APLICACIÓN DE NICSPEN EMPRESAS PUBLICAS

CPC. JESUS CAPCHA CARBAJAL

COORDINADOR DEL TRABAJO INTERAMERICANO POR AIC – CIC 2017 EN PERU

APLICABILIDAD DE LAS NICSP EN AMERICA LATINA

CONVENCION NACIONAL DEL SECTOR PUBLICOABANCAY – 2017

DIAGNOSTICO EMPRESAS PUBLICAS

Muchas empresas de propiedad del estado (EPE) en Latinoamérica LAC:* No logran generar valor o generan poco (lowprofile equilibrium)*Las que generan valor lo distribuyen entre quienes no aportan a su capital o no son dueños de las mismas.*Muchas destruyen valor.

EMPRESA PRIVADA VS. EMPRESA PUBLICA

IMPORTANCIA PUBLICA EP

RESULTADOS EMPRESAS CONTROLADAS POR FONAFE- 2016

-24%

BA

SE DEV

ENG

AD

O

LAS NICSP Y LAS EMPRESAS PUBLICAS

El párrafo Párrafo 10 del Prefacio de las NICsp actuales señala:

• “Las NICSP están diseñadas para aplicarse a los informesfinancieros de propósito general de todas las entidades delsector público distintas de las EPs (empresas públicas).

El párrafo 5 de la NICSP 1 señala que las NICsp se aplican atodas las entidades del sector público excepto las empresaspúblicas

NIIF Y EMPRESAS PUBLICAS

La contabilidad de las empresas públicas en el Perú se rigeactualmente bajo las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera NIIF, similar al de cualquier empresa privada.

Esta definición del modelo contable para empresas públicas nola hacen las NIIF, ya que, de modo general, estas se refieren aentidades con fines de lucro *1.

IPASB 56 : APLICABILIDAD DE LAS NICSPElimina la definición de la Empresa Pública en la NICSP 1, y propone enmiendasconsecuentes en todas las NICSP y demás guías de aplicación existentes al 31 dediciembre de 2015.

Inicio de Aplicación: 01-01-2018

En el Perú esta norma tendrá impacto en las NICsp oficializadas, desdela NICsp 1 hasta la NICsp 32.A nivel internacional se han emitido NICsp hasta la NICsp 38 y se cuenta con el Marco Conceptual Correspondiente

Manual de las NICsp Versión 2016 en Español

https://www.ifac.org/publications-resources/manual-de-pronunciamientos-internacionales-de-contabilidad-del-sector-p-bli-3

Entregan servicios al público con activos mantenidos

principalmente por su potencial de servicio y / o para reponer

riqueza

Financian sus actividades, directamen-tame te, por medio de impuestos y / o

transferencias de otros niveles de Gbo.G rno, contribuciones sociales, no accionistas

IPSASB 56:Las NICsp están diseñadas para aplicarse a empresas públicas que:

COMO ENTIENDE IPSASB 56 A EMPRESAS PUBLICAS

Empresas públicas orientadas para generar utilidad

Empresas públicas orientadas para el serviciopublico

NIIF

Independientes del Presupuesto delGobierno

NICSP

Dependientes del Presupuesto del Gobierno

INDICADOR CLAVE

Un indicador clave a tener en cuenta en ambas características es laausencia de proveedores de capital que buscan dividendos odeterminados retornos de la inversión, lo cual es un indicador de queuna entidad no es lucrativa y que es probable que las NICSP seanapropiadas.

Como lograr esto?

Definiendo el concepto de Mantenimiento de Capital

Quien lo hace?

DGCP, CGR, FONAFE?

QUE SE CONSIDERA COMO GANANCIA O BENEFICIODel concepto de capital seleccionado se determina el concepto demantenimiento de capital físico o mantenimiento de capital financiero,lo cual determina a su vez a que se considera ganancia o beneficio.

Si el dividendo es medido sobre el resultado contable del ejercicio, o es aquel medido previa deducción de una reserva para mantenimiento de la capacidad productiva de dichas empresas públicas (KAPEX)

INGRESOS 2,200,000COSTOS SIN DEP 1,500,000DEPRECIACION 280,000UTILIDAD CONTABLE 420,000

BENEFICIO CAP FINANCIERO 420,000 BENEFICIO CAP FISICO 140,000

KAPEX

CUANTO DISTRIBUYO?

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NATUREZA Y PROPÓSITO DE LOS ACTIVOS EN EL SECTOR PRIVADO Y PÚBLICO

Prestar servicios a los ciudadanos que mejore y mantenga su bienestarRetorno Financiero sobre la inversión

POTENCIAL DE SERVICIORendición de cuentas y eficiencia del servicio

POTENCIAL DE BENEFICIOS GENERACION DE FLUJOS DE

CAJA

NO DEPENDE DE LA FINANCIACIÓN CONTINUA POR PARTE DEL GOBIERNO PARA SER UNA EMPRESA EN MARCHA

La definición de las EP requiere que la entidad no depende de"financiación continua del gobierno" para ser una empresa enfuncionamiento.

Los gobiernos otorgan préstamos concesionales a entidades y / oproporcionan garantías a los proveedores de recursos para que unaentidad controlada pueda tomar prestado para invertir u obtenercapital de trabajo.

Se incluyen préstamos o inyecciones de capital para la financiacióninicial y préstamos periódicos para la compra de activos y / o paraaumentar la escala de actividad de la entidad

NO RECUPERAN COSTOS ASI CUENTENCON FINANCIAMIENTO

RECUPERAN COSTOS PERO DEPENDENDE FINANCIAMIENTO

RECUPERAN COSTOS TOTALES

OBTIENENUTILIDADES *1

*1 Concepto de Utilidad: MC- Mantenimiento de capital físico- Mantenimiento de capital financiero

COMO SE COMPORTAN LAS EMPRESAS PUBLICAS EN EL PERU ACTUALMENTE

% % % %

EP INSUFICIENTES TOTALES

Prestan los servicios públicos para lograr los resultados que mejoren omantengan el bienestar de los ciudadanos y que son totalmentedependientes del financiamiento del gobierno. Tales entidades no estánorientadas al lucro y no buscan obtener una rentabilidad comercial o pagardividendos.Es difícil que cumplan con el criterio de tener un objetivo de plenarecuperación de costos totales.FINANCIAMIENTO DEL ESTADO:- Aportes continuos- Compensaciones- Subsidios o subvenciones- Donaciones

EP INSUFICIENTES PARCIALES

Prestan los servicios públicos para lograr los resultados que mejoren o mantenganel bienestar de los ciudadanos y que son totalmente dependientes delfinanciamiento del gobierno para cubrir sus costos totales.

Cubren sus costos totales con dicho financiamiento del estado. No tienen pararenovar o mantener su capacidad operativa (Kapex).

FINANCIAMIENTO DEL GOBIERNO:

- Aportes continuos

- Subsidios o subvenciones

- Compensaciones

- Donaciones

EP SUFICIENTES PARA CUBRIR COSTOS TOTALES Y REPONER SU KAPEX Prestan los servicios públicos para lograr los resultados que mejoren omantengan el bienestar de los ciudadanos y que de formaindependiente cubren sus costos totales.

Tienen la capacidad de realizar pequeñas inversiones, reponer el Kapexparcialmente.

FINANCIAMIENTO DEL ESTADO

- Aportes

EP CON FINES DE LUCRO

Prestan los servicios públicos para lograr los resultados que mejoren o mantengan el bienestar de los ciudadanos y que totalmente cubren sus costos totales.

Reponen su Kapex, y

Distribuyen Dividendos a sus inversionistas (El estado)

FINANCIAMIENTO DEL GOBIERNO:

MAS APORTES

UTILIDAD EMPRESAS PUBLICAS 2016

INGRESOS

COSTOS OPERATIVOSSIN DEPRECIACION

DEPRECIACION

EBIT

EBITDA

INSUFICIENTE TOTAL

INSUFICIENTE PARCIAL

SUFICIENTE PARCIAL

SUFICIENTE TOTAL

NICSP

NIIF

* Los resultados del ejercicio incluyen S/. 1,481,000 de otros ingresos.

PROBLEMÁTICA DE EP BAJO NIIF

IRREAL COMPROBACION DE DETERIORO DE ACTIVOS FIJOS:

NIC 36:

El valor en libros de los activos de propiedad, planta y equipo no será mayor que su importe recuperable.

IMPORTE RECUPERABLE SE MIDE:

VALOR EN USO > VALOR RAZONABLE NETO

USO DE PRECIOS DE SALIDA SOBREVALORA ACTIVOS

EP que mantienen objetivo de servicio no deben medir activos ypasivos a valor razonable.

Los valores de salida, a menudo, no proporcionan información útilpara los activos mantenidos para la prestación de servicios.

En tales casos, medir los activos sobre la base de flujos de efectivonetos futuros en lugar de potencial de servicio falsearía la sustanciaeconómica de las actividades de la entidad y no cumpliría lascaracterísticas cualitativas de relevancia y representación fiel.

CONSOLIDACION CON ASIMETRIAS CONTABLES

Con el fin de cumplir con las NIIF, todas las entidades controladasse consolidan en una base de línea por línea con las políticas decontabilidad que se ajusten y resulten uniformes.

Las EPs pueden tener un impacto significativo en el rendimientoy la situación financiera a nivel global del conjunto de gobierno.Si las políticas contables de las EP difieren significativamente delas NICSP, el proceso de consolidación es más compleja

MUCHAS GRACIAS!

CPC. JESUS CAPCHA CARBAJAL

ceo@finacontcorp.com