Curso: Auditorias de Cumplimiento de carreteras y puentes

Expositor:

Ing. Ismael Orellana MoraIAOM

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I. Introducción a la Auditoría de Obras Públicas

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Auditoría de Carreteras y Puentes

1.1.1 Concepto de AuditoríaEs el examen profesional, objetivo,

sistemático de las operaciones

financieras y operacionales de las

entidades, realizada de manera

independiente y con posterioridad a su ejecución,

con la finalidad de verificarlas y evaluarlas, basándose

en las normas y criterios de auditoría, con el objeto de

presentar un informe a los usuarios para la toma de

decisiones.IAOM

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Auditoría de Carreteras y Puentes

1.1.2 Auditoría GubernamentalEs el examen profesional, objetivo,

independiente, sistemático, constructivo

y selectivo de evidencias, efectuado

con posterioridad a la ejecución de los

recursos públicos, en las entidades sujetas al

Sistema Nacional de Control, elaborando el

respectivo informe de auditoría.

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Auditoría de Carreteras y Puentes

1.1.3 Sistema Nacional de ControlEs el conjunto de órganos de control, normas, métodos y

procedimientos -estructurados e integrados funcionalmente-

destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control

gubernamental en forma descentralizada.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCIs

SOCIEDADES DE AUDITORÍA - SOAs

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ENTE RECTOR DEL SNC Realizan Auditoría de Obras Públicas

Auditoría de Carreteras y Puentes

¿Quién construye las carreteras en el Perú?

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Auditoría de Carreteras y Puentes

MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES

PROVIASNACIONAL

PROVIASDESCENTRALIZADO

Ejecuta las carreteras de la red

vial nacional del Perú

Ejecuta las carreteras de la red vial departamental

y rural del Perú

¿Quiénes auditan las carreteras en el Perú?

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

OCI DE PROVIASNACIONAL

OCI DE PROVIASDESCENTRALIZADO

Carreteras de la red vial nacional

PROVIAS NACIONAL

Carreteras de la red vial departamental y rural

PROVIAS DESCENTRALIZADO

ENTE RECTOR DEL SNC

OCI DELMTC

SOAs CGR

Auditoría de Carreteras y Puentes

Auditoría de Carreteras y Puentes

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Auditoría de Carreteras y Puentes

en cuanto se refiere a los procesos de ejecución de proyectos en cada una de sus fases:

Se define como el conjunto de acciones que establece el Sistema Nacional de Control a través de la Auditoría Gubernamental.

Ejecutadas por profesionales cuya especialidad esté de acuerdo al tipo de obra o proyecto …

con la colaboración de otros profesionales en campos específicos, para determinar la adecuada utilización de los recursos:

humanos,

materiales

y financieros

- Prefactibilidad- Factibilidad- Estudios de ingeniería de detalle- Ejecución del proyecto - construcción de la obra y- Puesta en servicio o puesta en

marcha del proyecto.

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Auditoría de Obras Públicas1.2

Auditoría de Carreteras y Puentes

Adicionalmente, la Auditoría de Obras Públicas constituye un instrumento técnico que se sirve de métodos y procedimientos para evaluar el grado de cumplimiento de los programas, obligaciones contractuales y demás documentos que sustentan un proyecto, así como la verificación de la eficiencia, efectividad, economía y

transparencia con que han sido utilizados

los recursos por parte de las entidades

responsables de la ejecución de proyectos

de obras públicas.

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OBRAS

Técnicos

Legales

FinancierosTienen componentes:

Orientándose el trabajo del :

AUDITOR CONTADOR

Evaluación y control de los Estados Financieros

ESPECIALISTA

Las

Evaluación Técnica de

los procesos:

De ejecución de la obra en sus etapas de formulación de expedientes técnicos,

procesos licitarios, contratación, ejecución y supervisión de las obras

proyecto

contando con el asesoramiento legal en los aspectos pertinentes

significa ello que al realizar la auditoría a proyectos de inversión también se

contempla las evaluaciones de cada una de las fases de su ejecución.

Es decir: Pre Inversión, Inversión y Post Inversión

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2.2Comprobar la correcta y oportuna aplicación de los recursos en las obras públicas para las que fueron asignados.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

1. Comprobar que la planeación, programación, adjudicación, contratación y ejecución de las obras públicas se haya hecho conforme a la normatividad establecida y vigente.

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1.3.1

Auditoría de Carreteras y Puentes

4. Verificar que se cumpla con lo estipulado

en el contrato en lo relativo al costo,

calidad y tiempo de ejecución de la obra

pública.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

3. Comprobar que en lo referente a obras

públicas, se observe y se cumpla la

programación establecida en cada uno de

los Planes Operativos Anuales de cada

dependencia.

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6. Verificar que las cantidades, conceptos,

características y calidad de los materiales y

suministros que amparen el pago de las

valorizaciones, correspondan con los

físicamente aplicados en la obra.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

5. Verificar que existan expedientes técnicos

que permitan el análisis y evaluación de

las acciones desarrolladas o por

desarrollar, asimismo que se encuentren

debidamente aprobados.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

9. Revisar la situación que guarda la obra

pública y su congruencia con las normas y

procedimientos relativos para su

operación, de acuerdo a su avance en la

ejecución.

FUENTE:

Manual de Auditoría de Obra Pública de la Contaduría Mayor de Hacienda del Estado de Colima -

México

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Es importante señalar que cada etapa de la obra pública

podrá destinar o plantear diversos objetivos específicos

de revisión, los cuales pueden ser determinados, una

vez que el auditor considere los parámetros para su

medición, tales como el tiempo,,el lugar, la vigencia y

las variables que intervienen en el proceso de la obra

pública.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

Auditoría de Carreteras y Puentes

OBJETIVOSESPECÍFICOS

Cada examen que se trate de realizar, respecto del control de

obras, es totalmente distinto de cualquier otro, de tal manera

que los programas o actividades ya particularizados para un

proyecto o para una entidad son de naturaleza distinta. Es

indispensable que, de acuerdo con el alcance que se trate de

dar al examen, se definan objetivos específicos tomando

en cuenta el tiempo y los recursos humanos para realizar

el mismo.IAOM

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1.3.2

Auditoría de Carreteras y Puentes

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

1. Es un examen que puede incluir: diagnóstico e investigación, estudios, revisiones, verificaciones, comprobaciones, evaluaciones y más técnicas y procedimientos de auditoría utilizados en la profesión.

3. Es objetivo, en razón de que el profesional que examina debe ser independiente de las actividades que audita.

2. Sus acciones

son sistemáticas

en todas sus

etapas.

4. Es profesional-

mente dirigida,

puesto que

quienes la realizan

son titulados de

varias profesiones, sujetos a

normas y códigos de ética,

prescritos por sus organismos

profesionales y de la CGR. IAOMIAOM

1.4

Auditoría de Carreteras y Puentes

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

6. Sus resultados

se traducen en

un informe que

contiene

comentarios,

conclusiones y recomendaciones,

redactados con carácter

constructivo y orientados al

mejoramiento de las operaciones

examinadas.

5. Evalúa las operaciones

comparando las

con disposiciones

legales y normativas pertinentes,

parámetros de rendimiento y

normas de calidad e incluye las

políticas, estrategias, planes y

objetivos, como criterios válidos

para examen.

FUENTE.- Parte VI - Auditoría de Obras Públicas – Ley Orgánica en las NAGUN

de la Contraloría General de la República de Nicaragua IAOMIAOM

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2. FASES DE LA AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS

Las fases para llevar a cabo una auditoría son:

Planeamiento, fase de Ejecución (o de campo) y finalmente la fase de la Elaboración de Informe.

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PLANIFICACIÓN ETAPA DE EJECUCIÓN

ELABORACIÓN DE INFORME

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CARPETADE

SERVICIO

PLANEAMIENTO Proceso de Auditoría de CumplimientoCIERRE DE LA

AUDITORÍA

EVALUAR EL PROCESO de AUDITORIA

REGISTRAR EL INFORME

ARCHIVO DE LA DOCUM.

CIERRE DE AUDITORIA

2.1 ETAPA DE PLANIFICACIÓN

ACREDITAR E INSTALAR LA

COMISIÓN AUDITORA

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COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA

MATERIA A EXAMINAR

APROBAR EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO

Auditoría de Carreteras y Puentes

La Planificación no constituye una etapa de la auditoría separada de los demás, sino un proceso continuo e iterativo.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

NORMAS APLICABLES A LA PLANIFICACIÓN.-

Las normas aplicables son las siguientes:

ISSAI 400 – Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento.

ISSAI 4100 – Directrices para la auditoría de cumplimiento realizadas separadamente de la auditoría de estados financieros.

Normas Generales de cumplimiento.

Otras normas aplicables a la auditoría de cumplimiento, emitidas por la Contraloría.

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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

ACREDITAR A LA COMISIÓN AUDITORA.-

La comisión auditora con el oficio de acreditación suscrito por la autoridad competente de la Contraloría, se presenta ante el titular de la entidad o funcionario de mayor nivel jerárquico designado por este.

Cuando el caso lo amerite, el gerente de la unidad orgánica de la Contraloría a cargo de la auditoría, acompaña y presenta a la comisión auditora ante el titular de la entidad auditada o funcionario de mayor nivel jerárquico.

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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR.-

Con base a los resultados de la reunión sostenida con el responsable del planeamiento y gerente o jefe de la unidad orgánica competente u OCI respectivo; la comisión auditora establece aquellos aspectos que deben ser profundizados, a fin de lograr una total comprensión de la entidad y su entorno, y la materia a examinar, deben también en su valoración, entre otros:

a. Determinar la materialidad con relación a los riesgos de incumplimiento o desviaciones de cumplimiento.

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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR.-

b. Evaluar los elementos del ambiente de control, componente mas importante de la estructura del control interno, ya que pueden afectar el desarrollo de la auditoría o no reunir las condiciones para ejecutar la auditoría con eficacia.

c. Analizar si la entidad implementará una política de administración de riesgos y mapa de riesgos.

d. Identificar al personal clave o a los funcionarios con los cuales se interactúa en el proceso de la auditoría para el conocimiento de la entidad y la materia a examinar.

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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR.-

e. Indagar sobre la labor desarrollada por el OCI, porque constituye un factor para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimiento de la auditoría.

f. La materia a examinar debe estar asociada a un macroproceso o proceso crítico determinado sobre la base de la comprensión de la estructura del negocio de la entidad auditada.

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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

APROBAR EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO.-

La comisión auditora debe evaluar el diseño, implementación y efectividad de los controles internos establecidos por le entidad para la materia a examinar.

Para ello, con base a los riesgos inherentes determinados, se debe identificar y comprender los controles y evaluar su diseño mediante la aplicación de pruebas de recorrido.

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Una prueba de recorrido consiste en seguir a través del sistema de información de la entidad, reproducir y documentar, las etapas manuales y automáticas de un proceso, actividad o tarea o de una clase de transacción, desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose de una operación o transacción utilizada como ejemplo.

MODELO DE UN PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO

“EXAMEN ESPECIAL A LA ZONAL AYACUCHO”

I.   ORIGEN DEL EXAMEN

El presente Examen Especial es una Acción de Control programada prevista en el Plan Anual de Control del Ejercicio 2007 por el Órgano de Control Institucional de CAMINOS RURALES, aprobado mediante Resolución de Contraloría Nº 019-2007-CG, Acción de Control que ha sido referenciada con el Código N° 2-AB-2007-005.

II. ANTECEDENTES GENERALES DE LA ENTIDAD

Mediante Decreto Supremo Nº 023-2002-ABC, publicado el 14 de Junio del 2002, se creó el “Proyecto Especial Caminos Rurales” – PECR, de carácter temporal, con autonomía técnica, administrativa y financiera, el cual tiene a su cargo las actividades de preparación, gestión, administración y ejecución de proyectos de Infraestructura Rural.

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3. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 OBJETIVO GENERAL

  Determinar si el proceso de Ejecución y Supervisión de las obras, se llevó a cabo dentro de lo establecido en las normas legales y técnicas vigentes, así como, si los procesos de ejecución de las obras evaluadas, se efectuaron en términos de calidad, costo y oportunidad requeridos, en concordancia con las disposiciones legales aplicables.

 

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Determinar si en la Fase de Pre Inversión de los proyectos de las obras a evaluar se ha cumplido con realizar sus diversas etapas previas a la declaración de viabilidad del proyecto, en cumplimiento de las normas legales aplicables.

- Determinar la razonabilidad del Expediente Técnico y si el proceso de ejecución de la obra, se ha efectuado en los términos de calidad, costo y oportunidad requeridos, y en concordancia con las disposiciones contractuales y legales aplicables.

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MODELO DE UN PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO

3.3 ALCANCE DEL EXAMEN

 El presente Examen Especial se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) y las Guías de Auditoría, cuyo alcance comprenderá la evaluación y el análisis selectivo de las acciones adoptadas por Proyecto Especial Caminos Rurales respecto a los procesos de Ejecución y Supervisión de las obras seleccionadas en la muestra a auditar.

 El Examen se desarrollará en la oficina principal de Proyecto Especial Caminos Rurales donde se revisará la documentación alcanzada por la Gerencia de Obras Rurales, Unidad Gerencial de Administración, Unidad Gerencial de Asesoría Legal; sin embargo, el examen comprende una visita in situ a la Zonal de Ayacucho, a fin de determinar la razonabilidad de las rendiciones de gastos por la precitada Unidad Zonal, respecto a los hechos comprendidos entre el 01.ENE.2006 al 31.DIC.2006

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4. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

Las Normas que servirán de base para la ejecución del presente examen son las siguientes:

 

Ley 27293 – Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública. Ley 27791 – Ley de Organización y Funciones del Ministerio de Transportes y

Comunicaciones. Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2006 - Ley 28652 Ley Nº 27444, del Procedimiento Administrativo General, del 21.MAR.2001 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República, Ley Nº 27785 del 22.JUL.2002 Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del

Estado, aprobado con Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM el 29.NOV.2004 y sus modificatorias.

Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado con Decreto Supremo Nº 084-2004-PCM el 29.NOV.2004 y sus modificatorias.

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto – Ley Nº 28411, del 25.NOV.2004

Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG del 22.SET.1995, que aprueba las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU y sus modificatorias.

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5. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN

  El Programa de Auditoría que contiene los procedimientos a ser aplicados durante el Examen Especial se encuentra detallado en el Anexo Nº 01 y será elaborado de acuerdo a la NAGU 2.30

 6. RECURSOS DE PERSONAL

Mediante el Oficio Nº 267-2007-MTC/21.02 de fecha 03.SEP.2007, el Órgano de Control Institucional designó a los auditores para el desarrollo del Examen Especial, se ha previsto contar con personal del Órgano de Control Institucional de Proyecto Especial Caminos Rurales estando la Comisión conformada por las siguientes personas: 

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PARTICIPACIÓN DE ESPECIALISTAS

Se determinó la necesidad de contar con el apoyo de dos Ingenieros Civiles, y una CPC.  Siendo los Especialistas los siguientes: 

-   Ing. Francisco Torres Valverde Ingeniero Civil Reg. CIP Nº 4AB03

-   Ing. Rafael Ricci Centeno Ingeniero Civil Reg. CIP Nº 5CD40

- CPC. María Conde Velásquez CPC. Matríc. CPC 035X7

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  7. PRESUPUESTO DE TIEMPO  Para el desarrollo del Examen Especial se estima la utilización de 62 días hábiles, desagregado en las siguientes actividades: (del 03.SET al 03.DIC. 2007)

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8. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS De acuerdo con el Anexo Nº 01 relacionado a la Programación de las Acciones de

Control (año 2007) las áreas a ser examinadas corresponden a los códigos 0802 Ejecución y Supervisión de Obras, 0805 Gerencia de Proyectos, 0806 Expedientes Técnicos de Obra y 1005 Manejo de Fondos.

9. PUNTOS DE ATENCIÓNExpediente Técnico de ObraContrato de Ejecución de ObraContrato de Servicios de Supervisión de ObraCuadernos de ObraDocumentos y Archivos de GestiónRendición de Gastos

10. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA  El Informe resultante del Examen Especial se estima será emitido a los 66 días

útiles de iniciado, el cual será elaborado de acuerdo a las NAGU 4.40, en caso de existir evidencias de comisión de delito o responsabilidad civil y/o penal, se procederá conforme a lo establecido en la NAGU 4.50 Informe Especial en forma oportuna. Se estima el Informe final para el 07 de DIC. 2007

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11. FORMATO TENTATIVO DEL INFORME (Según NAGU 4.40, Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG)  I. INTRODUCCIÓN 1.- Origen del examen 2.- Naturaleza y objetivos del examen 3.- Alcance del examen 4.- Antecedentes y Base Legal de la Entidad 5.- Comunicación de Hallazgos 6.- Memorando de Control Interno 7.- Otros Aspectos de Importancia 

II. OBSERVACIONES III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES V. ANEXOS.

Lima, Septiembre del 2007 

---------------------------------------------------- ---------------------------------------------- Ing. Ismael Alberto Orellana Mora Ing. Germán Alvarado Rodríguez

Jefe de Comisión Supervisor de Comisión

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MODELO DE UN PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO

SELECC. FECHA FECHA PRESUP. FECHA

DE LA A.D. NOMBRE DE LA OBRA EMPRESA GANADORA MONTO MODALI. DE MONTO DE FIRMA PLAZO ESTADO ADICION. DE Total SALDO DE

MUESTRA DE LA BUENA PRO BASE EJECUC. ADJUDIC. ADJUD. CONTR. EJEC. RECEP. INVERS. LIQUIDAC.

POR CONTRATA

001 CONST. 03 LOSAS DEPORT. CONSTRUCTORA

AA.HH. JUAN PABLO II PIRÁMIDE S.A 182.071,35 SUMA ALZADA 182.000,00 26/03/2001 25/05/2001 60 Terminada 0,00 31/08/1999 182.000,00 12,70

002 REHAB. BERMA CENTRAL CONSTRUCTORA

DE LA AV. SANTO TOMÁS RIO DE JANEIRO S.R.L. 193.189,87 PRECIOS UNITAR. 193.009,00 26/03/2001 25/05/2001 60 Terminada 4.256,35 14/09/1999 197.265,35 0,00

003 REMODELACIÓN DEL PARQUE CONSTRUCTORA

DON JOSÉ EL ARCO S.A.C 57.560,08 SUMA ALZADA 56.704,20 26/03/2001 25/04/2001 30 Terminada 0,00 30/06/1999 56.704,20 2.538,96

004 PAVIMENTACIÓN DE LA CONSTRUCTORA

AV. PRIMAVERA MELCHORITA S.A. 445.389,89 PRECIOS UNITAR. 445.300,00 26/03/2001 10/05/2001 45 Inaugurada 3.985,42 02/09/1999 449.285,42 2.415,13

005 CERCO PERIMÉTR. ESTADIO

"JOSÉ DE SAN MARTÍN" EL DIAMANTE S.R.L. 86.082,95 SUMA ALZADA 86.005,00 05/04/2001 04/06/2001 60 Terminada 0,00 19/08/1999 86.005,00 19.020,16

       006 REHABILITACIÓN DE LA

AV. VERANO LOS INGENIEROS S.A. 449.140,25 PRECIOS UNITAR. 448.875,42 14/04/2001 08/08/2001 90 Liquidada 2.195,37 09/07/1999 451.070,79 0,00

007 PAVIMENTACIÓN DE LA

AV. SAN FRANCISCO TRACTORES S.A.C. 424.416,30 PRECIOS UNITAR. 424.060,30 16/04/2001 08/08/2001 90 Terminada 6.759,65 03/08/1999 430.819,95 15.517,74

       008 CONSTRUCCIÓN DE AULAS

C.E. N° A09B82 EL CONSTRUCTOR S.A. 298.731,34 PRECIOS UNITAR. 297.400,00 07/06/2001 19/06/2001 40 Inaugurada 12.874,32 06/09/1999 310.274,32 2.087,44

TOTAL INVERSIÓN - OBRAS EJECUTADAS EN EL PERÍODO 2001 S/. 2.163.425,03

DE LA LIQUIDACION

EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LOS ROSALESPERÍODO DEL 01.ENE AL 31.DIC.2001

RELACION DE OBRAS ADJUDICADAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2001

DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA

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CASO PRÁCTICO N° 01

Control Gubernamental de Obras Públicas

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DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRACASO PRÁCTICO N° 02

Control Gubernamental de Obras Públicas

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DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA

Control Gubernamental de Obras Públicas

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DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA

Control Gubernamental de Obras Públicas

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DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA

Control Gubernamental de Obras Públicas

MODELO DE CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍACRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍAExamen Especial a la Unidad Zonal Ayacucho

Dic

14º

3 4 5 6 7 10 11 12 13 14 17 18 19 20 21 24 25 26 27 28 1 2 3 4 5 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26 29 30 31 5 6 7 8 9 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30 1

L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V M J V L M M J V L M M J V L M M L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62

3

RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN 3

REVISIÓN DE DOCUMENTOS 2

PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN 27

TRABAJO DE CAMPO EN AYACUCHO

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 10

EVALUACIÓN DESCARGOS 7

ELABORACIÓN DE INFORME 7

REVISIÓN DEL INFORME 2

ELEVACIÓN INFORME A LA C.G.R. 1

62

Durante el 24 de septiembre al 04 de octubre, la Comisión Auditora realizará visitas de inspección a las obras, así como otras gestiones y verificaciones en la Unidad Zonal de Ayacucho.

Diagrama de barras, expresando el cronograma de avance de la auditoría desde el 03.Sep. al 03.Dic.2007

SEPTIEMBRE

Días útiles

INFORME FINAL DEL EXAMEN

ESPECIAL

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN DE

AUDITORÍA

ETAPAS

N° de Días

4º semana 5º semana 6º sem.

TOTAL DIAS

1º semana 2º semana 3º semana

OCTUBRE

8º semana7º semana

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MODELO DE CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍA

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CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍAExamen Especial a la Unidad Zonal Ayacucho

Dic

14º

3 4 5 6 7 10 11 12 13 14 17 18 19 20 21 24 25 26 27 28 1 2 3 4 5 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26 29 30 31 5 6 7 8 9 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30 1

L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V M J V L M M J V L M M J V L M M L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62

3

RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN 3

REVISIÓN DE DOCUMENTOS 2

PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN 27

TRABAJO DE CAMPO EN AYACUCHO

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 10

EVALUACIÓN DESCARGOS 7

ELABORACIÓN DE INFORME 7

REVISIÓN DEL INFORME 2

ELEVACIÓN INFORME A LA C.G.R. 1

62

Durante el 24 de septiembre al 04 de octubre, la Comisión Auditora realizará visitas de inspección a las obras, así como otras gestiones y verificaciones en la Unidad Zonal de Ayacucho.

Diagrama de barras, expresando el cronograma de avance de la auditoría desde el 03.Sep. al 03.Dic.2007

Días útiles

INFORME FINAL DEL EXAMEN

ESPECIAL

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN DE

AUDITORÍA

ETAPAS

N° de Días

TOTAL DIAS

CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍAExamen Especial a la Unidad Zonal Ayacucho

Dic

14º

3 4 5 6 7 10 11 12 13 14 17 18 19 20 21 24 25 26 27 28 1 2 3 4 5 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26 29 30 31 5 6 7 8 9 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30 1

L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V M J V L M M J V L M M J V L M M L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62

3

RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN 3

REVISIÓN DE DOCUMENTOS 2

PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN 27

TRABAJO DE CAMPO EN AYACUCHO

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 10

EVALUACIÓN DESCARGOS 7

ELABORACIÓN DE INFORME 7

REVISIÓN DEL INFORME 2

ELEVACIÓN INFORME A LA C.G.R. 1

62

Durante el 24 de septiembre al 04 de octubre, la Comisión Auditora realizará visitas de inspección a las obras, así como otras gestiones y verificaciones en la Unidad Zonal de Ayacucho.

Diagrama de barras, expresando el cronograma de avance de la auditoría desde el 03.Sep. al 03.Dic.2007

12º semana 13º semana

OCTUBRE NOVIEMBRE

8º semana 9º sem. 10º semana 11º semana7º semana

CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍAExamen Especial a la Unidad Zonal Ayacucho

Dic

14º

3 4 5 6 7 10 11 12 13 14 17 18 19 20 21 24 25 26 27 28 1 2 3 4 5 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26 29 30 31 5 6 7 8 9 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30 1

L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V M J V L M M J V L M M J V L M M L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62

3

RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN 3

REVISIÓN DE DOCUMENTOS 2

PROCESO DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN 27

TRABAJO DE CAMPO EN AYACUCHO

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 10

EVALUACIÓN DESCARGOS 7

ELABORACIÓN DE INFORME 7

REVISIÓN DEL INFORME 2

ELEVACIÓN INFORME A LA C.G.R. 1

62

Durante el 24 de septiembre al 04 de octubre, la Comisión Auditora realizará visitas de inspección a las obras, así como otras gestiones y verificaciones en la Unidad Zonal de Ayacucho.

Diagrama de barras, expresando el cronograma de avance de la auditoría desde el 03.Sep. al 03.Dic.2007

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MODELO DE ITINERARIO DE VIAJE PARA VISITAS DE INSPECCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS

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 EXAMEN ESPECIAL A LA ZONAL APURÍMAC

SALIDA RETORNO días L M M J V S D L M M J V S2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Ing. Francisco Velásquez, Ing. Rafael Pacheco

02.JUL.07 02.JUL.07

07.JUL.07 11.JUL.07

Viaje: Lima - Andahuaylas 1 X

Ing. Francisco Velásquez, Ing. Rafael Pacheco

Obra Huaccana - Sapsipampa y retornar a Andahuylas por la tarde

2 X X

Ing. Francisco Velásquez, Ing. Rafael Pacheco Obra Laguna Patacocha y retornar a Andahuylas por la tarde

1 X

Ing. Francisco Velásquez, Ing. Rafael Pacheco Obra Uripa - Ocobamba - Camino de herradura

2 X X

Ing. Francisco Velásquez Retorno a Lima (Ing. Francisco Chocano) 1 XIng. Rafael Pacheco Ing. Rafael Pinedo viaja a Abancay 1 XIng. Rafael Pacheco Viaje a Huaquira (todo el día) pernoctar en Huaquira 1 XIng. Rafael Pacheco Visita a la Obra Huaquira - Huanccascca (dormir en huaquira) 1 XIng. Rafael Pacheco Retorno de Huaquira a Abancay 1 XIng. Rafael Pacheco Retorno del Ing. Pinedo Abancay - Cusco - Lima 1 XIng. Ismael Orellana 10.JUL.07 14.JUL.07 Viaje del Ing. Ismael Orellana a Abancay - vía Cusco 1 XIng. Ismael Orellana Visita a la Obra Chalhuanca - Tunapita 1 X

Ing. Ismael Orellana Visita a la Obra Tunapita - Yanaca (retorno a Abancay) 1 X

Ing. Ismael Orellana Visita a la Obra Casinchihua - Chacoche y retorno a Abancay 1 XIng. Ismael Orellana Retorno del Ing. Orellana Abancay - Cusco - Lima 1 X

Eco. Doris Carrión 02.JUL.07 11.JUL.07 Viaje Lima - Cusco - Abancay 3 X X X

Eco. Doris Carrión Abancay - Aymaraes 3 X X XEco. Doris Carrión Abancay - Andahuaylas - Chicheros 3 X X XEco. Doris Carrión Retorno: Andahuaylas - Lima 1 XAbog. César Hidalgo 04.JUL.07 11.JUL.07 Viaje Lima - Cusco - Abancay 4 X X X XAbog. César Hidalgo Abancay - Andahuaylas - Chicheros 3 X X XAbog. César Hidalgo Retorno: Andahuaylas - Lima 1 XCPC. Ángel Huapaya 02.JUL.07 08.JUL.07 Viaje Lima - Cusco - Abancay 1 XCPC. Ángel Huapaya Abancay - Unidad Zonal Apurímac 5 X X X X XCPC. Ángel Huapaya Retorno: Abancay - Cusco - Lima 1 X

Jul-07

ITINERARIO DE VIAJE A APURÍMAC

Control Gubernamental de Obras Públicas

PROGRAMAS DE AUDITORÍA – NAGU 2.30

Los Programas de auditoría comprenden una relación

lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a

ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en

que deberán ser aplicados, a efecto de obtener

evidencia competente, suficiente y relevante,

necesaria para alcanzar el logro de los objetivos de

auditoría.

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Control Gubernamental de Obras Públicas

Deben ser lo suficientemente flexibles para

permitir modificaciones durante el proceso de auditoría

que a juicio del auditor encargado y supervisor, se

consideren pertinentes.

La responsabilidad de la elaboración y

modificación de los programas de auditoría, corresponde

al auditor supervisor y al nivel jerárquico superior.

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PROGRAMAS DE AUDITORÍA – NAGU 2.30

Control Gubernamental de Obras Públicas

Ejemplo de: PROGRAMA DE AUDITORÍAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

OBJETIVOS ESPECÍFICOS - OBRAS Auditor H-h Fecha REF.

P/T 

Objetivo Específico Determinar la razonabilidad del Expediente Técnico

y si el proceso de ejecución de la obra, se han efectuado en los términos de calidad, costo y oportunidad requeridos, y en concordancia con las disposiciones contractuales y legales aplicables.

 

24. De los expedientes de Valorizaciones Mensuales de Obra y de los comprobantes de pago mensuales, selectivamente verifique la razonabilidad de los cálculos de la valorización, comprobando lo siguiente:

 

a. Que estén sustentadas en planillas de metrados.

b. Que el metrado ejecutado acumulado no exceda al metrado del presupuesto contratado; asimismo, si se emplean los precios unitarios ofertados.

I.O.M 7:30 28.11.08 E.F.2.24

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Ejemplo de: PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

OBJETIVOS ESPECÍFICOS - OBRAS Auditor H-h Fecha REF.

P/T 

c. Que las valorizaciones se hayan aprobado en función de los metrados realmente ejecutados.

 

d. Que en cada valorización presentada se adjunte: planilla de metrados realmente ejecutados, resultados de ensayos de laboratorio del material afirmado, resultado de pruebas de rotura de concreto, copia del Cuaderno de Obra, correspondientes al mes de la valorización. Asimismo, deben tener la firma del Supervisor Externo o Inspector y el Residente de la Obra. (Ver Contrato: Cláusula – Valorizaciones).

e. Que el procesamiento de las valorizaciones, deducciones, retenciones y amortizaciones se encuentren acorde a lo establecido en los contratos de ejecución de obra y de acuerdo a la normativa.

 

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2.2 FASE DE EJECUCIÓN

Acciones de carácter técnico, por parte de los especialistas

Evaluación de la document. materia del examen

Revisión del sistema de control interno establecido en las diversas áreas de operación

Comuni- cación de hallazgos de auditoría

Evaluación de comentarios y/o aclaraciones

Sustentación en los papeles de trabajo

(o de campo)

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CONTROL INTERNO(Art. 7º Ley 27785)

El control interno comprende

las acciones de cautela previa,

simultánea y de verificación

posterior que realiza la entidad

sujeta a control, con la finalidad que la gestión de

sus recursos, bienes y operaciones se efectúe

correcta y eficientemente.

Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.IAOM

IAOM

Control Gubernamental de Obras Públicas

¿QUIÉN REALIZA EL

CONTROL INTERNO?

Los funcionarios y servidores de la entidad

de acuerdo a sus niveles de

responsabilidades.

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¿QUIÉN EVALÚA EL

CONTROL INTERNO?

Los AUDITORES DE LA ENTIDAD (OCI), de

la Contraloría General de la República y las

SOAs, mediante auditorías, exámenes

especiales, o actividades de control.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAOBJETIVOS ESPECÍFICOS - OBRAS

Auditor H-h Fecha REF. P/T

24. b. Que el metrado ejecutado acumulado no exceda al metrado del presupuesto contratado; asimismo, si se emplean los precios unitarios ofertados.

 

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OBRA: MANTENIMIENTO PERIÓDICO DEL CAMINO VECINAL: CHALHUANCA - TUNAPITA

VAL. Nº 01

VAL. Nº 02

VAL. Nº 03

01.00.00 OBRAS PRELIMINARES

01.01.00 MOVILIZACIÓN Y DESMOV. DE EQUIPOS GLB 1.00 0.50 0.00 0.50 1.00 ok

01.03.00 CARTEL DE OBRA UND 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 ok

01.04.00 TRAZO Y REPLANTEO KM 22.50 2.50 0.00 0.00 2.50 ok

03.00.00 PAVIMENTOS

03.01.00 PERFILADO Y COMPAC. DE SUB RASANTE M2 78,750.00 78750.00 0.00 0.00 78750.00 ok

03.02.00 AFIRMADO M3 7,875.00 0.00 3850.00 4025.00 7875.00 ok

ok = el metrado ejecutado no excede al metrado contractual

DESCRIPCIÓNÍTEM OBSERV.METRADOS PAGADOS METRADO

EJECUT.METRADO EXP. TÉC.

UND

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAOBJETIVOS ESPECÍFICOS - OBRAS

Auditor H-h Fecha REF. P/T

25. Verifique el cumplimiento de plazos de tramitación y cancelación de las valorizaciones; y determine la consistencia del abono de intereses y comisiones (de ser el caso).  

I.O.M

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FECHA FECHA FECHA FECHA FECHA FECHA Nº FECHA FECHA

01 BID 20.Abr.2006 20.Abr.2006 24.Abr.2006 26.Abr.2006 08.May.2006 9.May.2006 2006-05137 08.May.2006 12.May.2006 22 d.

01 BIRF 20.Abr.2006 20.Abr.2006 24.Abr.2006 26.Abr.2006 08.May.2006 9.May.2006 2006-05121 08.May.2006 12.May.2006 22 d.

01 RO 20.Abr.2006 20.Abr.2006 24.Abr.2006 26.Abr.2006 08.May.2006 9.May.2006 2006-05106 08.May.2006 12.May.2006 22 d.

02 BID 18.May.2006 19.May.2006 22.May.2006 23..May.2006 26.May.2006 29.May.2006 2006-06416 26.May.2006 8.Jun.2006 21 d.

02 BIRF 18.May.2006 19.May.2006 22.May.2006 23..May.2006 26.May.2006 29.May.2006 2006-06413 26.May.2006 8.Jun.2006 21 d.

02 RO 18.May.2006 19.May.2006 22.May.2006 23..May.2006 26.May.2006 29.May.2006 2006-06410 26.May.2006 8.Jun.2006 21 d.

03 BID 19.Jun.2006 20.Jun.2006 22.Jun.2006 23.Jun.2006 28.Jun.2006 3.Jul.2006 2006-07759 28.Jun.2006 11.Jul.2006 22 d.

03 BIRF 19.Jun.2006 20.Jun.2006 22.Jun.2006 23.Jun.2006 28.Jun.2006 3.Jul.2006 2006-07755 28.Jun.2006 11.Jul.2006 22 d.

03 RO 19.Jun.2006 20.Jun.2006 22.Jun.2006 23.Jun.2006 28.Jun.2006 3.Jul.2006 2006-07746 28.Jun.2006 11.Jul.2006 22 d.

GIRADO AL SIAF

FECHA REAL DE PAGONº VAL.

TOTAL DÍAS EMPLEADOS

EN EL TRÁMITE

JEFE ZONAL REMITE A

GRTE. MANT.

VºBº DE LA GERENCIA DE

ADMINISTR.

SE EMITE EL COMPROBANTE DE PAGO

SUPERVISOR SOLICITA PAGO DE VALORIZ.

SUP. PLTA. REVISA Y

REMITE AL JEFE ZONAL

FUENTE DE FINANCIAMI

ENTO

VºBº TESORERÍA

OBRA: MANTENIMIENTO PERIÓDICO DEL CAMINO VECINAL: CHALHUANCA - TUNAPITA

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EVIDENCIAS

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EVIDENCIA

CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA :

EVIDENCIA FÍSICA (inspección u

observación directa de actividades, bienes

o sucesos: fotografías, gráficos, mapas, etc.)

EVIDENCIA DOCUMENTAL (formations

elaborada: Cartas. Contratos, registros de

contabilidad, facturas, etc.).

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EVIDENCIA

CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA :

EVIDENCIA TESTIMONIAL (se obtiene de otras

personas forma de declaraciones).

EVIDENCIA ANALÍTICA (comprende cálculos,

razonamiento y separación de la información

en sus componentes).

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRA

Se requiere que el auditor verifique su:PROGRAMA:

• Determinación de plazo para la inspección de la obra.

• Determinación del medio de transporte.

• Establecer equipo de evaluación, medición y verificaciones.

• Equipo de fotografía y filmación a utilizar.

• Otros (caja chica y botiquín).

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AUDITORÍA

Río Apurímac – Sivia – Ayacucho - VRAE

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VERIFICACIÓN FÍSICA DE LAS OBRAS

INFORMACIÓN PREVIA A LA VERIFICACIÓN:

• Plano de ubicación de las obras.

• Planos de detalle de algunos elementos de las estructurasa inspeccionar.

• Esquemas de metrados de las partidas verificables.

• Recabar información de obras similares ejecutadas en zonas cercanas.

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Verificando pendientes y PIs – Carretera Quimbiri – Quimbiri Alto – La Convención – Cusco (VRAE)

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRAS

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Verificando buen o mal estado del pavimento y cunetas – Carretera Huánuco - Tingo María – Dv. Tocache.

Verificación de espesor de TSB

Carretera Tramo Shirán – Otuzco

Departamento de La Libertad

Verificación de señalización horizontal (pintura en el pavimento y ancho de la vía) Carretera Huánuco – Tingo María

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRAS

Detección de hundimiento en el pavimento - Carretera Tarapoto – Juanjui - Departamento de San Martín

Verificación de Densidad de Campo en la Sub Base de la carpeta estructural del pavimento – Carretera Tarapoto - Juanjui Departamento de San Martín

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRAS

Verificación de asentamiento de 9 cm. en la carpeta estructural del pavimento en el km 30+200 del carril derecho, de la Carretera Shirán – Otuzco – Departamento de La Libertad.

Verificación de longitud del puente y medidas según planos .- Carretera Chanchamayo – Villa Rica.

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRAS

Verificación de ancho de calzada en la progresiva Km. 12+000 Carretera Ciudad de Dios – Cajamarca . Departamento de La Libertad.

Verificación de ancho de calzada – Progresiva Km. 82+000 de la carretera Ciudad de Dios – Cajamarca – Departamento de Cajamarca.

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRAS

Verificación de procedimiento para ejecución de pavimento espumado reciclado . Carretera Huánuco – Tingo María. Departamento de Huánuco.

Verificación de hundimiento de la plataforma del pavimento - Progresiva Km. 65+500 de la carretera Huánuco – Tingo María – Departamento de Ucayali.

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRAS

Verificación de área de revegetación como parte de trabajos de mitigación ambiental – Carretera Chanchamayo – Vila Rica – Departamento de Cerro de Pasco.

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INSPECCIÓN FÍSICA DE OBRAS

Verificación de área de revegetación como parte de trabajos de mitigación ambiental – Carretera Chanchamayo – Vila Rica – Departamento de Cerro de Pasco.

VERIFICACIONES

• Mediciones adecuadas de los elementos de la obra.

• Observaciones para determinar la viabilidad del proyecto.

• Observaciones para señalar la operatividad y funcionamiento de la obra.

• Observaciones para comentar la calidad de la obra.

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CONFRONTACIÓN DE DIFERENCIAS EN GABINETE

Se requiere que el auditor:

Una vez que haya determinado

las diferencias entre lo estimado

en gabinete y/o mediciones realizadas en campo y por tanto

haber elaborado los hallazgos correspondientes, el auditor

deberá comunicar dichas observaciones con el fin de

aclararlas, ya sea corroborando o desvirtuando los hechos.

Los resultados se deberán plasmar en el Informe de

Auditoría respectivo.IAOM

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CASO PRÁCTICO N° 01

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Realización de Controles de calidad.

Se requiere que el auditor:

a. Verifique que se hayan realizado en tiempo y forma las

pruebas de calidad de los materiales.

b. Constate que las pruebas de control de calidad hayan sido

realizadas y avaladas por un laboratorio independiente del

contratista.

c. Revise que las pruebas de control de calidad garanticen el

cumplimiento de las especificaciones de los materiales

solicitados como pueden ser: resistencia, compactación,

composición, rellenos, contenidos, etc.IAOM

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Controles de calidad.

Carretera Tacna – Tarata – Candarave – Umalso, realizando controles de densidad de campo - TACNA

Verificación de resistencia del ladrillo de muros – Obra. Mercado Los Ferroles - CHIMBOTE

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Controles de calidad.

Control de Deformación de Base – con Viga Benkelman – Carretera San Marcos – Huari Departamento de Ancash

Verificación de Densidad de Campo con Densímetro Nuclear Carretera San Marcos – Huari Departamento de Ancash

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Controles de calidad.

Perforación con diamantina del pavimento Carretera Tarapoto – Juanjui Departamento de San Martín

Verificación de espesor de la carpeta asfáltica Carretera Tarapoto - Juanjui Departamento de San Martín

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Controles de calidad.

Perforación con diamantina del pavimento Carretera Tarapoto – Juanjui Departamento de San Martín

Verificación de espesor de la carpeta asfáltica Carretera Tarapoto - Juanjui Departamento de San Martín

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Controles de calidad.

Verificación de Densidad de Campo (compactación) de la base del pavimento Carretera Tarapoto – Juanjui - Departamento de San Martín

Prueba de deflexión del pavimento con viga Benkelman - Carretera Tarapoto - Juanjui Departamento de San Martín

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Controles de calidad.

Verificación de Estructura del Puente Piñimpampa, cruza el río Vilcanota – Departamento de Cusco.

Prueba de densidad de campo de Sub Base - Carretera Chilete – San Pablo – Bambamarca. Departamento de Cajamarca

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Controles de calidad.

Verificación de densidad de campo en la carretera Huánuco – Tingo María. Departamento de Ucayali

Preparado de briquetas de pavimento espumado de la Carretera Huánuco – Tingo María. Departamento de Ucayali

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

OBJETIVOS ESPECÍFICOS - OBRAS Auditor H-h Fecha REF.

P/T

Respecto de los controles de calidad: 26. Evalúe la aplicación de controles de calidad en

concordancia con las especificaciones técnicas contractuales y normas técnicas aplicables, según los siguientes criterios:

b. Selectivamente, elabore una cédula de trabajo a fin de contrastar los certificados de resultados de ensayos de campo con lo señalado en las especificaciones técnicas.

I.O.M

b. Sobre los controles de calidad, se ha tomado como referencia selectivamente algunos ensayos de calidad, como son los siguientes:

Prueba: Densidad en el sitio con el método del conoFecha: 15.MAY.2006 Tramo: Chalhuanca-TunapitaMuestra: Cantera Km. 5+100 peso embuido: 1,635 grDensidad máxima seca: 2,031 gr/cm3. densidad arena: 1,311 gr/ cm3.% humedad óptima: 8,11 % peso específico grava: 2,593

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DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Resultado de la comparación entre un criterio y

la situación actual evidenciada durante el

examen.

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DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Toda información que a juicio del

auditor le permite identificar, hechos

o circunstancias importantes que

inciden en la gestión y utilización de

recursos, de una entidad bajo

examen, que ameriten ser

comunicados en el Informe.

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ELEMENTOS DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIM.

CONDICION.- LO QUE ES (situación encontrada por el auditor).

CRITERIO.- LO QUE DEBE SER (norma con la cual se mide la condición).

EFECTO.- QUE SE HA ORIGINADO - REAL Y POTENCIAL (incidencia de las desviaciones).

CAUSA.- POR QUE SUCEDIÓ LA CONDICION (origen de las desviaciones).

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CONDICION DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIM.

Su propósito es señalar el comportamiento de la

entidad en el desarrollo de las operaciones.

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El desarrollo del criterio en la presentación de la

observación debe citar específicamente la normativa

y texto aplicable.

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CRITERIO DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIM.

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EFECTO DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIM.

Resultado adverso o potencial de la condición

encontrada.

Representa pérdida en términos

monetarios originada por el incumplimiento en el

logro de una meta o suspensión o

disminución del servicio.

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CAUSA DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIM.

Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición, o también el incumplimiento del criterio o la norma.

Demostrar la relación causal con el efecto y una condición para que los argumentos resulten razonable y convincentes.

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COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIM.

Proceso mediante el cual el auditor, una vez evidenciadas

las presuntas deficiencias o irregularidades, cumple en

forma oportuna con dar a conocer a las personas

comprendidas en las mismas, estén o no prestando

servicios en la entidad examinada, para brindarle la

oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios

debidamente documentados.

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Si

No

(*)

se desvirtúa

no desvirtúaSe identifica rsponsabilidad:AdministrativaCivil, oPenal

(*) Excepcionalmente, el plazo podrá prorrogarse por única vez y hasta por 3 días hábiles adicionales en casos debidamente justificados por el solicitante.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA

se espera 2 d.h para que se

apersone

El auditor recibe las aclaraciones y/o comentarios y

de 2 a 5 d.h.

Se acude al domicilio o centro

e trabajo del funcionario

Se le notifica

evalúa

Vencido el plazo y el funcionario no se

apersona o no se le ubica, se dará por

agotado la comunicación de hallazgos.

si se apersonano se apersona

Se archiva en los P/T

Se cita al funcionario a través del Diario el

Peruano, para que se apersone a recabar su hallazgo en igual plazo

2 d.h.

El auditor elabora elhallazgo de auditoría

Hallazgo de auditoría

se encuentra el funcionario?

recibe el Hallazgo de

auditoría

Se incluye en el Informe de Auditoría

Ahora la norma establece no mayor a 10 días hábiles, y se puede conceder un plazo adicional de 5 días hábiles.

EVALUACIÓN DE DESCARGOS

La responsabilidad de la comunicación de los

hallazgos de auditoría y la oportuna evaluación de

las aclaraciones o comentarios recepcionados,

compete al auditor encargado y al supervisor de

auditoría.

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Éstas últimas constituyen los

resultados más importantes que

posibilitan mejorar las operaciones

de la entidad u organismo en los

aspectos administrativos,

financieros y de control interno.

2.3 FASE DE ELABORACIÓN DEL INFORME

Emisión del Informe de Auditoría

Contiene entre otros:

Observaciones

Conclusiones

Recomendaciones

Surge como resultado del proceso de elaboración de los papeles de trabajo, la comunicación de hallazgos y la correspondiente evaluación de descargos

Al término de la auditoría, la comisión auditora debe elaborar un informe por escrito, en el que comunique al titular, las observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento (num. 4.3 del Manual de Auditoría de Cumplim.

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CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA (Párrafo 151 del Manual de Auditoría de Cumplimiento)

I. INTRODUCCIÓN.

1. Origen2. Objetivos 3. Materia examinada y alcance4. Antecedentes y base legal de la Entidad.5. Comunicación de las desviaciones de

cumplimiento6. Aspectos relevantes de la auditoría.7. Deficiencias de control interno.8. Observaciones9. Conclusiones10. Recomendaciones11. Apéndices

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CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA (Párrafo 151 del Manual de Auditoría de Cumplimiento)

I. INTRODUCCIÓN.

1. Origen del examen2. Naturaleza y objetivos del examen3. Alcance del examen4. Antecedentes y base legal de la

Entidad.5. Comunicación de Hallazgos.6. Memorándum de Control Interno.7. Otros aspectos de importancia.

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GUÍA DE AUDITORÍA A LA OBRA PÚBLICA

CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA

II. OBSERVACIONES

a) Sumillab) Elementos:

CondiciónCriterioCausaEfecto

c) Comentarios y/o aclaracionesd) Evaluación de comentarios y/o

aclaraciones

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CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA

III. CONCLUSIONES

IV. RECOMENDACIONES

V. ANEXOS

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CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA

III. CONCLUSIONES

En este rubro el auditor deberá expresar sus conclusiones, que son los juicios de carácter profesional basados en las observaciones resultantes del examen.

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CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA

IV. RECOMENDACIONES

Constituyen las medidas sugeridas a la

Administración de la entidad examinada,

orientadas a promover la superación de las

observaciones o hallazgos emergentes de la

evaluación de la gestión.

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CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA

V. ANEXOS

A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en

el Informe, se utilizarán los anexos indispensables

que complementen o amplíen la información de

importancia contenida en el mismo.

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OTROS INFORMES

ANTES: INFORME ESPECIAL(Antes Informe Especial Legal - NAGU 4.50)

AHORA: La Directiva y el Manual de Auditoría de

Cumplimiento no se contempla el Informe Especial

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  Como resultado de la auditoría de cumplimiento se emite sólo un Informe de auditoría; y de ser el caso, la fundamentación jurídica cuando se advierta el señalamiento de presunta responsabilidad penal, documento a cargo del abogado de la comisión auditora. El informe de auditoría acompañado de la información requerida será remitido a las instancias competentes para la implementación de las recomendaciones

FASE DE ELABORACIÓN DEL INFORME

INFORME ESPECIAL ?

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GUÍA PARA LA INSPECCIÓN DE

PUENTES

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Directiva N° 01-2006-MTC/14, aprobada mediante Resolución Directoral N° 012-2006-MTC/14 del 14.mar.2006

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INSPECCIÓN.- Se entiende por inspección al conjunto de acciones de gabinete y campo, desde recopilación de información (historia del puente, expedientes técnicos del proyecto, planos post construcción, inspecciones previas, etc.), hasta la toma de datos en campo, a fin de conocer el estado del puente en un instante dado.

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INSPECCIÓN.- La inspección de un puente tiene dos objetivos, asegurar el tráfico sin riesgo sobre la estructura, y detectar las deficiencias existentes, recomendando las acciones para corregirlas.

Una es inspección de seguridad y la otra para mantenimiento del puente.

Los tipos de inspección son: a)Inspección inicial (de inventario)b)Inspección rutinaria (periódica) c)Inspección de daños d)Inspección especial

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INSPECCIÓN.- El rol del Ingeniero Inspector es el de proveer información amplia y detallada sobre el estado del puente, como resultado de la inspección, documentando sus condiciones y deficiencias, alertando sobre los riesgos que sus hallazgos tengan en la seguridad del usuario y la integridad de las estructuras, debiendo estar constantemente alerta para que los pequeños problemas no se conviertan en costosas reparaciones.

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INSPECCIÓN.- Debido a las fuerzas destructivas de la naturaleza, el incremento del tráfico y la presencia de vehículos sobrecargados, las estructuras de los puentes presentan deficiencias o defectos. Los inspectores deben examinar e informar acerca de esos cambios de condición.

Para conocer la condición real existente y evaluar cada uno de los elementos del puente, es necesario un programa de inspecciones, el cual debe realizarse en forma organizada

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FRECUENCIA.- Los puentes en servicio deben ser evaluados, por lo menos, una vez al año, por parte de personal adiestrado específicamente para la identificación y evaluación de daños. Los componentes sumergidos del puente deben ser inspeccionados cada tres (3) años con personal especializado. La época más recomendable para realizar esta inspección es al término de la temporada de lluvias, cuando la disminución de los niveles de agua facilite el acceso bajo las obras y se observa los indicios de socavación, que es causa principal del colapso del puente.

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REQUISITOS Y OBLIGACIONES DEL PERSONAL DE INSPECCION

2.3.1 Requisitos mínimos del Ingeniero Inspector: Ingeniero Inspector: Ingeniero civil colegiado y habilitado para el ejercicio de la profesión, con 5 años de experiencia en vialidad y 3 años como mínimo en diseño, evaluación y/o inspección de puentes, tener conocimiento de los materiales y el comportamiento estructural de sus elementos.

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REQUISITOS Y OBLIGACIONES DEL PERSONAL DE INSPECCION

2.3.2 Obligaciones del Ingeniero Inspector: a)Organizar la Inspección. b)Ejecutar la Inspección. c)c) Preparar el informe pertinente con las recomendaciones debidamente sustentadas y/o justificadas.

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REQUISITOS Y OBLIGACIONES DEL PERSONAL DE INSPECCION

2.3.3 Seguridad del Personal Durante la Inspección Generalmente las estructuras de los puentes están a la vista, pero en muchos casos será imposible la observación detallada sin los medios auxiliares de acceso a los distintos puntos de la misma.

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REQUISITOS Y OBLIGACIONES DEL PERSONAL DE INSPECCION

2.3.3 Seguridad del Personal Durante la Inspección Dentro de los medios auxiliares que facilitan la aproximación y seguridad del personal de la inspección a las distintas partes de la estructura se incluyen desde los medios básicos (casco, cinturones de seguridad, escaleras, etc.) hasta los sistemas muy complejos como las pasarelas y canastillas desarrolladas para la inspección de puentes, pasando por sistemas integrados en la propia estructura (agujeros de acceso a pilares huecas, escaleras de acceso y vigas cajón en puentes).

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2.4 EQUIPOS Y/O HERRAMIENTAS PARA LAS INSPECCIONES Para efectuar las inspecciones, se requiere como mínimo, sin ser limitativo, los siguientes equipos y/o herramientas : a)Herramientas para Limpieza

- Cepillo de alambre. - Cinturón de herramientas. - Pala plana. - Chalecos reflectantes. - Casco. - Botas. - Gafas

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b) Herramientas para ayuda visual -Binoculares. -Flexómetro de 5 m. -Wincha de 30 m. -Plomadas. -Nivel de carpintero de 1 m. -Lupas micrométricas. - Vernier. -Medidor de grietas óptico. -Medidor de espesor de pintura. -Termómetro. -Crayola o tiza. -Espejos de inspección. -Tinte penetrante. -Endoscopios.

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c) Herramientas para documentación -Cámaras fotográficas. -Libreta de campo. -Video cámara. d) Herramientas para acceso -Escaleras. -Pasarelas. -Canastillas. -Arneses. -Tilfor. -Poleas. -Chalecos salvavidas. -Correa de seguridad.

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e) Herramientas para misceláneas -Caja de herramientas (llaves) -Botiquín de primeros auxilios. -Radios (walkie-talkies) -Linterna. -Martillo, pala plana, destornillador, navaja.

f) Equipo de señalamiento para inspección de calzadas: -Conos de plástico. -Triángulos.-Y demás señales de seguridad

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g) Equipo para la verificación de los niveles del puente: -Teodolito. -Nivel. -Mira. -Winchas. -Jalones y estacas. -Libreta de campo.

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PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN.-

Generalmente es ventajoso emplear un procedimiento sistemático, es decir seguir una rutina de inspección en todos los puentes.

Las cuadrillas de personal de mantenimiento y el cuerpo de inspectores de puentes deben trabajar en coordinación. Los inspectores son la fuente principal para identificar las necesidades de mantenimiento.

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PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN.-

Una inspección bien documentada es esencial para determinar los requerimientos de mantenimiento y dar recomendaciones prácticas, sugiriendo acciones para corregir las deficiencias o impedir el incremento de estos defectos.

Inspecciones regulares deben considerarse como una responsabilidad primordial en el mantenimiento.

Además de los defectos que pueda haber, las inspecciones deben buscar las condiciones que puedan indicar posibles problemas futuros.

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Acciones en el campo propiamente dichas:

a)Se debe verificar la ubicación y nombre del puente programado para su inspección. b)Se debe tomar las medidas de seguridad necesarias. c)Se debe iniciar la inspección tomando una foto de identificación del puente. d)Se debe tomar una fotografía del acceso al Puente. e)Se debe inspeccionar y calificar la condición de cada uno de los componentes del puente (estribos, pilares, alas, tablero, losas, vigas, diafragma, elementos de arco, reticulados, elementos de puente colgante, aparatos de apoyo, junta de expansión, superficie de rodadura, aceras, barandas, señalización, accesos, taludes, defensas, cauce, etc).

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Acciones en el campo propiamente dichas:

f) Se debe inspeccionar y calificar taludes y obras de protección en los extremos del puente. g) Se debe tomar fotografías en los diferentes tipos de estribos y pilares. h) Se debe revisar y calificar los pilares, apoyos, el cauce, y la parte de la superestructura. i)Se debe tomar una foto de la elevación del puente, en la que se pueda apreciar la subestructura y la superestructura j) Al final se debe calificar la condición del puente en general.

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ACCIONES PARA DETECTAR DAÑOS MAS COMUNES.- b) Componentes de Concreto.- Daños comunes en los componentes de concreto incluyen agrietamiento, escamas, delaminación, spalling (descascaramiento), afloramientos, desgaste o abrasión, daños de colisión, pulido, y sobrecarga. Los agrietamientos en concreto son usualmente finos para ser detectado a simple vista. Se califican como grietas finas, medias o anchas. Las primeras son usualmente insignificantes para la capacidad de la estructura, pero deben ser reportadas como una advertencia. Las grietas medias y anchas son significativas para la capacidad estructural y deben ser registradas y monitoreadas en los reportes de inspección.

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Las grietas pueden ser estructurales y no estructurales: • Las grietas estructurales requieren de atención inmediata, toda vez que ellas afectan la capacidad del puente. • Las grietas no estructurales son causadas por expansión térmica y contracción de fragua; en losas debe tenerse especial cuidado, puesto que el agua de infiltración de lluvia puede conllevar a la corrosión de la armadura. El desgaste de la superficie de rodadura es la perdida gradual y continua de superficie de mortero y agregado sobre un área. La peladura es clasificada en cuatro categorías: ligera, media, dura y severa.

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c) Componentes de Acero

Daños comunes en los componentes de acero incluyen la corrosión, el agrietamiento, daños por colisión y sobreesfuerzos.

Los agrietamientos usualmente se inician en la conexión, el extremo final de la soldadura o sobre un punto corroído de un miembro y, luego, se propaga a través de su sección transversal hasta la fractura del miembro.

Los inspectores deben observar cuidadosamente en cada uno de las potenciales ubicaciones de fisuras.

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c) Componentes de Acero

La forma mas reconocida de deterioro del acero es la corrosión.

En componentes de acero, uno de los tipos de daños más comunes es el agrietamiento por fatiga; estos se desarrollan en estructuras de puentes debido a la repetición de cargas.

El inspector identificará detalles constructivos susceptibles a la fatiga y llevará una inspección completa de dichos detalles.

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d) Componentes Sumergidos

Corresponde a componentes de la subestructura.

Se necesitan equipos especiales para inspeccionar los componentes sumergidos; asimismo para la visibilidad debe utilizarse equipos adecuados de iluminación.

Los componentes de las estructuras de acero son susceptibles a corrosión, especialmente en las zonas afectadas por la humedad.

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e) Tableros Los defectos más comunes en tableros de acero son fisuras en soldaduras, seguros rotos, corrosión y conexiones sueltas o rotas. En un sistema de piso de acero corrugado, la pérdida de sección debido a la corrosión puede afectar la capacidad de carga de la cubierta.

Los defectos comunes en tableros de madera son el aplastamiento de la cubierta en los apoyos de los sistemas de piso, daños por flexión tales como fracturas, pandeo y grietas en áreas en tensión y pudrición de la cubierta por organismos biológicos, especialmente en aquellas áreas expuestas al drenaje.

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e) Tableros Los defectos comunes en tableros de concreto son desgaste, escama, delaminación, spalling (descascaramiento), grietas de flexión longitudinal, grietas de flexión transversal en las regiones de momento negativo, corrosión de la armadura de refuerzo, grietas debido a agregados reactivos y daño debido a contaminación química.

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!!! GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN ¡¡¡

Ing. Ismael Orellana Mora ismaorellan@hotmail.com

Cel. Rpm # 945-246-492

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