Aplicacion Tributaria

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¿Un monotributista, cuyo único ingreso es un alquiler, puede emitir recibos C o debe emitir facturas C (es indistinto uno u otro comprobante)? Los únicos sujetos habilitados a emitir recibos como documento válido como factura son los profesionales. Por lo tanto, el contribuyente en cuestión debe emitir facturas C. Cabe recordar que, de conformidad con lo establecido por el Anexo I de la Resolución General Nº 1415, las personas de existencia visible por la locación de un único inmueble, sólo cuando el importe no supere la suma de $ 1.500, están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la citada norma. Monotributo 9 de junio de 2008 10:09 , por eLeVe Un socio gerente de una S.R.L. es arquitecto y quiere facturar a la S.R.L. por los servicios prestados, ¿puede ser Monotributista o está obligado a facturar con I.V.A.? Por su condición de socio gerente, está obligado a inscribirse en el impuesto a las ganancias y en el régimen de trabajadores autónomos (Tabla I). Por su profesión, puede optar por ser monotributista –si no supera los $ 72.000 de ingresos anuales–, ser responsable inscripto o estar en relación de dependencia –sin aportes ni contribuciones, sólo A.R.T.-. Facturación 25 de enero de 2008 10:15 , por eLeVe ¿Para solicitar la impresión de facturas, una persona física debe presentar el F. 855 con copia del C.B.U. bancario? Una vez autorizada la impresión, ¿a partir de qué monto de ventas deberá depositarse el importe? ¿El cliente es el obligado al depósito, o puede entregar un cheque, bajo responsabilidad del emisor de la factura “A con C.B.U. Informada”, de depositarlo en la cuenta? A fin de solicitar las facturas "A con CBU Informada", el contribuyente deberá presentar el formulario F. 855 adjuntando copia de la C.B.U. bancaria. Si el importe de la operación es igual o superior a $ 300 el pago de dicha factura deberá efectuarse mediante transferencia o depósito en la cuanta bancaria cuya C.B.U. fue denunciada a la A.F.I.P.. El depósito bancario se realizará en efectivo o con cheque librado por el adquirente, locatario o prestatario, contra la cuenta de la que es titular el vendedor.

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¿Un monotributista, cuyo único ingreso es un alquiler, puede emitir recibos C o debe emitir facturas C (es indistinto uno u otro comprobante)?

Los únicos sujetos habilitados a emitir recibos como documento válido como factura son los profesionales. Por lo tanto, el contribuyente en cuestión debe emitir facturas C.

Cabe recordar que, de conformidad con lo establecido por el Anexo I de la Resolución General Nº 1415, las personas de existencia visible por la locación de un único inmueble, sólo cuando el importe no supere la suma de $ 1.500, están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la citada norma.

Monotributo9 de junio de 2008 10:09 , por eLeVe

Un socio gerente de una S.R.L. es arquitecto y quiere facturar a la S.R.L. por los servicios prestados, ¿puede ser Monotributista o está obligado a facturar con I.V.A.?

Por su condición de socio gerente, está obligado a inscribirse en el impuesto a las ganancias y en el régimen de trabajadores autónomos (Tabla I). Por su profesión, puede optar por ser monotributista –si no supera los $ 72.000 de ingresos anuales–, ser responsable inscripto o estar en relación de dependencia –sin aportes ni contribuciones, sólo A.R.T.-.

Facturación25 de enero de 2008 10:15 , por eLeVe

¿Para solicitar la impresión de facturas, una persona física debe presentar el F. 855 con copia del C.B.U. bancario? Una vez autorizada la impresión, ¿a partir de qué monto de ventas deberá depositarse el importe? ¿El cliente es el obligado al depósito, o puede entregar un cheque, bajo responsabilidad del emisor de la factura “A con C.B.U. Informada”, de depositarlo en la cuenta?

A fin de solicitar las facturas "A con CBU Informada", el contribuyente deberá presentar el formulario F. 855 adjuntando copia de la C.B.U. bancaria.

Si el importe de la operación es igual o superior a $ 300 el pago de dicha factura deberá efectuarse mediante transferencia o depósito en la cuanta bancaria cuya C.B.U. fue denunciada a la A.F.I.P.. El depósito bancario se realizará en efectivo o con cheque librado por el adquirente, locatario o prestatario, contra la cuenta de la que es titular el vendedor.

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IT | SEGURIDADDetectá los virus que hayan entrado a tu computadora4 de febrero de 2008 12:21 , por eLeVe

El programa ClamWin Antivirus es un antivirus gratuito de código abierto, que posee un alto porcentaje de detección de virus y spyware y permite planificar las búsquedas de virus y realizar actualizaciones automáticas de la base de datos.

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El equipo de ClamAV actualiza su base de datos de forma regular y casi inmediata cada vez que se reportan virus nuevos. Se integra con el menú contextual del explorador de Windows y tiene soporte para el Outlook de Microsoft.

El programa cuenta con las opciones de configuración básicas como la programación de análisis de sistema periódicos, y eliminar o mover a un directorio de cuarentena los archivos infectados, etcétera.

ClamWin AntivirusTamaño: 17.8 MBLicencia: FreewareSistema Operativo: Win 98, Me, 2000, XP, 2003, Vista

Descarga ClamWin Antivirus aquí.

Facturación4 de agosto de 2008 10:04 , por eLeVe

¿Una asociación sin fines de lucro qué tipo de comprobantes debe emitir, y qué trámite debe efectuar para obtener la autorización de impresión?

De conformidad con lo establecido en el Anexo I, apartado A, punto k), de la Resolución General Nº 1415, las entidades sin fines de lucro –comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias– están exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes que cumplan con los requisitos establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 1415 y 100. Sin perjuicio de ello, el inciso d) del apartado B del Anexo I de la Resolución General Nº 1415, establece que dichas entidades deberán emitir comprobantes cuando:

 El adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada.

 La operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado. El tipo de comprobante a emitir dependerá de la condición que revista la entidad frente al impuesto al valor agregado:

 Responsable inscripto: “A” y “B” (para las facturas A debe solicitar autorización ante A.F.I.P. mediante la presentación del F. 856).

 Exentos: “C” (no requiere autorización

Monotributo. Obra social5 de agosto de 2008 10:49 , por eLeVe

¿Hasta qué edad un contribuyente inscripto en el monotributo, puede incorporar en la obra social a un hijo?

Si el hijo estudia y no trabaja puede incorporarlo a la obra social hasta los 24 años.

Impuesto al valor agregado. Crédito fiscal8 de agosto de 2008 09:56 , por eLeVe

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1 Mensaje

¿Un responsable inscripto en el I.V.A. al realizar la compra de un rodado familiar, puede tomarse el crédito fiscal de dicha compra?

De conformidad con lo establecido por el artículo 12 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, sólo darán lugar a cómputo del crédito fiscal las compras o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las “operaciones gravadas”. Por lo tanto, si el bien no está afectado a una actividad gravada por el impuesto, el crédito fiscal originado en la compra del bien no es computable.

En el caso que el automóvil se encuentre afectado a la actividad gravada, sólo se podrá computar el crédito fiscal correspondiente a un valor neto de adquisición de hasta $ 20.000. Por lo tanto, sólo será computable $ 4.200 de crédito fiscal ($ 20.000 x 21%).

Monotributo. Percepción de I.V.A14 de agosto de 2008 09:48 , por eLeVe

¿Cuál es la norma por la cual un monotributista está excluido cuando le facturan, de la aplicación del régimen de percepción del impuesto al valor agregado?

El artículo16 de la Ley de Monotributo establece que la A.F.I.P. podrá establecer regímenes de percepción en la fuente así como regímenes especiales de pago tanto respecto del impuesto integrado como de las cotizaciones fijas con destino a la seguridad social. Como no lo ha hecho de ahí se desprende que el monotributista no es objeto de retenciones ni de percepciones por el régimen general.

Sin perjuicio de ello, la Resolución General Nº 2408 –régimen general de percepción– establece que determinados sujetos quedan obligados a actuar en carácter de agentes de percepción del impuesto al valor agregado, por las operaciones de ventas de cosas muebles –excluidas las de bienes de uso–, las locaciones y las prestaciones gravadas, “que efectúen a responsables inscriptos en el citado tributo”. Por lo tanto, los sujetos inscriptos en el Régimen Simplificado están exceptuados de ser pasibles de percepción.

Régimen Simplificado: vence plazo para recategorizarse15 de agosto de 2008 11:50 , por eLeVe

El vencimiento de los plazos para la recategorización semestral obligatoria del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos operará entre el 20 y hasta el 26 de agosto, dependiendo de la teminación del C.U.I.T. de los contribuyentes.

Cabe recordar que la Ley Nº 1.477 (B.O.C.A.B.A. del 01/11/2004) estableció el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con vigencia a partir de 1º de enero de 2005.

Dicho Régimen es un sistema de ingreso e información del impuesto sobre los ingresos brutos para los contribuyentes locales de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Debido a la gran cantidad de inquietudes transmitidas por los suscriptores a través del servicio de consultas de Aplicación Tributaria S.A., la secretaria de redacción de la editorial, cdora. Analía Santos Romero, elaboró -en exclusiva para eLeVe- un informe sobre los aspectos más sobresalientes a tener en cuenta a la hora de llevar a cabo la recategorización en el Régimen Simplificado.

Page 4: Aplicacion Tributaria

¿Quiénes se encuentran comprendidos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos?

Quedan comprendidos en el Régimen Simplificado los pequeños contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos, entendiéndose por tales a:

Las personas físicas que realicen cualquiera de las actividades alcanzadas por el impuesto sobre los ingresos brutos. Quedan exceptuado aquellas actividades que posean una base imponible especial.Las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las actividades de las personas físicas.Las sociedades de hecho y comerciales irregulares, en la medida que tengan un máximo de tres (3) socios.

¿Qué condiciones deben reunir los contribuyentes para quedar encuadrados dentro del Régimen?

Los contribuyentes deberán reunir las siguientes condiciones:

Que por las actividades alcanzadas en el impuesto sobre los ingresos brutos hayan obtenido en el período fiscal inmediato anterior al que se trate, ingresos brutos totales (gravados, no gravados, exentos y sujetos a tasa cero) inferiores o iguales a $ 144.000.Que no superen en el mismo período fiscal los parámetros máximos referidos a las magnitudes físicas (superficie afectada a la actividad y energía eléctrica consumida).Que el precio máximo unitario de venta –sólo para el caso de venta de cosas muebles– no supere la suma de $ 870.Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o de servicios.

Cabe recordad que el Régimen Simplificado no es optativo, por lo tanto, si el sujeto es considerado un pequeño contribuyente, obligatoriamente deberá ingresar al citado régimen.

¿Quiénes se encuentran obligados a recategorizarse?

Deberán recategorizarse todos aquellos pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado que modifiquen la categoría en la que se encuentran encuadrados.

¿Quiénes están exceptuados de recategorizarse?

De conformidad con lo establecido por el artículo 28 de la Resolución Nº 4.969/2004 (D.G.R.), los responsables no están obligados a recategorizarse en los siguientes casos:

* Cuando deban permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado por no existir modificaciones en los parámetros considerados. En este caso, se deberá continuar abonando la misma categoría.

* Desde el mes de inicio de actividad, inclusive, hasta que no haya finalizado un semestre calendario completo posterior a la fecha de confirmación de datos o recategorización prevista para los meses de febrero y agosto de casa año, ingresando el importe que resulte de la aplicación del procedimiento previsto para el inicio de actividades.

¿Qué parámetros se deben tener en cuenta para llevar a cabo la recategorización?

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A fin de determinar la categoría en la que queda encuadrado el contribuyente, se deberá tener en cuenta los ingresos brutos devengados y la energía eléctrica consumida, correspondiente a los últimos 12 meses hasta la finalización del semestre calendario y la superficie afectada a la actividad a dicha fecha.

Por lo tanto, para esta recategorización se deberán tener en cuenta los ingresos brutos devengados y la energía eléctrica consumida que surja del período comprendido entre el 1º de julio de 2007 y el 30 de junio de 2008.

¿A qué valores ascienden los distintos parámetros y cuál es el impuesto a ingresar en cada categoría?

CategoríaBase imponible anual

Superficie afectada a la actividad Hasta m²

Energía eléctrica consumida anualmente Hasta KW

Impuesto mensual a ingresar

Más de $ Hasta $ Inferior 3% $

Del 3% o sup. $

I 0 12.000 20 2.000 7,50 15,00II 12.000 24.000 30 3.300 15,00 30,00III 24.000 36.000 45 5.000 30,00 60,00IV 36.000 48.000 60 6.700 45,00 90,00V 48.000 72.000 85 10.000 60,00 120,00VI 72.000 96.000 110 13.000 90,00 180,00VII 96.000 120.000 150 16.500 120,00 240,00VIII 120.000 144.000 200 20.000 150,00 300,00

¿Cómo deben proceder aquellos contribuyentes que no cuenten con un período de 12 meses desde el inicio de actividades?

En este caso, a los efectos de la recategorización, los contribuyentes deberán anualizar los ingresos brutos devengados y la energía eléctrica consumida en el período comprendido desde el inicio de actividades hasta la finalización de cada semestre calendario.

Para anualizar las bases imponibles se considerará por los meses en que no se hayan obtenido ingresos, la mayor base imponible anual devengada, la que se reiterará para realizar la anualización tantas veces como meses se registren sin operaciones.

¿Cuál es el procedimiento a seguir para efectuar la recategorización?

La recategorización en el Régimen Simplificado se efectúa mediante transferencia electrónica de datos, a través de la página web de la Dirección General de Rentas (www.rentasgcba.gov.ar), para lo cual se deberá contar con la Clave Fiscal de A.F.I.P. habilitada para el servicio “Régimen Simplificado Ingresos Brutos”.

Una vez ingresado a la página de Rentas se deberá tildar la opción “Recategorización”. Automáticamente, el sistema trae los datos de interés fiscal declarados por el contribuyente en oportunidad de su adhesión o reempadronamiento en el Régimen Simplificado, debiendo completar únicamente los datos relativos a los ingresos brutos y a las magnitudes físicas correspondientes a los últimos 12 meses anteriores a la recategorización.

Paso seguido deberá imprimir la declaración jurada F. 5212 y la nueva credencial de pago.

Page 6: Aplicacion Tributaria

Los datos consignados deben ser ratificados por el contribuyente mediante la presentación del formulario F. 5212 en cualquier sucursal del Banco de la Ciudad de Buenos Aires. En dicha oportunidad se deberá pagar mediante la credencial de pago la nueva categoría.

¿Cuándo opera el vencimiento para llevar a cabo la recategorización?

La recategorización se efectúa por semestre calendario vencido, en los meses de febrero y agosto de cada año. Por lo tanto, los contribuyentes deberán proceder a efectuar la transferencia electrónica de datos correspondiente a la segunda recategorización de 2008, hasta los días del mes de agosto que, según la terminación de C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I. (dígito verificador), se indica a continuación:

Recategorización DD.JJ0 y 1 202 y 3 214 y 5 226 y 7 258 y 9 26

¿A partir de cuándo se comienza a abonar la nueva categoría?

La nueva categoría tendrá efecto desde la primera cuota del semestre siguiente a la recategorización.

Consecuentemente:

* Semestre enero–junio: La primera cuota del próximo semestre es julio, cuyo vencimiento opera en el mes de agosto.

* Semestre julio–diciembre: La primera cuota del próximo semestre es enero, cuyo vencimiento opera en el mes de febrero.

La recategorización genera la obligación de pagar conforme la categoría que surge de ella hasta el último mes del semestre calendario vencido, es decir hasta los meses de junio y diciembre, cuyo vencimiento opera en los meses de julio y enero, respectivamente.

¿Qué sucede si no se efectúa la recategorización?

La falta de recategorización implica la ratificación de la categoría declarada con anterioridad por el contribuyente.

Facturación. Cambio de domicilio21 de agosto de 2008 10:06 , por eLeVe

¿En el caso de traslado de un comercio, se mantiene el punto de venta de las facturas manuales cambiándole el domicilio? ¿Los talonarios impresos se pueden seguir utilizando con una leyenda que indique el nuevo domicilio?

Si el traslado del punto de venta es a más de 5 kilómetros de su anterior ubicación, el cambio de domicilio implica la baja del punto de venta, debiendo asignarle al nuevo domicilio otro punto de venta.

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En el supuesto de cambio del domicilio comercial –a una distancia inferior a los 5 kilómetros– el contribuyente podrá utilizar los comprobantes manuales en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de ciento veinte (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior. A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda “Nuevo Domicilio”, con anterioridad a su uso.

Facturación22 de agosto de 2008 10:31 , por eLeVe

1 Mensaje

Un contribuyente inscripto en I.V.A. y en ganancias, debe realizar una factura a un cliente que es exento en I.V.A. e inscripto en ganancias. ¿Qué factura corresponde confeccionar A o B?

De conformidad con lo establecido por el artículo 15 de la Resolución General Nº 1415, los comprobantes que emitan los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado revistan la calidad de exentos estarán identificados con la letra “B”.

Sistema Padrón Web Contribuyentes Convenio Multilateral”3 de septiembre de 2008 12:12 , por eLeVe

Con la publicación en el Boletín Oficial de la Resolución General 3/2008 de la Comisión Arbitral, se crea el “Sistema Padrón Web Contribuyentes Convenio Multilateral”, y su, correspondiente operatoria, reemplazando los formatos de los formularios CM 01 (inscripción y reinscripción) y CM 02 (modificaciones y ceses)

El sistema “Padrón Web” (PW), con sus formularios CM 01 Y CM 02, complementa al sistema ya vigente SI.FE.RE, con el cual se emiten los formularios CM 03, CM 04 y CM 05, lo que implica que a partir de su obligatoriedad de uso, 1 de octubre de 2008, quedara inutilizado el programa SD 99.

Por lo tanto todos los formularios que impliquen trámites y presentaciones en el Impuesto a los Ingresos Brutos, para los contribuyentes, inscriptos en el Convenio Multilateral, estarán debidamente informatizados y presentables vía Internet.

El sistema “Padrón Web” (PW) no es un aplicativo que opera en entorno Siap. Se trata de un sistema que opera desde una pagina Web (www.padronweb.gov.ar) al cual se accede a través de la clave fiscal otorgada por la Afip, lo que implica que previamente se deberá dar de alta la relación en el servicio “Convenio Multilateral-Padrón Web”. En el caso de que un apoderado represente a más de un contribuyente, deberá seleccionar la CUIT para la cual necesita operar.

También permite imprimir los formularios y la constancia del envió de los mismos para su control

Tipos de Tramites

Todos los trámites se encuentran debidamente estandarizados para ambos formularios. El sistema distingue dos tipos de trámites:

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Provisorios: son aquellos tramites que requieren que los datos consignados y presentados vía Internet en el formulario deben ser confirmados por la jurisdicción Sede a la cual el contribuyente esta obligado a inscribirse, aportando “en mano” la documentación requerida. Dicha documentación deberá ser presentada en un plazo de hasta 15 días corridos luego del envío vía Internet y durante las primeras 48 hs. de efectuado el mismo. Podrán ser visualizados en Internet cuando la jurisdicción Sede confirme los datos, mientras tanto se encontraran en estado “pendiente”.

Definitivos: son los trámites que no requieren verificación posterior por parte de la jurisdicción sede, por lo tanto no requieren aporte adicional de entrega de documentación y se encuentran en estado cerrado y definitivo con el solo envió vía Internet del formulario

Operatoria

Cuando se accede a la pagina Web, al seleccionar la CUIT, lo que aparece es un menú de opciones (tramites habilitados), y no, un menú de formularios.

Sin embargo, a solo efecto de clarificar mejor el tema, veamos que tramites se pueden hacer según los distintos formularios.

Formulario CM 01

Se utiliza solamente para tramitar la inscripción o la reinscripción en el impuesto, siendo ambos tramites de carácter provisorio.

Si al momento de ingresar el sistema no encuentra registrada la CUIT, solo aparecerá la opción, “Inscripción”: que implica que el contribuyente es desconocido para la base de datos del Convenio Multilateral. En consecuencia, si el contribuyente es nuevo, procederá a inscribirse cargando todos los datos obligatorios, obteniendo un número de inscripción. Si el contribuyente se encontrara inscripto, (puede no estar registrado porque exista algún error en la base) deberá ingresar el numero de inscripción en el Convenio Multilateral, en caso de que el sistema PW no pueda validar dicho numero, o emita algún mensaje de error, la pantalla pedirá al contribuyente que ingrese su dirección de e-mail y su teléfono para resolver el caso, mientras tanto se recomienda concurrir a la jurisdicción Sede informando tal situación.

Si el sistema encuentra la CUIT, puede validar el número de inscripción y el contribuyente se encuentra registrado como “cese total”, aparecerá la opción reinscripción: que es aplicable en el caso de aquellos contribuyentes que ya estuvieron inscriptos con anterioridad y necesitan inscribirse nuevamente. En este caso, se deberán cargar todos los datos obligatorios nuevamente, PW emitirá el formulario CM 01, permitiendo el envió por Internet y otorgando un nuevo numero de inscripción en el Convenio, distinto al anterior, por lo que el numero viejo quedara en desuso.

Formulario CM 02

Se utiliza para el resto de los tramites referidos a modificaciones y ceses, siendo algunos tramites de carácter provisorio y otros definitivos. En todos estos casos PW registra el número de CUIT y de inscripción en el Convenio.

Son de carácter provisorio las siguientes modificaciones: de razón social, de domicilio fiscal, de la naturaleza jurídica de la sociedad, de altas y bajas de representantes y/o sus datos personales y el cese total (no de alguna de las jurisdicciones) del contribuyente.

Son tramites de carácter definitivo en cuanto al domicilio: las modificaciones de domicilio principal de las actividades, domicilios de las jurisdicciones, otros domicilios. Respecto de las actividades: alta de la actividad principal y/o secundarias, rectificación de la fecha de inicio de las mismas, baja de actividades. Por ultimo, con referencia a las jurisdicciones: el alta de la jurisdicción, su reactivación, rectificaciones de fecha de inicio de jurisdicción, el cese total de jurisdicción. Los cambios de nombre de fantasía también se tramitan con el formulario CM 02.

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¿ Como proceder a partir del 01/10/08 respecto de este tema ?

En primer lugar, deberíamos obtener el acceso al servicio “Convenio Multilateral-Padrón Web” utilizando nuestra clave fiscal, dado que en algún momento habrá que utilizarla. Aun no esta disponible dicho servicio en la pagina Web de la Afip.

Si a partir del 1° de octubre necesitamos realizar algún trámite de los mencionados, debemos proceder conforme a los pasos descriptos.

Sin embargo, si no fuera necesario por el momento realizar algún tramite, podemos consultar al sistema ingresando en la Web, consultando nuestra CUIT y numero de inscripción en el impuesto, a fin de confirmar que los datos que están en el sistema son los que corresponden con nuestros registros. Si alguno estuviera incorrecto, deberíamos concurrir a la jurisdicción Sede, a fin de que se corrija el mismo.

IMPOSITIVAI.V.A. Retenciones. Solicitud de exclusión8 de septiembre de 2008 10:08 , por eLeVe

Una empresa tiene un certificado de exclusión de retenciones del impuesto al valor agregado (Resolución General Nº 2226) que vence 31/10/2008, ¿cuándo se puede pedir la renovación?

De conformidad con lo establecido por el artículo 6º de la Resolución General Nº 2226 la renovación del certificado de exclusión puede ser peticionada:

 Luego de que haya finalizado la vigencia del beneficio anteriormente otorgado, o

 Con una antelación máxima de treinta (30) días corridos a dicha finalización.

Monotributo. Facturación12 de septiembre de 2008 10:03 , por eLeVe

1 Mensaje

¿Un monotributista puede tener por un lado un talonario de facturas “C” y por otro un talonario de recibos “C”?

De conformidad con lo establecido por el Anexo IV de la Resolución General Nº 1415, los profesionales y demás prestadores de servicios deberán “optar” por utilizar –como documento válido como factura– sólo facturas o recibos. No será válida la emisión indistinta o alternada de dichos comprobantes

Monotributo. Cambio de obra social18 de septiembre de 2008 09:51 , por eLeVe

¿Qué debe hacer un contribuyente Monotributista que se inscribió en el mes de mayo de 2008 a fin de realizar el cambio de la obra social?

El servicio “Monotributo” –a través de la página web de la A.F.I.P.- no tiene habilitada la opción de cambio de obra social. Consecuentemente, el contribuyente debe concurrir a la obra social de su elección y solicitar el cambio.

Page 10: Aplicacion Tributaria

Monotributistas deberán informar las actividades económicas22 de septiembre de 2008 12:21 , por eLeVe

A fin de optimizar la acción fiscalizadora y de homogeneizar la identificación de las actividades económicas desarrolladas, la Administración Federal de Ingresos Públicos estableció un régimen excepcional de información respecto de las actividades económicas, a ser cumplido por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes que reúnan determinados requisitos.

La medida fue dispuesta a través de la Resolución General Nº 2496 (B.O. del 22/09/2008).

A continuación, analizaremos los aspectos más relevantes de este nuevo régimen de información.

Sujetos obligados a cumplir con el régimen de información:

En una primera etapa, deberán cumplir con el régimen de información los monotributistas que: – Se encuentren obligados a adquirir el formulario Carta de Porte para el comercio de granos. – A partir del 1º de octubre de 2008 se encuentren encuadrados en las categorías “D” o “E” del Monotributo, sea por inicio de actividades o recategorización correspondiente al segundo cuatrimestre de 2008.

Información a suministrar:

Los pequeños contribuyentes obligados deberán informar las actividades económicas que desarrollan. Consecuentemente, deberán: – Ratificar las actividades oportunamente declaradas. – Modificar las actividades oportunamente declaradas. A tal efecto, se deberán tener en cuenta las actividades detalladas en el nomenclador de actividades F. 150 –Resolución General Nº 485 (A.F.I.P.)–.

Procedimiento a seguir:

A fin de dar cumplimiento al régimen de información, los pequeños contribuyentes deberán ingresar a la página web de la A.F.I.P., con C.U.I.T. y Clave Fiscal al servicio “Padrón Único de Contribuyentes” y dentro de éste a la opción “Actividades Económicas”. Efectuado el ingreso al sistema, el contribuyente podrá consultar las actividades disponibles, debiendo seleccionar la correspondiente a la actividad económica que desarrolle.

Vencimiento:

Los contribuyentes tendrán plazo para cumplir con el régimen de información hasta las siguientes fechas:

Sujetos VencimientoObligados a adquirir el formulario Carta de Porte para el comercio de granos 15/10/2008

Comprendidos en las categorías “D” o “E” 17/11/2008

Monotributo. Régimen de información23 de septiembre de 2008 09:57 , por eLeVe

Dentro del rango de monotributistas encuadrados en las categorías D o E obligados a informar sus actividades hasta el 17/11/2008, ¿están comprendidos

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todos o únicamente corresponden los de inicio de actividades y recategorización segundo cuatrimestre de 2008?

De acuerdo a la Resolución General Nº 2496 los Monotributistas que deben cumplir con el régimen de información de actividades son aquellos que al 1º de octubre de 2008 se encuentren encuadrados en las Categorías D y E, ya sea por categorización de inicio de actividades o como consecuencia de la recategorización del segundo cuatrimestre de 2008

Se actualizan los importes a fin de acreditar solvencia patrimonial26 de septiembre de 2008 13:13 , por eLeVe

La Administración Federal de Ingresos Públicos procederá a adecuar los importes mínimos establecidos en la Resolución General Nº 1575, a fin de demostrar solvencia económica, por parte de los responsables inscriptos que soliciten por primera vez autorización para emitir comprobantes clase “A”.

La medida se dará a conocer a través de la publicación de la Resolución General Nº 2499.

Consecuentemente, a fin de que el fisco autorice la emisión de comprobantes clase “A”, los contribuyentes deberán demostrar el siguiente respaldo patrimonial:

a) Personas físicas y sucesiones indivisas:

 La presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales correspondiente al último período fiscal vencido al momento de interposición de la solicitud, por un importe igual o superior a $ 305.000.

 La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a $ 150.000. Cuando los bienes inmuebles hayan sido adquiridos hasta el 19 de octubre de 2003, inclusive, dicho importe será de $ 50.000.

b) Demás responsables (personas jurídicas): Deberá acreditarse el cumplimiento por parte de la entidad o por el treinta y tres por ciento (33%) –como mínimo– de los componentes que otorguen la voluntad social de:

 La presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, en el supuesto de los integrantes de la sociedad, correspondiente al último período fiscal vencido al momento de interposición de la solicitud, debiendo ser ésta la correspondiente al sujeto del impuesto, no pudiendo informarse aquella presentada en carácter de responsable sustituto, o de la declaración jurada del impuesto a la ganancia mínima presunta correspondiente a la sociedad, por un importe igual o superior a doscientos mil pesos ($ 200.000).

 La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a $ 150.000.

Locación de inmuebles9 de octubre de 2008 10:08 , por eLeVe

¿Cuando dos locadores titulares de un inmueble con destino comercial en un 50% cada uno lo alquilan por un valor superior a $ 1.500, deben inscribirse cada uno en I.V.A.?

Al tratarse de una locación de tipo comercial, cuya titularidad corresponde a dos personas, y se alquila por un monto superior a $ 1.500 (locación alcanzada por el

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I.V.A.), en este caso nace la figura del condominio, quien será el sujeto pasivo del impuesto. (Resolución General Nº 1032).

I.V.A.. Locación de inmuebles8 de octubre de 2008 09:35 , por eLeVe

Una sociedad anónima inscripta en el impuesto al valor agregado alquila una casa (es una vivienda unifamiliar) a un abogado. Este lo utilizará como vivienda y estudio profesional (local). ¿El alquiler mensual está alcanzado por el I.V.A.? ¿Quedaría encuadrado el contrato como contrato de locación de vivienda familiar y por lo tanto no tributa el alquiler mensual cobrado está exento en el I.V.A.?

De conformidad con lo establecido por el artículo 7º de la Resolución General Nº 1032, no estarán exentas de I.V.A. las locaciones de inmuebles que no tengan como único destino el de vivienda, ni aquellas que aún teniendo dicho destino no sean habitadas por el locatario y su familia.

Inscripción24 de octubre de 2008 09:59 , por eLeVe

¿Un socio de una S.R.L. que va ser gerente de la misma debe tener C.U.I.T. o C.U.I.L? En caso de ser obligatorio el C.U.I.T., ¿se debe inscribir como I.V.A. exento y categorizarse en autónomos solamente? ¿El alta en los impuestos se debe hacer en la agencia o vía internet?

El socio generen de S.R.L. deberá darse de alta en los impuestos a las ganancias, I.V.A. exento y en autónomos. Las altas impositivas las debe realizar vía web a través del “Padrón Único de Contribuyentes”. Para esto debe contar con número de C.U.I.T. –el cual se obtiene mediante la presentación en la dependencia de la A.F.I.P. correspondiente al domicilio fiscal del formulario F. 460/F– y Clave Fiscal.

Nuevo servicio Online para recalcular los anticipos de impuestos 21 de octubre de 2008 12:51 , por eLeVe

Para facilitar y simplificar el cumplimiento de los contribuyentes, la AFIP instrumentó esta transacción online que permite recalcular los anticipos en los Impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y se podrá emplear cuando se considere que el importe de los anticipos calculados van a superar el importe de la obligación real, ya sea porque hubo una baja en las utilidades o porque hubo cambios en la reglamentación de los mencionados impuestos.

Para informar la reducción de anticipos, se deben seguir los siguientes pasos:

 Ingresar con Clave Fiscal, al servicio “Sistema de Cuentas Tributarias”.

 Seleccionar la opción "Transacciones", ítem "Reducción de Anticipos", indicando el impuesto, el período fiscal y la nueva base de cálculo proyectada.

 Imprimir el acuse de recibo emitido por el sistema.

 Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimación practicada.

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Esta nueva transacción permite a los contribuyentes realizar la opción operando con Clave Fiscal, sin necesidad de concurrir a ninguna dependencia del organismo. Las personas jurídicas, además de la tramitación vía web indicada anteriormente, deberán presentar ante la AFIP una nota explicando los motivos de la reducción junto con una certificación contable.

FACTURA ELECTRONICA:

La AFIP remitió al Consejo las respuestas a las consultas efectuadas por los matriculados en ocasión de la Conferencia celebrada el 30/09/08:

Las preguntas fueron las siguientes:

- Si el contribuyente realiza “servicio de construcción de obras”, ¿resulta alcanzado por el anexo de la RG 2485?

Según el Anexo I de la mencionada RG se encuentran alcanzados quienes presten “Servicios de construcción, mejoras, reparación, conservación, ampliación, remodelación, mantenimiento, administración y explotación de obras de infraestructura del transporte, cuya facturación se realice mediante cuentas corrientes y/o por servicio de telepeaje, prestados en el ámbito de la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.”

- ¿El anexo I habla de servicios de informática: ello incluye también a empresa que realiza el mantenimiento de sistemas únicamente?

Según el Anexo I de la mencionada RG se encuentran alcanzados quienes presten “Servicios de informática y desarrolladores de "software" (incluye creación, diseño, desarrollo, producción e implementación y puesta a punto de los sistemas de "software" desarrollado y su documentación técnica asociada)”.

- Considerando la actividad de los escribanos, en la cual además de los honorarios, se facturan gastos que son reintegrados por el cliente, ¿esos importes se consideran a los efectos del cálculo del monto total facturado?

Los montos facturados a considerar comprenden los conceptos vinculados directamente a la totalidad de las actividades que desarrolla cada sujeto alcanzado. En tal sentido, podrán no tomarse en cuenta las obligaciones y gastos efectuados por cuenta y orden terceros facturados.

-¿ En el supuesto de un agente oficial de telefonía móvil, el cual no presta el servicio, sino que únicamente vende equipos celulares y accesorios, cobrando por ello una comisión; ¿está incluido en el Anexo?

En el Anexo I, punto 4 sólo se incluyen como obligados los sujetos que presten servicios de telefonía móvil, quedan comprendidos, entre otros, los servicios de telefonía celular y satelital, móvil de telecomunicación, de radiocomunicación móvil celular (SRMC) de telefonía móvil (STM), de radiocomunicación de concentración de enlaces (SRCE), de aviso a personas (SAP), de comunicación personal (PCS) y satelital móvil.

- ¿Registración y almacenamiento, se deben hacer en archivos TXT?

En los casos que prevé la RG 2485 en sus artículos 8 y 9, la registración y el resguardo de duplicados deben efectuarse de acuerdo a los diseños de registro obrantes en la RG N° 1361.

- ¿Cuál es el objetivo de la generación del código de seguridad previsto en el artículo 20 de la RG 1361, es obligatorio sólo para quienes están obligados solo por el Título II de esa norma?

La generación del código de seguridad es para aquellos sujetos que efectúen el almacenamiento de duplicados electrónicos (Título I - RG 1361) que a su vez se encuentran obligados a la registración por el artículo 24 inciso d) de la mencionada RG.

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- ¿La exclusión prevista en el artículo 10 de la RG 2485, implica NO poder emitir o hacerlo según la RG 100/1415/259?

La exclusión prevista en el Art. 10 de la mencionada RG implica que quien la solicite, deberá emitir los comprobantes respaldatorios de las operaciones según lo previsto por las RG 100/4104/259.

- ¿Qué sanción le corresponde a un contribuyente que inició tardíamente a utilizar FE? (pero emitió facturas en papel)

Le corresponderían las sanciones previstas en la ley N° 11.683 por incumplimiento a los deberes formales y/o materiales de corresponder.

- ¿Existe alguna responsabilidad respecto de quién recibe la factura impresa, sabiendo que el emisor debe utilizar el régimen de factura electrónica?

Dado que ante la inoperatividad del sistema la RG N° 2485 en su artículo 33 prevé la utilización de comprobantes según lo normado por la RG 100 y/o RG 4104, puede darse el caso que el receptor reciba este tipo de comprobantes.

- ¿Como receptor de FE estoy obligado a exigir una FE a los emisores obligados por ley?

Dado que ante la inoperatividad del sistema la RG N° 2485 en su artículo 33 prevé la utilización de comprobantes según lo normado por la RG 100 y/o RG 4104, puede darse el caso que el receptor reciba este tipo de comprobantes.

- RCEL: ¿no hay posibilidad de pasar un TXT. no aplicativo a fin de general las facturas en lotes?

Por el momento, se encuentra prevista la carga en línea de los datos de cada comprobante de manera individual.

- ¿Quién recibe la FE, debe efectuar la verificación del CAE?

Si bien aún no es de carácter obligatorio, el CAE de los comprobantes recibidos debe ser verificado en la consulta disponible en la página de AFIP (www.afip.gov.ar). “Validez de Comprobantes Electrónicos”.

- ¿Cómo se implementan en la factura los datos de índole comercial (logos, leyendas, etc.)?

En caso de utilizar el sistema de ‘Comprobantes en Línea’ para solicitar los comprobantes, el comprobante quedará generado con todos los datos de índole comercial del emisor (que se cargaran en una opción especial del sistema ‘Datps Adicionales’). Asimismo, puede utilizarse un papel con logo preimpreso con los datos de índole comercial. En caso de utilizar Aplicativo o Web-services, se devuelven los datos del comprobante en formato .TXT por lo que la forma de incorporar los datos comerciales queda a criterio del emisor.

- ¿Se puede facturar con fecha del día anterior?

El artículo 29 de la RG N° 2485, dispone lo siguiente en relación a las fechas: “Cuando en la solicitud de autorización de comprobantes constare la fecha del comprobante, la transferencia electrónica a esta Administración Federal no podrá exceder los CINCO (5) días corridos contados desde dicha fecha. Cuando se trate de prestaciones de servicios, la transferencia podrá efectuarse dentro de los DIEZ (10) días corridos anteriores o posteriores a la fecha consignada en el comprobante”.

- ¿Es posible consultar las FE emitidas desde el RCEL?

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Sí, hay una opción de consultas dentro del sistema ‘Comprobantes en Línea’ (‘Consultas’)donde se pueden consultar los comprobantes emitidos por fechas, receptor, etc.

- ¿La FE puede reimprimirse o imprimirse más tarde al momento de su confección?

En caso de utilizarse ‘Comprobantes en Línea’ podrá reimprimirse en cualquier momento desde el link ‘Consultas’.

- A los fines de calcular los $ 300.000 y $ 600.000, ¿debe considerarse el IVA u otros conceptos no gravados, que se detallan en la facturación?

A los fines de calcular los montos previstos para el ingreso al régimen debe tomarse todo lo facturado incluidos los impuestos.

- En el supuesto en que se caiga el sistema y no se pueda emitir FE, ¿no sería conveniente implementar el servicio de multinota vía web, a fin que cuando se reestablezca el sistema uno pueda informar por esa vía la utilización de facturas manuales? De esta forma, se evita que el contribuyente tenga que trasladarse a la Agencia.

Ante la inoperatividad del sistema, resultaría conveniente munirse de la documentación que respalde tal situación (N° de reclamo, nota del prestador del servicio, etc) o bien efectuar una presentación en la Dependencia de una multinota notificando esta situación.

- La actividad de peaje se encuentra alcanzada por controlador fiscal. -

Monotributo29 de octubre de 2008 10:04 , por eLeVe

Para liquidar intereses por pago fuera de término de Monotriubto, se generó el F. 799/E con códigos 020–051–051, 021–051–051 y 022–051–051; pero estos códigos no son reconocidos para ese formulario por el sistema de BAPRO. ¿Con qué formulario y con qué códigos se deben abonar dichos intereses?

Si los intereses a abonar son por períodos posteriores a julio de 2004, los mismos se abonar mediante el F. 155, debiendo realizar uno volante de pago para cada componente, con los siguientes códigos: Componente impositivo: 20–019–051 Jubilación: 21–019–051 Obra social: 24–019–051 Si los intereses corresponden a períodos fiscales vencidos con anterioridad a julio de 2004 se debe utilizar el volante de pago F. 166.

Monotributo6 de noviembre de 2008 10:36 , por eLeVe

¿En el momento en que un responsable inscripto en el impuesto al valor agregado pasa al Monotributo, debe ingresar el I.V.A. contenido en la existencia final de mercadería y en los bienes de uso a dicha fecha?

En el régimen del Monotributo (Ley Nº 25.865), no existe norma alguna que disponga el reintegro del crédito fiscal de las existencias de bienes a la fecha en que produce efectos el cambio de responsable inscripto en I.V.A. al Monotributo. Por lo tanto, el contribuyente no está obligado a llevar a cabo dicho reintegro

Transporte de Granos13 de noviembre de 2008 11:55 , por eLeVe

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Resolución General Nº 2519 (A.F.I.P.) (B.O. Nº 31.531 del 13/11/2008)

Transporte de granos. Comercialización de granos. Productores de granos inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) – Monotributo. Resolución General N° 2205, su modificatoria y sus complementarias. Su modificación. Procedimiento. Comercialización de granos. Productores de granos inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) – Monotributo. Resolución General N° 2205, su modificatoria y sus complementarias. Su modificación. Por medio de la presente norma se modifica la Resolución General Nº 2205, su modificatoria y sus complementarias, estableciendo que se encuentre habilitado para adquirir y utilizar los formularios C1116A, C1116B, C1116C, C1116RT y/o Carta de Porte. Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), a los fines de acreditar el cumplimiento del requisito previsto en el artículo 2º inciso a) de la norma conjunta Resolución General Nº 1880 (A.F.I.P.), y Resoluciones Nros. 335 (S.A.G.P.y A.) y 317 (S.T.), y sus respectivas modificatorias y complementarias, deberán encontrarse incluidos, a la fecha de efectuar la Solicitud de Compra, en el Padrón establecido mediante Resolución General Nº 2504. Lo dispuesto en la presente resolución general resultará de aplicación a partir del día 1º de enero de 2009, inclusive.

Qué hay que tener en cuenta para comprar una PC?5 de diciembre de 2008 12:33 , por eLeVe

Hace dos semanas, Intel presentó su procesador Core i7, el sucesor de su línea Core 2 Duo y Quad, con una arquitectura interna renovada, mientras AMD anunció la llegada de los Phenom II (sus chips para desktop) y los nuevos Opteron para servidores de cuatro núcleos. Con esto trajeron felicidad para los entusiastas de la informática y un dolor de cabeza para aquellos que comenzaban a sentirse cómodos con la nomenclatura anterior y se estaban animando a elegir por su cuenta los ingredientes de su próxima computadora. Pero no hay que desesperar; todavía es posible elegir los componentes de la PC nueva sin sufrir.

Lo primero para definir es el microprocesador, el cerebro de la PC. Hay de varios tipos y capacidades, y dos marcas que acaparan casi todo el mercado: AMD e Intel. En términos generales, dentro de una misma marca el precio y el rendimiento van de la mano. Los modelos más avanzados tienen tres o cuatro núcleos ( cores , en inglés); cuantos más, mejor, sobre todo para edición de audio o video y videojuegos. Hoy son casi todos de doble núcleo.

AMD tiene chips doble núcleo Athlon 64 X2 por US$ 70 u 80, y Phenom de tres y cuatro núcleos por entre US$ 140 y 300, mientras que en Intel los Pentium Dual Core oscilan entre US$ 100 y 150, seguidos por los Core 2 Duo (de US$ 160 a 350) y Core 2 Quad (de US$ 300 a 700).

En www.tomshardware.com, www.anandtech.com y otros sitios se comparan estos procesadores entre sí para conocer su performance relativa.

Los chips de AMD e Intel usan conectores distintos, así que su elección determinará los motherboards disponibles. En la placa madre están las ranuras para conectar la memoria RAM, que será DDR2 o DDR3 (esta última es más veloz, pero también más cara; su conector no es compatible con DDR2). Dentro de cada familia de memorias existen, como en el caso de los procesadores, distintas velocidades (a mayor velocidad de reloj, un mejor rendimiento); hay que verificar cuáles soporta el motherboard antes de elegir la RAM. Aunque ésta puede funcionar más lento, en la práctica será desperdiciar dinero. Así, los motherboards para DDR2, por ejemplo, aceptan memorias de entre 533 y 1066 MHz. Y en el mercado local ya se consiguen memorias DDR3 de entre 800 y 1333 MHz.

También es importante confirmar qué cantidad de memoria RAM acepta el motherboard. Para tener 2 GB de RAM DDR2 (el mínimo recomendable hoy) habrá que pagar unos US$ 50; si es DDR3 rondará los US$ 120.

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Otro elemento importante en el momento de elegir un motherboard es la integración o no del video. En general, un motherboard con video integrado es más barato que la suma de una placa base y una aceleradora de video independiente; sin embargo, los chips de video incluido suelen ser más limitados, y son recomendables sólo para una computadora de oficina o para juegos muy ocasionales y no demasiado exigentes.

Algunos modelos diseñados para gamers ofrecen dos conectores PCI Express, para tener dos aceleradoras de video funcionando en paralelo.

Los motherboards también incluyen algunas ranuras PCI; allí se puede conectar un módem interno, una tarjeta de audio especializada, una capturadora de video, etcétera.

Además, incluyen un puerto de red Ethernet y un chip de sonido, con sus conectores. Depende del modelo, puede ser simplemente estéreo o 5.1, 7.1, etcétera. Incluyen varios puertos USB (en general, cuatro o más) y, en ocasiones, un puerto de datos FireWire, y un conector HDMI para video de alta definición, si el video está integrado. En el mercado local son cada vez más populares, además, los motherboards con conectores eSATA para discos externos.

También se incluyen conectores SATA para discos internos y lectoras ópticas, y un enchufe IDE para rígidos y compacteras antiguas.

Respecto del almacenamiento, es posible conseguir, en el mercado local, un disco duro de 500 GB por US$ 85, aunque uno de 250 GB ronda los US$ 65. Aquí, lo recomendable es que sea SATA, una interfaz más veloz que su antecesora, ATA paralela. Hay dos versiones, SATA1 y SATA2; la segunda permite transferir los datos al resto del equipo de manera más rápida. También hay que tener en cuenta el buffer del disco (una memoria rápida donde se almacenan los datos más leídos): cuanto más, mejor. En general, los modelos ofrecen 8 o 16 MB y giran a 7200 revoluciones por minuto; algunos, más rápidos (y más caros), lo hacen a 10.000 rpm.

Una grabadora de DVD (que también lee y graba CD) es lo estándar, gracias a un precio accesible (de US$ 35 a 40). Y ya están apareciendo las lectoras y grabadoras de Blu-ray, no sólo como soporte para ver películas de alta definición, sino para usar como almacenamiento, ya que pueden albergar hasta 50 GB en un mismo disco óptico (más de diez veces la capacidad de un DVD convencional).

La tarjeta gráfica es un tema aparte para muchos. Si la PC no se usa para juegos, alcanza con cualquier chip de video incluido en el motherboard para utilizar el sistema operativo, ver videos y demás, incluidos los elementos gráficos tridimensionales de Windows Vista. Aquellos que quieran usar la computadora para videojuegos modernos deberán invertir en una aceleradora de video 3D de ATI o Nvidia. Aquí, el techo lo pone el dinero; el punto de equilibrio entre precio y performance ronda los cien dólares, pero es posible encontrar modelos más modestos por menos dinero, y ser el rey de los gamers (al menos en lo técnico) con placas de doble núcleo y 512 MB de RAM (como mínimo) por casi 470 dólares. En www.videocardbenchmark.net hay comparaciones de un gran número de placas de video 3D.

Si se invierte en una tarjeta de video de gran poder, hay que verificar el consumo de electricidad y adquirir una fuente y un gabinete que proporcionen la energía y ventilación que aseguren su correcto funcionamiento. (LA NACIÓN

Facturación22 de diciembre de 2008 10:05 , por eLeVe

¿Existe un monto mínimo a depositar en facturas “A” con CBU informado o no importa el mismo?

Es obligatorio el depósito en la cuenta, si la factura se realiza por un monto superior a los $ 300 (según surge del artículo 22 de la Resolución General Nº 1575

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Multa automática3 de agosto de 2007 10:21 , por eLeVe

1 Mensaje

¿Con qué concepto y con qué formulario se paga la multa reducida por no presentación de la declaración jurada de impuesto a las ganancias de una asociación, haciendo uso de la Instrucción Nº 11/97?

La multa se abona con el volante de pago F. 799/C o F. 799/E, informando los siguientes códigos:

Impuesto: 010Concepto: 019Subconcepto: 140 multa automática

Cabe aclarar que será procedente la utilización de la reducción que autoriza la Instrucción Nº 11/97 siempre que:

Presente la ddjj omitida con anterioridad a ser notificado por la A.F.I.P.Que no haya cometido la infracción dentro del término de 2 años de haberse regularizado mediante esta instrucción una infracción anterior.Que se renuncie expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial la pretensión fiscal y se pague la multa correspondiente.

Por tratarse de una persona jurídica la multa se reduce a $ 40.

Una vez cumplidos los requisitos descriptos precedentemente, se deberá presentar una multinota a la A.F.I.P. a fin de informar que se abonó la multa

haciendo uso de la Instrucción NºImpositiva- Procedimiento- Rebajas de multas

IMPOSITIVAProcedimiento

¿En qué casos se reduce al 50% el pago de una multa y si es aplicable a las sanciones del artículo 39 de la Ley Nº 11.683?

La reducción del cincuenta por ciento (50%) del importe de la multa es aplicable a la multa automática –por falta de presentación de

declaraciones juradas– del artículo 38 de la Ley de Procedimientos Fiscales, en el caso de que el contribuyente dentro del plazo de 15

días a partir de la notificación por parte de la A.F.I.P. pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida.

Page 19: Aplicacion Tributaria

Esta reducción no es aplicable a la multa por infracciones formales del artículo 39 de la Ley Nº 11.683. Si perjuicio de ello, el artículo 49

establece que el juez administrativo podrá eximir de la sanción al responsable cuando a su juicio la infracción no revistiera gravedad. A su vez, el artículo 50 establece que si en la primera oportunidad de

defensa en la sustanciación de un sumario el titular reconoce la materialidad de la infracción, la sanción se reducirá por única vez a su mínimo legal ($ 150).¿En qué casos se reduce al 50% el pago de una

multa y si es aplicable a las sanciones del artículo 39 de la Ley Nº 11.683?

La reducción del cincuenta por ciento (50%) del importe de la multa es aplicable a la multa automática –por falta de presentación de

declaraciones juradas– del artículo 38 de la Ley de Procedimientos Fiscales, en el caso de que el contribuyente dentro del plazo de 15

días a partir de la notificación por parte de la A.F.I.P. pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida.Esta reducción no es aplicable a la multa por infracciones formales

del artículo 39 de la Ley Nº 11.683. Si perjuicio de ello, el artículo 49 establece que el juez administrativo podrá eximir de la sanción al

responsable cuando a su juicio la infracción no revistiera gravedad. A su vez, el artículo 50 establece que si en la primera oportunidad de

defensa en la sustanciación de un sumario el titular reconoce la materialidad de la infracción, la sanción se reducirá por única vez a su

mínimo legal ($ 150).

11/97.

Procedimiento8 de enero de 2009 10:33 , por eLeVe

Un monotributista tiene dos locales y cierra uno, ¿qué trámite debe hacer en A.F.I.P. para comunicar la baja de dicho local?

El contribuyente deberá presentar el F. 561 (alta de sucursal) y el F. 446/C (puntos de venta) a fin de informar el cierre de dicho local.

INCENTIVO A LA PRODUCCIÓN DE TRIGO Y MAÍZCómputo contra el Impuesto a las Ganancias y el Monotributo13 de enero de 2009 12:04 , por eLeVe

Page 20: Aplicacion Tributaria

Con el objeto de aumentar la producción del sector agropecuario y a fin de preservar el nivel de crecimiento económico, y garantizar el abastecimiento del mercado doméstico a precios razonables en cantidades adecuadas, así como fomentar el aumento de la producción y la expansión y crecimiento de las actividades relacionadas con el sector agropecuario, el gobierno nacional puso en marcha los programas “Trigo Plus” y “Maíz Plus”.

La medida fue dispuesta a través del Decreto Nº 2.315/2008. Con la implementación de estos programas se procura impulsar la producción otorgando incentivos al productor tomando en cuenta su participación en el aumento de la producción excedente de granos.

La Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (ONCCA) y a Administración Federal de Ingresos Públicos procedieron a la reglamentación de dichos programas a través del dictado de la Resolución Nº 112/2009 y de la Resolución General Nº 2531 (B.O. del 13/01/2008), que entrarán en vigencia a partir del 13 de enero de 2009. A continuación, detallamos los aspectos principales de estos programas:

¿En qué consisten los programas “Trigo Plus” y “Maíz Plus”?

Los programas “Trigo Plus” y “Maíz Plus” tienen como objeto incentivar la producción de ambos cereales a través de beneficios fiscales directos. A los efectos de su implementación se establece una producción base para cada ciclo/campaña. Si la producción de total de dichos cereales en un ciclo/campaña supera en 1.000.000 de toneladas o más la producción base, el productor agropecuario podrá computarse un porcentaje equivalente al pago de los derechos de exportación, como pago a cuenta de los siguientes impuestos:

 Impuesto a las ganancias.  Monotributo: Componente impositivo.

Para el ciclo cosecha 2008/2009 se fijó la siguiente producción base:  Trigo: 13.000.000 de toneladas  Maíz: 15.000.000 de toneladas

Para acceder al beneficio fiscal, los productores deberán haber efectivizado la comercialización del cereal declarado con anterioridad a las siguientes fechas:

 Trigo: 1º de noviembre.  Maíz: 10 de abril.

¿Cómo se determina el incentivo fiscal?

Se tendrá en cuenta la segmentación en pequeño, mediano y gran productor, según la cantidad de toneladas que cada uno produzca durante el ciclo/campaña, así como la producción base:

Tipo de productor Trigo tn Maíz tnPequeño Hasta 500 Hasta 1.000Mediano Entre 500 y 2.500 Entre 1.001 y 5.000Grande Más de 2.500 Más de 5.000

Cuanto mayor sea el plus de producción mayor será el beneficio.

¿Qué procedimiento se debe seguir para acceder a los beneficios?

Los productores deberán presentar el formulario DJ014 de “Declaración Cosecha Programa Trigo y Maíz Plus”, pudiendo optar entre:

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a) Ingresar con C.U.I.T. y Clave Fiscal al servicio de A.F.I.P. “ONCA-SISTEMA JAUKE”.

b) Presentar el formulario DJ014 ante la dependencia de la A.F.I.P. correspondiente.

¿Qué plazo hay para presentar la declaración jurada?

Para el cómputo de la producción cosecha declarada, los productores deberán presentar la declaración jurada correspondiente en una única oportunidad, a partir del inicio de la cosecha y hasta el 15 de marzo para los productores de trigo y hasta el 15 de agosto para los productores de maíz.

¿Contra qué impuestos se puede computar el beneficio?

El incentivo podrá ser computado contra el saldo del impuesto a las ganancias así como se sus anticipos. A tal efecto se deberá ingresar con Clave Fiscal a la página de internet de la A.F.I.P.. Consecuentemente, el incentivo fiscal acumulado hasta el día de vencimiento para el pago del saldo de la declaración jurada del impuesto a las ganancias, no imputado contra los anticipos, podrá ser utilizado contra la declaración jurada. De existir un saldo remanente, el mismo podrá se computado el ejercicios siguientes. Por parte de los productores adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes el incentivo fiscal será computado contra el componente impositivo.

Monotributo30 de enero de 2009 11:25 , por eLeVe

¿Hay un monto máximo para facturar servicios en el régimen de Monotributo?

En el caso de prestaciones y locaciones de servicios no existe un precio máximo unitario de venta, el mismo ($ 870) es de aplicación sólo en los casos de venta de cosas muebles.

Monotributistas: se incrementa el aporte de obra social30 de enero de 2009 12:51 , por eLeVe

Luego de varios anuncios, la Administración Federal de Ingresos Públicos dio a conocer el aumento del componente de obra social a cago de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). La medida, dispuesta a través de la Resolución General Nº 2538 (B.O. del 30/01/2009), tiene efectos retroactivos al mes de diciembre de 2008. A raíz de ello, el Organismo Fiscal precisó el procedimiento a seguir por los contribuyentes a fin de abonar las diferencias a favor del Fisco y dispuso la prórroga del vencimiento para el pago del Monotributo correspondiente al mes de febrero de 2009. Cabe aclarar que este incremento alcanza también al Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico. A continuación, detallamos los aspectos más sobresalientes de esta medida:

Nuevo importe del componente de obra social:

Los pequeños contribuyentes “Aportantes activos” deberán abonar los siguientes importes con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud (a partir del mes de diciembre de 2008, cuyo vencimiento operó el 8 de diciembre): Por el titular: $ 46,75. Por la incorporación a la cobertura de obra social de cada integrante del grupo familiar primario: $ 39. Cabe aclarar que dichos importes incluyen el aporte al Fondo Solidario de Redistribución.

Pago de las diferencias correspondientes a los meses de diciembre 2008 y enero 2009: El pago de las diferencias de aportes correspondientes a los meses de diciembre 2008 y enero

Page 22: Aplicacion Tributaria

2009 –$ 9,75 y $ 8, respectivamente– deberán efectuarse hasta el 16 de febrero de 2009, inclusive. A tal efecto, se deberá utilizar el volante de pago F. 155 con los siguientes códigos:

 Rubro I: 24 Monotributo obra social.  Rubro II: 19 Declaración jurada.  Rubro III: 78 Ajuste.

Sin perjuicio de ello, se considerará cumplido íntegramente el pago del Monotributo respecto del período mensual diciembre de 2008, siempre que haya sido efectuado con anterioridad al 24 de diciembre de 2008, sin perjuicio de la aplicación de los intereses resarcitorios correspondientes. En el caso de tratarse de sujetos que hayan cancelado sus obligaciones mediante débito directo en cuenta o débito automático, las diferencias de aportes de obra social serán debitadas el 25 de febrero de 2009, sin la aplicación de intereses resarcitorios.

Carta de Porte: La AFIP explica el nuevo funcionamiento29 de enero de 2009 14:14 , por eLeVe

La AFIP explica su funcionamiento y beneficios

El Gobierno nacional anunció la implementación de un nuevo sistema gratuito de emisión de la Carta de Porte, un documento indispensable que necesitan todos los productores del país para transportar sus granos. Con la nueva metodología, cualquier integrante de la cadena agrícola puede adquirir por Internet y en cuestión de minutos, la Carta de Porte sin pagar un solo peso.

Hasta el momento, el productor debía comprar la Carta de Porte a la Federación Agraria Argentina y la Federación de Centros y Entidades Gremiales de Acopiadores de Cereales que, desde 1992, eran las entidades autorizadas para emitir y distribuir este documento.

El nuevo sistema busca brindar mayor seguridad en el transporte de los granos ya que con cada Carta de Porte, se otorgará un Código de Trazabilidad de Granos (CTG) emitido por la AFIP. Constarán en este: los datos de la carga, del transporte y del destino. Procurándose evitar así, el movimiento de granos en negro o no declarado, otorgando absoluta certeza a todos los interesados.

El trámite podrá realizarse desde cualquier computadora conectada a Internet o también personalmente. Los pasos para obtener la Carta de Porte son los siguientes:

1- En Internet se ingresa al sistema con Clave Fiscal y al sistema Jauke de ONCCA. Personalmente el trámite puede realizarse en las delegaciones de la ONCCA, de la Afip y municipios adheridos.

2- Se solicita la cantidad de Carta de Porte deseadas.

3- El sistema informático realiza procesos de validación (tiempo máximo estimado: una hora)

4- Una vez autorizado el trámite, el interesado imprime la Carta de Porte para ser utilizada.

Monotributo23 de enero de 2009 12:20 , por eLeVe

Un monotributista cuando hace el cálculo de sus ingresos para la recategorización ¿debe tener en cuenta la fecha de la factura o el período cobrado?

Page 23: Aplicacion Tributaria

Los ingresos brutos a tener en cuenta son los devengados (artículo 8º del Decreto Nº 806/2004). Cabe recordar que de conformidad con lo establecido por el artículo 13 de la Resolución General Nº 1415, en el caso de locaciones y prestaciones de servicios o locaciones de obras, hay plazo para emitir la factura hasta el día en que se concluya la prestación o ejecución o en que se perciba –en forma total o parcial– el precio, el que fuera anterior.

Monotributo22 de enero de 2009 10:53 , por eLeVe

¿Una persona que se va a inscribir en Monotributo y tiene una obra social provincial, debe igual pagar este componente, o sólo el componente impositivo y previsional?

Los componente previsional y de obra social son inseparables salvo que se trate de un jubilado por la Ley Nº 24.241, un empleado en relación de dependencia o un profesional obligado a aportar a una caja previsional provincial (en los dos últimos casos sólo paga el componente impositivo). En el caso planteado debe abonar el monotributo en su totalidad

Impuesto al Valor Agregado2 de febrero de 2009 12:18 , por eLeVe

¿Para considerar si excedo el límite de $ 1.500 por el cual debe inscribirse en I.V.A. un contribuyente que tiene como actividad la locación de inmuebles con destino comercial, se debe tomar en cuenta las expensas del edificio que paga el inquilino y los impuestos? ¿Cuál es la resolución que lo dispone?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1032 (artículo 8º), a los efectos de establecer si el alquiler -mensual, por unidad y por locatario- supera los $ 1.500 se deben tener en cuenta los complementos del mismo (valor llave, mejoras, etc.) no debiendo incluir los importes correspondientes a gravámenes, expensas y gastos de mantenimiento y demás gastos por tasas y servicios que el locatario tome a su cargo

I.V.A.. Cómputo de crédito fiscal13 de enero de 2009 11:33 , por eLeVe

1 Mensaje

¿Un profesional independiente, responsable inscripto, puede computarse el crédito fiscal contenido en las facturas emitidas por restaurantes provenientes de invitación a los clientes del estudio? De ser así, ¿hasta que monto?

De conformidad con lo establecido por el artículo 12, inciso 3) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, no se consideran vinculadas con operaciones gravadas –y por lo tanto no es computable el crédito fiscal– las locaciones y prestaciones de servicios efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales, o fuera de ellos.

Controladores fiscales: ¿cuándo vence el plazo para presentar F. 445/J?4 de febrero de 2009 13:36 , por eLeVe

Page 24: Aplicacion Tributaria

El próximo 27 de febrero opera el vencimiento para que los contribuyentes obligados a la utilización de controladores fiscales que encuadren en las excepciones previstas en la Resolución General Nº 259 (A.F.I.P.) presenten el formulario de declaración jurada F. 445/J ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.).

Así fue establecido por la Resolución General Nº 1171 (B.O. del 04/12/2001).

Ante la proximidad del vencimiento para dicha presentación, en exclusiva para ELE-VE, la secretaria de redacción de Aplicación Tributaria S.A., cdra. Analía Santos Romero, elaboró un informe a fin de aclarar aspectos relacionados con la obligatoriedad de la utilización de controladores fiscales y los supuestos de excepción.

Santos Romero egresó en 2002 como contadora pública nacional de la Universidad Nacional de Lomas de Zamora (UNLZ). Actualmente, se desempeña como secretaria de redacción y asesora impositiva de Aplicación Tributaria S.A.

La autora lleva publicado numerosos artículos sobre temas impositivos y laborales. Además, es autora del libro "Guía de Trámites Básicos" e "Inmuebles" (Editorial Aplicación Tributaria S.A. 2007)

Junto a la cdora Lorena De Luca, la autora escribió el libro Agentes de Recaudación que salió recientemente a la venta.

¿Quiénes se encuentran obligados a facturar sus operaciones mediante el uso de controladores fiscales?

Los sujetos que -revistiendo la calidad de responsables inscriptos ante el I.V.A.- desarrollen alguna de las actividades enunciadas en el Anexo IV de la Resolución General Nº 259.

¿Los monotributistas están obligados a utilizar controlador fiscal?

Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) –excepto los pequeños contribuyentes eventuales–, sólo están obligados a utilizar controlador fiscal para emitir sus comprobantes cuando:

 En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o

 Renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.

¿Todos los responsables inscriptos están obligados a utilizar controlador fiscal?

No. Se encuentran obligados a la utilización del controlador fiscal los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen las operaciones descriptas en el Anexo IV de la Resolución General Nº 259, en la medida que efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios masivas a consumidores finales, excepto las operaciones o actividades no alcanzadas que se realicen en un ámbito distinto del local de ventas.

Page 25: Aplicacion Tributaria

¿Qué se entiende por operaciones masivas con consumidores finales?

Se entiende por operaciones masivas, a la realización de un número de operaciones con consumidores finales superior a las efectuadas con otros sujetos, en forma habitual durante el último año calendario.

Consecuentemente, la A.F.I.P. estableció que un sujeto realiza operaciones masivas con consumidores finales cuando supera alguno de los siguientes parámetros:

Más de 240 comprobantes emitidos a consumidor final en el último año calendario.El importe total de los comprobantes emitidos a consumidor final supera el cinco por ciento (5%) del monto total de todas las operaciones en el último año calendario.

El cómputo de los porcentajes y cantidades mencionadas, se determinarán de la siguiente manera:

 La evaluación deberá efectuarse anualmente, respecto de las operaciones realizadas durante el año calendario inmediato anterior.

 Cuando en el año calendario inmediato anterior el responsable hubiera quedado comprendido en el régimen de emisión de comprobantes mediante controladores fiscales (por inicio de actividades, por haber adquirido carácter de responsable inscripto frente al impuesto al valor agregado, etcétera), se computarán los meses transcurridos de dicho período a fin de realizar la proyección anual, en la medida de que se trate de cuatro (4) o más meses. De tratarse de menos de cuatro (4) meses resultará de aplicación lo establecido en el siguiente punto.

 De tratarse de sujetos que inicien actividades y queden comprendidos dentro del régimen, deberán evaluar los porcentajes y cantidades -a fin de realizar la proyección anual- luego de transcurridos los primeros cuatro (4) meses consecutivos contados desde la fecha de inicio, de haber adquirido el carácter de responsable inscripto frente al impuesto al valor agregado, etcétera.

Asimismo, quienes realicen actividades por las que deban emitir comprobantes mediante la utilización de controladores fiscales, y en el mismo establecimiento desarrollen otras actividades u operaciones no alcanzadas por esa obligación -operaciones con sujetos que no revistan el carácter de consumidor final o actividades no comprendidas en el Anexo IV-, también deben utilizar el citado equipamiento para la emisión de comprobantes respecto de las actividades no alcanzadas, si en ese establecimiento el importe de la totalidad de las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios realizadas a consumidores finales son superiores al veinte por ciento (20%) del importe del total de operaciones efectuadas, en el último año calendario.

En caso de no superar dicho porcentaje, sólo estarán obligados a la utilización de controlador fiscal por las operaciones con consumidores finales.

¿En qué casos debe presentarse el formulario de declaración jurada F. 445/J?

Los responsables inscriptos ante el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades detalladas en el Anexo IV de la Resolución General Nº 259, que se encuentren exceptuados de utilizar controlador fiscal para respaldar sus operaciones, por no tener operaciones masivas con consumidores finales deberán presentar el formulario de declaración jurada Nº 445/J.

¿Dónde se efectúa dicha presentación?

El F. 445/J deberá presentarse en la dependencia de la A.F:I.P. en la que se encuentre inscripto el contribuyente. Cabe aclarar que la presentación deberá efectuarse por cada punto de venta que resulte exceptuado del uso del controlador fiscal.

Page 26: Aplicacion Tributaria

¿Cuándo opera el vencimiento para la presentación del F. 445/J?

La presentación del F. 445/J deberá realizarse una vez determinada la procedencia de la excepción de que se trate y con anterioridad a su aplicación.

En el supuesto de que la excepción surja de una evaluación anual, la presentación se efectuará hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año calendario, es decir hasta el 29 de febrero próximo.

Una vez cumplida dicha presentación, ¿el duplicado del F. 445/J debe archivarse?

No, ya que en cada punto de venta exceptuado de la utilización del controlador fiscal deberá exhibirse copia del formulario de declaración jurada Nº 445/J debidamente intervenido por la dependencia receptora

MONOTRIBUTISTASA partir de abril quedan alcanzados por un nuevo régimen de retención6 de febrero de 2009 12:32 , por eLeVe

A raíz de que Administración Federal de Ingresos Públicos ha detectado que contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) han realizado operaciones con un mismo sujeto o han percibido importes correspondientes a libranzas judiciales por montos que acumulados en los últimos 12 meses superan los importes máximos de ingresos brutos previstos para las categorías “E” o “M”, según corresponda, o han comercializado bienes por un importe superior a $ 870 –motivos de exclusión del régimen–, procedió a la implementación de un régimen de retención de los impuestos a las ganancias y al valor agregado, aplicable a los pagos que se efectúen a dichos sujetos. La medida fue dispuesta a través de la Resolución General Nº 2542 (B.O. del 06/02/2009). A continuación, analizaremos los aspectos más sobresalientes de este nuevo régimen de retención.

Conceptos alcanzados:

El régimen de retención es aplicable a los pagos que se efectúen a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado cuando:

a) Por locaciones y/o prestaciones de servicios, en el transcurso de los últimos 12 meses al momento del pago, hubieran efectuado operaciones con un mismo sujeto, superen la suma de $ 72.000.

b) Por la venta de cosas muebles, durante los últimos 12 meses al momento del pago, hubieran efectuado operaciones con un mismo sujeto, superen la suma de $ 144.000, o el precio unitario de venta sea superior a $ 870.

Sujetos obligados a practicar la retención:

Quedan obligados a actuar como agentes de retención los siguientes sujetos:

a) Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios –responsables inscriptos o exentos en el impuesto al valor agregado–, siempre que los pagos se realicen como consecuencia de su actividad empresarias y/o prestación de servicios.

b) Las entidades que efectúen pagos en concepto de libranzas judiciales. Dichos sujetos deberán inscribirse como tales ante la A.F.I.P., debiendo ingresar e informar las retenciones practicadas de conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2233 (A.F.I.P.) (S.I.CO.RE.).

Importe de la retención:

Page 27: Aplicacion Tributaria

La retención deberá practicarse en oportunidad del pago sobre el importe de la operación o del pago –en el caso de libranzas judiciales– que determine la inclusión en el régimen de retención y en los siguientes hasta que el contribuyente acredite su inscripción en el régimen general.

Retención del impuesto a las ganancias:

Se deberá calculará sobre el importe de cada pago, sin deducción de suma alguna, aplicando las siguientes alícuotas:

a) Locaciones y/o prestaciones de servicios: 28% sobre el excedente de $ 1.200.

b) Venta de cosas muebles: 10% sobre el excedente de $ 12.000.

Retención del impuesto al valor agregado:

Se deberá calculará sobre el importe de cada pago, sin deducción de suma alguna, aplicando las siguientes alícuotas:

a) Operaciones alcanzadas a la alícuota del 21%: 16,80%

b) Operaciones alcanzadas a la alícuota del 10,50%: 8,40%

Carácter de las retenciones:

Las retenciones sufridas tendrán para los sujetos pasibles de las mismas, cuando se inscriban, el carácter de pago a cuenta en el impuesto a las ganancias y de impuesto ingresado en el I.V.A..

Entrada en vigencia:

El nuevo régimen de retención será de aplicación respecto de los pagos que se realicen a partir del 1º de abril de 2009, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad

Plan de Facilidades de Pago10 de febrero de 2009 12:38 , por eLeVe

¿Cómo se corrige una imputación en un plan de facilidades ya presentado, donde se informó como período impago el saldo de declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal 2005 cuando correspondía informar 2006?

No se puede hacer una reimputación ni modificación alguna dentro del plan de facilidades de pago. Para esto deberá solicitar la anulación del plan y confeccionar un nuevo plan de pagos

Recaudaciones bancarias. Cómputo23 de febrero de 2009 10:29 , por eLeVe

A un contribuyente de Convenio Multilateral le debitan bajo el concepto IIBB SIRCREB el 8 por mil de los créditos bancarios. ¿Cómo saber si dicha recaudación corresponde a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o a la Provincia de Buenos Aires?

Page 28: Aplicacion Tributaria

El contribuyente deberá entrar en la página web del SIRCREB (www.sircreb.gov.ar) al módulo “Contribuyentes”, debiendo ingresar su número de C.U.I.T.. Como consecuencia de la consulta el sistema indicará cómo se distribuye dicha recaudación, es decir, qué porcentaje se aplica a cada jurisdicción

Impuesto sobre los ingresos brutos25 de febrero de 2009 10:45 , por eLeVe

¿La retención del SIRCREB se aplica sobre las acreditaciones bancarias que superen un determinado monto? ¿La alícuota a aplicar de qué depende?

Las distintas jurisdicciones son las que deciden qué contribuyentes quedan incluidos en el sistema de recaudación bancaria SIRCREB, independientemente, de los movimientos bancarios. Las distintas alícuotas de recaudación bancaria son determinadas en función de la categoría que tenga el contribuyente, no depende del monto de las acreditaciones. Las categorías están en la Resolución General Nº 11/2008 (C.A.) y van desde la A: 0,01% hasta la Z: 5%.

Monotributo2 de marzo de 2009 11:26 , por eLeVe

Dos personas físicas actualmente monotributistas pasan a constituir una sociedad de hecho monotributista y dejan su actividad individual. Cómo se de baja el componente impositivo de cada socio? ¿El alta de la sociedad de hecho se hace vía internet una vez que tramitado el C.U.I.T. de la misma en la agencia? ¿Podrían los socios seguir con su monotributo personal y además tener la sociedad de hecho monotributista o es obligatorio que dejen su actividad personal?

El contribuyente deberá hacer una modificación de datos a través de la página web de la A.F.I.P., marcando la opción “socio de S.H.”. El número de C.U.I.T. de la sociedad se tramita en la agencia con el F. 183/J, en ese momento, también se solicita que se vincule el C.U.I.T. y clave fiscal de un socio con el de la sociedad de hecho a los efectos de actuar como administrador de relaciones de la sociedad. Luego se hace el alta de la sociedad de hecho por Internet, ingresando al servicio “Monotributo”. Los socios pueden adherir al monotributo por otra actividad personal

Monotributo16 de marzo de 2009 13:23 , por eLeVe

¿Puede una persona de 19 años ingresar a trabajar como monotributista?

Para poder solicitar la inscripción ante la Administración Federal de Ingresos Públicos es necesario ser mayor de 21 años, caso contrario, el menor deberá estar emancipado, ya sea por matrimonio o mediante autorización de los padres ante juez de paz.

Facturación20 de marzo de 2009 13:19 , por eLeVe

Page 29: Aplicacion Tributaria

Un contribuyente que inició sus actividades como responsable inscripto con emisión de comprobantes “A”, luego pasó a ser monotributista y ahora debe volver a ser responsable inscripto. A raíz de ésto se toma como que el contribuyente ya está autorizado a emitir comprobantes “A” o debe presentar el F. 855?

La presentación del F. 855 es obligatoria para los contribuyentes –responsables inscriptos– que soliciten por primera vez autorización para imprimir comprobantes clase “A”. Consecuentemente, este contribuyente no debe solicitar nuevamente autorización.

Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales25 de marzo de 2009 12:46 , por eLeVe

¿Con qué versión del programa aplicativo unificado se debe confeccionar la declaración jurada de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales del período fiscal 2008, ya que la versión 9.3 no contiene los importes de las deducciones personales actualizados y la nueva tabla de valuación de bienes aprobada por la Resolución General Nº 2575?

Ya está disponible en la página web la versión 10.0 del programa aplicativo “Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales”. Cabe aclarar que la nueva versión aún no ha sido aprobada por resolución general de la A.F.I.P..

Esta nueva versión permitirá a las personas físicas, sucesiones indivisas o responsables por deuda ajena, cumplir con su obligación de presentación de declaración jurada de cada uno de los impuestos. La presente versión contiene las tablas actualizadas para la liquidación del período fiscal 2008 de ambos impuestos, incluyendo la actualización del tope para las deducciones admitidas (en el caso del Impuesto a las Ganancias). Asimismo, contiene las siguientes novedades:

1) Item: Detallar: Total Participaciones en Empresas; Ventana: Participación en Empresas Fuente Argentina: Incorporación del campo: Se encuentra obligado a presentar GPJ.

2) Item: Detallar: Total ingresos gravados 4ta. categoría; Ventana: Ingresos: Incorporación del campo: Total de Ingresos Gravados ¿ Art. 79 Inc. a, b, c y f en Concepto de SAC, segunda cuota 2008

3) Item: Detallar: Deducciones Generales - Fuente Argentina; Ventana: Deducciones Generales Fuente Argentina: . Modificación de la validación del campo: Aportes a Planes de seguro Privado y Planes y Fondos de Jubilaciones y Pensiones Mutuales. Aportes Servicios Domésticos; Ventana: Aportes Servicios Domésticos: Modificación de los montos de las deducciones.

4) Item: Detallar: Deducciones Personales Computables Fuente Argentina; Ventana: Deducciones Personales: Incorporación del campo: Total Deducciones Personales parte proporcional de S.A.C. segunda cuota 2008. Modificación de las deducciones por ganancia no imponible, cargas de familia y deducciones especiales, para el período 2008 en adelante

El impuesto al valor agregado de un leasing por un rodado, ¿se toma por cuota hasta llegar a $ 4.200 o no tiene tope por ser leasing y no compra?

De conformidad con lo establecido por el artículo 12 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, no se consideran vinculadas con las operaciones gravadas las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las derivadas de contratos de leasing) de automóviles, en la medida que su costo de adquisición, importación o valor de plaza,

Page 30: Aplicacion Tributaria

si son de propia producción o alquilados (incluso mediante contratos de leasing), sea superior a la suma de veinte mil pesos ($ 20.000) –neto de IVA–. Por lo tanto, la limitación del cómputo del crédito fiscal (hasta $ 4.200) es de aplicación también para el leasing.

Baja de impuestos6 de abril de 2009 12:48 , por eLeVe

Un contribuyente ingresó con clave fiscal a la página de la A.F.I.P. a los efectos de darse de baja en el impuesto sobre los ingresos brutos, y en la opción “Administración de Relaciones” no aparece la opción para dar de alta el “Padrón Único de Contribuyentes”, ¿cómo se debe proceder?

El contribuyente deberá dar de alta a través del Administrador de Relaciones de la A.F.I.P. el servicio “Sistema Registral” (ex Padrón Único de Contribuyentes”), debiendo ingresar en la opción “Registro Tributario”, “F 420/T Baja de Impuestos/Regímenes” y allí solicitar la baja del impuesto sobre los bienes personales

partir del 1 de Abril de 2009 se modifican los aportes mensuales de los trabajadores autónomos. La modificación responde a la ley de movilidad jubilatoria.

Régimen General:

Grupos de Actividades Categorías Importe Mensual

Dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo.

V 629,04

IV 457,48III 285,93

Actividades no incluidas en el punto anterior, que constituyan locaciones o prestaciones de servicios II 200,14

I 142,96Resto de las actividades no comprendidas en los puntos anteriores II 200,14

I 142,96Afiliaciones voluntarias I 142,96Menores de 18 hasta 21 años I 142,96Jubilados por la Ley 24.241 I 120,62Amas de casa que opten por el aporte reducido previsto en la Ley 24.828 I 49,14

Actividades Penosas o Riesgosas:

Categorías Importe mensualI´ (I Prima) $ 156,37II´ (II Prima) $ 218,90

Page 31: Aplicacion Tributaria

Categorías Importe mensualIII´ (III Prima) $ 312,73IV´ (IV Prima) $ 500,37V´ (V Prima) $ 688,01Impuesto sobre los bienes personales23 de abril de 2009 13:05 , por eLeVe

Si un contribuyente tiene un campo por el cual percibe un alquiler, ¿dicho campo está alcanzado o exento en el impuesto a los bienes personales?

Según la Nota Externa Nº 5/2006, los inmuebles rurales inexplotados, arrendados o cedidos en alquiler y que pertenezcan a personas físicas están: 1) Alcanzados por el impuesto a la ganancia mínima presunta, en virtud de lo establecido en el artículo 2º, inciso e), de la ley del gravamen. 2) Exentos en el impuesto sobre los bienes personales, conforme a lo dispuesto en el artículo 21, inciso f), de la ley del tributo.

Impuesto sobre los bienes personales22 de abril de 2009 12:48 , por eLeVe

¿Todos los depósitos en caja de ahorro y/o cuentas corrientes (en pesos o en dólares) están exentos en el impuesto a los bienes personales?

De conformidad con lo establecido por el artículo 21 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales, están exentos del gravamen los depósitos en “moneda argentina y extranjera” efectuados en las instituciones comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos. El decreto reglamentario aclara que la exención no comprende a las cuentas corrientes

Facturación18 de mayo de 2009 13:18 , por eLeVe

¿Si un proveedor factura con factura “M” y dicha factura supera el importe de $1.000, quien recibe dicha factura está obligado -sin ser agente de retención hasta el momento- a practicar la retención del impuesto al valor agregado de dicha factura? ¿Cuál sería el porcentaje y cómo se ingresa a la A.F.I.P.?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1575, cuando el importe neto de la operación sea igual o superior a $ 1.000, el adquirente, locatario o prestatario inscripto en el impuesto al valor agregado que reciba el comprobante clase “M” actuará como agente de retención del impuesto al valor agregado y, en su caso, del impuesto a las ganancias. En lo que respecta al I.V.A. la retención equivale al 100% de dicho impuesto. La retención del impuesto a las ganancias es del 3% del importe neto de la operación. El agente de retención no deberá darse de alta como tal ante la A.F.I.P., pero se encuentra obligado a ingresar los importes recaudados a través del S.I.CO.RE., mediante los siguientes códigos:

 99: Factura M – Ganancias – Emisión de comprobantes con discriminación del gravamen  499: Factura M – I. V. A. – Emisión de comprobantes con discriminación del gravamen

Libro recomendado

Impuesto a las ganancias20 de abril de 2009 12:38 , por eLeVe

Page 32: Aplicacion Tributaria

¿Puede computarse en la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal 2008 como pago a cuenta el impuesto sobre los créditos y débitos (34% de las acreditaciones bancarias) que fue percibido por los bancos desde enero de 2009 en adelante, o sólo se puede computar el percibido hasta el 31/12/2008?

Puede computarse en la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias el crédito de impuesto sobre los debitos y créditos bancarios (34% de las acreditaciones bancarias), acumulado hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento para la presentación de la declaración jurada correspondiente, no imputado contra los anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta.

Impuesto a las ganancias. Recálculo de anticipos23 de junio de 2009 13:01 , por eLeVe

¿Todos los contribuyentes (personas físicas) están obligados a recalcular los anticipos del impuesto a las ganancias correspondientes al período fiscal 2009? ¿El recálculo (según modelo del Anexo de la Resolución General Nº 2627) debe presentarse vía internet o con multinota?

El recálculo de anticipos del impuesto a las ganancias reglamentado por la Resolución General Nº 2627, tiene por objeto contemplar en la base de cálculo de los anticipos imputables al período fiscal 2009 de las personas físicas y sucesiones indivisas, la eliminación de los porcentajes de disminución de las deducciones personales (tablita de Machinea). Por lo tanto, deberán efectuar el recálculo aquellos contribuyentes que para la determinación del impuesto a las ganancias del año 2008 les fue de aplicación dichos porcentajes de disminución en el cómputo de las deducciones personales –es decir, aquellos cuya ganancia neta es superior a los $ 91.000). El recálculo de los anticipos se efectúa a través de la página de internet de la A.F.I.P., ingresando al servicio “Cuentas Tributarias”, teniendo en cuenta el modelo de liquidación detallado en el Anexo de la Resolución General Nº 2627.

Monotributo29 de junio de 2009 13:06 , por eLeVe

Un socio gerente tiene otra actividad paralela y desea darse de alta como monotributista, ¿cuando tramita a través de la página web de la A.F.I.P. la adhesión debe indicar que es miembro de sociedad o no? ¿Debe abonar el componente de autónomos del Monotributo?

Al ingresar al servicio “Monotributo”, no deberá tildar que es integrante de sociedad. En lo que se refiere a la parte de autónomos, hasta el momento no existe opción para que una persona pagando autónomos por una actividad del régimen general, no ingrese el componente previsional por la actividad en el Monotributo.

Impuesto a las Ganancias26 de junio de 2009 12:03 , por eLeVe

¿Para una sociedad, los intereses generados por un plazo fijo están exentos en el impuesto a las ganancias?

Page 33: Aplicacion Tributaria

De conformidad con lo establecido por el artículo 97 de la Ley de Impuesto a las ganancias, no es de aplicación la exención establecida en el artículo 20, inciso h) de la ley –intereses originados por los depósitos a plazo fijo- a los sujetos obligados a practicar el ajuste por inflación –es decir a las sociedades-.

IMPOSITIVAImpuesto a las ganancias. Recálculo de anticipos23 de junio de 2009 13:01 , por eLeVe

¿Todos los contribuyentes (personas físicas) están obligados a recalcular los anticipos del impuesto a las ganancias correspondientes al período fiscal 2009? ¿El recálculo (según modelo del Anexo de la Resolución General Nº 2627) debe presentarse vía internet o con multinota?

El recálculo de anticipos del impuesto a las ganancias reglamentado por la Resolución General Nº 2627, tiene por objeto contemplar en la base de cálculo de los anticipos imputables al período fiscal 2009 de las personas físicas y sucesiones indivisas, la eliminación de los porcentajes de disminución de las deducciones personales (tablita de Machinea). Por lo tanto, deberán efectuar el recálculo aquellos contribuyentes que para la determinación del impuesto a las ganancias del año 2008 les fue de aplicación dichos porcentajes de disminución en el cómputo de las deducciones personales –es decir, aquellos cuya ganancia neta es superior a los $ 91.000). El recálculo de los anticipos se efectúa a través de la página de internet de la A.F.I.P., ingresando al servicio “Cuentas Tributarias”, teniendo en cuenta el modelo de liquidación detallado en el Anexo de la Resolución General Nº 2627.

Procedimiento3 de julio de 2009 13:21 , por eLeVe

Una sociedad de hecho de dos socios se disuelve porque uno de ellos se retira. El socio que queda forma una nueva sociedad de hecho con un nuevo socio para seguir con el giro comercial, ¿puede continuar con la misma C.U.I.T. informando a la los Organismos de Contralor los cambios producidos?

Cuando un socio se retira de la actividad o fallece, la sociedad de hecho se disuelve. Consecuentemente, deberá tramitarse la baja de dicha sociedad ante la A.F.I.P. para luego proceder a dar de alta a la nueva sociedad, a la que se le asignará una nueva Clave de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

Procedimiento. Medios de pago7 de julio de 2009 12:55 , por eLeVe

¿Se puede realizar una escritura de venta de inmueble en pesos sin bancarizar el pago de dicha operación?

Si. El Decreto Nº 22/2001 establece que el pago en efectivo de sumas de dinero superiores a $ 10.000, o su equivalente en moneda extranjera, efectuado en ocasión del otorgamiento de escritura pública sobre inmuebles, tendrá para las partes y frente a terceros los mismos efectos cancelatorios que los procedimientos previstos en los incisos 1) a 4) del artículo 1º de la Ley Nº 25.345.

Page 34: Aplicacion Tributaria

Blanqueo14 de julio de 2009 12:35 , por eLeVe

En el supuesto de blanqueo de un departamento comprado en 2007 por $ 150.000 ¿qué alícuota pagaría? ¿Hasta cuándo hay tiempo para efectuar el blanqueo? ¿Una vez blanqueados los bienes hay que presentar las declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales del período fiscal 2008, ya que al contribuyente le hubiese correspondido tributar?

El blanqueo de inmuebles tributa la alícuota de 1% (artículo 4º de la Resolución General Nº 2609). La fecha tope para llevar a cabo el blanqueo es el 31 de agosto de 2009. Efectuado el blanqueo, el contribuyente deberá rectificar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales del año 2008, incorporando los bienes blanqueados. La presentación de la citada declaración jurada deberá efectuarse hasta el 31 de agosto de 2009.

Monotributo. Renuncia15 de julio de 2009 12:54 , por eLeVe

Un monotributista que debe pasar a ser responsable inscripto en I.V.A. no por superar los parámetros, sino porque los clientes le exigen esa condición, ¿cómo se realiza el pase de Monotributo a responsable inscripto, debe hacerlo por internet o debe ir personalmente a la A.F.I.P.? ¿Cómo se solicita la factura tipo A?

A los efectos de pasar a ser Responsable inscripto el contribuyente debe primeramente darse de baja en el Monotributo a través de la página web de la A.F.I.P., ingresando con C.U.I.T. y Clave Fiscal al servicio “Sistema Registral”, seleccionado como motivo de la baja “Renuncia”. Paso seguido debe darse de alta en el régimen general (I.V.A., ganancias y autónomos) a través del “Sistema Registral”.

A los efectos de solicitar autorización para imprimir comprobantes clase “A”, el contribuyente deberá presentar ante la A.F.I.P. el formulario F. 855

Impuesto sobre los ingresos brutos. Tasa de interés16 de julio de 2009 13:05 , por eLeVe

¿A cuánto asciende la tasa de interés por pago fuera de término del impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires?

La tasa de intereses resarcitorio vigente para la Ciudad Autónoma de Buenos Aires es del 2% mensual y para la Provincia de Buenos Aires es del 3% mensual.

Blanqueo21 de julio de 2009 12:16 , por eLeVe

¿El saldo a pagar resultante del blanqueo se puede pagar con un plan de pagos de “Mis facilidades” u otro?

Page 35: Aplicacion Tributaria

El saldo del Título III de la Ley Nº 26.476 (blanqueo) no se puede abonar en cuotas. Se abona en un solo pago.

Cambio de domicilio5 de agosto de 2009 11:48 , por eLeVe

¿La modificación del domicilio fiscal de un monotributista puede llevarse a cabo por Internet? De ser posible, ¿cómo se hace?

De conformidad con lo establecido por el artículo 25 de la Resolución General Nº 2109, la modificación del domicilio fiscal puede efectuarse mediante internet a través de “Sistema Registral”, opción “Registro Tributaria”, “F. 420/D Declaración de domicilios”. Para ello, se deberá contar con Clave Fiscal con nivel de seguridad 3. Una vez efectuado el cambio, a los efectos de la verificación del nuevo domicilio fiscal, la A.F.I.P. entregará en el mismo, a través de correo o permisionario postal una notificación conteniendo un “código de confirmación del domicilio”. El contribuyente deberá ingresar con carácter obligatorio al servicio “Sistema Registral” opción “Registro Tributario – Confirmación del Domicilio”, dentro de los 30 días corridos contados a partir de la fecha de la modificación del domicilio

Autónomos14 de agosto de 2009 11:20 , por eLeVe

¿En que régimen corresponde encuadrar a una ama de casa que desea aportar voluntariamente a los efectos de gozar de una jubilación?

Dentro del Régimen de Trabajadores Autónomos, puede incorporarse como ama de casa Ley Nº 24.828, con un aporte mensual de $ 49,14

Impuesto a las ganancias. Entidades exentas. Renovación de la exención25 de agosto de 2009 12:06 , por eLeVe

¿Qué procedimiento se debe seguir a los efectos de renovar la exención en el impuesto a las ganancias de una fundación?

Para tramitar la renovación del certificado de entidades exentas sólo se deberá presentar el F. 373 por duplicado ante la dependencia de la A.F.I.P. en la que se encuentre inscripta la entidad, hasta sesenta (60) días hábiles administrativos anteriores al vencimiento del certificado emitido previamente. Caso contrario, deberá iniciarse un nuevo trámite de exención, debiendo presentar la documentación detallada en la Resolución General Nº 1815.

  PRESCRIPCION INGRESOS BRUTOS

El cómputo del plazo a los fines de la prescripción por cobro de tributos inicia el primero de enero del año siguiente a aquél en que venció el período fiscal.-   DATOS  

"Dirección de Rentas de la Provincia de Córdoba c/ Fernández, Gustavo Arnaldo - Presentación múltiple - Recurso

Page 36: Aplicacion Tributaria

apelación - Expte. N° 730660/36" - CÁMARA DE APELACIONES EN LO CIVIL Y COMERCIAL DE CUARTA NOMINACIÓN DE CÓRDOBA - 22/05/2008

  

  DERECHO TRIBUTARIO. COBRO DE TRIBUTOS. IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS. PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. CÓMPUTO. CONSTITUCIONALIDAD.-

  1. El cobro que se pretende deviene de la deuda de ingresos brutos registrado a nombre del accionado existente en Rentas de la provincia, y en su consecuencia rige el Código Tributario, salvo presentación de la deudora discutiendo la constitucionalidad del mismo, que no ocurrió. (...) Resulta conveniente puntualizar en referencia al plateo de prescripción de la deuda que se reclama, que los plazos previstos se encuentran reglados en el Código Tributario Provincial. Frente a ello, y en la inteligencia que se debía aplicar dicho término, es que el recurrente debió plantear la inconstitucionalidad de dicha norma, por ser la primera oportunidad que tenía para hacerlo. De otro modo es una norma aplicable al tributo que se pretende cobrar, excluyéndose el derecho de fondo.-

2. Por el juego de las normas aplicables los períodos impagos se cuentan desde el primero de enero del año siguiente, y además si existe intimación al pago se elonga un año más, sobre la base de los cinco años (arts 98, 98 inc c), 99 inc b), y 77, LTP). Agregamos a ello que se suspende la prescripción cuando se ha producido la intimación administrativa del pago de la deuda tributaria, por el lapso de un año, resultando ello de la segunda parte del artículo 3986, CC. El procedimiento resulta en base a que los tributos se pagan por años, que pueden ser fraccionados o en un solo pago, venciendo al inicio del año siguiente.-

3. La prescripción es una institución regulada por el derecho de fondo, por constituir un medio de liberación del deudor por el transcurso del tiempo fijado por la ley y que, sirve a la seguridad jurídica en cuanto determina la estabilidad de los derechos (...) Al ser uno de los modos de la extinción de las obligaciones, es materia regulada por el derecho civil, lo cual en nada afecta las potestades tributarias de las Provincias.(...) En tal línea el TSJ tiene resuelto que las Provincias "Tienen, pues, amplias facultades para crear obligaciones en las que los entes provinciales ocuparán la situación de un sujeto activo, pero esas obligaciones se regirán por las normas del derecho común, en cuanto a su forma de extinción..." (...) De allí entonces que la normativa provincial, no resulta inconstitucional, pues al señalar que "prescriben en el transcurso de cinco años...", no establece un plazo para la prescripción mayor o incompatible al fijado en la ley sustantiva. Por lo demás, tal legislación al determinar el "dies a quo" a los fines del cómputo de la prescripción, estatuye que el plazo comenzará a correr desde el primero de enero del año siguiente (art. 91 inc. "b", C.T.), lo que en rigor importa la reglamentación de la ley de fondo y por ende no transgrede la competencia asignada por la Constitución Nacional al Congreso de la Nación.-

4. A mayor abundamiento he de añadir que comparto los lineamientos expuestos por el Tribunal Superior en la materia, en cuanto interpreta que el cómputo del plazo a los fines de la prescripción por cobro de tributos inicia el primero de enero del año siguiente en que venció el período fiscal, al resolver que: "...frente al contexto normativo precedentemente transcripto, es dable acudir a los principios destacados por la dogmática especializada, cuando postula que deben entenderse unificados los plazos de prescripción de las acciones para determinar el impuesto y para exigir su pago (...), interpretándose que en el régimen tributario cordobés, esa común acción "...comienza a prescribir el primer día del mes de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de la declaración jurada e ingreso del gravamen" (...) Idéntica tesitura sustenta la Corte Suprema de Justicia de la Nación, que al formular la doctrina acerca de un instituto análogo al que se analiza -la prescripción de la acción de repetición de impuestos-, estableció que el término comenzaba a correr el 1° de Enero del año siguiente en que venció el período fiscal (Fallos 249:256), sentando de esta manera el principio según el cual, el inicio del plazo de prescripción de las acciones en materia tributaria se liga al comienzo del nuevo año fiscal" (...)

5. La prescripción del C.T.P. que dispone que el comienzo del plazo de la prescripción liberatoria se computa a partir del primero de enero del año fiscal siguiente, luce inconstitucional por violentar el sistema instituído por el Código Civil, al respecto. (...) "el Fisco Provincial y Municipal carecen de facultades para fijar un momento inicial de cómputo del curso de la prescripción diferente al establecido por la legislación de fondo, pues la atribución de legislar sobre prescripción es resorte de competencia exclusiva y excluyente del Congreso de la Nación, en cuanto constituye una facultad delegada (art. 75 inc. 12 C.N.).Aunque los legisladores locales ostenten amplias facultades para establecer impuestos sobre materias reservadas, tales prerrogativas no alcanzan para introducirse en las consecuencias jurídicas que desvirtúen los principios básicos que deben regir las obligaciones, cualquiera sea la causa jurídica a la que respondan, o su encuadramiento jurídico público o privado. (...) De allí que el art. 91 inc. "b" C.T P. (hoy art. 98 inc. b), en cuanto alonga injustificadamente el plazo de prescripción al disponer que no se cuente desde el vencimiento de cada período de liquidación fiscal sino desde el 1º de enero del año siguiente, es inconstitucional porque contraría el modo de establecer el "dies a quo" para el cómputo del plazo de prescripción dispuesta por expresa norma fondal (art. 3956 C.C.) cuya mayor jerarquía

Page 37: Aplicacion Tributaria

constitucional (art. 31 C.N.) torna evidente la preeminencia de su aplicación (...) La solución que propugno armoniza con lo decidido por el mismísimo Tribunal Superior de Justicia (Sala Civil y Comercial) in re "Provincia c/ Llosa" donde sostuvo que el verdadero fundamento de la prescripción es mantener el orden social, por lo que no es admisible que una norma de inferior jerarquía al Código Civil pueda regular sobre esta materia, lo que obliga al órgano jurisdiccional a aplicar la de rango superior (voto en disidencia del Dr. Fernández).-

SICORE. Presentación semestral.9 de septiembre de 2009 11:55 , por eLeVe

En caso de tener que realizar una retención esporádica (artículos 10 a 14 de la Resolución General Nº 2237) y optar por el régimen de información semestral ¿se debe dar de alta en el régimen a través del Sistema Registral? ¿Existe un código de régimen específico que lo diferencie del régimen de retención general?

El contribuyente debe darse de alta como agente de retención a través del Sistema Registral como cualquier otro agente de recaudación. Al confeccionar la declaración jurada del SICORE en la pantalla “Datos de la Declaración Jurada” se debe tildar la opción “Agente Esporádico de Retención”, a los efectos de manifestar la opción por el régimen de presentación semestral

Facturación10 de septiembre de 2009 11:23 , por eLeVe

Un responsable inscripto en I.V.A. mandó a imprimir un talonario de Recibos en vez de factura. ¿Puede hacerlo o debe utilizar facturas y el recibo para respaldar el pago de la operación?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1415, los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o recibos (A, B o C). Caso contrario, se deben emitir facturas y Recibos X (Documento no válido como factura) para respaldar el pago de la operación

Facturación15 de septiembre de 2009 12:03 , por eLeVe

Si un contribuyente que inicia actividades abre dos sucursales, debiendo tener en cada una facturas a responsables inscriptos; a consumidor final y controlador ¿qué códigos de puntos de venta debe usar para cada una?

Cuando se inicia actividades y desde dicho inicio se habilita la utilización del controlador fiscal, se utiliza el punto de venta 0001 para dicho equipamiento y el punto de venta 0002 para las facturas manuales de respaldo (A y B

Controlador fiscal. Alta28 de septiembre de 2009 12:18 , por eLeVe

¿Cómo se lleva a cabo el alta de un controlador ante la A.F.I.P.?

Page 38: Aplicacion Tributaria

En virtud de la Resolución General Nº 2676, a partir del 15 de septiembre de 2009, quedó derogado el F. 445/E. Consecuentemente, el alta del controlador fiscal debe efectuarse a través del servicio A.F.I.P. Gestión de Controladores Fiscal, con Clave Fiscal

Facturación. Punto de venta25 de septiembre de 2009 12:47 , por eLeVe

Un monotributista estuvo inscripto hasta 06/2009 y se dio de baja por cese de actividades. Ahora en 10/2009 se va a inscribir con la misma actividad de servicios personales. ¿Debe hacer un nuevo talonario o puede usar el que tenía si no está vencido? ¿Si tiene que hacer un nuevo talonario pone nuevamente el código 0001 o lleva otro código? ¿Desde qué número de factura comienza?

Teniendo en cuenta que el contribuyente cesó en la actividad, deberá imprimir nuevamente facturas C informando la nueva fecha de inicio de actividades. En oportunidad de la baja, el contribuyente debería haber presentado el F. 446/C dando de baja el punto de venta. Consecuentemente, debería habilitar el punto de venta 0002 y comenzar la numeración desde el 1. (artículo 47 de la Resolución General Nº 1415).

Nueva metodología para la compra venta de vehículos usados23 de octubre de 2009 13:16 , por eLeVe

El Gobierno anunció una serie de medidas económico-fiscales tendientes a agilizar, simplificar y transparentar el comercio interno e internacional. Una de ellas consiste en un cambio en el sistema vigente para la comercialización de vehículos usados.

La medida abarca inicialmente a los vehículos que tienen un valor superior a $ 50.000, aunque se irá extendiendo al resto del parque automotor gradualmente.

Según lo anunciado por el titular de la AFIP, Ricardo Echegaray, se reemplaza el actual Formulario 381 que se realiza en papel por el Certificado de Transferencia de Automotores (CETA), que se generará a través de Internet mediante la utilización de la Clave Fiscal o por medio del Centro de Información Telefónica de la AFIP.

Antes de concretar la operación el titular del vehículo deberá generar el CETA ingresando el dominio del automotor, el valor de la transferencia y los datos del adquirente, obteniendo el número de CETA que deberá ser consignado obligatoriamente en el tradicional Formulario 08 por el Registro Nacional de la Propiedad Automotor en el momento de la inscripción del vehículo.

Cuando la compra-venta se haga por intermedio de concesionarios o comerciantes que se encuentran registrados ante la AFIP en el Registro de Operaciones de Compraventa de Automotores y Motovehículos Usados, serán estos los responsables de la obtención del CETA, lo que libera al titular del vehículo de cumplir con esta obligación.

Según la AFIP, la medida busca generar una mayor percepción de riesgo y un monitoreo permanente de la existencia de autos usados, ya que, según información de las Cámaras del sector, durante 2008 existieron transferencias de usados por aproximadamente 1.400.000 unidades. Desde el organismo calculan que la mitad de estas operaciones no se registraron. (ÁMBITO WEB

Monotributo. Director de socidad18 de noviembre de 2009 12:27 , por eLeVe

Page 39: Aplicacion Tributaria

Un contribuyente se encuentra inscripto como Director de S.A. en autónomos, ganancias e I.V.A. exento. A su vez va a realizar la actividad de alquiler de inmuebles por una suma superior a los $ 1.500. Con lo que deberá facturar y a su vez la actividad se encontraría alcanzada por I.V.A.. ¿Puede inscribirse en el Monotributo para ejercer la actividad de alquiler de inmuebles? Si así fuera, ¿cómo es la situación ante el I.V.A. y ganancias? ¿Paga autónomos por Director y Monotributo por el alquiler?

El contribuyente puede estar en el régimen general por la actividad de director de sociedad y adherir al Monotributo por otra actividad, siempre y cuando, con respecto a los alquileres, no supere los $ 72.000 de ingresos anuales y tenga como máximo tres inmuebles en alquiler. A los efectos de la adhesión al Monotributo, deberá categorizarse como No aportante a este régimen, ya que por tratarse de una renta pasiva está exceptuado de abonar el componente provisional (jubilación y obra social). Para determinar la categoría impositiva, sólo deberá tener en cuenta los ingresos obtenidos por la locación, sin considerar los ingresos obtenidos por la actividad de director. Por la actividad de director de S.A. debe continuar en el régimen general (autónomos, ganancias e I.V.A. exento

Exportación de servicios. Tratamiento impositivo19 de noviembre de 2009 12:26 , por eLeVe

Una empresa se dedica a la investigación y factura al exterior por dicho trabajo emitiendo factura E. ¿Qué impuestos gravan esa operación para la sociedad argentina?

En I.V.A. la exportación de servicios (servicio prestado en el país y utilizado económicamente en el exterior) está exenta. En el impuesto a las ganancias, los ingresos obtenidos están alcanzados como renta de fuente extranjera. En el impuesto sobre los ingresos brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los ingresos obtenidos por la exportación de servicios cuya utilización o explotación efectiva se produzca en el exterior y se integre materialmente a una actividad desarrollada en el exterior están exentos. En el impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires, la exportación de servicios está alcanzada a la alícuota del 3,50%.

Libro Recomendado:  Convenio Multilateral. Declaración jurada rectificativa15 de diciembre de 2009 11:20 , por eLeVe

En el caso de un contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos comprendido en el régimen de Convenio Multilateral, que procede a la rectificación de una declaración jurada mensual (CM03), ¿dónde informa el saldo de impuesto abonado con le declaración jurada original?

En la declaración jurada rectificativa de Convenio Multilateral, el pago efectuado con la declaración jurada original deberá consignarse en la pantalla Liquidación del Impuesto del programa aplicativo SIFERE, en el campo Menos otros Créditos, Créditos del Anticipo

Autorretención11 de diciembre de 2009 11:33 , por eLeVe

¿En el caso de que un contribuyente deba efectuarse una autorretención, corresponde la presentación de la declaración jurada del SICORE, o simplemente se ingreso la autorretención con un código especial?

A los efectos de llevar a cabo la autorretención, el contribuyente deberá confeccionar un volante electrónico de pago (V.E.P.) o un volante de pago F. 799/E. A tal efecto se deberán utilizar los siguientes códigos:

Page 40: Aplicacion Tributaria

 Impuesto: 010, 011, 030, etcétera (según el impuesto de que se trate).

 Concepto: 043 – Autorretención.

 Subconcepto: 043 – Autorretención.

En el caso de autorretención no se deberá presentar declaración jurada del SICORE

Cambio de condición7 de diciembre de 2009 12:00 , por eLeVe

Un contribuyente que era monotributista hasta octubre de 2009 y a partir del noviembre es inscripto, ¿se puede computar el I.V.A. de la mercadería en stock?

El contribuyente no podrá computar el I.V.A. crédito fiscal de la mercadería en existencia, ya que la misma fue adquirida cuando revestía la condición de Monotributista y como consecuencia de ello el I.V.A. no está discriminado en la factura, requisito para su cómputo

Impuesto sobre los créditos y débitos. Pago a cuenta.28 de diciembre de 2009 12:25 , por eLeVe

Cuando la declaración jurada del impuesto a las ganancias no arroja impuesto determinado en virtud del cómputo de la deducción especial, ¿el cómputo del impuesto sobre los créditos y débitos bancarios puede generar un saldo a favor?

El cómputo del impuesto sobre los créditos y débitos bancarios como pago a cuenta del impuesto a las ganancias no puede generar saldo a favor. El excedente no computado puede utilizarse para cancelar los anticipos (mediante compensación) o trasladarse, hasta su agotamiento, a otros períodos fiscales de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta o fondo para la educación y promoción cooperativa

Certificado de Transferencia de Automotores (CETA)5 de enero de 2010 11:24 , por eLeVe

¿En el formulario F. 381 se informa la compra de vehículos y automóviles usados y nuevos? ¿Cuál es el monto mínimo por el que se debe informar? ¿En el registro de operaciones de compra venta de vehículos automotores y motovehículos usados, que se debe informar por medio de la página de A.F.I.P., accediendo con clave fiscal, el mínimo que debe informarse es por un valor de $ 30.000?

A partir del 1º de enero de 2010 queda derogado el F. 381 Certificado de Bienes Registrables, debido a que a través de la Resolución General Nº 2729 se aprobó el CETA (certificado de transferencia de automotores) el cual deberá ser tramitado (a través de la página web de la AFIP) en forma previa a la transferencia (venta) de bienes muebles registrables usados (ejemplo: automotores) por un valor igual o superior a: 1) A partir del 01/01/2010: $ 50.000, 2) A partir del 01/05/2010: $ 40.000, 3) A partir del 01/08/2010: $ 30.000.

Asimismo, quedan alcanzados por el régimen de información respecto de la intermediación y/o compraventa de vehículos automotores y/o motovehículos usados cuando el precio de transferencia pactado o, de existir, el valor consignado en la tabla de

Page 41: Aplicacion Tributaria

valuaciones para el cálculo de aranceles utilizado por la DNRNPAyCP, resulte igual o superior a $ 30.000 de tratarse de vehículos automotores usados.

Autónomos. Locación de inmuebles5 de enero de 2010 11:25 , por eLeVe

¿Para los sujetos que tienen como actividad la de rentista, los aportes al régimen de autónomos o del Monotributo son optativos?

De conformidad con lo establecido por el artículo 62 del Decreto Nº 1/2010 (B.O. del 05/01/2010), reglamentario de la Ley de Monotributo, los sujetos que adhieran al Régimen Simplificado exclusivamente en su condición de locadores de bienes muebles o inmuebles, están exentos de ingresar las cotizaciones previsionales (jubilación y obra social).

Asimismo, la Ley Nº 24.241 establece que para los titulares de condominios la afiliación al régimen de trabajadores autónomos es voluntaria

Monotributo. Pago mensual6 de enero de 2010 12:13 , por eLeVe

Un contribuyente desea pagar el Monotributo del mes de enero de 2010 con los nuevos valores de los aportes de jubilación y obra social, pero concurre al Banco con la credencial de pago que posee (F. 152) y la entidad le cobra los importes anteriores. ¿Cómo debe proceder el contribuyente? ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2746 (B.O. del 06/01/2010), en el supuesto que las entidades bancarias no tengan habilitados en sus sistemas de cobro los importes conforme a las nuevas cotizaciones previsionales fijas ($ 110 y $ 70 de jubilación y obra social, respectivamente), los contribuyentes deberán ingresar el importe habilitado en dichas entidades. La diferencia deberá ingresarse a través del volante de pago F. 155, hasta el 7 de febrero de 2010, inclusive. Cabe aclarar que el vencimiento para el pago correspondiente al mes de enero de 2010 y el plazo para la recategorización cuatrimestral se prorrogó hasta el 22 de enero de 2010, inclusive

Monotributo7 de enero de 2010 11:56 , por eLeVe

¿Un ingeniero que hasta el 31/12/2009 era monotributista por dicha actividad y a su vez es accionista y presidente de dos sociedades anónima, puede seguir siendo monotributista a partir del 01/01/2010?

El contribuyente por la actividad independiente de arquitecto puede seguir siendo monotributista. Lo que la Ley de Monotributo no permite es la adhesión al Régimen Simplificado por la actividad de socio o de director de sociedades no adheridas al régimen o excluidas del mismo, quienes obligatoriamente deben adherir al régimen genera

Monotributo. Componente previsional14 de enero de 2010 10:37 , por eLeVe

Page 42: Aplicacion Tributaria

¿Un contribuyente monotributista, por el hecho de pagar autónomo por ser socio gerente de S.R.L., está exceptuado de pagar autónomo y obra social como monotributista?

De conformidad con lo establecido por el artículo 32 de la Resolución General Nº 2746 únicamente están exceptuados de abonar el componente provisional del Monotributo (jubilación y obra social) los profesionales universitarios que por el ejercicio de su actividad profesional se encuentren obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes provinciales para profesionales, los trabajadores en relación de dependencia, los menores de 18 años, los jubilados, los locadores de bienes muebles o inmuebles y las sucesiones indivisas. Por lo tanto, los sujetos por otra actividad estén obligados a aportar al régimen de trabajadores autónomos, por la actividad comprendida en el Monotributo deben abonar el componente de jubilación y obra social

Certificado de Bienes Registrables (CETA)14 de enero de 2010 10:36 , por eLeVe

¿El formulario CETA, obligatorio para proceder a la transferencia de bienes registrables, se descarga de la página de la A.F.I.P. o se debe dar de alta algún sistema con la Clave Fiscal?

Los contribuyentes obligados a la tramitación del Certificado de Transferencia de Automotores (CETA), a los efectos de su obtención, deberán seguir alguno de los siguientes procedimientos: a) Mediante transferencia electrónica de datos a través de la página web de la Administración Federal de Ingresos Públicos, ingresando con Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y Clave Fiscal al servicio Transferencia de Bienes Muebles Registrables – Certificado de Transferencia de Automotores (CETA). b) A través del Centro de Información Telefónica (0800–999–2347) de la Administración Federal de Ingresos Públicos

Transferencia de bienes muebles registrables. Régimen de información (F. 381)5 de febrero de 2010 12:24 , por eLeVe

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De conformidad con lo establecido por el artículo 103 de la Ley de Procedimientos Fiscales, las personas físicas y jurídicas y las sucesiones indivisas se encuentran obligadas a declarar ante la Administración Federal de Ingresos Públicos los bienes inmuebles y muebles registrables, de los cuales sean titulares.

En virtud de ello, el Organismo Fiscal estableció un régimen de información a través de la Resolución General Nº 3580 (D.G.I.), a través del cual se establecía la obligación de presentar el formulario F. 381 en oportunidad de la adquisición de bienes inmuebles y muebles registrables que superaran determinado importe.

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Luego, el Organismo Fiscal a través de la Resolución General Nº 2371 dejó sin efecto el citado régimen de información respecto de los bienes inmuebles, dando lugar al famoso COTI (Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles).

En una segunda etapa, se instauró un nuevo régimen de información con relación a la transferencia de automotores y motovehículos usados (CETA), dejando sin efecto, a partir de su vigencia la obligación de presentar el formulario F. 381.

En esta oportunidad, se procede a la sustitución de la Resolución General Nº 3580 (D.G.I.) “Bienes Registrables” a los efectos de establecer las disposiciones que deben observar los responsables con relación a la exteriorización de información sobre embarcaciones, aeronaves y sobre las maquinarias (agrícolas, tractores, cosechadoras, grúas, viales y todas aquellas que se autopropulsen).

La medida fue dispuesta a través de la Resolución General Nº 2762 (B.O. del 05/02/2010), con vigencia a partir del 5 de enero de 2010.

A continuación analizamos los aspectos más destacados del régimen de información.

Obligación de cumplir con el régimen de información:

Se deberá cumplir con la obligación de prestar el F. 381 (Nuevo Modelo) en oportunidad de proceder a la constitución, transferencia, cancelación o modificación -total o parcial- de derechos reales sobre embarcaciones, aeronaves y maquinarias (agrícolas, tractores, cosechadoras, grúas, viales y todas aquellas que se autopropulsen),

Sujetos obligados:

Quedan obligados a cumplir con el presente régimen de información los siguientes sujetos:

a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces, según el derecho común.

b) Las personas jurídicas del Código Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.

c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el inciso anterior, y aún los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible.

d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.

e) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro.

f) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

g) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidación, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los herederos.

h) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios.

i) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes.

j) Los representantes legales de sujetos residentes en el exterior.

Procedencia de la presentación:

Page 44: Aplicacion Tributaria

Corresponderá presentar el formulario de declaración jurada F. 381 (nuevo modelo) siempre que se verifiquen, las siguientes condiciones:

 Embarcaciones y maquinarias (agrícolas, tractores, cosechadoras, grúas, viales y todas aquellas que se autopropulsen): El valor total de la operación de adquisición supere la suma de $ 30.000. A los efectos de la determinación de dicho valor, deberán considerarse también los gastos, impuestos, tasas, derechos y comisiones resultantes con motivo de la compra o, en su caso, de la importación definitiva directa.

 Aeronaves: En todos los casos.

Plazo para la presentación:

La presentación del formulario F. 381 deberá cumplirse dentro de los 10 días siguientes a aquel en el cual se formalice la inscripción en el correspondiente registro. La presentación del citado formulario deberá realizarse ante la dependencia de la A.F.I.P. que tenga a su cargo el control de las obligaciones fiscales del contribuyente o responsable o, de tratarse de sujetos no inscriptos, en la que corresponda a su domicilio.

Exhibición del formulario:

Los responsables deberán, en oportunidad de proceder a la transferencia de dominio, constitución de derechos reales o sus cancelaciones o modificaciones, sobre los bienes muebles registrables, exhibir al organismo que tenga a su cargo el registro de la propiedad del bien el Certificado de Bienes Registrables (F. 381 –Nuevo Modelo-) y a entregar una fotocopia del mismo

Con qué formulario solicita el C.U.I.T. una persona física que va a ser monotributista?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General N1 2746, a partir del 1º de enero de 2010, la solicitud de C.U.I.T. en el Monotributo por parte de una persona física se efectúa a través del formulario F. 460/F y luego la inscripción en el Monotributo se realiza a través del Sistema Registral

¿Cómo se procede para inscribir a una sociedad de hecho Monotributista?

En virtud de las modificaciones introducidas al Monotributo por la Ley Nº 26.565 y por la Resolución General Nº 2746, a los efectos de solicitar la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la sociedad de hecho se deberá utilizar el programa aplicativo Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas, a los efectos de generar el formulario F. 420/J, de conformidad con lo establecido en la Resolución General Nº 2337. A su vez, los socios deberán solicitar la C.U.I.T. a través del formulario F. 460/F, de conformidad con lo establecido en la Resolución General Nº 10. La adhesión al Monotributo se efectúa a través del Sistema Registral, opción Monotributo

Controladores fiscales: ¿cuándo vence el plazo para presentar F. 445/J?23 de febrero de 2010 13:36 , por eLeVe

El próximo 26 de febrero de 2010 opera el vencimiento para que los contribuyentes obligados a la utilización de controladores fiscales que encuadren en las excepciones previstas en la Resolución General Nº 259 (A.F.I.P.) presenten el formulario de declaración jurada F. 445/J ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.).

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Así fue establecido por la Resolución General Nº 1171 (B.O. del 04/12/2001).

Ante la proximidad del vencimiento para dicha presentación, en exclusiva para ELE-VE, la secretaria de redacción de Aplicación Tributaria S.A., cdra. Analía Santos Romero, elaboró un informe a fin de aclarar aspectos relacionados con la obligatoriedad de la utilización de controladores fiscales y los supuestos de excepción.

¿Quiénes se encuentran obligados a facturar sus operaciones mediante el uso de controladores fiscales?

Los sujetos que -revistiendo la calidad de responsables inscriptos ante el I.V.A.- desarrollen alguna de las actividades enunciadas en el Anexo IV de la Resolución General Nº 259.

¿Los monotributistas están obligados a utilizar controlador fiscal?

Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) –excepto los pequeños contribuyentes eventuales–, sólo están obligados a utilizar controlador fiscal para emitir sus comprobantes cuando:

 En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o

 Renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.

¿Todos los responsables inscriptos están obligados a utilizar controlador fiscal?

No. Se encuentran obligados a la utilización del controlador fiscal los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen las operaciones descriptas en el Anexo IV de la Resolución General Nº 259, en la medida que efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios masivas a consumidores finales, excepto las operaciones o actividades no alcanzadas que se realicen en un ámbito distinto del local de ventas.

¿Qué se entiende por operaciones masivas con consumidores finales?

Se entiende por operaciones masivas, a la realización de un número de operaciones con consumidores finales superior a las efectuadas con otros sujetos, en forma habitual durante el último año calendario.

Consecuentemente, la A.F.I.P. estableció que un sujeto realiza operaciones masivas con consumidores finales cuando supera alguno de los siguientes parámetros:

Más de 240 comprobantes emitidos a consumidor final en el último año calendario.El importe total de los comprobantes emitidos a consumidor final supera el cinco por ciento (5%) del monto total de todas las operaciones en el último año calendario.

El cómputo de los porcentajes y cantidades mencionadas, se determinarán de la siguiente manera:

 La evaluación deberá efectuarse anualmente, respecto de las operaciones realizadas durante el año calendario inmediato anterior.

 Cuando en el año calendario inmediato anterior el responsable hubiera quedado comprendido en el régimen de emisión de comprobantes mediante controladores fiscales (por inicio de actividades, por haber adquirido carácter de responsable inscripto frente al impuesto al valor agregado, etcétera), se computarán los meses transcurridos de dicho período a fin de realizar la proyección anual, en la medida de que se trate de cuatro (4) o más meses. De tratarse de menos de cuatro (4) meses resultará de aplicación lo establecido en el siguiente punto.

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 De tratarse de sujetos que inicien actividades y queden comprendidos dentro del régimen, deberán evaluar los porcentajes y cantidades -a fin de realizar la proyección anual- luego de transcurridos los primeros cuatro (4) meses consecutivos contados desde la fecha de inicio, de haber adquirido el carácter de responsable inscripto frente al impuesto al valor agregado, etcétera.

Asimismo, quienes realicen actividades por las que deban emitir comprobantes mediante la utilización de controladores fiscales, y en el mismo establecimiento desarrollen otras actividades u operaciones no alcanzadas por esa obligación -operaciones con sujetos que no revistan el carácter de consumidor final o actividades no comprendidas en el Anexo IV-, también deben utilizar el citado equipamiento para la emisión de comprobantes respecto de las actividades no alcanzadas, si en ese establecimiento el importe de la totalidad de las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios realizadas a consumidores finales son superiores al veinte por ciento (20%) del importe del total de operaciones efectuadas, en el último año calendario.

En caso de no superar dicho porcentaje, sólo estarán obligados a la utilización de controlador fiscal por las operaciones con consumidores finales.

¿En qué casos debe presentarse el formulario de declaración jurada F. 445/J?

Los responsables inscriptos ante el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades detalladas en el Anexo IV de la Resolución General Nº 259, que se encuentren exceptuados de utilizar controlador fiscal para respaldar sus operaciones, por no tener operaciones masivas con consumidores finales deberán presentar el formulario de declaración jurada Nº 445/J.

¿Dónde se efectúa dicha presentación?

El F. 445/J deberá presentarse en la dependencia de la A.F:I.P. en la que se encuentre inscripto el contribuyente. Cabe aclarar que la presentación deberá efectuarse por cada punto de venta que resulte exceptuado del uso del controlador fiscal.

¿Cuándo opera el vencimiento para la presentación del F. 445/J?

La presentación del F. 445/J deberá realizarse una vez determinada la procedencia de la excepción de que se trate y con anterioridad a su aplicación.

En el supuesto de que la excepción surja de una evaluación anual, la presentación se efectuará hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año calendario, es decir hasta el 26 de febrero próximo.

Una vez cumplida dicha presentación, ¿el duplicado del F. 445/J debe archivarse?

No, ya que en cada punto de venta exceptuado de la utilización del controlador fiscal deberá exhibirse copia del formulario de declaración jurada Nº 445/J debidamente intervenido por la dependencia receptora

Impuesto al valor agregado. Locación de inmuebles. Condominio

¿Si un inmueble cuya propiedad es compartida por dos personas se alquila en $ 3.000 por mes no estaría alcanzado por el I.V.A. porque se toma como que cada uno alquila su parte en $ 1.500? ¿Es esto correcto?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1032 cuando los condóminos de un inmueble lo den en locación y siempre que se trate de locaciones gravadas (locación de inmuebles con destino comercial cuando el importe de la locación

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por unidad, por locatario y por período mensual sea superior a $ 1.500) será el condominio el sujeto de I.V.A.. Por lo tanto, en el caso planteado el condominio deberá inscribirse en el I.V.A. y facturar el alquiler. En lo que respecta a ganancias, cada uno de los condóminos tributará como renta de primera categoría según el porcentaje de participación en el inmueble

Facturación

¿Hasta qué monto se puede facturar con factura M cuando el pago es en efectivo? ¿Y qué puede suceder si se supera esa cifra?

De conformidad con lo establecido por la Ley Antievasión (Ley Nº 25.345), no surtirán efectos entre partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a $ 1.000, o su equivalente en moneda extranjera, que no fueran realizados mediante depósitos en cuentas de entidades financieras, giros o transferencias bancarias, cheques, tarjetas de crédito, compra y débito, etcétera. A su vez, al tratarse de una factura M si el importe de la operación es igual o superior a $ 1.000 el sujeto pagador deberá retener el 3% en concepto de impuesto a las ganancias y el 100% en concepto de impuesto al valor agregado

Facturación

Un contribuyente se inscribe en I.V.A. en 10/2009 y emite facturas A con leyenda, ¿hasta cuándo debe emitir ese tipo de comprobantes? ¿La A.F.I.P. notifica la autorización para emitir comprobantes A? ¿Puede consultar desde internet si puede emitir comprobantes A?

En contribuyente deberá seguir emitiendo los comprobantes clase A con C.B.U. Informada hasta tanto A.F.I.P. lo autorice a emitir comprobantes clase A o M, a raíz de la evaluación efectuada por el Organismo Fiscal como consecuencia de la presentación del CITI Ventas. A los efectos de consultar el tipo de comprobante habilitado, el contribuyente deberá ingresar a la página web de la A.F.I.P. a la opción “Impositiva”, “Contribuyentes Régimen General”, “Consultas”, “Facturación”, “R.G. 1575 – Autorización a Emitir Comprobantes”.

Autónomos. Declaración jurada de salud.18 de marzo de 2010 10:46 , por eLeVe

Un contribuyente se dio de alta en el Régimen de Trabajadores Autónomos y le sale un mensaje que tiene que presentar una declaración jurada de salud en A.N.Se.S.. ¿Es obligatoria dicha presentación? ¿Dicho formulario es de A.F.I.P. o de A.N.Se.S.?

La declaración jurada de salud debe ser presentada por los trabajadores autónomos que ingresen al SIPA conjuntamente con la constancia de inscripción en autónomos (F.

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940), a los fines de determinar si el trabajador posee alguna incapacidad al momento de su afiliación. Si la misma no está presentada o los datos declarados son falsos, la afiliación no producirá efectos a los fines de la obtención del retiro por invaliz o pensión por muerte del afiliado. La declaración jurada de trabajadores autónomos que se incorporan al SIPA (Decreto Nº 300/97) se puede descargar de la página web de la A.F.I.P. ingresando a la opción Formularios

Impuesto al valor agregado. Anticipos o señas17 de marzo de 2010 11:07 , por eLeVe

¿Qué tratamiento tienen en el impuesto al valor agregado los anticipos o señas? ¿Están alcanzados por el I.V.A.?

De conformidad con lo establecido por el último párrafo del artículo 5º de la Ley de I.V.A., cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios, se perfecciona el nacimiento del hecho imponible respecto del importe percibido. Si el anticipo o seña no congela precio no nace el hecho imponible y consecuentemente no están alcanzados con el I.V.A..

Impuesto a las ganancias. Cambio de condición. Cómputo de deducciones

En el caso de un monotributista que pasó a responsable inscripto en abril de 2009, ¿cómo se computa el mínimo no imponible, las deducciones personales y la deducción especial, van prorrateadas o se computan en su totalidad?

Las deducciones por el mínimo no imponible y la deducción especial no se prorratean, se deducen íntegramente. Las deducciones personales sólo se prorratean cuando se produce el hecho que da origen o impide a su cómputo (por ejemplo: nacimiento, casamiento, fallecimiento).

Facturación. Locación de inmuebles

¿A partir de qué valor se debe emitir facturas por el alquiler de un inmueble?

De conformidad con lo establecido por el Anexo I de la Resolución General Nº 1415, están exceptuados de la obligación de emitir comprobantes las personas de existencia visible, por la locación de un único inmueble, sólo cuando el importe de la misma no supere la suma de $ 1.500

Autónomos. Alta.

¿Cómo se da de alta en autónomos a un nuevo contribuyente, que está en relación de dependencia; pero que a partir de marzo comienzo además con una actividad

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independiente (transportista-dueño) y por la cual le debe dar el alta como autónomo?

El transportista de carga unipersonal que realice tal actividad, por realizar una actividad calificada como penosa o riesgosa tiene que realizar un aporte adicional de 3% de la renta imponible mensual de la respectiva categoría (régimen previsional diferencial). Consecuentemente, al ingresar al Sistema Registral, Registro Tributario, opción Categorización Autónomos, se deberá seleccionar la Tabla II (servicios) e informar los ingresos brutos, debiendo tildar la opción Es diferencia. De esta manera, el sistema lo encuadrará en la categoría I prima (ingresos menores o iguales a $ 20.000) ($ 181,62) o II prima (ingresos mayores a $ 20.000) ($ 254,27

Monotributo. Actividad.

Un contribuyente que repara motocicletas (servicio) y vende repuestos de las mismas (venta) se inscribirá en Monotributo, ¿cómo quedará encuadrado en el Monotributo, en servicios o en ventas? ¿Para completar el formulario de inscripción puede declarar el mismo domicilio tanto fiscal como real en el lugar donde desarrolla la actividad o es obligatorio que el domicilio real sea el de su casa?

En respuesta a su consulta le informamos lo siguiente:

A los efectos de la categorización en el Monotributo, el contribuyente deberá determinar cuál es su actividad principal, tendiendo en cuenta cuál es la actividad por la cual obtendrá mayores ingresos. Si la actividad principal es el servicio, ambas actividades quedarán encuadradas dentro de la categoría de servicio, con el límite de $ 200.000 anuales de ingresos. Si la actividad principal es la venta, ambas actividades quedarán encuadradas en resto de actividades, con el límite de $ 300.000 anuales de ingresos. El domicilio fiscal es aquel en el cual el contribuyente desarrolla la actividad. El domicilio real es donde vive, el que figura en el D.N.I

Impuesto a la ganancia mínima presunta. Anticipos29 de marzo de 2010 09:57 , por eLeVe

La declaración jurada del impuesto a la ganancia mínima presunta del año 2009 arrojó un saldo a favor del contribuyente. Para calcular los anticipos del año 2010, ¿qué base de cálculo se debe tomar? ¿Se puede compensar el saldo a favor de la declaración jurada del año 2009 con los anticipos correspondientes al año 2010?

A fin de determinar la base de cálculo de los anticipos, del impuesto a la ganancia mínima presunta determinado por el período fiscal 2009 (período base) –deducida, de corresponder, la suma computada como pago a cuenta por los gravámenes similares pagados en el exterior–, se detraerá el impuesto a las ganancias determinado por el mismo período fiscal, que resulte computable como pago a cuenta del presente gravamen.

A fin de determinar el importe de los anticipos a ingresar, sobre la base de cálculo deberán aplicarse los siguientes porcentajes según el tipo de contribuyente de que se trate:

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 Empresas o explotaciones unipersonales y las personas físicas y sucesiones indivisas, titulares de inmuebles rurales: 20%.

 Demás responsables: 9%.

Si como resultado de dicho cálculo se deben ingresar anticipos a cuenta del período fiscal 2010, los mismos pueden ser compensados con el saldo a favor arrojado por la declaración jurada del período fiscal 20

Impuesto a las ganancias. Empleado en relación de dependencia.8 de abril de 2010 12:22 , por eLeVe

A una persona en relación de dependencia le hicieron las retenciones del impuesto a las ganancias durante todo el año como corresponde. ¿El empleado debe informar las retenciones sufridas? ¿Debe cumplir con algún régimen de información?

De conformidad con lo establecido por el artículo 12 de la Resolución General Nº 2437, los empleados en relación de dependencia se encuentran obligados a informar a la A.F.I.P.:

a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas iguales o superiores a $ 96.000: El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales.

b) Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a $ 144.000:

1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales.

2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias.

La obligación se cumplirá mediante la presentación de declaraciones juradas que se confeccionarán mediante el programa aplicativo unificado “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales”.

Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y –en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos– podrán ser presentadas hasta el día 30 junio de cada año.

Monotributo. Inicio de actividades.6 de abril de 2010 11:36 , por eLeVe

¿Si un contribuyente inicia actividades el 19 de abril de 2010 y con esa fecha se inscribe en el Monotributo, debe pagar el Monotributo en abril? ¿Cuál sería la fecha de vencimiento?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2746, los sujetos que adhieran al Monotributo deberán abonar inclusive el mes de inicio. Dicho pago podrá efectuarse hasta el último día del mes de inicio, es decir hasta el 30 de abr

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Autónomos. Pago de diferencias.5 de abril de 2010 10:09 , por eLeVe

Un contribuyente pagó autónomos correspondiente al mes de marzo de 2010 con la credencial anterior, sin contemplar el aumento dispuesto por la Resolución General Nº 2800, ¿con qué formulario puede abonar la diferencia producida por el aumento y no abonada y sus respectivos intereses?

En respuesta a su consulta le informamos lo siguiente:

El pago de las diferencias de las categorías de autónomos y los intereses resarcitorios devengados se debe efectuar a través del volante de pago F. 801/E con los siguientes códigos:

 Impuesto: 308 / 358 (según se trate de aportes o contribuciones, respectivamente).

 Concepto 019

 Subconcepto 086 / 051 (según se trate de deuda de capital o de intereses resarcitorios) Cabe aclarar que se debe confeccionar un F. 801 por aportes y otro por contribuciones de autónomo

Impuesto a las ganancias. Deducción especial. Ganancia no imponible.

¿Un contribuyente que inició actividades en abril de 2009, en la declaración jurada de impuesto a las ganancias correspondiente al período fiscal 2009, puede computarse el mínimo no imponible y la deducción especial al 100%?

La deducción correspondiente al mínimo no imponible y a la deducción especial no se proporcionan. Por lo tanto, el contribuyente podrá computar en la declaración jurada del impuesto a las ganancias el monto total de la deducción, no obstante no haber realizado actividades durante el período fiscal completo

Impuesto a la ganancia minima presunta. Monotributo.

Un contribuyente posee un inmueble rural en el cual realiza actividad de cría de ganando y está inscripto por la misma como Monotributista. La valuación fiscal del inmueble es de $ 425.000. ¿Corresponde el pago de ganancia mínima presunta siendo que el contribuyente es monotributista?

En virtud de lo establecido por el artículo 37 de la Resolución General Nº 2746, los contribuyentes adheridos al Monotributo están exceptuados de ingresar anticipos de impuesto a la ganancia mínima presunta y consecuentemente el impuesto

Facturación. Recibos. 26 de mayo de 2010 12:18

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A una psicopedagoga monotributista que emite recibos C con punto de venta 0001, una obra social le pide facturas, ¿con qué código de punto de venta debe emitir las mismas?

El recibo emitido por los profesionales es un documento válido como factura. De conformidad con lo establecido por el Anexo IV de la Resolución General Nº 1415 los profesionales deben optar por utilizar -en carácter de comprobante válido de operaciones- sólo facturas o recibos, no resultando válida la emisión indistinta o alternada de dichos comprobantes. Si el contribuyente opta por emitir facturas debe anular los recibos C emitidos e imprimir facturas C con punto de venta 0001.

IMPOSITIVA : Procedimiento.

Resolución General Nº 2836 A.F.I.P. (B.O. Nº 31.910 del 2010-05-26) 26 de mayo de 2010 12:14

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Facturación y registración. Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (R.S.). Resolución General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias. Su modificación.. Por medio de la presente norma se modifica la Resolución General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias, eliminando las figuras del pequeño contribuyente eventual y del pequeño contribuyente eventual social, instaurando la del pequeño contribuyente adherido al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente. Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día 26 de mayo de 2010, inclusive.

Controlador fiscal. Tiquet factura 20 de mayo de 2010 10:56

¿Hasta qué importe se puede facturar con un ticket factura “A” de controlador fiscal?

De conformidad con lo establecido por el artículo 9º de la Resolución General Nº 259, podrán emitirse tiquet factura siempre que el importe de la operación sea igual o inferior a $ 10.000. Las operaciones por un importe superior a $ 10.000, siempre que no sean masivas, deberán respaldarse mediante la emisión de facturas manuales.

Controlador fiscal. Cambio de domicilio 7 de mayo de 2010 11:59

¿Ante el traslado de un controlador fiscal de una sucursal a otra, además de cambiar la dirección y rectificar el F. 445/E, se debe reempadronar el controlador fiscal o hay que hacer algún trámite en línea ?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2676, los contribuyentes y responsables deberán informar dentro de los dos (2) días hábiles

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administrativos, el cambio de domicilio comercial, a través del servicio Gestión de Controladores Fiscales, mediante el empleo del C.U.I.T. y la Clave Fiscal (con nivel de seguridad 3). Cabe aclarar que desde el 15 de septiembre de 2009 se encuentra derogado el formulario F. 445/E.

Inmuebles: ¿Quiénes deben cumplir con el nuevo régimen de información?

Los locadores, arrendadores y cedentes de bienes inmuebles obligados a empadronarse en el Registro de Operaciones Inmobiliarias deberán informar a la Administración Federal de Ingresos Públicos, los datos relativos a los contratos de locación y/o cesión de bienes inmuebles que celebren.

La medida fue dispuesta a través de la Resolución General Nº 2820 (B.O. del 05/05/2010), con vigencia a partir del 1º de agosto de 2010.

A continuación, analizamos los aspectos más sobresalientes de este nuevo régimen de información:

Sujetos obligados: Deberán dar cumplimiento al régimen de información los sujetos que asuman el carácter de locador, arrendador o cedente en las operaciones de:

 Locación (alquiler o arrendamiento) de bienes inmuebles o sublocaciones, siempre que las rentas brutas devengadas sumen un monto igual o superior a $ 8.000 mensuales y en el caso de inmuebles rurales los mismos tengan una superficie igual o superior a 30 hectáreas.

 Locación de espacios o superficies fijas o móviles delimitadas dentro de bienes inmuebles, siempre que las rentas brutas devengadas sumen un monto igual o superior a $ 8.000 mensuales.

 Cesión de derechos reales a título oneroso sobre inmuebles urbanos, siempre que las rentas brutas devengadas sumen un monto igual o superior a $ 8.000 mensuales.

 Cesión de derechos reales sobre inmuebles rurales cuya superficie resulte igual o superior a 30 hectáreas.

Información a suministrar: Los sujetos obligados deberán informar los datos relativos a los bienes inmuebles en cuestión (tipo de bien, ubicación, superficie, etcétera), a los sujetos intervinientes (datos del titular del bien inmueble y del locatario o cesionario) y al contrato de locación y/o cesión. A tal efecto, se deberá ingresar con C.U.I.T. y Clave Fiscal al servicio “Registro de Operaciones Inmobiliarias”, opción “Locaciones y/o Cesiones de Inmuebles”. Dicha obligación deberá cumplimentarse hasta el día 26 del mes inmediato siguiente a aquél en que se verifiquen las condiciones que obligan a cumplir con el régimen de información.

Como consecuencia de dicha presentación, el sistema emitirá una constancia, debiendo entregarse una copia de la misma al locatario o cesionario.

La presentación de la información respecto de los contratos de locación y/o cesión celebrados con anterioridad al 1º de agosto de 2010 y siempre que se encuentren vigentes a dicha fecha se considerará cumplida en término si la misma se realiza hasta el 30 de septiembre de 2010.

Asimismo, los sujetos obligados deberán presentar hasta el 26 de marzo del año calendario inmediato anterior a aquel al que corresponda la información una declaración jurada anual que contendrá la totalidad de los datos informados. Dicha presentación deberá efectuarse con C.U.I.T. y Clave Fiscal a través del servicio “Locaciones y/o Cesiones de Inmuebles”, “DD.JJ. Anual”. Dicha presentación deberá cumplirse aún cuando en un período anual no existan operaciones a informar.

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Constancia de cumplimiento: Los locatarios o cesionarios, obligados a actuar como agentes de retención del impuesto a las ganancias, deberán verificar a través de la página web de la A.F.I.P. la autenticidad de la constancia de cumplimiento del régimen de información. Si el locador o cedente no hubiera entregado la constancia de cumplimiento (de estar obligado) o cuando los datos de la constancia entregada no coincidan con los datos obrantes en la página web de la A.F.I.P., el agente de retención deberá aplicar la mayor alícuota de retención (la prevista para sujetos que no acrediten su condición de inscriptos en el impuesto a las ganancias), según el tipo de operación de que se trate, de conformidad con lo establecido por el Anexo VIII de la Resolución General Nº 830, sin considerar el monto no sujeto a retención

Convenio Multilateral: A partir de abril deben utilizarse los nuevos coeficientes unificados

A partir del anticipo 4, cuyo vencimiento opera en el mes de mayo de 2010, los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos comprendidos en las normas del Convenio Multilateral, régimen general (artículo 2º), deben comenzar a utilizar los nuevos coeficientes unificados que surjan del último balance cerrado en el año calendario inmediato anterior o en función a los ingresos y gastos determinados en el año calendario inmediato anterior, según corresponda.

Asimismo, y de conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2/2010 (C.A.), en el anticipo (CM 03) correspondiente al mes abril se ajustarán las bases imponibles de los meses de enero, febrero y marzo, las cuales fueron realizadas provisoriamente en función de los coeficientes unificados correspondientes al año calendario inmediato anterior. A tal efecto, en el campo “Ajuste” de la pantalla “Declaración de Actividades y Facturación” del programa aplicativo “SIFERE” se deberán ingresar las “diferencias” de las bases imponibles (actividad por actividad) de los anticipos enero, febrero y marzo, originadas por la aplicación de los nuevos coeficientes, importe que sumará o restará de la base imponible correspondiente al mes de abril.

Sin perjuicio de ello, el vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual de Convenio Multilateral correspondiente al año 2009 –por medio de la cual se detallan los ingresos y gastos atribuibles a cada jurisdicción, de los cuales surgen los nuevos coeficientes unificados y el detalle de los CM03 presentados durante el año 2009- opera el 30 de junio de 2010.

Bienes personales acciones y participaciones societarias. Compensación

¿Se puede compensar un saldo de libre disponibilidad de I.V.A. con el saldo de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales acciones y participaciones societarias?

El impuesto sobre los bienes acciones y participaciones no es un impuesto compensable, ya que para que la compensación fuera procedente el impuesto debe corresponder al mismo sujeto y aquí la sociedad actúa como responsable sustituto.

Empleados en relación de dependencia 8 de junio de 2010 10:23

¿Quiénes están obligados a presentar la DD.JJ. del impuesto a las ganancias?

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El 30 de junio de 2010 vence el plazo para que determinados trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados y demás beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de retención dispuesto por la Resolución General Nº 2437, cumplan con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias. Ante la proximidad del vencimiento, en exclusiva para ELEVE, la secretaria de redacción de Aplicación Tributaria S.A., cdra. Analía Santos Romero, elaboró un informe a fin de clarificar quiénes están obligados a cumplir con dicha presentación.

¿Todos los trabajadores en relación de dependencia se encuentran obligados a presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias?

No. Sólo se encuentran obligados a cumplir con dicha presentación aquellos trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados y demás beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de retención dispuesto por la Resolución General Nº 2437, que hayan percibido en el año calendario 2009, ganancias brutas –total de sumas abonadas en cada período, sin deducción de importe alguno que las disminuya– iguales o superiores a $ 144.000, aún cuando no existiera saldo a ingresar.

¿Qué información se debe proporcionar?

Los sujetos obligados deberán informar a la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.): El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados de conformidad con la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, etcétera. Si un empleado en el 2009 obtuvo únicamente ganancias en relación de dependencia por $ 200.000, habiéndole el empleador practicado la retención correspondiente, ¿a fin de presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias está obligado a inscribirse ante la A.F.I.P.? No, ya que están exentos de la obligación de inscribirse en el impuesto los contribuyentes que sólo obtengan ganancias provenientes del trabajo personal en relación de dependencia –incisos a), b) y c), del artículo 79 de la ley–, siempre que al pagárseles esas ganancias se hubiese retenido el impuesto correspondiente. En este caso, sólo deberán presentar una declaración jurada informativa.

¿Cómo se genera la declaración jurada?

A fin de confeccionar la declaración jurada del impuesto a las ganancias, el sujeto obligado deberá, previamente, ingresar al S.I.Ap. con su número de C.U.I.L., debiendo luego ingresar al programa aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 11.0 – Release 2”, seleccionando en la pantalla “Datos Descriptivos” la opción “DDJJ cuarta categoría exclusivamente” (cabe recordar que también deben cumplir con la presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales por tener ganancias superiores a $ 96.000).

¿Cómo se presenta la declaración jurada?

La declaración jurada sólo podrá ser presentada vía internet, mediante el empleo del C.U.I.L. o C.U.I.T. y la Clave Fiscal. ¿Qué otra opción está prevista para generar y presentar dicha declaración jurada? Quienes perciban ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones podrán optar por utilizar un procedimiento simplificado para la confección de la declaración jurada del impuesto a las ganancias. Para ejercer dicha opción se debe acceder al servicio “Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas”, con Clave Fiscal.

¿Cuándo opera el vencimiento para la presentación?

El vencimiento para la presentación opera para todas la terminación de C.U.I.L. o C.U.I.T. el 30 de junio de 2010.

Impuesto al valor agregado. Venta de bienes de uso

¿Corresponde aplicar la alícuota reducida de I.V.A. cuando una empresa vende un bien de uso usado, teniendo en cuenta que ambas empresas (compradora y

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vendedora) son firmas que nada tienen que ver con la fabricación de dichos bienes de uso?

Si el bien está contenido dentro de las posiciones arancelarias contenidas en la planilla anexa al inciso e) o f) del artículo 28 de la Ley de I.V.A., independientemente de si el bien es nuevo o usado o de la actividad del vendedor y del comprador, la venta del bien estará alcanzada en el impuesto al valor agregado a la alícuota reducida del 10,50%.

Impuesto a las ganancias. Reducción de anticipos

¿Una sociedad anónima puede solicitar la reducción de los anticipos del impuesto a las ganancias antes de ingresar el segundo anticipo? De ser positivo, ¿cómo se materializa?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 327, las personas jurídicas pueden solicitar la reducción de los anticipos a ingresar a partir del 1º anticipo siempre que estimen que la suma total a ingresar en concepto de anticipos, superará, en más del 40%, el importe estimado de la obligación del período fiscal al cual es imputable. Caso contrario, la reducción se podrá solicitar a partir del 5º anticipo.

A los efectos de solicitar dicha reducción se deberá ingresar con CUIT y Clave Fiscal al servicio Cuentas Tributarias, opción Reducción de anticipos. Al tratarse de una sociedad, además deberá presentar una nota en la que se detallarán los importes y conceptos que integran la base de cálculo proyectada y la determinación de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminución. Esa nota deberá estar firmada por el presidente, socio, representante legal o apoderado precedida dicha firma de la fórmula establecida en el artículo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, debiendo estar suscripta, además, por contador público, y su firma, certificada por el consejo profesional o colegio que rija la matrícula. Dichas obligaciones deberán cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opción.

Impuesto a las ganancias. Venta y reemplazo

¿Una sociedad puede hacer uso de la opción de venta y reemplazo en el supuesto de tratarse de la venta de un inmueble rural que forma parte del patrimonio de la S.R.L. (fue aportado por los socios)?

De conformidad con lo establecido por el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias la opción de venta y reemplazo es de aplicación cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotación como bien de uso, siempre que dicho destino tuviera como mínimo una antigüedad de 2 años al momento de la enajenación y siempre que el importe obtenido en la venta se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes afectados a la explotación. Por lo tanto, se debe establecer si el inmueble rural reviste el carácter de bien de uso y no de inversión. Por ejemplo, si el inmueble está arrendado, corresponderá hacer uso de la opción siempre que la locación de inmuebles sea la actividad principal de la empresa. Cabe aclarar que se entiende por reemplazo la adquisición de otro inmueble o la de un terreno y ulterior construcción en el o la sola construcción efectuada sobre un terreno adquirido con anterioridad. A los efectos de hacer uso de la opción de venta y reemplazo, el contribuyente deberá ingresar con CUIT

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y Clave Fiscal al Servicio Transferencia de inmuebles, opción Casos Especiales (Fallidos y artículo 67 de ganancias - Transacción Web).

Monotributo

Una persona física docente, percibe sueldos en relación de dependencia, además posee dos inmuebles (rentas de primera categoría), por los cuales está solamente inscripta en ganancias, ahora quiere dar clases como docente enseñanza terciaria, ¿puede adherirse por esta actividad solamente en el Monotributo?

En la medida que la actividad de docente cumpla con las condiciones de la Ley Nº 26.565, el Decreto Nº 1/2010 y la Resolución General Nº 2746, puede inscribirse en el Régimen Simplificado por dicha actividad, manteniendo su condición de exenta en I.V.A. por los alquileres. Cabe aclarar que dicha situación es procedente siempre que entre los alquileres y la actividad independiente no supere la 3 unidades de explotación (1 actividad y 2 alquileres) y en la medida que los alquileres estén exentos en I.V.A., ya que el contribuyente no puede ser monotributista y responsable inscripto en I.V.A..

Prescripción

A un contribuyente le enviaron una intimación reclamando la falta de presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias del año 2003 con vencimiento en mayo de 2004. ¿Dicha obligación no está prescripta?

De conformidad con lo establecido por el artículo 56 de la Ley de Procedimientos Fiscales, las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuesto prescribe por el transcurso de 5 años en el caso de contribuyentes inscriptos, comenzado a contarse a partir del 1º de enero del año siguiente al vencimiento de la obligación. Asimismo, a través del artículo 44 de la Ley Nº 26.476 se suspendió con carácter general por el término de 1 año el curso de la prescripción. Por lo tanto, dicha obligación prescribirá el 1º de enero de 2011.

Cambio de domicilio fiscal. Punto de venta.

Un contribuyente que cambia su domicilio fiscal, el cual figura en el membrete de sus facturas, ¿debe imprimir un nuevo talonario de facturas? ¿El punto de venta cambia?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1415, el contribuyente que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de ciento veinte (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior. A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda Nuevo Domicilio, con anterioridad a su uso. La documentación que quedare en existencia será inutiliza con la leyenda Anulado y conservada debidamente archivada. Si el cambio de domicilio es a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de cinco (5) kilómetros de su anterior ubicación, dicho cambio implica una baja del punto de venta, el cual no podrá utilizarse nuevamente, debiendo el contribuyente informar la baja de dicho punto de venta (F. 446/C) informando el alta del nuevo punto de venta. Caso contrario, el cambio de domicilio no implica un cambio de punto de venta.

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Multa automática. Reducción

Un contribuyente –persona física- recibe una notificación de A.F.I.P. donde se instruye sumario por falta de presentación de DD.JJ. del I.V.A. artículo 38 Ley Nº 11.683, y se intima a que en 15 días alegue su defensa. ¿La multa automática que debe abonarse es de $ 200 o queda reducida al 50% si se paga dentro de los 15 días?

Si el contribuyente presenta la declaración jurada omitida y para la multa correspondiente dentro de los 15 días posteriores a la primera notificación cursada por la A.F.I.P., la multa automática de $ 200 se reduce de pleno derecho a la mitad ($ 100). En el supuesto de no pagarse la multa o de no presentarse la declaración jurada omitida, la A.F.I.P. procederá a sustanciar el sumario correspondiente, debiendo el contribuyente abonar la multa en su totalidad.

Empleados en relación de dependencia. Impuesto sobre los bienes personales¿Un empleado en relación de dependencia que durante el 2009 cobró $ 133.000, está obligado a presentar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, teniendo en cuenta que sus bienes no superan los $ 305.000? ¿Cuándo vence el plazo para la presentación?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2437, los trabajadores en relación de dependencia cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas iguales o superiores a noventa y seis mil pesos ($ 96.000) deben presentar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales con el detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, con carácter informativo (siempre que sus bienes no superen los $ 305.000). Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000) deberán presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias y del impuesto sobre los bienes personales. Por lo tanto, el contribuyente en cuestión está obligado a presentar únicamente la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, cuyo vencimiento opera el 30 de junio de 2010.

Transferencia de automotores: nuevos obligados a tramitar el C.E.T.A. desde mayo

Desde el 1º de mayo de 2010 corresponderá la tramitación del certificado de transferencia de automotores (C.E.T.A.) cuando el precio pactado para la transferencia o, de existir, su valor según la tabla de valuaciones utilizada por la Dirección Nacional de Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y Créditos Prendarios de la Subsecretaría de Asuntos Registrales de la Secretaría de Asuntos Registrales del Ministerio de Justicia, Seguridad y Derechos Humanos, para el cálculo de aranceles –vigente a la fecha de la obtención del certificado–, el mayor de ellos, sea igual o superior a $ 40.000.

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2729, se encuentran obligados a cumplir con el régimen de información, con relación a la transferencia de automotores –excluidas las maquinarias (agrícolas, tractores, cosechadoras, grúas, máquinas viales y todas aquellas que se autopropulsen)– y motovehículos, usados radicados en el país, de los cuales sean titulares de dominio, los siguientes sujetos:

a) Las personas físicas, sucesiones indivisas o personas jurídicas del país o residentes en el exterior.

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b) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidos en el país.

c) Establecimientos organizados en forma de empresa estable pertenecientes a personas de existencia visible o ideal del exterior.

Son considerados automotores los siguientes vehículos: Automóviles, camiones, inclusive los llamados tractores para semirremolques, camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, ómnibus, microómnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos ellos aún cuando no se encuentren carrozados, las maquinarias agrícolas, incluidas tractores, cosechadoras, grúas, maquinarias viales y todas aquellas que se autopropulsen. Asimismo, se entiende por motovehículos a los ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros –motocarga o motofurgón–, triciclos y cuatriciclos con motor.

Los sujetos obligados a cumplir con el presente régimen de información, deberán obtener el Certificado de Transferencia de Automotores (C.E.T.A.), con carácter previo a la realización de los actos de transferencia.

A los efectos de su obtención se deberá seguir alguno de los siguientes procedimientos:

a) Mediante transferencia electrónica de datos a través de la página web de la Administración Federal de Ingresos Públicos, ingresando con Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y Clave Fiscal al servicio “Transferencia de Bienes Muebles Registrables – Certificado de Transferencia de Automotores (CETA)”.

b) A través del Centro de Información Telefónica (0800–999–2347) de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Cuando el titular sea una persona jurídica, la solicitud del certificado debe ser realizada por el representante legal autorizado a través del servicio Administrador de Relaciones.

Cabe recordar que a partir 01/08/2010 será obligatoria la tramitación del C.E.T.A. cuando el valor de transferencia sea igual o superior a $ 30.000

Monotributo. Reingreso

Un contribuyente monotributista, en abril de 2009 se da de baja en el Monotributo por superar su facturación los ingresos brutos admitidos para la categoría E de prestación de servicios, dándose de alta en I.V.A., ganancias y autónomos. Ahora, con la ampliación de los parámetros, quiere reingresar en el Monotributo. ¿Cómo debe tramitarse dicho reingreso?

De conformidad con lo establecido por el artículo 4º de la Ley Nº 26.565, los contribuyentes que hubieran renunciado o quedado excluidos del Monotributo con anterioridad al 1º de enero de 2010 podían reingresar al régimen en tanto reunieran las condiciones establecidas por la citada ley (sin que hubieran transcurrido 3 años calendarios desde la exclusión o renuncia). El plazo para ejercer dicha opción venció el 30 de abril de 2010. Por lo tanto, el contribuyente en cuestión deberá aguardar tres años calendarios para reingresar al Monotributo

Autónomos. Socios de S.R.L.

¿Un socio común de una S.R.L. está obligado a pagar autónomos? En caso afirmativo, ¿en qué categoría debe encuadrarse?

Están obligados a inscribirse en el régimen de trabajadores autónomos lo socios gerentes o directores. Asimismo, se encuentran obligados al pago de autónomos los socios de

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sociedades de cualquier tipo cuya participación en el capital sea igual o superior al promedio (aquellos que tengan mayor participación) y los socios de sociedades de cualquier tipo cuando la totalidad de los integrantes de la sociedad estén ligados por un vínculo de parentesco de hasta el segundo grado de consanguinidad y/o afinidad.

De no estar comprendido dentro de alguno de los supuestos precedentes, el socio no estará obligado al pago de autónomos.

De estar obligado, deberá categorizarse en la Taba I, categoría III, IV o V, según los ingresos anuales.

Impuesto a las ganancias. Régimen general de retención

Una de las características fundamentales del régimen general de retención del impuesto a las ganancias de la Resolución General Nº 830 es que a los efectos de practicar la retención deben acumularse los pagos efectuados en el transcurso del mes a un mismo proveedor por igual concepto. Consecuentemente, la retención a practicar se determinará aplicando el siguiente procedimiento:

a) El importe de cada pago se adicionará a los importes de los pagos anteriores efectuados en el mismo mes calendario, aun cuando sobre estos últimos se hubiera practicado la retención correspondiente.

b) A la sumatoria anterior se le detraerá el correspondiente importe no sujeto a retención.

c) Al excedente que resulte del cálculo previsto en el inciso anterior se le aplicará la escala o la alícuota que corresponda.

d) Al importe resultante se le detraerá la suma de las retenciones ya practicadas en el mismo mes calendario, a fin de determinar el monto que corresponderá retener por el respectivo concepto.

Por ejemplo: Si durante el mes de enero de 2010 un contribuyente efectúa los siguientes pagos por la compra de bienes a un mismo sujeto: a) 05/01/2010: $ 6.000; b) 18/01/2010: $ 10.500; c) 29/01/2010: $ 11.000.

 Cálculo de la retención a efectuar por el pago del 05/01/2010: (Importe neto de la operación – Monto no sujeto a retención) x Alícuota = ($ 6.000 – $ 12.000) x 2% = 0

Al ser el importe del pago inferior al monto no sujeto a retención, en oportunidad del pago no corresponde practicar la retención del impuesto a las ganancias.

 Cálculo de la retención a efectuar por el pago del 18/01/2010: (Sumatoria de pagos del mes – Monto no sujeto a retención) x Alícuota = ($ 6.000 + $ 10.500 – $ 12.000) x 2% = $ 4.500 x 2% = $ 90

En virtud de lo establecido por la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.), el contribuyente debe acumular los pagos efectuados durante el transcurso de un determinado mes a un mismo proveedor –por el mismo concepto–. Como consecuencia de ello, en oportunidad de efectuar el pago correspondiente al 18 de enero de 2010 el agente de retención debió retener la suma de noventa pesos ($ 90).

 Cálculo de la retención a efectuar por el pago del 29/01/2010: (Sumatoria de los pagos – Monto no sujeto a retención) x Alícuota – Retenciones anteriores = ($ 6.000 + $ 10.500 + $ 11.000 – $ 12.000) x 2% – $ 90 = $ 220

Con el pago efectuado el 29/01/2010, el contribuyente debió retener la suma de doscientos veinte pesos ($ 220).

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Compensación

¿Es correcto compensar intereses resarscitorios devengados por la falta de pago de aportes y contribuciones de la seguridad social con el saldo a favor de libre disponibilidad del impuesto al valor agregado?

El saldo de libre disponibilidad del impuesto al valor agregado no se puede utilizar para compensar conceptos referidos a obligaciones por aportes y contribuciones de la seguridad social. Sólo se puede utilizar para compensar otros impuestos.

Régimen de información de participaciones sociales

En virtud de que la Resolución General Nº 4120 (D.G.I.), por medio de la cual se establecía el régimen de información de participaciones societarias a cargo de las sociedades, fue sustituida por la Resolución General Nº 2763, ¿cuáles son los principales cambios introducidos al régimen? ¿Para la generación de la información se sigue utilizando el mismo programa aplicativo?

A raíz de la sustitución de la Resolución General Nº 4120, a partir del período fiscal 2009, los agentes de información deberán proporcionar información respecto de los apoderados fiscales o legales con instrumentos que hayan tenido vigencia durante el año que se declara, la mantengan o no. Para generar la declaración jurada informativa se debe utilizar el mismo programa aplicativo del año pasado, es decir el programa aplicativo denominado “A.F.I.P.–D.G.I. – Participaciones Societarias, Fondos Comunes de Inversión y Fundaciones y Asociaciones Civiles – Versión 3 – Release 1”. A los efectos de actualizar el citado programa aplicativo, se deberán descargar de la página de internet de la A.F.I.P. las Tablas, a fin de que en la pantalla “Participaciones Societarias – Carga Manual de Representantes” se habiliten los siguientes códigos de carácter:

 Apoderado legal.

 Apoderado fiscal.

 Apoderado fiscal y legal.

¿Cómo se debe proceder para inscribir a una sociedad de hecho ante la A.F.I.P., ya que al ingresar al programa aplicativo Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas (F. 420/J), al seleccionar como tipo sociedad de hecho no permite generar el F. 420/J porque dice que no tiene fecha de contrato social?

Las sociedades de hecho a los efectos de solicitar el CUIT a través del programa Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas, deberán ingresar en el campo Fecha de instrumento constitutivo la fecha en la cual se ingresan los datos en el aplicativo, es decir la fecha actual.

Registro de operaciones inmobiliarias

¿Si un mismo locador tiene rentas brutas de $ 4.000 cada una, con distintos locatarios y por distintos bienes inmuebles, está obligado a inscribirse en el Registro de Operaciones Inmobiliarias?

La obligación de informar los contratos surge cuando la suma de las rentas percibidas supera los $ 8.000, y cuando se supera este límite el contribuyente tiene la obligación de informar todos los contratos, por haber superado en su conjunto el límite establecido.

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Por ejemplo, si tiene dos contratos por $ 3.000 mensuales cada uno, es decir suma $ 6.000 por mes no tiene obligación de informar. Sin embargo, si luego firma un contrato más por $ 3.000, con lo que pasará a percibir en conjunto $ 9.000 mensuales tiene la obligación de empadronarse y de informar los tres contratos.

Cabe tener en cuenta que el agente de retención en la medida que el contrato de locación sea por un monto inferior a $ 8.000 o tenga más de un contrato con el mismo locador pero en su conjunto la suma no alcance este límite, no tiene obligación de efectuar la verificación del cumplimiento del régimen de información; pero en el caso que el agente de retención tenga más de un contrato de locación con el mismo locador y la suma de los montos supere el límite se $ 8.000 mensuales tiene la obligación de verificar todos los contratos.

Monotributo: Los contribuyentes encuadrados en las categorías más altas y los empleadores deberán cumplir con un nuevo régimen de información 12 de agosto de 2010 10:45

Finalmente, la Administración Federal de Ingresos Públicos reglamentó el régimen de información previsto en el artículo 14 de la Resolución General Nº 2746, en virtud del cual, a la finalización de cada cuatrimestre calendario, el pequeño contribuyente estará obligado a presentar una declaración jurada informativa en la cual deberá consignar, entre otros, los datos relativos al consumo de energía eléctrica y a local o establecimiento donde se lleva a cabo la actividad.

La medida se dio a conocer a través de la Resolución General Nº 2888 (B.O. del 12/08/2010), siendo de aplicación para los sujetos que cumplan con las condiciones para quedar obligados, respecto al primer cuatrimestre del año 2010 y siguientes.

Sujetos obligados:

Se encuentran obligados a cumplir con el régimen de información los monotributistas que cumplan alguna de las siguientes condiciones:

a) Se encuentren encuadrados en las categorías F, G, H, I, J, K o L (es decir, contribuyentes con ingresos superiores a $ 72.000 y hasta $ 300.000).

b) Revistan la calidad de empleadores (independientemente de la categoría de Monotributo en la que se encuentren encuadrados).

Información a presentar:

Los sujetos obligados deberán informar, respecto de cada cuatrimestre calendario, y en la medida que resulten aplicables conforme a la actividad que desarrollen los siguientes datos:

a) Documentación que respalda las operaciones efectuadas durante el cuatrimestre:

 Forma de emisión, indicando si se efectúa por sistema manual o por controlador fiscal.

 Número de la primera y última factura o documento equivalente emitido.

 Monto de las operaciones del período.

b) Proveedores:

 C.U.I.T. de los 5 principales proveedores, en función al monto de las operaciones.

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 Monto de compras efectuadas a dichos proveedores.

 Cantidad de facturas o documentos equivalentes emitidos por el proveedor al Monotributista.

c) Clientes:

 C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I. de los 5 principales clientes en función al monto de las operaciones.

 Monto facturado a dichos clientes.

 Cantidad de facturas o documentos equivalentes emitidos a dichos clientes.

d) Local o establecimiento en el que se desarrolla la actividad:

 Condición de propietario o inquilino, o si la actividad se desarrolla sin local o establecimiento fijo. En caso que la condición sea la de inquilino se deberá informar la C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I. del propietario del inmueble, el monto de los alquileres devengados en el cuatrimestre, la fecha de inicio del contrato de locación y la fecha de finalización del contrato de locación.

 Número de partida y de inscripción dominial, de corresponder.

e) Energía eléctrica:

 Números de las facturas cuyos vencimientos para el pago se hayan producido en el cuatrimestre.

 C.U.I.T. de la empresa proveedora del servicio de suministro eléctrico.

 Kilovatios consumidos en el cuatrimestre.

 C.U.I.T. del titular del servicio (sujeto a cuyo nombre se emite la factura).

Cuando se trate de profesionales o transportistas, además de los datos detallados precedentemente, se deberán informar los siguientes datos:

a) Profesionales:

 Fecha de la primera matriculación o, de no estar matriculado, fecha de expedición del título profesional.

 C.U.I.T. del Consejo o Colegio Profesional en el que se encuentre matriculado.

b) Transportistas:

 Condición de titular del vehículo u otra.

 Monto que se abona en concepto de alquiler, de corresponder.

 C.U.I.T. de la compañía aseguradora del vehículo.

 Dominio del vehículo.

 Monto de la prima de seguro.

 Número de póliza del seguro del vehículo.

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Procedimiento a seguir:

A los efectos de dar cumplimiento al régimen de información, los monotributistas obligados deberán ingresar con C.U.I.T. y Clave Fiscal al servicio “Sistema Registral”, opción “Declaración de Monotributo Informativa”.

Vencimiento para la presentación:

La información deberá presentarse hasta el último día hábil del mes inmediato siguiente al de la finalización de cada cuatrimestre calendario.

Los contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos con respecto al primer cuatrimestre calendario del año 2010 (enero – abril) podrán llevar a cabo la presentación de la información hasta el 30 de septiembre de 2010, inclusive.

Cambio de condición. Punto de venta

Cuando un contribuyente monotributista cambia su condición a responsable inscripto, cuando nunca había revestido esta condición, ¿debe modificar en el controlador fiscal ese punto de venta o continua con el mismo y solo comienza con la unidad? ¿Los puntos de venta de las facturas A y B a imprimir deben ser distintos al punto de venta de la factura C que venía teniendo?

Si el contribuyente nunca fue responsable inscripto y el punto de venta de las facturas C es, por ejemplo, para el controlador fiscal 0001 y para las facturas manuales de respaldo 0002, al cambiar de condición deberá mantener dichos puntos de venta comenzando desde la unidad (00000001).

Monotributo. Componente provisional.

El artículo 32 de la Resolución General Nº 2746 establece que los contribuyentes que están obligados a aportar a cajas provinciales no están obligados a pagar el componente jubilatorio y de obra social del Monotributo. ¿Esto es así también para un profesional matriculado en C.A.B.A. que aporta a autónomos? ¿Puede optar por pagar autónomos o monotributo?

El hecho de aportar obligatoriamente al régimen de trabajadores autónomos no lo exceptúa al contribuyente de aportar el componente impositivo y de obra social del Monotributo. Por lo tanto, el contribuyente en cuestión deberá categorizarse como Aportante Activo

Registro de Operaciones Inmobiliarias: AFIP prorroga la entrada en vigencia del régimen de información 20 de septiembre de 2010 10:15

A raíz de la entrada en vigencia de la Resolución General Nº 2820, el 1º de agosto de 2010, por medio de la cual se sustituyó el texto de la Resolución General Nº 2168, se introdujeron importantes modificaciones en lo que respecta a los sujetos obligados a empadronarse en el Registro de Operaciones Inmobiliarias –sujetos que intervienen en las operaciones de compraventa y/o locación de bienes inmuebles– ampliando el universo de sujetos alcanzados y se procedió a la implementación de un nuevo régimen de información a cargo de los contribuyentes empadronados.

En virtud de lo manifestado por entidades representativas de los sectores económicos involucrados con relación a la necesidad de modificar los circuitos administrativos, la

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Administración Federal de Ingresos Públicos procedió a prorrogar hasta 1º de junio de 2011, la entrada en vigencia del régimen de información y de las disposiciones con respecto al régimen de retención del impuesto a las ganancias.

La medida se dio a conocer a través de la Resolución General Nº 2910 (B.O. del 17/09/2010).

Asimismo, se dispone que la presentación de la información respecto de los contratos de locación y/o cesión celebrados con anterioridad al 1º de junio de 2010 y siempre que se encuentren vigentes a dicha fecha, se considerará cumplida en término siempre que la misma se efectúe hasta el día 30 de junio de 2011, inclusive. Cabe recordar que la redacción anterior de la Resolución General Nº 2820, establecía que la presentación de la información respecto de los contratos celebrados con anterioridad al 1º de agosto de 2010, que se encuentren vigentes a dicha fecha, debía efectuarse hasta el 30 de septiembre de 2010

Facturación

Cuando un monotributista pasa a ser responsable inscripto, tiene que empezar a emitir facturas M? ¿Necesita algún tipo de autorización para hacerlo? De ser así, ¿cómo se debe proceder? Si no debe emitir facturas M ¿qué tipo de factura le corresponde?

Al pasar a ser responsable inscripto en el impuesto al valor agregado el contribuyente deberá emitir factura A y B. Para solicitar las facturas A deberá demostrar solvencia económica, si no lo puede hacer deberá solicitar facturas A con leyenda pago en CBU informada o facturas M. Los contribuyentes que soliciten, por primera vez, la autorización para emitir comprobantes clase A, deberán presentar: a) Personas físicas y sucesiones indivisas: F. 855. b) Demás responsables: F. 856 juntamente con el F. 856/A o, en su caso, el F. 856/B, según corresponda. Asimismo, deberán demostrar la titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a ciento cincuenta mil pesos ($ 150.000). Cuando alguno de los bienes inmuebles aludidos haya sido adquirido hasta el día 19 de octubre de 2003, inclusive, dicho límite se verá reducido a cincuenta mil pesos ($ 50.000). También se autorizará la emisión de comprobantes clase A a los sujetos que acrediten la presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, por un importe igual o superior a trescientos cinco mil pesos ($ 305.000), o la presentación de la declaración jurada del impuesto a la ganancia mínima presunta por un importe igual o superior a doscientos mil pesos ($ 200.000).

Locación de inmuebles. Impuesto sobre los ingresos brutos P.B.A.

¿El alquiler de inmuebles y la actividad inmobiliaria está alcanzada a la alícuota del 3,50% en el impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires?

La locación de inmuebles propios está alcanzada en el impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires a la alícuota del 3,50%. La actividad de servicios inmobiliarios realizados a cambio de una retribución o por contrata (702000) -

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la cual comprende a las inmobiliarias y demás intermediarios- está alcanzada a la alícuota del 6%

Monotributo. Inscripción

¿Cuál es la edad mínima para poder inscribirme en el Monotributo?

Para poder solicitar la inscripción ante la AFIP es necesario ser mayor de 18 años (artículo 126 del Código Civil), caso contrario, el menor deberá estar emancipado, ya sea por matrimonio o mediante autorización de los padres ante juez de paz.

Certificado Fiscal para Contratar

¿Cuál es el procedimiento a seguir a los efectos de tramitar el certificado fiscal para contratar?

A los efectos de solicitar el Certificado Fiscal para Contratar con la Administración Nacional el contribuyente deberá presentar ante la dependencia de la AFIP ante la cual se encuentra inscripto una nota según el modelo contenido en el Anexo II de la Resolución General Nº 1814. Cabe aclarar que, a partir del 1º de septiembre de 2010, es requisito para la tramitación de dicho certificado que el contribuyente se encuentre empadronado en el régimen de factura electrónica previsto en la Resolución General Nº 2853.

Autónomos. Socios de sociedad de hecho. 19 de octubre de 2010 12:06

Si tres personas, (un responsable inscripto y 2 monotributistas) forman una sociedad de hecho, ¿cuál es el aporte de autónomos que deben realizar? ¿Se suman los ingresos probables mínimos de la nueva actividad para calcularlos?

Los socios de sociedades de hecho inscripta en el régimen general están obligados al pago de autónomos. Los socios de sociedades de hecho deben encuadrase en la Tabla I de autónomos, categoría III, IV o V, según los ingresos anuales obtenidos por los socios (en el caso de socios de sociedades de hecho, se computa su participación en el resultado de la sociedad. Es decir lo que reciben de la sociedad que es una figura distinta de ellos individualmente). Los importes de las categorías son: $ 388,24 (ingresos hasta $ 15.000, $ 621,18), (ingresos hasta $ 30.000) y $ 854,13 (ingresos superiores a $ 30.000). A los efectos de la categorización en autónomos de los sujetos comprendidos en el régimen general se deben sumar los ingresos obtenidos por las dos actividades (actividad particular y socio), quedando encuadrado en la categoría correspondiente a la Tabla a la que corresponda la actividad principal (es decir, aquella por la que obtiene mayores ingresos). Los sujetos que estén adheridos al monotributo por otra actividad pueden seguir conservando dicha condición

Autónomos. Socio no gerente. 7 de octubre de 2010 12:47

Page 67: Aplicacion Tributaria

Un socio de S.R.L. no gerente que tampoco está en relación de dependencia con la sociedad y es menor de 21 años tiene la obligación de inscribirse en autónomos?

Si la totalidad de los integrantes de la sociedad estén ligados por un vínculo de parentesco de hasta el segundo grado de consanguinidad y/o afinidad, o la participación en el capital de este socio, es igual o superior al promedio, aunque no sea socio gerente está obligado al pago de autónomos. De conformidad con lo establecido por el artículo 15 de la Resolución General Nº 2217, los menores de 21 años y mayores de 18 años, inclusive, independientemente de la actividad que realicen y de los ingresos brutos anuales que obtengan, deberán encuadrarse en la Categoría I. De no cumplir ninguna de las condiciones detalladas precedentemente, el socio no está obligado al pago de autónomos.

Solicitud de facturas 7 de septiembre de 2010 12:03

Una sociedad presenta el formulario F. 856 para solicitar autorización de emisión de facturas A con CBU informada. ¿Allí debe consignarse algún socio que tenga más del 33% de participación en el capital? ¿Dicho socio debe presentar su declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales?

Si el contribuyente solicita autorización para imprimir comprobantes A con CBU Informada (al no poder demostrar respaldo patrimonial), sólo se debe presentar el F. 856 por la sociedad, tildando el ítem OPCION PARA EMITIR COMPROBANTES CLASE A CON LEYENDA. El F. 856/A o F. 856/B por los socios se debe presentar sólo cuando los socios demuestran respaldo patrimonial (bienes nmuebles y/o automotores o la declaración jurada del período fiscal inmediato anterior).

Facturación. Factura A con CBU Informada. Cambio de CBU 22 de octubre de 2010

Un responsable inscripto en I.V.A. que emite facturas A con leyenda “Pago en CBU Informada” realizó el cambio de sucursal de la entidad bancaria donde poseía su cuenta corriente y el banco le dio de baja la cuenta que poseía a los efectos de proceder a la apertura de una nueva cuenta en la nueva sucursal. ¿Cómo debe proceder a los efectos de informar a la AFIP la nueva C.B.U.? ¿Debe volver a imprimir nuevas facturas?

A los efectos de informar a la AFIP el cambio de C.B.U., el contribuyente deberá presentar un F. 855 o F. 856 (según corresponda). La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) que debe utilizarse, será la informada y publicada en la página web de la AFIP. Cabe aclara que la CBU no debe figurar en la factura, quien reciba dicha factura y debe efectuar el pago de la misma mediante depósito bancario debe consultar a través de la página web de la AFIP la CBU denunciada por el proveedor. Por lo tanto, no sería necesario mandar a imprimir nuevos comprobantes

Impuesto a las ganancias. Sociedades 3 de noviembre de 2010 12:09

Page 68: Aplicacion Tributaria

¿A los efectos de la liquidación del impuesto a las ganancias de una persona jurídica, n qué parte del programa aplicativo se deben cargar las retenciones sufridas y los anticipos abonados?

Dichos conceptos se deberán cargar dentro de la opción “Datos Descriptivos-Cómputo del Impuesto sobre Créditos y Débitos y Determinación de Saldo”, “Retenciones y Percepciones”, “Total anticipos ingresados, excepto F.515”.

Controlador fiscal 1ro de noviembre de 2010 11:54

Un responsable inscripto en I.V.A. que debe efectuar ventas a consumidores finales superiores a $ 1.000, ¿debe respaldar dichas operaciones mediante la utilización de un Controlador Fiscal o en su defecto en una impresora fiscal? ¿Cuáles son las resoluciones a las cuales debemos atenernos?

Si el contribuyente -responsable inscripto en IVA- realiza operaciones masivas con consumidores finales, está obligado a emitir sus comprobantes mediante la utilización del controlador fiscal. Asimismo, el artículo 9º de la Resolución General Nº 259 establece que si el contribuyente posee un controlador fiscal que sólo emite tiquets, el contribuyente podrá respaldar sus operaciones con consumidores finales por un importe superior a $ 1.000 (o las operaciones con responsables inscriptos), a través de las facturas manuales de respaldo, siempre que dichas operaciones sean excepcionales, es decir, que en el año calendario inmediato anterior se hayan realizado menos de 240 operaciones con dichos sujetos. Caso contrario, el contribuyente deberá adquirir un controlador fiscal que emita tiquet factura A y B. Si el contribuyente no está obligado a la utilización del controlador fiscal, de conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1415, si el importe de la operación es igual o superior a $ 1.000, se debe dejar constancia en la factura manual de los siguientes datos del adquirente: Apellido y nombre, CUIT, CUIL, CDI o número de documento de identidad

Procedimiento. Limitación a las transacciones en dinero en efectivo 11 de noviembre de 2010 12:07

¿Cuando una factura es superior a $ 1.000, es obligatorio materializar el pago mediante cheque?

De conformidad con lo establecido por la Ley Nº 25.345, los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a pesos mil ($ 1.000), o su equivalente en moneda extranjera, deben ser realizados mediante depósitos en cuentas de entidades financieras, giros o transferencias bancarias, cheques o cheques cancelatorios, tarjetas de crédito, compra y débito, etc. Si dichos pagos son efectuados en efectivo los mismos no surtirán efecto entre las partes ni frente a terceros y a AFIP podrá impugnar la deducción del gasto en el impuesto a las ganancias y el cómputo del crédito fiscal.

Autónomos y ganancias. Monotributo. 12 de noviembre de 2010 12:45

Page 69: Aplicacion Tributaria

Un contribuyente se encuentra inscripto en el impuesto a las ganancias y autónomos por ser director de una sociedad anónima, al margen de esto se inscribe en Monotributo ya que realiza una actividad profesional, y la A.F.I.P. le de de baja automáticamente en ganancias y autónomos, ¿cómo se hace para que mantenga las inscripciones en ganancias y autónomos?

Ese es un error de la AFIP que aún no ha sido solucionado, ya que al adherir al Monotributo por otra actividad, presume que adhiere por todas las actividades cuando la actividad de socio de S.A. es una actividad excluida del Monotributo, por la cual debe estar en el régimen general. El contribuyente debería concurrir a la AFIP a los efectos de que le subsanen este error.

Impuesto a las ganancias. Régimen general de retención. Locación de inmuebles 23 de noviembre de 2010 11:59

¿Si se pagan por adelantado varios meses de alquiler de una oficina, la retención del impuesto a las ganancias corresponde al momento del pago o hay algún modo de diferirla conforme el devengamiento de dichos alquileres?

Al tratarse del pago global de alquileres con destino comercial, la Resolución General Nº 830 establece que se debe tener el cuanta el pago total y sólo se permite computar un monto no sujeto a retención de $ 1.200. La única excepción es cuando se paga en forma global la locación de inmuebles rurales, en donde la norma nos permite tomar un monto no sujeto a retención de $ 1.200 por cada mes que se está pagando

Impuesto a las ganancias. Venta y reemplazo 10 de junio de 2010 11:59

¿Una sociedad puede hacer uso de la opción de venta y reemplazo en el supuesto de tratarse de la venta de un inmueble rural que forma parte del patrimonio de la S.R.L. (fue aportado por los socios)?

De conformidad con lo establecido por el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias la opción de venta y reemplazo es de aplicación cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotación como bien de uso, siempre que dicho destino tuviera como mínimo una antigüedad de 2 años al momento de la enajenación y siempre que el importe obtenido en la venta se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes afectados a la explotación. Por lo tanto, se debe establecer si el inmueble rural reviste el carácter de bien de uso y no de inversión. Por ejemplo, si el inmueble está arrendado, corresponderá hacer uso de la opción siempre que la locación de inmuebles sea la actividad principal de la empresa. Cabe aclarar que se entiende por reemplazo la adquisición de otro inmueble o la de un terreno y ulterior construcción en el o la sola construcción efectuada sobre un terreno adquirido con anterioridad. A los efectos de hacer uso de la opción de venta y reemplazo, el contribuyente deberá ingresar con CUIT y Clave Fiscal al Servicio Transferencia de inmuebles, opción Casos Especiales (Fallidos y artículo 67 de ganancias - Transacción Web).

Inscripción de sociedades 2 de diciembre de 2010 11:46

Page 70: Aplicacion Tributaria

Un empleado que tiene número de C.U.I.L. ¿debe sacar el C.U.I.T. por ser integrante de una S.R.L. como socio no gerente a los efectos de informar su participación en calidad de socio de una SRL que debe tramitar su CUIT a través del F. 420/J?

Si el socio no está obligado a inscribirse en el régimen de trabajadores autónomos y en el impuesto a las ganancias, no está obligado a tramitar su CUIT ante la A.F.I.P., debiendo ser informado en el F. 420/J con el número de CUIL.

Impuesto al valor agregado. Retenciones. Cómputo 14 de diciembre de 2010 12:22

¿Una retención del I.V.A. que fue practicada sobre una factura de fecha noviembre d 2010, da lugar al certificado de retención que se emite el 03/12/2010, pude computarse en la liquidación de I.V.A. del mes de noviembre de 2010?

Si la retención fue practicada en el mes de diciembre de 2010, con anterioridad al vencimiento para la presentación de la declaración jurada de IVA del mes de noviembre (es decir antes del 18 de diciembre), pero corresponde a una operación cuyo hecho imponible nació en el mes de noviembre, la misma podrá ser computada en la declaración jurada del mes de noviembre.

Monotributo. Cese de actividad. Reingreso 10 de diciembre de 2010 11:01

¿Si un monotributista se da de baja por cese de actividades, puede volver a inscribirse nuevamente, o tiene que pasar un tiempo?

Si el contribuyente se dio de baja en el Monotributo seleccionado como motivo de baja Cese de actividad, el mismo puede volver al Régimen Simplificado en cualquier momento. Caso contrario, si el contribuyente se dio de baja por exclusión o renuncia, para pasar al régimen general, no podrá volver al Monotributo por tres años calendarios.

Impuesto a las ganancias. Venta y reemplazo. 9 de febrero de 2011 11:00

¿Cómo se comunica la opción de venta y reemplazo de bienes muebles amortizables?

A los efectos de ejercer la opción de venta y reemplazo el contribuyente deberá ingresar con CUIT y Clave Fiscal al servicio de AFIP “Transferencia de Inmueble”, opción “Casos Especiales (Fallidos - Art. 67 impuesto a las ganancias - Transacción Web)”. Una vez completada la primera pantalla que hace alusión a bienes inmuebles, en la pantalla siguiente se debe tildar la opción “Otros bienes muebles”, pudiendo seleccionar automotores, naves, etc.

Monotributo. Alta de punto de venta 4 de febrero de 2011 09:53

¿Los monotributistas están obligados a presentar el F. 446/C?

Page 71: Aplicacion Tributaria

Si. El F. 446/C debe presentarse en oportunidad de producirse la habilitación de un punto de venta, sin importar el carácter del contribuyente (monotributista, inscripto en IVA o exento en IVA). Dicha obligación deberá cumplirse con no menos de tres (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.

Impuesto a las ganancias. Venta de acciones 31 de marzo de 2011 11:05

Un contribuyente tenedor de acciones de una sociedad anónima se desvincula de la misma vendiéndolas. ¿El ingreso producido por dicha venta está alcanzado por el impuesto a las ganancias?

Como la persona no es habitualista en la venta de acciones, la renta producida por dicha venta no está alcanzada por el impuesto a las ganancias.

Presentación de balances 10 de junio de 2011 12:07

Un contribuyente que cierra su ejercicio el 31/03 de cada año, ¿cuándo le vence el plazo para la presentación del balance en formato pdf correspondiente a los ejercicios cerrados el 31/03/2009 y el 31/03/2010?

El vencimiento para la presentación del balance correspondiente al ejercicio cerrado el 31/03/2010 operará el 30 de junio de 2011. El balance cerrado el 31/03/2009 no se debe presentar ya que la obligación es de aplicación para los ejercicios comerciales cerrados a partir del 31/12/2009.

Impuesto sobre los bienes personales. Trabajadores en relación de dependencia 14 de junio de 2011 12:28

¿Al exceder las remuneraciones brutas del año 2010 los $ 96.000 el empleado debe presentar en forma informativa la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales y eventualmente abonar el impuesto determinado sobre el excedente de bienes de $ 305.000?

Si el empleado en relación de dependencia obtuvo en el año calendario 2010 sueldos brutos por un importe igual o superior a $ 96.000, se encuentra obligado a presentar con carácter informativo la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales con el detalle de los bienes. Dicha presentación vence el 30 de junio de 2011.

Si el trabajador posee bienes por un importe superior a 305.000 debe inscribirse en el impuesto sobre los bienes personales y presentar la declaración jurada y abonar el saldo resultante en el mes de abril de cada año, pasando a ser contribuyente del impuesto, no debiendo en este caso presentar la declaración jurada informativa

Page 72: Aplicacion Tributaria

Autónomos: ¿Cómo se realiza la recategorización anual? 6 de junio de 2011 09:55

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Antecedentes normativos

El decreto 1866/06 estableció nuevas categorías de revista para los trabajadores autónomos, la intención buscada es que las nuevas categorías de autónomos sean representativas de la real capacidad contributiva del aportante; a partir de estas modificaciones en el año 2007, se tuvieron que reempadronar todos los trabajadores de acuerdo a los ingresos brutos obtenidos en el año 2006, teniendo en cuenta la variación de los ingresos brutos, la Resolución 2217 establece la recategorización anual que se realizará en el mes de junio de cada año.

¿Cuándo se debe recategorizar el Trabajador Autónomo?

El trabajador autónomo se tiene que recategorizar durante el mes de junio de cada año.

¿Qué sucede si no me recategorizo?

La falta de recategorización anual implica ratificar la categoría de autónomo que tenía a junio 2010.

¿La norma exceptúa a algún trabajador de recategorizarse?

Si, la Resolución General 2217 en su artículo 25 exceptúa de realizar la recategorización a los siguientes trabajadores autónomos:

a) Los beneficiarios de prestaciones previsionales otorgadas en el marco de la Ley Nº 24.241, que ingresen, reingresen o continúen en la actividad autónoma.

b) Los afiliados voluntariamente en el Régimen Nacional de la Seguridad Social para trabajadores autónomos.

c) Los jugadores de fútbol, miembros de los cuerpos médicos, técnicos y auxiliares que atiendan a los planteles que practiquen fútbol profesional, que intervienen en los torneos organizados por la Asociación del Fútbol Argentino (AFA) en las divisiones Primera "A", Nacional "B" y Primera "B", comprendidos en el sistema especial instaurado por el Decreto Nº 1212 .

d) Las amas de casa que optaron por el aporte reducido previsto en el régimen de la Ley Nº 24.828.

¿Desde cuándo tienen vigencia los nuevos valores de la recategorización?

A partir del devengado junio 2011 y hasta mayo 2012, tengo que abonar con los nuevos valores que le corresponda por la recategorización, recordemos que los vencimientos para el ingreso de los aportes son:

Terminación CUIT Autónomo Día de Vencimiento

0 o 1 32 o 3 44 o 5 5

Page 73: Aplicacion Tributaria

Terminación CUIT Autónomo Día de Vencimiento

6 o 7 68 o 9 7

¿Qué considero ingresos brutos para la recategorización?

Los contribuyentes se empadronan de acuerdo a los ingresos registrados en el año 2010, para cada caso se debe tomar:

 Tabla I: Miembros de sociedades regulares, se toman los honorarios otorgados por la sociedad durante el año 2009, no se toman los dividendos, ni los sueldos por funciones técnicas administrativas.

Miembros de sociedades de hecho, se empadronaran considerando como ingresos su participación en el resultado de la sociedad.

 Tablas II y III: el caso de las actividades unipersonales, se toma el ingreso bruto sin IVA y sin impuestos internos.

El trabajador puede aportar voluntariamente por su categoría de revista o una categoría superior.

¿Cuando el trabajador autónomo y tiene dos actividades, cómo procedo?

Cuando el contribuyente tiene dos actividades, para determinar el grupo de actividad (la Tabla) deberá considerar aquella por la que obtenga mayores ingresos y para determinar los limites de ingresos brutos deberá considerar los obtenidos por la totalidad de las actividades que desarrolla.

¿Si mis ingresos disminuyeron en qué categoría de revista me encuadro?

Los trabajadores autónomos que durante un ejercicio anual hubieran obtenido beneficios netos inferiores al treinta por ciento (30%) de sus ingresos brutos, podrán encuadrarse durante todo el ejercicio anual siguiente en la categoría inmediata inferior en aportes a la que les correspondería, entiéndese por beneficio neto al ingreso bruto menos los gastos necesarios para obtenerlo.

Anualmente, la Autoridad de aplicación regula el procedimiento que se aplica a esta situación.

¿Los periodos por los cuales solicito la imputación del crédito se consideran como meses aportados?

No, esos meses no serán considerados a ninguno de los efectos establecidos por la Ley Nº 24.241, en materia de prestaciones, ya que los períodos sobre los que solicito la imputación del crédito, son periodos por los cuales no ingresan aportes nuevos al sistema.

¿Cómo realizo la recategorización en la página de AFIP?

Se ingresa a través de la pagina Web de la Administración Federal de Ingresos Públicos, con la clave fiscal del contribuyente al servicio “Padrón Único de Contribuyentes”, opción “Categorización anual Autónomos”, allí se cargaran los datos requeridos, luego el sistema generara una constancia de presentación y la credencial para el pago F.1101, que contendrá el Código de Registro Autónomo, CRA correspondiente a la nueva categoría de revista.

Monotributo. Declaración jurada informativa.

Page 74: Aplicacion Tributaria

Constancia de opción 16 de junio de 2011 12:42

Al querer solicitar una constancia de opción al Monotributo sale la siguiente leyenda: “Sr. contribuyente: registra incumplimiento de DDJJ de monotributo informativa”. El contribuyente siempre fue categoría B y el mes pasado fue recategorizado a la letra E, por lo que no debe presentar la declaración jurada informativa. ¿La AFIP no le permitirá visualizar la constancia porque debe algunos períodos de Monotributo?

Están obligados a cumplir con el régimen de información cuatrimestral los contribuyentes que a la finalización de cada cuatrimestre calendario se encuentre encuadrados en la categoría F en adelante o que sean empleadores, con independencia de la categoría en la que se encuentren encuadrados. Por lo tanto, debe verificar que el contribuyente no esté dado de alta como empleador. De ser así, a los efectos de poder acreditar su condición de monotributista mediante la constancia de opción deberá cumplir con el régimen de información. Si el contribuyente hubiese sido dado de baja de oficio en el Monotributo por registrar un incumplimiento en el pago de 10 meses, dicha situación se vería plasmada en la constancia de opción

Transferencia de inmuebles 7 de junio de 2011 11:38

¿Si se vende un inmueble que salió de una sucesión con 5 propietarios, cada uno de ellos puede pedir el certificado de no retención del ITI? ¿Lo deben hacer individualmente? ¿Si la venta es por más de $ 600.000 debe tramitarse el COTI? ¿Quién lo gestiona en A.F.I.P.?

Si el inmueble ya figura a nombre de cada uno de los condóminos, el certificado de retención deberá ser solicitado por cada uno de los condóminos, en el caso de ser procedente (reemplazo de única vivienda). A partir del 1º de junio de 2011, corresponderá tramitar el COTI corresponderá tramitar el COTI, con carácter previo a la negociación, oferta o transferencia del inmueble (lo que ocurra primero), cuando el precio consignado en alguno de los actos detallados o la base imponible fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares y/o impuesto de sellos que graven la transmisión del mismo o el valor fiscal resulte igual o superior a $ 600.000. Cuando se trate de la negociación, oferta o transferencia de la parte indivisa de un bien inmueble, la obligación de obtener el COTI se configurará cuando el precio consignado en cualquiera de dichos actos o los valores proporcionales correspondientes a la base imponible fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares y/o del impuesto de sellos que graven la transmisión del mismo o el valor proporcional correspondiente al valor fiscal vigente del bien inmueble, resulten igual o superior a $ 600.000. Cuando el titular del inmueble sea un condominio, cualquiera de los condóminos, en forma indistinta, podrá tramitar el COTI.

Multa automática. Reducción 30 de mayo de 2011 12:10

Page 75: Aplicacion Tributaria

¿Las multas que figuran en sistema de Cuentas Tributarias de un contribuyente por un valor de $ 400, se pueden cancelar abonando la mitad de las mismas, teniendo en cuenta que dichas multas no están intimadas todavía debido a que son recientes?

Si las multas no han sido intimadas por la AFIP, o aún habiendo sido intimadas se presenta la declaración jurada omitida y se abona la multa dentro de los quince días otorgados en la intimación, la multa automática se reduce de pleno derecho al cincuenta por ciento, es decir a $ 200 para personas jurídicas.

Facturación 3 de mayo de 2011 10:20

¿Un contribuyente que utiliza facturas A con leyenda, cuando lo autoricen a hacer factura A, está obligado a empezar a usarlas? ¿Puede seguir usando las anteriores? ¿Cuál es el número de factura que se debe imprimir?

El contribuyente puede seguir utilizando las facturas A con CBU Informada que tiene impresas hasta su vencimiento o hasta que se agoten, lo que ocurra primero, y al hacer un nuevo pedido en la imprenta la AFIP autorizará las facturas A.

Cuando se pasa de factura" no se ve afectada la correlatividad. Ello se debe a que ambas se solicitan con el mismo código según la Resolución General Nº 100. Por lo tanto, se mantiene el punto de venta y se continúa con la numeración.

Puntos a tener en cuenta para la presentación de ganancias de empleados en relación de dependencia 17 de junio de 2011 10:51

El 30 de junio de 2011 vence el plazo para que determinados trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados y demás beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de retención dispuesto por la Resolución General Nº 2437, cumplan con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias. Ante la proximidad del vencimiento, detallaremos a continuación quiénes están obligados a cumplir con dicha presentación.

¿Todos los trabajadores en relación de dependencia se encuentran obligados a presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias?

No. Sólo se encuentran obligados a cumplir con dicha presentación aquellos trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados y demás beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de retención dispuesto por la Resolución General Nº 2437, que hayan percibido en el año calendario 2010, ganancias brutas –total de sumas abonadas en cada período, sin deducción de importe alguno que las disminuya– iguales o superiores a $ 144.000, aún cuando no existiera saldo a ingresar.

¿Qué información se debe proporcionar?

Los sujetos obligados deberán informar a la Administración Federal de Ingresos Públicos:

a) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados de conformidad con la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales.

b) El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, etcétera.

Page 76: Aplicacion Tributaria

Si un empleado en el 2010 obtuvo únicamente ganancias en relación de dependencia por $ 200.000, habiéndole el empleador practicado la retención correspondiente, ¿a fin de presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias está obligado a inscribirse ante la A.F.I.P.?

No, ya que están exentos de la obligación de inscribirse en el impuesto los contribuyentes que sólo obtengan ganancias provenientes del trabajo personal en relación de dependencia –incisos a), b) y c), del artículo 79 de la ley–, siempre que al pagárseles esas ganancias se hubiese retenido el impuesto correspondiente.

En este caso, sólo deberán presentar una declaración jurada informativa.

¿Cómo se genera la declaración jurada?

A fin de confeccionar la declaración jurada del impuesto a las ganancias, el sujeto obligado deberá, previamente, ingresar al S.I.Ap. con su número de C.U.I.L., debiendo luego ingresar al programa aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 12.0”, seleccionando en la pantalla “Datos Descriptivos” la opción “DDJJ cuarta categoría exclusivamente” (cabe recordar que también deben cumplir con la presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales por tener ganancias superiores a $ 96.000).

¿Cómo se presenta la declaración jurada?

La declaración jurada sólo podrá ser presentada vía internet, mediante el empleo del C.U.I.L. o C.U.I.T. y la Clave Fiscal.

¿Qué otra opción está prevista para generar y presentar dicha declaración jurada?

Quienes perciban ingresos del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones podrán optar por utilizar un procedimiento simplificado para la confección de la declaración jurada del impuesto a las ganancias. Para ejercer dicha opción se debe acceder al servicio “Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas”, con Clave Fiscal.

¿Cuándo opera el vencimiento para la presentación?

El vencimiento para la presentación opera para todas la terminación de C.U.I.L. o C.U.I.T. el 30 de junio de 2011

Monotributo 27 de abril de 2011 11:33

La A.F.I.P. intima a un contribuyente a que cambie su categoría de Monotributo desde el año 2009. ¿El contribuyente tiene que hacer el reempadronamiento con fecha 2009?, ¿Las diferencias de pagos las puede incluir en un plan de facilidades de pago?

El sistema (Sistema Registral) no le permite recategorizarse retroactivamente a los efectos de modificar la categoría de Monotributo, por lo tanto, el contribuyente sólo deberá abonar las diferencias de impuesto, ya sea en efectivo –mediante un volante de pago F. 155- o mediante el acogimiento a un plan de facilidades de pago (Mis Facilidades).

Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles (COTI) 23 de junio de 2011 14:30

Page 77: Aplicacion Tributaria

Cuando varias partes venden un inmueble el COTI lo solicita solo una de las partes. El problema es que la escribana pide que en el COTI estén todas las partes cada una con su porcentaje de tenencia. ¿Es posible en el COTI agregar a las otras partes?

Tratándose de condominios el Código de oferta de transferencia de inmuebles podrá ser solicitado por cualquiera de los condóminos indistintamente. Al ingresar al servicio Transferencia de Inmuebles, opción COTI, Alta de COTI, automáticamente aparecerá el CUIT del sujeto que está ingresando al servicio correspondiendo consignar el porcentaje de participación (por ejemplo 50%). Luego se debe aceptar. A los efectos de informar a los restantes propietarios se debe ingresar a la opción "Volver al ingreso de titulares", donde se deberá ingresar el CUIT y el porcentaje de participación de los mismos, informado si ellos venden su parte del inmueble o no (si son o no vendedores).

Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles (COTI) 23 de junio de 2011 14:30

Cuando varias partes venden un inmueble el COTI lo solicita solo una de las partes. El problema es que la escribana pide que en el COTI estén todas las partes cada una con su porcentaje de tenencia. ¿Es posible en el COTI agregar a las otras partes?

Tratándose de condominios el Código de oferta de transferencia de inmuebles podrá ser solicitado por cualquiera de los condóminos indistintamente. Al ingresar al servicio Transferencia de Inmuebles, opción COTI, Alta de COTI, automáticamente aparecerá el CUIT del sujeto que está ingresando al servicio correspondiendo consignar el porcentaje de participación (por ejemplo 50%). Luego se debe aceptar. A los efectos de informar a los restantes propietarios se debe ingresar a la opción "Volver al ingreso de titulares", donde se deberá ingresar el CUIT y el porcentaje de participación de los mismos, informado si ellos venden su parte del inmueble o no (si son o no vendedores).

Empleados en relación de dependencia: El 30 vence el plazo para la presentación de Ganancias y Bienes Personales 28 de junio de 2011 10:10

El 30 de junio de 2011 vence el plazo para que determinados trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados y demás beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de retención dispuesto por la Resolución General Nº 2437, cumplan con la presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales.

¿Todos los trabajadores en relación de dependencia se encuentran obligados a presentar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales?

No. Sólo se encuentran obligados a cumplir con dicha presentación aquellos trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados y demás beneficiarios de las ganancias comprendidas en el régimen de retención dispuesto por la Resolución General Nº 2437, que hayan percibido en el año calendario 2010, ganancias brutas –total de sumas abonadas en cada período, sin deducción de importe alguno que las disminuya– iguales o superiores a $ 96.000, aún cuando no existiera saldo a ingresar.

¿Qué información se debe proporcionar?

Page 78: Aplicacion Tributaria

Los sujetos obligados deberán informar a la Administración Federal de Ingresos Públicos el detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados de conformidad con la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales.

¿Si un empleado en el 2010 obtuvo ganancias en relación de dependencia por $ 150.000, a fin de presentar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales está obligado a inscribirse ante la A.F.I.P.?

No, ya que deberán darse de alta en el impuesto sobre los bienes personales siempre que sus bienes al 31/12 superen los $ 305.000. En este caso, sólo deberán presentar una declaración jurada informativa.

¿Cómo se genera la declaración jurada?

A fin de confeccionar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, el sujeto obligado deberá, previamente, ingresar al S.I.Ap. con su número de C.U.I.L., debiendo luego ingresar al programa aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 12.0”, seleccionando en la pantalla “Datos Descriptivos” la opción “DDJJ cuarta categoría exclusivamente”.

¿Cómo se presenta la declaración jurada?

La declaración jurada sólo podrá ser presentada vía internet, mediante el empleo del C.U.I.L. o C.U.I.T. y la Clave Fiscal.

¿Cuándo opera el vencimiento para la presentación?

El vencimiento para la presentación opera para todas la terminación de C.U.I.L. o C.U.I.T. el 30 de junio de 2011

Impuestos a las ganancias y al valor agregado. Retenciones 22 de junio de 2011 12:16

¿Cuál es el importe facturado a partir del cual el agente de retención debe practicar las retenciones de impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado, considerando que el sujeto que sufrirá la retención en responsable inscripto?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2854, en las operaciones realizadas con responsables inscriptos, no corresponderá practicar retención de IVA cuando el importe a retener (importe neto del pago x alícuota de retención según la actividad) resulte igual o inferior a ciento sesenta pesos ($ 160). No corresponderá practicar la retención del impuesto a las ganancias cuando los pagos sean inferiores a los montos no sujetos a retención previstos en el anexo VIII de la Resolución General Nº 830 (por ejemplo, para el caso de compraventa de bienes muebles el monto no sujeto a retención es de $ 12.000).

SICORE. Ingreso de las retenciones 29 de junio de 2011 12:14

¿Cuándo opera el vencimiento para el ingreso (pago) de las retenciones que se liquidan con el SICORE? ¿ El pago se hace en forma quincenal o existe la opción de hacerlo mensualmente? ¿El vencimiento para la presentación de la declaración jurada cuándo opera?

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Las retenciones practicadas entre el 1º y el día 15 de cada mes se ingresan a través de un F. 799/E hasta los días 21, 22 y 23 del mismo mes (pago a cuenta). Las retenciones practicadas entre los días 16 y el último día de cada mes se ingresan como saldo de ddjj los días 9, 10 y 11 del mes siguiente (según la terminación del CUIT).

Por lo tanto, las retenciones de la 1º quincena se abonan como un pago a cuenta, luego, se confecciona la ddjj mensual y se informan todas las retenciones practicadas en el mes, se computa el pago a cuenta correspondiente a la primera quincena efectuado con el F. 799/E (de corresponder) y como consecuencia de ello, queda a pagar como saldo de la ddjj las retenciones practicadas en la segunda quincena.

El ingreso de las retenciones siempre es quincenal. El agente de retención puede optar por presentar la ddjj del SICORE semestralmente, siempre que las retenciones practicada en cada mes no superen los $ 2.000 (agente esporádico de retención).

La AFIP informa nuevas fechas de vencimiento 1ro de julio de 2011 15:35

La AFIP estableció el 31 de julio de 2011 como nueva fecha de vencimiento para las siguientes obligaciones:

 Régimen de Información de contratos de locación y/o cesión que involucren bienes inmuebles rurales, celebrados con anterioridad al 1° de junio de 2011.

 La Declaración Jurada informativa anual –F. 969-

 Presentación de la Memoria, Estados Contables e informe de auditoría en formato “.pdf” Asimismo recuerda que el 1° de enero de 2012 es la nueva fecha de vigencia para el Régimen sobre contratos de locación y/o cesión –excepto los que involucren inmuebles rurales

Impuesto a la Transferencia de Inmuebles 4 de julio de 2011 12:17

Una persona, jubilada y titular de un inmueble que va a hacer venta y reemplazo de su vivienda (casa-habitación) por un valor de $ 400.000, ¿debe solicitar en A.F.I.P. la no retención del impuesto a la transferencia de inmuebles? ¿Cómo se realiza la misma?

Al ser el valor de transferencia del inmueble es superior a $ 120.000 y si el bien no está incorporado en la última ddjj vencida del impuesto sobre los bienes personales o posee más de un titular, el certificado de no retención deberá tramitarse ingresando con CUIT y Clave fiscal al servicio Transferencia de Inmuebles, opción Reemplazo de inmuebles - Precio mayor a $ 120.000. Luego, dentro de los 8 días de efectuada la solicitud se deberá concurrir a la AFIP con los siguientes elementos: a) Copia de la documentación respaldatoria del inmueble a transferir. b) Copia de la documentación respaldatoria de la personería del presentante. c) Acuse de recibo de la transmisión de la solicitud vía web. Si el valor de transferencia es superior a $ 120.000 y el inmueble está incorporado en la última ddjj del impuesto sobre los bienes personales y el inmueble pertenece a un sólo titular, el certificado de no retención deberá tramitarlo a través del servicio Transferencia de Inmuebles, opción Trámite Simplificado, no debiendo concurrir a la AFIP.

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AFIP oficializó prórroga para la presentación de Estados Contables en formato PDF 4 de julio de 2011 10:27

Mediante la Resolución General Nª 3141 La AFIP prorrogó hasta el 31 de julio el plazo para que las empresas presenten el balance que corresponde al ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2009 y hasta el 31 de diciembre de 2010 pasado en formato .pdf que ya fue establecido por la Resolución General Nº 3077

El reclamo de prórroga fue realizada por los distintos Consejos Profesionales del país debido a los inconvenientes generados al momento del envío de la información solicitada.

Sociedades. AFIP. Balance en PDF. Escaneado del informe certificado

Trascendidos provenientes del Organismo Fiscal, señalan que la presentación de los estados contables, junto a la memoria e informe de auditoría se refieren a aquellos que contienen la firma del profesional autenticada por el respectivo consejo profesional. Resumiendo, el denominado balance de publicación -con la oblea o estampilla del Consejo- es el que debe presentarse escaneado, a través de la web de la AFIP, para dar cumplimiento a lo dispuesto por la resolución general 3077.De esta forma la AFIP se rectificaría de su criterio expresado en la consulta ID 14577253, en la que señalaba que el informe certificado no era necesario que fuera escaneado.En esta nueva "bajada de línea" sería interesante contar con aclaraciones relacionadas con que sucede si la presentación ya fue efectuada sin la certificación y si este nuevo criterio traerá aparejada una prórroga para su cumplimientoMonotributo 6 de julio de 2011 12:46

¿Un profesional monotributista que va a ser socio gerente de una S.R.L., debe darse de baja del Monotributo?

El contribuyente podrá mantener su condición de monotributista por su actividad profesional, debiendo darse de alta en el impuesto a las ganancias y en autónomos por su calidad de socio gerente. Cabe aclarar que a los efectos de la categorización y/o exclusión del Monotributo, la actividad de socio gerente no se computa como actividad y tampoco se tiene en cuenta los ingresos obtenidos por el desarrollo de la misma

COTI: Se incrementa a $ 600.000 el valor a partir del cual debe solicitarse 13 de julio de 2011 10:21

A través de la Resolución General Nº 3101, (B.O. Del 13/05/2011), la AFIP elevó a $ 600.000 el monto a partir del cual los sujetos que procedan a la negociación, oferta o transferencia a

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título oneroso de bienes inmuebles o de derechos sobre inmuebles a construir, se encuentran obligados a tramitar el Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles (COTI). Cabe recordar que anteriormente dicho importe era de $ 300.000. De esta manera, la norma establece que el titular o condómino del bien inmueble deberá solicitar el COTI, con carácter previo a la operación, cuando cualquiera de los siguientes valores supere los $ 600.000

El precio consignado en el acto de negociación, oferta o transferencia de bienes inmuebles o de derechos sobre bienes inmuebles a construir; o La base imponible fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares y/o del impuesto de sellos que graven la transmisión del mismo o el valor fiscal vigente del inmueble de que se trate. Asimismo, se aclara que la solicitud del COTI se realizará individualmente por cada inmueble.

Por otra parte, se aclara que en los actos de negociación, oferta o transferencia de bienes inmuebles que se realicen en conjunto, la obligación de tramitar el COTI queda configurada cuando el valor, considerado individualmente para cada bien inmueble o en su conjunto, resulte igual o superior a $ 600.000.

La tramitación del COTI se llevará a cabo a través de alguno de los siguientes procedimientos:

A través de la página web de la AFIP, ingresando con la clave fiscal a la opción “Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles” del servicio “Transferencia de inmuebles”. Mediante el Centro de Información Telefónica de la AFIP, únicamente en el caso de inoperatividad del servicio web detallado en el apartado anterior

Permitiran pagar el impuesto a Bienes Personales con saldo del IVA 19 de julio de 2011 09:13

La Corte Suprema de Justicia dispuso que las sociedades pueden cancelar el Impuesto sobre los Bienes Personales por las acciones en poder de sus accionistas mediante la compensación con créditos de IVA a favor de la empresa. En la causa Rectificaciones Rivadavia c/AFIP, la Corte adhirió en un breve fallo a los fundamentos de la Procuración General de la Nación, que dictaminó que no tiene importancia para la posibilidad de pedir compensación de impuestos que la sociedad no sea el contribuyente directo del Impuesto sobre los Bienes Personales sobre las acciones en manos de los accionistas, sino que actúe como “responsable sustituto”.

El dictamen de la procuradora Laura Monti sostuvo que “todo tributo pagado en exceso por un contribuyente sigue siendo parte de su derecho de propiedad y, por ende, (la empresa) puede disponer de él para la cancelación de otras obligaciones tributarias”.

Esa decisión consideró, asimismo, “inoficiosa” la distinción que plantea el fisco nacional entre “responsable sustituto” y “responsable de deuda ajena”. Las sociedades que pagan Bienes Personales sobre las acciones en lugar de sus socios son calificados como “responsables sustitutos”, y para la AFIP, esto es distinto a los meros “responsables” de que hablan las normas vigentes, y que sí pueden compensar saldos.

“La mención indiscriminada de los ‘responsables’ no puede ser entendida como una redacción descuidada o desafortunada” de la AFIP, “cuya inconsecuencia o falta de previsión no cabe suponer, postura que merece aun mayor rechazo cuando es la propia demandada quien ha dictado la norma general que ahora pretende desconocer”.

En tal sentido, la procuradora Monti dijo que se cumple que los saldos deudores y acreedores son del mismo sujeto, toda vez que a Rectificaciones Rivadavia le pertenecen tanto el crédito como contribuyente en el IVA como el saldo deudor como responsable del Impuesto sobre los Bienes Personales - acciones o participaciones accionarias.

Añadió que, según las leyes vigentes, “resulta innegable que Rectificaciones Rivadavia es el único que queda obligado frente al fisco por el tributo que correspondería a sus accionistas o

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participantes de capital, el cual deberá abonar con carácter de pago único y definitivo”. Esto es así, afirmó, sin perjuicio de que eventualmente la sociedad logre el reintegro de los importes abonados, el que podrá o no practicarse, siendo esto último “una cuestión entre particulares ajena, en principio, al fisco”.

La Cámara Federal de Apelaciones de Comodoro Rivadavia, al confirmar la sentencia del juez de primera instancia, había sido también favorable al contribuyente.

En un voto en disidencia, la ministra de la Corte Elena Highton de Nolasco dijo que “el titular del crédito fiscal aquí invocado –saldos de libre disponibilidad generados en su favor por la sociedad actora en el IVA– es un sujeto distinto a aquél sobre el que recae el impuesto sobre los bienes personales, los titulares de acciones de esa sociedad”.

Sobre esa base, sostuvo que “no resulta correcta la conclusión de las anteriores instancias, en tanto ella vulnera uno de los presupuestos esenciales del instituto de la compensación”.

En tanto, Javier Malamud, del estudio Bruchou, Fernández Madero & Lombardi, opinó que “siendo que la sociedad es la responsable principal del ingreso del impuesto en carácter de pago único y definitivo, no puede negársele la posibilidad de disponer libremente de su patrimonio a los efectos de cancelar la obligación fiscal que le fue impuesta”.

Régimen de información de participaciones societarias: Vence plazo para presentar las DDJJ informativas 21 de julio de 2011 10:05

En el marco del Régimen de Información de Participaciones Societarias (Resolución General Nº 2763 (ex R.G. Nº 4120 D.G.I.), entre el 25 y el 29 de julio, vence el plazo para presentar las declaraciones juradas informativas.

Cabe recordar que este año, el Organismo Fiscal exige mayor cantidad de información, a raíz de que las sociedades deberán informar los datos de los apoderados con instrumentos que hayan tenido vigencia durante el año que se declara, la mantengan o no.

¿Quiénes se encuentran obligados a actuar como agentes de información?

Se encuentran obligados a cumplir con el régimen de información de participaciones societarias los siguientes sujetos:

a) Las sociedades anónimas y las sociedades en comandita por acciones, las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple, las sociedades de economía mixta, los fideicomisos y los fondos comunes de inversión. Sociedades de hecho e irregulares.

b) Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el país.

¿Qué datos se deben suministrar?

Los agentes de información deberán informar, respecto de los sujetos que a continuación se indican, los siguientes datos:

a) Las personas físicas y sucesiones indivisas –domiciliadas o radicadas en el país y en el exterior– que al 31 de diciembre de cada año resulten titulares o tengan participación en el capital social.

b) Las sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectación o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, que al 31 de diciembre de cada año resulten titulares o tengan participación en el capital de sociedades.

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En ambos casos deberán informarse los siguientes datos:

 Nombres y apellido, C.U.I.T. o C.U.I.L. y domicilio.

 Denominación y domicilio completos.

 Cantidad de acciones, cuotas y porcentaje de las demás participaciones sociales, y cantidad de cuotas parte de fondos comunes de inversión.

 Valor de las acciones, cuotas, participaciones y cuotas parte [de conformidad con lo establecido en los incisos h) e i) del artículo 22 de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales].

 Saldos acreedores para el agente de información, correspondiente a los sujetos a informar y que no fueron tenidos en cuenta a los efectos de determinar el valor de la participación por tener tratamiento igual al de un tercero.

 Los demás sujetos que tengan participación en el capital social:

 Cantidad de acciones, cuotas, porcentaje de las demás participaciones sociales y su valor nominal, y cantidad de cuotas parte de fondos comunes de inversión, en forma global.

 Nombres y apellido, C.U.I.T., C.U.I.L. y domicilio.

 Fecha a partir de la cual desarrollan en forma ininterrumpida esas funciones.

 Si, a su vez, dichos sujetos son titulares de participaciones societarias, deberán proporcionarse además los datos relativos a su domicilio, cantidad de acciones, cuotas y porcentaje de las demás participaciones sociales, y su valor nominal, valor de las acciones, cuotas, participaciones y cuotas parte y saldos acreedores.

A raíz de la sustitución de la Resolución General Nº 4120, los agentes de información deberán proporcionar los datos de los apoderados con instrumentos que hayan tenido vigencia durante el año que se declara, la mantengan o no.

¿A qué período corresponde la información?

La información a suministrar será la correspondiente al 31 de diciembre de 2010, independientemente de la fecha de cierre de ejercicio del agente de información. Consecuentemente, en el supuesto de no coincidir el cierre de ejercicio comercial con el 31 de diciembre, se deberá llevar la citada información a dicha fecha, a cuyo efecto corresponderá considerar los aumentos y disminuciones del capital existentes entre la fecha de cierre del ejercicio comercial y el 31 de diciembre de cada año.

¿Qué programa aplicativo se debe utilizar?

Para generar la declaración jurada informativa se debe utilizar el programa aplicativo denominado “A.F.I.P.–D.G.I. – Participaciones Societarias, Fondos Comunes de Inversión y Fundaciones y Asociaciones Civiles – Versión 3 – Release 1”.

A los efectos de actualizar el citado programa aplicativo, se deberán descargar de la página de internet de la A.F.I.P. las Tablas, a fin de que en la pantalla “Participaciones Societarias – Carga Manual de Representantes” se habiliten los siguientes códigos de carácter:

 Apoderado legal.

 Apoderado fiscal.

 Apoderado fiscal y legal.

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¿Cómo se presenta la declaración jurada?

No se considera apoderado a aquellos sujetos autorizados ante el Fisco mediante F. 3283 (sea F. 3283/F o F. 3283/J) Por lo expuesto cabe destacar que deben informarse a los apoderados de tipo legal y fiscal, que actúan frente a la A.F.I.P. Quienes además de apoderados fueren directores, gerentes, síndicos y/o miembros del consejo de vigilancia sólo deben informarse como tales y no como apoderados.

¿Cómo se presenta la declaración jurada?

La declaración jurada generada a través del programa aplicativo se presenta, exclusivamente, mediante transferencia electrónica de datos a través de la página de internet de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

¿Cuándo vence el plazo para la presentación de la declaración jurada informativa?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2763, la declaración jurada informativa correspondiente al año 2010 deberá presentarse, según la terminación del número de C.U.I.T., hasta las siguientes fechas:

Terminación C.U.I.T. Fecha de vencimiento

0 o 1 25 de julio2 o 3 26 de julio4 o 5 27 de julio6 o 7 28 de julio8 o 9 29 de julio

¿En el supuesto de falta de presentación, qué sanciones se aplican?

En el caso de incumplimiento con el régimen de información de participaciones societarias, el agente de información será pasible de una multa, sin requerimiento previo, de hasta $ 5.000 (artículo agregado a continuación del artículo 38 de la Ley Nº11.683). Si dicha presentación es requerida por la A.F.I.P. y el contribuyente no cumpliere con la misma, se le aplicará una multa graduable entre $ 500 y $ 45.000 (artículo incorporado a continuación del artículo 39 de la Ley Nº 11.683).

¿Qué sujetos están exceptuados de actuar como agentes de información?

Quedan exceptuados de cumplir con el régimen de información previsto en la Resolución General Nº 2763 los siguientes sujetos:

a) Empresas unipersonales.

b) Sociedades cooperativas.

c) Asociaciones cooperadoras escolares con autorización extendida por autoridad pública, conforme a las normas del lugar de asiento de la entidad.

d) Asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia ideal sin fines de lucro, que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promoción de actividades hospitalarias bajo la órbita de la administración pública (nacional, provincial o municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente reconocidos.

e) Comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades Indígenas (RE.NA.CI.).

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f) Asociaciones sin fines de lucro inscriptas en la Inspección General de Justicia, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena, cuyos integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad aborigen.

g) Instituciones religiosas inscriptas en el registro existente en el ámbito de la Secretaría de Culto de la Nación.

¿Si una persona alquila 6 departamentos a $ 1.200 cada uno puede inscribirse en el Monotributo? ¿Estaría gravada la actividad en el impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos Aires?

El contribuyente no podrá inscribirse en el Monotributo, ya que posee más de 3 unidades de explotación. Por lo tanto, si los alquileres son con destino casa habitación del locatario, el contribuyente deberá inscribirse en el régimen general como IVA exento (siempre que su única actividad sea la locación de inmuebles). En Provincia de Buenos Aires no están alcanzados por el impuesto sobre los ingresos brutos los ingresos obtenidos por el propietario (persona física o sociedad no obligada a inscribirse en el Registro Público de Comercio) por la locación de hasta 2 inmuebles en la medida que no superen los $ 7.000 mensuales o los $ 84.000 anuales. Por lo tanto, al superar las 2 unidades en alquiler, el contribuyente deberá inscribirse en el impuesto sobre los ingresos brutos, quedando alcanzado a la alícuota del 3,50%.

Multa automática. Intereses punitorios 22 de julio de 2011 11:54

¿Con que código de impuesto, concepto y subconcepto se pagan los intereses punitorios de una multa automática por falta de presentación en término de la declaración jurada de I.V.A.?

No está prevista la combinación de impuesto, concepto y subconcepto para abonar los intereses punitorios de una multa automática por la falta de presentación de la declaración jurada de IVA. Por lo tanto se aconseja ingresarlos con los códigos: - Impuesto: 030 - Concepto: 019 - Subconcepto: 094 (intereses punitorios) Luego, se debería aclarar por multinota que lo que se está abonando son los intereses punitorios devengados por la multa automática.

Presentación de balances 25 de julio de 2011 11:38

¿Qué balances se deben presentar ante la AFIP? ¿Cuándo opera el vencimiento? ¿Qué procedimiento se debe seguir para cumplir con dicha presentación?

De conformidad con lo establecido por el artículo 12 de la Resolución General Nº 3077, la obligación de presentar los balances en formato pdf es de aplicación para los ejercicios comerciales cerrados a partir del 31 de diciembre de 2009, inclusive, a cuyos efectos las presentaciones que correspondan a los ejercicios cerrados hasta el 30 de diciembre de 2010, inclusive, podrán efectuarse hasta el día 30 de junio de 2011, inclusive. A través de la Resolución General Nº 3149 se postergó dicho plazo hasta el 31 de julio de 2011. Dicha prórroga también comprende a los ejercicios cerrados el 31 de diciembre de 2011. El balance a presentar es el certificado ante el Consejo, debiendo escanearlo, convertirlo a un archivo pdf, guardarlo con el formato

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EECC_XXXXXXXXX_AÑO.PDF, debiendo enviarlo a través del servicio de AFIP Transferencia Electrónica de Estados Contables (XXXXXXXXX es el número de CUIT sin guiones).

Locación de inmuebles. Pago de autónomos 17 de agosto de 2011 12:54

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¿Un contribuyente que reingresa a la actividad como locador de inmuebles tiene que anotarse en autónomos? Si es así, ¿en qué categoría/tabla debe encuadrarse?

Por la locación de inmuebles el contribuyente no está obligado al pago de autónomos, si lo quiere realizar es una afiliación voluntaria, debiendo encuadrarse en la tabla IV.

Impuesto a las ganancias. Régimen general de retención 15 de agosto de 2011 11:

Una persona física, no inscripta en el impuesto a las ganancias, alquila un inmueble rural. ¿El arrendatario, inscripto en el impuesto a las ganancias, al momento de abonar el importe del alquiler en pesos debe retener impuesto a las ganancias? ¿En caso que deba realizarla, a qué alícuota?

Corresponde la practicar la retención del impuesto a las ganancias, sin considerar monto sujeto a retención y aplicando la alícuota del 28%, ya que el locador no está inscripto en el impuesto a las ganancias.

Monotributo. Baja de adherentes de obra social 5 de agosto de 2011 11:56

¿A los efectos de dar de baja a un adherente en la obra social, se debe esperar a la recategorización o se puede hacer durante el mes de agosto?

La baja del adherente en la obra social se puede realizar en cualquier momento. Cabe aclarar que

Locación de inmuebles

5 de agosto de 2011 11:54-

¿El locador de un inmueble puede ser monotributista o debe ser inscripto en I.V.A.? ¿Existe un valor por el cual debe ser inscripto?

Siempre que el locador no posea más de 3 actividades o más de tres unidades de explotación y en la medida que los ingresos anuales no superen los $ 200.000, puede optar por ser monotributistas, independientemente de si la locación está alcanzada o no por el IVA.

Multa automática. Compensación

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4 de agosto de 2011 11:39

¿Se puede compensar una multa automática con saldo libre disponibilidad de I.V.A.? En caso afirmativo, ¿se puede tomar la reducción del 50%? En caso de incluirla en un plan de Mis facilidades, se pierde la reducción del 50%?

Si la compensación con saldo de libre disponibilidad se efectúa dentro de los 15 días otorgados por la intimación de la AFIP, la multa automática se reduce al 50%. Si la multa se incluye en un plan de facilidades de pago no se cumple con el requisito detallado precedentemente, y por lo tanto se pierde la reducción del 50%.

Monotributo. Inicio de actividades 3 de agosto de 2011 11:42

Cuando un contribuyente inicia actividades inscribiéndose en el Monotributo, ¿debe abonar el mes en el cual inicia actividades, ya que en la Cuenta Corriente aparece como saldo a favor del contribuyente?

A partir de las modificaciones introducidas al Monotributo (enero de 2010), desapareció el mes de gracia. Por lo tanto, los contribuyentes que inicien actividades deberán abonar el mes de inicio hasta el último día de ese mes (por ejemplo: si el contribuyente inició actividades el 1 de agosto tiene tiempo para efectuar el pago hasta el 31 de agosto). Los pagos restantes vencerán el día 20. Si el contribuyente abona el mes de inicio en la Cuenta Corriente aparece un saldo a favor, pero es debido a un error del sistema, ya que dicho pago corresponde

Convenio Multilateral. Pago de intereses 25 de agosto de 2011 12:28

¿Cómo se pagan los intereses por pago fuera de término en Convenio Multilateral? ¿Qué formulario se debe utilizar? ¿La tasa de interés a aplicar es la de la AFIP?

Si el contribuyente ya pagó el saldo del impuesto y sólo debe abonar los intereses resarcitorios, a los efectos de abonar los mismos, deberá ingresar al SIFERE, a la carpeta Volantes de Pago, opción Volantes de intereses, debiendo calcular los intereses por cada una de las jurisdicciones. En CABA el interés resarcitorio es del 2% mensual y en Provincia de Buenos Aires es del 3% mensual. El pago deberá realizarse con el volante generado y el disquete respectivo.

Monotributo. Venta de bienes de uso 24 de agosto de 2011 12:21

Un monotributista le vende a una S.R.L. de la que es miembro mayoritario y socio gerente un bien de uso que usaba para su actividad (que continuará ejerciendo como monotributista ), ¿la facturación de ese bien de uso la debe considerar a los efectos de la determinación de la categoría en que deba estar en el Monotributo?

De conformidad con lo establecido por el Decreto Reglamentario de la Ley de Monotributo no se considera ingreso bruto el derivado de la realización de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a dos (2) años, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, como mínimo, doce (12) meses desde la fecha de habilitación del bien.

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Socios de sociedad de hecho. Autónomos 7 de septiembre de 2011 12:26

¿Cuánto paga de autónomos el socio de una sociedad de hecho? ¿Todos los socios se encuentran obligados a pagar autónomos?

Los socios de una sociedad de hecho se encuentran todos obligados a aportar el régimen de trabajadores autónomos, debiendo categorizarse de acuerdo a su participación en las ganancias, quedando encuadrado en al Tabla I, en las categorías III, IV y V (según los ingresos anuales). Los valores para el devengado septiembre que vence en octubre fueron modificados por el coeficiente de actualización previsional, pero todavía no fueron publicados los nuevos valores.

Domicilio fiscal. Modificación 7 de septiembre de 2011 12:25

Un contribuyente hizo el cambio de domicilio fiscal vía internet y se cargó mal los datos del piso, donde debieran llegar las notificaciones y el sistema no permite efectuar la modificación. ¿Cómo se puede corregir esta situación?

Si se trata de un contribuyente inscripto en el régimen general, el cambio de domicilio se puede realizar por internet una sola vez al año, debiendo entonces el contribuyente o persona debidamente autorizada (mediante un F. 3283) concurrir a la AFIP con un F. 460/J o F. 460/F (según corresponda), con modificación de datos, y dos elementos que justifiquen el domicilio fiscal declarado

Controlador fiscal. Cambio de memoria fiscal. 19 de septiembre de 2011 12:45

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¿Al cambiar la memoria del controlador fiscal que tenemos en uso, debemos informar sobre la nueva memoria a AFIP?

Una vez solicitado el cambio de la memoria fiscal a través del programa aplicativo Controladores Fiscales - Versión 1.0 e incorporada la nueva memoria por el técnico, el contribuyente debe ingresar el servicio de AFIP Gestión de Controladores Fiscales, a la opción Alta de Controlador Fiscal por recambio de memoria.

Monotributo. Pago de diferencias. 22 de septiembre de 2011 12:28

Un monotributista pagó por adelantado el período 10 y 11 de 2011 de su cuota mensual de Monotributo. Ahora se recategorizó y le quedo la cuota parcialmente cancelada. ¿Con qué formulario se paga la diferencia de impuesto?

La diferencia de capital deberá ingresarla con un volante de pago F. 155, tildando: Rubro I: 20 Monotributo, Rubro II: 19 Declaración jurada y Rubro III: 078 Ajuste.

Registro de Operaciones Inmobiliarias 12 de octubre de 2011 12:25

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¿Qué se debe tener en cuenta a fin de determinar si corresponde o no la inscripción en el Registro de Operaciones Inmobiliarias de una persona física que alquila un campo de su propiedad en la Provincia de Buenos Aires?

Esta persona deberá empadronarse en el registro de operación inmobiliarias y cumplir con el régimen de información de la Resolución General Nº 2820, siempre que en el caso de inmuebles rurales, los mismos tengan una superficie arrendada, cedida o afectada al contrato y/o cesión –considerada individualmente o en su conjunto, resulten contiguos o no integrando una misma unidad de explotación–, igual o superior a treinta (30) hectáreas, con prescindencia del monto de rentas brutas que generen dichos contratos

Monotributo. Reingreso. 17 de octubre de 2011 11:47

¿Es posible reinscribir a un contribuyente en el Monotributo, debido a que el mismo debió inscribirse como responsable inscripto a raíz a una fiscalización de la AFIP (año 2009-2010), pero lo parámetros durante el 2011 se encuadran nuevamente en Monotributo? De ser posible, ¿se puede hacer mediante la página o hay que presentar alguna multinota explicando dicha situación?

Una vez que el contribuyente renuncia al régimen o queda excluido no puede reingresar al Monotributo hasta que transcurran 3 años calendarios. Por lo tanto, el contribuyente en cuestión aún no puede volver al Régimen Simplificado.

Controlador fiscal. Obligatoriedad 18 de octubre de 2011 11:37

¿En el caso de un comercio responsable inscripto en IVA, que se dedica a la venta de repuestos para autos al público, y además a responsables inscriptos, se encuentra obligado a utilizar controlador fiscal para respaldar todas sus operaciones?

Debido a que la actividad de venta de repuestos y accesorios para vehículos automotores está contenida en el Anexo IV de la Resolución General Nº 4104, si el contribuyente realiza operaciones masivas con consumidores finales (mayor cantidad de operaciones con consumidores finales que con el resto de los contribuyentes) se encuentra obligado a utilizar controlador fiscal a los efectos de respaldar las operaciones con consumidores finales. Si el contribuyente no tiene operaciones masivas con consumidores finales deberá utilizar controlador fiscal para respaldar sus operaciones con consumidores finales si superan los 240 comprobantes emitidos a consumidor final o el importe total de los mismos supera el 5% del monto total de todas las operaciones, correspondientes al último año calendario. Asimismo, el contribuyente también deberá respaldar mediante el controlador fiscal la operaciones con responsables inscriptos si el importe de la totalidad de las ventas, locaciones, etc. realizadas a consumidores finales son superiores al 20% del importe total de operaciones efectuadas en el último año calendario. De no superar este porcentaje sólo está obligado a emitir mediante controlador fiscal comprobantes a consumidor final. En cuanto a qué tipo de controlador fiscal debe usar, se debe tener en cuenta lo siguiente: a) Controlador fiscal que emite sólo tiquet a consumidor final: Sólo permite emitir comprobantes a consumidores finales con un importe de hasta $ 1.000. Los comprobantes que excedan dicho importe y las operaciones con otros sujetos deben realizarse manualmente. Si dichos comprobantes emitidos manualmente no son excepcionales (es decir menos de 240

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comprobantes en el año), el contribuyente debe tener un controlador fiscal que emite tiquet factura. b) Controlador de tiquet factura: Emite tiquet factura A y B con un límite de $ 25.000. c) Impresora fiscal: Emite facturas A y B sin límite de monto.

Monotributo. Empleados 19 de octubre de 2011 11:51

Entre las características de un monotributista categoría J está la exigencia de tener un empleado en relación de dependencia. El contribuyente cumple con este parámetro. ¿Qué pasa cuando el empleado renuncia o es despedido, hay un plazo para reemplazarlo y poder continuar en la categoría ?

De conformidad con lo establecido por el artículo 20 de la Ley de Monotributo, el contribuyente queda excluido si no alcanza la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para las Categorías J, K o L, según corresponda. En el supuesto en que se redujera la cantidad mínima de personal en relación de dependencia exigida para tales categorías, no será de aplicación la exclusión si se recuperara dicha cantidad dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reducción.

Controlador fiscal. Venta 6 de octubre de 2011 13:08

Un contribuyente (unipersonal) vende el fondo de comercio de una farmacia junto con el controlador fiscal. ¿Cómo se debe proceder para seguir utilizándolo, ya que no se va a cerrar el negocio?

Primeramente, el controlador fiscal debe ser dado de baja a través del programa aplicativo Controladores Fiscales - Versión 1.0. En el supuesto de tratarse de la baja de un controlador fiscal para su venta una vez efectuada la misma el contribuyente deberá denuncia tal situación. A tal efecto deberá presentar una multinota (según el modelo previsto en el Anexo VIII de la R.G. Nº 4104) dentro de los 20 días hábiles administrativos de concretada la operación de venta. Asimismo deberá exhibir el formulario F. 445/D presentado en oportunidad de la baja del controlador.

IVA. Locación de inmuebles 26 de octubre de 2011 11:49

¿Puede una personas física alquilar un mismo inmueble a dos S.A. diferentes, para uso comercial por $ 1.500 a cada una? ¿Dicha locación está exenta de IVA?

Dicha situación es factible y si la locación por unidad, por locatario y por período mensual no supera los $ 1.500 estará exenta de IVA. Al respecto, la Resolución General Nº 1032 establece lo siguiente: Tratándose de unidades que sean utilizadas en forma no simultánea por distintos locatarios, el importe a considerar será el que le corresponda a cada locatario.

Impuesto a las ganancias. Intereses plazo fijo 31 de octubre de 2011 11:47

¿Si un S.A. invierte en un plazo fijo, la renta está gravada o exenta para la sociedad en el impuesto a las ganancias?

Page 91: Aplicacion Tributaria

Dicha utilidad se encuentra alcanzada en el impuesto a las ganancias para las personas jurídicas, conforme lo establecido por el artículo 20, inciso h) y artículo 97, inciso a) de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

Impuesto a las ganancias. Intereses plazo fijo 2 de noviembre de 2011 12:21

Un contribuyente titular de un inmueble rural que lo alquila (renta de primera categoría) deposita el importe cobrado en plazos fijos en pesos y en dólares. ¿Los intereses de esos plazos fijos están gravados en ganancias?

De conformidad con lo establecido por el artículo 20, inciso h) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, están exentos los intereses originados por los depósitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro y a plazo fijo efectuados en instituciones sujetas al régimen de entidades financieras. Cabe aclarar que esta exención no es aplicable a las personas jurídicas.

I.V.A.. Empresas de limpieza y de seguridad. Régimen de retención 3 de noviembre de 2011 11:28

Un contribuyente debe practicarle una retención de IVA a una empresas de limpieza, en virtud de la Resolución General Nº 3164. ¿Debe inscribirse como agente de retención?

Ya se encuentra habilitado el régimen SICORE Impuesto al valor agregado - Régimen 831 (Locación de obras, locaciones y prestaciones de servicios realizados por empresas de limpieza de edificios, investigación y seguridad, y recolección de residuos domiciliarios) en el Sistema Registral, por medio del cual se debe solicitar el alta como agente de retención en virtud de la Resolución General Nº 3164.

Monotributo 8 de noviembre de 2011 11:57

Dos personas con actividades diferentes (uno venta de artículos de regalería y el otro venta de iluminaria), ¿pueden ser ambos monotributistas independientes por sus actividades uno de otro en el mismo local?

De conformidad con lo establecido por el artículo 23 del Decreto Reglamentario Nº 1/2010, no se admitirá más de un (1) responsable por un mismo local o establecimiento, excepto cuando los pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicamente independientes, subdivididos de carácter autónomo o cuando se trate de utilización del local o establecimiento en forma no simultánea.

Requerimiento A.F.I.P.. Plazos 9 de noviembre de 2011 12:36

Un contribuyente recibe una solicitud de documentación, por motivos diversos desea pedir una prórroga a la A.F.I.P. ¿Cómo es el procedimiento a seguir? ¿Cuáles son las normas que reglamentan la posibilidad o no de poder obtener una prórroga, y en qué condiciones?

Page 92: Aplicacion Tributaria

De conformidad con o establecido por el artículo 1º de la Ley de Procedimientos Administrativos, antes del vencimiento de un plazo podrá la Administración de oficio o a pedido del interesado, disponer su ampliación, por el tiempo razonable que fijare mediante resolución fundada y siempre que no resulten perjudicados derechos de terceros. La denegatoria deberá ser notificada por lo menos con dos (2) días de antelación al vencimiento del plazo cuya prórroga se hubiere solicitado. La solicitud de prórroga deberá interponerse mediante multinota explicando los motivos que impiden cumplir en tiempo y forma con el requerimiento

Monotributo 7 de noviembre de 2011 12:21

Por error se dio de alta a un monotributista en Venta de bienes cuando en realidad era Prestación de servicios. ¿Cómo se modifica esta situación?

Primeramente, se deberá modificar la actividad declarada (como principal debe estar la actividad de prestación de servicios), a través del Sistema Registral, opción Registro Tributario, Actividades económicas, ya que el sistema toma dicha actividad a los efectos de la categorización en el Monotributo. Luego se deberá ingresar a la opción Monotributo y efectuar una modificación de datos, informando nuevamente todos los parámetros de categorización.

Facturación. Factura A con CBU Informada 14 de noviembre de 2011 11:05

El artículo 21 de la Resolución General Nº 1575 dice que en la factura debe decir la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA”, en forma preimpresa debajo de la letra asignada al comprobante, ¿pero el número de CBU debe estar obligatoriamente preimpreso en la factura, o sólo debe decir pago en C.B.U. informada y el CBU se le puede informar al cliente en otro comprobante?

La factura sólo debe contener la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA”, de conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1575. No es obligatorio consignar en la factura el número de CBU de la cuenta en la cual se deben efectuar el depósito de las operaciones superiores a $ 300. El sujeto pagador se encuentra obligado a consultar a través de la página web de la AFIP, opción Impositiva, Contribuyentes Régimen General, Consultas, Facturación, CBU habilitadas, la CBU denunciada ante la AFIP por el vendedor.

Controlador fiscal 25 de noviembre de 2011 12:12

Una sociedad anónima cuya actividad va a ser lavadero de autos, ¿está obligada a usar controlador fiscal? ¿Puede usar un modelo que imprima solamente ticket factura B y hacer facturas A manuales?

Debido a que la actividad lavadero de autos está comprendida dentro de las actividades obligadas al uso del controlador fiscal detalladas en la Resolución General Nº 259, el contribuyente al tener operaciones masivas con consumidores finales se encuentra obligado a facturas dichas operaciones mediante controlador fiscal. Si las operaciones con responsables inscriptos revisten el carácter de excepcionales, es decir no superan la cantidad de 240 en el último año calendario, el contribuyente podrá respaldar dichas

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operaciones mediante la emisión de facturas A manuales. Caso contrario, todas las operaciones deberán estar respaldadas por el controlador fiscal.

SICORE. Plan de facilidades de pago 29 de noviembre de 2011 11:29

¿Se puede abonar el saldo de la declaración jurada del SICORE mediante un plan de facilidades de pago?

De conformidad con lo establecido por el artículo 3º de la Resolución General Nº 2774, quedan excluidas del plan de facilidades de pago, las retenciones y percepciones –impositivas o previsionales–, por cualquier concepto, practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia y las retenciones y percepciones impositivas incluidas en ajustes de inspección conformados.

Remitos. Multa 13 de diciembre de 2011 12:18

En caso de incumplimiento a la emisión de remitos y suponiendo que durante el traslado de mercadería entre los locales se detectara la falta de remito que acompañe el traslado ¿cuál es la sanción aplicable?

De conformidad con lo establecido por el artículo 40 de la Ley de Procedimientos Fiscales, serán sancionados con multa de trescientos pesos ($ 300) a treinta mil pesos ($ 30.000) y clausura de tres (3) a diez (10) días del establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicio, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate exceda de diez pesos ($ 10), quienes encarguen o transporten comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo documental que exige la Administración Federal de Ingresos Públicos.

I.V.A.. Servicios de transporte 28 de diciembre de 2011 13:19

¿Cuál sería la alícuota de IVA a la que se encuentra gravada la actividad de servicio de transporte de pasajeros, ya sea terrestre o aéreo? ¿Hay alguna diferencia si es mayor o menor a 100 kms?

De conformidad con lo establecido por el artículo 7º, inciso h), punto 12, están exentos de IVA los servicio de taxímetro y remises con chofer realizados en el país, siempre que el recorrido no supere los 100 km.

Los servicio de taxímetro y remises con chofer realizados en el país, cuyo recorrido supere los 100 km y los demás servicios de transporte de pasajeros terrestres, acuáticos o aéreos realizados en el país están alcanzados a la alícuota del 10,50%, conforme lo establecido por el artículo 28, inciso h).

I.V.A. anual. Pagos. 3 de enero de 2012 11:27

¿Cuál es el volante de pago que se utiliza para pagar el IVA anual de cada mes que hubiere dado saldo a favor de la AFIP ¿Qué códigos se deben utilizar?

Page 94: Aplicacion Tributaria

De conformidad con lo establecido por el artículo 9º de la Resolución General Nº 1745, el saldo a favor de la AFIP de cada uno de los meses se debe ingresar mediante un volante de pago F. 799/E con los siguientes códigos: Impuesto: 030, Concepto: 450 y Subconcepto: 450.

Monotributo. Factura electrónica 3 de febrero de 2012 11:56

¿Si un contribuyente monotributista encuadrado en las categorías H, I o J pasa al régimen general le exigen igual factura electrónica? ¿En rasgos generales, qué particularidad tiene la factura electrónica?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 3067, se encuentran exceptuados de cumplir con con el Régimen de factura electrónica los monotributistas encuadrados en la categoría H o superior que deban cambiar su condición de adherido al Régimen Simplificado por la de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, a partir de la fecha en que el responsable comience a actuar en este último carácter. Las particularidades de la factura electrónica para los monotributistas son las siguientes:

a) Los contribuyentes no se deben empadronare en el régimen de factura electrónica. Sólo deben dar de alta un punto de venta específico y asociarlo a un sistema de facturación (web service o factura en línea) a través de la opción ABM de puntos de venta del servicio Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI) o del servicio Comprobantes en Línea.

b) Quedan excluidos del régimen de factura electrónica los comprobantes que respalden operaciones con consumidores finales cuando la prestación o venta se realiza en el local de venta, consultorio u oficina. Por lo tanto, deberán emitirse electrónicamente los comprobantes que respalden operaciones con responsables inscriptos, exentos, monotributistas o con consumidores finales cuando, en este último caso, la venta o prestación se realice fuera del local de ventas, oficina o consultorio.

Cabe aclarar que de conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2485, sólo quedan alcanzados por el régimen general de factura electrónica los profesionales responsables inscriptos detallados en el Anexo de la citada norma, siempre que los montos facturados en el año calendario inmediato anterior, sean iguales o superiores a seiscientos mil pesos ($ 600.000).

Monotributo. Factura electrónica 26 de enero de 2012 11:37

Un monotributista categoría K debe emitir facturas electrónicas. Al darle de alta el servicio ingresando con clave fiscal, la página de AFIP dice que antes debe tener un computador para dar de alta el servicio. ¿Cómo dar de alta el computador o punto de venta?

Si el contribuyente opta por emitir los comprobantes electrónicos a través del servicio Comprobantes en Línea, primeramente deberá habilitar el servicio, con CUIT y clave fiscal, luego deberá ingresar a la opción ABM de puntos de venta a los efectos de dar de alta el punto de venta y asociarlo al sistema de facturación elegido (factura en Línea). Luego, deberá ingresar a la opción Datos adicionales del comprobante, a los efectos de ingresar los datos básicos del comprobante como ser: fecha de inicio de actividades, nombre de fantasía, número de inscripción en ingresos brutos, etc. Completados estos pasos, ya podrá generar los comprobantes electrónicos a través de la opción Generar comprobantes.

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Factura electrónica. Monotributo 23 de enero de 2012 11:19

¿Un monotributista (comerciante que vende artículos de ferretería) que pasa a la categoría H, y tiene un controlador fiscal instalado y denunciado igual está obligado a realizar las factura electrónica?

Sólo se deben emitir electrónicamente los comprobantes que respalden las operaciones con monotributistas, responsables inscriptos o exentos y con consumidores finales cuando la venta se realiza fuera del local de ventas. Quedan exceptuados los comprobantes que respalden operaciones con consumidores finales cuando la venta se realiza en el local de ventas y las operaciones que dan respaldarse mediante la utilización del controlador fiscal (cabe aclarar que los monotributistas sólo están obligados a utilizar el controlador fiscal cual decidan respaldar sus operaciones con consumidores finales mediante la emisión de tiquets).

Unificación de C.U.I.L. 22 de febrero de 2012 11:06

¿Cómo se debe proceder con un empleado extranjero que tenía un C.U.I.L. con el documento extranjero pero ahora sacó el D.N.I. Argentino y tiene un nuevo número de C.U.I.L.? ¿Se debe hacer alguna modificación en el servicio “miSimplificación?

A.N.Se.S. al otorgar el C.U.I.L. definitivo suele hacer bien la unificación de aportes. A.F.I.P. no suele hacer ninguna actualización, por lo cual primero tendría que chequear si en “miSimplificación” activaron el C.U.I.L. definitivo y si dieron la baja al C.U.I.L. provisorio. Seguramente no, por lo cual tendrá que concurrir a la agencia para que actualicen la información. A tal efecto se presenta el F. 885 completo en todos los casilleros obligatorios, acompañado copia D.N.I. y ambos CUILES.

Facturas C. C.A.I. 8 de marzo de 2012 10:54

Si las facturas C, no deben poseer CAI, ¿por qué en el sistema FACTUWEB (Sistema de control de impresión de facturas), dentro de la solapa de solicitud de autorización de impresión, hay un ítem que dice “ingreso de solicitud manual (monotributo)”? ¿Se debe solicitar autorización para imprimir facturas C de monotributistas?

La opción que se menciona (factura C con CAI) es sólo de aplicación para los Monotributistas obligados a emitir facturas C electrónicas, quienes están obligados a tener un talonario de facturas C manuales de respaldo de la facturas electrónicas las que si deben tener CAI.

Documentación a tener en cuenta para confeccionar las Declaraciones Juradas 21 de marzo de 2012 10:40

Documentación que se deberá tener para confeccionar las Declaraciones Juradas Antes de comenzar a ingresar los datos al aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales” para generar las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, es conveniente solicitar al contribuyente los siguientes datos:

Para todos los bienes deberá tener:

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 Fecha de incorporación al patrimonio

 La valuación al 31 de diciembre del período fiscal al que corresponde la declaración jurada.

Dicha información se puede sacar de la siguiente documentación:

Bienes inmuebles:

 Escritura traslativa de dominio, boleto o similar.

 Facturas o documentos equivalentes de los gastos incurridos en concepto de mejoras, instalaciones y construcciones efectuadas durante el ejercicio.

 Boleta de Impuesto inmobiliario, con valores al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

 Hipoteca y estado de deuda (para inmuebles destinados a casa habitación, que se encuentren hipotecados).

Automotores:

 Título de propiedad donde se encuentran los datos de identificación del bien (patente)

 Factura de compra o boleto de compraventa

 Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

Naves, aeronave, yates y similares:

 Título de propiedad con los datos de identificación del bien (matrícula)

 Factura de compra o boleto de compraventa

Acciones, fondos comunes de inversión, obligaciones negociables con cotización

 Certificado de la colocación aportado por la Caja de Valores

 Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

 Cotización de moneda extranjera: Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Iingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1) para documentos que coticen en mercados extranjeros.

Títulos públicos y privados con cotización:

 Certificado de la colocación aportado por la Caja de Valores

 Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior(1)

 Cotización de moneda extranjera: Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior para documentos que coticen en mercados extranjeros (1)

Créditos:

Page 97: Aplicacion Tributaria

 Documentación que avale el crédito

 Datos identificatorios del deudor Valor de la acreencia al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

 Para créditos en moneda extranjera: Cotización de moneda extranjera: Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

Depósitos en dinero:

 Certificado de la colocación, resumen o extracto bancario al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

 Datos de la entidad y de la cuenta bancaria (Banco, sucursal, C.U.I.T. de la entidad, tipo de cuenta, C.B.U. de la cuenta)

 En el caso de depósitos en moneda extranjera: Cotización de moneda extranjera: Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

Dinero en efectivo:

 Tenencia al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior.

 Existencia de moneda extranjera: Cotización de moneda extranjera: Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

 Bienes muebles registrables

Comprobante respaldatorio de su adquisición.

 Datos identificatorios del bien

 Valor al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1).

Otros bienes:

 Datos identificatorios del bien

 Valor al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1).

Deudas:

 Documentación que avale la deuda.

 Identificación del acreedor (C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I.)

 Valor de la deuda al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1).

 Deudas contraídas en el exterior y/o en moneda extranjera: Cotización de moneda extranjera: Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Público al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

Bienes recibidos por herencia, legado o donación:

 Identificación del bien y del donante (C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I.)

Page 98: Aplicacion Tributaria

 Valuación del bien al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

 Cotización de moneda extranjera: Valuaciones publicadas por la Administración Federal de Ingresos Público al cierre del ejercicio que se liquida y al cierre del ejercicio anterior (1)

Otros conceptos que justifiquen erogaciones y/o aumentos patrimoniales, incluye ganancias y/o ingresos exentos o no gravados:

 Identificación e importe

Deducciones generales – Ganancias de fuente argentina:

 Liquidación final de ganancias entregada por el empleador

 Datos de las cargas de familia: Vínculo, C.U.I.T., C.U.I.L., C.D.I. o número de documento de cada una de las personas que componen las cargas de familias

 Datos relativos a las donaciones efectuadas: C.U.I.T. de la entidad receptora de los fondos (este dato sólo se necesita para la liquidación del impuesto a las ganancias)

 Datos relativos a las deducciones “Ley N° 26.063 – Servicio Doméstico”: C.U.I.L. de la empleada (este dato sólo se necesita para la liquidación del impuesto a las ganancias)

Aclaración: (1) Los datos “al cierre del ejercicio anterior” sólo serán necesarios para determinar el impuesto a las ganancias y en el caso en que los bienes y deudas hayan sido adquiridos con anterioridad al inicio del ejercicio y no cuente con los datos de la declaración jurada anterior

Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios. Pago a cuenta 12 de marzo de 2012 11:44

¿Se puede computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el 34% del impuestos sobre los créditos y débitos bancarios cobrado por las acreditaciones bancarias hasta la fecha de presentación de la declaración jurada?

De conformidad con lo establecido por el artículo 30 de la Resolución General Nº 2111, se puede computar como pago a cuenta de la declaración jurada del impuesto a las ganancias el crédito de impuesto (34% del impuesto cobrado por las acreditaciones bancarias) acumulado hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento para la presentación de la declaración jurada correspondiente, no imputado contra los anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta y/o contribución especial sobre el capital de las cooperativas

Monotributo. Deuda 19 de marzo de 2012 11:02

En la Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos, un período de deuda de Monotributo Auntónomo figura con los siguientes códigos: Impuesto 21, concepto 19 y subconcepto 19. ¿Para generar el formulario de pago F. 155 a los efectos de abonar dicha deuda, en lugar de subconcepto 19 hay que consignar 086 (boleta de deuda)?

Si la deuda es por capital, deberá abonarla con la credencial de pago. Ahora, si la deuda es por una diferencia, como consecuencia de los incrementos en el componente de

Page 99: Aplicacion Tributaria

autónomos, las misma deberá abonarla con un volante de pago F. 155 con los siguientes códigos: Impuesto: 21, Concepto: 019 y Subconcepto: 078 ajuste

Para extraer dólares en el exterior habrá que tener cuenta en moneda extranjera 13 de marzo de 2012 09:00

Los retiros de moneda extranjera a través del uso de tarjetas de débito argentinas en cajeros automáticos del exterior, sólo serán posibles si los clientes que lo hagan poseen cuentas en moneda extranjera en bancos de Argentina.

Así lo dispuso el Banco Central (BCRA) mediante la Comunicación "A" 5294, en una medida que tiende a establecer las mismas condiciones para quienes compren divisas en el exterior y quienes lo hagan dentro del país.

Concretamente, la resolución del ente monetario indica que, desde el próximo 3 de abril, "los retiros de moneda extranjera con el uso de tarjetas de débito locales de cajeros automáticos ubicados en el exterior deberán ser efectuados con débito a cuentas locales (de bancos nacionales) del cliente en moneda extranjera".

"Se trata de poner en pie de igualdad a quienes adquieren divisas en el extranjero con los que lo hacen dentro del país, una medida que sólo afecta a las operaciones con tarjetas de débito y que no tiene nada que ver con las que se realizan con tarjeta de crédito", dijo este lunes a Télam una fuente del Central.

De esta manera, las compras que se efectúen con tarjetas de crédito en cualquier país no se verán afectadas por ningún cambio, y seguirá siendo un medio de pagar gastos en mercaderías y servicios en el exterior, agregó la fuente.

Cabe destacar que los poseedores de tarjetas de crédito también podrán obtener efectivo en la moneda del país que visiten ya que se trata de operaciones que se consideran como una "compra en efectivo

Compensación 28 de marzo de 2012 11:40

Un contribuyente, persona física, tiene saldo a favor en la declaración jurada del impuesto a las ganancias 2011 presentada hoy y cuyo vencimiento se produce el próximo mes de abril. Al mismo tiempo tiene una intimación del anticipo 5, que no pagó. ¿Se puede cancelar la deuda de intereses de los anticipos con el formulario F. 798 compensando con saldo de la declaración jurada, ya que el sistema de cuentas tributaria no exterioriza el saldo de libre disponibilidad y por lo tanto no permite hacerlo utilizando la opción “transacciones”?

Una vez presentada la declaración jurada del impuesto a las ganancias y exteriorizado el saldo a favor, el mismo reviste el carácter de saldo de libre disponibilidad y en consecuencia está habilitado para ser utilizado en la compensación de otras obligaciones impositivas. En efecto, los intereses de los anticipos no ingresados o pagados fuera de término, son perfectamente compensables con el saldo a favor citado precedentemente, a través del formulario F 798 (que surge del aplicativo Compensaciones y volantes de pago), tal cual lo señalado en la propia consulta.

Impuesto sobre los bienes personales. Trabajadores en relación de dependencia 30 de marzo de 2012 11:01

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¿Cuál es la fecha de vencimiento de la ddjj de aquellos empleados en relación de dependencia que superaron los parámetros y deben presentar su ddjj informativa, abril o junio?

La declaración jurada informativa de bienes personales a ser presentada por los trabajadores en relación de dependencia cuyos ingresos anuales superan los $ 96.000 vence el día 30 de junio de cada año. Consecuentemente, la declaración jurada correspondiente al año 2011 vence el 2 de julio de 2012 (siempre que el contribuyente no esté inscripto en el impuesto sobre los bienes personales ni sea contribuyente del impuesto por superar sus bienes los $ 305.000 al 31 de diciembre

Impuesto sobre los bienes personales. Automotores 11 de abril de 2012 11:00

¿Los automóviles con más de 5 años de antigüedad están gravados por el impuesto a los bienes personales o al estar totalmente amortizados no están alcanzados por el impuesto?

Al estar totalmente amortizados, el bien se declara a los efectos de la liquidación del impuesto sobre los bienes personales pero se debe tildar la opción "Totalmente amortizado", como consecuencia de ello, a los efectos de su valuación no se procede a la comparación con el valor de tabla.

Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios. Pago a cuenta 10 de abril de 2012 11:34

¿El 34% del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios por las acreditaciones bancarias, es siempre computable como pago a cuenta del impuesto a las ganancias determinado para la tercera categoría, o bien se deduce como gasto de al determinar el resultado?

El contribuyente puede optar por: a) Deducir como gasto el 100% del impuesto sobre los créditos y débitos bancarios abonado en el año. b) Computar el 34% del impuesto sobre las acreditaciones bancarias como pago a cuenta del impuesto a las ganancias o a la ganancia mínima presunta y el 66% restante del impuesto sobre los créditos y el 100% del impuesto sobre los débitos deducirlo como gasto. Debemos tener en cuenta que el dicho pago a cuenta no puede generar saldo a favor.

Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales. Relación de dependencia 4 de abril de 2012 11:19

¿Un empleado que percibió sueldos superiores a los $ 144.000 anuales, que no tiene bienes que superen los $ 305.000, qué declaración jurada está obligado a presentar y cuándo opera el vencimiento?

Los empleados en relación de dependencia que durante el año 2011 hayan percibido sueldos brutos por un valor superior a $ 144.000 deberán presentar, con carácter informativo (siempre que no arrojen impuesto a ingresar), las ddjj de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales. El vencimiento para la presentación de dichas declaraciones juradas opera el 30 de junio de cada año, es decir el 2 de julio de 2012.

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Facturación 18 de julio de 2012 12:07

¿Al realizar el pago a un proveedor que emite factura M, se retiene IVA y ganancias sólo a la factura cuyo importe es mayor a $ 1.000? ¿Si se abonan varias facturas, cuyo monto individual es menor a $ 1.000 pero en su conjunto superan dicho importe, se debe realizar la retención?

Corresponde practicar la retención del impuesto a las ganancias e IVA, cuando el importe neto de la operación sea igual o mayor a la suma de un mil pesos ($ 1.000). Los pagos no se acumulan en el mes.

Régimen de información de participaciones societarias 20 de julio de 2012 11:48

Al cargar la información requerida por el programa aplicativo Participaciones Societarias, Fondos Común de Inversión y Fundaciones y Asociaciones Civiles - Versión 4.0, el sistema arroja el siguiente error: “Las acciones/cuotas por la valuación no coinciden con el patrimonio neto al 31/12 (de la sociedad)”, ¿cómo se soluciona dicho error?

Para solucionar el error “Las acciones/cuotas por la valuación no coinciden con el patrimonio neto al 31/12 (de la sociedad)” que presenta el aplicativo Participaciones Societarias, Fondos Común de Inversión y Fundaciones y Asociaciones Civiles - Versión 4.0 se debe efectuar lo siguiente: Realizar el cálculo de dividir el Patrimonio Neto sobre las Acciones o Cuotas de la sociedad en un Excel. De esta forma, se obtiene un valor unitario por Acción o Cuota que contiene varios decimales. Este número debe ser copiado desde el Excel en Valuación unitaria al 31/12 dentro de la solapa Personas Titulares, accediendo desde el menú Detalle/Sociedades. De esta forma, aunque al ser copiado el importe con varios decimales el sistema lo reduce a dos, el cálculo se hace correctamente y desaparece el error en cuestión.

Cancelación de inscripción por disolucion23 de julio de 2012 10:43

¿Cuál es el trámite para dar de baja en AFIP a una sociedad?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 2322 la cancelación de la inscripción de las personas jurídicas por disolución se realiza en la agencia mediante la presentación del F. 981, debiendo adjuntar el acto de disolución de la persona jurídica y su pertinente inscripción ante el organismo de contralor.

 

Monotributo. Exclusión 25 de abril de 2012 11:06

A raíz de una inspección un contribuyente monotributista es intimado a que se de alta en el IVA con efecto retroactivo al 01/01/2011. Este contribuyente se dará de baja en el Monotributo en abril de 2012 y se dará de alta en IVA, ganancias y autónomos a partir de mayo de 2012. Vía multinota pedirá a la agencia el alta en el IVA con efecto retroactivo. ¿Corresponde liquidar impuesto a las ganancias por el año 2011 por el alta retroactiva en el IVA? ¿Qué porcentaje puede tomar del monotributo ya pagado a cuenta del IVA mensual?

Page 102: Aplicacion Tributaria

La baja en el Monotributo deberá darla en forma retroactiva al 31/12/2010 a los efectos de darse de alta en el régimen general con fecha 01/01/2011. En este caso, el contribuyente deberá liquidar el IVA por todo el año 2011 y el impuesto a las ganancias por el ejercicio 2011. De conformidad con lo establecido por el artículo 21 de la Ley del Monotributo, el impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de exclusión, se tomará como pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa aplicable al régimen general, para lo cual deberá solicitar autorización a la AFIP.

Regímenes de información. Actualización de autoridades societarias. 3 de agosto de 2012 12:27

¿En el marco de la Resolución General Nº 3293, están obligadas a cumplir con el régimen de información de actualización de autoridades societarias, las sociedades inscriptas en el período fiscal 2012?

La obligación de actualizar las autoridades societarias debe cumplirse dentro de los 10 días hábiles contados a partir de la fecha en que se produzca alguno de los siguientes hechos: a) "Inscripción ante la AFIP en el caso de nuevas sociedades". b) Modificación de los datos oportunamente informados. La obligación de informar rige para las inscripciones efectuadas y las modificaciones producidas a partir del 1º de enero de 2012, inclusive. Las modificaciones producidas entre el 1º de enero de 2012 y el 15 de julio, inclusive, podrá suministrarse hasta el 31 de agosto de 2012. Por lo tanto, las sociedades inscriptas en el año 2012 deben cumplir con esta obligación

Monotributo. Actividad exenta 7 de agosto de 2012 10:50

¿Si un contribuyente realiza actividad exenta en el I.V.A., puede inscribirse en el Monotributo y abonar las cotizaciones previsionales únicamente?

Si la actividad que desarrolla el contribuyente es exenta en IVA, el mismo puede optar por adherir al régimen general como IVA exento, ganancias y autónomos o por inscribirse en el Montotributo, debiendo abonar el componente de jubilación, obra social e impositivo (que sustituye IVA y ganancias).

Facturación. Controlador fiscal 9 de agosto de 2012 11:39

Un contribuyente gastronómico, responsable inscripto que utiliza impresora fiscal y que próximamente va a participar de un evento por un sólo día donde venderá sus productos. ¿Puede realizar facturas manuales en dicho evento?

Si el contribuyente está obligado a utilizar controlador fiscal, deberá concurrir al evento con el mismo, en la medida que allí tenga energía eléctrica. A tal efecto, deberá contactarse con el técnico a los efectos de que le cambie el domicilio e informar dicho cambio a través del servicio de AFIP Gestión de controladores fiscales y luego deberá efectuar la modificación nuevamente.

Monotributo. Controlador fiscal 14 de agosto de 2012 10:25

Page 103: Aplicacion Tributaria

Un monotributista categoría E cuya actividad es la elaboración y venta de productos de panadería quiere utilizar controlador fiscal aún no estando obligado a ello. ¿Es posible esto? De ser así. ¿cuáles son los pasos a seguir?

El monotributista, si bien no está obligado a tener controlador fiscal, puede optar en cualquier momento por respaldar sus operaciones mediante dicho equipamiento. A tal efecto, deberá adquirir un controlador fiscal homologado por AFIP, Luego el técnico habilitado deberá inicializar el controlador fiscal y dentro de las 48Hs. deberá darse de alta el controlador fiscal a través de la página web de AFIP a través del servicio "Gestión de Controladores Fiscales".

Sociedades de hecho 15 de agosto de 2012 11:08

¿En una sociedad de hecho, quién es el responsable ante la A.F.I.P., es decir con qué número de C.U.I.T. debe figurar en la Constancia de Inscripción?

En las sociedades de hecho, como la representación legal es conjunta, se debe designar a uno de los socios como administrador de relaciones de la sociedad mediante la presentación de la nota prevista en la Resolución General N° 2288, a fin de que vinculen su CUIT y clave fiscal con el CUIT de la sociedad. En la constancia de inscripción figura el CUIT de la sociedad.

A los efectos de la presentación de la ddjj del impuesto a las ganancias, el socio que debe determinar el resultado de la sociedad en su ddjj es aquel que tenga mayor participación y ante igual participación el que posea menor número de CUIT.

Impuesto a las ganancias. Reducción de anticipos 16 de agosto de 2012 11:54

Un contribuyente quiere pedir la reducción de anticipos de ganancias a partir del tercero (ya que el contribuyente pagó los dos primeros), pero cuando se ingresa al Sistema de Cuentas Tributarias a la opción Reducción de anticipos, figuran los 5 anticipos y si se consigna base de pesos cero salen los 5 anticipos en pesos cero. ¿Cómo se soluciona ésto, ya que pagó los dos primeros?

Si bien la reducción de anticipos, en algunos casos se puede realizar a partir del 3º anticipos, dicha reducción se aplica para todos, aún cuando los 2 primeros ya se hayan pagado, por eso el sistema reflejará como un saldo a favor los pagos correspondientes al 1º y 2º anticipo.

Impuesto a las ganancias. Opción de venta y reemplazo 22 de agosto de 2012 10:37

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¿Cómo es el trámite para acceder a los beneficios del artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, en lo referente a la afectación de la utilidad obtenida en la venta de una máquina al costo de adquisición de otra máquina de reemplazo?

Al respecto, la Resolución General N° 2140 establece que la opción de venta y reemplazo se debe manifestar a la AFIP ingresando con CUIT y clave Fiscal al servicio "Transferencia de Inmuebles", opción "Casos especiales (fallidos y art. 67 de ganancias - Transacción web). Una vez reemplazado el bien se deberá ingresar a la opción "Cumplimiento de reemplazo".

Page 104: Aplicacion Tributaria

Monotributo. Declaración jurada informativa cuatrimestral 28 de agosto de 2012 10:19

Un contribuyente que pasa a la categoría F en la próxima recategorización (vencimiento septiembre de 2012), ¿debe presentar en ese momento la declaración jurada informativa por los últimos cuatros meses (de mayo a agosto) o se presenta en el próximo cuatrimestre por los meses de septiembre a diciembre de 2012?

Corresponde presentar la ddjj informativa cuando se cumplen los requisitos a la finalización del cuatrimestre calendario a informar (estar encuadrado en la categoría F o superior o ser empleador). Por lo tanto, el contribuyente deberá cumplir con el régimen de información en el mes de enero de 2013, por el cuatrimestre septiembre-diciembre 2012.

Facturación 29 de agosto de 2012 11:28

Una mutual que está inscripta como I.V.A. exento, recibió un dinero de cuota social de afiliados y le han solicitado comprobante por la operación. ¿Correspondería que éste le entregue: factura C (iva exento) o con un recibo oficial sería suficiente para manejarse de ahora en mas para este tipo de operaciones?

De conformidad con lo establecido por el Anexo I, apartado A, de la Resolución General Nº 1415, las entidades sin fines de lucro exentas están exceptuadas de emitir comprobantes. Sin perjuicio de ello, deberán emitir comprobantes que reúnan los requisitos previstos en la citada norma (factura C) cuando: 1) El adquirente, prestatario o locatario requiera la entrega del comprobante. 2) La operación se encuentre alcanzada por el IVA.

Monotributo. Pago mes de inicio 5 de septiembre de 2012 10:42

Un contribuyente que se da de alta en el Monotributo el 01/09/2012, ¿cuándo debe abonar la cuota de este mes?

El contribuyente tiene tiempo para abonar el monotributo correspondiente al mes de inicio hasta el último día del mes de inicio. Cuando dicha fecha coincida con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día hábil inmediato siguiente. Por lo tanto, el contribuyente podrá abonar el mes de inicio hasta el 1º de octubre de 2012

AFIP lanza tres nuevas versiones de aplicativos para cumplir con regímenes de información 5 de septiembre de 2012 12:31

La Administración Federal de Ingresos Públicos puso a disposición en su portal web, tres nuevos aplicativos para cumplir con regímenes de información vigentes.

La Resolución General 3.364 dispone:

Page 105: Aplicacion Tributaria

Un régimen de información respecto de toda operación económica, cualquiera sea su naturaleza, aun a título gratuito, concertada entre residentes en el país y quienes actúen en carácter de representantes de sujetos o entes del exterior.

 Para cumplir con lo dispuesto se deberá utilizar el programa aplicativo "AFIP DGI - REPRESENTANTES DE SUJETOS EN EL EXTERIOR - Versión 2.0".

Un régimen de información de operaciones económicas, cualquiera sea su naturaleza, aún a título gratuito, concertadas entre residentes en el país y quienes intervengan en calidad de prestadores de servicios tales como escribanos, bancos, mercados de valores, compañías de seguros, casas de cambios, entre otros.

 Para ello, se deberá utilizar el programa aplicativo "AFIP DGI - TERCEROS INTERVINIENTES - Versión 3.0".

Por otra parte, la Resolución General 3.365 establece un régimen de información respecto de los agentes de bolsa y de mercado abierto con relación a las compras y ventas que efectúen por cuenta propia o de terceros, de títulos valores públicos o privados negociados en el país.

 A los efectos de cumplir con lo establecido, se deberá utilizar el programa aplicativo "AFIP DGI – TITULOS VALORES PUBLICOS Y PRIVADOS, Comisionistas de Bolsa y de Mercado Abierto - CAP. B - Versión 2.0".

Fuente: AFIP

Facturación. Director de S.A. 7 de septiembre de 2012 11:18

¿Deben emitir factura los directores de sociedad anónima por los honorarios que cobran como tales?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 1415, Anexo I, apartado A, inciso i) están exceptuados de facturar quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios administradores de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fideicomisarios y consejeros de sociedades cooperativas; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por el desarrollo de las tareas indicadas y en tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la sociedad.

Monotributo. Retenciones 10 de septiembre de 2012 11:10

El monto a superar por las operaciones con un mismo monotributista, para que corresponda practicar las retenciones de IVA y de ganancias, es el que corresponde al monto máximo de su categoría o al monto máximo de su actividad?

Se debe retener, en virtud de la Resolución General Nº 2616, siempre que los pagos acumulados al Monotributista en los últimos 11 y en el mes en curso, incluido el pago que se está realizando, superen los montos máximos de ingresos para estar en el Monotributo ($ 200.000 o $ 300.000 según se trate de prestaciones y/o locaciones de servicios o venta de cosas).

Cancelación de C.U.I.T. 28 de septiembre de 2012 11:26

Page 106: Aplicacion Tributaria

¿Qué procedimiento hay que seguir para revertir la cancelación de la inscripción de una S.R.L. con motivo de la Resolución General Nº 3358?, ya que la empresa presenta DD.JJ. sin movimiento desde 12/2010 hasta la fecha, pero tiene intención de volver a tener actividad económica a partir del mes de octubre de 2012.

De conformidad con lo informado por la AFIP en el ABC de consultas frecuentes, los representantes legales o personas debidamente autorizadas por los sujetos que reúnan las características detalladas que soliciten reconsideración de la medida adoptada, deberán presentar una nota en los términos de la Resolución General Nº 1128 (Multinota), con carácter de declaración jurada y por duplicado, en la dependencia en la cual se encontraban inscriptos a la fecha de inactivación de la CUIT, detallando los fundamentos y causales que justifiquen la inactividad fiscal verificada. Se deberá acompañar original y copia de la documentación respaldatoria que acredite lo expuesto en la nota citada. Luego la AFIP indicará cómo proseguir.

Monotributo. Exclusión 2 de octubre de 2012 11:38

A un contribuyente que tiene un bar y es monotributista, le llegó una nota informándole que a partir del mes de 07/2010 fue excluido de Monotributo. 1) ¿Hay que dar de baja en Monotributo e inscribirse en I.V.A., Ganancias y Autónomos? 2) Hay que presentar las DJ de I.V.A. y de Ganancias retroactivas? 3) ¿Qué se informa como débito y crédito fiscal? 4) ¿Cómo se toma el pago monotributo en la declaración jurada de IVA? 5) ¿Genera deuda de autónomos?

Se debe ingresar al Sistema Registral y solicitar la baja retroactiva en el Monotributo con fecha 06/2010 por exclusión y solicitar el alta en IVA, ganancias y autónomos con fecha 07/2010, debiendo presentar las ddjj de IVA y de ganancias retroactivas. No se podrá computar crédito fiscal alguno, ya que el mismo no se encuentra facturado y discriminado (le emitieron facturas B). El monto facturado debe tomarse como importe neto y sobre el mismo calcular el IVA. El componente impositivo del Monotributo se puede tomar como pago a cuenta en la ddjj de IVA o de ganancias. El componente de jubilación se puede tomar como pago a cuenta de autónomos adeudado desde 07/2010

Facturación 4 de octubre de 2012 11:41

¿Un contribuyente inscripto en ganancias con actividad de primera categoría (arrienda inmueble rural a responsable inscripto en IVA), está obligado a emitir facturas, o un recibo reemplaza a la factura?

El contribuyente está obligado a facturar, ya que de conformidad con lo establecido por el inciso o) del Anexo I de la Resolución General N° 1415, sólo se encuentran exceptuados de facturar las personas de existencia visible, por la locación de un único inmueble, sólo cuando el importe de la misma no supere la suma mensual de un mil quinientos pesos ($ 1.500). Asimismo, el contribuyente puede optar por emitir facturas o recibos (como documento válido como factura).

Multa automática 10 de octubre de 2012 12:08

En el caso de multas del artículo 38 de la Ley de Procedimientos Fiscales intimadas, por falta de presentación de las declaraciones juradas de I.V.A. de ganancias, se pueden reducir las multas o no abonarlas en los siguientes casos: 1) Que se debían presentar en cero porque la sociedad estaba sin movimiento. 2) Las

Page 107: Aplicacion Tributaria

correspondientes al primer ejercicio que arrojan saldo menor a $ 400 cada declaración jurada de I.V.A.?

La multa automática por falta de presentación de declaraciones juradas procede aún cuando la presentación no efectuada en término fuera en cero o el impuesto determinado no sea significativo. Si el contribuyente presenta la ddjj omitida y paga la multa antes de la intimación o dentro de los 15 días que le da la AFIP en la intimación, la multa se reduce de pleno derecho al 50%.

.V.A.. Reintegro de gastos 16 de octubre de 2012 11:39

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¿Si se emite una factura con el concepto "reintegro de gastos por inscripción en organismos públicos", hay que facturar el I.V.A., o se trata de un concepto no alcanzado por el impuesto?

Los reintegros de gastos no se encuentran alcanzados por el IVA. Por lo tanto, siguen la misma suerte del gasto que se está facturando como reintegro. Es decir, si al hacer el gasto me cobraron IVA, cuando yo facturo el reintegro facturo también el IVA. Si el gasto incurrido no llev a IVA el reintegro de dicho gasto tampoco.

Facturación 15 de octubre de 2012 10:12

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Un contribuyente ya está autorizado por A.F.I.P: a emitir comprobante “A” para su punto de venta inicial (0001). ¿Para habilitar un nuevo punto de venta se debe hacer alguna presentación ante A.F.I.P.?

A fin de informar el alta de los puntos de venta sólo se debe presentar en AFIP el F. 446/C. Si se trata de una nueva sucursal se debe dar de alta con el F. 561 y asimismo se deberá informar dicho domicilio a través del Sistema Registral como local/establecimiento, a los efectos de poder imprimir para dicho domicilio el F. 960/NM.

Autónomos 11 de octubre de 2012 12:16

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Un autónomo jubilado que sigue ejerciendo su actividad de venta de comestibles, ¿debe seguir abonando autónomos (importe diferencial por ser jubilado) aunque sus aportes jubilatorios superen los 40 años de aportes?

Cuando un trabajador alcanza el beneficio jubilatorio puede seguir desarrollando actividades, no es incompatible con la percepción de la jubilación, pero tiene que seguir

Page 108: Aplicacion Tributaria

haciendo aportes al sistema, que no van a la "caja jubilatoria" se destinan al FNE, por lo cual no puede pedir reajuste. No hay tope de años de aportes

Impuesto a las ganancias. Retenciones 9 de octubre de 2012 11:10

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Una sociedad cierra ejercicio el 31 de mayo de cada año y por los créditos por ventas declarados al 31/05 sufre retenciones a posteriori a medida que cobra los mismos. ¿Esas retenciones se pueden computar hasta la fecha de presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias?

De conformidad con lo establecido por el artículo 31 de la Resolución General Nº 830, cuando se realicen pagos por rentas atribuibles a un período fiscal finalizado o cerrado, procede realizar retenciones sólo por los pagos efectuados hasta la fecha de vencimiento general fijada para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho período o hasta la fecha de su efectiva presentación, la que sea anterior. Por lo tanto, las retenciones sufridas hasta el vencimiento de la ddjj y que correspondan a operaciones imputables al período fiscal cerrado son computables

Impuesto al valor agregado 17 de octubre de 2012 12:43

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Soy responsable inscripta, tengo que hacer una factura por honorarios a un organismo que es I.V.A. exento, por esto hago una factura B. ¿Al momento de hacer la DDJJ de IVA, debo discriminar y computar el IVA débito de esa factura?

En la ddjj de IVA el importe de dicha factura se debe ingresar en la solapa Ventas en el ítem "Operaciones con consumidores finales, responsables exentos y no alcanzados", consignando el monto total facturado (que incluye el IVA) y es sistema automáticamente detraerá el IVA de dicha operación contenido en la factura

Monotributo. Factura electrónica 25 de octubre de 2012 10:57

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¿Un monotributista abogado que se inscribió en “Factura en Línea” por estar en Categoría I , y el mes pasado se recategorizó en categoría G, puede solicitar la baja a dicho sistema de facturación, y continuar de forma manual?

De conformidad con lo establecido por la Resolución General Nº 3067, los sujetos que se encuentren encuadrados en la categoría H o superior y que con posterioridad, en virtud de la recategorización cuatrimestral, deban encuadrarse en una categoría inferior, continuarán alcanzados por el régimen de factura electrónica.

Los únicos exceptuados de seguir emitiendo facturas electrónicas son los que adquieran la calidad de inscriptos en el régimen general.

Page 109: Aplicacion Tributaria

I.V.A.. Inmuebles rurales. Arrendamiento 23 de octubre de 2012 11:09

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Una persona individual alquila un campo a una S.R.L.. ¿Ese alquiler esta gravado con I.V.A. o tiene el límites de los $ 1.500 mensuales previsto para los alquileres comerciales?

De conformidad con lo establecido por el artículo 7º, inciso h), punto 22 de la Ley de IVA, la locación de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias está exento del impuesto, con independencia de su valor.

Libro recomendado:

Compensación 22 de octubre de 2012 10:32

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¿Se puede utilizar el saldo de Retenciones de Ganancias que viene acumulando en el 2012 un contribuyente para compensar IVA del periodo 09/2012?¿O debe confeccionarse la DDJJ a fin de que el saldo de Ganancias quede informado para luego utilizarlo como Libre Disponibilidad?

Primeramente se deben exteriorizar las retenciones en la declaración jurada anual y luego, si surge un saldo de libre disponibilidad el mismo se puede utilizar para compensar otros impuestos.

Monotributo. Locación de inmuebles 30 de octubre de 2012 10:46

Un Monotributista (categoría F) recibe un departamento como donación de su madre y lo alquila a un médico que lo utiliza como consultorio en un valor de $ 4.000 mensuales. ¿Debe pasar a ser responsable inscripto en I.V.A. por todos sus ingresos o puede serlo solamente por el alquiler?

Por dicha locación (aún cuando se encuentre alcanzada en el IVA) el contribuyente puede seguir siendo Monotributista, siempre que sus ingresos anuales no superen los $ 200.000 y que no tenga más de 3 actividades o unidades de explotación. De lo contrario, deberá pasar el régimen general por todas sus actividades.

Si el contribuyente opta por estar en el régimen general por la locación, deberá pasar por todas sus actividades al régimen general, ya que es incompatible la condición de responsable inscripto en IVA con la de Monotributista.

COTI 10 de diciembre de 2012 12:03

¿Un martillero público que tiene una inmobiliaria puede tramitar el COTI por una operación entregada para la venta con su CUIT?

Page 110: Aplicacion Tributaria

De conformidad con lo establecido por la Resolución General N° 2371, las inmobiliarias están obligadas a tramitar el COTI cuando hayan sido autorizadas por los titulares a generar el COTI en su representación. Dicha autorización deberá documentarse por escrito. A los efectos de la tramitación del COTI, la inmobiliaria deberá ingresar al servicio "Registro de Operaciones Inmobiliarias", opción "Régimen Informativo - COTI).

Sistema de Cuentas Tributarias 19 de noviembre de 2012 10:23

¿Hay alguna manera de ver vía web el contenido de la declaración jurada de I.V.A. de los períodos anteriores presentados?

Para acceder al detalle de las declaraciones juradas presentadas se debe ingresar al servicio de AFIP "Sistema de Cuentas Tributarias", opción "Consultas", ítem "Declaraciones juradas (DJ)". Allí deberá ir a la lupa de "Detalle".

 

Impuesto a las ganancias. Relación de dependencia. Retenciones 21 de noviembre de 2012 10:55

El hecho de no considerar al 2do aguinaldo para el cálculo del impuesto a las gcias.para el personal en relación de dependencia, es solamente para los que tienen ingresos brutos superiores a $ 25.000, o todos tienen que no considerar el aguinaldo?

Dicho beneficio es de aplicación sólo para los sujetos cuya mayor remuneración bruta mensual devengada entre los meses de julio a diciembre de 2012, no supere la suma de $ 25.000. Para el resto de los sujetos la segunda cuota del aguinaldo queda alcanzada por la retención del impuesto a las ganancias (Decreto Nº 2.191/2012).

 

Presentación de balance en formato .pdf 16 de noviembre de 2012 12:03

¿Para una sociedad anónima que cierre balance al 30/06/2012, cuándo vence el plazo para la presentación del balance vía web?

El vencimiento para la presentación del balance en formato .pdf opera al sexto mes de cierre del ejercicio en la misma fecha en que venció la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias y vence conjuntamente con la presentación del Informe para fines fiscales (F. 760/C). Es decir en el mes de diciembre de 2012 entre los días 13 y 18 -según la terminación del CUIT-.

Impuesto sobre los bienes personales. Venta de inmueble. 11 de diciembre de 2012 11:21

Page 111: Aplicacion Tributaria

¿Un contribuyente que presenta declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales donde informa el inmueble a vender -única vivienda- por el cual se desea tramitar el certificado de no retención del ITI, tiene una forma simplificada de tramitar el citado certificado?

El certificado de no retención se podrá solicitar a través del servicio de AFIP "Transferencia de Inmuebles", opción "Régimen Simplificado - Ley N° 23.905 opción artículo" -sin tener que confirmar el trámite en la agencia-, cuando se trate de: a) Inmuebles cuyo precio de transferencia sea igual o inferior a ciento veinte mil pesos ($ 120.000). b) Inmuebles cuyos únicos titulares sean uno o ambos componentes de una sociedad conyugal, pertenezcan a la misma y el precio de transferencia sea igual o inferior a ciento veinte mil pesos ($ 120.000). Será condición necesaria para efectuar la solicitud por esta modalidad que ninguno de los cónyuges se encuentre inscripto en el impuesto sobre los bienes personales. c) Inmuebles incorporados en la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, correspondiente al último período fiscal vencido y exigible, cualquiera sea su valor (siempre que se trate de un único titular).

Facturación. Punto de venta 30 de noviembre de 2012 11:44

¿El formulario que se presentaba en la agencia dando de alta un punto de venta, sigue vigente, o se declara el domicilio en el sistema registral?

La presentación del F. 446/C para denunciar el alta y la baja de los puntos de venta sigue vigente, sin perjuicio de denunciar los domicilios a través del Sistema Registral, a fin de poder imprimir el F. 960/NM.

Monotributo. Regularización 17 de diciembre de 2012 11:13

¿Para cancelar posiciones mensuales y sus intereses, corresponde ingresar al plan de facilidades de pago de la Resolución General N° 2774? ¿Cómo se pagan los intereses resarcitorios? ¿Ua vez abonado el capital y los intereses, corresponde una multa por cada posición no abonada?

A los efectos de regularizar la deuda del Monotributo se encuentra vigente el plan general de la Resolución General N° 2774, el cual permite regularizar la deuda en hasta 20 cuotas. El sistema calculará automáticamente los intereses resarcitorios devengados desde la fecha de vencimiento de cada cuota hasta la fecha de consolidación del plan. No corresponde el pago de multa por el ingreso fuera de término del monotributo

La AFIP aprobó el procedimiento para implementar la fiscalización electrónica 20 de diciembre de 2012 10:51

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) aprobó el procedimiento para implementar la fiscalización electrónica del cumplimiento de los contribuyentes, en los pagos que administra la entidad.

La resolución general 3416, publicada en el Boletín Oficial, establece las formas distintas en las que la entidad debe contactar y obtener una respuesta del contribuyente, para que se incorpore a la modalidad de contacto electrónico con la AFIP.

Page 112: Aplicacion Tributaria

Esta es una de las medidas para incentivar el uso de aplicaciones electrónicas, y evitar que los contribuyentes tengan que concurrir en persona a las distintas oficinas de AFIP en todo el país.

"Es objetivo permanente de esta Administración Federal optimizar su capacidad operativa y de control, contribuyendo de esa manera a una mayor eficiencia en la gestión de los tributos a su cargo", cita la resolución en sus considerandos

Las deducciones de Ganancias se deberán hacer directamente ante AFIP por internet 26 de diciembre de 2012 10:31

La Resolución General 3.418 de la AFIP, publicada el pasado viernes en el Boletín Oficial, estableció el formulario denominado “F 572 electrónico” para la declaración on line de cargas de familia y deducciones personales.

Actualmente, los empleados informan a su empleador las cargas de familia y demás deducciones a las que tienen derecho a computarse en la liquidación del gravamen por medio manual, esto es, a través del formulario en papel F. 572.

“El hecho de que ahora esta resolución consagre la confección del formulario por medios informáticos generará una mayor capacidad de fiscalización de parte de la AFIP de los conceptos deducibles de la base imponible del impuesto a las Ganancias por parte de los asalariados”, dijo Carlos Fernández, de Crowe Horwath.

La Resolución también confirma la posibilidad del cómputo de las percepciones del impuesto a las ganancias sufridas por compras en el exterior de parte de los empleados en relación de dependencia.

“En este punto, la redacción de la resolución general genera dudas pues una primera interpretación, si se quiere literal, lleva a pensar que las mismas pueden computarse mensualmente, pero también las vincula a aquellos pagos a cuenta de cómputo anual como impuesto a las créditos bancarios o percepciones aduaneras. Esperemos que el fisco lo aclare o que se pueda definir al momento de la carga on line del F 572”, dijo Fernández.

El F 572 electrónico será obligatorio cuando se verifique cualquiera de los siguientes supuestos:

La remuneración bruta correspondiente al año calendario inmediato anterior al que se declara sea igual o superior a $ 250.000.

El año a considerar para la determinación sea el del inicio de la relación laboral y no se hubieran abonado remuneraciones por los 12 meses correspondientes. A los fines de establecer si en el período siguiente corresponderá utilizar el referido servicio, deberá considerarse la remuneración bruta mensual pactada y proyectarla a todo el año calendario.

En caso de pluriempleo, el beneficiario deberá considerar la suma total de las remuneraciones brutas correspondientes a sus distintos empleos.

Cuando se computen como pago a cuenta del gravamen las percepciones que les hubieren practicado durante el período fiscal que se liquida, por compras en el exterior con tarjeta de crédito.

Cuando el empleador por razones administrativas así lo determine. La resolución entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, y resultará de aplicación a partir del período fiscal 2012, inclusive, para los beneficiarios que computen como pago a cuenta,el importe de las percepciones por compras en el exterior con tarjeta de crédito, y 2013, inclusive, para el resto de los sujetos obligados.

Page 113: Aplicacion Tributaria

El servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG)-Trabajador” –al cual se accede a través de la página de Internet de AFIP– permite la transferencia electrónica de los datos contenidos en el formulario de declaración jurada F.572 Web.

Para ello, deberá contarse con la Clave Fiscal con nivel de seguridad 2 o superior.

La AFIP pondrá a disposición del empleador en su página el servicio “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG)-Empleador”, al que se accederá con clave fiscal, la información suministrada por el beneficiario de la renta, a efectos de que sea tenida en cuenta para la determinación del importe a retener.

Controladores fiscales 2 de enero de 2013 11:18

Estamos reempadronando un controlador fiscal y cargamos todos los datos en la página de AFIP. Cuando lo procesamos nos indica que hay un: "Error:417 La Fecha de Inicialización debe ser anterior a la Fecha estipulada en la Resolución General". La fecha de inicialización es 12/06/2012 y no nos acepta el trámite. ¿A qué se debe ese error?

Entiendo que el error aparece por que usted está ingresando por la opción de Empadronamiento y la misma sólo está prevista para aquellos controladores fiscales que estaban en uso antes del año 2009 y que fueron dados de alta mediante la presentación del formulario de declaración jurada Nº 445/ E –manual–. Si la inicialización del controlador fiscal fue en junio de 2012, sólo corresponde dar el alta a través del servicio Gestión de controladores fiscales, pero no corresponde el reempadronamiento.

Facturación e I.V.A.. Venta de pan 3 de enero de 2013 11:33

Un contribuyente que tiene como actividad despacho de pan, pasó de monotributista a responsable inscripto. ¿Está obligado tener controlador fiscal o puedo continuar con talonarios manuales? ¿Cómo se solicitan las facturas M, ya que no tiene patrimonio superior a $ 150.000? Dicha actividad está alcanzada por el I.V.A.?

De conformidad con lo establecido por el Anexo IV de la Resolución General N° 4104 (texto según R.G. N° 259), la actividad de venta de pan y demás productos de panadería se encuentra obligada al uso del controlador fiscal. Para solicitar la factura M se deberá presentar en AFIP el formulario F. 855, sin presentar respaldo patrimonial y sin hacer uso de la opción de facturas A con CBU Informada. De conformidad con lo establecido por el artículo 28 de la Ley de IVA, se encuentra alcanzada a la alícuota del 10,50% la venta de pan, galletas, facturas de panadería y/ o pastelería y galletitas y bizcochos, elaborados exclusivamente con harina de trigo, sin envasar previamente para su comercialización, comprendidos en los artículos 726, 727, 755, 757 y 760 del Código Alimentario Argentino.