DETRACCIONESContabilizar las detracciones de una empresa de servicios ProveedorD H121 _______1,500.004011 _______________239.50707_______________1,260.50la prestacin de servicios1044 ________135.00121 ________________135.00por la detraccin del 9% (1044 Cta. Cte. Banco de la Nacin)101________ 1365.00121_______________ 1365.00por la cobranza del saldo 91% de la fact. N.asumiendo que cobras va Cta. Cte. BancariaCASO PRACTICO:La Empresa TOP SERVICE SRL presta servicios a la Empresa DESARROLLO SAC, al momento de cumplir con los servicios prestados el 31/01/08, TOP SERVICE SRL, emite su factura entregndole a su cliente tal como se detalla a continuacin:Valor del ServicioS/.1,260.50IGV 19%S/. 239.50Precio de Venta.. S/.1,500.00El Porcentaje de la Detraccin se aplicar Sobre el Precio de Venta.Precio de VentaS/.1,500.00Detraccin del IGV 9%..S/. 135.00Neto a Cobrar..S/.1,365.00El 31/01/08, nos paga en efectivo S/.1,365.00Ese mismo da el Cliente deposita el monto de la Detraccin en el Banco por S/.135.00Tratamiento Contable deTOP SERVICE SRL" X DEBE HABER10 CAJA Y BANCOS135.00.109 Fondo Sujeto a Restriccin12.CLIENTES135.00.122 Anticipo de Clientesx/x Deposito de la Detraccin en.. En Banco, segn Constancia de Depsito. X -12 CLIENTES..1,500.00.121 Facturas por Cobrar40.TRIBUTOS POR PAGAR..239.50..401 Gobierno Central..4011 IGV70.VENTAS. 1,260.50.701 Mercaderasx/x Provisin de la Factura X 10 CAJA Y BANCOS..1,365.00.104 Cuenta Corriente12 CLIENTES135.00.122 Anticipo de Clientes12.CLIENTES1,500.00.121 Facturas por Cobrarx/x Por el cobro del neto de la Factura yla regularizacin del monto detrado. X 40 TRIBUTOS POR PAGAR..250.00..401 Gobierno Central..4011 IGV10.CAJA Y BANCOS.135.00.109 Fondo Sujeto a Restriccin10.CAJA Y BANCOS .115.00.104 Cuenta Corrientex/x Por el Pago del IGV FIN -CASO INTEGRAL ClienteLa Empresa Comercial Lima SAC compra Azcar a la Empresa productora Azuqutar del Norte SRL, dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLEEl Adquiriente Comercial Lima SACLa Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta de Azcar. El Comprador Comercial Lima SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la norma.Calculo de la DetraccinPrecio de Compra. ..11,90010% Detraccin de 11,900.< 1,190>Neto a Pagar..10,710El Comprador Comercial Lima SAC efecta el depsito por S/.1,190 en la cuenta del Banco de la Nacin que ha sido abierta por el Proveedor.El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de depsito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).Libro Caja- X - D H42 Proveedores1,190 .422 Anticipo de Proveedores10.Caja y Bancos..1,190.104 Cuenta Corrientex/x Por el depsito de la detraccin..En la cuenta del Banco de la Nacin,..Segn Constancia de DepsitoEl Comprador Comercial Lima SAC entrega directamente al Proveedor Azuqutar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuacin se detalla:Precio de Compra. 11,90010% Detraccin de 11,900..< 1,190>Neto a Pagar10,710El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Gua de Remisin, de ser el caso.Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL y que Comercial Lima SAC debe provisionar la Compra que a continuacin se detalla:Valor de Compra10,000IGV 19%1,900Precio de Compra..11,900Registro de Compras y Libro Diario- X - D H60 Compras10,000.601 Mercadera40 Tributos por Pagar1,900.401 Gobierno Central.4011 IGV42.Proveedores.11,900..421 Facturas por Pagarx/x Por la Provisin de la Compra..Segn Factura N 030-1520- X -20 Mercadera.10,000.201 Mercadera61.Variacin de Existencias.. ..10,000611 Mercaderax/x Por la entrada al AlmacnLibro Diario- X -42 Proveedores1,190.421 Facturas por Pagar42.Proveedores..1,190422 Anticipo de Proveedoresx/x Por la compensacin de la..Detraccin hecha al Proveedor.Libro Caja- X -42 Proveedores..10,710.421 Facturas por Pagar10 Caja y Bancos..10,710..104 Cuenta Corrientex/x Por el Pago de la diferencia de la..Factura N 030-1520.El Comprador Comercial Lima SAC declara y paga su IGV segn le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Depsito como sustento de su Crdito Fiscal.

RETENCIONES

CONTABILIZACIN DE APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIN EN EL IGVEl 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido designada Agente de Retencin la venta de la mercadera asciende al importe S/. 17,850.00 (sin considerar el IGV)-------------------Asiento 1 -----------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 21,063.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,213.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia70 VENTAS 17,850.00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas (Manufacturadas)30/01 Por las ventas segn Factura N 2583-------------------Asiento 2 -----------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO21,063.00 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 19,799.22 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,263.78 Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40114 I GV - Rgimen de retenciones30/01 Por la cobranza de la Factura N 2583__________________________________________________________________________________________COMENTARIO:La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia a nombrado agentes de retencin entre las personas jurdcas con el fin de asegurar una mayor recaudacin.Es importante saber que si un agente de Retencin realiza una venta antes de realizar la retencin debe cerciorarse que la otra persona no sea un agente de detraccin, porque le correspondera realizarle la detraccin y no la retencin.ANLISISEn el asiento contable 1El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar que tiene por la operacin realizada.En el asiento contable 2En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde al Crdito de IGV por concepto de la retencin del 6%. que va como un pago anticipado por concepto de IGVEL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIAAl darle la Factura al cliente este ltimo retendra el 6% del total y le dara la empresa ALFA SAC a su proveedor el 94% del importe total de la factura..EN EL PDTEste monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como crdito del IGV en la casilla correspondiente

RETENCIONEstos casos prcticos estn muy buenos, ahi se los recomiendo:

ClienteEl Cliente S.A. recepciona su Factura de Compra:El 10/07/2008 la Factura N 040-2631 que emite EL PROVEEDOR S.A.C. con RUC N 20210975862Valor......................10,000IGV 19%.....................1,900Precio.....................11,900

Luego la El Cliente S.A se encarga de efectuar la Retencin del IGV emitiendo el Comprobante de Retencin N 001-200 emitido el 20/07/2008 que a continuacin se detalla:Precio......................11,9006% de Retencin..............< 714>Neto a Cobrar..........11,186

TRATAMIENTO CONTABLEEl AGENTE DE RETENCION El Cliente S.A (Cliente)En el Registro de Compras y en el Libro Diario------------------- X -------------------60 Compras.........................10,000....601 Mercadera40 Tributos por Pagar...........................1,900....401 Gobierno Central..........4011 IGV42.Proveedores.................................11,900......421 Facturas por Pagarx/x Por la Provisin de la Compra.....segn Factura N 040-2631------------------- X -------------------20 Mercadera......................10,000....201 Mercadera61Variacin de Existencias.....................10,000........611 Mercaderax/x Por la entrada al Almacn

En el Registro de Retencin y en Libro Diario------------------- X -------------------42 Proveedores........................714....421 Facturas por Pagar40.Tributos por Pagar.............................714......401 Gobierno Central............4011 IGV............... 4011.1 IGV Reten. X Pagarx/x Por la provisin del Comprobante de.....Retencin N 001-200 hecha Al......El Proveedor S.A.C.

En el Libro Caja------------------- X -------------------42 Proveedores.......................11,186....421 Facturas por Pagar10.Caja y Bancos...............................11,186.........104 Cuenta Corrientex/x Por el Pago de la diferencia de la.....Factura N 040-2631 al Proveedor.

Suponiendo que fuera la nica retencin que aplic la Empresa El Cliente S.ADe acuerdo al vencimiento de su RUC N 20448191321, el 10 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2008 en el Banco de Interbank.

En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621 Detalla:Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.....................100,000.........19,000Compras....................70,000.........IGV Resultante..............................5,700

En el PDT Agentes de Retencin Formulario Virtual N 0626 Detalla:Retenciones Efectuadas........................714

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:IGV Resultante Julio 2008..................5,700Retencin a Pagar................................714

En el Libro Caja------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar.....................5,700....401 Gobierno Central..........4011 IGV10.Caja y Bancos..................................5,700.......104 Cuenta Corrientex/x Por el pago del IGV del Mes.En el Libro Caja------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar......................714....401 Gobierno Central..........4011 IGV.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar10.Caja y Bancos....................................714.......104 Cuenta Corrientex/x Por el pago de las retenciones.....Del IGV, con cheque.----------------------FIN-----------------

EL PROVEEDOR EL PROVEEDOR S.A.C.(Vendedor, presta el servicio)

En el Registro de Ventas y en el Libro Diario------------------- X -------------------12 Clientes............................11,900....121 Facturas por Cobrar40 Tributos por Pagar.............................1,900.....401 Gobierno Central..........4011 IGV70 Ventas........................................10,000.... 701 Mercaderax/x Por la Provisin de la Venta.....segn Factura N 040-2631

En el Libro Diario------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar.....................714....401 Gobierno Central..........4011 IGV.................40112 IGV Retenido12.Clientes.........................................714.......121 Facturas por Cobrarx/x Por la provisin del Comprobante deRetencin N 001-200 emitido por El Cliente S.A

En el Libro Caja------------------- X -------------------10 Caja y Bancos........................11,186....104 Cuenta Corriente12.Clientes......................................11,186......121 Facturas por Cobrarx/x Por el Cobro de la diferencia de laFactura N 040-2631 al Cliente.

Suponiendo que fuera la nica retencin que se aplico a EL PROVEEDOR S.A.C..De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202432, el 11 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos correspondientes al Perodo Julio 2008 en el Banco de Wiesse.

PDT IGV Renta Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.....................100,000.........19,000Compras....................70,000.........IGV Resultante..............................5,700Menos Retenciones...........................< 714>IGV por Pagar...............................4,986

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:

Importe de la Retencin......................714IGV por Pagar a Mayo 2008..................4,986IGV Total..................................5,700

En el Libro Diario------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar......................714....401 Gobierno Central..........4011 IGV40........Tributos porPagar.........................714.................401 Gobierno Central.......................4011 IGV..............................4011.2 IGV Retenidox/x Por la compensacin de la retencin.....Del IGV, hecha por El Cliente S.A.

En el Libro Caja------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar....................4,986....401 Gobierno Central..........4011 IGV10.Caja y Bancos.................................4,986.....104 Cuenta Corrientex/x Por el pago del IGV de Julio de 2008-----------------------------FIN--------------------------

Las primeras actividades involucrados en esta red de alto incumplimiento durante los procesos de comercializacin, son:El Azcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etlico, la Pesca, el Maz Amarillo, el Algodn, la Caa de Azcar, la Madera, los Desechos Metlicos, la piedra y arena para la construccin y otros productos comprendidos en el inciso a) del Apndice I de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneracin a dicho impuesto), como son la Leche Cruda Entera, el Caf en Grano, los Esprragos, entre otros productos.PERCEPCIONESLa empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue: