AUDITORIA DE EXISTENCIAS

CPCC. CLODOALDO ROJAS RAMIREZ

FRAUDE EN INVENTARIOS

La partida de existencias o inventarios, es vulnerable, por encontrarse sujeto a fraudes permanentes, desde tiempos muy antiguos, caso de la empresa McKesson and Robbins de los Estados Unidos en 1938, razn por la cual se considera rea crtica, para fortalecer el sistema de control interno.

FRAUDE

CARACTERISTICAS: Accin personal o colectiva por concierto

de voluntades. Actos voluntarios Sujeto a rectificacin Distorciona los Estados Financieros, en el

Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Conjunto de mtodos, sistemas, procedimientos que adopta la empresa para salvaguardar sus activos.

El sistema de control interno es inherente a la Gerencia o Administracin de la propia Empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA - METAS

Precisar las cantidades de mercancias fisicamente existentes en la fecha de cierre

Verificar la correccin de valuacin de partidas que integran

Comprobar precisin de clculos aritmticos. Confirmar propiedad y posesin legal. Presentar y clasificar adecuadamente en Balance

General.

IMPORTANCIA CRITICA DE INVENTARIOS

Son activos de mayor importancia de la empresa. Bases y mtodos de valuacin: PEPS, UEPS,

Costo Promedio. La valuacin afecta directa directamente al Costo

de Ventas. Los cambios de precios Verificacin de cantidades,condiciones o estado de

conservacin.

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Estudiar las instrucciones escritas relativas a la toma de inventarios fsicos.

Observacin a la toma de inventarios fsicos Lllevar a cabo la prueba de recuento Las pruebas de corte del inventario fsico,

con seleccin de bienes en almacenes.

CONTROL INTERNO INVENTARIOS

Un buen control interno proporciona informacin precisa para la valuacin de inventarios y la correcta afectacin de cantidades de existencia.

Facilita los procedimientos de recepcin, almacenaje, salidas y control de produccin, obtencin de evidencias para su contabilizacin.

RECEPCION

Se hace a travs de la unidad especializada para lo siguiente

Determinar la cantidad y calidad de bienes recibidos

Separar mercaderas daadas o defectuosas Preparar un informe de recepcin Transferir los bienes recibidos a bodegas

ALMACENAJEAlmacenaje temporal con las medidas de seguridad

para evitar robos y deterioro: Clasificar por tipos de bienes tales como: Materias

Primas, Productos en Proceso, Productos Terminados, Mercaderas, envases y embalajes y suministros.

Clasificar en los anaqueles por orden alfabtico y pesos.

Facilidades para manipular, libre de riesgos

SALIDAS

Debe responder a operaciones oficiales de la empresa, sustentadas con:

Requerimientos para el proceso productivo Requerimientos de despacho Autorizaciones de venta Atencin con Gua de Remisin, previa

presentacin de factura cancelada.

PROCESO DE PRODUCCION

Constituyen los costos incurridos en el proceso de produccin, integrando:

Materias Primas Directas Mano de Obra Directa Cargas de fabricacin Identificacin de costos fijos y costos variables Determinacin de costos unitarios sobre la base

de unidades producidas.

METODOS DE VALUACION

La valuacin debe ser a Costos Histricos.Los Mtodos de valuacin son: Primeras Entradas, Primeras Salidas PEPS Ultimas Entredas, Primeras Salidas UEPS Costo Promedio Costo Estandar

INVENTARIOS PERIODOS Y PERMANENTES

PERIODICOS.- Son los inventarios fsicos, que pueden ser en forma mensual, trimestral, semestral o anual de manera obligatoria, para verificar la existencia y estado de conservacin.

PERMANENTES.- Son los controles que se hacen en la oportunidad que se realizan las operaciones o transacciones a travs de las tarjetas Kardex

EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS

Constituyen las mercaderas entregadas en consignacin a terceros, para su venta parcial o total.

La responsabilidad del tercero es cancelar slo por la parte vendida y la devolucin de saldo en las mismas condiciones entregadas

PRUEBAS EN EL INVENTARIO FISICO

Mantener actualizado con registros Justo a Tiempo de Inventarios Permanentes o Perpetuos.

Confiabilidad de los registros, sustentado con documentos fuentes.

Inventario levantado por equipo de trabajadores confiables.

Clasificacin adecuada de inventarios

CONTROL INTERNO INVENTARIOS

Segregacin adecuada de funciones de autorizacin, custodia y registro de adquisicin, as como recepcin, almacenaje y despacho de existencias.

Registro oportuno de operaciones y transacciones de existencias.

Control de facturacin y embarque de existencias. Custodia adecuada de inventarios.

CONTROL INTERNO INVENTARIOS

Registro de control de existencias en inventarios permanentes

Conciliacin por lo menos mensual de saldos con inventarios permanentes y libro mayor.

Fijacin de stock mnimo y mximo. Fijacin de mtodo de valuacin a costos

histricos.

AUDITORIA DE COMPRAS

CONCEPTO

Es la auditoria al proceso de adquisicin de existencias, en todas sus fases hasta su recepcin en la empresa.

Es ejecutado a travs del Departamento de compras.

Tiene incidencia en el proceso de produccin y comercializacin.

Debe estar a cargo de un profesional competente.

TECNICAS APLICABLES

OBSERVACION FISICA:Consiste en la observacin de los procesos de

adquisicin, recepcin, almacenamiento temporal y embarque o despacho.

As mismo incluye los mecanismos de manipulacin de existencias y el sistema de organizacin de los almacenes.

TECNICAS APLICABLES

REVISION ANALITICA, comprende: Verificacin de los componentes de cada

item. Verificacin de clculos aritmticos en la

facturacin y dems documentos. Verificacin de los registros y documentos

sustentatorios. Verificacin de pago a proveedores.

TECNICAS APLICABLES

CONCILIACION DE SALDOS.- Comparacin de saldos en forma

permanente. Tomar como base los inventarios

permanentes y peridicos. Comparar con los saldos del libro mayor Comparar con los saldos reales en

almacenes.

PROCESO DE COMPRAS

Las compras se ejecutan sobre la base de la programacin y el presupuesto respectivo, teniendo en cuenta:

Disposibilidad de recursos financieros Programacin del proceso productivo Demanda de mercado para comercializar Cumplimiento de criterios de cantidad,

calidad, oportunidad y costo ptimo.

MUCHAS GRACIAS

TODO HA CAMBIADO, EXCEPTO NUESTRA MANERA DE PENSAR

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