Anteproyecto de Norma Foral de medidas de lucha contra el fraude, de asistencia mutua

para el cobro de créditos, y de otras modificaciones tributarias

Donostia-San Sebastián, a 9 de mayo de 2013

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OBJETIVOS:

Trabajar por el cumplimiento efectivo de las normas de un sistema impositivo basado

en la equidad y en la progresividad previniendo y localizando el fraude fiscal (TÍTULO I

DEL ANTEPROYECTO)

Incorporar a la normativa guipuzcoana la transposición de la Directiva 2010/24/UE

del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre asistencia mutua en materia de cobro de

créditos correspondientes a determinados impuestos y derechos y otras medidas.

(TÍTULO II DEL ANTEPROYECTO)

Incluir determinadas modificaciones que sin ser medidas contra el fraude fiscal,

inciden en recuperar los principios de equidad y proporcionalidad (TÍTULO III DEL

ANTEPROYECTO)

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IMPUESTOS Y NORMAS AFECTADAS:

NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA (NFGT)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS

JURÍDICOS DOCUMENTADOS (ITPAJD)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• Se amplía la transmisión de responsabilidad de las obligaciones tributarias

pendientes de sociedades de responsabilidad limitada disueltas a las

percepciones patrimoniales recibidas por los socios o participes en los cuatro

años anteriores a la disolución.

• Se amplía la responsabilidad solidaria de los administradores de hecho o de

derecho y de los socios con una participación directa o indirecta de más de un

20% por las retenciones que tuviera pendiente de ingreso la entidad y se

hubieran deducido en el IRPF.

• NFGT. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• Se regula un nuevo supuesto de responsabilidad de los administradores de

hecho o de derecho de las personas jurídicas, para aquellos supuestos en los

que existan deudas tributarias derivadas de tributos que deban repercutirse o de

cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros

empresarios, cuando la presentación de la autoliquidación sin ingreso sea

reiterativa.

• En ausencia de declaración del domicilio fiscal se entenderá como tal el que

conste en la base padronal o el de cualquier inmueble o explotación económica

del que coste como titular.

• NFGT. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• Podrá interrumpirse la prescripción por las actuaciones llevadas a cabo en otro

Estado en el marco de asistencia mutua.

• Se recoge de forma expresa que se podrán realizar actuaciones de

comprobación e investigación para determinar las bases imponibles negativas

procedentes de ejercicios prescritos.

• Se regula la prohibición de disposición de los bienes y derechos de sociedades

cuyas acciones o participaciones se encuentren embargadas o de otras a través

de las que ésta ejerza el control efectivo.

• NFGT. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

•

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• Deber de informar de los siguientes bienes y derechos:

1. Cuentas situadas en el extranjero.

2. Títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a terceros de capitales propios, así como seguros de vida o invalidez y las rentas vitalicias o temporales.

3. Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.

4. Bienes muebles y derechos sobre los mismos

5. Bienes muebles y derechos sobre los mismos matriculados o que consten en registros de países extranjeros.

• NFGT . OBLIGACIÓN DE INFORMAR DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• Se incluye un régimen sancionador específico en caso de incumplimiento del

deber de información que consistirá en una multa fija de 5.000 euros por cada

dato o conjunto de datos omitidos con un mínimo de 10.000 euros.

• A efectos del IRPF y del IS tendrán consideración de ganancia patrimonial no

justificada los bienes y derechos cuya tenencia no se hubiera informado,

integrando dicha ganancia en la base liquidable general en el periodo impositivo

que se descubra.

Asimismo, se sancionará con una multa pecuniaria proporcional del 150% de la

cuota íntegra resultante.

• NFGT . OBLIGACIÓN DE INFORMAR DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)

• Se limita la deducibilidad de determinados gastos en la determinación del

rendimiento de actividades económicas en estimación directa:

• 50% de los gastos por restauración, hostelería, viajes y desplazamientos relacionados con las relaciones públicas.

• No serán deducibles los regalos y demás obsequios cuando el importe por destinatario no exceda de 300 euros

• Se limitan los gastos relacionados con los vehículos.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE SU PUBLICACIÓN)

• A efectos del IRPF tendrán consideración de ganancia patrimonial no justificada

los bienes y derechos cuya tenencia no se hubiera informado, integrando dicha

ganancia en la base liquidable general en el periodo impositivo más antiguo de

los no prescritos.

• Se modifica los criterios de valoración de los rendimientos de trabajo en

especie.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• IS. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)

• Se limita la deducibilidad de determinados gastos:

• 50% de los gastos por restauración, hostelería, viajes y desplazamientos relacionados con las relaciones públicas.

• No serán deducibles los regalos y demás obsequios cuando el importe por destinatario no exceda de 300 euros

• Se limitan los gastos relacionados con los vehículos.

• Se excluye o se limita la libertad de amortización, la amortización acelerada, la

exención por reinversión y las deducciones de determinados elementos de

trasporte y se introducen modificaciones en el régimen fiscal de los contratos

de arrendamiento financiero de este tipo de bienes.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• IS. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)

• A efectos del IS tendrán consideración de ganancia patrimonial no justificada

los bienes y derechos cuya tenencia no se hubiera informado, integrando dicha

ganancia en la base imponible del periodo impositivo más antiguo entre los no

prescritos.

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TÍTULO I. MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:

• ITPAJD. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE PUBLICACIÓN)

• Se aclara la excepción existente la exención aplicable a la transmisión de

valores para aquellos supuestos en los que la transmisión de valores sea una

cobertura a la transmisión de inmuebles.

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TÍTULO III. OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS:

• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2013)

• En los supuestos de transmisiones onerosas, la aplicabilidad de los coeficientes

de actualización se condiciona a que transcurra más de un año desde la

adquisición a la transmisión.

• Se limita la compensación de bases imponibles negativas derivadas del

rendimiento de actividades económicas de modo que sólo pueden

compensarse con rendimientos positivos futuros del mismo contribuyente

• Se limita el alcance temporal de la condición de trabajador fronterizo al

momento en el que el trabajador se traslade a Francia y cumpla con los

requisitos legales.

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TÍTULO III. OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS:

• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE PUBLICACIÓN)

• Se establece un límite de 300.000 euros anuales con respecto a la integración

de los rendimientos irregulares de capital mobiliario, de actividades económicas

y de determinados rendimientos de capital mobiliario cuando el porcentaje de

integración de dichas rentas sea inferior al 100%.

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TÍTULO III. OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS:

• IRPF. NOVEDADES PRICIPALES (EFECTOS DESDE 01/01/2014)

• Se limita a un importe máximo de 60.000 euros la cuantía exenta procedente

de las indemnizaciones percibidas por despido o cese del trabajador , sin

perjuicio que el resto tribute como renta irregular.

• En la determinación del rendimiento neto de actividades económicas

consistentes en arrendamiento o compraventa de inmuebles, se limita la

deducibilidad de los gastos de financiación al 50% de los rendimientos .

• En la determinación del rendimiento neto de capital inmobiliario procedente del

arrendamiento se limita la deducibilidad de los gastos de financiación al 50% de

los rendimientos .