Auditoria gestion defensa 02122014
-
Upload
favio-meneses -
Category
Education
-
view
209 -
download
3
Transcript of Auditoria gestion defensa 02122014
FACULTAD: SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA: CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
PREVIO LA OBENTECIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN AL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA, CON EL
OBJETIVO DE EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS, EN EL AÑO 2013.
AUTOR: FAVIO HERNANDO MENESES SUÁREZ ASESOR: ING. JOHANNA MENDOZA
PUYO - ECUADOR 2014
OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación se realizó, con el propósito de evaluar la gestión,
comprobar y determinar el funcionamiento y aplicación de:
• Sistema de Control Interno
• Las leyes y normativa vigentes
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar una Auditoría de Gestión al GAD Parroquial Rural de
Madre Tierra, para determinar deficiencias en la gestión y
proponer mejoras para garantizar el funcionamiento de la
institución con economía, eficiencia, eficacia.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
� Fundamentar científicamente las bases teóricas de la auditoría
de gestión al sector público.
� Obtener un diagnóstico institucional sobre los procesos
administrativos, financieros y de servicios, aplicando la
metodología científica.
� Desarrollar procedimientos de auditoría de gestión, que
permitan medir el grado de cumplimiento de los procesos
legalmente establecidos
Utilizado en todo el proceso de auditoría, con lafinalidad de descubrir y analizar informaciónsuficiente, competente y pertinente.ANALÍTICO
Utilizado en todo el proceso de auditoría,permitió sintetizar la información tanto deconocimientos teóricos como losproporcionados por la entidad.
SINTÉTICO
La utilización de este método, permitió conocerlas normas legales vigentes que le rigen alsector publico y la entidad.DEDUCTIVO
La utilización de este método de investigaciónpermitió evaluar y analizar las actividadesrealizadas por los servidores públicos de laentidad.INDUCTIVO
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
FASES AUDITORIÁ DE GESTION
Conocimiento y Diagnóstico PreliminarSe recopilo la información y documentación para tener un conocimiento global de laentidad.
Planificación EspecíficaEn esta fase se evalúa el Sistema de Control Interno de la entidad, se elabora elmemorando de planificación y los programas de auditoría.
Ejecución de la AuditoríaAplicación de los procedimientos de auditoría a cada subcomponente ydocumentación de los papeles de trabajo.
Gestión Financiera- Contratación Pública - Presupuesto- Contabilidad - Tributación- Bienes de Larga DuraciónGestión Administrativa u operativa- Talento Humano - Archivo
Comunicación de Resultados y Elaboración Matriz de Recomen dacionesFormula el informe de auditoría exponiendo los hallazgos del Control Interno y de loscomponentes evaluados; la matriz es el instrumento que permite organizar lasrecomendaciones de la auditoría.
PROGRAMA DE AUDITORÍA – PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PARÁMETRO ACTIVIDADREF:P/
TELAB FECHA
Visita de observación a la entidad Actividad realizada / Secretaria-Tesorera F1-1 FM 13/01/2014
Definición de objetivo y alcance deauditoría
Se identifica en la FASE I F1-1 FM 15/01/2014
Determinar indicadores No se expresan en el POA F1-1 FM 15/01/2014
Orgánico Funcional Si tiene establecido F1-1 FM 15/01/2014
Orgánico Estructural Si tiene establecido F1-1 FM 15/01/2014
Base legal (Leyes, normas,reglamentos y resoluciones)
La entidad tiene Reglamento Interno. F1-1 FM 15/01/2014
Plan de ordenamiento y desarrolloterritorial
La entidad tiene implementado yaprobado.
F1-1 FM 15/01/2014
Nómina del Talento HumanoSe recibió la nómina y las actividades delpersonal
F1-1 FM 15/01/2014
Detectar FODASe propone el FODA de acuerdo a lasactividades y operaciones que realiza laentidad.
F1-3 FM 15/01/2014
Evaluación global de la estructura dela entidad
Se observó claramente cómo funcionanlos proceso y operaciones en la entidad
F1-4 FM 15/01/2014
Resultados de la evaluaciónpreliminar.
Emitió un informe a la máxima autoridad. F1-4 FM 20/01/2014
INFORME PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Con la visita de conocimiento preliminar y la aplicación de una
encuesta a la entidad, el auditor determino lo siguiente:
� La Entidad, no ha implementado indicadores al Plan Operativo
Anual, para evaluar su efectividad.
� La Entidad, no tiene un diagnostico para conocer si los
servicios que presta satisfacen las necesidades de los
ciudadanos.
� La Entidad, no ha implementado el buzón de sugerencias o
quejas, a fin de obtener información.
PROGRAMA DE AUDITORÍA - PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PARÁMETRO ACTIVIDAD REF:P/T ELAB FECHA
Análisis de información y
documentación
Actividad realizada con la Srta.
Secretaria – Tesorera.
F2-1 FM 23/01/2013
Evaluación del Sistema de
Control Interno
Actividad realizada con los
servidores públicos.
F2-2 FM 28/01/2013
Conclusiones de la
evaluación control interno
Emitió las conclusiones de la
evaluación control interno
F2-3 FM 06/02/2013
Elaboración del plan y
programa de auditoría.
Elaboración del Memorando y
programas de auditoría.
F2-4 FM 10/02/2013
Aplicación de los
programas de auditoría
Ejecutar las actividades
planificadas para cada
subcomponente.
F2-5 FM 11/02/2014
CONTROL INTERNOProceso integral aplicado por la máxima autoridad,la dirección y el personal de cada entidad.
1. Ambiente de ControlEntorno organizacional, las prácticas, valores,conductas y reglas apropiadas.
2. Evaluación del RiesgoProbabilidad de ocurrencia de un evento nodeseado, constituido por: Identificar, Plan mitigar,Valorar y Respuesta.
3. Actividades de ControlSe dan en toda la organización, en todos los nivelesy en todas las funciones.
4. Información yComunicación
Está constituido por los métodos establecidos pararegistrar, procesar, resumir e informar.
5. SeguimientoEvaluación de la calidad del funcionamiento delcontrol interno.
INFORME PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Del análisis a los cinco componentes del Control Interno
establecidos en el Acuerdo 039 CG 2009 – Normas de Control
Interno.
� Con la evaluación del Control Interno se determino algunas
deficiencias que pueden afectar los objetivos institucionales.
� Se determino la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría.
� Los hallazgos encontrados con la evaluación de Control
Interno están documentados y con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones.
COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTES: TRIBUTACIÓN
OBJETIVO: Comprobar que la entidad este cumplido con sus obligaciones tributarias establecidas por el Servicio de
Rentas Internas en el período auditado.
No. Actividades Ref. P/T Fecha Elab. Por Rev. Por
1Aplicar el cuestionario a los procesos tributarios.
F2-4 19/02/2013 FM
2
Solicitar y evaluar los procedimientos tributarios
efectuados por la entidad, para determinar la
efectividad de las operaciones tributarias y
elaboración de la matriz de tributación.
F2-4 20/02/2013 FM
3Elaborar indicadores de gestión
F2-4 20/02/2013 FM
Elaborado por: FM Fecha: 19/02/2014
Revisado por: JM Fecha: 20/02/2014
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-541/6
CUESTIONARIO
COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
No. PREGUNTAS PONDRESPUESTAS
COMENTARIOS SI NO CALIF
1
La entidad emite comprobantes de
retención por la adquisición de bienes,
servicios y obras.
10 X 10
2La entidad mantiene una cultura tributaria
eficiente. 10 X 10
3
Las multas e intereses generadas por
declaraciónes tardías son reintegradas por
los empleados.10 X 10
Descuento al rol de
pagos de la Contadora
4Los impuestos pagados tienen relación con
el comprobante de egreso contable. 10 X 10
5Ha recibido capacitación específica en
tributación. 10 X 0
TOTAL 50 40 10 40
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-542/6
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-543/6
Enero = Valor no declarado 1,980.00Julio = Valor no declarado 470.00Diciembre = Valor no declarado 32,976.20TOTAL 35,426.20
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-544/6
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-545/6
COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
CONCLUSIÓN:
Una vez examinados y observados los documentos autorizados se determinó que el GAD Parroquial:
• No reporto impuestos correspondiente al 23% del valor anual tributado
• La entidad no ha gestionado la devolución del Impuesto al Valor Agregado
• La entidad envió todos los formularios establecidos por la Administración Tributaria, pero sin embargo no se declaró todos
los documentos autorizados.
Por lo tanto la entidad no tiene los controles necesarios que garanticen eficiencia y eficacia en los procesos tributarios.
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-585/8
HOJA DE HALLAZGOS PT No. 5
TÍTULO: COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
CONDICIÓN: La secretaria – tesorera de la entidad no ha realizado las gestiones necesarias para solicitar la
devolución del impuesto al valor agregado, debido a que falta de capacitación por parte de la
entidad.
CRITERIO: Según lo estipulado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Art. 73.- Asign ación
presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valo r Agregado (IVA) pagado por los
Gobiernos Autónomos Descentralizados, Universidades y Esc uelas Politécnicas Públicas.
CAUSA: Incumplimiento de la norma existente. Los funcionarios públicos no han realizado las gestiones
necesarias para recaudar este ingreso.
EFECTO: La falta de recaudación de estos recursos no ha permitido financiar proyectos de inversión para
beneficio de la colectividad.
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-585/8
CONCLUSIÓN: Los funcionarios de la entidad no han realizado la gestión para contar con estos recursos y ofrecer
mayores inversiones a la comunidad.
RECOMENDACIONES:
Al Presidente.- Socializar con el personal capacitación específica en tributación para mejorar las gestiones de las
actividades y ser una administración más eficiente.
Área Financiera.- Realizar los procedimientos necesarios para recaudar el IVA, a fin de asignarlo para obras en la
comunidad.
Realizado Por: Favio Meneses
Revisado Por: Ing. Johana Mendoza
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-586/8
HOJA DE HALLAZGOS PT No. 6
TÍTULO: COMPONENTE: GESTIÓN FINANCIERA
SUBCOMPONENTE: TRIBUTACIÓN
CONDICIÓN: La secretaria – tesorera de la entidad ha reportado las declaraciones establecidas por la Administración
Tributaria, sin embargo en el mes de enero, julio y diciembre del período auditado no ha reportado todos los
documentos autorizados, recibidos por la adquisición de bienes, servicios y obras.
CRITERIO: Según lo estipulado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA
Art. 92.- Agentes de Retención.- Del Impuesto a la Renta
Art. 100.- Declaraciones de las retenciones en la fuente.
Art. 140.- Alcance del impuesto.- IVA grava la transferencia de dominio de bienes muebles corporales, en
todas sus etapas de comercialización.
Art. 147.- Agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado
CAUSA: Incumplimiento de la norma existente. Los servidores públicos de la entidad no han cumplido con lo que
establece la norma.
G.A.D. PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRAAUDITORÍA DE GESTIÓN
Del 1 Enero al 31 Diciembre del 2013EJECUCIÓN AUDITORÍA
F2-586/8
EFECTO: Falta de reporte de comprobantes autorizados a la Administración Tributaria, por la adquisición de bienes,
servicios y obras.
CONCLUSIÓN: Una vez examinados y comprobados los documentos autorizados del período auditado, se determinó que el
Gobierno Parroquial no reporto impuestos correspondiente al 23% del valor anual tributado; por lo tanto la
entidad no tiene los controles necesarios que garanticen eficiencia y eficacia en los procesos tributarios.
RECOMENDACIONES:
Al Presidente.- Emprender con todos los servidores públicos de la entidad, capacitación en tributación, a fin de mejorar la
gestión tributaria.
Área Financiera.- Realizar declaraciones sustitutivas de los formularios reportados en enero, julio, diciembre y anexos
transaccional, con el propósito de cumplir con las obligaciones tributarias establecidas por la Administración Tributaria; para
alcanzar economía, eficiencia y eficacia en el desarrollo de las actividades de la entidad.
Realizado Por: Favio Meneses
Revisado Por: Ing. Johana Mendoza
MATRIZ DE RECOMENDACIONES
No RECOMENDACIÓN COMPONENTE NORMA ARTÍCULORESPONS
ABLE
TIEMPO IMPLEMENTACI
ÓN
13
Implementar políticas que aseguren la calidad dela información que la entidad recepta.
Contabilidad LRTI Art. 103
Presidente
30 díasValidar los documentos autorizados querepresenten valores económicos, a fin de asegurarlos procedimientos contables, presupuestarios yfinancieros.
Área Financiera
15
Socializar con el personal capacitación específicaen tributación para mejorar las gestiones de lasactividades y ser una administración máseficiente. Tributación LRTI Art. 73
Presidente
30 díasRealizar los procedimientos necesarios pararecaudar el IVA, a fin de asignarlo para obras en lacomunidad.
Área Financiera
16
Emprender con todos los servidores públicos de laentidad, capacitación en tributación, a fin demejorar la gestión tributaria.
Tributación LRTI Art. 63 Presidente 30 días
Realizar las declaraciones sustitutivas en losmeses enero, julio, diciembre y anexostransaccionales, con el propósito de cumplir conlas obligaciones tributarias establecidas por laAdministración Tributaria; y alcanzar la economía,eficiencia y eficacia en el desarrollo de lasactividades de la entidad.
Tributación LRTI
Art. 92Art. 100 Art. 140 Art. 147
Área Financiera
30 días