Ajuste anual del ISR de sus trabajadoresProcedimiento a seguir para realizar el clculo del ISR del ejercicio a cargo de sus colaboradores y determinar el saldo a cargo o a favor1. Generalidades 2. Requisitos de los ingresos exentos para el ISR 3. A quines se les realiza ajuste 4. Subsidio para el empleo 5. Caso prctico 5.1. Datos generales 5.2. Tiempo extra 5.3. Prima vacacional 5.4. Aguinaldo 5.5. PTU 5.6. Previsin social 5.7. Fondo de ahorro 5.8. Viticos 5.9. Base gravable 5.10. ISR del ejercicio 5.11. Qu hacer con los saldos a cargo y a favor 5.12. Constancia de retenciones 5.13. Aviso para no realizar ajuste anual 6. Conclusiones

1. GENERALIDADESLas personas fsicas y morales que hubieran realizado pagos por concepto de sueldos y salarios o conceptos asimilados durante el ejercicio 2011, tienen la obligacin de calcular el impuesto sobre la renta (ISR) anual a cargo de las personas a las que les cubrieron los conceptos citados, para lo cual, debern considerar el total de los pagos realizados, incluyendo viticos y los ingresos exentos (artculos 109, 116 y 118, fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

2. REQUISITOS DE LOS INGRESOS EXENTOS PARA EL ISRImporte mximo de exencin para cada rea geogrfica Concepto Requisitos A los trabajadores de salario mnimo general (SMG), se les exentar el total del tiempo extraordinario legalmente permitido por la legislacin laboral (tres horas diarias por tres veces a la semana) A B C

$134.64 (a la

$130.86

$127.62

(a la semana) (a la semana)

Importe mximo de exencin para cada rea geogrfica Concepto Requisitos A semana) Tiempo extraordinario laborado Quienes perciban ms del SMG, slo se les exentar el 50% del tiempo extraordinario legalmente, sin exceder de cinco SMG a la semana Totalmente exento para trabajadores que perciban el SMG. En los dems casos, el 50% del salario percibido. No obstante, este pago deber adicionarse a las horas extras que en su caso hubiera laborado en la misma semana, y para ambos conceptos aplicar el lmite de los cinco SMG a la semana B C

$299.10

$290.65

$283.50

Da de descanso laborado

Segn los requisitos sealados

Segn los requisitos sealados

Segn los requisitos sealados Exento en su totalidad

Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades

Se otorguen de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos ley

Exento en su Exento en su totalidad totalidad

Reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral Previsin social como, vales de despensa, de gasolina, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas

Concedidos de manera general, de acuerdo Exento en su Exento en su con las leyes o contratos de trabajo totalidad totalidad deben concederse de forma general de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no excedan del equivalente a siete SMG elevados al ao si exceden, slo se exentar por previsin social hasta el equivalente a un SMG elevado al ao. Esta limitacin en ningn caso deber dar como resultado que la suma de los salarios y el importe de la exencin determinada, sea inferior a siete veces el SMG elevado al ao Salarios ms previsin social no debe exceder de siete SMG $152,840.10. Si son mayores, hasta un SMGA $21,834.30 Salarios ms previsin social no debe exceder de siete SMG $148,522.15. Si son mayores, hasta un SMGA $21,217.45

Exento en su totalidad Salarios ms previsin social no debe exceder de siete SMG $144,868.50. Si son mayores, hasta un SMGA $20,695.50

y y

y

No obstante, dicha limitacin no aplica para: jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley, reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes o contratos de

Importe mximo de exencin para cada rea geogrfica Concepto Requisitos trabajo, seguros de gastos mdicos, seguros de vida y fondos de ahorro Fondo de ahorro Siempre que el empleador cumpla los requisitos para su deducibilidad, entre los cuales se encuentra que la aportacin patronal no rebase del equivalente a 1.3 veces el SMG elevado al ao No hay requisitos para su exencin $28,384.59 $27,582.69 $26,904.15 A B C

Cuota de seguridad social a cargo del trabajador pagada por el patrn Aguinaldo Prima vacacional Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU) Prima dominical

Exento en su Exento en su totalidad totalidad $1,794.60 $897.30 $897.30 $1,743.90 $871.95 $871.95

Exento en su totalidad $1,701.00 $850.50 $850.50

Hasta el equivalente a 30 SMG Hasta el equivalente a 15 SMG Hasta el equivalente a 15 SMG

Un SMG por cada domingo laborado

$59.82

$58.13

$56.70

Viticos

Deben ser efectivamente erogados en servicio del patrn y comprobarlos con documentacin que rena requisitos fiscales. Podr no comprobarse con documentacin de terceros hasta un: 20%(1) del total de viticos recibidos en cada evento, siempre que: el monto excedente se erogue mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios del patrn los viticos no gastados se reintegren al empleador 10%(2) del total de viticos recibidos en cada evento, siempre que los viticos se depositen por el empleador en la cuenta del trabajador donde reciba su nmina o en una cuenta asociada a un monedero electrnico con el fin de depositar los viticos En ambos casos el monto no comprobado no puede exceder de $15,000.00 en el ao y se renan los requisitos de deducibilidad previstos en el artculo 32, fraccin V de la LISR para viticos. La facilidad no aplica para gastos de hospedaje y pasajes de avin

Segn los requisitos sealados

Segn los requisitos sealados

Segn los requisitos sealados

Notas: (1) Aplicando la regla I.3.10.6. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2011 (RMISC) (2) En trminos del artculo 128-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR) 3. A QUINES SE LES REALIZA AJUSTELa regla general establece la obligacin a los empleadores de realizar el ajuste anual del ISR a sus trabajadores, pero se excepta de ella a los trabajadores:Que no laboraron el ejercicio completo por que Cuyos ingresos en el ejercicio sean exclusivamente por salarios y excedan de $400,000.00 deriven de salarios y otro tipo de ingresos acumulables; por ejemplo, actividades empresariales, honorarios, arrendamiento, etctera (1) provengan de dos o ms empleadores de forma simultnea durante el ejercicio (1) Opten por presentar su declaracin anual El trabajador comunicar por escrito al patrn a ms tardar el 31 de diciembre de 2011, que presentar su declaracin del ejercicio

y y

y

comenzaron a trabajar con posterioridad al 1o de enero de 2011 concluyeron la relacin laboral antes del 1o de diciembre de 2011 se dieron de baja entre el 1o de diciembre y el 30 de diciembre de 2011 (1)

Nota: (1) En estos casos el trabajador solicitar por escrito al empleador a ms tardar el 31 de diciembre, que no le realice el ajuste anual. De no hacerlo, el empleador realizar el ajuste anualEl empleador debe realizar el ajuste anual tanto de sus trabajadores subordinados, as como de las personas a las que hubiera realizado pagos asimilados a salarios. Sin embargo, la principal diferencia de procedimiento del ajuste anual es la aplicacin del subsidio para el empleo.

4. SUBSIDIO PARA EL EMPLEOTratndose del personal subordinado y de quienes obtienen ingresos por pagos asimilados a que se refiere la fraccin I, del artculo 110 de la LISR, se sumarn las cantidades del subsidio para el empleo aplicado durante el ejercicio, y el resultado se disminuir del ISR que resulte aplicar la tarifa del artculo 177 de la LISR. En los dems pagos asimilados a salarios no se considerar un subsidio para el empleo, pues ste no es aplicable contra las retenciones del ejercicio.

5. CASO PRCTICO5.1. Datos generales La empresa Laminados del Norte, S.A. de C.V. desea calcular el ISR a cargo de sus trabajadores por el ejercicio 2011, con base en los siguientes datos, mismos que se determinan conforme a las cdulas de los puntos 5.2. Tiempo extra al 5.8. Viticos.Sandra Morales Lpez $21,535.20 3,455.76 Jorge Mesa Mora $60,000.00 5,457.46 Lourdes Mujica Hernndez $125,766.61 13,474.02 Mario Rodrguez Garca $210,000.00 30,600.00 Antonio Miranda Paz $296,666.68 43,334.72

Concepto Salarios del ejercicio Ms: Ms: Ms: Horas extras del ejercicio Prima vacacional del ejercicio Aguinaldo a favor de cada trabajador

179.46

600.01

1,650.02

2,520.00

2,249.99

1,196.40 Ms: Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)

3,333.40

6,966.73

11,640.00

16,499.93

4,580.00 1,076.76 1,076.76 1,076.76

6,450.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00

14,560.00 6,600.00 6,600.00 6,600.00

22,840.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00

35,620.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00

Ms: Ms: Ms: Ms:

Vales de despensa Vales de restaurant Ayuda para colegiaturas Aportacin patronal del ejercicio al fondo de ahorro

1,399.79 0.00

3,900.00 0.00

8,174.83 25,048.00

13,650.00 59,456.00

19,283.33 97,456.00

Ms: Igual:

Viticos Total de ingresos pagados en el ejercicio

$35,576.89

$88,740.87

$215,440.21

$383,106.00

$556,110.65

Se realizar el ajuste anual de ISR a todos sus trabajadores, excepto al seor Antonio Miranda Paz, pues sus ingresos en el ejercicio superaron los $400,000.00. 5.2. Tiempo extra El tiempo extra gravado y exento ser el determinado durante el ejercicio bajo el siguiente procedimiento (slo se permiten mximo nueve horas a la semana):

CUOTA DIARIAConcepto Salario mensual Entre: Igual: Das de pago Cuota diaria Sandra Morales Lpez $1,794.60 30 $59.82 Jorge Mesa Mora $5,000.00 30 $166.67 Lourdes Mujica Hernndez $11,000.00 30 $366.67 Mario Rodrguez Garca $18,000.00 30 $600.00

COSTO POR HORASandra Morales Lpez $59.82 8 7.48 2 $14.96 Jorge Mesa Mora $166.67 8 20.83 2 $41.66 Lourdes Mujica Hernndez $366.67 8 45.83 2 $91.66 Mario Rodrguez Garca $600.00 8 75.00 2 $150.00 Antonio Miranda Paz $833.33 8 104.17 2 $208.34

Concepto Cuota diaria Entre: Igual: Por: Igual: Horas de la jornada laboral Costo por hora Dos Cuota por hora doble

Nmero de horas extras laboradas

Tiempo extra pagado en la semana

Sand Jor Lourd Mario Anto Sandr Lourd ra ge Mario Antoni es Rodr nio a Jorge es Sem Mor Mes Rodr o Mujica guez Mira Mora Mesa Mujica ana ales a guez Miran Hern Garc nda les Mora Hern Lpe Mo Garca da Paz ndez a Paz Lpez ndez z ra 1 3 5 7 9 9 9 9 5 5 5 5 6 5 6 6 8 9 8 7 8 9 8 9 $134. 64 134.6 4 134.6 4 134.6 4 $208. 30 208.3 0 208.3 0 208.3 0 $549.9 $1,200 $1,666 6 .00 .72 458.30 549.96 549.96 1,350. 00 1,200. 00 1,050. 00 1,875. 06 1,666. 72 1,875. 06

9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39 41 43 45

9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9

5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

5 6 5 6 6 6 6 6 6 6 5 6 6 5 5 6 5 6 5

8 7 8 7 8 7 8 7 8 9 8 7 8 7 8 9 8 7 8

8 7 8 7 8 7 8 7 8 9 8 9 8 7 8 9 8 7 8

134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4 134.6 4

208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0 208.3 0

458.30 549.96 458.30 549.96 549.96 549.96 549.96 549.96 549.96 549.96 458.30 549.96 549.96 458.30 458.30 549.96 458.30 549.96 458.30

1,200. 00 1,050. 00 1,200. 00 1,050. 00 1,200. 00 1,050. 00 1,200. 00 1,050. 00 1,200. 00 1,350. 00 1,200. 00 1,050. 00 1,200. 00 1,050. 00 1,200. 00 1,350. 00 1,200. 00 1,050. 00 1,200. 00

1,666. 72 1,458. 38 1,666. 72 1,458. 38 1,666. 72 1,458. 38 1,666. 72 1,458. 38 1,666. 72 1,875. 06 1,666. 72 1,875. 06 1,666. 72 1,458. 38 1,666. 72 1,875. 06 1,666. 72 1,458. 38 1,666. 72

47 49 51

9 9 6

5 5 6

6 6 5

9 7 9

9 7 9

134.6 4 134.6 4 89.76 $3,45 5.76

208.3 0 208.3 0 249.9 6 $5,45 7.46

549.96 549.96 458.30

1,350. 00 1,050. 00 1,350. 00

1,875. 06 1,458. 38 1,875. 06

Sum 231.0 131. 147.00 204.00 208.0 a 0 00 0

$13,47 $30,60 $43,33 4.02 0.00 4.72

Tiempo extra exento

Tiempo extra gravado

Sand Lourd Sand Lourd Mario Anto Mario ra es ra es Anton Jorge Rodr nio Jorge Rodr Sem Mora Mujic Mor Mujic io Mesa guez Mira Mesa guez ana les a ales a Miran Mora Garc nda Mora Garc Lpe Hern Lpe Hern da Paz a Paz a z ndez z ndez 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 $134. $104. $274.9 $299.1 $299. 64 15 8 0 10 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 $0.0 $104. $274.9 $900.9 $1,367 0 15 8 0 .62 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 1,050. 90 900.9 0 750.9 0 900.9 0 750.9 0 900.9 0 750.9 0 900.9 0 750.9 0 900.9 0 1,575. 96 1,367. 62 1,575. 96 1,367. 62 1,159. 28 1,367. 62 1,159. 28 1,367. 62 1,159. 28 1,367. 62

23 25 27 29 31 33 35 37 39 41 43 45 47 49 51 Sum a

134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 229.15 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 134.6 104.1 274.98 4 5 89.76 124.9 229.15 8

299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0 299.1 299.1 0 0

0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 229.15 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 104.1 274.98 5 0.00 124.9 229.15 8

750.9 0 900.9 0 1,050. 90 900.9 0 750.9 0 900.9 0 750.9 0 900.9 0 1,050. 90 900.9 0 750.9 0 900.9 0 1,050. 90 750.9 0 1,050. 90

1,159. 28 1,367. 62 1,575. 96 1,367. 62 1,575. 96 1,367. 62 1,159. 28 1,367. 62 1,575. 96 1,367. 62 1,159. 28 1,367. 62 1,575. 96 1,159. 28 1,575. 96

$3,45 $2,72 $6,737. $7,776 $7,77 5.76 8.73 01 .60 6.60

$0.0 $2,72 $6,737. $22,82 $35,55 0 8.73 01 3.40 8.12

5.3. Prima vacacional Con los datos del reporte de vacaciones tomadas en el ejercicio, se obtiene la prima vacacional pagada y gravada del ao considerando que la empresa otorga el 30% de prima vacacional, la cual es superior a la mnima legal del 25% establecida en el artculo 71 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

PRIMA VACACIONAL GRAVADA

Concepto Das de vacaciones tomados en el ejercicio Por: Igual: Por: Igual: Menos: Igual: Cuota diaria Salario del perodo vacacional Por ciento de prima vacacional Prima vacacional del ejercicio Prima vacacional exenta Prima vacacional gravada

Sandra Morales Lpez 10 $59.82 598.20 30% 179.46 $897.30 $0.00

Jorge Mesa Mora 12 $166.67 2,000.04 30% 600.01 $897.30 $0.00

Lourdes Mujica Hernndez 15 $366.67 5,500.05 30% 1,650.02 $897.30 $752.72

Mario Rodrguez Garca 14 $600.00 8,400.00 30% 2,520.00 $897.30 $1,622.70

Antonio Miranda Paz 9 $833.33 7,499.97 30% 2,249.99 $897.30 $1,352.69

5.4. Aguinaldo La empresa pag la gratificacin anual considerando 20 das del salario del trabajador, lo que representa cinco das ms de la mnima prevista en la LFT en su artculo 87. Para lo cual, se consideraron los das efectivamente laborados en el ao como sigue:

PROPORCIN PARA DETERMINAR EL AGUINALDOSandra Morales Lpez 365 365 1.00 20 20.00 Jorge Mesa Mora 365 365 1.00 20 20.00 Lourdes Mujica Hernndez 348 365 0.95 20 19.00 Mario Rodrguez Garca 355 365 0.97 20 19.40 Antonio Miranda Paz 361 365 0.99 20 19.80

Concepto Das base para el aguinaldo (1) Entre: Igual: Por: Igual: Das del ejercicio Proporcin de das laborados Das de aguinaldo que otorga la empresa Proporcin para determinar el aguinaldo

Nota: (1) No se toman las incapacidades por enfermedad general, faltas injustificadas o permisos sin goce de sueldoAGUINALDO A FAVOR DE CADA TRABAJADORSandra Morales Lpez $59.82 20.000 $1,196.40 Jorge Mesa Mora $166.67 20.000 $3,333.40 Lourdes Mujica Hernndez $366.67 19.000 $6,966.73 Mario Rodrguez Garca $600.00 19.400 $11,640.00 Antonio Miranda Paz $833.33 19.800 $16,499.93

Concepto Cuota diaria Por: Igual: Proporcin para determinar el Aguinaldo Aguinaldo a favor de

cada trabajador

AGUINALDO GRAVADOSandra Morales Lpez $1,196.40 1,794.60 $0.00 Jorge Mesa Mora Lourdes Mujica Hernndez $6,966.73 1,794.60 $5,172.13 Mario Rodrguez Garca $11,640.00 1,794.60 $9,845.40 Antonio Miranda Paz

Concepto Igual: Menos: Igual: Aguinaldo a favor de cada trabajador Aguinaldo exento Aguinaldo gravado

$3,333.40 1,794.60 $1,538.80

$16,499.93 1,794.60 $14,705.33

5.5. PTU En mayo, se realizaron los siguientes pagos por PTU.

PTU GRAVADASandra Morales Lpez $4,580.00 897.30 $3,682.70 Jorge Mesa Mora $6,450.00 897.30 $5,552.70 Lourdes Mujica Hernndez $14,560.00 897.30 $13,662.70 Mario Rodrguez Garca $22,840.00 897.30 $21,942.70 Antonio Miranda Paz $35,620.00 897.30 $34,722.70

Concepto PTU Menos: Igual: PTU exenta PTU gravada

5.6. Previsin socialLa empresa ortorga las siguientes prestaciones de previsin social:y y y

vales de despensa (5% sobre el salario) vales de restaurante (5% sobre el salario) ayuda para colegiaturas (5% sobre el salario)

Siguiendo las bases sealadas en el punto 2. Requisitos de los ingresos exentos para el ISR, la previsin social exenta del ejercicio es la siguiente:

SUMA DE SALARIOS Y PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIALSandra Morales Lpez $89.73 89.73 89.73 269.19 Jorge Mesa Mora $250.00 250.00 250.00 750.00 Lourdes Mujica Hernndez $550.00 550.00 550.00 1,650.00 Mario Rodrguez Garca $900.00 900.00 900.00 2,700.00 Antonio Miranda Paz $1,250.00 1,250.00 1,250.00 3,750.00

Concepto Vales de despensa mensuales Ms: Ms: Igual: Vales de restaurante mensuales Ayuda para colegiaturas Total de prestaciones de previsin social mensuales Meses del ejercicio

Por:

12

12

12

12

12

Igual:

Total de prestaciones de previsin social del ejercicio sujetas al lmite de siete SMG Salarios del ejercicio pagados Suma de salarios y prestaciones de previsin social 7 SMG anuales Excede

3,230.28

9,000.00

19,800.00

32,400.00

45,000.00

Ms: Igual:

21,535.20 24,765.48

60,000.00 69,000.00

125,766.61 145,566.61

210,000.00 242,400.00

296,666.68 341,666.68

Contra: Igual:

$152,840.10 No

$152,840.10 No

$152,840.10 No

$152,840.10 S

$152,840.10 S

En el caso de los primeros tres colaboradores, el total de las prestaciones de previsin social estarn exentas, pues la suma de stas y los salarios del ejercicio no superan al monto equivalente a siete SMG anuales. En los dos ltimos supuestos el salario por si mismo rebasa el lmite, por lo que slo se podr exentar por concepto de previsin social hasta un SMG anual.

PREVISIN SOCIAL GRAVADAConcepto Total de prestaciones de previsin social del ejercicio sujetas al lmite de siete SMG Menos: Igual: Previsin social exenta (hasta un SMGA) Previsin social gravada Mario Rodrguez Garca $32,400.00 21,834.30 $10,565.70 Antonio Miranda Paz $45,000.00 21,834.30 $23,165.70

5.7. Fondo de ahorro La empresa otorga la prestacin de fondo de ahorro cumpliendo los requisitos de deducibilidad para el ISR, aportando un 6.5% sobre el salario del trabajador.

APORTACIN PATRONAL DEL EJERCICIO AL FONDO DE AHORRO EXENTOSandra Morales Lpez $21,535.20 6.50% Jorge Mesa Mora Lourdes Mujica Hernndez $125,766.61 6.50% Mario Rodrguez Garca $210,000.00 6.50% Antonio Miranda Paz

Concepto Salario pagados en el ejercicio Por: Igual: Por ciento de fondo de ahorro Aportacin del patrn en el ejercicio

$60,000.00 6.50%

$296,666.68 6.50%

$1,399.79

$3,900.00

$8,174.83

$13,650.00

$19,283.33

5.8. Viticos Durante el ejercicio los trabajadores Lourdes Mujica Hernndez y Mario Rodrguez Garca realizaron diversos viajes relacionados con su actividad laboral, por lo que la compaa efectu desembolsos por concepto de viticos que fueron pagados mediante tarjeta de crdito corporativa de la empresa.

No obstante, una parte de estos no pudo comprobarse mediante documentacin de terceros que rena requisitos fiscales, por lo que se aplic la facilidad prevista en la regla I.3.10.6. de la RMISC y pudo no comprobarse hasta un 20% en cada viaje, salvo en el caso del seor Mario Rodrguez Garca donde en algunos casos se rebas este tope, por lo que el excedente deber considerarse como un ingreso acumulable para el trabajador. Cabe recordar que el importe de los gastos no amparados con la documentacin correspondiente no puede exceder de $15,000.00 al ao. Los viticos corresponden a tres viajes que se realizaron en el ejercicio con los siguientes importes:

LOURDES MUJICA HERNNDEZViaje Concepto Viticos pagados Viticos no amparados con documentacin de terceros (hasta un 20%) Viticos no comprobados que exceden el 20% 1 $8,045.00 756.00 $0.00 2 $9,351.00 1,046.00 $0.00 3 $7,652.00 738.00 $0.00 Total $25,048.00 2,540.00 $0.00

MARIO RODRGUEZ GARCAViaje Concepto Viticos pagados Viticos no amparados con documentacin de terceros (hasta un 20%) Viticos no comprobados que exceden el 20% 1 $21,568.00 654.00 $0.00 2 $19,845.00 3,969.00 $1,568.00 3 $18,043.00 3,608.60 $1,308.00 Total $59,456.00 8,231.60 $2,876.00

ANTONIO MIRANDA PAZViaje Concepto Viticos pagados Viticos no amparados con documentacin de terceros (hasta un 20%) Viticos no comprobados que exceden el 20% 1 $35,468.00 7,093.60 $1,152.00 2 $28,978.00 5,795.60 $894.00 3 $33,010.00 3,554.00 $0.00 Total $97,456.00 16,443.20 $2,046.00

VITICOS GRAVADOSSandra Morales Lpez $0.00 0.00 Jorge Mesa Mora $0.00 0.00 Lourdes Mujica Hernndez $25,048.00 22,508.00 Mario Rodrguez Garca $59,456.00 48,348.40 Antonio Miranda Paz $97,456.00 78,966.80

Concepto Viticos otorgados en el ejercicio Menos: Viticos comprobados con documentacion de terceros

Igual:

Viticos no comprobados con documentacion de terceros Viticos exentos conforme a la RMISC Viticos gravados conforme a la RMISC por exceder del 20%

0.00

0.00

2,540.00

11,107.60

18,489.20

Menos: Igual:

0.00 $0.00

0.00 $0.00

2,540.00 $0.00

8,231.60 $2,876.00

16,443.20 $2,046.00

5.9. Base gravable Considerando slo los pagos gravados para los trabajadores se determinar la base gravable del ISR para efectuarles el ajuste anual 2011 con excepcin del trabajador Antonio Miranda Paz quien obtuvo ms de $400,000.00 de ingresos por salarios.

BASE GRAVABLE DEL EJERCICIOSandra Morales Lpez $21,535.20 0.00 0.00 0.00 3,682.70 0.00 0.00 $25,217.90 Jorge Mesa Mora $60,000.00 2,728.73 0.00 1,538.80 5,552.70 0.00 0.00 $69,820.23 Lourdes Mujica Hernndez $125,766.61 6,737.01 752.72 5,172.13 13,662.70 0.00 0.00 $152,091.17 Mario Rodrguez Garca $210,000.00 22,823.40 1,622.70 9,845.40 21,942.70 10,565.70 2,876.00 $279,675.90

Concepto Salarios del ejercicio Ms: Ms: Ms: Ms: Ms: Ms: Igual: Tiempo extra gravado en el ejercicio Prima vacacional gravada Aguinaldo gravado PTU gravada Previsin social gravada Viticos gravados Base gravable del ejercicio

5.10. ISR del ejercicio

ISRSandra Morales Lpez $25,217.90 5,952.85 19,265.05 6.40% Lourdes Mujica Hernndez $152,091.17 123,580.21 28,510.96 21.36% Mario Rodrguez Garca $279,675.90 249,243.49 30,432.41 23.52%

Concepto Base gravable Menos: Igual: Por: Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento para aplicarse al excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR del ejercicio

Jorge Mesa Mora $69,820.23 50,524.93 19,295.30 10.88%

Igual: Ms: Igual:

1,232.96 114.24 $1,347.20

2,099.33 2,966.76 $5,066.09

6,089.94 13,087.44 $19,177.38

7,157.70 39,929.04 $47,086.74

El ISR del ejercicio se disminuir con la suma del subsidio para el empleo aplicado contra las retenciones efectuadas cada quincena a los trabajadores.

ISR A CARGOSandra Morales Lpez $1,347.20 4,598.75 Jorge Mesa Mora $5,066.09 3,658.35 Lourdes Mujica Hernndez $19,177.38 0.00 Mario Rodrguez Garca $47,086.74 0.00

Concepto ISR del ejercicio Menos: Suma del subsidio para el empleo aplicado durante el ejercicio ISR a cargo

Igual:

$0.00

$1,407.74

$19,177.38

$47,086.74

Al resultado anterior se le acreditar el ISR retenido por el empleador durante todo el ejercicio, para obtener el saldo a retener o a favor de los trabajadores por concepto del ajuste anual 2011.

ISR A CARGO (FAVOR) DERIVADO DEL AJUSTE ANUALSandra Morales Lpez $0.00 89.54 ($89.54) Jorge Mesa Mora $1,407.74 1,598.00 ($190.26) Lourdes Mujica Hernndez $19,177.38 18,045.00 $1,132.38 Mario Rodrguez Garca $47,086.74 46,505.00 $581.74

Concepto ISR a cargo Menos: Igual: Retenciones del ejercicio ISR a cargo (favor) derivado del ajuste anual

EL ISR DEL EJERCICIO 2011 PUEDE DETERMINARSE CON LA SIGUIENTE TARIFA:Lmite inferior $ 0.01 5,952.85 50,524.93 88,793.05 103,218.01 123,580.21 249,243.49 392,841.97 Lmite superior $ 5,952.84 50,524.92 88,793.04 103,218.00 123,580.20 249,243.48 392,841.96 En adelante Cuota fija $ 0 114.24 2,966.76 7,130.88 9,438.60 13,087.44 39,929.04 73,703.40 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior % 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52 30.00

5.11. Qu hacer con los saldos a cargo y a favor A los trabajadores con un saldo a cargo por el ajuste anual, deber efecturseles la retencin correspondiente, como es el caso de Lourdes Mujica Hernndez por $1,132.38 y de Mario Rodrguez Garca de $581.74.

Para los colaboradores con un saldo a favor, el empleador puede:y y

compensar su saldo a favor contra el ISR a retenerles en diciembre y el remanente aplicarlo contra las retenciones que deban efectursele en 2012 utilizar el impuesto retenido a los trabajadores con saldo a cargo para aplicarlo contra el saldo a favor de los dems trabajadores

De ejercer la segunda opcin, de las retenciones efectuadas a Lourdes Mujica Hernndez y Mario Rodrguez Garca, se utilizarn $89.54 para devolver a Sandra Morales Lpez su saldo a favor y $190.26 para Jorge Mesa Mora, y el remanente de las retenciones por $1,434.32, se enterar por el empleador como resultado del ajuste anual a los trabajadores. 5.12. Constancia de retenciones Por ltimo, el empleador deber elaborar y entregar a todos sus trabajadores las constancias de remuneraciones cubiertas, de retenciones efectuadas y del monto del impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado que les hubieran deducido en el ejercicio, para entregarlas a ms tardar el 28 de febrero de 2012. La empresa Laminados del Norte, S.A. de C.V. elabor a Lourdes Mujica Hernndez la constancia, por las remuneraciones del ejercicio 2011, utilizando el formato oficial 37 Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario. (Incluye Ingresos por Acciones) (forma de libre impresin), publicado en el anexo 1 de la RMISC en el Diario Oficial de la Federacin el 1o de julio de 2011. En en dicho formato deber sealarse, ya sea en el anverso o reverso, mediante sello, impresin o a travs de mquina de escribir, la siguiente leyenda (regla II.3.6.2. de la RMISC): Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaracin informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha 10 de febrero de 2012 y a la que le correspondi el nmero de folio o de operacin 10254, as mismo, SI (X) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los trminos que establece la Ley del ISR. Al final de esta leyenda deber nuevamente imprimirse el sello, en caso de que se cuente con ste, y firmarse por el empleador que expida la constancia 5.13. Aviso para no realizar ajuste anual Los trabajadores podrn utilizar un modelo de escrito libre a fin de poder dar aviso al empleador para que ste no les efecte el ajuste anual

6. CONCLUSIONESRealizar el ajuste anual de los trabajadores, retener y enterar las cantidades que en su caso resulten a cargo, es uno de los requisitos establecidos en la LISR para que el patrn pueda deducir los pagos erogados en el ejercicio, pero adems, es un procedimiento que permitir al trabajador cubrir el impuesto que realmente le corresponde por el total de los ingresos en el ejercicio, y en su caso recuperar las cantidades retenidas en exceso.