Análisis sobre sus efectos y los criterios de aplicación ... · Lineamientos para la emisión de...

Consideraciones estratégicas sobre las nuevas medidas en materia tributaria en MéxicoAnálisis sobre sus efectos y los criterios de aplicación por parte de la autoridad

Enero 29, 2019

Hora de inicio: 08.00 am. (horario de la Ciudad de México)

Ponentes:

Allen Saracho

Socio | Impuestos – Sector

Financiero

[email protected]

Francisco Olivares

Socio | BTA

[email protected]

Óscar Ortiz (moderador)

Socio | Tax – FSO

[email protected]

Jaime Campos

Socio | ACR

[email protected]

Jorge Libreros

Socio | Controversia Fiscal

[email protected]

Enrique Ramírez

Socio | Litigio Fiscal

[email protected]

Luis Beltrán

Socio | Tax Technology y Data

Analytics

[email protected]

Nora Morales

Socia | Litigio Fiscal

[email protected]

Consideraciones estratégicas sobre las nuevas medidas en materia tributaria en México

Paul Hernández

Socio | GCR

[email protected]

mailto:[email protected]









Agenda

➢ Aspectos generales sobre la política tributaria de la

nueva administración

➢ Compensación universal

➢ Decretos sobre IVA e ISR en la frontera norte

➢ Decretos para el Sector Financiero

➢ CFDIs

➢ Conclusiones y sesión de preguntas


Aspectos generales sobre la política tributaria de la nueva administración

Óscar Ortiz

Política del gasto y tributaria

► Política del gasto

► Reconocer que la corrupción es uno de los principales problemas del ejercicio del gasto público

► Reducir el gasto público innecesario

► 1% del PIB para 18 proyectos prioritarios

► Evitar el endeudamiento

► Política tributaria

► No aumentar impuestos ni crear nuevos

► Desaparición del esquema actual de fiscalización

► Endurecimiento de controles bancarios para combatir el lavado de dinero

► Colaboración para combatir paraísos fiscales


Política económica

2018 2019

Inflación 4.83% 3.4%

Tasa de Cetes 8.06% 8.3%

Tipo de cambio 19.68 20

Deuda pública respecto

PIB

45.4% 45.6%


Compensación universal

Enrique Ramírez Jorge Libreros

Ley de Ingresos de la Federación 2019

► Artículo 25, fracción VI

Se limita la compensación universal

RMF saldos generados hasta 2018

► Declaración anual 2018

► Complementarias de ejercicios anteriores


Análisis sobre las limitantes en la compensación universal

► Limitantes para la recuperación de saldos del contribuyente violatorias de

derechos humanos

► El SAT cuenta con las herramientas para detectar a los contribuyentes que

realizan prácticas fiscales indebidas

Progresividad

PropiedadRazonabilidad de

la medida


Medios de defensa

► Amparo indirecto

► Heteroaplicativo 15 días a partir del

acto de aplicación

► Plazos:

1. Pago provisional de diciembre de

2018, presentado en enero 2019

– Solo en caso que se tenga SAF 2018 y no

se pueda compensar contra retenciones

➢ 11 de febrero de 2019

2. Pago provisional de cualquier mes de

2019 – Cuando no se pueda

compensar universalmente conforme

al artículo 23 del CFF


Suspensión

Posibilidad

de

compensar

En última instancia,

cumplimiento sustituto

(perjuicio financiero)

Suspender generación

de recargos


Expectativa sobre devoluciones

Incremento de saldos a favor

► No compensación universal

► Decreto para la región fronteriza

Reducción personal


Estímulo fiscal en la región fronteriza norteISR e IVA

Francisco OlivaresNora MoralesPaul Hernández

Impuesto sobre la renta (ISR)

Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza norteVigente en 2019 y 2020

► Se considera región fronteriza norte a los siguientes municipios:Baja California

► Tijuana

► Tecate

► Mexicali

► Ensenada

► Playas de Rosarito

Sonora

► Caborca

► Santa Cruz

► Plutarco Elías Calles

► San Luis Río Colorado

► Puerto Peñasco

► Agua Prieta

► Nogales

► Naco

► Saríc

► Altar

Chihuahua

► Pradexis

► Ascensión

► Guerrero

► Janos

► Juárez

► Coyarne del Sotol

► Guadalupe

► Ojinaga

► Manuel Benavides

Coahuila

► Acuña

► Zaragoza

► Nava

► Jiménez

► Hidalgo

► Guerrero

► Hidalgo

► Ocampo

Tamaulipas

► Acuña

► Zaragoza

► Nava

► Jiménez

► Hidalgo

► Guerrero

► Hidalgo

► Ocampo

Baja California

Sonora

Chihuahua

CoahuilaNuevo León

► Anáhuac

Nuevo León

Tamaulipas


Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza norte ISR


Vigencia de dos años (autorización)

Se deben tener más del 90% de los ingresos de la zona fronteriza

Sucursales

ISR tiene un crédito de una tercera parte para quedar en 20%

Domicilio fiscal al menos 18 meses antes o nuevas actividades

Excepciones para aplicación


► Maquiladoras

► Sistema financiero

► Régimen opcional de grupos

► Sector primario

► Aplicación de otros estímulos

► Incertidumbre

Contribuyentes que reciben otro

tipo de beneficios

► Condonaciones

► EFOS

► EDOS

► Presunción de transmisión indebida de

pérdidas fiscales

► Créditos fiscales determinados controvertidos

Contribuyentes de los que se

presumen incumplimiento

Puntos controversiales

► ¿Quién debe cumplir el 90%?

► Región fronteriza sin sucursal

► Región fronteriza con sucursal fuera

► Fuera con sucursal en región fronteriza

► ¿Cómo debe calcularse el 90%?

► ¿Cuándo la actividad se realiza en región

fronteriza?

► ¿Basta facturación y/o entrega?

► Operaciones con EFOS

► ¿A partir de cuándo?

► ¿Incluyes las autocorregidas?

► ¿Solo deducciones o también ingresos?



► Condonaciones, ¿qué pasa si la renuncio?

► ¿Qué estímulos hacen inaplicable el decreto?

► CUFIN

► Impuesto acreditable sobre dividendos para

personas físicas

► Efectos de la revocación de la autorización


Proceso de verificación


No da lugar a inicio de facultades de comprobación

Solo respecto del cumplimiento de los requisitos del decreto

► Presentar información semestral

► Atención a reuniones solicitadas

Contribuyentes de AGAFF

► Verificación en domicilio o en oficinas del SAT

► Inspecciones oculares o entrevistas con el personal de la sucursal

Grandes contribuyentes

Impuesto al valor agregado (IVA)

Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza norte IVA

Reducción tasa 16% a 8%

► Vigencia enero 2019

Actos o actividades en RFN

► Entrega material

► Prestación de servicios

► Uso o goce temporal de bienes


No serán aplicables los beneficios cuando:


Se enajenan bienes

inmuebles y bienes

intangibles

El suministro de contenidos

digitales, tales como audio o video,

o de una combinación de los

anteriores, mediante la descarga o

recepción temporal de los archivos

electrónicos

Requisitos para aplicar el crédito

► Presentar un aviso dentro de los 30 días naturales

siguientes a la entrada en vigor del Decreto . 30 Enero

2019 / RM 7 Febrero 2017

► Contribuyentes que inicien actividades con posterioridad

a la entrada en vigor del Decreto, deberán presentar el

aviso conjuntamente con la solicitud de inscripción

ante el RFC

► Otros requisitos similares a los de Crédito ISR


Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza norteIVA

► Escenarios de respuesta


► Posible contingencia si no se cumplieron

requisitos para aplicación

Autorización para emitir CFDIs

al 8%

► Medios de defensa

Negativa de autorización por

razones específicas

Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza norteIVA - Competencia



► Entrega a no residentes

► Uso o goce por residentes fuera de la RFN

► Servicio de transportación

► Operaciones anteriores a 2019

► Vigencia de la opción


Decreto de estímulos fiscales para el Sector Financiero

Óscar OrtizAllen Saracho

Decreto de estímulos para la actividad financiera

► Exención para residentes por

intereses provenientes de bonos

emitidos por sociedades

mexicanas

► Títulos valor cuyo

rendimiento se considera

interés (Cebures, pagarés,

obligaciones, etc.)

Exención bonos

corporativos

► ¿Inscripción en el RNV?

► ¿Colocados en el extranjero?

Colocados entre el gran

público inversionista a

través de bolsas de valores

concesionadas► ¿Beneficiario efectivo?

► ¿Forma de acreditar

residencia?

► Partes relacionadas

ment

Residente en país con

tratado



* Fuente: Banxico.org.mx



► Tasa de ISR de 10% en ventas

realizadas a través de ofertas

públicas iniciales

► Vigente por 2019, 2020 y 2021

Beneficio fiscal IPOs

► La oferta se realice a través de

bolsa de valores concesionada

► La sociedad no haya cotizado

con anterioridad en bolsa

► Capital contable

$1,000,000.00*

► No se transfiera mas del 10%

de las acciones o el control de

la emisora en lo individual o

como grupo de personas

ment

Requisitos:

* El monto podrá ser modificado mediante reglas de carácter general




► Tasa del 10% sobre ganancia

► Al menos el 20% de las acciones hayan sido adquiridas por un FICAR colocado entre el gran público inversionista

► La enajenación corresponda a un proceso de desinversión, o bien,

► Otro vehículo de inversión “similar” y

► Mantenida al menos 2 años,

► Vehículo de inversión mexicano,

► Patrimonio de al menos 80% sociedades mexicanas no listadas

Desinversión a través de IPOs

Desafíos operativos en materia de CFDIs por los beneficios que establece el decreto de estímulos fiscales región frontera norte

Jaime Campos de PabloLuis Beltrán

Lineamientos para la emisión de los CFDIs6ta. RMRMF 2018 Reglas 11.11.2 y 11.11.3.

1Solicitud de inscripción al Padrón.

Presentar Aviso 4/DEC-10 “Aviso para aplicar el estímulo de IVA en la región fronteriza norte”

Expedición de CFDI en región fronteriza aplicando estímulo en materia de IVA:

Se estará a lo siguiente:2

► El atributo “TasaOCuota” del CFDI, llevará

el valor: “IVA Crédito aplicado del 50%.

► Para efectos de asentar en el CFDI la tasa

de retención de IVA, los contribuyentes

capturarán la que corresponda una vez

aplicado el crédito de 50% que otorga el

citado Decreto.

► No será aplicable para aquellas

operaciones en donde se señale en el

campo o atributo denominado

“ClaveProdServ” “01010101” con

excepciones tratándose de operaciones

con el público en general.

► Una vez transcurridas 72 horas a la

presentación del aviso a que se refiere la

regla 11.11.2., podrán reflejar la aplicación

del estímulo en el CFDI usando la opción o

valor “IVA Crédito aplicado del 50%”.

► Los proveedores de certificación de CFDI

validarán que quienes hayan emitido CFDI

usando la opción o valor “IVA Crédito

aplicado del 50%” hayan presentado

efectivamente el citado aviso.


Lineamientos para la emisión de los CFDIs6ta. RMRMF 2018 Regla 2.7.2.8.

3Tres validaciones adicionales en la certificación de facturas que se expidan al amparo del Decreto de estímulos fiscales de la región fronteriza norte.

Error “CFDI33196”

Nodo Emisor

► La clave de RFC contenida en las listas de contribuyentes obligados (LCO) tenga en el dato

“validez de obligaciones”, una marca de “2”, de lo contrario no se podrá certificar el

documento.

Nodo Concepto ClavProdServ

► Deberá contener la marca que identifica que puede aplicar una tasa de IVA de 0.080000.

► En caso que el RFC sea el genérico nacional se permitirá el uso de la tasa de IVA de

0.080000.

Nodo Comprobante LugarExpedición

► La clave del código postal debe contener la marca que lo identifica como un código de franja

fronteriza.


Opción para diferir el momento de la emisión de los CFDIs6ta. RMRMF 2018 (Art. 3ro. Transitorio)

EMISOR

► Los contribuyentes beneficiarios del Decreto podrán optar

por diferir la expedición de los CFDIs aplicando el crédito

derivado del estímulo en materia de IVA, a más tardar al 1

de mayo de 2019 por las operaciones realizadas dentro

del período comprendido del 1 de enero al 30 de abril de

2019, fecha en la que deberán ser emitidos todos los

CFDI pendientes

► De no hacerlo perderán el derecho de aplicar esta

facilidad considerándose omisos


Opción para diferir el momento de la emisión de los CFDIs6ta. RMRMF 2018 (Art. 3ro. Transitorio)

RECEPTOR

► Los contribuyentes receptores de los CFDIs por las

operaciones realizadas durante este período con

contribuyentes beneficiarios del Decreto, que hayan

optado por la facilidad de diferir la emisión de los CFDIs,

podrán obtener los CFDIs cuya emisión se haya diferido,

a más tardar el 1 de mayo de 2019, sin que esto

represente alguna contingencia para ellos

► Se omite señalar los efectos para el receptor en caso de

no obtener los CFDIs en dicho plazo



► Operaciones realizadas en 2018 cobradas en

2019

► Enlace del ERP al UUID y su efectos en CXC,

CXP y Contabilidad Electrónica

► Método de pago al emitir los comprobantes a

más tardar el 1 de mayo de 2019 y emisión de

REP

► Efectos de facturación realizada a tasa general

antes de recibir la autorización cobrada

considerando el crédito del 50%

► Configuración de la tasa de impuestos para un

producto para el mismo proveedor al que le

aplique por algunas operaciones el crédito del

50% y por otras no

► Esquema de salida en 2021 por las actividades

no cobradas dentro del plazo otorgado


Sesión de preguntas y respuestas

Gracias

Impuestos y Servicios Legales

EY México

Seguridad y confianza para enfrentar los constantes

cambios en el ámbito regulatorio

1 January 2014 Presentation title

EY | Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EY

EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las

perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad

en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes

extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al

hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra

gente, clientes y comunidades.

Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio ey.com/mx

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