CUÁL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE LA AUDITORIA DE LOS

PASIVOS

PASIVOS

Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de hechos

pasados, en cuya liquidación, la entidad espera desprenderse de recursos que

implican beneficios económicos.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Para determinar lo siguiente:

Si las obligaciones correspondientes incurridas están correctamente

presentadas, clasificadas y descritas en los estados financieros sobre una

base consistente con respecto al año anterior.

Si los pasivos correspondientes a los activos adquiridos son reclamos

válidos contra la entidad.

Si no hay pasivos significativos correspondientes a recursos adquiridos que

no hayan sido registrados.

Si los recursos adquiridos se han registrado en el período contable

correcto.

Verificar que los saldos correspondientes a nómina estén adecuadamente

registrados y clasificados.

Verificar que los saldos correspondientes a nómina se están presentando

dentro del periodo al cual corresponden.

Obtener un conocimiento del control interno para las cuentas por pagar y

cuentas relacionadas

Revisar los descuentos por pronto pago.

CUAL ES EL PROCEDIMIENTO MAS RECOMENDABLE PARA AUDITAR

LOS PASIVOS DE UNA EMPRESA?

1. Solicite detalle de los gastos acumulados por pagar al 30/12/XX,

verifique la exactitud aritmética y cuadre con el mayor.

2. Verifique la razonabilidad del saldo de otras cuentas presentadas en el

rubro por prueba de pagos posteriores y comparación con saldos del

año anterior, indague acerca de la naturaleza de las mismas.

3. Examine las partidas de acuerdo a la materialidad asignada y solicite

documentación soporte, evaluando su razonabilidad y deje evidencia en

los P/T.

4. realice una prueba de pasivos no registrados.

5. Revise la adecuada clasificación de los asuntos registrados.

¿QUÉ VENTAJAS OFRECE AL AUDITOR LA ELABORACIÓN DE UN

LISTADO DE “CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR”?

Conocer los siguientes conocimientos acerca de los clientes de la

empresa

Saber de todos los proveedores y acreedores EXISTENTES

Si los saldos de los proveedores y acreedores son razonables y el

importe de las compras es acorde con las necesidades de la

empresa.

Comprobar que los saldos no están infravalorados y que están

adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.

Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

¿PARA QUE SE ENVÍAN CIRCULARES A LOS ACREEDORES?

Se envían circulares a los para determinar lo siguiente:

Para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las

afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello debe considerar la

significación de las partidas por confirmar, su evaluación de los riegos

inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditoría

planeados pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los estados

contables a un nivel bajo que sea aceptable.

Verificar que los saldos correspondientes a deudas con los estén

registrados.

Verificar que los saldos correspondientes a deudas con los estén

adecuadamente clasificados.

Verificar que los saldos correspondientes a mercancías y servicios

recibidos se están registrando dentro del período al cual corresponden.

Verificar que se estén realizando los apartados correspondientes a

compromisos de deudas adquiridas.

Si las obligaciones correspondientes incurridas están correctamente

presentadas, clasificadas y descritas en los estados financieros sobre

una base consistente con respecto al año anterior.

Si los pasivos correspondientes a los activos adquiridos son reclamos

válidos contra la entidad.

Si no hay pasivos significativos correspondientes a recursos adquiridos

que no hayan sido registrados.

Si los recursos adquiridos se han registrado en el período contable

correcto.

Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas

reales de la empresa.

ROCEDIMIENTO RECOMENDADO PARA LA AUDITORIA DE LOS PASIVOS DE UNA EMPRESA

La Confirmación: Se refiere a la obtención de comunicación escrita de instituciones que hayan otorgado créditos, proveedores, acreedores, entidades filiales, abogados, etc.

Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la única fuente

externa que tiene el auditor para conocer la existencia de obligaciones que

pudieran afectar a la empresa.

Es conveniente que en los renglones susceptibles de hacerlo, se solicite

además un estado de cuenta, el que permitirá comprobar el saldo y el registro

de las transacciones anotadas en el mismo.

Asimismo como se hace en los procedimientos del efectivo, debe hacerse con

el pasivo para solicitar también información sobre cualquier otro saldo a favor y

a cargo de la empresa revisada. Comúnmente los bancos informan de las

existencias de créditos, préstamos u otras operaciones de las cuales se derive

una obligación.

POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LOS INTERESES Y DEMAS

OBLIGACIONES POR PAGAR?

Estos rubros se investigan ya que por tener una pequeña magnitud dentro del

balance general no son registrados a tiempo y por lo tanto se omiten como el

caso de los intereses que su costo a menudo es muy insignificante a corto

plazo, y prefieren registrarlo al final. Y por tal motivo el auditor revisa estas

cuentas para ver si fueron asentadas en las fechas previstas.

QUE SON LOS PASIVOS CONTINGENTES? COMO SE DETECTAN E

INVESTIGAN

No es un pasivo. En lugar de esto es un pasivo potencial (posible), que

depende de un evento futuro que surge de una transacción anterior. Algunas

veces tiene una cifra definida, pero por lo general, poseen un valor indefinido. Y

si una obligación es altamente probable (tiene una alta probabilidad de que

ocurra) deja de ser contingente aun si su valor debe ser estimado. Para resumir

existen pasivos definidos de valor estimado (garantías de productos,

pensiones). También existen pasivos contingentes de bien sea valores

definidos (garantía de una letra) o de valores estimados

PRESENTACIÓN DE LOS PASIVOS CONTINGENTES

PRESENTACIÓN ABREVIADA: Se refiere cuando se incluye en el cuerpo de

un estado financiero, pero su valor (en caso de que exista) no se incluye en los

totales. Inevitablemente, una presentación abreviada se acompaña por una

nota a pie de página explicativa.

LITIGIOS: Es una nota suplementaria de media pagin

COMO SE DETECTAN?

A través de la obtención de información verbal y examinando contratos, etc. Y

es conveniente en todos los casos tener una conversación sobre el particular

con la dirección de la empresa, por lo que se refiere a contingencias, y si es

necesario deberá recurrirse a la discusión del problema con los abogados del

negocio, de quienes, si es oportuno y prudente, deberá obtenerse confirmación

escrita con respecto al estado de litigio y probabilidades de pérdidas no

previstas.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPRAS RESPUESTAS DEL CLIENTEPreguntas SI NO OBSERVACIONES

¿El pasivo por compras se captura en un documento en el momento en que se reciben las mercancías, verificando por conteo u otro medio la cantidad recibida?¿Ese documento anterior esta prenumerado?

¿los documentos anteriores se valúan en base al precio acordado?¿Se sumarizan los documentos anteriores y el total se registra en mayor?¿Los cheques se sumarizan y los totales se registran en mayor?¿Las compras se autorizan (dejando evidencia ejemplo en copia de orden de compra por un funcionario). La decisión de autorización se puede basar en un requisición del departamento, reposición de stock, programa de compras, etc?¿El documento donde se capturó la mercancía entregada (compras) se firma de recibido por la persona que efectuó el conteo (o su supervisor)?Las facturas para pago se revisan contra:

a)       ¿Documento de captura de la mercancía recibida?b)       ¿Qué el documento anterior este firmado de

recibidoc)       ¿precio según factura vs. Precio acordado (ejemplo,

orden de compra, contrato, etc.?d)      ¿Aplicaciones de notas de créditos (por

devoluciones o reclamaciones)?e)       ¿Qué la compra fue autorizada (ejemplo, firma en

orden recompra)?¿Se deja evidencia de que los pasos anteriores se siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los pasos, firmando, etc)?¿Los Cheques se preparan una vez que la documentación ha sido revisada y autorizada para pago?¿En el momento de la firma se tiene la

documentación enfrente y se examina (concuerde el importe y beneficiario)?Quien revisa las facturas para pago es diferente de quien:

a)       ¿autoriza las compras?b)       ¿prepara los documentos de captura de la

mercancía recibida?c)       ¿codifica, sumariza y registra los documentos

anteriores?¿Quién prepara los documentos de captura de la mercancía recibida es diferente de quien autoriza la compra?Las chequeras se encuentran:

a)       ¿bien custodiado?b)       ¿Los cheques cancelados se controlan

adecuadamente?¿La documentación se cancela de pagado?

¿Los cheques una vez firmados se envían o se entregan a los beneficiarios?Quien prepara y firma los cheques (incluyendo traspasos bancarios) es diferente a quien:

        ¿prepara los documentos donde se capturan las mercancías recibidas?

       Revisa las facturas para pago        Prepara las nominas       ¿autoriza para pago facturas y otros conceptos?