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Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 1
UNIVERSIDAD APEC
DECANATO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
ANÁLISIS DEL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN EN UNA EMPRESA COMERCIAL.
CASO: SOLUCIONES TECNOLÓGICAS EMPRESARIALES.
Sustentantes:
Yenny María Turbí Lachapel 2005-0182
Esmarly Alexandra Rosario Castro 2006-0563
María Inmaculada Alecont Puntiel 2006-0060
Asesores:
Lic. Alex Anderson. Lic. Adriano Pascual.
Monografía para optar por el título de: Licenciatura en Contabilidad Mención Finanzas.
Santo Domingo, D. N.
Abril, 2010
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 2
ÍNDICE
Dedicatorias y agradecimientos. Resumen. Introducción. Capítulo I: Generalidades de la empresa: Soluciones Tecnológicas Empresariales.
1.1 Reseña histórica ........................................................................................................... 1 1.2 Misión ............................................................................................................................ 1 1.3 Visión. ............................................................................................................................ 1 1.4 Valores. .......................................................................................................................... 2 1.5 Análisis DAFO. ............................................................................................................... 2 1.6 Actividad comercial ...................................................................................................... 3 1.6.1 Productos. ............................................................................................................... 3 1.6.2 Servicios. ................................................................................................................. 3 1.7 Mercado a que se dirige................................................................................................ 4 1.8 Medios publicitarios ..................................................................................................... 4 Capítulo II: Procedimiento Simplificado de Tributación.
2.1 Reglamento 758-08 sobre el PST en comparación con el Reglamento 1521-04 sobre el RES ...................................................................................................................................... 5 2.2 Concepto del Procedimiento Simplificado de Tributación .......................................... 9 2.3 Requisitos para acogerse al PST ................................................................................... 9 2.4 Modalidades................................................................................................................ 10
2.4.1 El PST basado en compras. ............................................................................... 11 2.4.2 El PST basado en ingresos ................................................................................ 12
2.5 Ventajas. ...................................................................................................................... 12 2.6 Desventajas ................................................................................................................. 13 2.7. Pasos para la inscripción del PST ............................................................................... 14 2.8. Formas de solicitar la incorporación del PST. ........................................................... 14
2.8.1 A través de Internet. ......................................................................................... 15 2.8.2 Por medio de las administraciones locales de la DGII ..................................... 15
Capítulo III: Procedimiento Simplificado de Tributación en Soluciones Tecnológicas Empresariales.
3.1 Evaluación de la empresa para poder acogerse al PST .............................................. 16 3.2 Identificar la modalidad a la cual se ajustará ............................................................ 16 3.3 Declaración PST-01. .................................................................................................... 18
3.3.1 Domicilio. ........................................................................................................... 18
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3.3.2 Locales comerciales .......................................................................................... 19 3.3.3 Tipo de actividad económica. ........................................................................... 20 3.3.4 Compras anuales. ............................................................................................. 20 3.3.5 Principales proveedores. .................................................................................. 20 3.3.6 Juramento. ........................................................................................................ 21
3.4 Liquidación ISR ........................................................................................................... 22 3.4.1 Método para la liquidación del ISR. ................................................................. 22 3.4.2 Procedimiento para la liquidación del ISR ...................................................... 23
3.5 Liquidación del ITBIS .................................................................................................. 24 3.5.1 Procedimiento para la liquidación del ITBIS. ................................................... 25
3.6 Emisión de comprobantes fiscales ............................................................................ 26 3.6.1 Manera en que se emitirán los comprobantes fiscales. .................................. 26
Capítulo IV: Procedimiento ordinario vs. El Procedimiento Simplificado de Tributación.
4.1 Diferencia entre el procedimiento ordinario y el PST ............................................... 27 4.2 Grado de factibilidad ................................................................................................. 29
4.2.1 El procedimiento más eficaz tanto para la empresa, como para la DGII. ....... 30 Conclusión Recomendaciones. Anexos. Bibliografía.
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Dedicatorias y agradecimientos
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DEDICATORIA
A Dios:
Por permitirme existir en este mundo, por estar ahí siempre para mí. Por ser mí guía en mi
vida, por ser mi confidente y sobre todo por escucharme.
Mi mami:
Por ser la mejor madre del mundo para mí y mis hermanos, por ser mi mayor fuente de
inspiración, por estar conmigo en todo momento, por creer en mí y amarme a pesar de
todo, y algo más importante por darme la vida. Eres un ejemplo a seguir mami.
Mis hermanos:
Por ser muy importantes en mi vida, porque les quiero muchísimo, y deseo que ustedes
también realicen sus sueños.
A mi abue (Mama Vilín):
Aunque ya no estás físicamente, gracias por estar pendiente de mi y de mis hermanos,
por tus cuidados y atenciones, te quiero muchísimo mama y nunca te olvidare donde
quiera que estés.
Al amor de mi vida:
Por estar en mi vida, por tu apoyo, por tu amor que es totalmente reciproco. Gracias por
compartir tus ilusiones conmigo y apoyarme incondicionalmente en las mías.
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AGRADECIMIENTOS
A Dios:
Gracias por rodearme de familiares, amigos, personas maravillosas las cuales han llenado
mi vida de alegría. Gracias por la madre que me has dado.
Mi mami (Denis):
Gracias por darme la vida, por ser mi confidente, por estar conmigo, por aconsejarme y
guiarme cuando pienso que todo parece ir mal, gracias por ser mi motivo de seguir
adelante siempre y ser mejor persona.
Mi Padre (Federico):
Aunque no has estado conmigo como padre, gracias por darme la vida.
Mis hermanos (Jorge, Deivi y Jairo)
Les agradezco, valoro y aprecio todos los buenos y malos momentos que hemos vividos
juntos y espero en Dios que todos los años que me restan de vida siempre nos
mantengamos unidos como mami nos ha enseñado. Son muy importantes en mi vida, les
quiero muchísimo. También a mi hermano Ermin hijo de mi padre, le quiero muchísimo.
Al amor de mi vida:
Gracias por los grandes momentos que hemos vividos juntos y espero que siempre sea
así. Mi amor gracias porque siempre me has ayudado hasta el final de mi carrera y
siempre me motivaste a seguir adelante, y contigo me siento apoyada y respaldada.
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Amigos (as):
Les agradezco a todos aquellos que siempre estuvieran a mi lado para alegrarme y
hacerme olvidar los días más difíciles y tristes, principalmente Leslie a quien quiero
muchísimo. Gracias por ser mi mejor amiga te considero parte de mi familia.
Compañeros de UNAPEC:
Agradezco a todos mis compañeros (as) Ramona, Leslie, Mario, Edwin, Harlene, Maria
Alecont, Esmarly, Maurín, Luisana, Alexandra, Carlety, Yubelkis, Vicente, Jasser que
hicieron de UNAPEC una experiencia inolvidable, solo les puedo decir gracias.
LALESKA LACHAPEL
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DEDICATORIA
A las personas que les dedico este logro que obtengo por el empeño durante 5 años de
estudios universitarios, son las personas que más amo en la vida, ustedes que son y
serán siempre mi punto de partida para alcanzar mis metas. Hoy les dedico lo que se
merecen.
A Dios que ha entrado en mi vida de una forma especial y me ha llenado de fortaleza y
del conocimiento necesario para lograr mis propósitos. Si no te hubiese conocido, si no
hubieses entrado en mi corazón, si no hubieses sido la luz de mi camino en los años que
tengo, estoy segura que no tendría la felicidad que ciento de poder dedicarle lo que hoy
he logrado.
Mi Dios en la tierra, mi fuente de motivación, mi mami, sin tus sacrificios, sin tu apoyo
incondicional, sin tu confianza, yo no hubiese estado celebrando este paso tan importante
para mi vida, y que hoy te dedico a ti, porque te lo mereces.
Una persona que puso todo el empeño para llegar donde muchos anhelan, que a pesar
de los obstáculos que se presentaron en el camino, decidió seguir adelante porque sabía
que detrás de cada batalla ahí una victoria, porque habían personas que confiaban y
esperaban recibir de ella lo mejor. Sin esta persona hubiese sido imposible conseguir este
logro, porque esa persona soy yo. Me dedico por completo mi esfuerzo que es el
comienzo de una nueva vida como profesional, con muchos deseos de seguir
superándome y con propósitos y metas que con Dios por delante estaré dedicando más
adelante.
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Una persona que complementa mi vida, mi papi, sin tu presencia, sin tus palabras que
hasta hoy comprendo, me hubiese sido difícil llegar donde hoy estoy, este logro te lo
dedico a ti también.
Mi hermano Alex, siempre presente cuando te necesito, gran parte de lo que hoy
obtengo te lo dedico a ti.
Mi hermano Francis, siempre que pueda expresar y celebrar lo que consiga en la vida, tú
estarás presente.
Mi hermana Chelsea, gracias por aparecer en el momento preciso, llenaste mi familia de
alegrías, eres una bendición.
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AGRADECIMIENTOS
En primer lugar agradecer a Dios por siempre estar a mi lado incondicionalmente. A ti
Señor te debo esto y mucho más. Gracias por confiar en mí.
Mi mami, gracias por apoyarme en toda mi trayectoria, por cubrir con todos los gastos
fuera y dentro de la universidad, por ser la maravillosa madre, amiga y persona que eres.
Mi padre, gracias por su preocupación, colaboración y por estar siempre pendiente de mí.
Mi hermano Alex, gracias por tu apoyo, por siempre estar junto a mí, por haber sido mi
guía, por ser el mejor hermano del mundo.
A mis hermanos, Francis, Chelsea y Dioneslis, gracias por ser parte de mi vida, y por
ser mis queridos hermanos.
Mi abuela mami luz: gracias por haber formado la maravillosa familia que hoy somos, por
cuidar de nosotros sin condiciones, te quiero mucho!
A mis sobrinitos, Melissa, Edian, Ada Marie, Alonzo, Camila, Kevin, Oscar, y el que
viene en camino, gracias por llenar mis días de alegría.
Mi prima Daris, gracias por estar al pendiente, más que una prima es mi hermana.
Mi amiga, hermana, comadre Jacqueline, gracias por siempre estar junto a mí en todos
los aspectos de mi vida. Adamirca, amiga gracias por darme fuerzas cuando más lo
necesité. Evelyn, mi amiga divertida y colaboradora. Gracias a ustedes por recorrer junto
conmigo el camino que me condujo a donde estoy hoy, gracias por sus palabras y que la
fuerza de la amistad predomine en nosotras por siempre.
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Mis amigas/os de la universidad, que bonito fue compartir por estos 5 años con personas
tan especiales como ustedes, sin todos aquellos momentos divertidos, tristes y ocurrentes
que vivimos juntos, no me hubiese sido tan fácil llegar a donde estoy hoy. Danilo, Sugey,
Sandy, Luisana, Ramona, Carlety, Alexandra, Samantha, Paula, Jeannette, Yesmil,
Maurin, y a todos aquellos con los cuales también compartí.
A mis compañeras de monográfico, María y Jenny, a pesar de los inconvenientes que se
nos presentaron, de los tropiezos, los errores, supimos como vencer esos obstáculos, y lo
que somos hoy es gracias a nuestro esfuerzo, gracias por siempre persistir.
Gracias a Jenniffer, mi amiga que desde el colegio siempre ha estado conmigo, y a mi
amigo Phillis, gracias!
A todos los profesores que me aportaron sus conocimientos cuatrimestre por
cuatrimestre. A los asesores de monográfico, Alex Anderson y Adriano Pascual que con
sus palabras de cada sábado, y con sus conocimientos pudieron dejar en mi una
sabiduría que les agradezco muchísimo.
A una persona muy especial, Tú que de alguna u otra manera has aportado a este logro.
No supiste estar, pero siempre permaneciste. Gracias!
A dos personas que les agradezco con el alma, el haberme puesto en el camino de Dios,
Doña Ada y Doña Clara, gracias por sus oraciones, fueron de bendiciones en mi vida.
A todas aquellas personas que se me quedaron, gracias!
ESMARLY ROSARIO CASTRO
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DEDICATORIA
Les dedico éste trabajo de grado a todas aquellas personas que siempre han
permanecido durante todo el trayecto de mi vida a mi lado y me han ayudado a lograr ésta
meta tan valiosa para mí.
A Dios, por ser el primer y gran precursor de que en este momento esté pasando por
unos de mis mejores etapas, ya que siempre ha sido y es el Rey de reyes y su voluntad
siempre la he respetado. Gracias Dios por bendecirme y brindarme todo lo que realmente
TÚ consideras que sea necesario para mí.
A mi padre Fermín Alecont
Quien ha sido mi ejemplo a seguir y admirar, ya que con su esmero ha contribuido a mi
formación desde pequeña y nunca ha dejado de preocuparse por mí, me demuestra
apoyo cuando lo necesito y siempre está presente frente a cualquier problema que
aparezca. Su amor, lealtad y sabiduría están plasmados en los esfuerzos dedicados a
este trabajo de grado.
A mi madre Aura Puntiel
Por su gran apoyo y comprensión que me ha brindado en cada momento de mi vida. Por
lo consejos que solo una madre sabe dar y que de los cuales valoré y sigo valorándolos.
Por los ejemplos de perseverancia y dedicación ante los obstáculos de la vida.
A mi hermano Aneudy Alecont
Por ser mi único confidente, la espalda que siempre he necesitado para recostarme y el
pañuelo del cual siempre he secado mis lágrimas.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 13
AGRADECIMIENTOS
A Dios
Mi señor, mi guía, mi ejemplo a seguir; sabes lo indispensable que has sido en mi vida
para poder alcanzar las metas propuestas. Quisiera materializar esta felicidad que tengo,
para dedicártela a ti totalmente, siempre estaré en tus manos y sé que no me dejarás
caer. La gloria siempre será tuya. Gracias por la vida que me has regalado.
A mis familiares
Por darme la estabilidad emocional, económica y sentimental. Por ser los lazos que atan y
protegen mi vida. Este logro no lo hubiese realizado sin sus presencias. Siempre serán
mi inspiración para alcanzar mis metas. Gracias por enseñarme que todo en esta vida se
aprende y que todo pasa por un propósito y que al final de este largo camino, tendremos
nuestra recompensa.
A mis amigas y amigos.
A los que siempre estuvieron presentes cuando los necesitaba y cuando me tendían sus
manos de manera desinteresada para ayudarme en alguna asignación. A mis amigos
Joel López y Sandy García por compartir tantos momentos especiales y por brindarme
su sincera amistad durante todo mi tiempo en la universidad. A mis amigas Lourdes
Estrella, Anny Alcántara y Jennifer Garrido por los inmensos consejos que me
proporcionaron y por ser esas personitas especiales que siempre me escucharon cuando
más lo necesitaba.
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A mis compañeros de monográfico
A mi espectacular equipo de trabajo de grado, fueron un pilar en los ánimos y desarrollo
de este trabajo, de igual manera que en el trayecto del curso nos compenetramos y
disfrutamos mucho. Maurín, Ramona, Luisanna, Carlety, Alexandra y a mis
compañeras del trabajo de grado Esmarly y Jenny. Gracias por preocuparse por el
bienestar de nuestro grupo. Gracias por ser tan leales y buenas amigas.
A mis profesores
Por ser los encargados de brindarme sus conocimientos para llegar a esta etapa de mi
vida.
Le agradezco infinitamente a mis asesores del monográfico: Alex Anderson y Adriano
Pascual, por demostrar tanto empeño y dedicación al momento de cualquier sugerencia o
pregunta. Por alegrarnos y llenarnos de sabiduría cada sábado de clase con las palabras
de Dios. Por hacerme entender que con dedicación y esmero todo es posible.
A mi novio
Por brindarme ese apoyo incondicional y verdadero. En el veo el maravilloso futuro que
anhelo tener. Por ser esa persona tan especial que me hace tan feliz. Gracias por estar
junto a mí en los buenos y malos momentos y espero que al igual que este logro, pueda
estar conmigo en todas las metas que con Dios delante lograré en un futuro.
MARÍA ALECONT PUNTIEL
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Resumen
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 16
RESUMEN
Este trabajo analizará el procedimiento simplificado de tributación como nueva modalidad
de pago a la renta en República Dominicana. Sujetado a que las pequeñas y medianas
empresas puedan organizar su forma de tributación. Este análisis indicará en su sentido
más amplio, que el PST está dirigido a disminuir el pago de los contribuyentes, así como
también llevar una contabilidad más organizada.
Este nuevo modelo que sustituye a todos los procedimientos de simplificación antes
utilizados, está basado en dos modalidades las cuales son: de compras y de ingresos. El
primero tomará como base las compras totales anuales para poder determinar la renta
neta imponible de los contribuyentes, así también como el ITBIS. Sin embargo, en la
segunda modalidad ingresarán personas físicas que presten servicios exentos del
Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios.
El Procedimiento Simplificado de Tributación una vez introducido en una mediana
empresa, caso (Soluciones Tecnológicas Empresariales) se podrá determinar cuál será
más factible entre el método ordinario ó el método del PST. Esta empresa por sus
características tributará con la modalidad de compras, ya que su principal actividad es la
compra y venta de equipos tecnológicos y sus compras totales no exceden el límite
establecido por dicha modalidad.
Para dar paso al gran desarrollo de este trabajo, el mismo pauta los pasos propicios para
facilitar el uso y análisis concreto del Procedimiento Simplificado de Tributación y a la vez
observar su incidencia en Soluciones Tecnológicas Empresariales como mediana
empresa, finaliza con las conclusiones y recomendaciones de lugar.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 17
Introducción
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 18
INTRODUCCIÓN
En República Dominicana, al igual que muchos países, las pequeñas y medianas
empresas representan un papel de suma importancia para el progreso de los recursos
económicos de un país.
Por otro lado, las grandes cantidades de impuestos que están vinculados en las PYMES
forjan preocupación para los contribuyentes. La administración tributaria ha estado
implementando diversos regímenes con el fin de disminuir las altas tasas impositivas y a
la vez facilitar los trámites al momento de que las personas hagan el pago del tributo que
le corresponde.
Las diversas innovaciones que se han ejecutado por parte de la administración tributaria,
han ayudado a solucionar gran parte de los obstáculos que se han podido presentar al
momento de la tributación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Sobre
Transferencia de Bienes Industrializados (ITBIS).
En el año 2004, se implementó el Régimen de Estimación Simple (RES), el cual estaba
diseñado para los pequeños empresarios. Dicho decreto aglomera todos los mecanismos
relacionados con los pequeños contribuyentes y la forma en la cual los mismos podrán
disminuir los pagos.
A raíz de mejorar los regímenes especiales y a las vez sintetizar los procedimientos
tributarios, se decretó el 24 de noviembre del 2008, un nuevo régimen dirigido a los
pequeños y medianos empresarios denominado “Procedimiento Simplificado de
Tributación”, y fue para el 2009 que este entró en vigencia.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 19
El presente trabajo, tiene como propósito analizar el Proceso Simplificado de Tributación
como una nueva modalidad para simplificar el pago de los tributos de los contribuyentes.
Dicho análisis se realizará en una mediana empresa (Soluciones Tecnológicas
Empresariales), que se dedica a la compra y venta de equipos tecnológicos. La misma se
acomoda a los requisitos establecidos en dicha ley.
Para analizar el PST en Soluciones Tecnológicas Empresariales, consideramos diversos
puntos importantes a tratar, los cuales son: la fecha de cierre, el monto total de las
compras anuales y principales proveedores. Para llegar a desarrollar estos puntos,
nuestra monografía se ha organizado como sigue:
Capítulo I, presenta las generalidades de la empresa de la cual analizaremos,
Soluciones Tecnológicas Empresariales.
Capítulo II, indaga de manera general sobre Procedimiento Simplificado de
Tributación.
Capítulo III, propone la manera de ejecutar el Procedimiento Simplificado de
Tributación en Soluciones Tecnológicas Empresariales.
Capítulo IV, contiene las diferencias sobre el Procedimiento ordinario vs. El
Procedimiento Simplificado de Tributación.
A continuación desarrollaremos los capítulos anteriormente dichos, con el fin de
concretizar los objetivos pautados y mostrar mayor entendimiento en lo que
respecta el análisis a tratar.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 20
Capítulo I
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 1
CAPÍTULO I: GENERALIDADES DE LA EMPRESA: SOLUCIONES
TECNOLÓGICAS EMPRESARIALES.
1.1 Reseña histórica.
La empresa Soluciones Tecnológicas Empresariales, SET., fue constituida formalmente
en diciembre del 1997 e inició sus operaciones en enero del 1998. Sin embargo, las
operaciones comerciales propias de STE se habían iniciado en septiembre de 1997, pero
entonces amparada con el nombre de Operadora N. G.; empresa ya existente, propiedad
de uno de sus socios fundadores.
Esta empresa fue fundada por los ingenieros Jorge A. Sosa y José Luís Núñez quienes
habían hecho vida laboral por espacio de 4 y 5 años respectivamente en una empresa
multinacional, la cual se dedica a la venta y reparación de copiadoras y fax. Los
fundadores visualizaron necesidades insatisfechas en el mercado y decidieron iniciar un
proyecto propio que tuviera como norte la satisfacción real de las necesidades de sus
clientes, brindando soluciones a un precio razonable. En tal virtud, nace Soluciones
Tecnológicas Empresariales, con la conformación de un pequeño equipo selecto de
personas con visión de futuro.
1.2 Misión
Proporcionar a sus clientes soluciones reales, con altos estándares de calidad, a sus
necesidades institucionales, a través de sistemas de avanzada tecnología y la prestación
del mejor servicio con los profesionales más capacitados.
1.3 Visión
Ser reconocidos nacionalmente como el proveedor preferido de soluciones tecnológicas
de oficina, dedicados a la total satisfacción de las necesidades del cliente.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 2
1.4 Valores.
1. Integridad
2. Responsabilidad
3. Honestidad
4. Cooperativismo
5. Puntualidad
1.5 Análisis DAFO.
Debilidades Solo tiene una sola sucursal.
Deficiencia en las estratégicas de oferta y demanda.
Poca publicidad en el mercado.
Infraestructura física pequeña.
Por el momento no cuenta con clientes potenciales.
Amenazas
La fluctuación del Dólar
Existen muchos competidores en el mercado
La Situación Económica del País
Fortalezas
Precios Competitivos
Calidad de los Productos
Variedad
Oportunidades
Aumentar cartera de clientes.
Presentar los paquetes de servicios principalmente a los consumidores
finales.
Demostrarle a los consumidores finales disgustados del mercado, los
productos que ofrecemos.
Atraer nuevos personales capacitados.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 3
1.6 Actividad comercial.
1.6.1 Productos.
Copiadoras.
Faxes.
Impresoras multifuncionales.
Computadoras e impresoras.
Suministros.
1.6.2 Servicios.
Soluciones Tecnológicas Empresariales, (STE) es una empresa concebida desde sus
orígenes para entregar a nuestros clientes un servicio memorable en lo referente a sus
necesidades de equipos electrónicos y suministros de oficina, en el ramo de sistemas de
copiado, fax, impresoras, multifuncionales, computadoras y redes.
Están altamente comprometidos con brindar un servicio que cumpla con los más altos
estándares de calidad del mercado, satisfaciendo así las necesidades reales de los
distinguidos clientes.
La prestación de los servicios se caracterizan ampliamente por:
Personal altamente capacitado.
Excelente tiempo de respuesta.
Amabilidad en el trato.
Gran Stock de piezas originales.
Garantía real.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 4
1.7 Mercado a que se dirige.
El mercado Meta de Soluciones Tecnológicas Empresariales ha sido todo el territorio
Dominicano y su blanco de público está comprendido generalmente por consumidores
finales y levemente por el núcleo empresarial, sabiendo que todas estas personas o grupo
empresarial tienen la necesidad de tecnología.
1.8 Medios publicitarios.
Internet
Promoción directa con los clientes
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Capítulo II
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 5
CAPÍTULO II: PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN.
2.1 Reglamento 758-08 sobre el PST en comparación con el Reglamento 1521-04
sobre el RES.
El reglamento 758-08 sobre el PST (Procedimiento Simplificado de Tributación) deroga al
reglamento 1521-04 sobre el RES (Régimen de Estimación Simple), por lo tanto aquellos
contribuyentes que actualmente estén acogidos al RES, deberán solicitar la inscripción del
PST o de lo contrario deberán tributar por el método ordinario.
El Régimen de Estimación Simple era un procedimiento destinado a los pequeños
contribuyentes, tanto de empresas como negocios de único dueño, cuyos ingresos brutos
que estén sujetos al impuesto no superen los RD $ 2, 000,000.00 anuales.
En cambio el Procedimiento Simplificado de Tributación es un proceso destinado tanto a
los pequeños como medianos empresarios, el mismo contiene dos modalidades (PST
basado en compras y en ventas) el cual se podrán acoger los contribuyentes que cumplan
con las características establecidas.
En el Régimen de Estimación Simple los contribuyentes que decidían acogerse a dicho
sistema debían presentar sus declaraciones según el formulario que establecerá la DGII
en su página, si lo hubieran hecho estaban exentos de la presentación de los estados
financieros.
De otro modo, en el Procedimiento Simplificado de Tributación no dejarán de presentar
sus estados financieros, pero sí estarán exentos de la remisión de los comprobantes
fiscales, pagos de los anticipos de ISR y el pago de los activos.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 6
Los contribuyentes que estaban acogidos al RES, para los fines de la renta neta imponible
aplicaban el 70% de sus ingresos brutos de un periodo, los resultados que proyectaba lo
anterior dicho se empleaba de la siguiente manera:
De 0 a RD$360,000.00 equivalían a 15%
El excedente de RD$360,000.01 a RD$500,000.00 se le aplicaba el 20%
El excedente de RD$500,000.01 en adelante un 25%
Sin embargo en el PST basado en compras, el ingreso bruto se determinará
incrementándoles a las compras registradas un porcentaje*1 y a los ingresos brutos que
ya fueron considerados se le aplicará un margen de rentabilidad*2 de acuerdo a que
actividad económica pertenece el contribuyente y se aplica para obtener la renta neta
imponible, a dicho resultado se le aplicará la tasa del Impuesto Sobre de Renta, el valor
que resulte de este cálculo se empleará de la siguiente manera:
1ra cuota = 50%, a más tardar el 31 de julio de cada año.
2da cuota= 25% a más tardar el 15 de octubre.
3ra cuota = 25% a más tardar el 15 de diciembre.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 7
1*Porcentaje para determinar el ingreso bruto ( aplicar sobre compras, según actividad comercial)
Actividad económica
Rangos de compras
Mayor Mayor Mayor Mayor Mayor
que 1 que 5 que 10 que 15 que 20
millón millones millones millones millones Mayor
Hasta 1 hasta 5 hasta 10 hasta 15 hasta 20 hasta 25 que 25
millón millones millones millones millones millones millones
Agropecuaria 1.6 1.54 1.65 1.66 1.58 1.33 1.4
Industrias
Artes gráficas, edición, impresión. 2.05 2.08 2.1 2.08 1.97 1.87 1.75
Elaboración productos de confitería. 1.73 1.81 1.48 1.76 1.23 1.56 1.51
Elaboración productos de panadería. 0.6 0.78 0.81 1.74 1.68 1.35 1.55
Fabricación de muebles. 1.24 1.65 1.74 1.45 1.44 1.5 1.57
Fabricación de productos de cerámicas. 1.66 1.59 1.44 1.58 1.58 1.41 1.28
Fabricación de productos farmacéuticos. 1.68 1.79 1.85 1.74 1.68 1.96 2.11
Fabricación de productos textiles. 1.54 1.71 1.47 1.49 1.71 1.63 1.58
Fabricación de sustancias químicas. 1.78 1.68 1.9 1.81 1.75 1.68 1.77
Fabricación de calzados. 1.52 1.49 1.53 1.51 1.24 1.43 1.46
Metal mecánica. 1.66 1.65 1.47 1.65 1.34 1.35 1.48
Servicios -comercio
Comercio-colmados. 0.6 0.79 0.75 1.54 1.52 1.42 1.54
Comercio-colmadones. 0.63 0.82 0.78 1.6 1.59 1.48 1.6
Comercio-tiendas y boutique. 1.71 1.77 1.66 1.69 1.61 1.6 1.42
Comercio-supermercados. 1.81 1.88 1.76 1.8 1.71 1.7 1.51
Comercio-almacenes. 1.72 1.79 1.67 1.71 1.63 1.61 1.43
Comercio-ventas de productos.
1.42 1.36 1.5 1.44 1.6 1.53 1.49 Farmacéuticos y medicinales.
Comercio-reparación de vehículos. 1.7 1.68 1.86 1.83 1.74 1.63 1.62
Servicios de tratamiento de belleza. 1.65 1.63 1.8 1.78 1.68 1.58 1.57
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 8
2*Porcentaje para determinar la Renta Neta Imponible ( aplicar sobre los ingresos brutos)
Actividad económica
Rangos de ingresos brutos
Mayor Mayor Mayor Mayor Mayor
que 1 que 5 que 10 que 15 que 20
millón millones millones millones millones Mayor
Hasta 1 hasta 5 hasta 10 hasta 15 hasta 20 hasta 25 que 25
millón millones millones millones millones millones millones
Agropecuaria 3.9 5.2 5.6 5.9 6.7 4.5 5
Industrias
Artes gráficas, edición, impresión. 10.9 7.6 8.6 5.2 5.6 6.7 8.9
Elaboración productos de confitería. 5.6 6.7 6.2 5.6 5.1 6.9 6.8
Elaboración productos de panadería. 7.3 6.6 4.3 4.8 7.5 7.5 4.6
Fabricación de muebles. 7.5 6.5 4.8 5.9 5.8 5.6 6.4
Fabricación de productos de cerámicas. 6.5 5.2 6.8 6.8 5.6 5.1 5.5
Fabricación de productos farmacéuticos. 6.8 5.9 5.7 8 5.6 6.7 10
Fabricación de productos textiles. 8.8 7.2 6.2 4.6 3.8 5.2 6.8
Fabricación de sustancias químicas. 6.7 8.6 5.9 7.4 7.9 4.4 9.8
Fabricación de calzados. 3.9 7 7.5 4.4 5 4.5 6.6
Metal mecánica. 9.1 4.8 4.8 9.8 5.2 6.6 6.2
Servicios -comercio
Comercio-colmados. 5.8 5.3 5.2 4.5 4.3 5.4 5
Comercio-colmadones. 6.1 6.5 5.5 4.7 4.4 5.6 5.3
Comercio-tiendas y boutique. 5.2 6.9 5.4 4.7 5.5 7.6 7.6
Comercio-supermercados. 5.5 7.4 5.8 5 5.9 8.1 8
Comercio-almacenes. 5.2 7 5.5 4.8 5.6 7.7 7.6
Comercio-ventas de productos.
6.7 6.4 5.5 6.8 7.1 6.7 6.5 Farmacéuticos y medicinales.
Comercio-reparación de vehículos. 6.7 7.3 6.5 9.3 8.8 5.7 6.5
Servicios de tratamiento de belleza. 6.2 6.7 6 8.6 8.1 5.3 6
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 9
Sin embargo en el PST basado en ingresos, el ISR se calculará aplicando a la renta neta
imponible la tasa de (15 %, 20%, o 25%), si fuera el caso de personas físicas.
En el mismo sentido los que se acojan a la modalidad del PST basado en ingresos no
declararán gastos, sino que se determinará una deducción fija de gastos sin documentar,
equivalente al 40% de los ingresos que hayan sido declarados, esto quiere decir que los
ingresos que enviemos a la administración tributaria por medio a la declaración PST 01,
se le aplicará dicho porcentaje para determinar los gastos, por lo tanto el monto de los
gastos dependerá de la cantidad de los ingresos que presentemos a la administración
tributaria.
2.2 Concepto del Procedimiento Simplificado de Tributación.
El Procedimiento Simplificado de Tributación es un método elaborado para los pequeños
y medianos contribuyentes, sean personas físicas o jurídicas, el cual les facilitará el pago
de los impuestos, ya que se basará en sus compras o ingresos, según sea el método que
el contribuyente haya elegido.
2.3 Requisitos para acogerse al PST.
Los contribuyentes que se acojan al PST deberán seguir algunos pasos para que lo
puedan implementar en sus negocios.
Los interesados deben dirigirse a las oficinas de la Dirección General de Impuestos
Internos o ingresar a la oficina virtual de la página de dicha institución y llenar un
formulario característico para acogerse al Procedimiento Simplificado de Tributación.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 10
En dicho formulario se procederá a colocar el RNC en caso de que sea una persona
jurídica y la cédula si es una persona física. La razón social y el nombre comercial deben
de especificarse en el mismo formulario. Para mejor transparencia aparecerá un
segmento dedicado a la actividad comercial a la cual de dedica el contribuyente.
En el mismo orden, si es en caso de una persona física y se acoge al PST basado en
ingresos deberá pautar los montos de los ingresos que ha obtenido en el último periodo
de operación.
Para mayor información para la administración tributaria, en el formulario se debe indicar
si el local del negocio del contribuyente interesado en acogerse al PST es propio o
alquilado y sus respectivos metros cuadrados.
Para aquellos que se adecuen al PST basado en compras, tendrán que especificar en la
declaración cuáles son sus principales proveedores y deben de colocar el RNC y el
nombre social de dichos proveedores.
En última instancia, el pequeño o mediante empresario tendrá la potestad, dependiendo
de las características del negocio, elegir cuál de las dos modalidades se podrá acoger
(PST basado en compras y PST basado en ingresos)
2.4 Modalidades.
La Dirección General de Impuestos Internos a raíz de su arduo trabajo para simplificarle
los procedimientos de pagos de los contribuyentes, principalmente de los pequeños y
medianos, ha implementado dentro del reglamento 758-08 dos modalidades los cuales
poseen características y enfoques diferentes.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 11
2.4.1 El PST basado en compras.
Este es uno de los procedimientos establecidos por la DGII y servirá para establecer el
Impuesto Sobre la Renta tomando como base la estimación de la Renta neta Imponible de
los contribuyentes, como también el Impuesto de Transferencia de Bienes Industrializados
y Servicios. Aquellas personas tanto físicas como jurídicas que realicen actividades
comerciales de ventas al detalle a consumidores finales, pueden tributar con esta
modalidad. Dichas empresas son colmadones y colmados que principalmente vendan a
consumidores finales. En esta modalidad también se incluyen las empresas que realicen
actividades comerciales de venta al por mayor y detalle de mercancías, cuyas provisiones
de sus productos industriales sea adquirido mayormente de las empresas industriales a
nivel nacional. De la misma manera, aquellos comercios que realicen actividades de
fabricación de bienes, vendan a empresas no acogidas al PES y adquieran su materia
prima en el mercado local podrán acogerse al PST basado en compras.
Los contribuyentes que utilizarán esta modalidad no podrán tener compras mayores de
RD$ 30, 000,000.00 al año al momento de la solicitud, dicho monto será inspeccionado
por la DGII cada dos años. En tal caso de que los contribuyentes que se acojan a este
procedimiento emitan comprobantes fiscales que sean usados por otros contribuyentes
como crédito para fines del ITBIS, deberán pagar el ITBIS facturado en el mes
correspondiente.
Si los contribuyentes se exceden de los montos autorizados en sus compras anuales en
más de un 5%, deben solicitar una autorización por parte de la DGII para que esta le
permita permanecer en el PST, dicha solicitud deberá requerirse en un plazo no mayor a
60 días después del cierre del ejercicio fiscal.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 12
Exceptuando que existan causas extraordinarias que revelen el exceso de las compras, la
DGII no podrá rechazar la permanencia de la compañía en este procedimiento.
Si el contribuyente no notifica el exceso de los montos permitidos para compras, la DGII
podrá descartar al contribuyente del PST y de la misma manera fiscalizara su ejercicio
como si estuviera sujeto al régimen ordinario.
2.4.2 El PST basado en ingresos.
El PST basado en ingreso es una modalidad de la cual se podrán acoger aquellas
personas físicas o negocios de único dueño que residan en el país y que a su vez no
tengan contabilidad organizada, con ingresos totalmente exentos del ITBIS o que los
mismos alcancen el 50% de ventas de bienes o servicios exentos del ITBIS o de servicios
con ITBIS retenido en 100%.
Los ingresos brutos anuales de los contribuyentes que se acojan a dicha modalidad no
deben superar los RD$6, 532,800.00.
Referente a la exclusión del Procedimiento Simplificado de Tributación basado en
ingresos, la DGII procederá actuar de la misma manera que la modalidad del PST basado
en compras.
2.5 Ventajas.
El PST basado en compra posee la particularidad de que aquellos que puedan ampararse
del mismo, estarán exentos al pago de los anticipos del ISR, de la misma manera no
pagarán el impuesto sobre los activos y no tendrán que enviar las compras y gastos en el
formato 606 de envió de datos, ni mucho menos el reporte de las ventas en el formato
607.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 13
En el PST basado en ingresos, los contribuyentes tendrán los mismos privilegios que se
citan en el párrafo anterior, exceptuando el pago del impuesto sobre los activos, ya que
las personas físicas en principio están exentas de dicho pago.
Ambas modalidades del PST poseen otras grandes ventajas y es que para acogerse al
mismo, los contribuyentes no necesitan de una contabilidad organizada obligatoriamente,
de igual manera se dispondrá de un acuerdo de pago de manera automatizada para el
Impuesto Sobre la Renta, o sea, se procederá a establecer tres cuotas para aquellos que
se acojan al PST basado en compras y dos cuotas para los de ingreso, como también los
primeros 6 meses del año no tendrán que pagar ISR.
2.6 Desventajas.
Desde la perspectiva de la Dirección General de Impuestos Internos en el PST no existe
una posible desventaja, debido a que se ha implementado con el motivo de organizar a
los contribuyentes y del mismo modo recaudar más fondos.
Pero desde el aspecto del comercio detallista, principalmente los colmados y colmadones
que en la mayoría de los casos no poseen una contabilidad organizada, al acogerse al
PST prácticamente desvanecerían ante la posibilidad de cumplir con esta carga tributaria.
Así mismo, el pago de impuestos por productos que se deterioren, sería una de las
desventajas, ya que se convertirían en pérdidas para los adquirientes, ya que serán
cuotas constantes las que se implementarán por el hecho de que se utilizarán porcentajes
en específicos para las mismas.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 14
2.7 Pasos para la inscripción del PST.
Para la inscripción del PST se necesitará de una autorización previa por parte de la
Dirección General de Impuestos Internos. Los contribuyentes deberán llenar una
Declaración Jurada de Solicitud de Incorporación con el fin de transparentar los datos
principales sujetos para el PST.
En dicha declaración se colocarán las siguientes informaciones:
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Nombre o Razón Social
Nombre Comercial
Descripción de Actividad Comercial
Indicar a cual Procedimiento Simplificado de Tributación desea acogerse: compras
o ingresos.
Indicar si los locales donde opera son propios o alquilados. Si fueran alquilados se
debe señalar el RNC o la Cédula y el Nombre o Razón social del o los
propietarios.
Dirección del local o locales donde opera el negocio.
Tamaño en metros cuadrados del local o locales.
Principales proveedores, indicando el RNC o la Cédula y el Nombre o Razón
Social.
2.8 Formas de solicitar la incorporación del PST.
El contribuyente tendrá a su disposición dos vías para requerir la incorporación del
Procedimiento Simplificado de Tributación a la administración tributaria.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 15
2.8.1 A través de Internet.
1-Los interesados deberán ingresar al portal de la DGII y más adelante seleccionar la
opción de oficina virtual.
2- Digitar el RNC o cédula y su respectiva clave.
3- Elegir la opción de Procedimiento Simplificado de Tributación.
4- Proceder a llenar el formulario de solicitud establecido.
5- Dar clic a enviar documento.
6- La DGII procederá a enviar la carta de aceptación o rechazo según sea el caso, al
domicilio pautado por el contribuyente en el formulario de solicitud, la misma no durará
más de 60 días después de la solicitud para que el contribuyente conozca el resultado.
2.8.2 Por medio de las administraciones locales de la DGII.
En tal caso de que el contribuyente no obtenga acceso del internet, el mismo podrá
realizar lo siguiente:
1- Dirigirse a la DGII más próxima.
2- Retirar el formulario de solicitud de incorporación del PST en información al
contribuyente.
3- Proceda a llenar el formulario y luego depositarlo en la administración tributaria.
4- La DGII procederá a enviar la carta de aceptación o rechazo según sea el caso, al
domicilio pautado por el contribuyente en el formulario de solicitud, la misma no durará
más de 60 días después de la solicitud para que el contribuyente conozca el resultado.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 16
Capítulo III
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 16
CAPÍTULO III: PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN EN
SOLUCIONES TECNOLÓGICAS EMPRESARIALES.
3.1 Evaluación de la empresa para poder acogerse al PST.
Según la evaluación de los papeles de trabajo de la empresa Soluciones Tecnológicas
Empresariales se ha podido visualizar que está al día con todas sus obligaciones
tributarias, al igual de que la misma cumple con el requisito referente a la fecha del cierre,
la cual es al 31 de diciembre de cada año.
3.2 Identificar la modalidad a la cual se ajustará.
Soluciones Tecnológicas Empresariales es una empresa a través de la cual sus ingresos
provienen mayoritariamente por la venta al por mayor y detalle de los componentes,
suministros y equipos tecnológicos que posee, del mismo modo sus ventas van dirigidas
en la mayoría de los casos a los consumidores finales.
Por otra parte, sus compras son efectuadas a proveedores nacionales tales como; IGM,
Galaxia Computers, PC Gallery, Tech Support y Cecomsa.
Para poder identificar cual sería el método más ajustable según sus actividades
operacionales, procedimos a la visualización del formato de envió 606, en donde se
detallan los gastos y compras que incurre la empresa cada mes, se pudo percibir que el
total de compras al año no sobrepasa a los RD30, 000,000.00 que establece el
Procedimiento Simplificado de Tributación. Como se visualiza a continuación:
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 17
Del mismo modo procedimos a revisar el estado de resultado del 1-01-2009 al 31-12-2009
y observamos que su utilidad bruta de dicho año alcanza RD$9, 715,684.36, a simple
vista se percibe que sobrepasa los RDRD$6, 532,800.00 establecidos para la modalidad
del PST basado en ingresos. Sería bueno recalcar que la mayoría de los ingresos
provienen por ventas no están exentos del ITBIS, ya que son materiales acabados y no
están incluidos en el rango de productos exentos según establece el capítulo III sobre
exenciones de los bienes del Código Tributario Dominicano (Ley 11.92), no obstante a lo
anteriormente dicho, Soluciones Tecnológicas Empresariales venden algunos suministros
de oficina que están exentos del ITBIS, como por ejemplos; cuadernos, lápices, tizas y
libros.
Es por lo anterior que la empresa se ajusta a la modalidad del PST basado en compras.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 18
3.3 Declaración PST-01.
El PST-01 es una declaración para la incorporación al Procedimiento Simplificado de
Tributación que el contribuyente completa para enviar dicho formulario a la Dirección
General de Impuestos Internos.
Por medio a ésta declaración la administración tributaria observará si los datos que el
contribuyente plasme en la misma, sean similares a las características que la DGII exige
para ajustarse al PST.
El PST – 01 incluirá:
3.3.1.Domicilio.
En esta primera parte del PST-01, como es fundamental establecer los datos primordiales
del contribuyente, para que en caso de que la DGII desee contactarse con dichos
empresarios, se le facilite dicha acción.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 19
En esa misma parte del formulario se procede a mencionar la modalidad a la cual se
ajustará Soluciones Tecnológicas Empresariales, la cual llevará a cabo la modalidad
basada en compras, por las características descritas anteriormente.
3.3.2 Locales comerciales.
Soluciones Tecnológicas Empresariales es una empresa que solo posee un local
comercial propio, por ende se procede a identificar las informaciones sobre la cantidad de
los locales, tamaño y dirección del mismo.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 20
3.3.3 Tipo de actividad económica.
3.3.4 Compras anuales.
Según especificaciones que se describió anteriormente, STE posee compras anuales de
RD$ 27, 390,525.42, por lo tanto se indicará en el rango que corresponde.
3.3.5 Principales proveedores.
La Dirección General de Impuestos Internos necesita del pleno conocimiento de cuáles
son los proveedores principales de los cuales Soluciones Tecnológicas Empresariales
suministra su establecimiento, con el fin de obtener el control de la cantidad de compras
que dicha empresa realiza.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 21
En la última parte de este formulario, deberá juramentarse el responsable de dicha
declaración, ya que esta parte le da una representación legal.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 22
3.4 Liquidación ISR.
El ISR es un impuesto el cual es aplicable a todas las rentas, sin importar su procedencia,
alcanzadas por los contribuyentes, sean estos personas físicas, jurídicas o sucesiones y
donaciones. El Procedimiento Simplificado de Tributación especifica claramente la
manera de calcular los mismos, tomando en cuenta las características pre-establecidas
por el reglamento 758-08
3.4.1 Método para la liquidación del ISR.
La Dirección General de Impuestos Internos ha establecido un método para la liquidación
del ISR para aquellas personas que se acojan a la modalidad de compras.
El método utilizado por la DGII es el envío o la entrega de la declaración jurada estimada
para aquellos contribuyentes que están acogidos al PST basado en compras. Dicha
declaración establecerá el cálculo del impuesto resultante al emplear la tasa vigente del
ISR a la Renta Neta Imponible, dicha Renta Neta Imponible será el resultado de aplicar
sobre las compras totales, el porcentaje correspondiente en función a la actividad de la
empresa, para considerar el ingreso bruto. Los porcentajes dichos aparecen en las
primeras páginas de este trabajo. La Dirección General de Impuestos Internos tendrá a
disposición de todos los contribuyentes acogidos en la página de internet de dicha
institución, dicha Declaración estimada todos los años a mas tardar el 1 de julio, la cual
plasmará las compras previamente registradas, el ingreso obtenido mediante la
estimación, la Renta Neta Imponible y el Impuesto Sobre la Renta que deberá pagarse.
Luego del envío de dicha Declaración, el contribuyente dispondrá hasta el 31 de julio para
proceder a la aceptación y al pago de la proposición enviada por la administración
tributaria.
En el mismo orden, aquel contribuyente que rechace la propuesta realizada por la DGII,
tendrá un plazo de 20 días para tributar según establece el Código Tributario.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 23
3.4.2 Procedimiento para la liquidación del ISR.
El procedimiento a seguir para establecer el ISR que se pagará a la DGII, se procederá
con lo siguiente:
A las compras totales registradas en la página de la DGII se le aplicará el porcentaje
correspondiente al tipo de actividad a la que se dedica la empresa, dicho porcentaje se
aplicará para obtener el ingreso bruto.
Una vez hallado el ingreso bruto, se procederá a aplicarle el porcentaje del margen de
rentabilidad de acuerdo al tipo de actividad y al monto de los ingresos brutos estimados.
Con el resultado de dicho procedimiento obtendremos la Renta Neta Imponible, renta
sujeta para la aplicación del 25% (tasa del ISR).
Por otra parte y concretizándonos en el caso de este análisis, Soluciones Tecnológicas
Empresariales posee compras totales que alcanzan RD$ 27, 390,525.42 anuales, por lo
tanto el cálculo procederá de la siguiente manera:
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el PST basado en compras.
Compras registradas por la DGII. 27,390,525.42
A los RD$ 27, 390,525.42 se aplica el 1.61% 440,987.46
Ingreso bruto estimado. 27,831,512.88
Aplicar el 7.6%( Renta Neta Imponible) 2,115,194.98
Impuesto Sobre la Renta 25% 528,798.74
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 24
Los RD$ 528,798.74 que resultaron se dividirá en tres cuotas:
1. RD$ 264,399.37 equivalente al 50% del monto a pagar, el mismo debe ser pagado
antes del 31 de julio de cada año.
2. RD$ 132,199.69 equivalente al 25% del monto que debe de pagar, el dia de pago
no puede sobrepasar el 15 de octubre de cada año.
3. Los RD$ 132,199.69 restantes para pagaderos antes del 15 de diciembre.
Mediante el método ordinario el ISR resultaría de la siguiente manera:
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta por el método ordinario.
Ingresos 31,750,189.36
(-) costo de venta 22,034,505.00
Utilidad bruta 9,715,684.36
(-) gastos operacionales 7,504,308.95
Renta Neta Imponible después de pérdida 2,211,375.41
Impuesto liquidado 552,843.85
3.5 Liquidación del ITBIS.
El ITBIS es el impuesto que se le atribuye a las transferencias de bienes y servicios
ejecutadas por los contribuyentes.
El reglamento 758-08 sobre el Procedimiento Simplificado de Tributación establece de
manera clara las pautas de las cuales los contribuyentes deben de regirse para calcular el
monto del ITBIS a pagar.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 25
3.5.1 Procedimiento para la liquidación del ITBIS.
Para obtener el monto del ITBIS a pagar se procederá a restar de las compras totales los
ingresos brutos determinados en lo anterior dicho, y al monto resultante se le aplica la
tasa de ITBIS vigente que es el 16 %. Luego de aplicar el porcentaje, el resultado
obtenido se divide entre los doce meses del año y esos serán los valores constantes que
pagarán los contribuyentes antes del 20 de cada mes.
Cálculo del ITBIS para el PST basado en compras.
Valor agregado bruto. 440,987.46
Ventas exentas 40% 176,394.98
Base imponible. 264,592.48
Tasa del ITBIS 16% 42,334.80
Cuota de cada mes. 3,527.90
Si calculamos el ITBIS mediante el método ordinario, suponiendo que:
Las compras del mes fueron de RD$3, 127,321.00
Cálculo del ITBIS según el método ordinario
Total operaciones del periodo. 3,244,612.00
ITBIS cobrado en ventas. 519,137.92
ITBIS pagado en compras. 500,371.36
ITBIS pagado en servicios deducibles. 6,076.80
Total ITBIS pagado. 506,448.16
Impuesto a pagar. 12,689.76
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 26
3.6 Emisión de comprobantes fiscales.
Los comprobantes fiscales son números establecidos por la Dirección General de
Impuestos Internos para establecer un control al momento de que los contribuyentes
emitan o reciban facturas.
3.6.1 Manera en que se emitirán los comprobantes fiscales.
Al momento de que Soluciones Tecnológicas Empresariales emitan las facturas, las
mismas deberán mostrar el NCF de forma visible, al igual que la frase “Contribuyente
Acogido al PST”
Al solicitar los comprobantes fiscales, Soluciones Tecnológicas Empresariales deberá
seleccionar en el tipo de comprobante lo siguiente:
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 27
Capítulo IV
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 27
CAPÍTULO IV: PROCEDIMIENTO ORDINARIO VS. EL
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN.
4.1 Diferencia entre el procedimiento ordinario y el PST.
La principal diferencia entre estos dos métodos radica en que el método ordinario es
ejecutado por las personas competentes de una empresa, sin embargo, el PST lo calculan
las personas autorizadas de la Dirección General de Impuestos Internos, la empresa solo
se adecua a los cálculos y procedimientos que dichas autoridades realizan.
El método ordinario de tributación es el procedimiento que utilizan aquellos contribuyentes
que no estén acogidos a ningún régimen de simplificación. Aquellas personas, tanto
físicas como jurídicas, que tributen mediante el método ordinario deberán regirse por el
“Código Tributario de la República Dominicana, Ley 11-92.
De lo contrario, el Procedimiento Simplificado de Tributación, es un método del cual se
pueden acoger solamente los pequeños y medianos contribuyentes, con el fin de facilitarle
la carga tributaria que les persiguen. De la misma manera, los pequeños y medianos
empresarios que se acojan al PST, deberán tomar en cuenta lo establecido en el
reglamento no. 758-08, en el cual muestra todas las características, obligaciones y la
manera de tributar para los que se decidan por esta vía. En el Procedimiento Simplificado
de Tributación la manera de estimar el Impuesto Sobre la Renta posee una particularidad,
y es que aquel que se acoja específicamente a la modalidad de compras (Caso empresa:
Soluciones Tecnológicas Empresariales) sus ingresos reales no se tomaran en cuenta
para dicha estimación. Por tal razón las autoridades competentes de la Dirección General
de Impuestos Internos se harán cargo de la liquidación de sus impuestos por medio a un
constante control con los proveedores principales de la empresa en cuestión.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 28
Al momento de la elaboración por parte de la administración tributaria del ISR que deberá
pagar el contribuyente, solo se tomará las compras anuales y a dichas compras
establecerles el porcentaje correspondiente para obtener el ingreso bruto, luego a esos
ingresos brutos se le aplica los porcentajes característicos para lograr obtener como
resultado la renta neta imponible sujeta a la aplicación del 25% de ISR. En contraste a lo
anterior dicho, mediante el método ordinario, los ingresos, costos y gastos serán
considerados en cuenta al momento de la liquidación del ISR. Ya que dicho cálculo para
obtener el ISR se establecería como sigue a continuación: a los ingresos se le reduce el
costo de venta (inventario inicial, compras e inventario final) el resultado es el ingreso
bruto, a este ingreso bruto se le disminuirá los gastos totales (gastos de personal, trabajos
de suministro y servicios, financieros, representación, extraordinarios, etc.) quedará como
resultado beneficio (perdida) del ejercicio antes del ISR, luego se procederá a calcular el
25% correspondiente a la tasa del ISR.
Por otra parte, la liquidación del ITBIS en el PST basado en compras el ingreso bruto se
determinará a través del porcentaje (anteriormente explicado) que se le aplica al total de
las compras registradas por la DGII, luego a dicho ingreso se le reduce el monto de las
compras para llegar a determinar la base imponible del ITBIS. Es bueno recalcar que por
medio a este método los ingresos exentos se extraerán a través de un porcentaje
estándar del 40% de la base imponible del ITBIS. Al resultado obtenido se le aplica el
16% (tasa del ITBIS) y se procede a dividir dicho monto en doce cuotas iguales, ya que
los valores utilizados para el cálculo del ITBIS a pagar son anuales.
La diferencia respeto a la liquidación del ITBIS del PST basado en compras y el método
ordinario, radica en que los ingresos exentos no se determinarán por medio a porcentajes
establecidos, sino que se pondrán los ingresos exentos obtenidos realmente por la propia
empresa.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 29
Por otro lado, cuando un contribuyente acogido al PST basado en compras vaya a emitir
facturas con comprobantes fiscales, estas deberán contener de manera clara en un lugar
fácil de ver: “contribuyente acogido al Procedimiento Simplificado de Tributación”, ya que
esos contribuyentes, no podrán emitir facturas con comprobantes válido para crédito
fiscal( como sucedería en el caso del método ordinario), ya que si lo hacen deberán pagar
el ITBIS que ha sido facturado y adicionarle dicho monto al cálculo del ITBIS establecido
por la administración tributaria. Por lo tanto, por el procedimiento ordinario, los
contribuyentes no tendrán limitaciones algunas para las emisiones de los comprobantes
fiscales, por ende podrán emitir todas las clasificaciones de los mismos.
Del mismo modo mediante la modalidad de compras del PST, los contribuyentes no
estarán obligados a remitir sus compras y gastos por el formato de envió 606, ya que
como estábamos aclarando anteriormente la DGII se encargará de las conexiones que
posee la empresa con sus proveedores, en cambio mediante el método ordinario dicha
acción no procederá.
Los pagos de los anticipos y el impuesto sobre los activos quedarán excluidos para
aquellos que elijan y que a la vez estén capacitados para tributar con el Procedimiento de
Simplificación Tributaria, mientras que de acuerdo con el método ordinario los
contribuyentes deberán pagar el 1% de total de sus activos y los anticipos en cuotas
mensuales (si se trata de personas jurídicas) y cuotas establecidas para pagarla tres
veces al año (para personas físicas).
4.2 Grado de factibilidad.
Después de haber visto el proceso completo del Procedimiento Simplificado de
Tributación en Soluciones Tecnológicas Empresariales y su incidencia en la misma, es
preciso conocer cuál es el método (PST y ordinario) más efectivo para la empresa y para
la DGII.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 30
4.2.1 El procedimiento más eficaz tanto para la empresa, como para la DGII.
Visualizándonos desde la perspectiva de la Dirección General de Impuestos Internos, el
Procedimiento Simplificado de Tributación en este caso en específico, no sería el mejor
método para recaudar más impuestos, ya que comparándolo con el método ordinario, el
resultado que proyecta es mucho menor que el que se puede visualizar con el ordinario.
Para entender mejor lo anterior dicho, comparemos los cálculos hechos con anterioridad
sobre la liquidación del Impuesto Sobre la Renta:
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el PST basado en compras.
Compras registradas por la DGII. 27,390,525.42
A los RD$ 27, 390,525.42 se aplica el 1.61% 440,987.46
Ingreso bruto estimado. 27,831,512.88
Aplicar el 7.6%( Renta Neta Imponible) 2,115,194.98
Impuesto Sobre la Renta 25% 528,798.74
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta por el método ordinario.
Ingresos 31,750,189.36
(-) costo de venta 22,034,505.00
Utilidad bruta 9,715,684.36
(-) gastos operacionales 7,504,308.95
Renta Neta Imponible después de pérdida 2,211,375.41
Impuesto liquidado 552,843.85
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 31
Como se puede visualizar según el primer cuadro que plasma el cálculo del ISR mediante
el PST basado en compras, el resultado de este en comparación con el segundo cuadro
que presenta el cálculo del ISR mediante el procedimiento ordinario, es mucho menor al
segundo, con una diferencia de RD$ 24, 045.11, dicha diferencia es la que se ahorraría la
empresa si se acogería al PST y por ende la administración tributaria dejaría de percibir el
mismo valor.
Pero por el hecho de que la DGII obtuviera menos recaudos en comparación con el
método ordinario, no quiere decir que sea el menos propicio para la misma, ya que como
la administración tributaria tomará el control de aquella empresa que elija el PST como
modo de tributación, los tributos a recibir podrán ser menores que el método ordinario,
pero si serán reales y claros.
Del mismo modo, mas contribuyentes se acogerían al PST, por la disminución
característica de tributos que posee, y por ende, por esa parte Impuestos Internos
recaudaría más por la gran cantidad de pequeños y medianos empresarios que se
acogerían.
Por lo anterior dicho, el PST es el método más factible para la Dirección General de
Impuestos Internos, siempre y cuando aquellos contribuyentes posean las características
especificas para tributar por el mismo.
Luego de analizar los pros y los contras del PST para la DGII, seria propicio conocer si
para una Pyme el método del PST es el más adecuado.
Visualizándonos dentro de una mediana empresa (Caso: Soluciones Tecnológicas
Empresariales) y observando los siguientes cálculos:
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 32
Cálculo del ITBIS para el PST basado en compras.
Valor agregado bruto. 440,987.46
Ventas exentas 40% 176,394.98
Base imponible. 264,592.48
Tasa del ITBIS 16% 42,334.80
Cuota de cada mes. 3,527.90
Cálculo del ITBIS según el método ordinario
Total operaciones del periodo. 3,244,612.00
ITBIS cobrado en ventas. 519,137.92
ITBIS pagado en compras. 500,371.36
ITBIS pagado en servicios deducibles. 6,076.80
Total ITBIS pagado. 506,448.16
Impuesto a pagar. 12,689.76
Al observar el resultado de estos cuadros, claramente se podrá notar que la cuota del
ITBIS a pagar mediante el método del PST es mucho menor que la que da a pagar por
medio al método ordinario.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 33
Del mismo modo, es conveniente que las Pymes que cumplan con las condiciones, se
acojan al este nuevo procedimiento, ya que concretizándonos en la parte del cálculo del
ITBIS (como se visualiza en los cuadros anteriores), las cuotas mensuales serán
constantes, por lo tanto la empresa ya sabrá que pagará durante un año por completo, por
la justificación de que los autorizados ejecutarán dichos cálculos tomando en cuenta las
compras totales del año fiscal completo.
Un elemento no muy convincente respecto a si el método es el mejor para Soluciones
Tecnológicas Empresariales, es que en la liquidación del ITBIS, los ingresos exentos
serán determinados por porcentajes estándares dependiendo el tipo de actividad a la que
se dedica la empresa, por ende que si la empresa obtiene una cantidad mayor de ventas
exentas, pues las mismas no serán consideradas, aunque para este caso en específico,
las mercancías exentas son muy mínimas y por ende las ventas exentas no
representarían el máximo comparándola con las gravadas. De igual manera, en la
liquidación del ISR, los gastos reales no serán considerados, sino que se procede a
aplicarle un porcentaje a las compras para obtener el ingreso bruto estimado, como se
explica con anterioridad.
Otra circunstancia que daría el PST como desventajas para Soluciones Tecnológicas
Empresariales es que la empresa mediante esté acogida a dicho procedimiento, no podrá
expandirse a nivel internacional, ya que unos de los requisitos es que sus productos y
servicios sean vendidos a consumidores finales nacionales y sus compras no podrán ser
realizadas a los proveedores internacionales, sino que tendrán que abstenerse al
mercado nacional.
Por lo anteriormente dicho, refiriéndonos a los pagos de los tributos, el PST es un buen
método para Soluciones Tecnológicas Empresariales, ya que por lo que hemos
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 34
previamente visto, las comparaciones de los cálculos del PST vs el método ordinario,
mediante el PST la empresa pagaría menos tributo. No obstante a eso, Soluciones
Tecnológicas Empresariales, es una empresa tecnológica y las características de dichas
empresas son expandirse hasta llegar a grandes mercado, pero utilizando PST dicha
meta se haría imposible, ya que el objetivo de la Dirección General de Impuestos Internos
es mantener el control de las transacciones ejecutadas por la empresa que se adecue a
este procedimiento, y si se expande internacionalmente, pues ya ese control no se
pudiese establecer.
Por lo tanto, el PST sigue siendo el mejor método para la DGII, ya que para la DGII
provee mayor seguridad, consistencia, realidad y cumplimiento de los tributos. Pero para
Soluciones Tecnológicas Empresariales, aunque pueda tener menor carga tributaria,
disminuirán sus diligencias sobre la elaboración de las declaraciones pertinentes para el
pago de los impuestos y del mismo modo su contabilidad será mucho más organizada, el
PST no es el mejor método para este tipo de empresas, por los elementos que se
analizaron con anterioridad.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 35
Conclusión
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 36
CONCLUSIÓN
Luego de analizar el presente trabajo de grado, podemos aseverar que el Procedimiento
Simplificado de Tributación es un método tributario indispensable para los pequeños y
medianos empresarios, ya que mediante a este procedimiento dichos contribuyentes
podrán reducir su costo de cumplimiento del Impuestos Sobre la Renta (ISR), Impuesto
Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y a la vez, la
anulación del pago de los anticipos y del impuesto sobre los activos, pero para el caso
especifico de Soluciones Tecnológicas Empresariales, no es el mejor método por la visión
de crecimiento que posee la misma.
Sin embargo, los pagos de tributos mediante el método ordinario resultan inalcanzables,
ya que en la actualidad nuestro país posee unas de las tasas tributarias más elevadas y
las pequeñas y medianas empresas no dan a vasto con las mismas, ya que dentro de una
empresa se necesita de un gran desarrollo tanto tecnológico como económico para poder
cumplir con sus obligaciones tributarias. Es por esta condición que se ha establecido el
Procedimiento Simplificado de Tributación, como medio sobre el cual se podrán acoger
aquellas empresas que no contengan las condiciones anteriormente dichas.
En otro sentido, con el desarrollo de este trabajo de análisis, identificamos a través de los
datos recopilados por medio de los papeles de trabajo y estados financieros de
Soluciones Tecnológicas Empresariales, que poseen las características adecuadas para
tributar por el PST. Del mismo modo, mediante los análisis realizados, determinamos que
sus compras totales ascienden a RD$ 27, 390,525.42, dichas compras se obtienen a
través de los proveedores nacionales.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 37
Es por esta razón que adaptamos el Procedimiento Simplificado de Tributación basado en
compras, ya que visualizándonos desde el ámbito de pagar menos impuestos,
considerábamos que sería útil, ya que la carga impositiva podría disminuir y a la vez la
empresa llevaría una contabilidad mas organizada. Dicho procedimiento se ajusta a la
empresa en ese sentido, de igual manera la utilización de dicho procedimiento no
afectaría el modo de registro que posee la empresa.
La adaptación del Procedimiento Simplificado de Tributación en Soluciones Tecnológicas
Empresariales propone un cambio significativo en el proceso de tributación y no muy
ventajoso para el proceso de crecimiento y expansión de la misma, debido a que dicho
método está enfocado a eficientizar el modo de pago, disminuir los procesos de
preparación del Impuesto Sobre la Renta y el ITBIS, siempre y cuando las operaciones se
ejecuten a nivel nacional y entre consumidores finales.
Finalmente, el Procedimiento Simplificado de Tributación es una buena táctica para
aquellas empresas que no hayan tenido una contabilidad organizada y a aquellas que
ofrezcan productos directamente a los consumidores finales, que mediante a este
procedimiento se puedan establecer.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 38
Recomendaciones
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 39
RECOMENDACIONES
Luego de la culminación de nuestro análisis, le planteamos a la empresa (Soluciones
Tecnológicas Empresariales) las siguientes recomendaciones:
Si su meta es expandirse a nivel internacional y a la vez venderle sus productos a
grandes empresas, deberían tributar por el método ordinario, ya que si se acogen
al Procedimiento Simplificado de Tributación sus compras se tornarían limitadas y
como consecuencia de esto los ingresos por ventas que pudieran percibir no
fueran significativos para el tipo de empresa que representa, ya que tuvieran que
dirigir sus ventas en la gran mayoría de los casos a los consumidores finales y por
lo tanto los mismos no representan una masa muy demostrativa.
Acogerse al procedimiento ordinario, ya que Soluciones Tecnológicas
Empresariales es una empresa que lleva su contabilidad organizada desde sus
inicios y la intervención de la Administración Tributaria para establecer el control
de las elaboraciones de las declaraciones no es una buena opción, por el grado de
magnitud, referente a visión, objetivos, ventas y compras que la empresa posee.
Establecer un control al momento de comprar los suministros y productos, con la
finalidad de que los mismos puedan satisfacer a los diferentes mercados tanto
nacional como internacional, ya que de ese mismo modo pueden obtener mayores
ganancias respecto a las ventas.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 40
Pagar a tiempo para evitar los recargos de los impuestos, y si por alguna razón el
monto a pagar representa un monto mayor a lo que la empresa siempre está
dispuesta a pagar, deberá comunicarse con la Administración Tributaria para
consultar las facilidades de pago que ella misma le puede acomodar.
Para disminuir el pago del Impuesto Sobre la Renta utilicen gastos deducibles, con
comprobantes fiscales autorizados y que los mismos estén sustentados y
aceptados para la disminución.
Implementar un una estrategia de expansión, con el fin de establecer nuevas
sucursales en todo el país y no limitarse a una sola.
Instaurar un presupuesto para ampliar el establecimiento actual, con la finalidad de
establecer mayor espacio para que las actividades cotidianas se ejecuten sin
complicaciones.
Trazar una táctica de Benchmarking para visualizar las estrategias de la
competencia y aprender de las mismas, y de ese mismo modo sus ventas no se
afecten fruto de las operaciones de las demás empresas.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 41
Anexos
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 42
Anexo No.1
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 43
Universidad APEC
UNAPEC
DECANATO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD
ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE GRADO
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación en una empresa comercial. Caso: Soluciones Tecnológicas
Empresariales.
Br. Yenny María Turbí Lachapel. 2005-0182 Br. Esmarly Alexandra Rosario Castro. 2006-0563 Br. María Inmaculada Alecont Puntiel. 2006-0060
Asesores:
Lic. Alex Anderson. Lic. Adriano Pascual.
Anteproyecto de la monografía para optar por el título de Licenciatura en Contabilidad Mención Finanzas.
Santo Domingo, D. N. Enero - Abril 2010
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 44
1.0 Selección del título y definición del tema.
1.1 Título.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación en una empresa comercial.
Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales.
1.2 Definición del tema.
El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) es un sistema que ayuda a los
pequeños y medianos contribuyentes, tanto a personas físicas como jurídicas a cumplir
con sus obligaciones del pago del impuesto sobre la renta eligiendo dos modalidades; en
base a sus compras o a sus ingresos, como también permitirá ejercer el pago del
Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) tomando
como base la diferencia entre los ingresos y compras de los contribuyentes que se acojan
a dicho proceso. 1
A este procedimiento se acogerán aquellas personas físicas y jurídicas del sector
comercial de provisiones al por mayor y detalle y las pequeñas industrias de las cuales
sus compras no podrán exceder a los RD $ 30, 000,000.00 al año, dentro de este renglón
se encuentran los colmadones, farmacias, panaderías, entre otros. Como también podrán
involucrarse a este nuevo proceso aquellos contribuyentes que no posean contabilidad
organizada y sus ingresos sean menos de RD$ 6, 532,800.00 al año, como por ejemplo;
colmados, salones de belleza y profesionales liberales. De la misma manera se pueden
unir aquellos que están acogidos al Régimen de Estimación Simple (RES), los cuales
deberán acogerse a uno de las dos vertientes que brinda el Procedimiento Simplificado de
Tributación (PST).1
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 45
Los contribuyentes que deseen acogerse a las formas anteriormente dichas, deberán
completar un formulario para estos fines, el cual se llamará (PST-01) y lo podrán
encontrar en la Oficina Virtual o en las Administraciones Locales de la DGII, ubicadas en
todo el territorio nacional. 1
El Reglamento aprobado por el Decreto 758-08 del Poder Ejecutivo enfatiza sobre el PST
y resalta el compromiso que ha asumido El Gobierno Dominicano de facilitarles a los
contribuyentes los mecanismos necesarios para que cumplan con sus obligaciones
tributarias, a la vez deseando que el desarrollo tecnológico de la Dirección General de
Impuestos Internos se utilice con éxito.
El PST fue considerablemente tratado con la dirigencia de las principales entidades
nacionales de medianos y pequeños empresarios y comerciantes. 2
1 Guía sobre el PST. Reglamento 758-08. Dirección General de Impuestos Internos.
2 http://www.primicias.com.do/articulo,18083,html
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 46
2.0 Planteamiento del Problema.
En los países latinoamericanos, las pequeñas y medianas empresas (PYMES) se han
convertido en entes principales para el desarrollo de la economía, no obstante, la gran
cantidad de impuestos que tienen que presentar ha sido uno de los grandes problemas
que las caracteriza.
En la República Dominicana existen aproximadamente 365,000 pequeñas y medianas
empresas, brindándole al país cerca de 1, 060,000 empleos a nivel nacional, y del mismo
modo favorecen con el 27% del PIB (Producto Interno Bruto). Las (PYMES) representan
un mecanismo importante en el ámbito de la producción nacional, por sus contribuciones
que afectan al Producto Interno Bruto, como también por la generación de empleos y por
su estabilidad política y social que las caracteriza.
No obstante a lo dicho en el párrafo anterior, estos pequeños y medianos empresarios
son los que resisten las diversas dificultades que se relacionan con el alto costo de vida,
lo que lo obstruye a la desarrollo de una plataforma empresarial e imposibilita
potencializar su contribución al progreso del país.
La escasez de beneficios e incentivos tributarios, son términos utilizados por los micros
empresarios; alegan que los tributos que deben soportar son muy elevados y que se
establecen en elementos nocivos al desarrollo de sus negocios.
Esta situación genera un hecho preocupante para la sostenibilidad de las empresas, no
obstante a eso, en el país no existe la conciencia necesaria entre los micros empresarios,
de que el pago de los tributos contribuye al crecimiento económico de la nación.
Por otro lado, las causas de las evasiones fiscales son comunes en todos los países. El
interés de pagar menos impuestos y obtener más beneficios fruto del mismo son factores
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 47
característicos de las pequeñas y medianas empresas.
Por otro lado, los pagos de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que
representan el 100% del impuesto liquidado del periodo anterior, se pagan en 3 cuotas
correspondiendo al sexto mes del año el 50%; al noveno el 30% y al décimo los 20% que
restan, como también el pago del Impuesto de los activos del cual se paga el 1% de los
activos imponibles, y la remisión de las informaciones sobre los comprobantes fiscales
mediante los formatos de envíos de datos tales como 606( formato de envío de compras
de bienes y servicios) y 607 ( formato de envío de ventas de bienes y servicios), afligen
de una manera particular los contribuyentes.
Pero dentro del proceso de reforma tributaria por parte de la Dirección General de
Impuestos Internos referente al PST, se incluyen cambios sobre lo anteriormente dicho,
ya que se exonerará el pago de los anticipos, de los activos y la emisión de los
comprobantes fiscales para aquellas empresas de las cuales sus ingresos no sobrepasen
los RD $ 6, 532,800.00 anuales (PST basado en ingresos) y sus compras no pasen de
RD$ 30, 000,000.00 anuales (PST basado en compras).
El Procedimiento Simplificado de Tributación aspira a que los pequeños y medianos
comerciantes con menor capacidad contributiva, en forma sencilla y gradual presenten
sus pagos a través de dicho régimen. Además de ello, se procura incentivar la cultura
tributaria induciendo a los pequeños y medianos contribuyentes que no ostenten de una
contabilidad organizada a integrarse al sistema tributario, y por ende, se adecuen a los
reglamentos establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 48
3.0 Objetivos de la investigación.
3.1 Objetivo General.
Determinar las incidencias del Procedimiento Simplificado de Tributación ante su
ejecución en la empresa comercial Soluciones Tecnológicas Empresariales.
3.2 Objetivos Específicos.
Identificar la modalidad (PST basado en compras y PST basado en ingresos)
más factible según actividades de la empresa.
Analizar el cálculo de la liquidación del ISR y del ITBIS según establece el
Reglamento 758-08, para medir el impacto ante al pago de los mismos.
Proyectar el impacto del Procedimiento Simplificado de Tributación en las
emisiones de los comprobantes fiscales.
Comparar el procedimiento ordinario con el Procedimiento Simplificado de
Tributación.
4.0 Justificación.
Las pequeñas y medianas empresas en la actualidad se hacen más competitivas y cada
vez adoptan más estrategias y modos para cumplir con sus obligaciones tributarias.
La Dirección General de Impuestos Internos está amparando nuevas herramientas
basadas en los enfoques de tributación y modelos de la medición de la recaudación para
los contribuyentes, a fin de alcanzar el éxito que permita el mejoramiento de las
disposiciones de pagos de las PYMES.
La necesidad de plantear el análisis sobre el Procedimiento Simplificado de Tributación
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 49
(PST) incidirá en la optimación de las pequeñas y medianas empresas, ya que por medio
a su ejecución se podrán establecer los lineamientos a seguir en cuanto a la liquidación
del Impuesto Sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos.
Por lo tanto, la búsqueda de menores costos de cumplimiento para los contribuyentes y a
la vez facilitar el proceso de pago de los tributos son algunas de las razones
fundamentales por las cuales se ha implementado el PST. Asimismo, con el uso del
proceso simplificado se busca justificar el costo de fiscalización, ya que este tipo de
sistema facilitará el procedimiento de control tributario, mejorando su seguridad y eficacia.
Otra razón que pueda explicar la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación
(PST) a las pequeñas y medianas empresas (PYMES) es que el mismo integra una
estrategia general que busca reducir los inconvenientes al momento de crear nuevas
empresas en el ámbito tributario y que los propietarios de las mismas se adecuen y se
sientan más cómodos al momento de elaborar sus declaraciones u obligaciones de
tributación.
5.0 Tipo de Investigación.
En el análisis a realizarse, los tipos de investigación a utilizar serán:
La investigación documental: se realizarán estudios bibliográficos puesto que a
través de esta se recopilarán datos e informaciones de fuentes bibliografías como
son: textos, artículos de periódicos, referencias electrónicas y tesis que servirán
como base y/o apoyo al desarrollo de la monografía.
La investigación Descriptiva: se utilizará esta investigación para identificar las
actitudes y las situaciones en que se encuentran las PYMES en la República
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 50
Dominicana. Además, se podrá identificar las características y el modo de uso del
Procedimiento Simplificado de Tributación (PST).
6.0 Marco de Referencia.
6.1 Marco Teórico.
“El Nuevo Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) permitirá a los medianos y
pequeños contribuyentes organizarse y estar en plena tranquilidad, ya que el sistema
calculará sus ingresos y el monto del Impuesto Sobre la Renta a pagar", así lo planteó la
Subdirectora General de Impuestos Internos Germania Montás durante un conversatorio
sobre el PST con miembros de la Federación Dominicana de Comerciantes.3
Aclaró que es importante destacar que a partir de la entrada en vigencia del PST los
contribuyentes deben comprar a proveedores locales puesto que Impuestos Internos
controla y maneja asuntos locales. Agregó que los que se acojan a este régimen tienen
que venderles mayoritariamente a consumidores finales. 3
De la misma manera recalcó que con el nuevo sistema el contribuyente siempre tendrá
derecho a reclamar cuando no se sienta satisfecho con el valor a pagar. "El sistema le da
al contribuyente la oportunidad de demostrar si ese año tuvo perdidas o no". Agregó que
el pago final del ITBIS durante los 12 meses será un pago fijo mensual. 3
Por otra parte, el director de Impuestos Internos Juan Hernández explicó se trata de un
procedimiento, establecido mediante el reglamento 757-08, promulgado por el
Presidente, al cual se acogerían entre 70 y 80 mil contribuyentes. Señalo que es un
mecanismo de simplificación del pago de los tributos, mediante un documento vía
Internet. 4
3 http://www.diariodigital.com.do/articulo,36027,html
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 51
Manifestó que a través del PST la administración tributaria, mediante un documento vía
digital enviará a los contribuyentes una propuesta en cada caso de declaración de
impuesto. Para ello, la administración tributaria tendrá como base los datos
correspondientes las compras que hagan las empresas. 4
Del mismo modo señaló que este procedimiento sustituye el llamado régimen de
estimación simple, que existía para los ingresos el cual abarcaba entradas de hasta dos
millones y ahora se elevó a seis. 4
Además según establece el reglamento 758-08, la DGII pondrá a disposición de los
contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado basado en compras, la propuesta
de Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta a través de la Oficina Virtual y en las
Administraciones Locales en todo el país. La declaración propuesta estará disponible para
los contribuyentes del PST a más tardar el primero (1ero) de julio de cada año. 5
6.2 Marco Conceptual.
6.2.1 Análisis.
Es el acto mediante el cual se separan las partes de un elemento para poder estudiar su
naturaleza, su función y su significado. 6
6.2.2 Empresa comercial.
Son intermediarios entre el que produce y consume; su función primordial es la compra –
venta de productos terminados en el lugar y monto adecuado. 7
4 http://www.perspectivaciudadana.com/contenido.php?itemid=27203. Aleida Plasencia
5 Guía sobre el PST. Reglamento 758-08. Dirección General de Impuestos Internos.
6 http://www.definicionabc.com/ciencia/analisis.php
7 http://74.125.47.132/search?q=cache:Y_RKnyx01b0J:www.ciudadcolorada.com/empresas/concepto.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 52
6.2.3 Tributación.
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas,
sus propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su
sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes,
comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, entre otros. 8
6.2.4 Impuesto.
Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o
país le deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago y
sin ejercer ningún tipo de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda
financiar sus gastos, en una primera instancia y también, de acuerdo al orden de
prioridades que impulse y promueva. 9
6.2.5 Contribuyente.
Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público,
derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de
los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al
Estado. 10
6.2.6 ISR.
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas
físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un periodo fiscal determinado. 11
8 http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=1339
9 http://www.definicionabc.com/economia/impuesto.php
10 http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuyente
11 Análisis del ISR en la República Dominicana. Frankin García. Monografía Universidad Tecnológica de
Santiago. Utesa.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 53
6.2.7 Declaración Jurada.
Manifestación que presentan las personas naturales y jurídicas bajo juramento para
cumplir con el trámite legal de dar a conocer información de carácter tributario propio o de
terceros, relacionada con los movimientos que tuvieron en el año comercial anterior. 12
6.2.8 Consumidor final.
Es aquella persona que adquiere un bien para su propio uso o consumo, es decir que no
adquiere bienes para su posterior comercialización o para producir otros bienes o prestar
algún servicio. 13
6.2.9 Persona Moral.
Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una
sociedad mercantil, una asociación civil. De acuerdo con su objeto social.14
6.2.10 Persona Física.
Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden
prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar
por salarios. 14
6.2.11 Comprobantes fiscales.
Documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación
de servicios, que cumplen con los requisitos establecidos en el Decreto No. 254-06, que
establece el Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de
Comprobantes Fiscales. 15
12
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm 13
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/guiaTributaria/data/2.6/contenido07.htm 14
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/princ_fisc_p/131_8159.html
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 54
6.2.12 Comprobantes con valor de crédito fiscal.
Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones comerciales de compra y
venta de bienes y/o servicios y permiten al comprador o usuario que lo solicite, sustentar
gastos y costos o crédito fiscal para efecto tributario.15
6.2.13 Comprobantes a consumidores finales.
Son los comprobantes tributarios que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en
uso o la prestación de servicios a consumidores finales.15
6.2.14 Valor agregado bruto.
Es la diferencia entre el importe de las ventas del contribuyente y las compras realizadas
a otros contribuyentes. 15
6.3 Marco Espacial.
El ámbito de referencia a utilizarse en el presente análisis sobre el Procedimiento
Simplificado de Tributación será en Soluciones Tecnológicas Empresariales, empresa que
brinda soluciones a las necesidades de oficina, ubicada en la ciudad de Santo Domingo,
República Dominicana. Con la ayuda de organizaciones como la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) y el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la
República Dominicana (ICPARD)
6.4 Marco Temporal.
El análisis del PST se realizará en el año 2010, en el periodo Enero–Abril.
15
Reglamento 758-08. Sobre el Procedimiento Simplificado de Tributación.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 55
7.0 Métodos, procedimientos y técnicas.
7.1 Métodos.
7.1.1 Método de análisis.
Este permitirá identificar cuáles son los puntos en el que se caracteriza el Procedimiento
Simplificado de Tributación (PST). Con este método se podrán evaluar detalladamente el
modo de utilización del procedimiento ordinario antes de la implementación del PST y
examinar las relaciones y diferencias que guardan entre si, como también las causas que
puede producir dicho procedimiento en las pequeñas y medianas empresas, de esta
manera se obtendrán información que permitirá llevar a cabo una implementación
adecuada.
7.2 Procedimientos.
Se realizaran entrevistas a expertos en el tema PST (contadores públicos autorizados,
representantes de la DGII) y se buscará opiniones de algunos de los empleados de la
empresa acogida, (Soluciones Tecnológicas Empresariales). Se analizaran libros,
documentales, artículos u otros soportes que sustenten la utilización del procedimiento.
7.3 Técnicas.
Las técnicas a utilizar para la recolección de las informaciones, serán las siguientes:
Entrevistas.
Se llevará a cabo una entrevista estructurada a los peritos del tema.
Artículos de periódicos.
Referentes al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST).
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 56
Tesis y monografías.
Las cuales servirán de soporte en la búsqueda de informaciones referentes al tema en
estudio.
Páginas de Internet y revistas especializadas en el tema a tratar.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 57
8.0 Tabla de Contenido.
Agradecimientos. Resumen. Introducción. Capítulo I: Generalidades de la empresa: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 1.1 Reseña histórica. 1.2 Misión. 1.3 Visión.
1.4 Valores. 1.5 Análisis FODA. 1.6 Actividad comercial. 1.6.1 Productos. 1.6.2 Servicios. 1.7 Mercado a que se dirige. 1.8 Medios publicitarios.
Capítulo II: Procedimiento Simplificado de Tributación.
2.1 Reglamento 758-08 sobre el PST en comparación con el Reglamento 1521-04 sobre el
RES. 2.2 Conceptos del Procedimiento Simplificado de Tributación. 2.3 Requisitos para acogerse al PST. 2.4 Modalidades. 2.4.1 El PST basado en compras. 2.4.2 El PST basado en ingresos. 2.5 Ventajas. 2.6 Desventajas. 2.7 Pasos para la inscripción del PST. 2.8 Formas de solicitar la incorporación del PST. 2.8.1 A través de Internet. 2.8.2 Por medio de las administraciones locales de la DGII. Capítulo III: Procedimiento Simplificado de Tributación en Soluciones Tecnológicas
Empresariales. 3.1 Evaluación de la empresa para poder acogerse al PST. 3.2 Identificar la modalidad a la cual se ajustará. 3.3 Declaración PST-01. 3.3.1 Domicilio. 3.3.2 Locales comerciales. 3.3.3 Tipo de actividad económica. 3.3.4 Compras anuales. 3.3.5 Principales proveedores. 3.3.6 Juramento. 3.4 Liquidación ISR. 3.4.1 Método para la liquidación del ISR. 3.4.2 Procedimiento para la liquidación del ISR. 3.5 Liquidación del ITBIS.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 58
3.5.1 Procedimiento para la liquidación del ITBIS. 3.6 Emisión de comprobantes fiscales. 3.6.1 Manera en que se emitirán los comprobantes fiscales. Capítulo IV: Procedimiento ordinario vs. El Procedimiento Simplificado de
Tributación.
4.1 Diferencia entre el procedimiento ordinario y el PST. 4.2 Grado de factibilidad.
4.2.1 El procedimiento más eficaz tanto para la empresa, como para la DGII. Conclusión Recomendaciones Anexos. Bibliografía
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 59
9.0 Fuentes de Información.
9.1 Fuentes primarias:
Guía sobre el PST. Dirección General de Impuestos Internos. (DGII)
Reglamento 758-08. Dirección General de Impuestos Internos. (DGII)
Guía técnica metodológica para la elaboración y redacción de proyectos de investigación,
monografías y tesis / Frank D'Oleo
9.2 Fuentes secundarias:
http://www.primicias.com.do/articulo,18083,html http://www.diariodigital.com.do/articulo,36027,html http://www.perspectivaciudadana.com/contenido.php?itemid=27203. Aleida Plasencia http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=1339
http://www.definicionabc.com/economia/impuesto.php
http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuyente
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/guiaTributaria/data/2.6/contenido07.htm
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/princ_fisc_p/131_8159.html
http://www.definicionabc.com/ciencia/analisis.php
9.3 Otras fuentes:
Análisis del ISR en la República Dominicana. Frank García. Monografía Universidad
Tecnológica de Santiago. Utesa.
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 60
Anexo No.2
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 61
INGRESOS
Ingresos operacionales 31,750,189.36
Total ingresos 31,750,189.36
COSTOS
Inventario inicial 3,549,500.00
Compras locales del ejercicio 27,390,525.42
Inventario final 8,905,520.42
Costo de venta 22,034,505.00
Utilidad bruta 9,715,684.36
GASTOS
Gastos operacionales
Sueldos a empleados 3,427,161.30
Seguridad Social 200,000.00
Vacaciones 170,000.00
Salario de navidad 150,000.00
Bonificacion 300,000.00
Uniformes 15,000.00
Total gastos operacionales 4,262,161.30
Gastos generales y administrativos
Dieta 103,722.92
Agua 12,000.00
Arrendamientos 120,000.00
Seguro de salud 14,033.55
Mantenimiento de equipos de oficina 303,542.04
Publicidad 900.00
Honorarios personas físicas 70,000.00
Honorarios personas jurídicas 1,816,378.11
Alarma y seguridad 17,800.00
Telefono 137,896.00
Energia electrica 145,900.00
Servicio de agua 1,440.00
Combustible 48,000.00
Otras deducciones admitidas 229,376.15
Total gastos gnl y adms 3,020,988.77
Gastos financieros
Comisiones bancarias 221,158.88
Total gastos financieros 221,158.88
Total gastos 7,504,308.95
Resultado del periodo 2,211,375.41
Soluciones Tecnológicas Empresariales
Estado de Resultado
Desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2009
Valores en RD$
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 62
Bibliografía
Análisis del Procedimiento Simplificado de Tributación. Caso: Soluciones Tecnológicas Empresariales. 63
BIBLIOGRAFÍA
Fuentes primarias
Dirección General de Impuestos Internos. (2008) Guía sobre el Procedimiento
Simplificado de Tributación. Santo Domingo, República Dominicana.
Dirección General de Impuestos Internos. (DGII), 2008. Reglamento 758-08. Santo
Domingo, República Dominicana.
Frank D'Oleo. Guía técnica metodológica para la elaboración y redacción de
proyectos de investigación, monografías y tesis. Santo Domingo, República
Dominicana.
Fuentes secundarias
http://www.primicias.com.do/articulo,18083,html
http://www.diariodigital.com.do/articulo,36027,html
http://www.perspectivaciudadana.com/contenido.php?itemid=27203.Aleida
Plasencia
http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=1339
http://www.definicionabc.com/economia/impuesto.php
http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuyente
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/guiaTributaria/data/2.6/contenido07.htm
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/princ_fisc_p/131_8159.html
http://www.definicionabc.com/ciencia/analisis.php
Otras fuentes
Franklin García. Análisis del ISR en la República Dominicana. Monografía
Universidad Tecnológica de Santiago. Utesa.