Auditoria gestion defensa 02122014

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FACULTAD: SISTEMAS MERCANTILES CARRERA: CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA. PREVIO LA OBENTECIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA. TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN AL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA, CON EL OBJETIVO DE EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS, EN EL AÑO 2013. AUTOR: FAVIO HERNANDO MENESES SUÁREZ ASESOR: ING. JOHANNA MENDOZA PUYO - ECUADOR 2014

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FACULTAD: SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA: CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.

PREVIO LA OBENTECIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN AL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA, CON EL

OBJETIVO DE EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS, EN EL AÑO 2013.

AUTOR: FAVIO HERNANDO MENESES SUÁREZ ASESOR: ING. JOHANNA MENDOZA

PUYO - ECUADOR 2014

OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación se realizó, con el propósito de evaluar la gestión,

comprobar y determinar el funcionamiento y aplicación de:

• Sistema de Control Interno

• Las leyes y normativa vigentes

OBJETIVO GENERAL

Desarrollar una Auditoría de Gestión al GAD Parroquial Rural de

Madre Tierra, para determinar deficiencias en la gestión y

proponer mejoras para garantizar el funcionamiento de la

institución con economía, eficiencia, eficacia.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

� Fundamentar científicamente las bases teóricas de la auditoría

de gestión al sector público.

� Obtener un diagnóstico institucional sobre los procesos

administrativos, financieros y de servicios, aplicando la

metodología científica.

� Desarrollar procedimientos de auditoría de gestión, que

permitan medir el grado de cumplimiento de los procesos

legalmente establecidos

Utilizado en todo el proceso de auditoría, con lafinalidad de descubrir y analizar informaciónsuficiente, competente y pertinente.ANALÍTICO

Utilizado en todo el proceso de auditoría,permitió sintetizar la información tanto deconocimientos teóricos como losproporcionados por la entidad.

SINTÉTICO

La utilización de este método, permitió conocerlas normas legales vigentes que le rigen alsector publico y la entidad.DEDUCTIVO

La utilización de este método de investigaciónpermitió evaluar y analizar las actividadesrealizadas por los servidores públicos de laentidad.INDUCTIVO

MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

FASES AUDITORIÁ DE GESTION

Conocimiento y Diagnóstico PreliminarSe recopilo la información y documentación para tener un conocimiento global de laentidad.

Planificación EspecíficaEn esta fase se evalúa el Sistema de Control Interno de la entidad, se elabora elmemorando de planificación y los programas de auditoría.

Ejecución de la AuditoríaAplicación de los procedimientos de auditoría a cada subcomponente ydocumentación de los papeles de trabajo.

Gestión Financiera- Contratación Pública - Presupuesto- Contabilidad - Tributación- Bienes de Larga DuraciónGestión Administrativa u operativa- Talento Humano - Archivo

Comunicación de Resultados y Elaboración Matriz de Recomen dacionesFormula el informe de auditoría exponiendo los hallazgos del Control Interno y de loscomponentes evaluados; la matriz es el instrumento que permite organizar lasrecomendaciones de la auditoría.

PROGRAMA DE AUDITORÍA – PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

PARÁMETRO ACTIVIDADREF:P/

TELAB FECHA

Visita de observación a la entidad Actividad realizada / Secretaria-Tesorera F1-1 FM 13/01/2014

Definición de objetivo y alcance deauditoría

Se identifica en la FASE I F1-1 FM 15/01/2014

Determinar indicadores No se expresan en el POA F1-1 FM 15/01/2014

Orgánico Funcional Si tiene establecido F1-1 FM 15/01/2014

Orgánico Estructural Si tiene establecido F1-1 FM 15/01/2014

Base legal (Leyes, normas,reglamentos y resoluciones)

La entidad tiene Reglamento Interno. F1-1 FM 15/01/2014

Plan de ordenamiento y desarrolloterritorial

La entidad tiene implementado yaprobado.

F1-1 FM 15/01/2014

Nómina del Talento HumanoSe recibió la nómina y las actividades delpersonal

F1-1 FM 15/01/2014

Detectar FODASe propone el FODA de acuerdo a lasactividades y operaciones que realiza laentidad.

F1-3 FM 15/01/2014

Evaluación global de la estructura dela entidad

Se observó claramente cómo funcionanlos proceso y operaciones en la entidad

F1-4 FM 15/01/2014

Resultados de la evaluaciónpreliminar.

Emitió un informe a la máxima autoridad. F1-4 FM 20/01/2014

INFORME PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Con la visita de conocimiento preliminar y la aplicación de una

encuesta a la entidad, el auditor determino lo siguiente:

� La Entidad, no ha implementado indicadores al Plan Operativo

Anual, para evaluar su efectividad.

� La Entidad, no tiene un diagnostico para conocer si los

servicios que presta satisfacen las necesidades de los

ciudadanos.

� La Entidad, no ha implementado el buzón de sugerencias o

quejas, a fin de obtener información.

PROGRAMA DE AUDITORÍA - PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

PARÁMETRO ACTIVIDAD REF:P/T ELAB FECHA

Análisis de información y

documentación

Actividad realizada con la Srta.

Secretaria – Tesorera.

F2-1 FM 23/01/2013

Evaluación del Sistema de

Control Interno

Actividad realizada con los

servidores públicos.

F2-2 FM 28/01/2013

Conclusiones de la

evaluación control interno

Emitió las conclusiones de la

evaluación control interno

F2-3 FM 06/02/2013

Elaboración del plan y

programa de auditoría.

Elaboración del Memorando y

programas de auditoría.

F2-4 FM 10/02/2013

Aplicación de los

programas de auditoría

Ejecutar las actividades

planificadas para cada

subcomponente.

F2-5 FM 11/02/2014

CONTROL INTERNOProceso integral aplicado por la máxima autoridad,la dirección y el personal de cada entidad.

1. Ambiente de ControlEntorno organizacional, las prácticas, valores,conductas y reglas apropiadas.

2. Evaluación del RiesgoProbabilidad de ocurrencia de un evento nodeseado, constituido por: Identificar, Plan mitigar,Valorar y Respuesta.

3. Actividades de ControlSe dan en toda la organización, en todos los nivelesy en todas las funciones.

4. Información yComunicación

Está constituido por los métodos establecidos pararegistrar, procesar, resumir e informar.

5. SeguimientoEvaluación de la calidad del funcionamiento delcontrol interno.

INFORME PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Del análisis a los cinco componentes del Control Interno

establecidos en el Acuerdo 039 CG 2009 – Normas de Control

Interno.

� Con la evaluación del Control Interno se determino algunas

deficiencias que pueden afectar los objetivos institucionales.

� Se determino la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditoría.

� Los hallazgos encontrados con la evaluación de Control

Interno están documentados y con sus respectivas

conclusiones y recomendaciones.

COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA

SUBCOMPONENTES: TRIBUTACIÓN

OBJETIVO: Comprobar que la entidad este cumplido con sus obligaciones tributarias establecidas por el Servicio de

Rentas Internas en el período auditado.

No. Actividades Ref. P/T Fecha Elab. Por Rev. Por

1Aplicar el cuestionario a los procesos tributarios.

F2-4 19/02/2013 FM

2

Solicitar y evaluar los procedimientos tributarios

efectuados por la entidad, para determinar la

efectividad de las operaciones tributarias y

elaboración de la matriz de tributación.

F2-4 20/02/2013 FM

3Elaborar indicadores de gestión

F2-4 20/02/2013 FM

Elaborado por: FM Fecha: 19/02/2014

Revisado por: JM Fecha: 20/02/2014

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-541/6

CUESTIONARIO

COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA

SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN

No. PREGUNTAS PONDRESPUESTAS

COMENTARIOS SI NO CALIF

1

La entidad emite comprobantes de

retención por la adquisición de bienes,

servicios y obras.

10 X 10

2La entidad mantiene una cultura tributaria

eficiente. 10 X 10

3

Las multas e intereses generadas por

declaraciónes tardías son reintegradas por

los empleados.10 X 10

Descuento al rol de

pagos de la Contadora

4Los impuestos pagados tienen relación con

el comprobante de egreso contable. 10 X 10

5Ha recibido capacitación específica en

tributación. 10 X 0

TOTAL 50 40 10 40

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-542/6

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-543/6

Enero = Valor no declarado 1,980.00Julio = Valor no declarado 470.00Diciembre = Valor no declarado 32,976.20TOTAL 35,426.20

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-544/6

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-545/6

COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA

SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN

CONCLUSIÓN:

Una vez examinados y observados los documentos autorizados se determinó que el GAD Parroquial:

• No reporto impuestos correspondiente al 23% del valor anual tributado

• La entidad no ha gestionado la devolución del Impuesto al Valor Agregado

• La entidad envió todos los formularios establecidos por la Administración Tributaria, pero sin embargo no se declaró todos

los documentos autorizados.

Por lo tanto la entidad no tiene los controles necesarios que garanticen eficiencia y eficacia en los procesos tributarios.

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-585/8

HOJA DE HALLAZGOS PT No. 5

TÍTULO: COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA

SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN

CONDICIÓN: La secretaria – tesorera de la entidad no ha realizado las gestiones necesarias para solicitar la

devolución del impuesto al valor agregado, debido a que falta de capacitación por parte de la

entidad.

CRITERIO: Según lo estipulado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Art. 73.- Asign ación

presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valo r Agregado (IVA) pagado por los

Gobiernos Autónomos Descentralizados, Universidades y Esc uelas Politécnicas Públicas.

CAUSA: Incumplimiento de la norma existente. Los funcionarios públicos no han realizado las gestiones

necesarias para recaudar este ingreso.

EFECTO: La falta de recaudación de estos recursos no ha permitido financiar proyectos de inversión para

beneficio de la colectividad.

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-585/8

CONCLUSIÓN: Los funcionarios de la entidad no han realizado la gestión para contar con estos recursos y ofrecer

mayores inversiones a la comunidad.

RECOMENDACIONES:

Al Presidente.- Socializar con el personal capacitación específica en tributación para mejorar las gestiones de las

actividades y ser una administración más eficiente.

Área Financiera.- Realizar los procedimientos necesarios para recaudar el IVA, a fin de asignarlo para obras en la

comunidad.

Realizado Por: Favio Meneses

Revisado Por: Ing. Johana Mendoza

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-586/8

HOJA DE HALLAZGOS PT No. 6

TÍTULO: COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA

SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN

CONDICIÓN: La secretaria – tesorera de la entidad ha reportado las declaraciones establecidas por la Administración

Tributaria, sin embargo en el mes de enero, julio y diciembre del período auditado no ha reportado todos los

documentos autorizados, recibidos por la adquisición de bienes, servicios y obras.

CRITERIO: Según lo estipulado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA

Art. 92.- Agentes de Retención.- Del Impuesto a la Renta

Art. 100.- Declaraciones de las retenciones en la fuente.

Art. 140.- Alcance del impuesto.- IVA grava la transferencia de dominio de bienes muebles corporales, en

todas sus etapas de comercialización.

Art. 147.- Agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado

CAUSA: Incumplimiento de la norma existente. Los servidores públicos de la entidad no han cumplido con lo que

establece la norma.

G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN

Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA

F2-586/8

EFECTO: Falta de reporte de comprobantes autorizados a la Administración Tributaria, por la adquisición de bienes,

servicios y obras.

CONCLUSIÓN: Una vez examinados y comprobados los documentos autorizados del período auditado, se determinó que el

Gobierno Parroquial no reporto impuestos correspondiente al 23% del valor anual tributado; por lo tanto la

entidad no tiene los controles necesarios que garanticen eficiencia y eficacia en los procesos tributarios.

RECOMENDACIONES:

Al Presidente.- Emprender con todos los servidores públicos de la entidad, capacitación en tributación, a fin de mejorar la

gestión tributaria.

Área Financiera.- Realizar declaraciones sustitutivas de los formularios reportados en enero, julio, diciembre y anexos

transaccional, con el propósito de cumplir con las obligaciones tributarias establecidas por la Administración Tributaria; para

alcanzar economía, eficiencia y eficacia en el desarrollo de las actividades de la entidad.

Realizado Por: Favio Meneses

Revisado Por: Ing. Johana Mendoza

MATRIZ DE RECOMENDACIONES

No RECOMENDACIÓN COMPONENTE NORMA ARTÍCULORESPONS

ABLE

TIEMPO IMPLEMENTACI

ÓN

13

Implementar políticas que aseguren la calidad dela información que la entidad recepta.

Contabilidad LRTI Art. 103

Presidente

30 díasValidar los documentos autorizados querepresenten valores económicos, a fin de asegurarlos procedimientos contables, presupuestarios yfinancieros.

Área Financiera

15

Socializar con el personal capacitación específicaen tributación para mejorar las gestiones de lasactividades y ser una administración máseficiente. Tributación LRTI Art. 73

Presidente

30 díasRealizar los procedimientos necesarios pararecaudar el IVA, a fin de asignarlo para obras en lacomunidad.

Área Financiera

16

Emprender con todos los servidores públicos de laentidad, capacitación en tributación, a fin demejorar la gestión tributaria.

Tributación LRTI Art. 63 Presidente 30 días

Realizar las declaraciones sustitutivas en losmeses enero, julio, diciembre y anexostransaccionales, con el propósito de cumplir conlas obligaciones tributarias establecidas por laAdministración Tributaria; y alcanzar la economía,eficiencia y eficacia en el desarrollo de lasactividades de la entidad.

Tributación LRTI

Art. 92Art. 100 Art. 140 Art. 147

Área Financiera

30 días

Gracias Gracias Gracias Gracias

Por su atención…!Por su atención…!Por su atención…!Por su atención…!

PUYO, DICIEMBRE 2014