Tax No

Tax Exemption Applications Yes

Requisitos Anuales de Mantenimiento – Hong Kong

Hong KongAnnual Maintenance Work

Company Secretary Yes

Registered Office Address Yes

Local Director No

Filing of the Annual Return & AGM Yes

Annual Audit Yes

Directors Report Yes

Annual Filing of Tax Return Yes

Annual Filing of Employers Tax Return Yes

Acuerdo de Doble Impuestos – Hong Kong

Hong Kong

Double Taxation Agreements

Number 27

With China Yes

China Withholding Tax on Interest 7%

China Withholding Tax on Royalties 7%

China Withholding Tax on Dividends Tax - Holding more than 25% of China Shares 5%

Hong Kong – Centro Offshore de RMB

Hong Kong como

Centro Offshore de

RMB

Klako Group – Nuestro equipe

Nuestro Fundador y Presidente, el Sr. Klaus Koehler, ha vivido en China y Hong Kong desde el año 1970. Después de haber

adquirido muchos años de experiencia en el comercio internacional con China, fundó la compañía Klako Group Holdings y sus

entidades asociadas en el año 1979. Desde entonces, el Sr. Koehler ha formado un equipo internacional de experimentados

contables y consultores profesionales (europeos, americanos, chinos), quienes trabajan en nuestras oficinas en Hong Kong,

China y Singapur.

Los miembros de nuestro equipo hablan varios idiomas y combinan muchos años de experiencia en las áreas de contabilidad,

tributación, producción, comercio internacional, consultoría, selección de personal, etc. Nuestra diversidad cultural y profesional

nos ofrece la flexibilidad y conocimiento requeridos para comprender las necesidades de nuestros clientes y ofrecerles paquetes

de servicios integrados. Uno de nuestros mayores principios para triunfar es compartir nuestro conocimiento de ambas culturas:

la occidental y la oriental.

Contactos principales:

Oficina central - Hong Kong Oficina en China - Shanghai

Sr. Sven Koehler Sra. Kristina Koehler

Director General- Hong Kong & Singapore Director - China

10A Seapower Ind. Centre 15/F Cross Tower

177 Hoi Bun Road, Kwun Tong 318 Fuzhou Road,

Kowloon, Hong Kong Shanghai, 200001, China

Tel: +852 2345 7555 Tel: +86 21 6391 3188

Fax: +852 2357 5452 Fax: +86 21 6391 2032

Email: [email protected] Email: [email protected]

mailto:[email protected]


Klako Group – ChinaInvest.biz Magazine y Webinars

Suscríbase hoy mismo completamente GRATIS

ChinaInvest.biz Magazine y Klako Group’s Webinars

Revista mensual sobre inversiones, impuestos y todo lo relacionado con la operativa de las

empresas extranjeras en China

www.chinainvest.biz

“ETVE española y Convenios de doble

imposición”

Jordi Rovira

• El régimen especial de las denominadas ETVE viene regulado en la Ley sobre el Impuesto sobre Sociedades, en sus artículos 116 y siguientes.

• Las principales características de dicho régimen son las siguientes:

• 1.- Su objeto social debe incluir: la dirección, gestión y administración de valores de entidades no residentes en territorio español.

Las ETVE deberán tener para el cumplimiento de su objeto social la correspondiente organización de medios materiales y personales. Medios organizativos suficientes no para controlar la gestión de la ETVE, sino para ejercer los derechos y cumplir con las obligaciones derivadas de la condición de socio, y tomar las decisiones relativas a la toma de participación.

Principales consideraciones relativas a la aplicación del régimen fiscal especial de las Entidades de Tenencia de Valores

Extranjeros (ETVE).

2 www.agmabogados.com

www.agmabogados.com

3

• 2.- Requisitos formales:

No ha de tratarse de sociedades que tengan como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

Los valores representativos de la participación en la ETVE deben ser nominativos.

La opción por el régimen debe comunicarse al Mº de Hacienda. Se aplicará en el periodo impositivo en que se haya solicitado y sucesivos, salvo renuncia.

Se deberá hacer mención en la memoria del importe de las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondientes a las mismas.

No existe obstáculo para que formen parte de un Grupo de Sociedades según lo establecido en la LIS.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com

4

• 3.- Tributación de las rentas obtenidas por la ETVE:

A) Exención de los dividendos percibidos de las entidades participadas no residentes.

B) Exención en las plusvalías en la transmisión de las participaciones.

• Requisitos de la exención/ % participación en las entidades:

– Participación mínima del 5 % o participación cuyo valor de adquisición supere los 6 millones de E. y periodo de tenencia durante un año antes al día en que sean exigibles los dividendos, o mantenimiento 1 año.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com

5

• Requisitos de la exención (cont):

– La participación indirecta de filiales debe respetar el porcentaje mínimo del 5 % o 6MM.

– La entidad participada debe estar sujeta y no exenta a un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades español. Se presumirá cumplido este requisito cuando la entidad participada sea residente en un país que haya suscrito un convenio para evitar la doble imposición con España.

– Las entidades no residentes participadas deben realizar actividades empresariales fuera de España.

– Las entidades no residentes no pueden estar ubicadas en un paraíso fiscal.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com

6

• 4.- Otras rentas:

Si la ETVE realiza otras actividades o tiene otras rentas tributará en España

(Ej. Servicios de gestión o rentas financieras).


Extranjeros (ETVE).

• 5.- Tributación de la distribución de los beneficios con cargo a rentas exentas:

• 5.1) Socios no residentes (persona física o jurídica):

– Siempre que el socio no resida en un paraíso fiscal, se considerará que no ha obtenido rentas en España, cuando se trate de dividendos o plusvalías exoneradas.

– Si el beneficio corresponde a otro tipo de rentas (servicios, financieros, etc), por las que la ETVE hubiera tributado en España, el no residente por su percepción tributará por obligación real, siendo de aplicación los Convenios de Doble Imposición y de la Directiva Comunitaria Matriz-Filial.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com 7

www.agmabogados.com

8

• 5.2) Socios residentes:

– a) Persona jurídica: los beneficios percibidos darán derecho a la deducción por doble imposición de dividendos en fuente interna, establecidos en el artículo 30 de la LIS.

– b) Persona física: el beneficio se considera renta general, pero se podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional, respecto a los impuestos pagados en el extranjero por la ETVE que correspondan a las rentas exentas que hayan contribuido a la formación de los beneficios percibidos.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com

• 6.- Rentas obtenidas en la transmisión de participaciones de la ETVE, separación de socios o liquidación de la ETVE.

• 6.1.- Socio no Residente (persona física o jurídica):

No se entenderá obtenida en España la renta que se corresponda a reservas dotadas con rentas exentas a las que se refiere el artículo 21 de la LIS o con diferencias de valor imputables a las participaciones en entidades no residentes a que se refiere dicho artículo.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com

10

• 6.2.- Socio Residente:

– PERSONA FÍSICA: se aplica el régimen previsto en la Ley del Impuesto

sobre la Renta de las Personas Físicas para las ganancias y pérdidas

patrimoniales (básicamente, cuando entre la fecha de adquisición y de

transmisión de la participación medie más de un año, la ganancia

obtenida se integrará en la parte especial de la base imponible del

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y tributará hasta el 27%;

si el periodo de generación de la renta es inferior a un año, la renta

obtenida se integrará en la parte general de la base imponible y tributará

hasta un máximo del 56%).


Extranjeros (ETVE).

– PERSONA JURÍDICA: cabe distinguir en el caso que el valor de

transmisión de la ETVE sea superior a su valor teórico entre los siguientes

supuestos:

• 1) si la renta se corresponde con beneficios de la ETVE no distribuidos,

podrá aplicarse la deducción por doble imposición interna;

• 2) si la renta se corresponde con diferencias de valor imputables a las

participaciones tenidas por la ETVE en entidades no residentes: a) si

se cumplen las condiciones del artículo 21 de la LIS para que estén

exentas las plusvalías obtenidas en la transmisión de las

participaciones tenidas en las mismas, dicha renta estará exenta o b) si

no se cumplen las condiciones del artículo 21 de la LIS, la renta

obtenida no gozará de exención;

• 3) renta correspondiente a diferencias de valor atribuibles al resto de

los activos de la ETVE, dicha renta no gozará de exención.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com

11

• Si el perceptor está sujeto al Impuesto sobre Sociedades, y cumple el

requisito de participación mínima del 5 % en la ETVE y de tenencia mínima

de 1 año de antigüedad, podrá aplicar la deducción por doble imposición

interna en los términos establecidos en el artículo 30 de la LIS.

• Asimismo podrá gozar de la exención prevista en el 21 LIS por la parte de

la renta obtenida que se corresponda con diferencias de valor imputables

a las participaciones en las entidades no residentes que cumplan los

requisitos establecidos en este último artículo.


Extranjeros (ETVE).

www.agmabogados.com

12

www.agmabogados.com

60

Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal

www.agmabogados.com

Convenio entre el Gobierno de España y el Gobierno de la República Popular China para evitar la doble imposición y

prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Pekín el 22 de noviembre de 1990

www.agmabogados.com

15

Dividendos Intereses Cánones Venta de acciones de sociedad

no inmobiliaria

10% 10% 10% Sí, si venta de al menos el 25%

del capital

Convenio entre el Gobierno de España y la Región Administrativa Especial de Hong Kong de la República Popular China para evitar

la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Hong Kong el

1 de abril de 2011

www.agmabogados.com

16

Dividendos Intereses Cánones Venta de acciones de

sociedad no inmobiliaria

0% (si % 25%)

o 10%

5% 5% 0%

Convenio entre el Gobierno de España y la República de Singapur para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en

materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Singapur el 13 de abril de 2011

www.agmabogados.com

17

Dividendos Intereses Cánones Venta de acciones de

sociedad no inmobiliaria

0% (si % 10%)

o 5%

5% 5% 0%

www.agmabogados.com

¿Preguntas?

Gracias por su atención

Jordi Rovira [email protected]

+34 93 487 11 26


Agm abogados klako presentación

Documents

Transcript of Agm abogados klako presentación