APLICACIÓN PRÁCTICACASO Nº 1: COSTO DE SERVICIOSLa empresa “MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INDUSTRIALES” S.A.C. ha recibido una Orden de Servicio del Ministerio de Salud para realizar el mantenimiento de las calderas de un Hospital de su jurisdicción. El valor del servicio es de S/. 50,000 más IGV. En relación a este servicio, el contador de la empresa nos pide ayuda a efectos de registrar contablemente tanto el ingreso como los costos incurridos por este servicio. Considerar lo siguiente:

a)       Se han adquirido suministros por S/. 15,000 más IGV.b)      Se han consumido los suministros adquiridos (S/. 15,000).c)       Se reconocen remuneraciones al personal vinculado con la prestación de servicios por S/. 10,000.d)      Las maquinarias y equipos utilizados en la prestación de los servicios tienen un valor de S/.

80,000 y una vida útil de 10 años. SOLUCIÓN:A efectos de registrar contablemente las operaciones que nos señala la empresa “MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INDUSTRIALES” S.A.C. es preciso considerar los siguientes registros contables: a) Adquisición de suministrosLa adquisición de los suministros se registra de la siguiente forma: 

 

DETALLE IMPORTEValor de adquisición S/. 15,000

IGV (18%) S/. 2,700Total S/. 17,700

b) Consumo de los suministrosEl consumo de los suministros implica una disminución de la cuenta de existencias, por ello realizamos el siguiente registro: 

 

Kardex Suministros*

Fecha Detalle Movimientos enNuevos Soles

    Ingresos Salidas Saldo20.04.2012 Compra 15,000   15,00028.04.2012 Consumo   15,000 00

 * Para efectos prácticos, sólo se está considerando los movimientos monetarios, más no los movimientos en unidades. 

 

c) Cargas del personalPara realizar el registro de las remuneraciones del personal que estuvo directamente vinculado con la prestación del servicio, debemos considerar todos los beneficios que les corresponden a estas personas:

 

 d) Reconocimiento de la depreciaciónPara reconocer la depreciación que afectó la prestación del servicio, realizamos lo siguiente: 

 

DETALLE IMPORTEValor de las Maquinarias y equipos S/. 80,000

Depreciación anual (vida útil 10 años) S/. 8,000Depreciación mensual (S/. 8,000/12) S/. 667

 

 

e) Reconocimiento de la prestación de los serviciosFinalmente, reconocemos el ingreso por la prestación del servicio, para lo cual realizamos lo siguiente: 

 Como se observa de lo anterior, para la prestación del servicio de mantenimiento, la empresa “MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INDUSTRIALES” S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos: 

 

DETALLE IMPORTEConsumo de los suministros 15,000Sueldos y beneficios sociales 14,372Depreciación de la maquinaria 667

Total Costo de Producción 30,039 

CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE HONORARIOS PROFESIONALESSe recibe y se paga el Recibo por Honorarios Nº 001-204 del contador de la empresa por un valor de S/. 2,800, efectuándose la retención correspondiente. Nos piden ayuda para registrar esta operación. SOLUCIÓN