Auditoría InternaAuditoria Interna y Operacional

MoisheHerco Moishef HerCo

La función de la auditoría interna en la entidadBloque I

Bloque I

• 1.1.1 Objetivos.• 1.1.2 Actividades

características.• 1.1.3 Actividades colaterales.

Definiciones de auditoría

▪ Auditoría significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable, veraz y oportuna.

▪ La auditoría revisa hechos, fenómenos y operaciones en la forma de ser planeados, que las políticas y lineamientos establecidos en la entidad se cumplan y que las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias sean observadas.

Auditoría Interna

▪ El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna como "una función independiente de evaluación, establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles".

Elementos

▪ La auditoría interna es independiente, porque el trabajo se desarrolla con plena libertad, sin restricciones que limiten de manera significativa el alcance de la revisión o el reporte de hallazgos y conclusiones de auditoría.

▪ El término evaluación confirma los elementos que sirvieron de base para que el auditor haya llegado a sus conclusiones.

▪ El término establecida confirma el hecho de la creación definitiva de la función de auditoría interna por parte de la misma organización.

Elementos

▪ La frase examinar y evaluar describe la acción de la función de auditoría interna. Los hallazgos, determinados en una primera etapa de su trabajo requieren, en segundo orden, un juicio evaluatorio.

▪ Las palabras sus actividades confirman el amplio alcance jurisdiccional del trabajo de auditoría interna; es decir, que puede ser aplicado a todas las actividades de la organización.

Elementos

▪ El término servicio identifica que el producto final de la auditoría interna tiende hacia la asistencia, el apoyo o a la ayuda.

▪ La frase a la misma organización confirma que el alcance del trabajo de auditoría es hacia toda la organización, ya que incluye a su personal, al consejo de administración y a los accionistas.

Elementos

▪ La frase es un control implica la responsabilidad del auditor interno de formar parte del propio control de la organización, y su extensión hacia el examen y evaluación de otros controles instaurados, partiendo del hecho de que éste profesional es considerado como un experto en materia de control.

Objetivo

▪ El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.

Objetivos principales

▪ Apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades.

▪ Promover un control efectivo a un costo razonable.

Objetivos principales

▪ Lograr la máxima eficiencia operativa del negocio.

Independencia del auditor interno

▪ Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditan.

▪ El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo mental (B1010 Normas y Procedimientos de Auditoría).

Actividad N° 1• Investiga en el

Boletín 2010 de las Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar lo concerniente a la Independencia del Auditor, intégralo a tu Portafolio de Evidencias.

Promoción de la eficiencia• Revisión de funciones.

• Crear sinergia.

• Enfoque hacia la rentabilidad.

• Enfoque hacia las metas y objetivos.

• Evaluación de resultados.

• Análisis factorial.

• Sistema de Información.- “Se encarga de hacer llegar a tiempo la información que necesitan los distintos elementos de la organización empresarial, permitiendo de esta forma una actuación conjunta y coordinada, ágil y orientada a resultados” (Gómez y Suárez 2007:2).

¿Qué se puede

mejorar?

Alcance• Revisión de la veracidad e integridad de la

información financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.

• Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, reglamentación, normatividad, regulaciones legales, procedimientos, sistemas, etc.

Alcance• Revisar las medidas para la salvaguarda de

activos.

• Evaluar la economía y eficiencia con que los recursos se utilizan.

• Revisar los planes y programas para el cumplimiento de objetivos.

Control Interno

• El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización.

Control Interno

• El sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la organización.

Objetivos del Control Interno

• Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.

• Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.

• Promover la eficiencia de la organización.

Objetivos del Control Interno

• Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.

• Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

Elementos del Control Interno

• Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de la autoridad y la responsabilidad.

• Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos.

Objetivos del Control Interno

• Unos procedimientos eficaces con los que lleve a cabo el plan proyectado.

• Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporción con sus responsabilidades.

• La Auditoría Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y protección de dicho control interno.

Actividad N° 2

• Investiga de manera individual algunas técnicas para la revisión de control interno, e intégralas a tu Portafolio de Evidencias.

Ventajas de la Auditoría Interna

• Permite determinar si los sistemas y procedimientos establecidos son efectivos.

• Hace recomendaciones para el mejoramiento de las políticas, procedimientos, sistemas, etc.

• Permite verificar continuamente la efectividad de los controles establecidos.

• Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

Herramientas de Gestión• Matriz de Ishikawa.

• Diagrama de Pareto.

• Los seis por qué?

• Control Estadístico de Procesos (CEP).

• Fluxograma.

• Diagrama de dispersión.

• Histograma.

• Estratificación.

• Análisis preventivos.

Estructura del Departamento de Auditoría Interna.Bloque II

Actividad N° 2

• Realiza la lectura sobre la estructura del departamento de auditoría, exponla en grupo.

Comité de auditoría.Bloque III

COMITÉ DE AUDITORÍA Es una unidad staff creada por el consejo de administración, para asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría –interna y externa-, por parte de todos los integrantes de la organización; para asegurar los objetivos de control interno, y para vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia organización.

Es una unidad de consultoría, asesoría y apoyo a la administración.

COMITÉ DE AUDITORÍAObjetivo:

Coordinar los esfuerzos de auditoría de una organización, bajo un esquema de directriz centralizada, que dicta políticas y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de auditoría interna y externa.

COMITÉ DE AUDITORÍA Beneficios:

Importancia de la auditoría –interna y externa-, como un servicio a la organización.

Comunicación directa con el consejo de administración en materia de acciones de auditoría.

Comunicación e interacción directa con las áreas involucradas.

Identificación de áreas de oportunidad. Uso institucional y ordenado de los esfuerzos de

auditoría. Compromiso interdisciplinario. Ahorros en costos de auditoría externa. Respaldo a los informes de auditoría. Seguimiento institucional a las recomendaciones de

auditoría.

COMITÉ DE AUDITORÍA

Estructura del Comité: Puede estar integrado por el

Director/Gerente/Coordinador/Responsable de Auditoría; el auditor externo; el director general de la organización y los directores de las principales áreas operativas de la organización.

El comité debe ser dirigido por el responsable de auditoría.

COMITÉ DE AUDITORÍA Funciones específicas:

Implementación de políticas en materia de auditoría.

Monitoreo de los ciclos de transacciones, sistemas operativos y observancia de medidas de control.

Revisión y en su caso, aprobación del programa anual de auditoría.

Recibir y comentar los informes de auditoría. Contratar servicios de auditoría externa. Revisar y en su caso, aprobar y apoyar el

programa de auditoría externa. Dar seguimiento a las acciones correctivas

de auditoría. Ser enlace entre las diversas áreas.

AUDITORÍA ADMINISTRATIVABloque IV

Introducción• La administración de

empresas en un proceso de funciones básicas diferentes cada una de las otras, tales como planificación, organización, dirección, ejecución y control. En el ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos encontrados en el mismo

Introducción• La auditoría es una de las

aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.

Introducción

• Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

Introducción

• El término auditor se le da al título del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.

Introducción• En diversos países de Europa,

durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.

Introducción• La revolución industrial llevada a cabo en la

segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas.

Introducción• Ya para 1.845 los balances de las nacientes

industrias requerían ser revisados por personas especializadas para verificar la veracidad de los datos y su aprobación por los dueños de las mismas.

• En los EUA la actividad se inició por allá de los 30’s.

Introducción• Con el paso de los años la auditoría va

evolucionando y no solamente se revisaban los estados financieros de las empresas, sino que también se dio la necesidad de revisar procesos y operaciones de las organizaciones, derivándose conceptos como auditoría integral, contable, financiera, operacional y administrativa.

Auditoría• Se dice que la auditoría es la actividad

para la cual un contador público, realiza el examen de estados financieros preparados por la administración de la empresa, para obtener elementos de juicio suficientes y completos para formarse un criterio y poder opinar sobre la situación financiera de la empresa.

Objetivos de la Auditoría• Cerciorarse de la condición financiera de la

empresa.

• Verificar las ganancias de la empresa.

• Detección y prevención de fraudes.

Auditoría

Actividad

profesional

•Requisitos morales•Requisitos técnicos•Capacidad intelectual

Responsabilidad social

•Información a propios y externos.

Juicio profesional

•Capacidad para discernir.

Auditoría

Procedimientos

Sistemas

Normas

Investiga los siguientes conceptos: Auditoría fiscal. Auditoría de estados

financieros. Auditoría interna. Auditoría administrativa. Auditoría operacional. Auditoría financiera. Auditoría integral. Auditoría gubernamental.

GeneralidadesAuditoría Administrativa

Fundamentos• La Auditoria administrativa provee una

evaluación objetiva, imparcial y competente de las actividades administrativas y es un medio para reorientar continuamente los esfuerzos de la empresa hacia planes y objetivos en constante cambio.

• También ayuda a descubrir deficiencias o irregularidades en aquellas partes de la empresa que fueron examinadas. De esta manera a la dirección se le facilita lograr una administración más eficaz y eficiente.

Fundamentos• En la actualidad, es cada vez

mayor la necesidad de examinar y valorar la calidad de los administradores y de los procesos mediante los cuales opera una organización. Esto se logra a través de la Auditoria administrativa, que se puede llevar a cabo por diferentes métodos, algunos de los cuales se verán mas

adelante en esta materia.

¿Qué se evalúa?

¿Qué se evalúa?Información gerencial

Funciones administrativas de alto nivel

Toma de decisiones

Estructura organizativa

Cultura organizacional

Procesos administrativos

• La globalización está obligando a cada vez mas empresas a evaluar no solamente los factores internos de la misma, sino también los externos: factores económicos, políticos, comerciales, ambientales, etc.,

Marco general• Se debe analizar el criterio a utilizar

en la Auditoria, tomando en consideración las siguientes premisas:– Debe ser objetiva – Debe tener relación con el

presente y el futuro– El resultado de la Auditoria debe

ser fácil de entender y aplicar.

Marco general

• Se deben establecer normas de desempeño, expresadas en términos específicos. Se deben crear medidas de control para la valoración de los sistemas y procedimientos.

Marco general• Se deben elaborar informes de la

Auditoria, mediante un método diseñado con el propósito de que el auditor pueda dar a conocer los resultados de su trabajo mediante un informe elaborado de manera sistemática.

Principios

• Sentido de evaluación.

• Proceso de verificación.

• Pensar como administrador.

Sirve como marco de actuación para que las acciones se conduzcan en forma programada y sistemática.

Cumple con la función de facilitar al Auditor la identificación y ordenamiento de la información correspondiente al Registro de hechos, hallazgos, evidencias, situaciones para su examen, informe y seguimiento.

Se refiere a los lineamientos de carácter general que norman la aplicación de la Auditoria administrativa.

1.-. Investigación preliminar:La secuencia lógica, requiere una investigación preliminar para determinar la situación Administrativa de la organización.

Esto lleva a la necesidad de revisar la literatura técnica y legal, información de campo de trabajo y toda clase de documentos .

2.- Preparación del proyecto de auditoria, incluye dos apartados:

a) Propuesta técnica.b) Programa de trabajo

Propuesta técnicas:•Naturaleza .- Tipo de auditoria a realizar•Alcance.- Áreas de aplicación•Antecedentes.- Recuento de auditorías anteriores•Objetivos.- Logros que se pretenden alcanzar•Estrategia.- Ruta fundamental para orientar •Justificación .- Demostración de la necesidad•Costo.- Estimación global y específica de recursos financieros necesarios•Resultados.- Beneficios que se espera obtener

Programa de trabajo.-•Identificación.- Nombre del estudio.•Responsable.- Auditor a cargo de implementar.•Área.- Universo de trabajo.•Actividades.- Pasos específicos .•Representación gráfica.- Cronograma.•Reportes de avance.- Seguimiento•Periodicidad.- Tiempo dispuesto para informar avances.

3.- Diagnóstico preliminar.

En esta fase, se deben presentar:

Los fines que se desean alcanzar Los factores que se van a examinar Las técnicas que se van a emplear La programación que va a orientar

el curso de acción de la auditoria

En esta etapa se seleccionan y aplican las técnicas de recolección, el manejo de los papeles de trabajo, y la supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva.

1.- Recopilación de la información.

Se debe enfocar al registro de todo tipo de hallazgo y evidencia que haga posible su examen objetivo. Ya que se puede incurrir en errores de interpretación o retrasos que obliguen a recapturar la información.

2.- Técnicas de recolección.

Se pueden emplear una o la combinación de las siguientes técnicas:

•Investigación documental (normativa, administrativa, de mercado).

•Observación directa

•Entrevista

•Cuestionarios

3.- Medición

Para consolidar la instrumentación, es necesario que los hechos se puedan evaluar, relacionándolos con una medida las escalas que se emplean con este fin, deben garantizar confiabilidad y validez en la información que se registra en los Papeles de trabajo.

4.- Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo, proporcionan el soporte principal , ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldar la opinión.

Estos papeles deben guardarse por un periodo suficiente para cualquier aclaración o investigación que pudiera emprenderse . O necesitarse para unaAuditoría subsecuente.

5.- Evidencia

Representa la comprobación fehaciente de los hallazgos , por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar las conclusiones que formula el auditor.

La evidencia se puede clasificar en:

•Física•Documental•Testimonial•Analítica

Esta evidencia debe cubrir los siguientes requisitos:•Suficiente•Competente•Relevante•pertinente

6.- Supervisión del Trabajo

Para tener la seguridad de que se respeta el programa de trabajo aprobado, es necesario ejercer una estrecha supervisión sobre el trabajo que realizan los auditores.

ESCALAS DE MEDICIÓNAuditoría Administrativa

Auditoría Administrativa

Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva sustentable.

Naturaleza jurídica Criterios de

funcionamiento Estilo de administración Enfoque estratégico Proceso administrativo Giro industrial Sector de actividad Ámbito de operación Tamaño de la empresa Número de empleados

Relaciones de coordinación Desarrollo tecnológico Sistemas de comunicación

e información Nivel de desempeño Trato a clientes

(internos y externos) Entorno Productos y/o servicios Sistemas de calidad

Alcance de la Auditoría Administrativa

ORGANIZACIÓN

Estructura organizacional División y distribución

de funciones Cultura organizacional Recursos humanos Cambio organizacional Estudios administrativos Instrumentos técnicos

PLANEACIÓN

Visión Misión Objetivos Metas Estrategias / tácticas Procesos Políticas Procedimientos Programas Enfoques Niveles Horizontes

Adquisiciones Almacenes e inventarios Asesoría externa Asesoría interna Coordinación Distribución del espacio Exportaciones Globalización Importaciones Informática Investigación y desarrollo Marketing Operaciones Proveedores Proyectos Recursos financieros y contabilidad Servicio a clientes Servicios generales Sistemas

DIRECCIÓN

Liderazgo Comunicación Motivación Grupos y equipos de trabajo Manejo del estrés, el conflicto y

la crisis Tecnología de la información Toma de decisiones Creatividad e innovación

CONTROL

Naturaleza Sistemas Niveles Proceso Áreas de aplicación Herramientas Calidad

ELEMENTOS ESPECÍFICOS PROCESO ADMINISTRATIVO

Áreas de aplicación

¿Qué es una Escala de Medición?

Son una caracterización de los objetos a medir a través de una variable cuantitativa y cualitativa.

Las escalas que se empleen para medir, deben cumplir con la función de garantizar la confiabilidad y validez de la información que se registra en los papeles de trabajo, particularmente en los casos en que las preguntas sean abiertas o de código múltiple que puedan propiciar una interpretación muy general o errónea.

Así mismo, porque el manejo de enunciados, valores numéricos y matrices definen rangos de respuesta que eliminan la ambivalencia y centrar los criterios para valorar de manera objetiva la información, lo que posteriormente servirá para lograr una mayor veracidad en las observaciones, conclusiones y recomendaciones que se formulen en el informe de auditoria.

La elección y el empleo de las escalas de medición están estrechamente relacionados con las directrices acordadas en la planeación de la auditoria, sin embargo, su variedad de uso y precisión dependen de las acciones que de manera particular ejerce el auditor, por lo que es necesario que las integre de manera racional y congruente.

Departamento de Ventas.

Parte de el proceso

Cotización.

Listado de Cotización

¿Llevan un listado de sus cotizaciones?¿Les dan seguimiento?

1.

Nunca 1

Casi nunca 2

A veces 3

Con frecuencia 4

Siempre 5

Procedures/Lecture Slide ¿Cómo considera

el proceso de seguimiento de cotizaciones?

A) ExcelenteB) AceptableC) Necesita

mejorar

Escala de Diferencial Semántico Reclutamiento de Personal

a) Inefectivo

b) Efectivo

Procedures/Lecture Slide

Otras Escalas y Matrices

AREA

PATERNA-LISTA

AUTORI-TARIO

CONSUL-TIVO

PARTICI-PATIVO

Instituto Americano de Administración

Esta organización utiliza una escala que va de 7500 a 10000 puntos, repartidos en 10 áreas distintas, y el total valora a la empresa. La calidad de la administración está determinada de acuerdo con una calificación numérica sobre una base estándar de las 10 categorías o factores en que se han agrupado los aspectos más importantes de administración.

Ejemplo de escala para una entidad con fines de lucro

  Máximo Mínimo1. Función económica 400 3002. Estructura formal 500 3753. Utilidades 600 4504. Atención a los accionistas 700 5255. Investigación y desarrollo 700 5256. Consejo de administración 900 6757. Políticas fiscales 1100 8258. Eficiencia en la producción 1300 9759. Distribución 1400 105010. Evaluación de los ejecutivos 2400 1800TOTAL 10000 7500

Auditoría interna y operacional

Auditoría operacional

La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre: i) la eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos, y ii) la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.

Definición Consiste en el examen de las áreas de operación de una empresa, institución, sección de gobierno o cualquier parte de una entidad para determinar si se tienen los controles para operar con eficiencia, tendiendo a la disminución de costos para incrementar la productividad.

DefiniciónEvaluación integral, objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una organización, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que son manejados los recursos y su sistema de control interno. interno. Adicionalmente, permite ayudar a la dirección a entender, controlar y administrar sus riesgos del negocio o proceso para proteger y aumentar el valor de la empresa.

Enfoque de las operaciones

En auditoria operacional se define a una operación como al conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales como vender, comprar, producir, etc.En el enfoque de trabajo de la auditoria operacional, las operaciones que realiza una empresa deben considerarse de manera integral, con todas sus etapas en integral, diferentes departamentos (enfoque basado en procesos).

Ciclos de operacionesUna entidad en marcha es en sí un flujo permanente de operaciones entrelazadas para formar un ciclo global que tiene un punto de partida, se actúa u opera.Cada ciclo individual está constituido por varias funciones.Cada función es un conjunto de actividades que se realizan dentro de su propio ciclo para reconocer, autorizar, procesar, clasificar, controlar, verificar e informar las transacciones que suceden dentro de un proceso, que las ordena de manera lógica y secuencial.

Ciclos de operacionesUna función está compuesta por una actividad central, con una actividad antecedente y una actividad consecuente.Lo primero que se debe realizar en una auditoría operacional es identificar los diferentes ciclos de operación de la entidad.

Ciclos de operaciónCompras.Recepción.Inventarios y almacenes.Producción y mantenimiento.Instalaciones, maquinaria y equipo.Mercadotecnia.Tesorería.

Cuentas y documentos por cobrar.Cuentas por pagar.Nóminas.Impuestos.Seguros y fianzas.

Auditoría operacional

La auditoría operacional evalúa la eficiencia, eficacia y economía con que están siendo utilizados los recursos.Su objetivo es promover eficiencia en la operación, y evaluar la calidad de la operación.

Metodología de la auditoría operacional

Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para que el examen recaiga en un determinado subsistema de la organización, la metodología que usaremos para examinar la entidad será:

Etapas de la Metodología de la auditoría operacional

Etapa de estudio preliminar.Etapa de estudio general.Etapa de estudio específico.Etapa de comunicación de resultados.Etapa de seguimiento.

Etapa de estudio preliminar

En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoría operativa.

Etapa de estudio preliminar

Dentro de esta etapa se distinguen dos fases:

Recopilación de antecedentes.Establecimientos de objetivos.

Etapa de estudio general

En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio, para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas.

Etapa de estudio generalCon este objeto, debemos conocer el sistema de administración aplicado; los principales subsistemas de la organización, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales; los sistemas de control existentes en general, y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoría.

En esta etapa se comprende de las siguientes fases:

Fase de conocimiento general de la unidad.Fase de evaluación del control de gestión y del control interno administrativo.Fase de análisis.Fase de determinación de áreas críticas.

Etapa de estudio específicoEl objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados, además de las operaciones realizadas en ellas, sus relaciones con la empresa y con el medio. Además debe evaluarse el control de dicha área.

Etapa de estudio específicoLas fases de esta etapa son:

Fase del conocimiento específico del área(s) critica(s).Fase de evaluación del control interno administrativo y del control de gestión específico.Fase de búsqueda de relaciones causa-efecto.Fase de análisis y evaluación de evidencias probatorias.Fase de preparación del diagnóstico y pronóstico.

Etapa de comunicación de resultados

Ahora ya se está en condiciones de hacer el informe de la auditoría operativa. En él se explicarán los objetivos y alcance del trabajo, la metodología utilizada, áreas críticas (con los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia, eficiencia y economía, también las soluciones y recomendaciones.

El ordenamiento del informe podría ser:

Objetivo de la Auditoría: al clasificar el propósito del informe y la necesidad que satisface, es más fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor recepción de él por quienes no estaban cabalmente informados del origen del examen.

El ordenamiento del informe podría ser:

Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoría y la validez de los juicios que emite.Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual fue el ámbito sometido a la evaluación y la muestra analizada, para que el receptor conozca el marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan.

El ordenamiento del informe podría ser:

Diagnóstico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situación en estudio y sus aspectos positivos y negativos, latentes y evidentes.Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de ciertas áreas, en orden descendentes de urgencia y relevancia para la entidad.En este punto, debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia, eficiencia y economía de la gestión.El diagnóstico de la situación es la base para formular las sugerencias y recomendaciones del caso.

El ordenamiento del informe podría ser:

Sugerencias y Recomendaciones: son las medidas que, a juicio del grupo de trabajo, permitirán a la organización lograr más eficaz, eficiente y económicamente sus objetivos, solucionando sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.

El ordenamiento del informe podría ser:

Pronóstico: la auditoría operativa debe formar un juicio orientado hacia el futuro, a fin de ayudar al usuario a visualizar cual será la situación del ente evaluado si se adoptan las medidas correctivas propuestas, o se toma la decisión de no considerarlas o de hacerlo solo parcialmente.

Etapa de seguimientoUna vez entregado y comentado el informe con el cliente, el auditor debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan, además debe controlar sus decisiones para que éstas no se desvíen.Esta etapa debe ser fijada con el cliente.

AUDITORÍA FINANCIERAAuditoría Interna y Operacional

CONCEPTO La auditoría financiera consiste en la revisión de los libros y registros contables de una entidad; así como el estudio y evaluación del control interno y procedimientos contables administrativos de la misma basados en técnicas específicas, con la finalidad de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas.

CONCEPTO Es el examen total o parcial de información financiera y de información administrativa y operacional complementaria, así como de los medios que se utilizaron para identificarla, medirla, clasificarla y reportarla.

Bibliohemerografía• Santillana González, Juan Ramón (2002). Auditoría

interna integral. Administrativa, operacional y financiera. 2ª edición. México: Thomson.

• Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar (2009). 30ª edición. México: IMCP.

• Gómez Vieites, Álvaro y Suárez Rey, Carlos (2007). Sistemas de Información. Herramientas prácticas para la gestión empresarial. 2ª edición. México: Alfaomega.

• Adam Adam, Alfredo y Becerril Lozada, Guillermo (1980). La auditoría interna en la administración pública federal. Primera edición. México: IMCP.

• http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor%C3%ADaOperacional.aspx

Bibliohemerografía• http://es.slideshare.net/gugarte/auditoria-

operacional-presentation• www.econ.uba.ar/www/seminario/g156/Auditoria

%20Operativa.doc