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Aspectos a considerar para no generar focos rojos

L.C. y E.F. Daniel Cadena Coronado

Socio de la firma Cadena & Asociados, despacho contable fiscal. Miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Mexicali.

Como bien sabemos, los actos de fiscalizacin por parte de las autoridades competentes a partir del ejercicio 2015 se intensificarn derivado de las nuevas medidas fiscales y del uso de la tecnologa. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) va a robustecer sus mecanismos de fiscalizacin a travs de auditoras electrnicas. Se estima que las revisiones por parte del SAT se incrementarn 25% respecto a 2014 (datos estadsticos extrados por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico [SHCP] en sus cifras preliminares anuales).

A raz de esto, las autoridades fiscales sern ms asertivas al detectar a los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones fiscales, por lo que, para evitar contingencias y cumplir dichas obligaciones dentro del marco legal, les compartiremos los ocho aspectos ms importantes a considerar para no generar focos rojos ante el SAT y evitar ser acreedores de una multa o una posible revisin electrnica a los contribuyentes:

1. Declaraciones complementarias. Aun cuando son necesarias el hacer una o varias declaraciones complementarias de varios periodos dentro del mismo ejercicio, as sea para correccin de datos, demuestra que hay errores constantes en la contabilidad, as como con el clculo de los impuestos de la empresa.

2. detallesacuidarconlaexpedicindecomprobantesfiscalesdigitales por internet (CFDi):

No abusar con poner en el mtodo de pago la leyenda N/A. No emitir comprobantes fiscales digitales (CFD) correspondientes

a operaciones inexistentes. Evitar compartir el mismo domicilio con otros contribuyentes

tambin prestadores de servicio. Evitar mostrar una gran variedad de conceptos por bienes y

servicios cuando en realidad no lo son, por lo que se entender que, en este ltimo caso, son actos de simulacin,

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Opi

nion

es

de conformidad con la fraccin iV del artculo 109 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) 2015.

3. Pago de impuestos indebidos. Cuando el error es de parte del contador, del encargado del clculo de los impuestos o de la persona que captura las cantidades en el servicio de pago referenciado declaraciones y pagos (DyP), y al momento de vaciarlas errneamente en dicho servicio o los ingresos declarados son demasiado altos de repente, a la autoridad le llama la atencin, ya que se sale de la lgica.

4. Acreditamientos de subsidio al empleo en exceso. Existen demasiados contribuyentes que manejan doble nmina, es decir, el manejo ilegal de las Outsourcing donde se les da de alta ante el Seguro Social a todos sus empleados con el salario mnimo y al resto los asimilan de acuerdo con el artculo 94 de la Ley del impuesto sobre la Renta (LiSR) 2015.

Pero recordemos que el SAT cruza la informacin con el instituto Mexicano del Seguro Social (iMSS) y cuando el patrn se acredita en demasa el subsidio para el empleo (SPE), el SAT se podr dar cuenta y podran ser acreedores de una visita domiciliaria por parte de dichas autoridades competentes.

5. Discrepancias en saldos de cuentas bancarias. En el caso de los contribuyentes, en especial las personas fsicas, es comn que no quieran pagar impuestos y, como consecuencia, al momento de obtener los ingresos cobrados depositados en sus cuentas bancarias dejarn esos saldos altos. Un ejemplo sencillo sera el impuesto al valor agregado (iVA), sobre todo cuando el contribuyente no comprende que el iVA no forma parte de sus ingresos y muchos piensan que lo que hay en caja o en el banco es ya de ellos. Recordemos que desde hace algunos aos todas las cuentas bancarias son fiscalizables y el secreto bancario dej de

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existir desde la promulgacin del impuesto a los depsitos en efectivo (iDE).

Adicional a este punto, el hecho de que todas las cuentas bancarias a nombre del contribuyente sean fiscalizables no significa que vayan a juzgar dos veces por el mismo delito, sino que cualquier movimiento inusual en alguna de las cuentas podr derivarse de una solicitud de explicaciones por parte de la autoridad fiscal competente.

6. Declarar en ceros para evitar multa. Otra mala prctica profesional que hemos visto y es bien sabido por todos nosotros, es el declarar en ceros cuando hay ingresos de la empresa para evitar las multas fiscales. Recordemos que omitir presentar por ms de 12 meses las declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal, dejando de pagar la contribucin que corresponda se considerar una sancin que se castigar con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, de conformidad con la fraccin V del artculo 109 del CFF-15. Aclarando este punto que al final de cuentas depende del contribuyente el que cumpla con el pago de las contribuciones.

7. excesodeprdidasfiscalesy/outilidadesmuybajas. Existen contribuyentes que les agrada jugar con prdidas fiscales, o tienden a reducir el coeficiente de utilidad lo menor posible para obtener una carga tributaria inferior (sin previa autorizacin para disminuir los pagos provisionales). Se debe cuidar mucho en este aspecto y ms si las empresas practican esto y a su vez cuentan con bastantes activos fijos (recursos).

8. Cuentas contables relacionadas con la contabilidad electrnica. Ahora, con la reforma fiscal aprobada en 2014, en la fraccin iV del artculo 28 del CFF relativo al envo de la informacin contable debemos empezar a sanar y depurar las balanzas de las empresas, aunque queda claro que es algo totalmente inconstitucional y un verdadero acto de molestia; sin embargo, eso no nos exime de nuestra obligacin, ya que an no hay suspensiones definitivas de fondo por parte de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN), por lo que, para sanar dichas contabilidades de las empresas debemos de considerar, adems de otros rubros, los siguientes:

Bancos. Debemos conciliar adecuadamente y no tener cuentas inactivas por largos periodos.

Deudores diversos y acreedores diversos. Debemos tener cuidado con estos rubros, ya que muchas veces son las preferidas en las revisiones del SAT puesto que en muchas balanzas que hemos visto, aparece el nombre de un socio o accionista en deudores diversos o acreedores diversos, por lo que siempre son objeto de revisin, en el caso de deudores diversos presumen dividendos fictos, y en el caso de acreedores diversos se presumen ingresos omitidos. Esto de conformidad con las fracciones ii y iii del artculo 140 de la LiSR-15.

impuesto al valor agregado. Debemos tener mucho cuidado con el cuadre y ajuste mensual contable de este

rubro, ya que fiscalmente se hace cruce con la Declaracin informativa de Operaciones con Terceros (DiOT).

Cuentas por pagar. Debemos tener mucho cuidado con la antigedad de los saldos de estas cuentas, ya que fiscalmente un pasivo no pagado se considerar un ingreso acumulable.

impuestos por pagar. Realicemos correctamente la provisin de impuestos al final del periodo y al momento del pago de las contribuciones. Cancelar debidamente dicha provisin.

Aportaciones para futuros aumentos de capital. Es una cuenta que muchos utilizan, como todos sabemos, para rellenar lo que se evade. Debemos tener cuidado y ms si no se tiene el soporte de la documentacin correcta del ingreso de ese supuesto capital o la empresa podra ser acreedora a multas federales.

ConclusinEste es el reto que tenemos en nuestra nueva realidad de profesionales de la contadura y todas las reas afines, recordemos siempre apoyar al empresario en la toma de decisiones para mejorar el negocio financieramente, claro, sin olvidar el cumplimiento de las disposiciones fiscales que surgen mediante reformas o reglas de carcter general.

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