UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

A nuestras madres

INTRODUCCION

Sistemas Administrativos del Estado, como expresin suena un poco obsoleto, y de hecho mucha de la legislacin vigente que los soporta, es de hace varios aos; hoy se habla de Sistemas Administrativos de Gestin Pblica, es decir que adems del conjunto de normas, procedimiento, tcnicas e instrumentos que constituyen los sistemas, se le est aadiendo un valor agregado que se llama Gestin Pblica.

Los sistemas que forman parte de la Administracin Pblica tienen la caracterstica principal en toda Gestin Pblica, es decir, que incluyen y alcanzan horizontal y verticalmente a todas las instituciones del Estado, para que cada una de los sistemas opere en forma estructural, normando y promoviendo mecanismos de evaluacin y control, a fin de darle coherencia a su funcionamiento y ejecucin, as como las unidades administrativas y ejecutoras que lo operen, a fin que su gestin se lleve acabo descentralizada y eficientemente; por lo tanto, la descentralizacin operativa significa que las unidades ejecutoras actan con cierta autonoma en la aplicacin y ejecucin de sus procesos, dependiendo de un rgano central.

En este trabajo, solo se estudiar cuatro Sistemas Administrativos, que son considerados los ms importantes de en razn de su naturaleza; estos sistemas son: el de Contabilidad, Tesorera (Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico), Abastecimiento y Personal (Gestin de Recursos Humanos);

TEMARIO

PLANIFICACION

PLANEAMIENTO INSTITUCIONAL DE CORTO PLAZO

DESVENTAJAS DEL PLANEAMIENTO A CORTO PLAZOPRINCIPALES INSTRUMENTOS DE PLANEAMIENTO DE CORTO PLAZO

PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

IMPORTANCIAOBJETIVOS ASPECTOS BASICOS ELABORACION APLICACIN PRACTICA PLAN DE DESARROLLO INSTITUCIONAL

MARCO LEGALDEFINICIONEJES TEMATICOSFUNCIONESIMPORTANCIAASPECTOS BASICOS PARTICIPACION EN LA ELABORACION DEL PDIELABORACION APLICACIN PRACTICA

AUDITORA DE GESTIN EN EL REA DE RECURSOS HUMANOS DE ESSALUD

A. DEFINICION DE TERMINOS

1. AUDITORIA: Laauditoraes el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.

Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.

2. GESTION:

Laaccin y a la consecuencia de administrar o gestionar algo. Al respecto, hay que decir que gestionar esllevar a cabo diligenciasque hacen posiblelarealizacinde una operacin comercial o de un anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte, abarca las ideas degobernar,disponerdirigir,ordenaruorganizaruna determinada cosa o situacin.

3. AUDITORIA DE GESTION:La auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economa en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con los que se han manejado los recursos.

4. OBJETIVOS: La auditora de gestin tiene como objetivos primordiales: Evaluar los objetivos y planes organizacionales. Vigilar la existencia de polticas adecuadas y su cumplimiento. Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles. Verificar la existencia de mtodos adecuados de operacin. Comprobar la correcta utilizacin de los recursos.

5. FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION: FASE I: PLANEAMIENTO FASE II: EJECUCION FASEIII: INFORME

FASE I: PLANEAMIENTO Exploracin y Examen PreliminarComprende el estudio que, previo a la ejecucin de la auditora, se debe realizar de la entidad, para conocer los siguientes aspectos: Estructura organizativa y funciones. Flujo del proceso productivo o del servicio que presta, para lo cual debe valerse de los correspondientes diagramas. Caractersticas de la produccin o del servicio. Capacidad de produccin o servicio instalada. Plan de produccin o servicio. Sistemas de costo, centros de costo, reas de responsabilidad, los presupuestos de gastos y su comportamiento. Fuentes de abastecimiento de las materias primas y materiales fundamentales. Destino de la produccin terminada o de los servicios prestados. Cantidad total de trabajadores, agrupados por categoras ocupacionales, con sus respectivas calificaciones. Existencia de normas de consumo y cartas tecnolgicas, as como fichas de costo, actualizadas. Existencia de normas de trabajo. Revisar la informacin que obra en el expediente nico que contiene los resultados de las auditoras, inspecciones, comprobaciones y verificaciones fiscales, anteriores. Verificacin de las fuentes de financiamiento. Evaluacin del sistema de control interno contable y administrativo, para lo cual se tendr en cuenta: Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y dinmicos.

Comprobar el cumplimiento de los principios de control interno. Incluir todas las verificaciones que procedan para arribar a conclusiones respecto a la eficacia del control interno. Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del control interno. Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y estados financieros que permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico- financieras. Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados de procesamiento de la informacin. Analizar el comportamiento de los indicadores econmicos fundamentales de la entidad. Revisar informes econmicos y otros documentos que brinden informacin general sobre la situacin de la entidad. Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con dirigentes, tcnicos y dems trabajadores vinculados con la entidad, incluidas las organizaciones polticas y de masas. Efectuar un recorrido por las reas que conforman la entidad, a fin de observar el funcionamiento en su conjunto.Para conocer algunos de los aspectos antes sealados, podrn utilizarse fuentes externas a la entidad, si se considera necesario. Planeamiento: Una vez realizada la exploracin, estarn creadas las condiciones para efectuar el planeamiento de la auditora, que deber incluir, entre otros: Definir los aspectos que deben ser objeto de comprobacin, por las expectativas que dio la exploracin, as como determinar las reas, funciones y materias crticas. Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas. Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.

Definicin de los objetivos especficos de la auditora. estos sern presentados a la autoridad facultada, para que decida su aprobacin; determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran.Atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su complejidad, se determinar: cuntos auditores son necesarios y qu calificacin deben tener; y qu otros tcnicos son necesarios y de qu nivel de direccin. Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 3 "E" (Economa, Eficiencia y Eficacia). Estos debern confeccionarse por los auditores participantes, revisarse por el jefe de la auditora y aprobarse por el supervisor o por el jefe del rea. Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la auditora, as como su presupuesto.

FASE II: EJECUCINEn esta etapa, como lo indica el ttulo, es donde se ejecuta propiamente la auditora, por lo que se deber: verificar toda la informacin obtenida verbalmente; y obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo realizado por los auditores y especialistas, debern tenerse en cuenta: Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos y las desviaciones. Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesario. Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el precio del incumplimiento. Prestar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente y eficaz, que se cumpla dentro del marco presupuestado, as como que sirva de instrumento para coadyuvar a la toma de decisiones inteligentes y oportunas. El trabajo de los especialistas, que no son auditores, debe realizarse sobe la base de los objetivos definidos en el planeamiento. El Jefe de la auditora deber encargarse de la orientacin y revisin del trabajo, a fin de que se cumplan satisfactoriamente los programas trazados y, por ende, los objetivos previstos; El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la unidad de auditora debidamente facultado para ello. Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en cuenta: condicin, criterio, efecto y causa.

FASE III: INFORMELa exposicin del Informe de Auditora de Gestin debe expresar de forma concreta, clara y sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vistas a que se tome por los ejecutivos de la entidad como una herramienta de direccin.No obstante, adicionalmente, deber considerarse lo siguiente:IntroduccinLos objetivos que se expondrn en este segmento, sern los especficos que fueron definidos en la 2da. Etapa: "Planeamiento".Conclusiones Se deber exponer, de forma resumida, el precio del incumplimiento, es decir, el efecto econmico de las ineficiencias, prcticas antieconmicas, ineficacias y deficiencias en general. Se reflejarn, tambin de forma resumida, las causas y condiciones que incidieron en el grado de cumplimiento de las tres "E" y su interrelacin.Cuerpo del Informe Hacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones vigentes. Todo lo que sea cuantificable, deber cuantificarse.RecomendacionesEstas deben ser generales y constructivas, no comprometindose la auditora con situaciones futuras que se puedan producir en la entidad.

AnexosSe pueden mostrar de forma resumida las partidas que componen el precio del incumplimiento (daos materiales y perjuicios econmicos), as como un resumen de responsabilidades.Tambin pueden utilizarse grficos para garantizar una mejor asimilacin por parte del destinatario.SntesisEn ocasiones es necesario confeccionar un resumen, el cual debe reflejar los hallazgos ms relevantes de forma amena, difana, precisa y concisa que motive su lecturaSeguimientoResulta aconsejable, de acuerdo con el grado de deterioro de las 3 "E" , realizar una re comprobacin entre uno y dos aos, permitiendo conocer hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre los hallazgos mostrados y las recomendaciones dadas, ello dado en cualquiera de las circunstancias, es decir tanto si se mantuvo la administracin de la entidad en manos del mismo personal, como si ste hubiera sido sustituido por su desacierto.

CASO: LA AUDITORA DE GESTIN EN EL REA DE RECURSOS HUMANOS DE ESSALUD

CASO PRCTICO DE AUDITORIA AMBIENTAL

EMPRESA: ANESAPA Asociacin de empresas de servicio de agua potable y alcantarilladoRUBRO: servicios de agua potable y alcantarilladoPIDE:Realizar una auditoria ambiental externa en el proceso de su actividad a la entidad AUDITORES AMBIENTALES SA con la finalidad de poder tomar medidas ambientales en la aplicacin de su actividad y el grado de impacto ambiental que produce en el medio ambiente como proceso de un cambio cultural de la administracin de la entidad; y la obligacin que tiene la empresa con los organismos nacionales de gestin ambiental. AUDITORES AMBIENTALES:Es una entidad privada que tiene la finalidad de efectuar auditorias ambientales para este fin el grupo auditor deber de efectuar la metodologa de auditoria ambiental , el programa de auditoria estudios ambientales a travs de las siguientes fases:I. FASE 01: PLANEAMIENTO

Revisin general Carta de compromiso de los servicios ambientales a la entidad Visita preliminar a la entidad Estudio de los mecanismos de la entidad y su administracin Definicin de los objetivo , alcance, criterio , actividades y metodologia

II. FASE 02: AUDITORIA (EJECUCION)

Elaboracin de las estrategias Trabajo de campo Evaluacin de la gestin de administracin ambiental Determinacin de los impactos ambientales significativos Aplicacin de pruebas Desarrollo y comunicacin de hallazgos Desarrollo de los papeles de trabajo , cuestionarios y otros instrumentos

III. FASE 03 INFORME (POSTAUDITORIA)

Elaboracin del informe Aprobacin y remisin del informe

FASE 01 PLANEAMIENTO DESCRIPCION

Se contara con los servicios de los AUDITORES & ASOCIADOS.

CARTA DE COMPROMISO

Gerente general fecha 20/01/2012Juan Carlos Human RodriguezAUDITORES & ASOCIADOS

Estimados Seores:Ustedes nos han solicitado que auditemos el rea de Recursos Humanos de la empresa ESSALUD- CAETE al periodo 2012.Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento respecto a este compromiso.Nuestra auditora se efectuar de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y dems procedimientos de auditoria que fuesen necesarios.Si durante nuestro examen realizado observamos errores o irregularidades en el en el rea auditada, le haremos saber mediante la presentacin de un informe al trmino de la auditoria, la misma que se iniciar el 15 de enero del 2012.Se espera la cooperacin total de su personal y se cuenta con la colaboracin del mismo para proporcionar los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora.Nuestros honorarios, que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo, ms desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varan de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y habilidad que se requieran.Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicacin de que estn enterados del trabajo que se desea realizar y el alcance de nuestras pruebas.__________________________________AUDITORES & ASOCIADOS

Fecha: 12 de enero 2012

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

1. ORIGEN DEL EXAMENLa presente Accin de Control denominada AUDITORIA DE GESTION EN EL AREA DE RECURSOS HUMANOS EN ESSALUD CORRESPONDIENTE AL AO 2012

2. OBJETIVO DEL EXAMEN2.1 OBJETIVO GENERAL Evaluar la gestin en el Departamento de Recursos Humano en Es salud- caete a travs de la aplicacin de una Auditora de Gestin.

2.1 OBJETIVO ESPECIFICOa) Comprender los aspectos del planeamiento de la auditora de gestin, como base para determinar la efectividad, eficiencia y economa de los recursos humanos.b) Determinar todos los aspectos que comprende la fase de ejecucin de la auditora de gestin aplicada al Area de Recursos Humanos de EsSalud.c) Analizar e interpretar la incidencia de losinformesde la auditora de gestin aplicada al Area de Recursos Humanos de EsSalud.d) Identificar la forma de realizar el seguimiento de las medidas correctivas adoptadas por EsSalud, luego de la realizacin de la Auditora de Gestin.3. ALCANCE DEL EXAMENLa Auditoria al rea de Recursos Humanos comprender la revisin y evaluacin selectiva de las operaciones, funciones, registros y documentos que sustentan las actividades relacionadas con el examen a ejecutar.el periodo fijado para llevar a cabo este examen es de 06 meses, del 05 de enero del 2012 al 05 de julio del 2012, pudindose extender al conocimientos de hechos anteriores y posteriores del mencionado

periodo para alcanzar los fines de la presente accin de control, el cual se efectuara de conformidad a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados NAGAs y las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGUs aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22.Set.1995 y sus modificatorias; as como, el Manual de Auditoria Gubernamental MAGU, aprobada con Resolucin de Contralora N 142-98-CG de 18.Dic.1998.

4. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDADSe identifican los datos mas importantes de la entidad auditada.A. Resea histrica de la empresaEl presidente de la Repblica del Per, General Oscar R. Benavides cre una comisin tcnica para la formulacin de la propuesta, integrada por el Dr. Guillermo Almenara y los abogados Edgardo Rebagliati y Juan Jos Calle, quienes elaboran el texto de la Ley 8433 del 12 de Agosto de 1936, que crea la Caja Nacional del Seguro Social Obrero, para obreros y trabajadores domsticos, posteriormente en 1948 se crea el Seguro Social del Empleado, mediante Decreto Legislativo 10902. Ambos regmenes se unifican durante el Gobierno del General Juan Velasco Alvarado con el Decreto Ley 20212 del 6 de noviembre de 1973 que crea el Seguro Social del Per, como Institucin Pblica Descentralizada del Ministerio de Trabajo. En 1980 se promulga el Decreto Ley 23161, que crea el Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS), vinculndolo a la Presidencia del Consejo de Ministros. Posteriormente, luego de una secuencia de ajustes normativos, que incluyen al Decreto de Urgencia N 025-98, del 18 de junio de 1998 que adscribe al IPSS al Ministerio de Trabajo, culmina el proceso con la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, Ley 26790 y su reglamento (Decreto Supremo N 009-97- SA) y la creacin de EsSalud en enero de 1999, en un largo y complejo proceso de institucionalizacin y desarrollo, que nos conduce a ser en la actualidad una institucin lder en el campo de la salud en el Per.

B. Objeto socialEs Salud tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de Prestaciones de Prevencin, Promocin, Recuperacin, Rehabilitacin, Prestaciones Econmicas y Prestaciones Sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en riesgos humanos.Es Salud, as mismo tiene la facultad para realizar directa o indirectamente, programas de extensin social para la atencin de no asegurados de escasos recursos, cuya financiacin deber sustentarse en sus respectivos convenios suscritos para el efecto.C. Visin: Ser una institucin que lidere el proceso de universalizacin de la seguridad social, en el marco de la poltica de inclusin social del Estado.D. Misin: Somos una institucin de seguridad social de salud que persigue el bienestar de los asegurados y su acceso oportuno a prestaciones de salud, econmicas y sociales, integrales y de calidad, mediante una gestin transparente y eficiente.E. Principios de la seguridad social: Solidaridad: Cada cual debe aportar al sistema segn su capacidad y recibir segn su necesidad. Universalidad: Todas las personas deben participar de los beneficios de la seguridad social, sin distincin ni limitacin alguna. Igualdad:La seguridad social ampara igualitariamente a todas las personas. Se prohbe toda forma de discriminacin.

Unidad: Todas las prestaciones deben ser suministradas por una sola entidad o por un sistema de entidades entrelazadas orgnicamente y vinculadas a un sistema nico de financiamiento. Integralidad: El sistema cubre en forma plena y oportuna las contingencias a las que estn expuestas las personas. Autonoma: La seguridad social tiene autonoma administrativa, tcnica y financiera (sus fondos no provienen del presupuesto pblico, sino de las contribuciones de sus aportantes).F. Equipo de trabajoAl 31 de diciembre de 2011, el personal de Es Salud es de 45,359 trabajadores, de los cuales el personal por Contrato Administrativo de Servicio (CAS) es de 4,999 personas, distribuido a nivel nacional, segn la composicin por grupo ocupacional y por niveles:

G. Estructura Organizativa

5. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDADConstituye la base legal aplicable a la entidad, los siguientes dispositivos: Constitucin Poltica del Per. Decreto Supremo N 006-75-PM/INAP, aprueban normas a las que deben adecuarse las organizaciones del Sector Pblico. Ley N 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica Manual Normativo de Personal N 003-93-DNP Licencias y Permisos Ley de Creacin del Seguro Social de Salud (EsSalud). Ley N 27056. TUPA (Texto nico de Procedimientos Administrativos).TUPA Seguro Social de Salud. Bases del procedimiento especial para la contratacin de servicios de salud. Bases integrada Procedimiento Especial de Contratacin N1-2013-EsSalud/GCL

6. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGAComo resultado de la Auditoria a los Estados Financieros se emitirn los Informes Corto y Largo de Auditoria de acuerdo con la Norma de Auditoria Gubernamental 4.40 Contenido del Informe estimndose con fecha de entrega el ...

7. IDENTIFICACIN DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVASDe la evaluacin efectuada a la informacin financiera al 31.DIC.2009, se ha identificado las reas crticas y significativas que deben tomarse en cuenta durante la auditoria financiera, tales como:

PARTIDASRIESGO DE AUDITORIATIPO DE PRUEBAS

Inmuebles, Maquinaria y Equipo- Procesos de adquisiciones de Bienes y obras realizadas 20.ModeradoSustantivas

Caja y Bancos- Recaudacin, Transferencias y Depsitos en Cta. Cte.ModeradoSustantivas

Cuentas por Cobrar - Transferencias y los prstamos a los trabajadoresModeradoSustantivas

Otras Cuentas del Activo-Entregas a rendir cuenta y otrosModeradoSustantivas

Cuentas por pagar- Transferencias .ModeradoSustantivas

8. PUNTOS DE ATENCINSituacin Administrativa La situacin contractual del personal integrante de la entidad es por locacin de Servicios No Personales SNP, debido a que hasta la fecha se encuentra en tramite de aprobacin del Reglamento Organizacin y Funciones (ROF) y por consiguiente la aprobacin del Cuadro de Asignacin de Personal (CAP) del ... 9. FUNCIONARIOS DEL ESSALUD A EXAMINARLos funcionarios responsables del que estarn comprendidos en el presente examen son los siguientes: NOMBRES Y APELLIDOSCARGOS

10. PRESUPUESTO DE TIEMPOEl Presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de la AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS 20, del es la siguiente:

Cronograma de Actividades

ACTIVIDADESN PERS.TOTAL DIAS UTILES

Planeamiento

Visita preliminar

Trabajo de campo

Redaccin del informe

Sustentacin del informe

Emisin del informe

TOTAL DE DIAS UTILES

Costo del ExamenLa presente accin de control implicara un total de 1,800 horas/hombre durante (45) das tiles, con un costo aproximado de S/ , tal como se detalla en el siguiente cuadro:

CUADRO DE COSTOS DE LA ACCION DE CONTROL

NOMBRES Y APELLIDOSCARGOHORAS / HOMBRECOSTO TOTAL S/

COSTO S/ NTOTAL S/

TOTAL

10. PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa incluye procedimientos de auditoria a utilizar en la presente Accin de Control, que se detallan en el Anexo N 01, los cuales no son limitativos, por cuanto podran incluirse otros procedimientos que se consideren necesarios de acuerdo a las circunstancias.

Lima, de de 20

C.P.CXXXXXXXXXXX C.P.C. XXXXXXXX Auditor Supervisor Auditor Encargado

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