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FUNDACIN DE CAPACITACIN Y ASESORA EN MICROFINANZAS - FUNDAMICRO

Plan Anual de Auditora Interna de la Asociacin

Cooperativa de Ahorro y Crdito de las Seorasdel Mercado Municipal N 2 de Santa Ana de

Responsabilidad Limitada

(ACACSEMERSA de R.L.).

Elaborado por:

Wendy Guadalupe Menjivar Daz

Proyecto Proyecto Proyecto Proyecto Expandiendo el Acceso de las Microfinanzas haciaExpandiendo el Acceso de las Microfinanzas haciaExpandiendo el Acceso de las Microfinanzas haciaExpandiendo el Acceso de las Microfinanzas haciaPoblaciones Pobres en El SalvadorPoblaciones Pobres en El SalvadorPoblaciones Pobres en El SalvadorPoblaciones Pobres en El Salvador,,,, BIDBIDBIDBID----FIDEMYPEFIDEMYPEFIDEMYPEFIDEMYPE


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INDICE

INTRODUCCION .................................................................................................................. 1

1. GENERALIDADES DE ACACSEMERSA DE R.L ..................................................... 2

1.1. ANTECEDENTES ...................................................................................................... 21.2. LEYES, REGLAMENTOS Y OTRAS NORMAS APLICABLES ................................ 2

1.3 PRINCIPALES POLTICAS DE LA INSTITUCION. ................................................... 4

a) Sistema contable .............................................................................................................. 4

b) Sistema de Contabilidad para el reconocimiento de Ingresos y Gastos .......................... 4

c) Provisin para incobrabilidad de prstamos.................................................................... 4

d) Activo Fijo....................................................................................................................... 5

e) Reservas .......................................................................................................................... 5

1.4 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO ........................................... 6

1.5 VALORACION DEL RIESGO........................................................................................ 8

2. ASPECTOS GENERALES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA. .............. 8

2.1 MISION ............................................................................................................................ 8

2.2 VISION ............................................................................................................................. 9

2.3 AMBITO DE CONTROL ................................................................................................ 9

3. OBJETIVOS DEL PLAN ............................................................................................. 10

3.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................................................. 10

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ......................................................................................... 10

4. EVALUACION DEL RIESGO. ................................................................................... 11

4.1 RIESGO INHERENTE (RI) .......................................................................................... 11

4.2 RIESGO DE CONTROL .............................................................................................. 12


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1. GENERALIDADES DE ACACSEMERSA DE R.L

1.1. ANTECEDENTES

ACACSEMERSA DE R.L., es una institucin cooperativa de primer grado

organizada bajo las leyes de la repblica de El Salvador, por medio de acta

constituya nmero siete de fecha 29 de abril de 1971; su inscripcin en el Instituto

Salvadoreo de Fomento Cooperativo, INSAFOCOOP se encuentran en el Libro

Segundo de Registro e Inscripcin de Asociaciones Cooperativas de Ahorro y

Crdito, bajo el nmero Catorce Folios del 130 al 139.

Su principal actividad consiste en captar ahorros exclusivamente e sus asociados

para colocarlos en forma de prstamos.

El domicilio de la cooperativa es la Ciudad de Santa Ana, pudiendo establecer

oficinas en cualquier lugar de la repblica. Actualmente cuenta con dos ventanillas

ubicadas en Ciudad Arce y Chalchuapa.

1.2. LEYES, REGLAMENTOS Y OTRAS NORMAS APLICABLES

Las Leyes y Regulaciones que le Aplican a la ACACSEMERSA son:

Estatutos de constitucin.


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Reglamentos Internos:

1. Poltica de caja y colectores.

2. Poltica de administracin de riesgos.

3. Reglamento de fondo de liquidez4. Poltica de activos extraordinarios.

5. Poltica de propiedad planta y equipo.

6. Reglamento fondo de cobertura de ahorros y aportaciones

7. Reglamento de uso de vehculo.8. Poltica de tasas activas y pasivas propuesta comit de planificacin.

9. Reglamento de fondo por de funcin.

10. Reglamento de reserva institucional.

11. Reglamento de dietas, compensacin, viticos, y transporte.

12. Manual de Incentivos para oficina de crditos, administradores y cobradores

de Cooperativa Financiera Principal ACACSEMERSA de R.L.

13. Poltica salarial

14. Poltica de incentivos y prestaciones al personal.

15. Poltica de crdito.

16. Reglamento de crdito


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22. Reglamento de crdito general (garanta de aportes, ahorro o depsitos).

23. Reglamento de crdito personal.

24. Reglamento de rapicredito

25. Manual de procedimientos de los productos crediticios de ACACSEMERSA

de R.L

1.3 PRINCIPALES POLTICAS DE LA INSTITUCION.

Las principales polticas contables de la Institucin son las siguientes:

a) Sistema contable

Los estados financieros se preparan de acuerdo con Principios y Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC). Cuando las NIC presentan distintas

opciones para contabilizar un mismo evento se adopta la ms conservadora.

b) Sistema de Contabilidad para el reconocimiento de Ingresos y Gastos

Las operaciones se registran sobre el mtodo de Acumulacin en tal sentido los

ingresos se reconocen cuando se devengan y los gastos cuando se incurren.

c) Provisin para incobrabilidad de prstamos.


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Cooperativas de Ahorro y Crdito (WOCCU). Segn el instructivo de cartera

afectada, para una adecuada proteccin, la provisin debe reflejar el 35% de la

mora de prstamos entre el 31 a 360 das y el 100% sobre prstamos con mora

mayor a un ao.

d) Activo Fijo.

Comprende la adquisicin de bienes de larga duracin adquiridos con el nimo de

utilizarlos en actividades administrativas, se clasifican como no depreciables y

depreciables, la valuacin de activos es al costo de adquisicin o valor demercado el que sea ms bajo.

El sistema de depreciacin del Activo es el denominado Lnea Recta: El clculo es

mensual y comienza en el mismo mes segn la proporcin de das transcurridos

desde la fecha de adquisicin, luego la acumulacin de los meses siguientes y

cuando se retira el bien la depreciacin se acumula hasta el mes anterior al de su

venta o retiro.

e) Reservas

La Cooperativa establecer las reservas que considere necesarias para la

fortaleza institucional, sin embargo es de rigor cumplimiento, que de los


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1.4ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

a) Ambiente de Control

La Unidad de Auditora Interna, tiene la responsabilidad de ejercer el control

interno posterior de todas las actividades administrativas, financiera y operativas,

de ACACSEMERSA DE R.L; para cumplir con tal responsabilidad, e informar

objetivamente los resultados del trabajo realizado, a la alta administracin, es

necesario que los auditores tengan independencia mental, por consiguiente, la

Unidad no ejercer funciones en los procesos de Administracin, Control Previo,

Aprobacin, Contabilizacin o adopcin de decisiones dentro de la entidad,

conforme a lo dispuesto en las normas de auditora interna.

El mbito de Control de la Unidad de Auditora Interna, se ha agrupado,

tomando como referencia la estructura organizacional de ACACSEMERSA DE

R.L.

Nivel Superior

Consejo de Administracin.

Junta de Vigilancia.

Comit de Crdito

Comit de Educacin


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Sistemas

Caja y Colectores

Ventanilla de Chalchuapa

Ventanilla de Ciudad Arce

b) Estructura Organizativa

ACACSEMERSA DE R.L, tiene como mxima autoridad el Consejo de

Administracin que est conformado de la siguiente manera:

Propietarios: Jos Ernesto Zavaleta Presidente

Manuel Antonio Avelar Vicepresidente

Jos Luis Aguilar Secretario

Ana Luz Gonzlez Tesorero

Maritza del Carmen de Falla Vocal

Suplentes: Mercedes Ramirez de Herrera

Marina Elizabet Luna

Maria Luisa Girn

c) Personal clave.

Jos Ricardo Vanegas Cceres Gerente

Abel de Jess Aguirre Castaneda Jefe de Crditos


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1.5 VALORACION DEL RIESGO

Se considera que el mayor riesgo se encuentra en el rea de crditos y depsitos,

por ser el giro principal de ACACSEMERSA DE R.L, debido a que requiere de un

alto grado de atencin personalizada a los clientes, ya que, para el caso de

crditos la labor del oficial est enfocada en el campo, por el nicho de mercado

que se atiende, lo que puede incrementar la oportunidad de desviaciones de

procedimientos por parte del empleado.

Aun cuando se realicen pruebas en revisar que las personas responsables hayan

autorizado los crditos, que los pagos estn debidamente registrados, y que el

rastro de documentos est en orden, desviaciones en procedimientos pueden noser detectadas en la entidad.

Por lo que como auditora interna, tenemos un enfoque ms fuerte en detectar y

prevenir el origen de desviaciones en procedimientos establecidos para el

otorgamiento y recuperacin de los crditos.

Un elemento importante de la unidad de auditora interna es ser operativa.

Visitando clientes gravemente en mora, y hacer visitas de reconocimiento no

anunciadas a cierto porcentaje de todos los dems clientes.

2. ASPECTOS GENERALES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA.


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desviaciones de los planes operativos y de las normas legales, reglamentarias y

administrativas aplicables, a fin de que se tomen las medidas correctivas.

2.2 VISION

Constituirse en Unidad de Auditora Interna operativa, moderna, eficiente y eficaz,

que coadyuve a garantizar el buen uso de los recursos humanos, materiales y

financieros, as como tener un cuerpo de auditores profesionales y

experimentados, que efecten su trabajo con un alto grado de calidad, a fin de que

sus recomendaciones contribuyan a fortalecer el control interno y a lograr los

objetivos y metas institucionales.

2.3AMBITO DE CONTROL

La Unidad de Auditora Interna tiene las responsabilidades y funciones siguientes:

Responsabilidades.

Auditar las inversiones y operaciones administrativas y acciones operativas delACACSEMERSA DE R.L.

Evaluar la efectividad y suficiencia de los controles internos, administrativos,

operacionales y de contabilidad.

V ifi l li i d l i di i


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administrativas, metodologas, procedimientos, y otros aspectos relacionados al

trabajo del fondo.

Velar por el cumplimiento de las resoluciones del Consejo de

Administracin.

Funciones.

Examinar el cumplimiento a los procesos establecidos para el desarrollo de

las actividades de la Cooperativa.

Evaluar y estudiar el funcionamiento de controles internos.

Elaboracin de informes sobre el trabajo realizado.

Rendir informes al Consejo de Administracin sobre los resultados de los

exmenes realizados en los diferentes departamentos o reas. Realizar constataciones de cartera de crditos y depsitos.

Dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones emanadas de los

exmenes realizados a los diferentes departamentos.

Realizar arqueos de fondos.

Dar seguimiento a las observaciones realizadas por auditora externa.

3. OBJETIVOS DEL PLAN

3.1 OBJETIVO GENERALRealizar en forma gil y oportuna, exmenes y evaluaciones de carcter financiero

y operacional o de gestin, de las actividades ejecutadas por las diversas reas o

Departamentos; con el propsito de mejorar y fortalecer el Control Interno


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Examinar y detectar desviaciones en el proceso de otorgamiento y

recuperacin de los crditos y procesos de apertura de cuentas y

depsitos.

Verificar el grado de cumplimento de las disposiciones legales y

administrativas relacionadas con aspectos de control interno.

Comprobar la legalidad y veracidad de los documentos de gastos que

respaldan la ejecucin presupuestaria.

Identificar las reas que presenten debilidades de control interno, si

hubieren, con la finalidad de proporcionar recomendaciones oportunas,

que permitan tomar las medidas correctivas.

Fomentar una cultura de autocontrol en el personal que integra cada

rea o Departamento de la Institucin.

4. EVALUACION DEL RIESGO.

El riesgo de auditora (RA), es el riesgo de que no se determinen condicionesreportables cuando los estados financieros estn elaborados en forma errnea de

una manera importante. El riesgo de auditora, tiene tres componentes: riesgo

inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin (RA = RI X RC X RD).

4.1 RIESGO INHERENTE (RI)Es la susceptibilidad de que el saldo de una cuenta o clase de transaccin origine

una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa. Existen

factores que afectan el riesgo inherente entre los cuales estn:


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Naturaleza y tamao de la entidad, el volumen de las operaciones, su

ubicacin geogrfica.

Transacciones inusuales de la entidad, por ejemplo ajustes que se realizan al

final del perodo.

4.2 RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que cuando ocurran errores no sean detectados ni corregidos por

el sistema de control interno implantado por la administracin.

El riesgo inherente y riesgo de control estn altamente interrelacionadas, por lo

que se debe hacer una evaluacin combinada para ambos riesgos.

4.3 RIESGO DE DETECCIN

Es el riesgo de que no se descubra errores importantes que no hayan sido

detectados por el sistema de control interno.

El riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos

sustantivos del auditor. La evaluacin del riesgo inherente y de control, influye en

la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos que deben

realizarse para reducir el riesgo de deteccin.

4.4 ESTIMACIN DEL RIESGO DE AUDITORA

Tabla de Modelo de Riesgo

i l d i d l


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Evaluacin del Riesgo

Cuentas aEvaluar

Factor de Riesgo Riesgo

Inherente Control Deteccin

Disponibilidades Aumentan el Riesgo.

1. No se investigan oportunamentelas partidas conciliatorias.

2. Nmero elevado de cuentasbancarias para la realizacin deoperaciones.

3. El control contable de la cuenta decaja no es eficiente, ya que lasdisponibilidades reflejadas a finaldel mes no concuerdan con los

cortes de caja.4. Falta de seguridad en

documentos importantes comocontratos de apertura decuentas, depsitos a plazo yotros fondos.

Disminuyen el Riesgo

1. Se firman cheques de forma

mancomunada.2. El refrendario de cheque no

puede firmar el voucher deautorizado

3. Se efectan arqueos sorpresivos4. Los cheques por prstamos

llevan sello de no negociable5. La institucin cuenta con el

servicio de seguridad necesarioen las instalaciones.6. Se maneja caja fuertes o

bvedas de seguridad cuyoacceso es restringido .

ALTO MEDIO Ms bajo


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Cuentas a

Evaluar



segn los indicadores dados porla Superintendencia del sistemafinanciero o Valores.

3. Las inversiones se han efectuadoa nombre particular de unfuncionario de la Cooperativa y

no a nombre de la institucin.4. Los ttulos valores no sonreguardados en cajas deseguridad o bvedas de accesorestringido.


1. Los certificados de inversin soncustodiados y resguardados encaja fuerte.

2. Se elabora reporte de control delas inversiones y por losintereses percibidos

3. Existe comit de inversiones oun nivel jerrquico que evalael banco en donde depositar las

inversiones basando la decisinen los beneficios econmicos quepueda obtener la cooperativa.

4.Todos los ttulos valores seencuentran a favor de laCooperativa.

Prestamos Aumentan el Riesgo

1. Potencial riesgo de prdidas declientes a causa de direccionesincompletas o sin actualizar.

2. Tendencia de iliquidez en elmercado por situacin

ALTO ALTO Lo msbajo


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Cuentas a

Evaluar



cumplimiento a los lineamientosestablecidos en los manuales yreglamentos de crditos.

Disminucin de Riesgo

1. Auditoras constantes decartera.2. Existencia de Manuales y

Reglamento para el otorgamientoy recuperacin de crditos.

3. Capacitaciones constantes a losoficiales.

4. Se realizan entregas de carteraal retirarse un oficial.

5. Desconcentracin de procesosde la unidad de operaciones.

Activo Fijo Aumentan el Riesgo.

1. No se ha realizado inventario fsicode acuerdo a las polticas.

2. Cuadro control que manejacontabilidad, no cumple con losrequerimientos mnimosestablecidos en el manual.

3. No se tiene un control adecuadosobre los cambios de ubicacin o

extravo de activos.4. Falta de codificacin fsica de los

bienes.5. El inventario fsico no coincide con

los montos revelados en el balance yno hace una conciliacin de lossaldos.


BAJO MEDIO Ms alto


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Cuentas a

Evaluar



formularios respectivos einformados a contabilidad paraactualizar el inventario.

Depsitos Aumentan el Riesgo

1. Los documentos que respaldanlos depsitos carecen de las

firmas de depositante y cajero.2. Falta de expedientes donde

conste el historial de las cuentaso depsitos aperturados por elasociado.

3. No se hacen los traslados de lainformacin al sistema decontabilidad oportunamente.

4. No se tienen respaldos deseguridad ante cualquiereventualidad o falla de sistemaque permita establecer lossaldos de cada asociado.

5. Repetidamente faltantes osobrantes al momento de cierre

BAJO BAJO Lo msalto


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Cuentas a

Evaluar



por cada asociado.2.Todos los depsitos se

documentos con los formatosautorizados por la Cooperativadebidamente firmados por elAsociado y el Cajero.

3. Los traslados de informacin seefectan diariamente y secuenta con los respaldosnecesarios tanto dentro comoafuera de la Cooperativa parahacer frente ante cualquiereventualidad.

4. Sistema de seguridad en elsistema que mitigan el riesgo de

duplicidad de registros y erroresen cifrado de cuentas.

5. Se imprimen las partidascontables diariamente y cuentancon la informacin suficiente ypertinente que respalda lascifras.

6.Todos los registros tiene

evidencia de la persona que loselabora, revisa y autoriza.

Ingresos Aumentan el Riesgo

1. Se mantiene cuenta en procesode depuracin.

2. No se emiten los comprobantesde ingresos pertinentes paradocumentar la operacin.

3. Los montos revelados en lasdeclaraciones de IVA nocoinciden con los revelados en la

BAJO ALTO Medio


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Cuentas a

Evaluar



3. Se concilia mensualmente losvalores presentados en lasdeclaraciones de IVA con losregistros contables y librostributarios.

4.Todos los registros tienen

evidencia de la persona que loselabora, revisa y autoriza.

Gastos enPersonal.

Aumenta el Riesgo.

1. No existe responsable de realizarfunciones de contratacin depersonal.

2. No se hacen evaluaciones depersonal con la periodicidad queindican los manuales.


1. Los pagos de planilla sonautorizados por la altaadministracin.

2. Se controlan las entradas ysalidas en reloj marcador.

3. Se firman planillas4. Se aplica retenciones de ley.5. Los salarios se realizan con

abono a cuenta u otro medio quegarantice el pago al trabajador.

MEDIO MEDIO Medio

Otros Gastos yCostos.

Aumentan el riesgo.

1. Al contratar servicios, no se daseguimiento a los requerimientosestablecidos en el contrato.

MEDIO MEDIO Medio


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Cuentas a

Evaluar



contratacin que garanticen quese ha acatado lasespecificaciones tcnicasguardando la economainstitucional.

5. Falta de un manual de compras

que regule los niveles deresponsabilidad de las diferentesreas.

Disminuyen el riesgo

1. Se tiene evidencia del proceso decontratacin y/o compra debienes y servicios.

2.Todas las compras ycontrataciones se documentancon documentos legalesaceptables segn lasestipulaciones establecidas en elCdigo de Tributario.

3.Todos los registros tienenevidencia de la persona que los

elabora, revisa y autoriza

5. ACTIVIDADES A DESARROLLAR.

Evaluacin del Control Interno.

El control interno es un proceso ejecutado por personas que proporcionaseguridad razonable, engranado para lograr objetivos, de Operaciones, deInformacin Financiera y de Cumplimiento.


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Plan Anual de Auditora Interna ACACSEMERSA DE R.L.Elaborado por la Gerencia de Proyectos-FUNDAMICRO

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5.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PLAN DE AUDITORIA INTERNA.

Conocimiento general de lainstitucin, manual de auditoray plan de trabajo

Desarrollo de revisin de reade Disponibilidades y TtulosValores, Revisin PrimerTrimestre.Informe sobre el desarrollo delreaDesarrollo de revisin de reade Prstamos.

Visitas de Campo

Informe sobre el reaDesarrollo de revisin de reade Gastos a Julio 2009.Seguimiento a observacionesreportadas en revisionesanteriores.

Informe sobre el rea

Revisin del rea de Depsitos


Revisin del Are a de Activo Fijo

Revisin del rea de Ingresos


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