APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE PRESUPUESTO Y SU INCIDENCIA EN …
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE PRESUPUESTO Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO DE LA GESTIÓN
OPERATIVA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RIPESA PERU E.I.R.L. AÑO 2017.
ASESOR: DR. C.P.C. DOMINGO ESTUARDO OLIVER LINARES
MIGUEL ANGEL AGUILAR BOÑON
BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS
TRUJILLO – PERU
2018
TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
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ii
DEDICATORIAS
A dios, por darme fuerza para
seguir adelante y ser mi
principal guía.
A mis abuelos por su inmenso
amor, y en especial a mi
abuela Juana que desde el
cielo siempre me está guiando
y encaminándome en cada
paso que doy.
A mis padres por su infinito
amor y apoyo incondicional en
logro de mis metas y objetivos.
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AGRADECIMIENTO
A mis profesores, autoridades de la Universidad
Nacional de Trujillo, porque contribuyeron con mi
formación.
A mi asesor, que gracias a su paciencia y a su
capacidad me permitió seguir sin detenerme en mi
trabajo de investigación.
Agradezco a la empresa RIPESA PERÚ E.I.R.L. por
brindarme las facilidades para llevar a cabo el presente
trabajo de investigación.
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PRESENTACIÓN Señores Miembros del Jurado Examinador:
En cumplimiento con las disposiciones del Reglamento de Grados y Títulos
de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato dirigirme a ustedes en su
calidad de Jurado de Sustentación; para poner a vuestra disposición y criterio
la presente tesis intitulada: “APLICACIÓN DE UN SISTEMA DE
PRESUPUESTO Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO DE LA GESTION
OPERATIVA DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RIPESA PERÚ E.I.R.L.
AÑO 2017”
A efecto de ser evaluada y dictaminada con el propósito de obtener el Título
Profesional de Contador Público.
El presente trabajo de investigación fue elaborado bajo los lineamientos
propuestos y establecidos para el Informe de tesis, así mismo fueron
aplicados los conocimientos obtenidos durante mi formación profesional,
Complementada con las consultas bibliográficas de la materia y la
información brindada por la empresa. De antemano agradezco ya la atención
y la crítica prestada al presente trabajo.
Por lo expuesto señores miembros del jurado recibo con beneplácito vuestros
aportes y sugerencias para mejorar y a la vez deseo sirva de aporte para
quienes deseen continuar un estudio de esta naturaleza.
MIGUEL ANGEL AGUILAR BOÑON
BACHILLER EN CIENCIA ECONOMICAS
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INDICE
DEDICATORIAS……………………………………………………….…………………ii
AGRADECIMIENTOS…………………………………………………….……………..iii
PRESENTACIÓN………………………………………………………………………...iv
RESOLUCIÓN DE PROYECTO DE TESIS…………………………………….…......v
INDICE…………………………………………………………....………………………vii
RESUMEN………………………………………………………………………….…...…x
ABSTRACT…………………………………………………………………………….…xi
I.- INTRODUCCION………………………………………………………………….……1
1.1 Realidad Problemática……….……...….................................………….……1
1.2 Antecedentes y Justificación del Problema……....………….....…….…….3
1.2.1 Antecedentes………………………………………….......……….………3
1.2.2 Justificación de la Investigación…….……………......……….……...10
1.3 Formulación del Problema…………………..……..……...……….….………10
1.4 Objetivos………………………………………………..……………………..…10
1.4.1 Objetivo General………………………………….…………………..…..10
1.4.2 Objetivos Específicos………………………………………….………..10
1.5 Marco Teórico……….……………………………………..…………………….11
1.6 Marco Conceptual……………………….………………………………………22
1.7 Formulación de la Hipótesis….……….………………………………………26
1.8 Variables de las Hipótesis…,………….………………………………………26
1.8.1 Variable Independiente……………………………………………….....26
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1.8.2 Variable dependiente…………………………………………………….26
II.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN………..………………………………….……27
2.1 Material de Estudio…………………….……………………………..…………27
2.1.1 Población…………...……………………………………….……...……..27
2.1.2 Muestra…………...……………………………..…………..……...……..27
2.2 Etapas de la Investigación……….……………………………………………27
2.3 Estrategia a desarrollar…….……………………………..……………………27
2.4 Métodos y Técnicas Utilizados…………………………..……………………27
2.4.1 Método de Estudio...…………………………………….………..……..27
2.4.2 Técnicas e Instrumentos………………………………….……...……..28
III.- RESULTADOS……....…………………………………………………..…….……29
3.1 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados.…....………..29
3.2 Proceso Operativo de la Empresa…………………………….…....………..54
3.3 Proforma de Presupuesto……………………………………...…....….……..60
3.3.1 Proforma de Presupuesto de Ventas….……………….….…...……..60
3.3.2 Proforma de Presupuesto de Producción…………….……....……..61
3.3.3 Proforma de Presupuesto de Materiales……………….……...……..63
3.3.4 Proforma de Presupuesto de Gastos….……………….……...……..64
3.3.5 Flujo de Estado de Resultados………….……………….……...……..65
3.3.6 Flujo de Efectivo Presupuestado……….……………….……...……..66
3.3.7 Estado de Situación Financiera Proyectado………….……...……..68
3.4 Diseño de Sistema Presupuestal……………………………...…....………..69
3.4.1 Entradas y Salidas de un Sistema Presupuestario….……...……..69
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ix
3.4.2 Diseño de un Sistema Presupuestal General...……….……......…..70
3.4.3 Presupuesto Operativo…………………..……………….……...……..72
3.5 Análisis Comparativo de Resultados.………………………...…....………..82
IV.- DISCUSIÓN DE RESULTADOS……………………………….…………….……89
V.- CONCLUSIONES……………………………….……………….……..……...……92
IV.- RECOMENDACIONES…………………………………..…….……..……...……93
IV.- REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………….……..…….……...……..……94
IV.- ANEXOS…………………………………..…….……..…….………..………….…96
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RESUMEN
El proyecto de investigación está orientado a aplicar un sistema de Presupuesto,
para así poder estudiar su incidencia en el desarrollo de la gestión operativa de la
empresa constructora RIPESA PERU EIRL en el año 2017; es de carácter aplicada
y descriptiva por la naturaleza de su tratamiento, perteneciendo a la línea de la
investigación del presupuesto; que en su descripción problemática muestra una
deficiencia en el proceso del desarrollo del presupuesto en la adquisición y
distribución de los materiales; así como la financiación que no ayuda a la obtención
de las metas trazadas, incluyendo la falta de manuales de gestión y por lo tanto de
un plan mínimo de presupuesto; incluye antecedentes especialmente en el contexto
local, con la problemática e hipótesis, con el objetivo general de aplicar un
Presupuesto y su incidencia en el desarrollo de la gestión operativa de la empresa.
Se considera el marco teórico respectivo, la justificación y el marco conceptual
correspondiente; asimismo define la población y muestra las etapas de
investigación, la estrategia a desarrollar y los métodos y técnicas de recolección de
información. Del mismo modo se llega a la conclusión que con la adecuada
aplicación de un sistema de presupuesto permitirá y facilitara la obtención y
prevención de la información necesaria en las áreas como Ventas, Producción,
Logística, Recursos Humanos, Seguridad y Salud y por lo tanto en los Estados
Financieros Presupuestados.
Palabras Clave: Sistema de Presupuesto, Gestión Operativa, Empresa
Constructora
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xi
ABSTRACT
The research project is aimed at applying a Budget system, in order to study its
impact on the development of the operational management of the construction
company RIPESA PERU EIRL in 2017; it is of an applied and descriptive nature due
to the nature of its treatment, belonging to the line of budget research; that in its
problematic description it shows a deficiency in the budget development process in
the acquisition and distribution of the materials; as well as the financing that does
not help to achieve the goals set, including the lack of management manuals and
therefore of a minimum budget plan; includes background especially in the local
context, with the problematic and hypothesis, with the general objective of applying
a Budget and its incidence in the development of the operative management of the
company. The respective theoretical framework, the justification and the
corresponding conceptual framework are considered; It also defines the population
and shows the stages of research, the strategy to be developed and the methods
and techniques for collecting information. In the same way, it is concluded that with
the adequate application of a budget system it will allow and facilitate the obtaining
and prevention of the necessary information in the areas such as Sales, Production,
Logistics, Human Resources, Health and Safety and therefore in Budgeted Financial
Statements.
Keywords: Budget System, Operational Management, Construction Company
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I. INTRODUCCION
1.1 Realidad Problemática
En los últimos años el sector construcción, es uno de los sectores más
influyentes en la economía mundial ya que promueve al empleo y el
crecimiento de la sociedad, es por ello que para lograr una buena
sostenibilidad es necesario que todas las áreas que intervienen en la
sociedad cumplan con un adecuado control en el tema de los
presupuestos, lamentablemente esto no se puede lograr ya que por
ciertas razones siempre se encuentran ciertos problemas. De acuerdo
con las conclusiones de diversos estudios, “el crecimiento del sector se
mantendrá lento durante 2017, con un aumento del 3,5% tras el 3,4%
registrado en 2016. Actualmente se enfrenta a un cambio: la producción
en los mercados emergentes crecerá un 4,2% en 2017frente a una
media de 8,8% en la última década. Mientras tanto, resurgirá en las
economías avanzadas, con un aumento del 2,5% en 2017 frente a la
reducción del 0,9% de años anteriores”. Fundamentalmente en las
empresas de este rubro las falencias se encuentran en el no poder
establecer un presupuesto estimado para el desarrollo de los proyectos
a realizar, es por ello que nace la necesidad de lograr establecer un
adecuado sistema de presupuesto.
En el Perú para el año 2017, según la Cámara Peruana de Construcción
(CAPECO), se estima que el sector construcción crezca en un 4%, esto
es un gran impulso después de 2 años seguidos de bajas. Pero para
poder obtener un gran crecimiento del sector es necesario lograr tener
definidas la importancia de cada área dentro de la sociedad, en esta
necesidad para dar un gran apoyo es que nace la inquietud de formular
un adecuado sistema de presupuesto, el cual será de gran aporte en el
desarrollo de la gestión operativa de las empresas. Si bien la economía
peruana podría crecer 4,2% en el 2018, la mejora no será generalizada
en todos los sectores, el sector construcción aumentaría 9% el próximo
año por el mayor presupuesto asignado a la reconstrucción por El Niño
costero un avance similar al de este año en la Línea 2 del Metro de Lima,
y una posible mejora en el mercado inmobiliario si se logra reducir la
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cuota inicial para la compra de una segunda vivienda. De esta manera,
los promotores inmobiliarios mantuvieron su expectativa de crecimiento
en 5.68 %, las empresas proveedoras de materiales la redujeron a 4.41%
y las compañías de infraestructura previeron una caída de -0.97%, según
CAPECO. En tanto que el Banco Central de Reserva (BCR) en su último
Reporte de Inflación estimó que el Producto Bruto Interno (PBI) de la
construcción se expandiría 8.9% al cierre de este año. La incertidumbre
que había sobre la continuidad de las obras afectadas por presunciones
de corrupción explicaba este cambio de percepción, que por su magnitud
afectaba también las previsiones de los proveedores de materiales y se
preveía tendría un impacto en el desempeño sectorial para el próximo
año.
La empresa RIPESA PERU E.I.R.L. tiene como rubro principal la
construcción de edificios, carreteras, obras públicas y servicios afines. Al
igual que muchas empresas del mismo rubro, el ente no cuenta con una
buena gestión de presupuesto, esta deficiencia surge al no tener
establecida un determinado sistema el cual apoyaría en gran medida
para la rápida adquisición y distribución de los materiales, tanto en la
parte administrativa como productiva. En medida que se dieron las
visitas a la empresa se observó que al no contar con un sistema
establecido surgen problemas en el desarrollo de los logros, por una
mala comunicación, y un inexistente manual de organización y funciones
(MOF) para esta área; de igual manera no cuenta con una planificación
establecida, la cual imposibilita poder contar con el efectivo disponible
para el logro de los proyectos trazados. En esta perspectiva el
presupuesto posibilita asegurar razonablemente el adecuado control
sobre el ingreso y los gastos y la relación directa con las futuras
ganancias, evitándose los retrasos en el tiempo del desembolso del
efectivo, generando así un incremento en el avance de la adquisición de
los materiales necesarios para el cumplimiento de los proyectos a
realizar. Teniendo estas falencias, es que se necesita implantar un
adecuado sistema de presupuestos el cual se convertirá como un apoyo
para la empresa, en el logro de las metas y objetivos, y así ayudar a la
misma crecer y obtener mejores ingresos.
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1.2 Antecedentes y Justificación del problema 1.2.1 Antecedente
- Antecedente internacional
Tesis: “Elaboración de un diseño de sistema presupuestario que
permita la validación de las ventajas económicas y administrativas,
previo a su implementación en la cooperativa de transporte juan
pueblo I”.
Autores: - MEJÍA ESPINOZA CARMEN VIOLETA
- MEJÍA MOREIRA FERNANDO RAÚL
Año : 2012
Institución: UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO - ECUADOR
Metodología: Aplicativo – Descriptivo
Conclusiones: 1. La Cooperativa no cuenta con un Sistema Informático de
Presupuesto lo cual no hay información que permite saber
cuántos rubros se han asignado y cómo va la variación de
estos para tomar ciertos correctivos a tiempo.
2. La directiva de la Cooperativa no informa y no difunde sobre
el presupuesto anual a los Socios ya que la mayoría de ellos,
solo tienen instrucción de primero y segundo nivel de
educación esto hace que no se involucren en la parte
financiera de la Cooperativa. A su vez existe cierto grado de
temor por un sentido de inestabilidad fomentado por el
desconocimiento de la participación del trabajador dentro del
proceso global u objetivo general de la Cooperativa.
3. Dentro de la Cooperativa no se promueve una correcta
asignación de ingresos y egresos ya que no hay un control en
los valores que se recaudan, por medio de las cuotas diarias
que aportan los socios. Adicionalmente, encontramos que no
se realizan oportunamente los cobros atrasados.
4. No existen políticas, procesos ni procedimientos claros,
definidos ni divulgados, por eso los recursos de la
Cooperativa no se controlan lo presupuestado con lo
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ejecutado por parte los directivos y personal administrativo y
socios.
5. La Cooperativa no posee controles internos apropiados para
emitir una opinión razonable de la ejecución de las actividades
administrativas u operativas .Los resultados actuales de los
presupuestos que no están regulados por los reglamentos
internos de la institución no permite evaluar la gestión de los
directivos y empleados administrativos.
- Antecedente Nacional
Tesis: EL PRESUPUESTO MAESTRO Y SU INCIDENCIA EN LA
PLANEACIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMERCIAL
SKP S.A.C” EN EL DISTRITO DE SAN ISIDRO DURANTE EL AÑO
2013
Autores: - ALVAREZ VALLE, ANTONIA PAOLA
- GONZÁLES VERA, SHIRLEY FLOR
- SHAPIANI VIDAL, KATERIN ELIZABETH
Año: 2016
Institución: UNIVERSIDAD DE CIENCIAS Y HUMANIDADES
Metodología: Aplicativo – Descriptivo
Conclusiones: 1. EL presupuesto maestro contiene información que incide en
la planeación financiera de la empresa por ser una
herramienta eficiente respecto a la proyección con datos
históricos, permite a la gerencia visualizar los futuros
resultados que espera obtener en función a lo obtenido en
periodos anteriores logrando cumplir con lo planificado. Cabe
resaltar que el área más crítica para la elaboración de este
presupuesto es la de ventas; debido a la elaboración de este
presupuesto se da inicio al presupuesto maestro.
2. Es importante identificar cuáles son los ingresos y gastos que
se generan en la empresa para poder realizar las
proyecciones que permite se realice un presupuesto maestro
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de acuerdo a lo planificado y cumpliendo con los objetivos de
la empresa y la rentabilidad deseada.
3. Toda empresa con visión de mantenerse en el mercado
requiere de una correcta planificación; por ello para
implementar el presupuesto maestro es necesario tomar en
cuenta la tendencia de las ventas ya que la gestión de las
compras en la empresa está basada en el volumen necesario
para cubrir esta oferta, es decir para el requerimiento de
compras debemos considerar un volumen apropiado de stock
de existencias para poder cubrir eventuales incrementos en la
demanda.
4. Toda política que permita un benéfico económico para la
empresa estará sujeta a una negociación que sea aceptable
por las partes involucradas, por ello la empresa debe conocer
el momento de los cobros así como los pagos de tal manera
que se pueda evitar déficit y lograr mejorar la caja final, con lo
cual demuestra la factibilidad de realizar alguna inversión.
Estas políticas permiten un mejor seguimiento al área de
cobranzas y pagos, pudiéndose visualizar algunos problemas
que no se consideran, y si fuese el caso presionar las
cobranzas para que sean más efectivas.
- Antecedente Nacional Tesis: INCIDENCIA DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS EN LA
GESTIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA EN EL SECTOR
RESTAURANTES PROVINCIA DE PIURA
Autor: Br. ALVARO ARMANDO AGUIRRE LA TORRE
Año: 2014
Institución: UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Metodología: Aplicada – Descriptiva explicativa
Conclusiones:
1. El sistema de presupuestos sí incide de manera favorable en
la gestión económica y financiera de las empresas del sector
restaurantes porque facilita la toma de decisiones, siendo una
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herramienta muy importante para poder encaminar a la
empresa a un crecimiento o sostenimiento en el tiempo a un
paso firme, de esta manera el sistema de presupuestos
ayudan a determinar cuáles son los puntos fuertes y débiles
de la empresa.
2. Las principales características y condiciones económicas y
financieras de un restaurante, podemos mencionar que la
logística es primordial para este tipo de negocios que incluye
desde la adquisición del menaje (sala y cocina), equipos, así
como el equipamiento de todas las áreas del negocio, la
gestión de los proveedores y el aprovisionamiento de las
materias primas sin descuidar la selección del personal
idóneo para este tipo de negocios. A si mismo este tipo de
empresas tienden a estoquearse de insumos y su modelo de
financiación es propio.
3. El presupuesto incide en la gestión económica y financiera,
por medio de la identificación de las necesidades, valores y
requerimientos que son útiles para generar rentabilidad en
este tipo de negocio. Según las indagaciones hechas nos
damos cuenta que hay una inadecuada administración del
efectivo y el capital de trabajo, no cuentan con estrategias
claras y operativas bien definidas plasmadas en una
herramienta de gestión y que además sea flexible y
alcanzable en términos de logros.
4. El planeamiento económico y financiero sí contribuye con la
rentabilidad del negocio porque facilita la obtención de
información económica y financiera por medio de los
presupuestos, porque dicha herramienta de gestión ayuda a
fortalecer la capacidad de la empresa en mejorar su posición
evaluando y midiendo constantemente los costos y gastos
que constituye un instrumento básico para realizar análisis
interno en la empresa y toma de 119 decisiones acertadas
que generen ventajas competitivas sobre su entorno para
mantener una estabilidad económica, financiera y
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operacional; mejorando el control de los recursos financieros
y permitiendo a si definir parámetros para la toma de
decisiones por parte del personal directivo.
Tesis: INCIDENCIA DEL PRESUPUESTO EN EL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA EMPRESA
SEGURIMASTER E.I.R.L. TRUJILLO – 2011- 2012
Autores: - Br. CYNTHIA ANALI LOLY SÁNCHEZ
- Br. FIORELA YANETT TERRONES RÍOS
Año: 2013
Institución: UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
Metodología: DESCRIPTIVO – EXPLICATIVO
Conclusiones: 1. Se analizó la situación presupuestal de los años 2011-2012,
en donde los presupuestos elaborados por la empresa
Segurimaster E.I.R.L. no están cumpliendo con su función,
asimismo los presupuestos deben semejarse a la realidad e
integrar todas las áreas de la empresa, además se afirma que
el presupuesto no ha permitido orientar los recursos físicos,
logísticos, humanos de los objetivos estratégicos por qué
están mal diseñados, no están hechos con las mínimas
previsiones y no tienen una metodología adecuada.
2. En la matriz estratégica se detallaron los objetivos
estratégicos contenidos en el plan estratégico 2011 – 2013;
después de haber analizado se comparó los objetivos
estratégicos planeados y los objetivos estratégicos logrados,
llegando a la conclusión que la empresa Segurimaster no
logró alcanzar la mayoría de sus objetivos estratégicos
trazados en el plan estratégico
3. El presupuesto no incidió en el logro de objetivos estratégicos
de la empresa en los años 2011-2012 pues el presupuesto
muestra una expresión cuantitativa pero alejada de la
realidad, asimismo debería haber servido como medio de
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comunicación entre las demás áreas para el logro conjunto de
los objetivos estratégicos planeados por la empresa.
4. Se ha comprobado que la aplicación de los presupuestos de
la empresa Segurimaster E.I.R.L. no incidió favorablemente
en el logro de los objetivos estratégicos de la empresa, por la
tanto nuestra hipótesis se desaprueba porque no existió una
racionalización de los recursos, no orientó a la gerencia en la
toma de decisiones, no se optimizaron los recursos y no
motivó al personal al logro de los objetivos estratégicos.
Tesis: DISEÑO DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL PARA
MEJORAR LA GESTIÓN OPERATIVA DE LA EMPRESA
ORGANIZACIÓN MÉDICA Y DE SERVICIOS NORDIAL S.A.C.
Autor: Br. SOLAR NUÑEZ VICTOR RAUL
Año : 2013
Institución: UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Metodología: Descriptivo
Conclusiones:
1. El sistema económico y financiero de la empresa
Organización Médica y de Servicios Nordial SAC expuestos
durante su estudio presenta un aumento de sus resultados
tanto en valores absolutos como relativo lo que permite
determinar que el análisis de los periodos 2012 y 2013 permita
diseñar un sistema presupuestal para formular un plan de
operaciones y de recursos y lograr que en el periodo 2014 se
pueda cumplir los objetivos propuestos por la alta dirección
utilizando para ello datos históricos de periodos precedentes
que permitan obtener información confiable para la toma de
decisiones, y mejorar así la gestión operativa de la empresa.
2. No existe Instrumentos Operativos que implementen de
manera directa un plan de gestión, a través de la formulación
y seguimiento de planes de acción de corto plazo, y esto es a
raíz de no exponer en forma clara y concreta manuales o
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instructivos que permitan uniformizar el trabajo y coordinar las
funciones para un objetivo en conjunto.
3. En la empresa no se maneja un Sistema Presupuestal lo que
origina que el conjunto de políticas, normas, recursos y
procedimientos en las distintas etapas del proceso
presupuestario no indique de manera idónea las fuentes y
montos de los recursos monetarios asignado para el
financiamiento de planes, programas o proyectos para el
cumplimiento de los objetivos y metas de la empresa. Por lo
que al diseñar un Sistema Presupuestal para el periodo 2014,
nos permite determinar un posible aumento de nuestra
utilidad del ejercicio a comparación de periodos anteriores.
Así mismo al aplicar razones financieras comparando los
valores obtenidos en el Estado de Situación Financiera
presupuestado 2014, se observa un incremento en el capital
de trabajo, así como también en los índices de independencia
financiera y rentabilidad del capital, pero una disminución en
su liquidez Corriente y liquidez absoluta.
Por lo que se afirma que el Sistema Presupuestal es el más
completo de los sistemas de control económico y financiero
que la empresa puede disponer ya que obliga a que todas las
áreas trabajen coordina mente con la elaboración del
presupuesto, lo cual permita contribuir a la mejora de la
calidad de la gestión operativa.
1.2.2 Justificación de la Investigación - Justificación Teórica
Se justifica en este aspecto debido a que los resultados a
obtener en la investigación apertura una teoría particular de la
concepción de un Presupuesto, así como el de la Gestión
Operativa detrás de un contexto de una empresa constructora.
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- Justificación Metodológica Se justifica metodológicamente la investigación por cuanto va a
generar procedimientos específicos en materia Presupuestaria
que contenga sus procesos, cronogramas y actividades.
- Justificación Práctica Se justifica de manera práctica al proyectar una situación factible
de una problemática específica del Sistema Presupuestario en
razón del desarrollo de su gestión operativa presenta la empresa
constructora, a la vez que busca dar solución a un problema
específico de la realidad.
1.3 Formulación del problema
¿De qué manera la aplicación de un Sistema de Presupuesto
incidirá en el desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa
Constructora RIPESA PERU E.I.R.L. año 2017?
1.4 Objetivos 1.4.1 Objetivo General
Determinar que la aplicación de un Sistema de Presupuestos
incide en el desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa
Constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L
1.4.2 Objetivos Específicos
Analizar cómo se establece la ejecución del Presupuesto de
la Empresa Constructora RIPESA PERU EIRL.
Determinar cómo incide el diseño de Sistema de Presupuesto
al desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa
Constructora RIPESA PERU EIRL.
Evaluar los resultados del Sistema de Presupuestos para el
logro de los objetivos y metas trazadas.
1.5 Marco Teórico 1.5.1 El Sistema Presupuestario
Según Burbano (1998), el sistema presupuestario es una
herramienta utilizada tanto para planeamiento como para control.
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Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse
en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización. En otras palabras, el presupuesto es un estado
formal de las expectativas de la administración considerando
ventas, costos, producción, y otras transacciones financieras de
la empresa para el periodo venidero. Simplemente expresado, un
presupuesto es un conjunto de estados financieros proyectados o
planeados. El presupuesto implica algo más que el mero
pronóstico: involucra la manipulación planeada de todas las
variables que determinen el desempeño de la empresa en un
esfuerzo por alcanzar cierta posición preferida en el futuro.
Importancia del Presupuesto. Para l Del Rio (2009), es importante el presupuesto en una
empresa ya que es un plan integrador que permite de manera
ordenada y organizada la coordinación de todas las áreas
existentes dentro de la empresa, con el fin de lograr el manejo
correcto de los recursos que esta posee, logrando el cumplimiento
de los objetivos y metas trazadas y así conocer los resultados con
anticipación para tomar las decisiones pertinentes y adecuadas.
Es una herramienta moderna para la planeación y control de
actividades que reflejan el comportamiento de indicadores
económicos como las fluctuaciones en los índices de inflación y
devaluación y tasas de interés, que permite a la entidad
mantenerse en el mercado competitivo, puesto que disminuye la
incertidumbre en los riesgos asumidos y por tanto otorga una
mayor exactitud en los resultados finales del negocio. El
presupuesto es útil en las empresas, ya que de esta manera
obtendrá resultados positivos que contribuyan al buen manejo y
desarrollo de la empresa en el mercado competitivo; permitiendo
tener una mejor visión hacia dónde va la compañía y logrando así,
que la empresa obtenga una economía sólida.
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Clasificación De Los Presupuestos. Según Burbano y Ortiz (1998), los presupuestos pueden
clasificarse desde varios puntos de vista, de los cuales a
continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus
aspectos sobresalientes:
Según su Flexibilidad
Rígidos, estáticos, fijos o asignados:
Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en
un solo plan y no hace reservas para los cambios que puedan
ocurrir durante el período para el cual se ha confeccionado.
Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los
pronósticos son correctas. También pueden ser utilizados
cuando los pronósticos sobre el futuro de la empresa son
altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen
una matrícula más o menos fija, los hospitales, cuya demanda
está más o menos calculada. Pero no podrían utilizarse, por
ejemplo, en un fondo agrícola, ya que los pronósticos sobre
los resultados de la cosecha no siempre son confiables. Están
sujetos a muchas contingencias que hacen que el resultado
sea a veces impredecible.
Flexibles o variables:
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad
y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del
entorno. Son de gran aceptación en el campo presupuestario
moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos. Estos muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o
comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación,
administrativos y ventas. El presupuesto flexible se elabora
para distintos niveles de operación, brindando información
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proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas,
especialmente las que constituyen una restricción o factor
condicionante. Su característica es que evita la rigidez del
presupuesto maestro – estático – que supone un nivel fijo de
trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con
varios niveles de operación para conocer el impacto sobre los
resultados pronosticados de cada rango de actividad, como
consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente
a aquellos. Esto significa que se confecciona para un cierto
intervalo de volumen comprendido entre un mínimo y otro más
elevado, dado por el nivel máximo de actividad de la empresa.
Según el periodo que cubran
A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planificación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año. Este
sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
A largo plazo:
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes
empresas.
Según el campo de aplicación de la empresa. Presupuesto maestro.
Presupuestos intermedios.
Presupuestos operativos.
Presupuestos de inversiones.
Funciones De Los Presupuestos. De acuerdo a Cárdenas y Nápoles (2002), el control
presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias. Los presupuestos pueden desempeñar
tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
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organización. La principal función de los presupuestos se
relaciona con el Control financiero de la organización.
Objetivos El objetivo fundamental de un presupuesto es el de ayudar a
obtener el control de los diferentes aspectos de un negocio. Esto
se logra comparando los resultados obtenidos con las cifras del
presupuesto y utilizando estas últimas como una base para la
comparación o medida para determinar la eficiencia de las
operaciones.
Examinar y calcular los resultados cuantitativos,
cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de
las metas previstas.
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades
que la empresa debe desarrollar en un periodo
determinado.
Planear todas las operaciones de modo que se obtenga
ganancia máxima con una inversión mínima ya sea de
capital de trabajo como de capital fijo.
Analizar y determinar el curso que toda empresa debe
seguir y asimismo ayuda a la dirección en el control de las
operaciones para poder cumplir con los objetivos deseados
o mínimo poder acercarse a ellos.
Coordinación: que asegura que una empresa será operada
como un conjunto unificado y no simplemente como un
grupo de departamentos separados.
Ubicación Del Presupuesto.
Para Burbano (1998), el Presupuesto se encuentra en todas las
etapas del Proceso Administrativo:
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De Previsión. (Preconocer lo necesario). Tener
anticipadamente, todo lo conveniente para la elaboración y
ejecución del Presupuesto.
De Planeación. (¿Qué y cómo se va a hacer?). Planificación unificada y sistematizada de las posibles
acciones, en concordancia con los posibles objetivos,
basándose en la información estadística que se posea en
el momento de efectuar la estimación.
De Organización. (¿Quién lo hará?). Que exista una
adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la
entidad, por medio del establecimiento de elaborar tantos
presupuestos como departamentos funcionales existan, lo
que permite apreciar si cada uno de ellos realiza las
funciones establecidas, utilizando en este caso al
Presupuesto como elemento para modificar la estructura
del negocio si se requiere.
De Coordinación o Integración. (Que se haga y se forme en orden, en lo particular y en lo general). Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una
de las secciones, para que cumplan con los objetivos de la
entidad. Para la elaboración del presupuesto de un
departamento, es necesario basarse o auxiliarse en los
otros, de tal manera que se va creando una cadena de
dependencia entre ellos, coincidiendo y funcionando así
todas las actividades de la Institución.
De Dirección. (Guiar para que se haga). Ayuda en las
políticas a seguir, toma de decisiones y visión de conjunto,
así como a conducir y guiar a los subordinados.
De Control. (Ver que se realice). Comparación a tiempo
entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando
lugar a diferencias analizables, para hacer superaciones y
correcciones antes de haber consecuencias.
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Clasificación De Los Presupuestos. Para Fagilde (2002), se clasifica a los presupuestos según:
El tipo de empresa
a) Públicos. Los que realizan los Gobiernos, Estados,
Empresas Descentralizadas, etc. para controlar las
finanzas de sus diferentes dependencias.
b) Privados. Los que utilizan las Empresas Particulares,
como instrumento de su Administración.
Por su contenido.
a) Principales. Son una especie de resumen, en el que se
presentan los elementos medulares de un presupuesto de
la entidad.
b) Auxiliares. Son los que muestran en forma analítica, las
operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organización de la
Compañía.
Por su forma.
a) Flexibles. Estos consideran anticipadamente, las
variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta
elasticidad, por posibles cambios o fluctuaciones propias,
lógicas o necesarias.
b) Fijos. Son los que permanecen invariables, durante la
vigencia del periodo presupuestario o en el curso de
varios. La razonable exactitud con que se han formulado,
obliga a la Institución a aplicarlos en forma inflexible a sus
operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su
contenido.
Por su duración.
a) Cortos. Los que abarcan un año o menos.
b) Largos. Los que se formulan para más de un año.
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Por la técnica de valuación.
a) Estimados. Son los que se formulan sobre bases
empíricas; sus cifras por ser determinadas sobre
experiencias anteriores, representan una probabilidad
más o menos razonable de que suceda lo que se ha
planeado.
b) Estándar. Son aquellos que por ser hechos sobre bases
científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las
posibilidades de error, por lo que sus cifras representan
los resultados que se deben obtener.
Por su reflejo en los estados financieros.
a) De Posición financiera. Muestra la posición estática que
tendría la Empresa en el futuro, en caso de que se
cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo
que se conoce como Posición Financiera (Balance
General) Presupuestada.
b) De resultados. Muestran las posibles utilidades o
pérdidas a obtener en un periodo futuro.
c) De costos. Se preparan tomando como base, los
principios establecidos en los pronósticos de ventas, y
reflejan a un periodo futuro, las erogaciones que se hayan
de efectuar por Costo Total o cualquiera de sus partes.
Por las finalidades que pretende.
a) De promoción. Se presenta en forma de Proyecto
Financiero y de Expansión; para su elaboración es
necesario estimar los ingresos y los egresos que hayan
de efectuarse en el periodo presupuestal.
b) De aplicación. Normalmente se elaboran para solicitud
de créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la
distribución de los recursos con que se cuenta, o habrá
de contar la Empresa, según lo proyectado.
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c) De fusión. Se emplean para determinar anticipadamente,
las operaciones que hayan de resultar de una conjunción
de entidades o compañías filiales.
d) Por áreas o niveles de responsabilidad. Cuando se
desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de
las áreas o niveles de responsabilidad, en que se divide
una organización.
e) Por programas. Este tipo de presupuestos es preparado
normalmente, por dependencias gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades
concretas que cada dependencia debe realizar, para
llevar a cabo los programas a su cargo.
f) Base cero. Es aquel que se realiza sin tomar en
consideración las experiencias habidas. Es útil ante la
desmedida y continua elevación de los precios, las
exigencias de actualización, de cambio, y por el aumento
continuo de los costos en todos los niveles, básicamente.
Resulta ser muy costoso y con información
extemporánea, pero que sirve para evitar vicios,
repeticiones, obsolescencia, etc.
g) Tradicional. Es el clásico y normal que generalmente se
utiliza, especialmente en la “Iniciativa Privada”.
1.5.2 Gestión operativa
Se puede definir a la Gestión operativa dentro del ámbito
empresarial como del día a día, en otras palabras se refiere al
conjunto de acciones realizadas para que la empresa pueda
sobrevivir, es decir, siga existiendo.
De acuerdo a Krajewski y Ritzman (2000), la gestión operativa
puede definirse como un modelo de gestión el cual está
conformado por un conjunto de tareas y procesos enfocados a la
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mejora continua de las organizaciones, con el propósito de
aumentar su capacidad para conseguir el cumplimiento de sus
políticas y sus diferentes objetivos operativos. Los objetivos
operativos se derivan directamente de los objetivos globales de
una empresa, por lo que se encuentran involucradas cada una de
las actividades de la cadena de procesos que las mencionadas
empresas llevan a cabo. Por lo tanto, dentro de la gestión
operativa quedan englobadas también las diversas gestiones de
producción, distribución, aprovisionamiento, recursos humanos y
financieros.
Objetivos de la Gestión Operativa
El principal objetivo de la Gestión Operativa es conocer y hacer el
mejor uso posible de los recursos disponibles para satisfacer de
manera óptima los objetivos perseguidos por las empresas,
teniendo en cuenta las limitaciones que se puedan presentar.
Alcance y Funciones de la Gestión Operativa La gestión operativa abarca cambios no solamente en la
estructura de la organización, sino también en el sistema de roles
y funciones, lo cual tienen una notable influencia en cuestiones
como la elección de personal directivo y mandos intermedios.
Asimismo, la gestión operativa influye en los procesos de
capacitación del personal, las relaciones entre los circuitos
organizativos y la tecnología y la introducción de innovaciones
técnicas y estratégicas acordes con los proyectos en curso.
Análisis de los servicios. Fundamentalmente en lo que se
refiere a la concordancia entre los servicios ofrecidos o
que se piensan ofrecer y los requerimientos de clientes y
proveedores, también implica el cumplimiento de las
especificaciones técnicas propias de cada producto o
servicio y a las pruebas de su correcto funcionamiento.
Análisis de los procesos. Gestión de los procesos
técnicos y administrativos de la organización y el estricto
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cumplimento de leyes y normativas relacionadas con el
proceso de producción de artículos y prestación de
servicios.
Revisión de los modos de diseñar y dirigir. Enfoque
estratégico basado en un proceso continuo y permanente
de los procedimientos más eficaces para la realización de
proyectos y la prestación de servicios, tratando de lograr
los mejores resultados y la máxima productividad y
rentabilidad con el fin de optimizar al máximo los recursos.
En definitiva, la tarea esencial de la gestión operativa es el
despliegue de recursos y capacidades para obtener resultados
concretos. En lo que respecta a la definición de lo objetivos, estos
deben ser acertados, realistas, concretos, cuantificables y
medibles y que, sobre todo, se encuentren alineados con: las
posibilidades de la organización, su situación en el mercado, la
posición que ocupa actualmente en relación a la competencia y
sus posibilidades y expectativas en el corto, medio y largo plazo.
Niveles de Gestión Operativa. Según Anaya (2007), divide a la Gestión Operativa en los
siguientes niveles:
Gestión del alcance.- Dentro de la Gestión de alcance
encontramos a las actividades orientadas a garantizar el
cumplimiento de las tareas necesarias para lograr los
objetivos del proyecto.
Gestión técnica o de proceso.- Vienen a ser las
actividades necesarias para que la empresa pueda
garantizar que los resultados del proyecto en desarrollo
satisfagan las necesidades y requerimientos de los
inversionistas.
Gestión del Tiempo.- Comprende las actividades
necesarias para asegurar que el proyecto se ejecute en el
plazo estimado y que los resultados (producción de
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bienes o servicios) estén a disposición de los clientes o
consumidores.
Gestión de costos.- Proporciona seguridad de que las
tareas o funciones se lleven a cabo dentro de los rangos
económicos establecidos (presupuesto del proyecto o
recursos asignados para la actividad correspondiente).
Gestión de Calidad.- Relacionado con las actividades
que aseguran que el proyecto satisface los requisitos bajo
los cuales deben generarse los resultados. Gestión de los recursos.- Para el cumplimiento de la
misión, logro de sus objetivos y entrega de resultados
favorables a los propietarios, es necesario que la
empresa cuente con recursos suficientes para que
contribuyan a una gestión adecuada incrementando su
productividad.
Gestión de la comunicación.- Garantiza la generación,
recopilación, almacenamiento y utilización adecuada de
la información tanto formal como informal. Gestión de compras y adquisiciones.- Cuando el
proyecto es de cierta complejidad, se hace necesario
definir algunos procedimientos que estén orientados a la
correcta selección y obtención de bienes y servicios que
deben ser llevados de fuera de la empresa o del proyecto.
Como incrementar el valor de la gestión operativa. La gestión operativa puede mejorarse significativamente
implantando acciones y estrategias encaminadas a:
Conseguir un aumento de la cantidad o la calidad de las
actividades en relación a los recursos (personales,
tecnológicos, de infraestructuras, etc.) empleados.
Reducción de los costos fijos y extraordinarios para los
niveles actuales de producción.
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Alcanzar una mejor identificación de los requerimientos y
de la respuesta a las exigencias y expectativas de los
clientes.
Realizar los cometidos de la organización con mayor
imparcialidad.
Incrementar la disponibilidad de respuesta e innovación.
1.6 Marco Conceptual
- Ciclo presupuestario. Es el conjunto de períodos o etapas (elaboración, discusión y
aprobación, ejecución, control y evaluación) por las que pasa el
presupuesto. También se dice que es un proceso continuo, dinámico
y flexible mediante el cual se programa, establece, vigila y valora la
actividad financiera y presupuestaria del Sector Público. (Burbano,
2005, pag. 21).
- Empresa constructora. Casa o sociedad mercantil integrada por el capital y el trabajo como
factores de producción y está dedicada para las actividades
industriales y de servicio, para emprender o para llevar a cabo
construcciones, negocios o proyectos de importancia. También no
dice que Entidad integrada por el capital y el trabajo como factores
de producción y dedicada a actividades industriales, mercantiles o
de prestación de servicios generalmente con fines lucrativos y con
la consiguiente responsabilidad. (García. A, Construcciones
Arquitectónicas).
- Finanzas. Es el conjunto de actividades y decisiones administrativas que
conducen a una empresa a la adquisición y financiamiento de sus
activos fijos (terreno, edificio, mobiliario, etc.) y circulantes (efectivo,
cuentas y efectos por cobrar, etc.). El análisis de estas decisiones se
basa en los flujos de sus ingresos y gastos, y en sus efectos sobre
los objetivos administrativos que la empresa se proponga alcanzar.
(Burbano, 2005, pag. 41).
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- Gestión operativa. Se entiende por gestión operativa o “gestión hacia abajo” la que
realiza el directivo hacia el interior de su organización para aumentar
su capacidad de conseguir los propósitos de sus políticas. Abarca
los cambios en la estructura de la organización y en el sistema de
roles y funciones, la elección de personal directivo y asesor de
mediano nivel, los procesos de capacitación del personal de planta
permanente, la mejora continua del funcionamiento de la
organización con su actual tecnología y la introducción de
innovaciones técnicas y estratégicas acordes con los proyectos en
curso. (Rubio Domínguez, 2008, pag 15).
- Manual de operación y funciones. El MOF es un documento formal que las empresas elaboran para
mostrar la forma de la organización que han adoptado, y que sirve
como guía para todo el personal. El MOF contiene, esencialmente la
estructura organizacional, comúnmente llamada organigrama y la
descripción de las funciones de todos los puestos en la empresa.
También se suelen incluir en la descripción de cada puesto el perfil
y los indicadores de evaluación. (Meyes, 2004, pag 83).
- Materiales de construcción. Son todos aquellos elementos o cuerpos que integran las obras de
construcción, cualquiera que sea su naturaleza, composición y
forma, de tal manera que cumplan con los requisitos mínimos para
tal fin. (García. A, Construcciones Arquitectónicas).
- Orden de compra. La orden de compra es un documento que un comprador entrega a
un vendedor para solicitar ciertas mercaderías. En esta orden se
detalla la cantidad a comprar, el tipo de producto, el precio, las
condiciones de pago y otros datos importantes para la operación
comercial. (Krajewski, 2000, pag. 91)
- Planeación financiera. Es una técnica que reúne un conjunto de métodos, instrumentos y
objetivos con el fin de establecer metas económicas y financieras de
una empresa. Es un arma de gran importancia con que cuentan las
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organizaciones en los procesos de toma de decisiones. Por esta
razón las empresas se toman muy en serio esta herramienta y le
dedican abundantes recursos. (Burbano, 2005, pag. 27).
- Presupuesto. Es cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad
económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina,
un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual. Es
un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada
en valores y términos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual
de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se
formulan por término de un año. (Burbano, 2005, pag. 52).
- Presupuesto financiero. Se refiere a los recursos económicos y financieros necesarios para
desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para
obtener los medios esenciales que deben calcularse, como el costo
de la realización, el costo del tiempo y el costo de adquirir nuevos
recursos. (Burbano, 2005, pag. 53). - Presupuesto de ejecución.
Técnica de Presupuestación, también denominada presupuesto de
tareas o de actividades, que pretende identificar las tareas o
actividades para cumplir funciones, trata de cuantificarlos objetivos
de las actividades y permite conocer los costes de cada una de ellas.
Con la aplicación de esta técnica, se corre el riesgo de realizar
eficazmente una tarea equivocada. (Burbano, 2005, pag. 54).
- Presupuesto operativo. Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos
económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en
un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto económico. ...
Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no
controlables por la empresa. Permite una visión de las actividades
de la organización, reflejando las operaciones que se han
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planificado; generalmente, para el año próximo. (Burbano, 2005,
pag. 53). - Presupuesto de resultados.
Es una estrategia de gestión pública que vincula la asignación de
recursos a productos y resultados medibles en favor de la población.
En este sentido, requiere la existencia de una definición clara y
objetiva de los resultados a alcanzar, el compromiso por parte de
entidades para alcanzarlos, la determinación de responsables tanto
para la implementación de los instrumentos del presupuesto como
para la rendición de cuentas del gasto público, y el establecimiento
de mecanismos para generar información sobre los productos, los
resultados y la gestión realizada para su logro. (Burbano, 2005, pag.
53).
- Producción. Es la actividad económica que aporta valor agregado por creación y
suministro de bienes y servicios, es decir, consiste en la creación de
productos o servicios y al mismo tiempo la creación de valor, más
específicamente es la capacidad de un factor productivo para crear
determinados bienes en un periodo de tiempo determinado. El
concepto de producción parte de la conversión o transformación de
uno o más bienes en otros diferentes. Se considera que dos bienes
son diferentes entre sí cuando no son completamente
intercambiables por todos los consumidores. (Burbano, 2005, pag.
75).
- Resultados. Se refiere a efecto, consecuencia o conclusión de una acción, un
proceso, un cálculo, etc.; cosa o manera en que termina algo. Es
la variación de los recursos de una entidad en un cierto periodo.
Simplificando la noción, podemos decir que el resultado contable es
la diferencia que existe entre los egresos y los ingresos de dinero de
una organización durante un determinado periodo. (Fagilde, 2009,
pag. 43).
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- Sistema presupuestal. Es un conjunto de herramientas dirigido a organizar la información
financiera en los entes públicos para optimizar la utilización de los
recursos y la satisfacción de las necesidades de la población de
acuerdo con las competencias que le han sido asignadas
constitucional y legalmente. (Burbano, 2005, pag. 81).
1.7 Formulación de la Hipótesis La aplicación de un Sistema de Presupuestos incide de manera
favorable en el desarrollo de la Gestión Operativa de la Empresa
Constructora RIPESA PERU E.I.R.L. año 2017.
1.8 Variables de las Hipótesis
1.8.1 Variable Independiente:
Sistema de Presupuesto
1.8.2 Variable Dependiente:
Gestión Operativa de la empresa constructora RIPESA
PERÚ E.I.R.L
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II. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Material de estudio
2.1.1 Población
La población está conformada por la empresa constructora
RIPESA PERÚ E.I.R.L. 2.1.2 Muestra
La muestra constituida por la información Económica y
Financiera de la empresa constructora RIPESA PERÚ
E.I.R.L. en el año 2017.
2.2 Etapas de la investigación 2.2.1 Recolección de Datos: Que comprende la aplicación de los
instrumentos de recolección de datos en la muestra indicada. 2.2.2 Análisis de Resultados: Que comprende el empleo de las
técnicas de la estadística descriptiva para ordenar y analizar
la información recolectada.
2.2.3 Redacción del Informe: Que comprende el proceso de
revisión, redacción y presentación del informe respectivo.
2.3 Estrategia a desarrollar
a) Elaboración y validación de los instrumentos de recolección de
datos, acorde a los objetivos elaborados.
b) Aplicación de los instrumentos mencionados en la muestra
indicada.
c) Ordenamiento y análisis para obtener resultados debidamente
consolidados de la investigación.
d) Verificación del cumplimiento de objetivos y solución al problema
planteado de investigación.
2.4 Métodos y técnicas Utilizados en la investigación
2.4.1 Métodos de estudio Por la naturaleza de la investigación, el método a emplear es
el Inductivo – Deductivo.
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2.4.2 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos Técnicas
- Entrevistas.
- Análisis documentario.
Instrumentos - Guía de entrevistas.
- Información económica y administrativa de la
empresa.
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III. RESULTADOS
La aplicación de los instrumentos establecidos para la recolección de datos,
permitió la obtención de la información necesaria para poder conocer y
analizar la situación actual del sistema presupuestal que presenta la empresa
constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L. En tal sentido y con la finalidad de dar
cumplimiento a los objetivos planteados en la presente investigación, a
continuación se presenta la identificación de la organización, así como la
descripción de los procesos operativos y del sistema presupuestal que viene
ejecutando actualmente la empresa.
3.1 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados de la Empresa RIPESA PERÚ E.I.R.L. Los estados financieros que se presentaran a continuación, son
documentos o informes en donde se recogen de una forma ordenada un
conjunto de datos, con el fin de facilitar el conocimiento de la
composición y actividad de empresa. Estos datos son obtenidos de la
información que proporciona el área de contabilidad de la empresa. Los
estados financieros más importantes a presentar son el Estado de
Situación Financiera y el Estado de Resultados de los periodos 2016 y
2017, los cuales con sus datos históricos nos permitirá más adelante
presupuestar ambos estados financieros para así poder hacer un
comparación sobre el diseño de presupuestos a implementar.
Si bien estados financieros por sí mismos proporcionan mucha
información sobre la empresa, se necesita un examen más elaborado de
los datos que aportan para emitir un juicio cualitativo sobre si la empresa
presenta una buena o mala situación o si está actuando adecuadamente.
Entre los análisis en los cuales no basaremos a analizar podemos
mencionar:
Análisis patrimonial: tiene por finalidad estudiar la estructura y
la composición del activo y del pasivo, así como la relación entre
las distintas masas patrimoniales y el equilibrio financiero de la
empresa.
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30
Análisis financiero: pretende conocer la solvencia y liquidez de
sus inversiones, con este análisis podremos obtener la capacidad
de la empresa para atender sus obligaciones a corto y a largo
plazo.
Análisis económico: estudia los resultados de la empresa a
partir de la cuenta de pérdidas y ganancias para obtener una
visión conjunta de la rentabilidad, la productividad, el crecimiento
de la empresa y sus expectativas de futuro.
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3.1.1 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados – Año 2016 A. Estado de Situación financiera
Tabla N° 01
Caja y Bancos 169,692.00 Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 183,801.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,718,124.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,645.00
Otras Cuentas por Cobrar 447,579.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1,507,207.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,335,395.00 Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 151,724.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,909,377.00 PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 314,448.00 Obligaciones Financieras 20,287.00
Depreciación y Amortización Acumulada ( 29,912.) Otras cuentas por Pagar 100,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 284,536.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 120,287.00
PATRIMONIOCapital 183,276.00
Resultados Acumulados Positivos 27,421.00
Utilidad del Ejercicio 379,570.00
TOTAL PATRIMONIO 590,267.00
TOTAL ACTIVO 2,619,931.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,619,931.00
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
ACTIVO NO CORRIENTE
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016( Expresado en Nuevos Soles )
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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Entre las cuentas más relevantes del Estado de Situación
Financiera presentado para el periodo 2016 podemos encontrar
las siguientes partidas.
Cuentas por cobrar comerciales
Esta cuenta se encuentra defina por los derechos
exigibles que cuenta la empresa, provenientes por la
prestación de servicios realizados. Entre las entidades
más relevantes a las cuales la empresa tiene por cobrar
tenemos:
Municipalidad Provincial
de Santiago de Chuco. S/ 853,258.31 49.7%
Corporación L KAP S.A.C. S/ 250,000.00 14.6%
OTROS S/ 614,865.69 35.8%
TOTAL S/ 1’718,124.00 100.0%
Cuentas por pagar comerciales Esta cuenta se encuentra defina por las deudas que tiene
la empresa para con terceros, provenientes por las
compras de materiales y suministros realizados por esta.
Entre las entidades más relevantes a las cuales la
empresa tiene deudas por pagar tenemos:
Tabla N° 02
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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ALCA E.I.R.L. S/ 113,258.00 7.5%
EUROTUBO S.A.C. S/ 150,860.00 10.0%
REPALSA S.A. S/ 114,865.00 7.6%
CERRO NEGRO S.R.L.
S/ 258,930.00 17.2%
MATERIALES HIDALGO E.I.R.L.
S/ 114,429.00 7.6%
ANDECARES S.A.C. S/ 89,921.00 6.0%
STELLMARK S.A. S/ 124,865.00 8.3%
MATERIALES ANFEL S.R.L.
S/ 142,889.00 9.5%
OTROS S/ 397,190.00 26.4%
TOTAL S/ 1’507,207.00 100%
Tabla N° 03
CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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B. Estado de Resultados Descripción
Entre las partidas más relevantes del Estado de Resultados
presentado para el periodo 2016 podemos encontrar las
siguientes:
Costos de Servicios
Esta partida se encuentra defina por aquellos costos que
intervienen directamente en la ejecución de los servicios
prestados que realiza la empresa, tales como la compra
de materiales, suministros, materiales auxiliares y la mano
Tabla N° 04
VENTAS NETAS 2,788,460.00
Costos de Servicios ( 2,083,184.00)
UTILIDAD BRUTA 705,276.00
Gastos Administrativos ( 8,801)
Gastos de Ventas ( 298,046.00)
UTILIDAD OPERATIVA 398,429.00
Otos Ingresos (Gastos)
Gastos financieros ( 18,859.00)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 379,570.00
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016( Expresado en Nuevos Soles )
RIPESA PERU E.I.R.L.
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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de obra directa en la ejecución de las obras a realizar entre
las más relevantes podemos definir:
MATERIALES - CEMENTO S/ 680,000.00
- FIERRO S/ 250,000.00
- LADRILLO S/ 115,000.00
- TUBERIA S/ 300,000.00
- AGREGADOS S/ 150,000.00
S/ 1’495,000.00 71.77%
SUMINISTROS S/ 109,284.00 5.25%
HERRAMIENTAS S/ 118,900.00 5.71%
MANO DE OBRA S/ 360,000.00 17.28%
TOTAL S/ 2’083,184.00 100.00%
Tabla N° 05
COSTOS DEL SERVICIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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3.1.2 Estado de Situación Financiera y Estados de Resultados – Año 2017 A. Estado de Situación financiera
Caja y Bancos 145,368.00 Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 208,185.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 989,051.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,644.00
Cuentas por Cobrar a personal, socios y 618,350.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1,425,403.00
Otras Cuentas por Cobrar 723,629.00 Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,476,398.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,730,306.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEObligaciones Financieras 120,286.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 560,415.00
Depreciación y Amortización Acumulada (73,487.00) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 120,286.00 Activo Diferido 1,534.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 488,462.00 PATRIMONIO
Capital 183,276.00
Resultados Acumulados Positivos 204,522.00
Utilidad del Ejercicio 726,470.00
TOTAL PATRIMONIO 1,114,268.00
TOTAL ACTIVO 2,964,860.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,964,860.00
RIPESA PERÚ E.I.R.L.ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
( Expresado en Nuevos Soles )
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Tabla N° 06
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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Entre las cuentas más relevantes del balance presentado para el
periodo 2017 podemos encontrar las siguientes partidas.
Cuentas por cobrar comerciales
Esta cuenta se encuentra defina por los derechos
exigibles que cuenta la empresa, provenientes por la
prestación de servicios realizados. Entre las entidades
más relevantes a las cuales la empresa tiene por cobrar
tenemos:
Municipalidad Provincial
de Santiago de Chuco. S/ 483,255.00 48.9%
Municipalidad Distrital
de Usquil. S/ 223,732.00 22.6%
Fondo Social Alto
Chicama. S/ 125,268.00 12.7%
OTROS S/ 156,769.00 15.9%
TOTAL S/ 989,051.00 100%
Cuentas por pagar comerciales Esta cuenta se encuentra defina por las que tiene la
empresa para con terceros, provenientes por las compras
de materiales y suministros realizados por esta. Entre las
entidades más relevantes a las cuales la empresa tiene
deudas por pagar tenemos:
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
Tabla N° 07
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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ALCA E.I.R.L. S/ 153,798.00 10.8%
EUROTUBO S.A.C. S/ 194,870.00 13.7%
REPALSA S.A. S/ 284,895.00 20.0%
CERRO NEGRO
S.R.L. S/ 288,230.00 20.2%
STELLMARK S.A. S/ 114,865.00 8.1%
COFERPLAST S/ 245,795.00 17.2%
OTROS S/ 142,950.00 10.0%
TOTAL S/ 1’425,403.00 100%
CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
Tabla N° 08
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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B. Estado de Resultados
Descripción Entre las partidas más relevantes del Estado de Resultados
presentado para el periodo 2017 podemos encontrar las
siguientes:
Costos de Servicios Esta partida se encuentra defina por aquellos costos que
intervienen directamente en la ejecución de los servicios
prestados que realiza la empresa, tales como la compra
de materiales, suministros, materiales auxiliares y la mano
VENTAS NETAS 4,957,281.00
Costos de Servicios ( 4,102,791.00)
UTILIDAD BRUTA 854,490.00
Gastos Administrativos ( 13,758.00)
Gastos de Ventas ( 75,417.00)
UTILIDAD OPERATIVA 765,315.00
Otos Ingresos (Gastos)
Gastos financieros ( 38,845.00)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 726,470.00
RIPESA PERU E.I.R.L.ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
( Expresado en Nuevos Soles )
Tabla N° 09
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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de obra directa en la ejecución de las obras a realizar entre
las más relevantes podemos definir:
MATERIALES - CEMENTO S/ 850,000.00
- FIERRO S/ 375,000.00
- LADRILLO S/ 455,000.00
- TUBERIA S/ 700,000.00
- AGREGADOS S/ 350,000.00 - ACABADOS S/ 225,000.00
S/ 2’955,000.00 72.02%
SUMINISTROS S/ 294,991.00 7.19%
HERRAMIENTAS S/ 116,900.00 2.85%
MAQUINARIA S/ 285,900.00 6.97%
MANO DE OBRA S/ 450,000.00 10.97%
TOTAL S/ 4’102,791.00 100.00%
Tabla N° 10
COSTOS DEL SERVICIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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41
3.1.3 Análisis comparativo de los Estados de Situación Financiera
A. Análisis Vertical
Tabla N° 11
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
2017 % 2016 %
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 145,368.00 4.9% 169,692.00 6.5%
Cuentas por cobrar comerciales 989,051.00 33.4% 1,718,124.00 65.6%
Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 618,350.00 20.9% - 0.0%Otras Cuentas por Cobrar 723,629.00 24.4% 447,579.00 17.1%
Total Activos Corrientes 2,476,398.00 83.5% 2,335,395.00 89.1%
Activos No Corrientes
Inmuebles, maquinaria y equipo neto 560,415.00 18.9% 314,448.00 12.0%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -73,487.00 -2.5% -29,912.00 -1.1%
Activo Diferido 1,534.00 0.1% - 0.0%
Total Activos No Corrientes 488,462.00 16.5% 284,536.00 10.9%
Total Activos 2,964,860.00 100.0% 2,619,931.00 100.0%
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 208,185.00 7.0% 183,801.00 7.0%
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,644.00 2.2% 66,645.00 2.5%
Cuentas por pagar comerciales 1,425,403.00 48.1% 1,507,207.00 57.5%
Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 1.0% 151,724.00 5.8%
Total Pasivos Corrientes 1,730,306.00 58.4% 1,909,377.00 72.9%
Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras 120,286.00 4.1% 20,287.00 0.8%
Otras cuentas por Pagar - 0.0% 100,000.00 3.8%
Total Pasivos No Corrientes 120,286.00 4.1% 120,287.00 4.6%
Total Pasivos 1,850,592.00 62.4% 2,029,664.00 77.5%
Patrimonio Neto
Capital 183,276.00 6.2% 183,276.00 7.0%
Resultados acumulados positivos 204,522.00 6.9% 133,701.00 5.1%
Utilidad del Ejercicio 726,470.00 24.5% 273,290.00 10.4%
Total Patrimonio Neto 1,114,268.00 37.6% 590,267.00 22.5%
Total Pasivos y Patrimonio Neto 2,964,860.00 100.0% 2,619,931.00 100.0%
RIPESA PERU E.I.R.L.
Estado de Situacion Financiera
(expresado en nuevos soles)
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42
Según la Tabla N° 12
Descripción: Como se puede observar en el gráfico N° 01 para poder llevar a cabo
una comparación del balance y haciendo uso de la ecuación
contable, para el año 2016; podemos apreciar que en comparación
al activo el Pasivo está representado por 2’029,664.00 soles,
equivalentes al 78% del total del Activo. Mientras que el Patrimonio
está conformado por 590,267.00, equivalente al 22% del activo.
Gráfico N° 01
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2016
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43
Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 02 la conformación del Activo
para el año 2016 se da de dos maneras, tanto Corriente como No
corriente; el Activo Corriente está conformado por el 89% del total
del activo, equivalente a 2’335,395.00 soles, conformado en gran
medida por las cuentas por cobrar y los efectivos y equivalentes de
efectivo. Mientras que el Activo no Corriente está conformado por el
11% del total del activo, equivalente a 284,536.00 soles, conformado
por los Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
Gráfico N° 02
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
ACTIVO 2016
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44
Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 03, la conformación del Pasivo
en el año 2016 se da de dos maneras, tanto Corriente como No
corriente; el Pasivo Corriente está conformado por el 94% del total
del activo, equivalente a 1’909,377.00 soles, conformado en gran
medida por las Cuentas por Pagar y los Tributos y aportes por Pagar.
Mientras que el Pasivo no Corriente está conformado por el 6% del
total del Pasivo, equivalente a 120,287.00 soles, conformado por las
Obligaciones Financieras y Otras Cuentas por Pagar
Gráfico N° 03
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
PASIVO 2016
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45
Descripción: Como se puede observar en el gráfico N° 04 para poder llevar a cabo
una comparación del balance y haciendo uso de la ecuación
contable, para el año 2017; podemos apreciar que en comparación
al activo el Pasivo está representado por 1’850,592.00 soles,
equivalentes al 62% del total del Activo. Mientras que el Patrimonio
está conformado por 1’114,268.00, equivalente al 38% del Activo.
Gráfico N° 04
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2017
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46
Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 05 la conformación del Activo
para el año 2017 se da de dos maneras, tanto Corriente como No
corriente; el Activo Corriente está conformado por el 84% del total
del activo, equivalente a 2’476,398.00 soles, conformado en gran
medida por las cuentas por cobrar y las Cuentas por Cobrar a los
Gerentes y Socios. Mientras que el Activo no Corriente está
conformado por el 16% del total del activo, equivalente a 488,462.00
soles, conformado por los Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
Gráfico N° 05
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
ACTIVO 2017
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47
Descripción: Como se puede ver en el gráfico N° 06, la conformación del Pasivo
en el año 2016 se da de dos maneras, tanto Corriente como No
corriente; el Pasivo Corriente está conformado por el 94% del total
del activo, equivalente a 1’909,377.00 soles, conformado en gran
medida por las Cuentas por Pagar y los Tributos y aportes por Pagar.
Mientras que el Pasivo no Corriente está conformado por el 6% del
total del Pasivo, equivalente a 120,287.00 soles, conformado por las
Obligaciones Financieras y Otras Cuentas por Pagar
Gráfico N° 06
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
PASIVO 2017
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B. Análisis Horizontal
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
TABLA N° 12
2017 2016 Variacion
Absoluta
Variacion
Relativa
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 145,368.00 169,692.00 -24,324.00 -14.3%
Cuentas por cobrar comerciales 989,051.00 1,718,124.00 -729,073.00 -42.4%
Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 618,350.00 - 618,350.00 0.0%Otras Cuentas por Cobrar 723,629.00 447,579.00 276,050.00 61.7%
Total Activos Corrientes 2,476,398.00 2,335,395.00 141,003.00 6.0%
Activos No Corrientes
Inmuebles, maquinaria y equipo neto 560,415.00 314,448.00 245,967.00 78.2%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -73,487.00 -29,912.00 -43,575.00 145.7%
Activo Diferido 1,534.00 - 1,534.00 0.0%
Total Activos No Corrientes 488,462.00 284,536.00 203,926.00 71.7%
Total Activos 2,964,860.00 2,619,931.00 344,929.00 13.2%
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 208,185.00 183,801.00 24,384.00 13.3%
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 66,644.00 66,645.00 -1.00 0.0%
Cuentas por pagar comerciales 1,425,403.00 1,507,207.00 -81,804.00 -5.4%
Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 151,724.00 -121,650.00 -80.2%
Total Pasivos Corrientes 1,730,306.00 1,909,377.00 -179,071.00 -9.4%
Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras 120,286.00 20,287.00 99,999.00 492.9%
Otras cuentas por Pagar - 100,000.00 -100,000.00 -100.0%
Total Pasivos No Corrientes 120,286.00 120,287.00 -1.00 0.0%
Total Pasivos 1,850,592.00 2,029,664.00 -179,072.00 -8.8%
Patrimonio Neto
Capital 183,276.00 183,276.00 - 0.0%
Resultados acumulados positivos 204,522.00 133,701.00 70,821.00 53.0%
Utilidad del Ejercicio 726,470.00 273,290.00 453,180.00 165.8%
Total Patrimonio Neto 1,114,268.00 590,267.00 524,001.00 88.8%
Total Pasivos y Patrimonio Neto 2,964,860.00 2,619,931.00 344,929.00 13.2%
RIPESA PERU E.I.R.L.
Estado de Situacion Financiera
(expresado en nuevos soles)
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Según la Tabla N° 12
El total de Activo aumento en un 13.2%, equivalente a 344,929.00
soles.
Los Activos Corrientes aumentaron en un 71.7%, esto equivale en
203,926.00 soles.
Los Activos No Corrientes aumentaron en un 6%, esto equivale en
141,003.00 soles
El total de Pasivos disminuyo en un 8.8%, equivalente a
179,072.00 soles.
Los Pasivos Corrientes disminuyeron en un 9.4%, esto equivale
en 179,071.00 soles.
Las Cuentas por cobrar disminuyeron en 42.4% esto es un
equivalente a 729,073.00 soles.
Los Inmuebles, Maquinarias y Equipos incrementaron en un
78.2%, esto equivale a un aumento de 245,967.00 soles.
La Depreciación también aumento en un 145.7%, equivalente a
43,575.00 soles, esto se debe al aumento en la adquisición de los
activos.
Las Cuentas por Pagar a los Directivos y Gerentes, disminuyo en
80.2%, esto equivale a una deducción de 121,650.00 soles.
Las Obligaciones Financieras por Pagar, tuvieron un gran
aumento de 492.9%, equivalente a 99,999.00 soles.
En el periodo 2017 las denominadas Otras cuentas por pagar,
aparecen en cero, esto quiere decir que a comparación del periodo
2016, descendió en un 100%.
Los resultados acumulados positivos, aumentaron en un 53.0%,
equivalente a 127,521.00 soles.
La utilidad generada para el año 2017 aumento en 165.8%, esto
equivale a un aumento de 453,180.00 soles
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3.1.4 Análisis comparativo de los Estados de Resultados.
A. Análisis Vertical
2017 2016
VENTAS NETAS 4,957,281.00 100% 2,788,460.00 100%
Costos de Servicios -4,102,791.00 -82.76% -2,083,184.00 -74.71%
UTILIDAD BRUTA 854,490.00 17.24% 705,276.00 25.29%
Gastos Administrativos -13,758.00 -0.28% -8,801.00 -0.32%
Gastos de Ventas -75,417.00 -1.52% -298,046.00 -10.69%
UTILIDAD OPERATIVA 765,315.00 15.44% 398,429.00 14.29%
Gastos financieros -38,845.00 -0.78% -18,859.00 -0.68%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 726,470.00 14.65% 379,570.00 13.61%
RIPESA PERU E.I.R.L.
Estado de Ganancias y Perdidas
(expresado en nuevos soles)
TABLA N° 13
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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Descripción:
Como se puede ver en el gráficoN° 07, las ventas totales para
el periodo 2016 fue de 2’788,460.00 soles.
Tomando como base las ventas del periodo, los costos de
ventas representan el 74.71% de las ventas totales,
equivalente a 2’083,184.00 soles.
Tomando como base las ventas del periodo, la Utilidad
representan el 13.61% de las ventas totales, equivalente a
379,570.00 soles.
Gráfico N° 07
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
AÑO 2016
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Descripción:
Como se puede ver en el gráfoco N° 08, las ventas totales
para el periodo 2017 fue de 4’957,281.00 soles.
Tomando como base las ventas del periodo, los costos de
ventas representan el 82.76% de las ventas totales,
equivalente a 4’102,791.00 soles.
Tomando como base las ventas del periodo, la Utilidad
representan el 14.65% de las ventas totales, equivalente a
726,470.00 soles.
Gráfico N° 08
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
AÑO 2017
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B. Análisis Horizontal
Según la Tabla N° 14
La ventas aumentaron en un 77.8%, esto equivale a 2’168,821.00
soles en comparación al periodo base 2016
Los costos de Servicios aumentaron en un 96.9%, equivalente a
un aumento de 2’019,607.00 soles en comparación al periodo
base 2016.
TABLA N° 14
2017 2016 Variacion Absoluta
Variacion Relativa
VENTAS NETAS 4,957,281.00 2,788,460.00 2,168,821.00 77.8%
Costos de Servicios -4,102,791.00 -2,083,184.00 -2,019,607.00 96.9%
UTILIDAD BRUTA 854,490.00 705,276.00 149,214.00 21.2%
-
Gastos Administrativos -13,758.00 -8,801.00 -4,957.00 56.3%
Gastos de Ventas -75,417.00 -298,046.00 222,629.00 -74.7%
UTILIDAD OPERATIVA 765,315.00 398,429.00 366,886.00 92.1%
-
Gastos financieros -38,845.00 -18,859.00 -19,986.00 106.0%
-
UTILIDAD DEL EJERCICIO 726,470.00 379,570.00 346,900.00 91.4%
RIPESA PERU E.I.R.L.Estado de Ganancias y Perdidas
(expresado en nuevos soles)
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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Los Gastos Administrativos aumentaron en un 56.3%, equivalente
a un aumento de 4,957.00 soles en comparación al periodo base
2016.
Los Gastos de Ventas disminuyeron en un 74.7%, equivalente a
una disminución de 222,629.00 soles en comparación al periodo
base 2016.
Los Gastos Financieros aumentaron en un 106.7%, equivalente a
una aumento de 19,986.00 soles en comparación al periodo base
2016.
La Utilidad del Ejercicio aumento en un 91.4%, equivalente a
346,900.00 soles, a comparación al periodo base 2016.
3.2 Proceso Operativo de la Empresa.
RIPESA PERÚ E.I.R.L es una persona de naturaleza jurídica, perteneciente
al sector privado con fines de lucro, la cual fue constituida el 12 de Febrero
del año 2007. Es una empresa que se dedica al rubro de la construcción,
así como actividades de arquitectura e ingeniería, y de consultoría.
La empresa está identificada con numero de RUC 20481587221, y con
domicilio fiscal ubicado en Jr. Paco Yunque N° 1005, del Distrito y Provincia
de Santiago de Chuco, Departamento de La Libertad, se encuentra inscrita
en Régimen de Micro y Pequeña Empresa (REMYPE), bajo el régimen de
pequeña empresa, está inscrita en el Registro Nacional de Proveedores
(RNP), por lo que puede participar en el proceso de selección para
contrataciones de servicios con el Estado en la ejecución de obras a nivel
nacional.
VISION: Buscamos obtener una posición de Constructora líder
en el sector público como privado, con un equipo comprometido,
generando productos innovadores que satisfagan las necesidades
de los clientes, mejorando continuamente en la calidad,
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cumplimiento, diseño y conciencia de servicio al cliente que
garanticen solidez y reconocimiento de la empresa, contribuyendo al
desarrollo del país.
MISION: Satisfacer a nuestros clientes brindando un servicio eficaz,
de calidad, seguridad y preservación del medio ambiente, con una
estructura financiera sostenible y con altos estándares profesionales
éticos y competitivos. Contribuyendo de esta manera al desarrollo
social, económico y tecnológico de nuestro país.
Políticas Empresariales:
La empresa por su necesidad estableció las siguientes Políticas
Empresariales.
Identificar los procesos necesarios para el Sistema de gestión de
calidad y asegurar la eficiencia de su funcionamiento y control.
Determinando su secuencia, interacción, criterios, métodos, recursos e
información.
Fomentar la responsabilidad social, la diversificación, la innovación y el
dialogo con todos los grupos de interés.
Fortalecer valores conocidos por la dirección y orientándolos a la mejora
continua y al desarrollo de la organización.
Fomentar el uso racional de los recursos naturales y promover la
sostenibilidad de las actividades realizadas.
Motivar el estudio, análisis y aplicación de nuevas tecnologías para
optimizar el trabajo.
Trabajar bajo las normativas establecidas.
Mejorar continuamente el servicio a prestar.
Capacita constantemente al personal que labora, para así tener los
conocimientos oportunos al momento de ejecución de obras.
Documentos de Gestión:
La empresa no cuenta con un organigrama gráfico, en el cual se pueda
visualizar claramente las diferentes áreas con la que cuenta la
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organización. Por la gran importancia de documento se propondrá uno, de
acuerdo a la información recopilada:
A. El Manual de Organización y Funciones (M.O.F)
Este manual nos ayudara a describir la estructura orgánica, las
funciones y las atribuciones de cada órgano, dirección y unidad del
organigrama de la entidad. De igual manera, delimita la naturaleza y el
campo de acción de las mismas, especificando las interrelaciones
jerárquicas; y, determina las funciones que le competen a cada cargo
dentro de la estructura orgánica de la empresa. Para ello se propone la
siguiente estructura orgánica:
FIGURA N° 01
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L.
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Gerencia General.
La Gerencia, es el órgano que tiene a su cargo la administración y
representación de la empresa, el gerente es a la vez el dueño de la
empresa. Entre sus principales Funciones tenemos:
- Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios
correspondientes al objeto social.
- Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades
- Suscribir los balances, minutas, escrituras públicas así como
cualquier otro documento notarial.
- Contratar, amonestar y cesar personal.
- Abrir y cerrar todo tipo de cuentas y depósitos en cualquier
institución financiera.
Área de Contabilidad
Es el encargado de garantizar el registro y contabilización de todas
las operaciones dela empresa, elaborar los estados financieros,
analizarlos y preparar los informes contables de gestión necesarios
para la toma de decisiones. Entre sus funciones tenemos:
- Obtener en cualquier momento información ordenada y
sistemática sobre el movimiento económico y financiero de la
empresa.
- Establecer en términos monetarios, la información histórica o
predictiva, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que
dispone la empresa.
- Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de
ingresos y egresos.
- Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la
situación financiera del negocio.
- Proporcionar oportunamente información en términos de
unidades monetarias, referidas a la situación de las cuentas que
hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.
- Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo
económico.
-
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Área de Recursos Humanos.
El área de Recursos Humanos tiene la función primordial de
reclutar, contratar, y capacitar al personal durante la permanencia
en la empresa, por lo tanto esta área tiene que ver con las políticas
y prácticas para el manejo de las relaciones entre el personal, y así
como las necesidades que estos tengan, entro las diferentes
funciones de esta área podemos indicar:
- Organizar y planear las plantillas del personal de acuerdo con la
organización de la empresa, diseñar los puestos de trabajo
oportunos, definir las funciones y responsabilidades, así como
prever las necesidades del personal
- Reclutar al personal competente para los puestos de trabajo de
la empresa.
- Capacitar constantemente a las personas que conforman la
organización para un mejor desempeño de funciones.
- Desarrollar el sentido de permanencia, liderazgo y el
compromiso de los empleados con la entidad.
- Establecer un buen clima de trabajo para mejora de la
productividad, así como reducir los conflictos y aumentar la
satisfacción de los trabajadores.
Área de Seguridad y Salud
Todas las empresas están obligadas a mejorar la seguridad y salud
en el trabajo, por lo tanto, esta área está encargada de la prevenir
los riesgos laborales, con el objetivo de mejorar la seguridad y salud
de los trabajadores. Está área cumple con las siguientes funciones:
- Mantener bien informados al personal acerca de los distintos
riesgos del lugar de trabajo y las posibles soluciones para
eliminarlos.
- Elaborar y ejecutar el programa de capacitación anual en
promoción y prevención, que incluye los peligros/riesgos
prioritarios y sea extensivo a todos los niveles de la organización.
- Elaborar y ejecutar los Programas de Vigilancia Epidemiológica,
de acuerdo con los riesgos de la empresa.
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- Reportar a la alta dirección las situaciones que puedan afectar
la Seguridad y Salud de los trabajadores Contratistas y visitantes
- Elaborar y actualizar las políticas de Seguridad y Salud en el
Trabajo, necesarias para el manejo de proveedores y
contratistas y solicitar la aprobación por parte de la gerencia.
- Ejecutar y dar seguimiento a los planes de acción derivados de
investigaciones de incidentes, accidentes de trabajo y
enfermedades laborales.
- Presentar a la Gerencia el Plan Anual de Seguridad y Salud en
el Trabajo para su aprobación y firma.
- Asegurarse de que la organización cumpla con la normatividad
en Seguridad y Salud en el Trabajo que le corresponda.
Área de logística.
Esta área se encarga de proveer a todas las demás áreas de la
empresa los suministros y materiales necesarios requeridos para el
desarrollo de las actividades, entre sus principales funciones
podemos observar:
- Controlar, organizar y supervisar las actividades en materia de
recepción, acomodo y distribución de los materiales y
suministros.
- Vigilar la toma de inventarios de manera física.
- Realiza inventarios selectivos según producto e inventarios
mensuales en la totalidad de los materiales, para así poder
verificar las existencias.
Área de Proyectos y Obras
Esta Dirección tiene la responsabilidad de elaborar los proyectos
ejecutivos de construcción e infraestructura, así como el control y
supervisión del desarrollo físico y económico de las diferentes obras.
Entre las funciones que cumple podemos observar:
- Realizar los estudios, inspecciones, informes, dictámenes y
proyectos necesarios del desarrollo de proyectos y obras.
- Comprobar que los proyectos y obras, así como las
modificaciones que se puedan producir en estos, cumplen las
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disposiciones generales de carácter legal o reglamentario y
vigilar su cumplimiento durante la ejecución.
- Elaborar la documentación técnica que deba formar parte de los
expedientes de Contratación de Obras y aquella que se precise
para la adquisición de material mobiliario a instalar en las obras
finalizadas.
- Realizar los informes, evaluaciones y trabajos técnicos
necesarios.
B. Manual de Procedimientos (MAPRO). El Manual de Procedimientos establece los lineamientos para normar
los procedimientos administrativos y operativos que se siguen en la
ejecución de los procesos generados para el cumplimiento de las
funciones que realizan las unidades orgánicas. Dicho manual no es
empleado en su plenitud dentro de la empresa por lo que no existe una
base solidad para la gestión operativa de la misma.
3.3 Proforma de presupuesto
3.3.1 Proforma de Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas es un documento que ayudara a
conocer la rentabilidad de la empresa y ayudara a conocer la
rentabilidad de esta, que se estimara según las ventas estimadas,
es decir por el nivel de ingreso.
Al igual que muchas empresas RIPESA PERÚ E.I.R.L. basa sus
decisiones en función a este presupuesto, ya que es un
documento que influye directamente en el nivel de producción,
esto quiere decir que si la empresa estima que la prestación de
servicios que realice serán elevadas deberá aumentar su
producción para satisfacer las demandas.
El presupuesto de ventas forma en gran medida lo que es un plan
de negocios, ya que puede ayudar en gran medida a conseguir
sus objetivos y lograr los beneficios. Como parte de la proforma
podemos presentar el siguiente modelo.
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Descripción
En este presupuesto incluiremos los servicios a prestar,
los cuales por el estudio de la empresa, se basan en
ingresos trimestrales ya que por la prestación de servicios
obtienen pagos por valorizaciones según avance. Las ventas de materiales no soy el factor principal, pero se
puedan de manera eventual. Los ingresos por intereses moratorios, se dan a medida
que los clientes incurran en no cumplir con el pago a la
fecha establecida.
3.3.2 Proforma de Presupuesto de Producción
Este presupuesto esta intimidamente vinculado con el
presupuesto de ventas, ya que sin este resultaría imposible saber
cuánto intentara vender la empresa en un periodo determinado.
El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o
producir artículos por parte de una empresa en el periodo
presupuestado y en condiciones concretas.
El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en
unidades de fabricación. Con él es posible calcular los costes
necesarios para conseguir las ventas deseadas y los beneficios
planificados. Indica el número de unidades que debe producir la
Tabla N° 15
PRESUPUESTO DE VENTAS
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
PRESTACION DE SERVICIOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
VENTA DE MATERIALES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
INTERESES MORATORIOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
TOTAL S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑
DETALLETRIMESTRE
TOTAL
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empresa en un período concreto para conseguir las ventas
presupuestadas. Como parte de la Proforma podemos presentar
lo siguiente:
Descripción
En este presupuesto incluiremos el personal que se
necesitara para la ejecución del servicio, al igual que los
materiales y los diversos productos o servicios necesarios
para poder cumplir con el servicio prestado. Se tendrá en cuenta tiempos necesarios para llevar a cabo
la obra. Este presupuesto ayudara a que podamos tener una idea
más clara del margen de beneficio esperado. Permitirá optimizar los inventarios ya que al tener algo ya
planteado podremos lograr los objetivos de beneficios. Permitirá programar las necesidades de mano de obra y
de materia prima necesaria. Con la ayuda de este presupuesto podremos obtener una
mayor eficiencia en el proceso de ejecución.
Tabla N° 16 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
MANO DE OBRA S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
MATERIALES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
HERRAMIENTAS Y QUIPOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
SERVICIOS BASICOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
TOTAL S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑
DETALLETRIMESTRE
TOTAL
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3.3.3 Proforma de Presupuesto de Materiales.
Este presupuesto asegurara los materiales o materias primas que
se tendrá disponible, con las cantidades necesarias y en el
momento requerido en el proceso, y se encargara de estimar el
presupuesto de los materiales que se deberán utilizar en la
empresa dentro de un periodo determinado.
El presupuesto de materiales se tendrá que elaborar de manera
que muestre las cantidades necesarias a utilizar, para así poder
planificar y controlar las adquisiciones de las mismas. Como parte
de la Proforma podemos presentar lo siguiente:
Descripción
Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de
cada clase de materia prima y partes, por sus períodos,
productos y centro de responsabilidad, requeridas para la
producción planificada.
Calcula qué materias primas necesitarás para producir tu
orden. Determina la cantidad de cada material que
Tabla N° 17
PRESUPUESTO DE MATERIALES
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
MATERIALES PETREROS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
MATERIALES PLASTICOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
MATERIALES METALICOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
MATERIALES AGLUTINANTES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
OTROS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
TOTAL S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑
DETALLETRIMESTRE
TOTAL
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necesitarás y la cantidad que cada conjunto de materiales
costará.
3.3.4 Proforma de Presupuesto de Gastos.
El presupuestos de gastos formar parte de un documento mayor,
el presupuesto de tesorería, con el cual podremos saber los
movimientos en los cuales la empresa ha invertido o gastado el
efectivo. Entre los gastos o pagos que podemos definir tenemos,
pago a proveedores, licencias, salarios. Es necesario tener en
cuenta al momento de presupuestar estos gastos, la política
usada por la empresa. Como parte de la Proforma podemos
presentar lo siguiente:
Descripción
Este presupuesto especifica las cantidades en términos
monetarios planificadas para los pagos de gastos que
incurra la empresa para beneficios de esta.
Calculara los importes presupuestados que se destinaran
a las partidas específicas por parte de los gastos, utilizados
en un periodo establecido.
Este presupuesto calculara los gastos primordiales, los
cuales la empresa dará mayor prioridad a realizar.
Tabla N° 18
PRESUPUESTO DE GASTOS
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
GASTOS ADMINISTRATIVOS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
- ALQUILER S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
- INTERNET S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
- TELEFONO S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
- LUZ S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
- ALQUILER DE EQUIPOS DE OFICINA S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
- PASAJES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
- PERSONAL S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
GASTOS FINANCIEROS S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
GASTOS NOTARIALES S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
GASTOS DE VIAJE S/ n S/ n+1 S/ n+2 S/ n+3 S/ N
S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑ S/ ∑TOTAL
TRIMESTRETOTALDETALLE
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3.3.5 Proforma de Estado de resultados Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de
administración y de ventas, combinados con la información de
otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para
preparar el estado de resultados presupuestado.
El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de
todas las fases de las operaciones. Esto permite a la
administración asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta
presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los
planes operativos en un intento de mejorar la utilidad. Como parte
de la Proforma podemos presentar lo siguiente:
VENTAS NETAS S/
(-) Costos de Servicios S/
UTILIDAD BRUTA S/
(-) Gastos Administrativos S/
(-) Gastos de Ventas S/
UTILIDAD OPERATIVA
(+) Otos Ingresos S/
(-) Gastos financieros S/
UTILIDAD DEL EJERCICIO S/
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018( Expresado en Nuevos Soles )
RIPESA PERU E.I.R.L.
Tabla N° 19
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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3.3.6 Flujo de Efectivo Presupuestado
El estado de flujo de efectivo proyectado muestra el plan de
ingresos, egresos y saldos de efectivo proyectados.
El flujo de efectivo proyectado es una herramienta básica para la
administración financiero, con ello se planifica el uso eficiente de
efectivo, manteniendo saldos razonablemente cercanos a las
permanentes necesidades de efectivo. Generalmente los flujos
de efectivo proyectados ayudan a evitar cambios arriesgados en
la situación de efectivo que pueden poner en peligro el crédito de
la empresa hacia sus acreedores o excesos de capital durmiente
en efectivo.
La planeación financiera debe realizarse con mucho cuidado, en
especial en las ventas a contado y crédito, préstamos bancarios,
compra de bienes de uso.
Principalmente los ingresos de efectivo provienen por ventas a
contado y cobros a clientes por ventas a crédito; la experiencia y
las políticas de venta y cobranza determinan el pronóstico de los
ingresos de efectivo; también pueden ser por préstamos
obtenidos a largo y/o corto plazo, aportes y retiros de capital.
Como parte de la Proforma podemos presentar lo siguiente:
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Tabla N° 20
FLUJO DE EFECTIVO PROYECTADO
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE TOTALES
BANCO BANBIF S/ S/ S/ S/ S/
BANCO CONTINENTAL S/ S/ S/ S/ S/
CUENTAS POR COBRAR S/ S/ S/ S/ S/
CUENTAS POR PAGAR S/ S/ S/ S/ S/
S/ S/ S/ S/ S/
(+) INGRESOS POR SERVICIOS S/ S/ S/ S/ S/
(-) COMPRA DE MATERIALES S/ S/ S/ S/ S/
(-) PAGO DE MANO DE OBRA S/ S/ S/ S/ S/
(-) GASTOS S/ S/ S/ S/ S/
(-) PAGO TRIBUTARIOS S/ S/ S/ S/ S/
S/ S/ S/ S/ S/
(-) PAGO DE COMPRA DE ACTIVOS S/ S/ S/ S/ S/
(+) VENTA DE ACTIVOS S/ S/ S/ S/ S/
S/ S/ S/ S/ S/
S/ S/ S/ S/ S/SALDO FINAL DE EFECTIVO
SALDOS INICIALES
TOTAL SALDO INICIAL
FULJOS OPERATIVOS
TOTAL FLUJO OPERATIVO
FULJOS DE INVERSIÓN
TOTAL FLUJO DE INVERSIÓN
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3.3.7 Estado de Situación Financiera Proyectado
Las proyecciones de los Estados Financieros tienen por objetivo
mostrar anticipadamente la repercusión que tendrá la situación
financiera y el resultado de la gestión futura de la empresa al
incluir operaciones que no se han realizado. Es una herramienta
muy importante para la toma de decisiones de la dirección de la
empresa cuando se pretenda llevar a cabo operaciones sujetas a
planeación que motiven un cambio importante en la estructura
financiera del negocio. . Como parte de la Proforma podemos
presentar lo siguiente:
Caja y Bancos S/ Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar S/
Cuentas por Cobrar Comerciales S/ Cuentas por Pagar Comerciales S/
Otras Cuentas por Cobrar S/ Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes S/
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/ TOTAL PASIVO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/ TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/
Depreciación y Amortización Acumulada S/
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/
Capital S/
Resultados Acumulados Positivos S/
Utilidad del Ejercicio S/
TOTAL PATRIMONIO S/
TOTAL ACTIVO S/ TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Tabla N° 21
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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3.4 Diseño de Sistema Presupuestal
Establecer un adecuado sistema presupuestal permitirá una eficiente
asignación y uso de recursos que ayudaran el cumplimiento de los
objetivos y metas, para así poder lograr un adecuado equilibrio en las
fases del proceso presupuestario, así como también brindar información
de cada una de las mismas, que permitan contribuir a la mejora de la
calidad de las diferente decisiones que tome la gerencia.
Así mismo, el gerente general debe comprender que el presupuesto se
relaciona con los fundamentos de la administración misma, es decir como
parte de las funciones de planeación, organización, coordinación,
dirección y control, en donde:
La planeación y el control, serán los rasgos esenciales del proceso
de elaboración de un presupuesto.
La organización, la coordinación y la dirección permitirán asignar
recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los
objetivos
Mientras que el control mantendrá el plan de operaciones dentro
de unos límites razonables, comparando los resultados reales
frente a los presupuestos, determinando así las variaciones y
suministrando los elementos de juicio para la aplicación de
acciones correctivas.
3.4.1 Entradas y Salidas en un Sistema Presupuestario Para lograr las metas propuestas la alta dirección deberá generar
planes y acciones que proporcionen ingresos suficientes para
cumplir con los costos y demás gastos, procurando alcanzar
objetivos como una utilidad sobre el capital invertido, la
consolidación de la empresa en el mercado y la ampliación del
prestigio y su imagen ante el Estado Peruano.
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Para constituir una empresa como tal se tiene que tener en
mentes los recursos a necesitar tales como: el recurso humano y
el capital, mientras que los ingresos estarán conformado por el
servicio prestado, los cuales al manejo razonable de entradas
y salidas generaran las utilidades planeadas, pero para ello se
debe realizar un diagnóstico de los factores externos e internos
que pueden afectar negativa o positivamente las estrategias, los
programas o políticas a establecer en cada área funcional.
Como diagnóstico de factores externos cabe destacar las políticas
gubernamentales en materia monetaria, salarial, fiscal, así como
también las tendencias de fenómenos económicos (inflación,
devaluación y costo del dinero), mientras que el diagnóstico de
factores internos determinara las debilidades y fortaleces que
tiene la empresa para competir, así mismo brindara un estudio de
la calidad del servicio, grado de actualización tecnológica y la
situación económica y financiera de la empresa.
3.4.2 Diseño de un Sistema Presupuestal general Con la finalidad de elaborar un presupuesto que permita mejorar
la gestión operativa de la empresa se aplicara el presupuesto
general para el año 2018, basándose en datos histórico que
muestran su crecimiento.
Por tal motivo se han tomado datos históricos de los años 2016 y
2017 para poder elaborar el presupuesto de ventas en el cual se
incluyen importes unitarios y totales.
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FIGURA N° 02
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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3.4.3 Presupuesto Operativo
Presupuesto de Ventas. Supuestos:
1. Política de Ventas: Efectivo mediante depósitos.
2. Los cobros se hacen por medio de valorizaciones según
avances de obra.
3. Las ventas de materiales se da de manera eventual y no es
el giro principal de la empresa
4. Los intereses moratorios se dan a medida que el cliente no
cumple con los pagos acordados.
5. El IGV no se considera por temas para facilidad del
estudiante.
6. La morosidad no se considera por no ser significativo.
7. Periodo: Trimestral – Año 2017
Descripción:
Según la tabla N° 22 se dispone del Presupuesto de Ventas
que en este caso representa la base de los ingresos de la
Tabla N° 22
PRESUPUESTO DE VENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
PRESTACION DE SERVICIOS 650,950.00S/. 950,380.00S/. 1,535,950.00S/. 1,905,090.00S/. 5,042,370.00S/.
VENTA DE MATERIALES -S/. 15,040.00S/. 11,259.00S/. 35,500.00S/. 61,799.00S/.
INTERESES MORATORIOS -S/. 1,500.00S/. -S/. 3,525.00S/. 5,025.00S/.
TOTAL 650,950.00S/. 966,920.00S/. 1,547,209.00S/. 1,944,115.00S/. 5,109,194.00S/.
DETALLETRIMESTRE
TOTAL
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73
empresa, en la cual la cual la producción de servicios es el
rubro más significativo.
Estos ingresos un mejor estudio se reflejara directamente
en el Estado de Resultados, en la partida de ventas.
Presupuesto de Producción. Supuestos:
1. La mano de obra se solicita con una semana antes de
iniciar la ejecución de algún proyecto.
2. La compra de materiales se adquieren con 10 días de
anticipación para la utilización de este, así no tener falta de
abastecimiento.
3. La producción a utilizar para el cumplimiento del servicio se
divide en mano de obra, materiales, herramientas y
servicios básicos.
4. El periodo a utilizar es de manera trimestral – Año 2017.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
Tabla N° 23
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
MANO DE OBRA S/.55,300.00 S/.71,050.00 S/.91,050.00 S/.101,850.00 S/.319,250.00
MATERIALES S/.470,464.00 S/.581,287.00 S/.1,176,155.00 S/.1,598,520.00 S/.3,826,426.00
HERRAMIENTAS Y QUIPOS S/.8,593.00 S/.7,593.00 S/.8,285.00 S/.8,357.00 S/.32,828.00
SERVICIOS BASICOS S/.1,580.00 S/.1,580.00 S/.2,105.00 S/.2,615.00 S/.7,880.00
TOTAL S/.535,937.00 S/.661,510.00 S/.1,277,595.00 S/.1,711,342.00 S/.4,186,384.00
DETALLETRIMESTRE
TOTAL
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74
Descripción:
Según la tabla N° 23 Presupuesto de Producción que se
realizó después de elaborado el presupuesto de ventas
donde proyectamos los ingresos de la empresa es
necesario poder medir los costos de producir los servicios
prestados, para ello presupuestaremos la producción, con
el fin de poder tener en claro los costos a incurrir en la
elaboración del servicio. Entre el costo más significativo se
pueden observar los materiales y la mano de obra.
El presupuesto de producción se reflejara directamente en
el costo de servicio realizado, señalado en el estado de
Resultados.
Presupuesto de Materiales Supuestos:
1. Los materiales son comprados con 10 días de anticipación
para el abastecimiento adecuado.
2. Las órdenes de compras van firmadas por los residentes de
obras y aceptadas por gerencia para su compra inmediata.
3. El periodo a utilizar es de manera trimestral – Año 2017
PRESUPUESTO DE MATERIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RIPESA PERÚ E.I.R.L. TABLA N° 24
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
MATERIALES PETREROS S/.97,950.00 S/.151,090.00 S/.185,980.00 S/.250,650.00 S/.685,670.00
MATERIALES PLASTICOS S/.95,032.00 S/.128,525.00 S/.213,125.00 S/.280,950.00 S/.717,632.00
MATERIALES METALICOS S/.60,582.00 S/.75,692.00 S/.165,980.00 S/.235,650.00 S/.537,904.00
MATERIALES AGLUTINANTES S/.138,100.00 S/.140,890.00 S/.355,090.00 S/.450,620.00 S/.1,084,700.00
OTROS S/.78,800.00 S/.85,090.00 S/.255,980.00 S/.380,650.00 S/.800,520.00
TOTAL S/.470,464.00 S/.581,287.00 S/.1,176,155.00 S/.1,598,520.00 S/.3,826,426.00
DETALLETRIMESTRE
TOTAL
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Descripción:
Según la tabla N° 24, la principal partida del presupuesto
de producción es la compra de materiales, ya que un buen
precio y calidad de estos, conllevan a que la empresa
obtenga buenos beneficios. En este cuadro se puede
observar la gran diversificación de estos para los diferentes
tipos de proyectos a realizar.
El presupuesto de materiales es una partida del
presupuesto de producción, el cual se tomara en cuenta
para el costo del servicio realizado.
Presupuesto de Gastos Supuestos:
1. Estos pagos son por lo general mensuales cuya
composición se india en la tabla N°25.
2. Se incluyen en gran medida los gastos administrativos.
3. Se encuentran también en este presupuesto, los gastos de
ventas y financieros que incurre la empresa
4. El periodo a utilizar es de manera trimestral – Año 2017
PRESUPUESTO DE GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RIPESA PERÚ E.I.R.L. Tabla N° 25
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
GASTOS ADMINISTRATIVOS- ALQUILERES 12,200.00S/. 12,200.00S/. 12,200.00S/. 12,200.00S/. 48,800.00S/.
- INTERNET 270.00S/. 270.00S/. 270.00S/. 270.00S/. 1,080.00S/.
- TELEFONO 150.00S/. 150.00S/. 150.00S/. 150.00S/. 600.00S/.
- LUZ 238.00S/. 242.00S/. 241.00S/. 248.00S/. 969.00S/.
- PASAJES 850.00S/. 900.00S/. 925.00S/. 980.00S/. 3,655.00S/.
- PERSONAL 6,200.00S/. 6,200.00S/. 6,200.00S/. 6,200.00S/. 24,800.00S/.
GASTOS FINANCIEROS 2,605.00S/. 8,235.00S/. 10,348.00S/. 15,980.00S/. 37,168.00S/.
GASTOS NOTARIALES 35.00S/. 30.00S/. 58.00S/. 65.00S/. 188.00S/.
GASTOS DE VIAJE 1,232.00S/. 1,490.00S/. 1,950.00S/. 2,070.00S/. 6,742.00S/.
23,780.00S/. 29,717.00S/. 32,342.00S/. 38,163.00S/. 124,002.00S/. TOTAL
TRIMESTRETOTALDETALLE
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76
Descripción:
Según la tabla N° 25, El presupuesto de gastos se basara
en aquellos egresos de efectivo que realiza la empresa
pero que no necesariamente van ligados a la producción o
ejecución de obra.
El presupuesto de gastos se reflejara directamente en las
partidas de gastos tanto de ventas como administrativos,
señalado en el estado de Resultados.
Estado de Resultados presupuestado Después de haber elaborado los presupuestos operativos se
pasa a efectuar el Estado de Resultados Presupuestado para
el periodo 2017.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
Tabla N° 26
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
VENTAS NETAS 5,109,194.00
(-) Costos de Servicios 4,186,384.00
UTILIDAD BRUTA 922,810.00
(-) Gastos Administrativos 72,484.33
(-) Gastos de Ventas 14,349.67
UTILIDAD OPERATIVA 835,976.00
(+) Otos Ingresos S/
(-) Gastos financieros 37,168.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 798,808.00
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77
Descripción:
Según la tabla N° 26, el Estado de Resultado Presupuestado
nos ayudara a poder obtener una visión clara sobre la utilidad
que desea llegar la empresa. En el gráfico N° 09 se puede
mostrar de manera más clara como se encuentran los
volúmenes de ventas, costos de servicios y la utilidad del
ejercicio en términos monetarios, observando así que según lo
proyectado para se obtendrá un 16% de utilidad sobre las
ventas.
Gráfico N° 09
RESUMEN ESTADO DE RESULTADOS
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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78
Flujo de caja proyectado
FLUJO DE CAJA PROYECTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
RIPESA PERÚ E.I.R.L. Tabla N° 27
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
1° TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3° TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
BANCO BANBIF 145,358.00S/. 1,051,482.32S/. 408,613.06S/. 395,695.30S/.
BANCO CONTINENTAL 10 10 10 10
CUENTAS POR COBRAR 1,712,680.00
CUENTAS POR PAGAR 712,701.50 712,701.50
1,145,336.50 338,780.82 408,613.06 395,695.30
(+) INGRESOS POR SERVICIOS 650,950.00S/. 966,920.00S/. 1,547,209.00S/. 1,944,115.00S/.
(-) COMPRA DE MATERIALES 470,464.00S/. 581,287.00S/. 1,176,155.00S/. 1,598,520.00S/.
(-) PAGO DE MANO DE OBRA 55,300.00S/. 71,050.00S/. 91,050.00S/. 101,850.00S/.
(-) GASTOS 25,360.00S/. 31,297.00S/. 34,447.00S/. 40,778.00S/.
(-) PAGO TRIBUTARIOS 25,312.18S/. 28,047.88S/. 38,092.88S/. 210,728.03S/.
(-) DEPOSITOS POR CARTA FIANZA 168,368.00S/. 175,047.88S/. 184,092.88S/. 190,728.03S/.
-93,854.18S/. 80,190.24S/. 23,371.24S/. -198,489.06S/.
(-) PAGO DE COMPRA DE ACTIVOS 10,358.00S/. 36,289.00S/. 53,581.00S/.
(+) VENTA DE ACTIVOS
-10,358.00S/. -36,289.00S/. -53,581.00S/.
1,051,482.32S/. 408,613.06S/. 395,695.30S/. 143,625.24S/. SALDO FINAL DE EFECTIVO
SALDOS INICIALES
TOTAL SALDO INICIAL
FLUJOS OPERATIVOS
TOTAL FLUJO OPERATIVO
FLUJOS DE INVERSIÓN
TOTAL FLUJO DE INVERSIÓN
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79
Descripción:
Según la tabla N° 27, el Flujo de Caja Proyectado nos
ayudara a tener una visión clara del manejo del efectivo
para el periodo 2017, se observa claramente que según los
montos designados al presupuesto al final del año
obtendremos una caja positiva, basada en las prestaciones
de servicios realizados, debido al giro de la empresa y por
la necesidad de esta, se puede observar que las
inversiones en activos se mantienen en la entidad para fin
de utilizarlos en la ejecución de los servicios, por ende no
se obtuvo ingresos de ventas por estas inversiones. El monto positivo de nuestra caja se reflejara en el Estado
de Situación Financiera en la cuenta de Efectivo y
Equivalentes de efectivo. Los pagos por concepto de Carta Fianza, son depósitos
realizados los cuales serán cobrados a futuro, estos
montos totales son reflejados en Otras Cuentas por Cobrar,
reflejado en el Balance de situación Financiera.
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80
Estado de Situación Financiera Proyectado
Tabla N° 28
RIPESA PERÚ E.I.R.L. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROYECTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
Caja y Bancos 143,625.24 Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 210,728.03
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,026,912.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 67,310.00
Cuentas por Cobrar a personal, socios y
gerentes628,350.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1,396,716.00
Otras Cuentas por Cobrar 718,236.79 Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,517,124.03 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,704,828.03
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEObligaciones Financieras 125,216.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 579,437.00
Depreciación y Amortización Acumulada -71,459.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 125,216.00 Activo Diferido 1,602.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 509,580.00 PATRIMONIO
Capital 183,276.00
Resultados Acumulados Positivos 214,576.00
Utilidad del Ejercicio 798,808.00
TOTAL PATRIMONIO 1,196,660.00
TOTAL ACTIVO 3,026,704.03 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,026,704.03
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
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81
Descripción:
Según la tabla N° 28 para poder llevar a cabo una comparación
del estado de situación financiera y haciendo uso de la
ecuación contable, para el año proyectado 2017; podemos
apreciar que en comparación al activo, el Pasivo está
representado por 1’830,044.03 soles, equivalentes al 60.46%
del total del Activo. Mientras que el Patrimonio está conformado
por 1’196,660.00, equivalente al 39.54% del activo.
Gráfico N° 10
RESUMEN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
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82
3.5 Análisis Comparativo de los Resultados Estado de Resultados comparativo – Análisis Vertical
Descripción
Según la tabla N° 29 para el periodo presupuestado 2017 el
costos de servicio esperado fue de S/ 4’186,384.00 siendo
esto el 81.94% del total de las ventas.
Tomando como base las ventas para el periodo
presupuestado, la Utilidad representara el 15.63% de las
ventas totales, equivalente a s/ 798,808.00 soles.
Tabla N° 29
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO – ANALISIS VERTICAL
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
VENTAS NETAS 5,109,194.00 100% 4,957,281.00 100%
(-) Costos de Servicios 4,186,384.00 81.94% 4,102,791.00 82.76%
UTILIDAD BRUTA 922,810.00 18.06% 854,490.00 17.24%
(-) Gastos Administrativos 72,484.33 1.42% 75,417.00 1.52%
(-) Gastos de Ventas 14,349.67 0.28% 13,758.00 0.28%
UTILIDAD OPERATIVA 835,976.00 16.36% 765,315.00 15.44%
(-) Gastos financieros 37,168.00 0.73% 38,845.00 0.78%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 798,808.00 15.63% 726,470.00 14.65%
2017
PRESUPUESTADO
2017
EJECUTADO
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Estado de Resultados Comparativo – Análisis Horizontal
Descripción
Según la tabla N° 30 para el año presupuestado 2017 la empresa
proyecto tener en ventas 5’109,194.00, pero esto no se logró ya
que por factores externos, solo se consiguió como ingresos
4’102,709.00 soles, a medida de esto se obtuvo una variación de
3% sobre lo proyectado.
Si nos basamos en la variación de las ventas, los costos de
Servicios varían en un 2%, equivalente a una disminución de
83,593.00 soles en comparación al periodo proyectado 2017, esto
Tabla N° 30
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO – ANALISIS HORIZONTAL
Variacion
Absoluta
Variacion
Relativa
VENTAS NETAS 5,109,194.00 4,957,281.00 151,913.00 3.1%
(-) Costos de Servicios 4,186,384.00 4,102,791.00 83,593.00 2.0%
UTILIDAD BRUTA 922,810.00 854,490.00 68,320.00 8.0%
(-) Gastos Administrativos 72,484.33 75,417.00 -2,932.67 -3.9%
(-) Gastos de Ventas 14,349.67 13,758.00 591.67 4.3%
UTILIDAD OPERATIVA 835,976.00 765,315.00 70,661.00 9.2%
-
(-) Gastos financieros 37,168.00 38,845.00 -1,677.00 -4.3%
-
UTILIDAD DEL EJERCICIO 798,808.00 726,470.00 72,338.00 10.0%
2017
PRESUPUESTADO
2017
EJECUTADO
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84
se basa principalmente a que en el año 2017 también bajaron
nuestras ventas.
Basándonos en estas proyecciones para el año 2017 y en
comparación con el año ejecutado 2017 podemos observar que al
no tener un sistema de presupuesto establecido no se logró el
objetivo a esperar, siendo así la diferencia mostrada en las
utilidades, que a pesar no de tener gran variación se hubiese
podido optimizar de manera favorable.
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85
Estado de Situación Financiera – Análisis Vertical
Tabla N° 31
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO – ANALISIS VERTICAL
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
ACTIVOS
2017
PRESUPUESTADO %
2017
EJECUTADO %
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 143,625.24 4.7% 145,368.00 4.9%
Cuentas por cobrar comerciales 1,026,912.00 33.9% 989,051.00 33.4%
Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 628,350.00 20.8% 618,350.00 20.9%Otras Cuentas por Cobrar 718,236.79 23.7% 723,629.00 24.4%
Total Activos Corrientes 2,517,124.03 83.2% 2,476,398.00 83.5%
Activos No Corrientes -
Inmuebles, maquinaria y equipo neto 579,437.00 19.1% 560,415.00 18.9%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -71,459.00 -2.4% -73,487.00 -2.5%
Activo Diferido 1,602.00 0.1% 1,534.00 0.1%
Total Activos No Corrientes 509,580.00 16.8% 488,462.00 16.5%
Total Activos 3,026,704.03 100.0% 2,964,860.00 100.0%
PASIVOS Y PATRIMONIO -
Pasivos Corrientes -
Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 210,728.03 7.0% 208,185.00 7.0%
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 67,310.00 2.2% 66,644.00 2.2%
Cuentas por pagar comerciales 1,396,716.00 46.1% 1,425,403.00 48.1%
Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 1.0% 30,074.00 1.0%
Total Pasivos Corrientes 1,704,828.03 56.3% 1,730,306.00 58.4%
Pasivos No Corrientes - 0.0%
Obligaciones financieras 125,216.00 4.1% 120,286.00 4.1%
Otras cuentas por Pagar - 0.0% - 0.0%
Total Pasivos No Corrientes 125,216.00 4.1% 120,286.00 4.1%
Total Pasivos 1,830,044.03 60.5% 1,850,592.00 62.4%
Patrimonio Neto - 0.0%
Capital 183,276.00 6.1% 183,276.00 6.2%
Resultados acumulados positivos 214,576.00 7.1% 204,522.00 6.9%
Utilidad del Ejercicio 798,808.00 26.4% 726,470.00 24.5%
Total Patrimonio Neto 1,196,660.00 39.5% 1,114,268.00 37.6%
Total Pasivos y Patrimonio Neto 3,026,704.03 100.0% 2,964,860.00 100.0%
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Descripción:
Según la tabla N° 31 en el año 2017, en comparación estado
proyectado del periodo 2017 en la partida de activos, se ve una
variación en las cuentas por cobrar, y también en los inmuebles
maquinarias y equipos, esto se debe a que se proyectó mayores
ingresos en efectivo gracias a ellos la entidad podrá invertir más
en inmuebles y maquinarias, para futuras ejecuciones, lo cual evita
que se den gastos por alquiler de estos equipos.
Las cuentas por pagar para el año 2018 se pretenden pagar en el
más corto tiempo, para así poder evitar los compromisos de pago
a futuro.
Se pretenden bajar los pasivos, y aumentar el patrimonio para el
año 2018, esto se deberá ya que a medida de un mejor control y
gestión se podrá obtener mayores utilidades lo cual será muy
beneficioso para la empresa.
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Estado de Situación Financiera – Análisis horizontal
Tabla N° 32
RIPESA PERÚ E.I.R.L.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO – ANALISI HORIZONTAL
FUENTE: EMPRESA RIPESA PERU E.I.R.L. ELABORACION: PROPIA
2017
PRESUPUESTADO
2017
EJECUTADO
Variacion
Absoluta
Variacion
Relativa
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 143,625.24 145,368.00 -1,742.76 -1.2%
Cuentas por cobrar comerciales 1,026,912.00 989,051.00 37,861.00 3.8%
Cuentas por Cobrar a personal, socios y gerentes 628,350.00 618,350.00 10,000.00 1.6%Otras Cuentas por Cobrar 718,236.79 723,629.00 -5,392.21 -0.7%
Total Activos Corrientes 2,517,124.03 2,476,398.00 40,726.03 1.6%
Activos No Corrientes -
Inmuebles, maquinaria y equipo neto 579,437.00 560,415.00 19,022.00 3.4%(-) Depreciación y Amortización Acumulada -71,459.00 -73,487.00 2,028.00 -2.8%
Activo Diferido 1,602.00 1,534.00 68.00 4.4%
Total Activos No Corrientes 509,580.00 488,462.00 21,118.00 4.3%
Total Activos 3,026,704.03 2,964,860.00 61,844.03 2.1%
PASIVOS Y PATRIMONIO -
Pasivos Corrientes -
Tributos y Aport. Pension y Salud Por Pagar 210,728.03 208,185.00 2,543.03 1.2%
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 67,310.00 66,644.00 666.00 1.0%
Cuentas por pagar comerciales 1,396,716.00 1,425,403.00 -28,687.00 -2.0%
Cuentas por Pagar Acc., Direct., y Gerentes 30,074.00 30,074.00 - 0.0%
Total Pasivos Corrientes 1,704,828.03 1,730,306.00 -25,477.97 -1.5%
Pasivos No Corrientes -
Obligaciones financieras 125,216.00 120,286.00 4,930.00 4.1%
Otras cuentas por Pagar - -
Total Pasivos No Corrientes 125,216.00 120,286.00 4,930.00 4.1%
Total Pasivos 1,830,044.03 1,850,592.00 -20,547.97 -1.1%
Patrimonio Neto -
Capital 183,276.00 183,276.00 - 0.0%
Resultados acumulados positivos 214,576.00 204,522.00 10,054.00 4.9%
Utilidad del Ejercicio 798,808.00 726,470.00 72,338.00 10.0%
Total Patrimonio Neto 1,196,660.00 1,114,268.00 82,392.00 7.4%
Total Pasivos y Patrimonio Neto 3,026,704.03 2,964,860.00 61,844.03 2.1%
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88
Descripción:
Como se puede observar en la tabla N° 32 en comparaciones de
activos, podemos ver que para el año presupuestado se planteó
tener una caja menor, para así poder tener un mayor circulante
y menos deudas a futuro.
Los pasivos se presupuestó a disminuir y así poder tener
menores deudas, pero según lo ejecutado no se cumplió por falta
de una buena gestión.
El patrimonio se presupuestó en aumentar en un 7.4% esto se
debió obtener primordialmente a la buena ejecución de la gestión
operativa al igual que se planteó en aumentar las utilidades y por
ende la empresa se consolidara de mejor manera en el mercado.
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89
IV. DISCUSIÓN DE RESULTADOS Según los resultados obtenidos podemos indicar que, según la Tabla N° 1 se
presenta el Estado de Situación Financiera, así como la tabla N° 4 con el Estado
de Resultados del mismo periodo, mostrando su análisis parcial de las cuentas
por cobrar, cuentas por pagar y costo del servicio, con sus tablas 2,3 y 5
respectivamente cuya información refleja una situación favorable, así como la
misma información referente al periodo 2017, cuyos resultados son aún más
favorables según refleja la tablas N° 6; en las tablas N° 7 y 8 podemos identificar
las principales cuentas reflejadas en el Balance de Situación tales como las
cuentas por cobras y pagar. En la tabla N° 09 identificamos el Estado de
resultados, mientras que en la tabla N° 10 describimos la distribución de los
costos de servicios. Así mismo se ha efectuado el Análisis Financiero de ambos
estados y de ambos periodos, tanto con su análisis vertical como su análisis
horizontal, expresándose las variaciones tanto por periodo como
comparativamente entre ellos arrojando en el análisis vertical la significación de
las cuentas por cobrar comerciales, así como las cuentas por pagar comerciales.
En cuanto a resultados la importancia de los costos de servicios para ambos
periodos así como la utilidad del ejercicio de los mismo, en relación al análisis
horizontal se comprueba la tendencia favorable, particularmente del periodo
histórico próximo, conforme se demuestra en la tabla N° 11 con el análisis vertical
del Estado de situación financiera de los años 2016 y 2017 con su descripción
en los gráficos N° 1, 2 ,3 ,4 , 5 y 6; así mismo con el análisis horizontal del Estado
de situación financiera de los años 2016 y 2017 en la tabla N° 12 y su descripción
posterior. También se muestran los análisis verticales y horizontales en de los
estados de resultados para los periodos 2016 y 2017 en las tablas N° 13 y 14
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90
con sus respectivas descripciones según los gráficos N° 7 y 8. Así mismo la
figura N° 1 nos muestra la organización de la entidad en la cual se muestra la
falta del sistema presupuestario, de igual modo se diseña la proforma del
Sistema de Presupuesto para el área de ventas según tabla N° 15, para el área
de producción con tabla N° 16, para los materiales con la tabla N° 17,
presupuesto de gastos tabla N° 18, los estados financieros proforma, proyectado
y presupuestados como muestra la tabla N° 19 el Estado de Resultados, Estado
de Flujo de Efectivo con la tabla N° 20 y el estado de situación financiera tabla
N° 21. Se muestra la propuesta de la aplicación del Sistema Presupuestado para
el año 2017 según la tabla N° 22 con el presupuesto de ventas y sus respectivas
políticas de a emplear, la tabla N° 23 nos muestra el presupuesto de producción
con la descripción de los recursos a utilizar, en la tabla N° 24 mostramos la
composición de los materiales usados, en la tabla N° 25 los gastos a percibir en
el periodo presupuestado, y en las tablas N° 26, 27 y 28, que comprenden los
presupuestos de operación y financieros, incluyendo los Estados Financieros
proyectados; la tabla N° 29 nos muestra el Estado de Resultados en el Análisis
Vertical y la tabla N° 30 Análisis Horizontal; la tabla N° 31 muestra el Estado de
Sistema Financiero con su Análisis Vertical y la tabla N° 32 con su Análisis
Horizontal.
De acuerdo al análisis anterior se puede indicar que la propuesta de un sistema
presupuestal permitirá a la empresa RIPESA PERU E.I.R.L. disponer de una
gestión operativa más eficiente con resultados, tanto económicos como
financieros más favorables, esto también debe reconocerse que se realiza en
paralelo a las políticas de la empresa y a ambas áreas, es decir que económica
como financieramente sean más consistentes en el entorno de la empresa como
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91
en el mercado en el cual la entidad se ubica y por lo tanto definir las bondades
del Sistema Presupuestario.
La información obtenida puede relacionarse con lo que indica Burbano, el cual
sostiene que el Sistema Presupuestario es una herramienta que se utiliza tanto
para el planeamiento como para el control; eso se demuestra en la información
que ha sido obtenida en la presente investigación. Así mismo Amaya nos indica
que los niveles de gestión operativa esta en razón directa de los objetivos,
políticas y tipo de negocio, de igual modo con el resultado que se ha obtenido,
se ha identificado las áreas respectivas que por su naturaleza del tipo de negocio
tomado como referencia dispone en el entorno empresarial.
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92
V. CONCLUSIONES
1. Se ha determinado que la aplicación de un sistema de presupuesto incide en
el desarrollo de la gestión operativa de la Empresa Constructora RIPESA
PERÚ E.I.R.L., tal como se reflejan en la comparación de los estados
proyectados con los ejecutados; debido a que permite y facilita la obtención y
prevención de la información necesaria en las áreas como Ventas,
Producción, Logística, Recursos Humanos, Seguridad y Salud y por lo tanto
en los Estados Financieros Presupuestados.
2. El Presupuesto de la Empresa RIPESA PERÚ E.I.R.L., logro establecer como
ha venido siendo utilizado históricamente de manera tradicional, es decir de
manera empírica, en la cual solo se disponía informes parciales, estimaciones
generales y políticas aisladas que no definían objetivos y metas cuantificables
por periodos específicos y por lo tanto la entidad no dispone de un Sistema
Presupuestado Formal.
3. Un Sistema de Presupuesto incide de manera planificada y coordinada, aporta
favorablemente al desarrollo de la Gestión Operativa porque define planes,
funciones, estimaciones y supuestos coherentes y a la vez realistas que
tomando como base valores históricos y con tendencias, contribuye con
resultados favorables para la empresa.
4. De la evaluación que se ha efectuado a los resultados de la Empresa
Constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L. con la propuesta de la implantación de
un Sistema de Presupuesto se ha logrado determinar comparativamente que
con su empleo los resultados de la empresa son más favorables tanto
económica como financiera, es así que gracias a sistema presupuestario se
podrá dar una mejor gestión para el logro de mayores beneficios, en los
cuales para el cumplimento las políticas se deber de manera objetiva el
funcionamiento de dicho sistema presupuestal.
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93
VI. RECOMENDACIONES
1. Implementar de manera oficial la propuesta de un sistema de Presupuesto
adecuado al sector, con el fin de establecer objetivos con relación a los
ingresos, gastos, activos, deuda; los cuales contenga una revisión más
detallada de sus características y de sus objetivos.
2. Efectuar una revisión del Presupuesto tradicional que ha utilizado la
Empresa Constructora RIPESA PERÚ E.I.R.L. para considerar los aspectos
favorables a tener en cuanta y de la misma manera incluir nuevas políticas
presupuestables las cuales sean favorables para la entidad.
3. Elaborar un diseño de Sistema Presupuestario acorde a las perspectivas que
dispone la empresa, considerando los cambios internos de la empresa así
como aquellos que surgen como producto del Sistema Económico; los
cuales ayuden generar información y tomar decisiones oportunas de
acuerdo a las condiciones y características del mercado.
4. Desarrollar aplicaciones alternativas se Sistemas Presupuestados que
adaptados a la empresa permitan el logro de sus metas y objetivos y
empresariales.
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VII. Referencias Bibliográficas
LIBROS
Anaya, J. (2007). Logística Integral: La gestión Operativa de la
empresa. España: Editorial ESIC.
Burbano, J. & Ortiz, A. (1998). Presupuestos. Santafé de Bogotá,
Colombia: Editorial McCraw-Hill Interamericana
Cárdenas y Nápoles, R. (2002). Presupuestos Teorías y Prácticas.
México: McCraw- Hill Interamericana.
Del Rio, C. (2009). Técnica Presupuestal. México: Cengage Learning.
Fagilde, C. (2009). Presupuesto Empresarial. México: Programa de
ciencias sociales.
Allen, S. & Rachlin, R. (1998). Manual de Presupuestos, (1era
Edición). México: McGraw-Hill
Krajewski, L., Ritzman, L. y Malhotra, M. (2000) Administración de
Operaciones, estrategia y análisis 5ª edición. México; Editorial
Pearson Educación.
Meyes, J. (2004). Gestión Presupuestaria. Colombia: Ediciones
Unicorte p. 21.
Muñiz, L. (2009). Control Presupuestario. España: Profit.
Rubio, P. (2008) Introducción a la Gestión Empresarial Libro 1.
Madrid; Instituto Europeo de Gestión Empresarial.
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PAGINAS WEB
CONTABILIDAD FINANCIERA
[http://www.ecured.cu/index.php/Rentabilidad]
GESTION OPERATIVA
[https://www.isotools.org/2015/03/26/que-es-la-gestion-operativa-
de-una-empresa-y-como-mejorarla/]
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA, PORTAL WEB.
[https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.
html]
IMPORTANCIA DE LAS FINANZAS.
[http://finanzasempresariales-
tendencias.blogspot.com/2011/06/importancia-de-las-finanzas.html]
PRESUPUESTO.
[http://www.emprendepyme.net/que-es-un-presupuesto.html]
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ANEXOS
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ENTREVISTA
La presente entrevista se ha realizado al contador general de la empresa RIPESA
PERÚ E.I.R.L. a efecto de tener información relacionada al Sistema de Presupuesto
y la Gestión Operativa de la Empresa, agradeciendo la participación del profesional.
I. INFORMACION GENERAL
1. ¿Indique la experiencia en el cargo que dispone? Mi experiencia como contador es de 14 años, pasando por distintos
rubros empresariales; incluyendo mi paso por SUNAT que fue de tres
años.
2. ¿Cuál es su experiencia y conocimiento referido al Sistema de Presupuesto? Tuve la oportunidad de laborara en el área de presupuesto del
hospital La Caleta, donde se tomaba inventario de la medicina y se
proyectaba en base a datos de salidas de almacén, la cantidad que
requeríamos para el siguiente año, elaborando un presupuesto tanto
en cantidad como en costo, adicionalmente a esto también
presupuestamos alguna plaza a cubrir en un área en especifica.
3. ¿Cuál es el aporte del Área Contable y Presupuestal en la Gestión Operativa de la Empresa? Esta área aporta los datos necesarios basados en informes de los
costos de la obra, que luego permitirán gestionar un mejor desarrollo
de las futuras obras que la empresa efectué, optimizando costos y
gastos para una mejor rentabilidad.
4. ¿La Empresa dispone de un Sistema de Presupuesto? Sustente su respuesta. No, pero si contamos con plantillas de Excel que nos permiten
efectuar y proyectar los costos de las obras.
II. INFORMACION DEL AREA CONTABLE Y PRESUPUESTAL
5. ¿De qué manera considera usted que el Sistema Contable favorece la implementación de un Sistema de Presupuesto? Favorece en el sentido de que la base de datos que el sistema
contable tiene y el resultado de estos datos contables, servirán para
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implementar todo un sistema de presupuestos, toda vez que este
sistema parte de información cierta para así poder proyectar informes.
6. ¿De acuerdo a su experiencia, estima que es importante la implementación de un Sistema de Presupuesto? ¿Por qué? Sí, porque cuando hay un sistema de presupuestos habrá un patrón
al cual seguir, una meta a la cual se tiene que llegar, tanto en costos,
gasto y así como ingresos; esto permitirá a optimizar el desarrollo de
la empresa.
7. ¿Si la entidad no dispone de un Sistema de Presupuestos, como proyecta sus actividades? En base a plantillas de Excel que manejamos tratando de proyectar
nuestras actividades.
8. ¿Qué nivel de coordinación mantienen los directivos, el Área Contable y el Sistema de Logística? El nivel de coordinación es el adecuado, mas no es el óptimo, aún
existen algunas dudas en el revelamiento de la información.
9. ¿El control que dispone la Empresa de todos sus recursos es eficiente? Explíquelo. No, se está tratando de implementar un adecuado sistema de control
que vincule a todas las áreas, por el momento solo existe control de
los materiales empleados en obra.
10. ¿De acuerdo a la Información Económica y Financiera considera que la Empresa está desarrollándose? Sustente su respuesta. Si, año tras año se ha incrementado las obras y consecuentemente la
rentabilidad debido a la responsabilidad al efectuar cada obra y la
gestión gerencial adecuada, todo esto habla muy bien de la empresa.
11. ¿La Gestión Operativa de la entidad es Eficiente? ¿Por qué? Más que eficiente es la adecuada para los proyectos que tenemos,
porque aún existen algunos vacíos en la parte operativa que poco a
poco se están subsanando.
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12. ¿Cuál es la factibilidad de generar un diseño de un Sistema de Presupuesto? Si es factible generar este sistema, se contratara al personal
adecuada para su desarrollo.
13. ¿Considera usted que la implementación de un Sistema de Presupuesto aportara a la Gestión Operativa de la Empresa? ¿Por qué? Sí, porque tendremos puntos proyectados específicos para cada
área operativa que comprenderá presupuesto de costos, gastos
detallados y de ingresos
III. APORTES Y SUGERENCIAS
14. ¿Cuáles son las ventajas de implementar un Sistema de Presupuesto? Tener un patrón, una proyección de las operaciones que nos
permitirán tener buenas decisiones.
15. ¿Qué limitaciones tiene el Sistema de Contabilidad para apoyar la conformación de un sistema de Presupuestos? Ninguno, el sistema contable cuenta con muchos datos que ayudaran
al sistema de presupuestos.
16. ¿Estima usted que el Presupuesto tiene limitaciones? ¿Cuáles? Puede ser que haya alguna limitación, pero se ira subsanando en
plena implementación. Esto puede ser por ejemplo en la gestión que
se da en el lugar de obra.
17. ¿Qué sugerencias daría usted para un eficiente desempeño de la implementación de un Sistema de Presupuesto de la empresa? Una reunión con todas las áreas, donde cada uno manifieste las
debilidades de gestión con la que cuenta, informar sobre los costos y
gastos en que incurran en el desempeño de sus labores,
documentando lo informado.
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