Ajustes y clasificaciones (40 58)
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• Examen objetivo y sistemático que el profesional contable realiza a los estados financieros con la finalidad de verificar que se apliquen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y demás requerimientos legales que la legislación exige y, emitir una opinión sobre la razonabilidad y presentación de los mismos.
AUDITORIA FINANCIERA
• Examen objetivo y sistemático que el profesional auditor realiza a las TI y comunicación con la finalidad de verificar que se apliquen los procedimientos, principios, normas y demás requerimientos legales que la legislación exige para emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la validez de la gestión y la presentación de la información.
AUDITORIA DE
SISTEMAS
Hacer posible al auditor expresar un opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificando para informes financieros.
Certeza suficiente para que el auditor emita su opinión.
Planificación del trabajo
Evaluar el control interno, informes sobre deficiencias.
Presentación de activos y pasivos de acuerdo a NIIFS.
OBJETIVO DE LA AUIDTORIA FINANCIERA
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Jornalizar Afectación contable
en las cuentas
Control Concurrente conformidad
SISTEMAS CONTABLE Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN; MARCO DE REFERENCIA
Control Previo , Legalidad y conformidad
Mayorizar Resumir
registros por cuenta: Mayor
G. _A
Control Concurrente Conformidad
Resumir y comprobar Balance de Comprobación
Control Concurrente Conformidad
Presentación de Información financiera
Marco de referencia Contabilidad y Control InternoNormas Internacionales de Contabilidad NIC; Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC;Normas Internacionales de Información Financiera NIIF; Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y, Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otras
Control Interno
Diseño de Sistemas y aplicaciones
Control Interno
Administración de
Sistemas
Control Interno
Administración de
Aplicaciones
Control Interno
Administración de Base de Datos
Marco de referencia de los Sistemas de Información y
Control InternoISO 17799;ISO 17799: 2005;ISO 27001:2005;ISO 27003:2007; OSI.
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
Finanzas
Producción
Talento humano
Sistema Tributario
Distribución
Comercialización
(Compras –Ventas)
Modelo de Gestión Empresarial-Modelo de Transferencia
Transferencia de información para la toma de decisionessobre productos, clientes, obligaciones con el Estado,Gestión del talento humano y estructura organizacional enuna plataforma de informática
Cada una de estas incluye procesos vinculados einterrelacionados para alcanzar los objetivos por áreas:
De capacitación a clientes
De calidad y mejora continua
De innovación
De atención al cliente
Auditoria al Sistema Contable (Ciclos/Módulos)
Impuestos Cuantificación, determinación y análisis de las
obligaciones tributaria de la entidad con el Estado por lo que seespera transferir efectivo. Los objetivos aplicables se orientan a:determinación de impuesto (por pagar o crédito tributario) quepertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación yrevelación.
Inventarios Costo de Producción y Ventas: análisis de los
bienes destinados a la venta en el ciclo normal de operaciones,incluyendo inventarios en tránsito. Los objetivos aplicables seorientan a: existencia, propiedad, integridad,
Compras Cuentas por pagar (pagos): análisis de las
obligaciones presentes de la entidad por los que se espera enun futuro transferir efectivo, bienes o servicios a otra entidad.Los objetivos se orientan a: determinación pasivos reales quepertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación yrevelación, verificación de garantías sobre activos.
Ventas Cuentas por cobrar (cobros): análisis de derechos de
cobros originados por ventas, servicios prestados uotorgamiento de préstamos. Los objetivos se relacionan con laautenticidad de los ingresos y las cuentas por cobrar, valuaciónde estimaciones, y adecuada presentación en los EEFF.
Ciclo de Impuestos
Ciclo de Inventari
os
Ciclo de Egresos
Ciclo de Infresos
Tesorería: Examen de las cuentas que se refieren al efectivodisponible con o sin restricciones. Los objetivos se orientan a:autenticidad, integridad, disponibilidad, restricción y correctavaluación fondos.
Presupuesto: Análisis de la formulación, ejecución yevaluación del presupuesto y las asignaciones a laspartidas. Los objetivos se orientan a: Identificarasignaciones presupuestarias de un mismo ciclopresupuestario.
Nómina: erogaciones al personal de la empresa por serviciosrecibidos, obligaciones contractuales y legales valuadas yregistradas de manera adecuada. Los objetivos se orientan a:determinación beneficios sociales de un mismo periodo, yadecuada presentación y revelación.
Gastos de operación: comprende análisis de gastos de venta,gastos de administración, gastos de fabricación. Los objetivosbuscan: Identificar gastos ficticios de un mismo periodo, queprovengan de operaciones normales del negocio.
Ciclo de Tesorería
Ciclo de Presupue
sto
Ciclo de Nómina
Ciclo de Gestión
de Operació
nPropiedad, planta y equipo: examen a los activos que tienen elpropósito de ser utilizados para generar la venta o producciónde bienes o prestación de servicios. Los objetivos se dirigen averificar: Existencia, propiedad, valuación, cálculo, depreciacióny adecuada revelación en los EEFF.
Ciclo de Activos
Fijos
Auditoria Financiera-Obtención del Contrato (Carta de
Compromiso/Requerimientos)
El Art. 318 de la ley de Compañías menciona que,toda compañía nacional y las sucursales decompañías extranjeras, cuyos activos superen elmillón de dólares americanos deben contar con uninforme de auditoría externa actividades de losaccionistas o de Socios nombra a su auditorexterno quien confirma, en forma expresa con unacarta de compromiso, la aceptación delnombramiento de auditor externo, el objetivo yalcance del examen, la responsabilidad asumidafrente al cliente, el objetivo y entorno de sutrabajo.
Plan Global de Auditoría Financiera-Análisis General de la Compañía
Análisis General de la Cía.
Estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoria interna y auditorias concurrentes
Técnicas a aplicar:
Reuniones de Planeación: auditores antecesores y terceros.
Coordinación con auditoría interna(evaluación de trabajo
Estudio eEvaluación delos Sistemas deContabilidad.
Comprensión del Sistema deContabilidad, Control Internoy el Sistema de Información:
Ciclo Financiero y Contable Ciclo de negocios de Gastos. Ciclo de negocios de Activos
Fijos. Ciclo de negocios de
Inventarios. Ciclo de negocios de
Ingresos. Ciclo de negocios de Tesorería Ciclo de negocios de Nómina
y personal.
Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia de Auditoría)
EVIDENCIA DEAUDITORÍA
Se entenderá por EVIDENCIADE AUDITORÍA a cualquierinformación suficiente ycompetente que confirma orefuta cualquierinformación. Informaciónobtenida por el auditorpara llegar a lasconclusiones sobre las quese basa la opinión deauditoría. La evidencia deauditoría comprenderádocumentos fuente yregistros contablessubyacentes a los estadosfinancieros e información
TIPOS DE EVIDENCIAS
Tipos de evidencia: Para limitara reducir el riesgo deauditoría los auditores reúnenmuchos tipos de evidenciaque pueden sintetizarse en:evidencia física (existencia ypropiedad de activos),declaración de terceros(distribuidores, institucionesfinancieras y abogados confirmaciones ), evidenciadocumentaria (cheques,facturas, contratos o actas dereunión), cálculos (utilidades,depreciaciones, provisióncuentas incobrables),registros de contabilidad
Auditoría Financiera-Plan global (Confirmaciones)
POSITIVAS
• Solicitar al destinatario queindique si está de acuerdo conla información
consignada en la solicitud.
• No consignan la cantidad en lasolicitud, pero requieren que el
receptor llene lainformación, proporcione otrainformación.
• Proveen evidencia de auditoríasolo cuando las respuestas son
NEGATIVAS
• Solicita al confirmadoresponder únicamente si noestá de acuerdo
con la informaciónconsignada en la solicitud
Proceso de obtención y evaluación de unacomunicación de una fuente independiente respecto deun requerimiento de información acerca de un asuntoparticular que afecte las afirmaciones de la informacióno dato registrado en el sistema.
Pruebas de Control o de Cumplimiento;
Pruebas Sustantivas
Procedimientos de auditoríaaplicados con el propósitode probar la eficacia delas políticas yprocedimientos de controly suministrar unaseguridad razonable deque están siendo aplicadostal como fueronimplantados por lagerencia. Se aplicancuando se confía en los
Pruebas a lastransacciones, a lascuentas y a sus saldosreflejados en los estadosfinancieros con elpropósito de obtenerevidencia acerca de lavalidez y la propiedad desu tratamiento contable yen caso de errores oirregularidades noconsiderar la deficiencias
Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia vs. Prueba)
Riesgo de auditoría.- Es el riesgo de que el auditor emita unaopinión no apropiada o pertinente cuando los estados financierostomados en conjunto sean presentados en forma errónea en unamanera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes:Inherente, de Control y de Detección.Riesgos Inherente
Susceptibilidad delsaldo de una cuenta otipo de operación aerrores significativos,sean de formaindividual o al sumarseposibles erroresexistentes en otrossaldos y tipo decuenta, sin tener encuenta las deficienciasde los controlesinternoscorrespondientes
Riesgo de Control
Riesgo a una exposiciónerrónea que pueda ocurriren el saldo de una cuenta oclase de transacciones queindividualmente pudiera serde carácter significativo y,que los mismos no seandetectados y corregidos porlos sistemas decontabilidad y de controlinterno oportunamente.
Riesgo de Detección
Riesgo de que los procedimientosdel auditor Pruebas sustantivasno detecten una exposiciónerrónea en el saldo de unacuenta o un determinado tipo detransacción de caráctersignificativo. Se produce porquela evaluación del riesgo de controljunto al inherente influyen en lanaturaleza, oportunidad y alcancede los procedimientos sustantivosaplicados para mitigar el riesgo.
Auditoría Financiera-Plan global (Riesgos y Pistas de Auditoría)
En las transaccionesEn los Estados
Financieros
Integridad. Lastransacciones noson registradasintegramente
Validez. Las transaccionesregistradas noson válidas
Registro. Lastransaccionesson registradaserróneamente.
Corte. Las transaccionesson registradasen cuentas debalances enperíodo o ciclo
Valuación. Activos opasivos sonincorrectamente valuados(no reflejanadecuadamente lascircunstancias del negocioy las condicioneseconómicas).
Presentación. Los saldosde cuenta sonpresentados de maneraque conduce ainterpretación errada, o noes expuesta toda la
Pistas de Auditoría Errores Potenciales en Aplicaciones Contables
Organización del Programa de Auditoría)
Generalmente el programa deauditoría se divide en dossecciones: procedimientos paraevaluar la efectividad delcontrol interno del cliente y lasegunda las pruebassustantivas de la cifras queaparecen en los estadosfinancieros. Las pruebassustantivas que buscansustentar las cifras en losestados financieros estáorganizada generalmente entérmino de cuentas del balancegeneral. Generalmente los
Los ingresos y los gastosno son tangible, existencomo registro contables yrepresentan cambios en elpatrimonio de lospropietarios. La mejorevidencia de la existenciade los ingresos o gastoses el cambio verificable enlas cuentas relacionadasdel activo o pasivo. Lanaturaleza de los ingresosy gastos debe evaluarseconsiderando: El métodode registro o
Naturaleza, Importancia y Alcance de los
procedimientos.
C A D A A J U S T E R E A L I A Z A D O C O R R E S P O N D E A U N A C U E N T A
AJUSTES Y CLASIFICACIONES
Grupo de resultados cuenta de provisión
Cada cuenta lleva su respectivo código y detalle
Requisitos mínimos del informe de auditoria
Debe contener el encabezado
Nombre de la firma auditora
Ciudad y Fecha de emisión
Declaración de estados a ser auditados
Información sobre la aplicación de leyes
Declaración de la planificación de auditoria
Opinión del auditor al finalizar el examen
Si en el informe se realiza modificaciones pueden ser de
Incertidumbre : es importante para el párrafo explicativo adicionalNegocio en Marcha : es importante si esto falla el auditor determina la abstención de la opiniónLimitación del alcance: importancia generalizada donde puede incurrir en la abstención o salvedad de la opinión.
Desviación de los PCGA, Es importante para la emsion de la opinion
Uniformidad : importante si hay un cambio genera una opinión negativa .
Énfasis en un Asunto: determina su importancia en el párrafo explicativo adicional .
PARRAFO EXPLICATIVO
Este párrafo se lo incluye pero
No debe afectar a la opinión limpia del auditor
Parte de la auditoria realizada por otro auditor
Se lo emite cuando a criterio del auditor decide basarse en la opinión de otro informe para emitir su opinión
Cambios en los PCGA y Métodos de aplicación se debe informa sobre la naturaleza del cambio
Si existe falta de uniformidad se lo debe explicar y hacer referencia en las notas explicativas con las palabras “falta de uniformidad “
INFORME CON SALVEDAD
DESVIACIONES DE PCGA
Revelación Inadecuada
Deviación de los PCGA
Cambios contables
Exigencia de norma y ,Justificados por la administración
LIMITACIONES AL ALCANCE
Incertidunbre
Contrato de auditoria limitado
Limitaciones al alcance de auditoria
ABSTENCION DE OPINION
El auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros, debido a que no ha realizado un examen con el suficiente alcance que permita formar una opinión; cuando esto ocurre se debe aclarar en un párrafo implicatorio las razones de dicha decisión, estableciendo que el alcance no es suficiente para formular una opinión.
OPINION NEGATIVA
Cuando los estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera, los
resultados de sus operaciones, cambios en el
patrimonio o sus flujos de efectivo. En un párrafo
explicativo, antes al de opinión, debe expresarse las
razones de la opinión negativa o adversa.
COBIT
( C ) Control
OB Objetivos
I Informacion
T Tecnologias
diseñadas para proveer una razonable
seguridad de que los objetivos del negocio
serán alcanzados y los eventos indeseados
serán prevenidos o detectados y corregidos.”
COBIT constituye un enfoque de control interno para sistemas informáticos o sistemas de información cuya plataforma es la tecnología informática es un marco de referencia que oriente la investigación, desarrollo,diseño del examen de auditoríaestablece un estándar de técnicas a publicar y promover internacionalmente para alcanzar los Objetivos de Control de Tecnología de la Información de General Aceptación para uso de los administradores del negocio y los auditores orientado por requerimientos de calidad, fiduciarios y de seguridad.
Los REQUERIMIENTOS DE CALIDAD COSTO Y ENTREGA
Deben orientarse en el marco de la calidad total, calidad de producto, servicio, satisfacción, organización, distribución y comunicación En el marco de un sistema de control eficiente en el diseño y
administración de las TI tecnologías de la información y la comunicación
Fortalecido con valores y actitudes profesionales
REQUERIMIENTOS FIDUCIARIOSCONFORMADA POR 3 ELEMENTOS
1. Eficiencia. Se relaciona con la provisión de
información a través del óptimo (más
productivo y económico ) uso de recursos.
2. Eficacia. Informacion relevante al negocio
3. Cumplimiento. De conformidad con leyes y
reglamentos
REQUERIMIENTO DE SEGURIDAD
CONFIDENCIALIDAD. Protección de información mas vulnerable.
INTEGRIDAD. Exactitud e integridad de información
DISPONIBILIDAD. Información requerida en el momento oportuno
CONFIABILIDAD DE INFORMACION. provisión de información apropiada a la gerencia para operar la entidad y para que la gerencia ejerza sus responsabilidades de informar cumplimiento