Auditoria para efectos financieros

7/24/2019 Auditoria para efectos financieros

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TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

INSTITUTO TECNOLGICO DE CHILPANCINGO

AUDITORIA PARA EFECTOS FINANCIE

DOCENTE:PAULA ADRIANA LEYVA ALARCN

UNIDAD I

Estudio y evaluai!" del o"t#oli"te#"o

ALU$NOS:$AURY IT%EL GON%&LE% VEGA

'ES(S 'U&RE% GON%&LE%

$ARCO ANTONIO SOLANO DE 'ES(S

ANA )AREN SALDA*A LOPE%

'OSE GUILLER$O NAVA %E+ERINO

C,il-a"i".o .#o/ 01 de 2e3#e#o del 04567


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8"die

575 I"vesti.ai!" de las a#ate#9stias .e"e#ales y -a#tiula#es de la e-#esa7

570 Ela3o#ai!" del o#.a"i.#aa 2u"io"al y de-a#tae"tal de la e-#esa7

57; Ide"ti I"vesti.ai!" de las 2u"io"es 3=sias de -uestos ?ue i"te#vie"e" e" laso-e#aio"es 3=sias

576 Ela3o#ai!" de dia.#aas de @uo de o"t#ol i"te#"o e" o-e#aio"es 3=sias7

AB7 De i".#esos

B7 De o3#o

CB7 De o-#as

DB7 De -a.o

EB7 De -#odui!"

57 Re?uisitos 3=sios del o"t#ol i"te#"o

57F Evaluai!" del o"t#ol i"te#"o

571 I"2o#e de o3se#vaio"es y su.e#e"ias de eo#a al o"t#ol i"te#"o

I"t#odui!"


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El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin

de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la

informacin que genera la empresa.

El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como parte de

una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas.

El Contador !blico puede llevar a cabo un traba"o m#s profundo o con un ob"etivo

m#s preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una

opinin espec$fica sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta

ocasin al estudio y evaluacin que realiza el auditor como parte de su traba"o deauditoria de estados financieros.

El bolet$n %&'& (Estudio y Evaluacin del Control Interno) de las Normas y

rocedimientos de Auditoria, define los elementos de la estructura del control

interno y establece los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y

evaluacin, como un aspecto fundamental al dise*ar la estrategia de auditoria.

As$ mismo se*ala los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o

desviaciones, a continuacin presentaremos los temas de esta unidad, para fortalecer

un poco m#s nuestro conocimiento.


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575 i"vesti.ai!" de las a#ate#9stias .e"e#ales y-a#tiula#es de la e-#esa7

Debemos de comentar, que en principio la definicin de una empresa, sin importar su tamao,

ni su lugar de origen, es igual en cualquier parte del mundo, ya que dentro de su definicin,siempre gozar de los mismos componentes necesarios para que pueda decirse que es unaempresa7

La empresa en s, corresponde a una organizacin que tiene caractersticas muy especiales,

pero similares, que la catalogan de la manera siguiente y por consiguiente se define como

sigue:

na unidad econmica de produccin y decisin que, mediante la organizacin y

coordinacin de una serie de factores !capital y traba"o#, persigue obtener un beneficio

produciendo y comercializando productos o prestando ser$icios en el mercado

La definicin anterior, se toma como una definicin general y gen%rica de lo que constituye

una empresa, y que en la actualidad, corresponde de una manera e&acta a lo que tenemos

como empresa'

(aractersticas generales

)n esta ocasin en que ya se *a definido el concepto de lo que es una empresa, tenemos la

libertad de definir con ms precisin sus caractersticas, y *aciendo una relacin con lo que

constituye su definicin:

(++(-)./-.(+/:

(uentan con recursos *umanos, de capital, t%cnicos y financieros'

ealizan acti$idades econmicas referentes a la produccin, distribucin de bienes y

ser$icios que satisfacen necesidades *umanas' (ombinan factores de produccin a tra$%s de los procesos de traba"o, de las relaciones

t%cnicas y sociales de la produccin' 0lanean sus acti$idades de acuerdo a los ob"eti$os que desean alcanzar1

/on una organizacin social muy importante que forman parte del ambiente econmico

y social de un pas' /on un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo econmico

y social' 0ara sobre$i$ir deben de competir con otras empresas, lo que e&ige: modernizacin,

racionalizacin y programacin' )l modelo de desarrollo empresarial reposa sobre las nociones de riesgo, beneficio y

mercado'


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)s el lugar donde se desarrollan y combinan el capital y el traba"o, mediante la

administracin, coordinacin e integracin que es una funcin de la organizacin' La competencia y la e$olucin industrial promue$en el funcionamiento eficiente de la

empresa'

/e encuentran influenciadas por todo lo que suceda en el medio ambiente natural,

social, econmico y poltico, al mismo tiempo que su acti$idad repercute en la propia

dinmica social'

1.2 ELABORACIN DEL ORGANIGRAMA FUNCIONAL Y DEPARTAMENTAL DELA EMPRESA

n organigrama representa en forma grfica las principales funciones y lneas de autoridad de

una empresa en un momento dado' )&isten di$ersos criterios para fi"ar el nombre con que se

designan las grficas en las que se representa la estructura de un organismo social'

Pasos para elaborar un organigrama:

2' )laborar una lista de funciones y subfunciones probables1

3' (ompararla con una lista de comprobacin1

4' 0reparar cuadros o plantillas, y

5' Disear el organigrama'


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6'

-odo organigrama debe contener los siguientes datos: ttulo o descripcin condensada de las

acti$idades, fec*a de formulacin, nombre del responsable de elaboracin, aprobacin,

e&plicacin de lneas y smbolos especiales'

RGANIGRAMA FUNCI NAL


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RGANIGRAMA DEPARTAMENTAL

57; IDENTI+ICACION DE LAS OPERACIONES ASICASDE LA E$PRESA

PROCESO DE COMRAS

La compra es aquella operacin que in$olucra todo el proceso de ubicacin de pro$eedor ofuentes de abastecimiento, adquisicin de materiales a tra$%s de negociaciones de precio ycondiciones de pago con el pro$eedor elegido y la recepcin de las mercaderascorrespondientes para controlar y garantizar el suministro de la adquisicin'

0ara aclarar el concepto antes analizado, debes tener presente que e&isten caractersticaspropias de todo proceso de compras, las cuales te detallamos a continuacin:

Funcin de Compras:)s aquella que relaciona a las distintas reas de la )mpresa con losdiferentes pro$eedores e&ternos, es decir, el Departamento de (ompras o )ncargado de(ompras, es el intermediario para cubrir las necesidades de la )mpresa con sus pro$eedores'

Importancias de Compras:/e manifiesta principalmente en asegurar el abastecimientonormal de las necesidades de insumos y materiales de la empresa' +dems la colaboracinen la administracin de los recursos materiales y financieros de la )mpresa, es decir, saber aqui%n, cmo y cundo comprar, puede traer consigo mayor economa y ganancias para la

)mpresa'

Organizacin de Compras: -odas las )mpresas son diferentes por lo tanto sus necesidadestambi%n $an a ser diferentes, ya sea por su giro, tamao, organizacin y situacin geogrfica'Dentro de todas la diferencia, podemos, establecer algunas seme"anzas entre ellas como son:La acti$idad de compra puede ser centralizada o descentralizada, las cuales tienen sus$enta"as o des$enta"as'

PROCESO DE E!"AS

La $enta es un con"unto de acti$idades diseadas para promo$er la compra de un producto o

ser$icio'0or ese moti$o, la $enta requiere de un proceso que ordene la implementacin de sus

diferentes acti$idades, caso contrario no podra satisfacer de forma efecti$a las necesidades y

deseos de los clientes, ni coadyu$ar en el logro de los ob"eti$os de la empresa'


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78undamentos de 9areting7, el proceso de $enta 7es

una secuencia lgica que emprende el $endedor para tratar con

un comprador potencial y que tiene por ob"eto producir alguna

reaccin

deseada en el cliente

!usualmente la compra#7'

COBRO:

)l proceso de compras se cierra con

el pago al pro$eedor del producto

adquirido' La forma en que se *ar

este pago depender de la

financiacin que ofrezcan los pro$eedores y de la situacin econmica

de la empresa adquirente'

)&isten bsicamente tres tipos de documentos que se utilizan como

medios de pago: la letra, el pagar% y la carta de pago'

(on la letra y el pagar% el pro$eedor puede *acer lquido el

importe inmediatamente presentando al descuento el documento'


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La letra es un instrumento fle&ible de pago, que puede ser utilizado como moneda de pago y

endosarse a otras empresas, mientras que el pagar% es ms rgido' )n cambio el pagar% es

un instrumento ms econmico, ya que no lle$a timbre: este a*orro y la comodidad que

supone tener un talonario de pagar%s suministrado por el banco son los responsables delcada $ez mayor uso del pagar% frente a la letra'

INGRESOS

)l ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren

lle$ar a cabo para cambiar por efecti$o, con los clientes, sus productos o ser$icios'

)stas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los

productos terminados, el uso por los clientes de losser$icios que presta la empresa,

mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efecti$o'

)n $irtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derec*o de

propiedad sobre los recursos se $enden, la determinacin del costo de $entas es una

funcin contable que puede identificarse con los ciclos de ingresos'

/in embargo debe tomarse en cuentasque las mismas debern ser$ir tan solo como

una gua general que oriente al auditor cuando lle$e a cabo la re$isin del control

interno, ya que la identificacin y determinacin de estas funciones, asientos contables,

formas y documentos importantes'

PROD#CCIO!

n proceso de produccines un sistema de acciones que se encuentraninterrelacionadas de forma dinmica y que se orientan a la trans$ormacin de ciertoselementos' De esta manera, los elementos de entrada !conocidos como $actores#pasan a ser elementos de salida !productos#, tras un proceso en el que se incrementa

su $alor'Las acciones producti$as son las acti$idades que se desarrollan en el marco del proceso'0ueden ser acciones inmediatas!que generan ser$icios que son consumidos por el productofinal, cualquiera sea su estado de transformacin# o acciones mediatas!que generanser$icios que son consumidos por otras acciones o acti$idades del proceso#'

Clasi$icacin de los procesos producti%os:

0or su significacin
http://definicion.de/productividad/http://definicion.de/procesohttp://definicion.de/procesohttp://definicion.de/productividad/


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0rocesos bsicos: en estos procesos se desarrolla la produccin bsica de la empresa' Los

artculos producidos en este proceso, son aquellos en la produccin de los cuales se

especializa laempresay representan las caractersticas producti$as de esta'

0rocesos au&iliares: facilitan la produccin bsica y comprenden, por e"emplo, la produccin

de *erramientas, dispositi$os, mezclas, energas en sus di$ersas formas !$apor, airecomprimido, etc'#, as como ser$icios tales como la transportacin y el almacenamiento' )s la

produccin necesaria para asegurar el funcionamiento de la produccin bsica'

0rocesos de ser$icios: comprenden, por e"emplo, la transportacin y el almacenamiento'

0rocesos secundarios: en estos, se elaboran los residuos de la produccin bsica'

n proceso de produccines el con"unto de acti$idades orientadas a la transformacinderecursos o factores producti$osen bienes y;o ser$icios' )n este proceso inter$ienen la

informacin y la tecnologa, que interact


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4' 8unciones financieras' )sta funcin implica la b


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3'Comercializacin: una $ez producido el producto tiene que llegar *asta el consumidor atra$%s de su comercializacin y distribucin' )sta funcin se conoce como 9areting yadquiere gran importancia en los actuales mercados en los que la empresatiene quellamar la atencin del consumidor frente a la competencia'

4' Recursos /umanos: organiza y gestiona el personal de la empresa, es decir, seencarga de la seleccin, contratacin, formacin y moti$acin de los traba"adores'

5' Financiacin: a tra$%s de esta funcin la empresa capta los fondos necesarios para elfuncionamiento de la empresay realiza las in$ersiones necesarias, es decir, dirige lasfuentes de financiacin *acia los recursos para los que se destinan'

6' Administracin:se refiere a la organizacin de la empresaen su con"unto, es decir, seencarga de repartir tareas y ni$eles "errquicos, de asignar responsabilidades y, por tanto,

tambi%n nos referimos a esta labor como la funcin de direccin'

P#ES"OS E! +AS OPERACIO!ES ,ASICAS

)ERE!"E )E!ERA+ O DIREC"OR )E!ERA+

el gerente general es el responsable de la definicin de la estrategia de la empresa,

determinacin de sus ob"eti$os y de los medios necesarios para lograrlos' 9arca las pautas

para obtencin y el uso de recursos de la empresa conforme a un plan, y organiza las tareas

de los miembros componentes de la empresa' (oordina y controla operaciones seg


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simplemente comercializa, en los mercados' depende, por tanto, de %l toda

la estructura comercial de la empresa' en ocasiones, integra en su campo las acti$idades de

mareting y de estudio o prospeccin de mercados' tambi%n las de publicidad'

el gerente de $entas es otra pieza cla$e en el organigrama de la empresa' de nada $ale

fabricar o disponer de buenos productos para la $enta o ser$icios para prestar si no se $enden

o no se saben $ender'

)ERE!"E DE PERSO!A+ O Recursos R /umanos /

(uando e&iste esta figura en el organigrama de la empresa, se la atribuye todo el campo de

accin de lo relati$o a la gestin del personal en sentido amplio' desde captar o recoger las

necesidades de contratacin de nue$o personal *asta el despido o ba"a del mismo, pasando

por la gestin de los recursos *umanos en forma permanente, todo esto es materia De ingresos


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?#'> De cobro


16/23

(#' De compras


17/23


18/23

D#'> De pago


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)#' De produccin

1. R',#*#* b0*#"* &'l "%!l #%'!%


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equisitos legales para la conformacin de un manual de control interno

)l artculo @ de la Ley Argnica de la (ontralora Beneral del )stado establece que 7)l

(ontrol .nterno constituye un proceso aplicado por la m&ima autoridad, la direccin y el

personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen losrecursos y se alcancen los ob"eti$os institucionales' (onstituyen elementos del control interno:

el entorno de control1 la organizacin1 la idoneidad del personal1 el cumplimiento de los

ob"eti$os institucionales1 los riesgos institucionales en el logro de tales ob"eti$os institucionales

y las medidas adoptadas para afrontarlos1 el sistema de informacin1 el cumplimiento de las

normas "urdicas y t%cnicas1 y, la correccin oportuna de las deficiencias de control )l artculo

5 de la Ley Argnica de la (ontralora Beneral del )stado establece que cada institucin del

)stado asuma la responsabilidad por la e&istencia y mantenimiento de su propio sistema de

control interno

De igual manera el artculo = e&presa que en el marco de las normas, reglamentos,

disposiciones y ms instrumentos indicados, cada institucin del )stado, cuando considere

necesario, dictar las normas, las polticas y los manuales especficos para el control de las

operaciones a su cargo' La (ontralora Beneral $erificar la pertinencia y la correcta

aplicacin de las mismas'

)l artculo @ de la antes mencionada ley, aade que el control interno, ser responsabilidad

de cada institucin del )stado, y tendr como finalidad primordial crear las condiciones para el

e"ercicio del control e&terno a cargo de la (ontralora Beneral del )stado'

)l artculo C de la misma ley determina que 0ara un efecti$o, eficiente y econmico control

interno, las acti$idades institucionales se organizarn en: +dministrati$as o de apoyo,

8inancieras, Aperati$as1 y, +mbientales'

Las unidades administrati$as, las autoridades de las unidades de auditora interna y

ser$idores, son corresponsables de la incorporacin y funcionamiento del (ontrol .nterno en

los sistemas implantados en la entidad'


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)$aluacin del control interno se efect


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)l informe ser emitido por el auditor a tra$%s de la auditora realizada a cierta entidad, con la

finalidad de:

Dar por escrito la constancia de las obser$aciones realizadas por %l y su equipo, sobrelos puntos ms importantes que considere d%biles y deben ser necesarios cambiar o

crear, al igual que por cada obser$acin se impondr una sugerencia para el logro de

ella'

Los resultados obtenidos de las e$aluaciones del sistema de control interno'

Declararle los 0roblemas o iesgos identificados'

+l cliente proporcionarle sugestiones constructi$as respecto a lo encontrado en el

tiempo de la auditoria'

)l informe contendr:

Los datos del Destinatario, datos del emitente, 8ec*a y lugar, Earracin de las

responsabilidades, Apinin del auditor, 8irma del auditor, edaccin de las opiniones y

sugerencias'

Co"lusi!"


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)l control interno lo definimos entonces como una representacin por el con"unto

de polticasy procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable

de poderlograr los ob"eti$os especficos de la entidad'

)l (ontador 0

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