Ajustes activos caja, bancos, deudores, inversiones

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CONTABILIDAD GENERAL IIAJUSTES Y REGISTROS DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

Mónica Sotelo [email protected]

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Recordemos…. PARTIDA DOBLETodas las operaciones

o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual para que haya equilibrio. Cada operación debe tener mínimo dos anotaciones.

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¿Qué son Débitos y Créditos?DEBITO - cargo o debe

Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza activa, y también el registro de una disminución de una cuenta de naturaleza pasiva, o de patrimonio. Es, además, el registro de un aumento en la cuenta de costos o gastos

CREDITO – Abono o haber

Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza pasiva o de patrimonio, y disminución de una cuenta de naturaleza activa. Es, además, el registro de un aumento en la cuenta de ingresos.

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ASIENTOS CONTABLESAsientos SimplesSon aquellos en los cuales las columnas del debe es afectada por un solo registro, contra otro registro único en la columna del haber.

Fecha Código Cuenta Debe Haber1524 Muebles y Equipo de oficina 1,500,000 1110 Banco 1,500,000

1,500,000 1,500,000

Muebles y Equipo de oficinaDebe Haber Debe Haber

1,500,000 1,500,000

15/01/20XXSumas Iguales

Banco

El 15 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. compra un computador por valor de $1.500.000, paga con cheque.

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Asientos compuestosSon aquellos en los que las columnas del debe y el haber son afectados por mas de un registro monetario. Es decir, en una misma transacción se afectan una o varias cuentas en el debe y una o varias cuentas en el haber

El 20 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. adquiere mercancías para la venta por valor de $7.000.000, paga con cheque $3.000.000 y el resto le dan crédito por 30 días.

Fecha Código Debe Haber1435 7,000,000 1110 3,000,000 2205 4,000,000

7,000,000 7,000,000

Inventarios de MercancíaDebe Haber Debe Haber

7,000,000 3,000,000

DebeDebe Haber

4,000,000

20/01/20XX

Sumas Iguales

Banco

CuentaInventarios de Mercancía

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AjustesFinal del registros de los hechos económicos, se inicial el proceso de ajuste para algunas cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los EEFF.Contabilidad causaciónAsociación de ingresos

y Egresos

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Finalidad de los ajustes

Registrar las transacciones o hechos económicos que no se hayan reconocido.

Corregir los errores cometidos en los asientos contables

Ingresos realizados pendientes de cobro

Los gastos causados sin cancelar

Gastos pagados por anticipado

Ingresos recibidos por anticipado

Depreciación Corrección de

errores en los asientos

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Ajustes en el ActivoCaja: Dinero en efectivo o cheques en propiedad de la empresa, en moneda local o extranjera disponible en forma inmediata

Registro de Apertura Reembolso de caja menor Contabilización de gastos por caja menor Aumento o disminuciones del fondo de caja

menor Arqueo de Caja menor

Caja Menor: Fondo Fijo disponible para comprar y pagar gastos de menor cuantía.

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Arqueo de Caja menor

Sobrantes:Se contabiliza como un aprovechamiento a la empresa

Faltantes:Se le cobra al empleado encargado del fondo.

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Ejercicio No. 1La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., realiza el 2 de Enero la apertura de el fondo de caja menor por $500.000, con un chequeCaja Menor

Debe Haber Debe Haber500,000 500,000

Bancos Nacionales

Fecha Código Debe Haber110510 500,000 111005 500,000

500,000 500,000 01/08/20XX

Sumas Iguales

CuentaCaja MenorBancos Nacionales

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Ejercicio No. 2

Pagos efectuados en el mes de Enero:Cámara de Comercio $7.000Fotocopias $33.000Papelería y Útiles de oficina $125.000Mensajería $75.000Artículos de Aseo y Cafetería $90.000

Gastos DiversosDebe Haber Debe Haber

330,000 330,000

Bancos Nacionales

Fecha Código Debe Haber5195 330,000 1110 330,000

330,000 330,000 31/08/20XX

Sumas Iguales

CuentaGastos DiversosBancos Nacionales

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Conciliación Bancaria

Consiste en justificar las diferencias que se presentan entre el saldo que muestra el extracto y el de la contabilidad al fin de cada mes.

a. Consignaciones recibidas en los libros sin abono en cuenta corriente o de ahorros

b. Cheques girados no cobrados.

c. Notas débito cargadas por el banco en la cuenta que no han sido contabilizadas en libros

d. Notas Crédito abonadas por el banco que no han sido contabilizadas en libros

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InversionesSon de carácter temporal o permanente, en títulos valores, acciones u otro documento negociable, adquirido para obtener utilidades en un tiempo.

Renta Variable:Rendimiento esta determinado por las condiciones y los factores económicos propios de la entidad que los emite, ejm : Acciones – dividendos.

Renta Fija: Rendimiento constante pactado al momento de hacer la inversión. Ejm, CDT´S

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Ejercicio No. 3

La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., al final del mes de Enero, decide abrir un CDT por $5,400.000.oo a 90 días, con un rendimiento del 18% anual trimestre Vencido.

El 30 de Abril, se reciben los rendimientos de los intereses.Se calculan así:

Fecha Código Debe Haber122505 5,400,000 111005 5,400,000

5,400,000 5,400,000 01/31/20XX

Sumas Iguales

CuentaCertificados de Deposito a términoBancos Nacionales

$ 5.400.000 X 18% X 3/12 = $ 243.000.ooFecha Código Debe Haber

421005 243,000 111005 243,000

243,000 243,000 04/30/20XX

Sumas Iguales

CuentaIngresos no Operacionales - InteresesBancos Nacionales

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El 30 de Abril la compañía, redime el CDT.

Fecha Código Debe Haber111005 5,400,000 122505 5,400,000

5,400,000 5,400,000 04/30/20XX

Sumas Iguales

CuentaBancos NacionalesCertificados de Deposito a término

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Ejercicio No. 4El 01 de mayo, la compañía A.I.S. Ltda. Compro 7.000 acciones de Nule Contratos SAS, al 100% del valor nominal que es de $2.000 por acción.

El 31 de Agosto, la sociedad emisora decreta un dividendo de $90 por acción, los cuales serán pagados en dos cuotas. El 31 Diciembre y el 30 de Abril.

Valor Acciones: $2.000 por acción X 7.000 Acciones

Fecha Código Debe Haber120550 14,000,000 111005 14,000,000

14,000,000 14,000,000 05/01/20XX

Sumas Iguales

CuentaActividad financieraBancos Nacionales

Número de Acciones: $2.000 por acción X $90 = $ 180.000

Fecha Código Debe Haber134505 180,000 421505 180,000

180,000 180,000 31/08/20XX

Sumas Iguales

CuentaDividendos - Ingresos por CobrarDividendos de sociedades anonimas y asimiladas

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El 31 de Diciembre, se contabiliza el primer pago de dividendos decretados

El 30 de Abril, se contabiliza el segundo pago de dividendos decretados

Fecha Código Debe Haber134505 90,000 111005 90,000

90,000 90,000 31/12/20XX

Sumas Iguales

CuentaDividendos - Ingresos por CobrarBancos Nacionales

Fecha Código Debe Haber134505 90,000 111005 90,000

90,000 90,000 30/04/20XX

Sumas Iguales

CuentaDividendos - Ingresos por CobrarBancos Nacionales

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VALORIZACIONES

Es la diferencia entre el valor en libro de los activos comparado con los avalúos técnicos, comerciales, entre otros. Se convierte en una posible utilidad.

Cuando una empresa tiene inversiones, se debe al final del ejercicio establecer el valor de realización, con el valor en libros, el valor en bolsa o el valor certificado por la entidad emisora del titulo

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Ejercicio No. 5

Cacica la Gaitana SA, posee acciones de Davivienda por $14.000.000, al cierre del año 20XX, el valor en bolsa de las acciones es de $18.356.000

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER190505 Valorizacion - Inversiones 4,356,000 380505 Superávit por valorización 4,356,000

4,356,000 4,356,000

31 Diciembre

20XX Sumas iguales

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DeudoresSon el valor de las deudas a cargo de terceros.Clientes, CXC socios, Aportes por cobrar, anticipos y avances.También incluyen el valor de la provisión, de naturaleza crédito, para cubrir una posible perdida.

Cuentas Incobrables:una vez clasificada como incobrables ( fallecimiento cliente, insolvencia, cambios de domicilio, y demás), se debe proceder a realizar la provisión y llevarlas al gasto con el objetivo de reconocer contable y financieramente su pérdida.

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Métodos para calcular provisión

Individual: El 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas de un año de vencida

Dr. 187 de 1975. Art 74 y 75

$5.300.000 * 33% = $1.749.000

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Provisión GeneralTeniendo en cuenta el saldo de las Cuentas por cobrar a clientes, se determina mediante la aplicación de un % variable, de acuerdo a su fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligación, disminuye su probabilidad de cobro.

Al cierre del año 20XX, DNE Ltda., tiene una cartera de $42.323.000, se decide calcular la provisión para deudores.

Ejercicio No. 6

Días %

1 - 90 0

90 – 180 5

181 – 360 10

Mayor a 360 15

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0-90 91 - 180 181 A 360 MAS DE 360Empresa No.1 4567 4,000,000 4,000,000 Empresa No.2 5462 14,670,000 14,670,000 Empresa No.3 5678 6,569,000 6,569,000 Empresa No.4 9876 6,480,000 6,480,000 Empresa No.5 6574 9,304,000 9,304,000 Empresa No.6 5476 1,300,000 1,300,000

42,323,000 23,974,000 6,569,000 6,480,000 5,300,000 0% 5% 10% 15%

- 328,450 648,000 795,000 Valor ProvisiónTOTALES 1,771,450

Totales

FRA No.CLIENTE VALORVENCIMIENTOS

% Provision

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En conversación sostenida con la Empresa 6, se difiere que la cuenta x cobrar no va a ser recaudada. La contabilización de este hecho sería:

¿Cuál es el saldo de la cuenta provisión de CXC?$ 1.771.000 - $1.300.000 = $ 471.450.oo

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,771,450 139905 Provision - clientes 1,771,450

1,771,450 1,771,450

31 Diciembre

Año 2 Sumas iguales

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Al siguiente año, la compañía calcula una provisión de $1.976.450.

Provisión Año 2 $1.976.450Saldo Año 1 471.450Valor a Provisión mayor $1.505.000

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,505,000 139905 Provision - clientes 1,505,000

1,505,000 1,505,000

31 Diciembre

Año 2 Sumas iguales

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b. Al siguiente año, la compañía calcula una provisión de $376.450.

Provisión Año 2 $ 376.450Saldo Año 1 471.450Valor a Provisión menor $ 95.000

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER139904 Provision - clientes 95,000 425035 Recuperacion _ Provisiones 95,000

95,000 95,000

31 Diciembre

Año 2 Sumas iguales

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El 15 de Mayo un nuevo gerente de la Empresa 6, decide cancelar la factura que se había considerado incobrable

Cancelación cuenta incobrable

CODIGO CUENTA DEBE HABER130505 Deudores Clientes 1,300,000 139905 Provisión - clientes 1,300,000

1,300,000 1,300,000 Sumas iguales

CODIGO CUENTA DEBE HABER110505 Caja 1,300,000 130505 Deudores Clientes 1,300,000

1,300,000 1,300,000 Sumas iguales