Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan...

24
Contenido Resultados del trabajo de auditoría Esquema de un informe de auditoría Tipos de opinión Apuntes de Auditoría Auditoría. 5 > Informes de auditoría Juan Carlos Mira Navarro Juan Carlos Mira Navarro 1/9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Transcript of Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan...

Page 1: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Auditoría.5 > Informes de auditoría

Juan Carlos Mira Navarro

Juan Carlos Mira Navarro 1 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 2: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

1 Resultados del trabajo de auditoríaElementos básicos del informe de auditoría

2 Esquema de un informe de auditoría

3 Tipos de opinión

4 Apuntes de Auditoría

Juan Carlos Mira Navarro 2 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 3: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

La formación de la opinión de auditoría en el proceso de evaluación de laevidencia, se presenta del siguiente modo:

Versión imprimible

Juan Carlos Mira Navarro 3 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 4: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

La formación de la opinión de auditoría en el proceso de evaluación de laevidencia, se presenta del siguiente modo:

Versión imprimible

Juan Carlos Mira Navarro 3 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 5: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

La formación de la opinión de auditoría en el proceso de evaluación de laevidencia, se presenta del siguiente modo:

Versión imprimible

Juan Carlos Mira Navarro 3 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 6: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

La formación de la opinión de auditoría en el proceso de evaluación de laevidencia, se presenta del siguiente modo:

Versión imprimible

Juan Carlos Mira Navarro 3 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 7: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

La formación de la opinión de auditoría en el proceso de evaluación de laevidencia, se presenta del siguiente modo:

Versión imprimible

Juan Carlos Mira Navarro 3 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 8: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 9: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 10: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 11: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 12: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 13: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 14: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 15: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Elementos básicos del informe de auditoría

Los siguientes elementos básicos:

El título o identificación

A quién se dirige y quieneslo encargaron

El párrafo de “alcance”

El párrafo legal ocomparativo

El párrafo de “énfasis”

El párrafo de “salvedades”

El párrafo de “opinión”

El párrafo sobre el“informe de gestión”

El nombre, dirección ydatos registrales delauditor

La fecha del informe

Juan Carlos Mira Navarro 4 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 16: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

ID DESCRIPCIÓN CONTENIDOA Título Informe de auditoría independiente de cuen-

tas anualesB Identificación destinatarios A los accionistas de . . .1 Párrafo de alcance Hemos auditado las cuentas anuales de (. . . )

Excepto por la salvedad mencionada en elpárrafo 3, el trabajo se ha realizado de acuer-do con las normas de auditoría generalmenteaceptadas, . . .

2* Párrafo legal o comparativo De acuerdo con la legislación mercantil, losadministradores presentan, a efectos compar-ativos, con cada una . . .

3* Párrafo de énfasis La sociedad depende fuertemente de un solocliente . . .

4* Párrafo de salvedad por lim-itación al alcance

No hemos podido examinar . . .

5* Párrafo de salvedad por in-certidumbre

La sociedad está inmersa en una inspecciónfiscal . . .

6* Párrafo de salvedad por in-cumplimiento de los PyNC-GA

La entidad no valora adecuadamente . . .

Juan Carlos Mira Navarro 5 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 17: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

ID DESCRIPCIÓN CONTENIDO7 Párrafo de opinión En nuestra opinión, excepto por los efectos

de la salvedad descrita en el párrafo 5; excep-to por los efectos de aquellos ajustes que po-drían haberse considerado necesarios si cono-ciéramos el desenlace de la inspección fiscalen curso a que nos referimos en el párrafo 4;excepto por los ajustes que podrían haberseconsiderado necesarios si hubiésemos podidoverificar las partidas citadas en el párrafo 3;las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjun-tas expresan, en todos los aspectos significa-tivos, la imagen fiel del patrimonio . . .

8* Párrafo del informe degestión

El informe de gestión adjunto . . .

9* Párrafo final Dando por finalizada la actuación profesion-al, emito . . .

C Identificación del auditor Nombre, domicilio profesional y datos regis-trales del auditor o de la sociedad de audi-toría; se suelen recoger en el membrete deldocumento

D Fecha del informe Alicante, a 5 de marzo del 20XXE Firma del informe

Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 18: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

1 opinión favorable,2 opinión con salvedades,3 opinión desfavorable, y4 opinión denegada

La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está deacuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estadosfinancieros.La opinión con salvedades significa que el auditor está de acuerdo con losestados financieros, pero con ciertas reservas.La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditorestá en desacuerdo con los estados financieros y afirma que estos no presentanadecuadamente la realidad económico–financiera de la sociedad auditada.

Juan Carlos Mira Navarro 7 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 19: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

1 opinión favorable,2 opinión con salvedades,3 opinión desfavorable, y4 opinión denegada

La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está deacuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estadosfinancieros.

La opinión con salvedades significa que el auditor está de acuerdo con losestados financieros, pero con ciertas reservas.La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditorestá en desacuerdo con los estados financieros y afirma que estos no presentanadecuadamente la realidad económico–financiera de la sociedad auditada.

Juan Carlos Mira Navarro 7 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 20: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

1 opinión favorable,2 opinión con salvedades,3 opinión desfavorable, y4 opinión denegada

La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está deacuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estadosfinancieros.La opinión con salvedades significa que el auditor está de acuerdo con losestados financieros, pero con ciertas reservas.

La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditorestá en desacuerdo con los estados financieros y afirma que estos no presentanadecuadamente la realidad económico–financiera de la sociedad auditada.

Juan Carlos Mira Navarro 7 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 21: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

1 opinión favorable,2 opinión con salvedades,3 opinión desfavorable, y4 opinión denegada

La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está deacuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estadosfinancieros.La opinión con salvedades significa que el auditor está de acuerdo con losestados financieros, pero con ciertas reservas.La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditorestá en desacuerdo con los estados financieros y afirma que estos no presentanadecuadamente la realidad económico–financiera de la sociedad auditada.

Juan Carlos Mira Navarro 7 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 22: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

La opinión denegada o abstención de opinión significa que el auditor no expresaningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté endesacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementosde juicio para formarse una opinión de los tres anteriores tipos de opinión.

Relación entre circunstancia y tipo de opinión en función de la importanciarelativa

CIRCUNSTANCIAIMPORTANCIARELATIVA

Poco Significativa Significativa Muy Significativa

Limitación al alcance FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADAIncertidumbre FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADAError o Incumplimiento dePyNCGA

FAVORABLE CON SALVEDADES DESFAVORABLE

Omisión de información FAVORABLE CON SALVEDADES —Falta de uniformidad FAVORABLE Acuerdo: PÁRRAFO ÉN-

FASIS REFERENCIA ANOTA MEMORIA

No acuerdo: CONSALVEDADES

DESFAVORABLE(difícil)

Incumplimiento normativa FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADADudas en la gestión contin-uada

FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADA

Juan Carlos Mira Navarro 8 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 23: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

La opinión denegada o abstención de opinión significa que el auditor no expresaningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté endesacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementosde juicio para formarse una opinión de los tres anteriores tipos de opinión.

Relación entre circunstancia y tipo de opinión en función de la importanciarelativa

CIRCUNSTANCIAIMPORTANCIARELATIVA

Poco Significativa Significativa Muy Significativa

Limitación al alcance FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADAIncertidumbre FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADAError o Incumplimiento dePyNCGA

FAVORABLE CON SALVEDADES DESFAVORABLE

Omisión de información FAVORABLE CON SALVEDADES —Falta de uniformidad FAVORABLE Acuerdo: PÁRRAFO ÉN-

FASIS REFERENCIA ANOTA MEMORIA

No acuerdo: CONSALVEDADES

DESFAVORABLE(difícil)

Incumplimiento normativa FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADADudas en la gestión contin-uada

FAVORABLE CON SALVEDADES DENEGADA

Juan Carlos Mira Navarro 8 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría

Page 24: Auditoría. 5 > Informes de auditoría - · PDF fileE Firma del informe Juan Carlos Mira Navarro 6 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría. Contenido Resultados del trabajo de auditoría

ContenidoResultados del trabajo de auditoría

Esquema de un informe de auditoríaTipos de opinión

Apuntes de Auditoría

Gracias por su atención

Juan Carlos Mira Navarro 9 / 9 Auditoría. 5 > Informes de auditoría