Auditoria Superior del Estado de Hidalgo€¦ · I. Presentación La fiscalización superior de la...

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AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO

C.P. José Rodolfo Picazo Molina

COORDINACIÓN GENERAL DE GRUPOS DE TRABAJO

L.C. Lorenza Mendoza Álvarez

L. Comp. María Teresa Hernández Soto

M.A. Raquel Ramírez Vargas

L.C.P.F. María Fernanda Samperio Girón

L.C.P. y A.P. Vianey Vázquez de la Concha

Lic. Rodolfo Carbajal Rosales

L.C. Héctor Gómez Espinosa

L.C. Marco Antonio González Arellano

Lic. Nicolás Jaén Ramírez

Ing. Horacio Juárez Trejo

L.C. Efrén Martínez Pedraza

L.C. Rafael Zuviri Guzmán

FECHA DE EMISIÓN: NOVIEMBRE 2011 FECHA DE ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN: MARZO 2017

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Índice

I. Presentación ..................................................................................................................... 6 II. Introducción ..................................................................................................................... 7 III. Fundamento legal ........................................................................................................... 7 IV. Objetivo ........................................................................................................................... 7 V. Alcance ............................................................................................................................. 8 VI. Glosario ........................................................................................................................... 8 VII. Normas Generales de Fiscalización ............................................................................ 9 VII.1 Normas personales ....................................................................................................... 10 VII.2 Normas de fiscalización de la Cuenta Pública ............................................................... 13 VII.3 Normas para la elaboración de informes ....................................................................... 20 VIII. Planeación..................................................................................................................... 21 VIII.1 Concepto ...................................................................................................................... 21 VIII.2 Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo ............................................................................................................................. 23 VIII.2.1 Objeto de la Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la ASEH ......... 24 VIII.2.1.1 Principales funciones de la Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la ASEH ............................................................................................................................ 24 VIII.2.1.2 Primera fase de la Planeación ................................................................................ 26 VIII.2.1.2.1 Estudio Previo ..................................................................................................... 26 VIII.2.1.2.2 Selección de la Entidad Fiscalizada, Modalidad y Tipo de Auditoría ................... 29 VIII.2.1.2.2.1 Modalidades de auditoría ................................................................................. 29 VIII.2.1.2.2.2 Tipos de auditoría ............................................................................................. 29 VIII.2.1.2.2.3 Criterios de Selección ....................................................................................... 32 VIII.2.1.2.3 Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones 33 VIII.2.1.3 Segunda fase de la Planeación .............................................................................. 34 VIII.2.1.3.1 Análisis de los resultados de la Gestión Financiera, los diferentes informes emitidos por las Entidades fiscalizadas y disposiciones legales y administrativas referentes a la aplicación de los recursos .............................................................................. 36 VIII.2.1.3.2 Determinación del alcance, programa y fuente de financiamiento ....................... 40 VIII.2.1.3.3 Recepción y análisis de la Cuenta Pública .......................................................... 44 VIII.2.1.3.4 Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones .................... 45 VIII.2.3 Supervisión en la fase de Planeación ........................................................................ 45 IX. Ejecución ........................................................................................................................ 47 IX.1 Solicitud previa de documentación a las Entidades Fiscalizadas ................................... 48 IX.2 Orden de auditoría .......................................................................................................... 48 IX.3 Acta de inicio de auditoría .............................................................................................. 48 IX.4 Estudio y evaluación del Sistema de Control Interno ..................................................... 49 IX.5 Diseño de pruebas efectivas y eficientes de auditoría .................................................... 52 IX.5.1 Procedimientos de auditoría ........................................................................................ 53 IX.5.2 Técnicas de Auditoría .................................................................................................. 54 IX.5.2.1 Técnicas documentales ............................................................................................ 54 IX.5.2.2 Técnicas verbales ..................................................................................................... 56

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IX.5.2.3 Técnicas visuales ..................................................................................................... 56 IX.5.2.4 Otras técnicas ........................................................................................................... 57 IX.6 Elaboración e integración de papeles de trabajo ............................................................ 57 IX.6.1 Objetivos...................................................................................................................... 58 IX.6.2 Naturaleza y características ........................................................................................ 58 IX.6.3 Propiedad y confidencialidad ....................................................................................... 59 IX.6.4 Clasificación de los papeles de trabajo........................................................................ 60 IX.6.4.1 Archivo permanente ................................................................................................. 60 IX.6.4.2 Legajo de auditoría ................................................................................................... 61 IX.6.5 Cédulas de auditoría ................................................................................................... 62 IX.6.5.1 Cédulas básicas ....................................................................................................... 63 IX.6.5.2 Cédulas complementarias ........................................................................................ 65 IX.6.6 Índices, Marcas, Llamadas y Cruces de Auditoría ....................................................... 65 IX.7 Determinación de los hallazgos ...................................................................................... 67 IX.8 Obtención de evidencia .................................................................................................. 69 IX.8.1 Actas circunstanciadas ................................................................................................ 70 IX.9 Acta de conclusión de los trabajos de la revisión ........................................................... 70 IX.10 Supervisión en la ejecución de auditoría ...................................................................... 71 X. Informe ............................................................................................................................. 73 X.1 Informe Previo de la Revisión de la Cuenta Pública ........................................................ 76 X.1.1 Estructura ..................................................................................................................... 76 X.2 Supervisión en la elaboración del Informe ....................................................................... 77 X.3 Reunión de Confronta ..................................................................................................... 77 X.4 Informe del Resultado de la Revisión de la Cuenta Pública ............................................ 80 X.4.1 Estructura ..................................................................................................................... 81 X.5 Dictamen de Auditoría ..................................................................................................... 81 XI. Seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría .................. 85 XI.1 Objetivo del seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría ...... 85 XI.2 De las Recomendaciones ............................................................................................... 86 XI.3 Del Pliego de Observaciones ......................................................................................... 87 XI.4 De las Responsabilidades Resarcitorias ........................................................................ 88 XI.5 De la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria .............................. 89 XI.6 Dictamen Técnico de No Solventación de Observaciones ............................................. 89 XI.7 De la Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente ...................... 92 XI.8 Denuncia de hechos ....................................................................................................... 92 XI.9 Denuncia de juicio político .............................................................................................. 93 XII. Referencias Bibliográficas ............................................................................................ 93 XIII. Anexos .......................................................................................................................... 95

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I. Presentación La fiscalización superior de la Cuenta Pública es la atribución primordial asignada a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo “ASEH”, por lo que es imprescindible contar con un documento rector que establezca, fortalezca y garantice que los procesos de auditoría se realizan de forma metodológica, sistemática, ordenada y concreta para asegurar la calidad en los resultados obtenidos y, sobre todo, obtener la confianza de la Sociedad Hidalguense a la cual nos debemos; por ello, el C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior, con base en las atribuciones que la Constitución Política del Estado y la propia Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo le confieren, tiene a bien emitir el presente Manual de Fiscalización, con la finalidad de que los servidores públicos de esta Entidad Superior de Fiscalización tengan a su alcance el apoyo técnico que coadyuve y les sirva de guía en el desempeño de las tareas que tienen encomendadas. Este Manual es resultado del análisis y estudio de diversas disposiciones legales y normativas en materia contable, de auditoría y de fiscalización, así como bibliografía académica y criterios para la aplicación y ejecución de los procesos de auditoría y revisión de la Cuenta Pública. El manual está estructurado de la siguiente manera: a. Normas Generales de Fiscalización. b. Planeación. c. Ejecución. d. Informes. e. Seguimiento de los resultados. f. Seguimiento de las acciones promovidas. Este manual es una herramienta dinámica y perfectible, toda vez que derivado de las necesidades que emanen de la ejecución de las tareas de evaluación a los resultados de la gestión financiera de las Entidades fiscalizadas y las reformas y adiciones de las normas contables y de fiscalización, deberá actualizarse para contribuir a que el Estado de Hidalgo esté a la vanguardia en materia de transparencia en el ejercicio de los recursos públicos y la rendición de cuentas.

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II. Introducción

En la actualidad la fiscalización superior enfrenta grandes desafíos para poder lograr un impacto real en la calidad de vida de los ciudadanos, es por ello, que se deben examinar nuevos caminos y enfoques en la evaluación de la aplicación de los recursos públicos, con el fin de lograr la excelencia en la gestión de las Entidades de Fiscalización.

La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, no sólo se preocupa por contribuir para que el Estado sea próspero, progresista y transparente, también tiene como objetivo fortalecer la credibilidad y confianza de la Sociedad Hidalguense, en las acciones y políticas gubernamentales.

De conformidad con lo establecido en los artículos 116 fracción II párrafo sexto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 56 bis de la Constitución Política del Estado de Hidalgo y 3 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, este Órgano Técnico dependiente del Congreso, que cuenta con autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organización interna, funcionamiento y resoluciones; se encargará de la fiscalización superior de la Cuenta Pública de los Poderes del Estado, de los Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Organismos Autónomos, Organismos Descentralizados Municipales, Empresas de Participación Municipal y, en general, de cualquier persona física o moral, pública o privada que capte, recaude, administre, maneje, ejerza, resguarde o custodie fondos o recursos de la Federación, Estado o Municipios, con base en los principios de fiscalización referentes a posterioridad, anualidad, definitividad, legalidad, imparcialidad y confiabilidad.

Asumiendo la responsabilidad y compromiso de cuidar que los recursos públicos sean ejercidos en beneficio de la sociedad, resulta esencial la emisión de este Manual de Fiscalización, el cual servirá de base para armonizar y modernizar los procesos de fiscalización que realiza la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, con el fin de que las funciones que tiene encomendadas se desarrollen con calidad, eficiencia y diligencia profesional.

III. Fundamento legal

La emisión del presente manual se funda en los artículos 8, fracción I y 70, fracciones III y XII, de la Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, que disponen como atribución lo siguiente: “Establecer los lineamientos técnicos y criterios para las auditorías y su seguimiento y procedimientos necesarios para la fiscalización de la Cuenta Pública”, así como “Expedir las circulares, lineamientos, manuales y demás disposiciones administrativas que se requieran para la debida organización y funcionamiento del Órgano Técnico”.

IV. Objetivo

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Este Manual de Fiscalización es el instrumento que estandariza el proceso de revisión a la Cuenta Pública y se constituye como el marco de referencia sobre el cual se efectuará la fiscalización a cargo de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo a las diferentes Entidades de su ámbito de competencia; asimismo, establece los requisitos mínimos que deben guiar la labor de los servidores públicos que integran este Órgano Técnico, a fin de garantizar la calidad de su trabajo.

El presente documento, dota al personal de esta Entidad de la herramienta que contribuye y fortalece al óptimo desempeño de sus funciones, estableciendo de manera clara los lineamientos, criterios, técnicas y procedimientos que se deben seguir en cada una de las etapas del proceso de fiscalización, brindando objetividad y uniformidad a las actividades que se desarrollan.

V. Alcance El contenido y aplicación de este Manual es de observancia obligatoria, más no limitativa, para todos los servidores públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y los auditores externos que se contraten para realizar tareas relacionadas con la fiscalización de la Cuenta Pública.

El Auditor Superior, como titular de este Órgano Técnico, es el responsable de actualizar y difundir este Manual entre las Unidades Administrativas, atendiendo a los avances técnicos en materia de rendición de cuentas y transparencia en los ámbitos nacional e internacional y enfocado siempre en las necesidades propias de la operación y funcionamiento de la ASEH. VI. Glosario

Unidades Administrativas

Son aquellas unidades o áreas que integran la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, citadas en el Reglamento Interior1 de la misma. Comisión Inspectora

Es la encargada de coordinar las relaciones entre la Auditoría Superior y el Congreso del Estado. Cuenta Pública

Es el informe consolidado que las entidades fiscalizadas rinden a la Auditoría Superior sobre su gestión financiera a efecto de comprobar que la captación, recaudación, administración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos y egresos, correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre de cada año, se realizó en los términos de las disposiciones legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios y con base en los programas aprobados.

Entidades fiscalizadas

1Reforma publicada en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo de fecha 1 de marzo del 2014.

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Serán los Poderes del Estado, los Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Organismos Autónomos, Organismos Descentralizados Municipales, Empresas de Participación Municipal y, en general, cualquier persona física o moral, pública o privada que capte, recaude, administre, maneje, ejerza, resguarde o custodie fondos o recursos de la Federación, Estado o Municipios. Gestión Financiera

La actividad de los Poderes del Estado, Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Organismos Autónomos, Organismos Descentralizados Municipales y Empresas de Participación Municipal, respecto de la administración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos, egresos, fondos y, en general, de los recursos públicos que estos ejerzan para el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas de conformidad con las Leyes y demás disposiciones de la materia.

Informe de Avances de Gestión Financiera

El informe que presentan las entidades fiscalizadas de manera trimestral sobre los avances físicos y financieros de los planes y programas aprobados en sus respectivos presupuestos, a fin de que la Auditoría Superior verifique el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas, de conformidad con las Leyes y demás disposiciones de la materia.

Normas de Fiscalización

Son los criterios o patrones de referencia con los cuales se evalúan los resultados de la auditoría. Las Normas de Fiscalización proporcionan al auditor una orientación mínima que ayuda a determinar la amplitud de las medidas y de los procedimientos de fiscalización que deben aplicarse para cumplir con el objetivo de la auditoría.

Objetivo de la Auditoría

Una declaración precisa de lo que se pretende lograr con la auditoría y/o de la pregunta a la que ésta dará respuesta. Este objetivo va de la mano con el tipo de auditoría que se realice. Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

Organismo Internacional independiente que tiene por objeto fomentar el intercambio de ideas y experiencias entre Entidades Fiscalizadoras Superiores en los que se refiere a la fiscalización pública.

Supervisión

Requisito esencial en la fiscalización, que entraña un liderazgo, una dirección y un control correcto en todas las etapas, a fin de asegurar una conexión competente y eficaz entre las actividades, los procedimientos y las comprobaciones que se efectúen y los propósitos que se persiguen.

VII. Normas Generales de Fiscalización

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Lo señalado en el presente manual se basa en lo dispuesto por las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización2 (NPASNF) que constituyen un marco de referencia para la actuación de aquellos entes encargados de realizar la gestión de los recursos públicos, y señalan líneas y directrices que constituyen las mejores prácticas en la materia.

Las NPASNF están basadas en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs, por sus siglas en inglés), asimismo el presente Manual se basó en las Normas de Auditoría emitidas por la Comisión de Normas de Auditoría y Atestiguamiento (CONAA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y las Normas de Auditoría Gubernamental formuladas por la Government Accountability Office (GAO).

Estas Normas Generales de Fiscalización constituyen los requisitos mínimos de calidad relativos a la actuación del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado del mismo, con el propósito de dar certeza de que la evaluación de los resultados de la gestión financiera se realizó con independencia, competencia y cuidado profesional.

Las Normas Generales de Fiscalización se clasifican en:

-Normas personales.

-Normas de fiscalización de la Cuenta Pública.

-Normas para la elaboración de informes. VII.1 Normas personales

Las normas personales implican las cualidades mínimas que debe seguir el personal encargado de la fiscalización en la ASEH, para desarrollar las tareas derivadas de la misma, de manera competitiva y apegada a la ética y a la normativa legal aplicable, con el fin de procurar la confianza en la Institución.

Las presentes Normas se basan en el “Código de Ética de los Servidores Públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo3” y la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30 “Código de Ética”, sin que lo presente sustituya los preceptos enunciados.

Competencia profesional Los servidores públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, deben contar con la capacidad, conocimientos y experiencia necesarios para ser competentes en los trabajos de revisión de que sean parte; asimismo, deberán actualizarse a través de la capacitación continua en los temas en materia de fiscalización superior; por lo que, es necesario que conozcan las normas, técnicas, procedimientos

2 Publicadas en noviembre de 2014 en la página de internet www.snf.org.mx 3 Publicado en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo el 19 de Diciembre de 2011.

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y reglas aplicables, debiendo actuar con apego a las disposiciones legales e institucionales que regulan a esta Entidad de Fiscalización. Como menciona la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30, la auditoría gubernamental es una actividad altamente especializada y multidisciplinaria, que requiere de competencias específicas. Por esa razón, el personal de los organismos auditores tiene el deber ético y profesional de contar con los conocimientos, aptitudes y habilidades necesarios para llevar a cabo sus responsabilidades individuales; asimismo, dichos organismos auditores tienen la obligación de promover y facilitar al personal auditor la adquisición de conocimientos mediante capacitación continua. Cuidado y diligencia profesional

El cuidado profesional implica emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoría y para seleccionar adecuadamente los métodos, técnicas, pruebas y procedimientos pertinentes que habrán de realizarse, así como la aplicación del juicio profesional para poder evaluar los resultados derivados de la revisión efectuada; en este sentido, no se les exige a los servidores públicos infalibilidad, pero sí actuar con honestidad y rectitud para reducir el margen de error al mínimo posible.

Ser diligente implica realizar las actividades con atención, esmero y celo profesional, aplicando toda la destreza, actitud y capacidad técnica al determinar la manera correcta de actuar según las circunstancias específicas de cada revisión, para lograr un trabajo de excelencia y así determinar si las entidades fiscalizadas cumplieron con las disposiciones legales y normativas que los regulan.

Quienes participen en las tareas de fiscalización de la Auditoría Superior del Estado deberán actuar con el debido cuidado y diligencia profesional al planear y ejecutar las auditorías, preparar los informes correspondientes y dar seguimiento a las acciones promovidas.

Compromiso Institucional Los servidores públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo deberán preservar la confianza depositada en ellos para la ejecución de sus labores y se comprometerán a desenvolverse con una actitud de respeto, aprecio, solidaridad, unidad y defensa hacia la Institución. Todos los colaboradores de este Órgano Técnico tienen el deber y obligación de enaltecer la imagen institucional con base en la calidad técnica y personal, profesionalismo y honradez para fortalecer la credibilidad y confianza de la ciudadanía de que salvaguardamos sus intereses, procuramos la eficiencia y eficacia en la aplicación de recursos y actuamos con estricto apego a la ley y a la ética. Integridad La integridad es la unión de los valores éticos y disposiciones legales aplicables en el actuar de los servidores públicos de este Órgano Técnico, procurando el estricto ejercicio de sus funciones. El personal al servicio de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, debe ejecutar con honestidad sus tareas, atendiendo siempre a la verdad y fomentando la credibilidad de la sociedad en esta Entidad

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de Fiscalización; para ello, se requiere que su actuación se apegue a las disposiciones legales aplicables en materia de auditoría y de ética, que refleje un comportamiento profesional irreprochable. Como menciona la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30, la integridad es la base que establece la confianza de la ciudadanía en el trabajo de la institución. Abarca toda la serie de acciones y actitudes que posibilitan una actuación responsable que distingue lo legal, lo justo, lo honesto y lo apropiado de lo que no lo es. Independencia El personal adscrito a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos al desempeño de sus funciones, basándose siempre en la legalidad y estar libre de impedimentos personales, externos, organizacionales o de cualquier naturaleza, con el fin de preservar la imparcialidad a la que la Entidad está obligada. La independencia consiste en manifestar cualquier juicio profesional sustentado únicamente en el resultado de las técnicas y procedimientos de auditoría aplicadas, para que la sociedad tenga la certeza de que los procesos de fiscalización de los recursos públicos son confiables y libres de cualquier interés. Como menciona la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30, la independencia significa estar libre de influencias, presiones, simpatías o afectos que pongan en riesgo la capacidad del personal auditor para cumplir sus responsabilidades de manera neutral y equilibrada, por lo que debe vigilar que no existan conflictos de interés respecto a los entes a los que audita. Objetividad La revisión y evaluación de las Cuentas Públicas debe realizarse con una visión objetiva y cuidado profesional, debido a que al emitirse los juicios o dictámenes se tomarán en cuenta exclusivamente los resultados obtenidos de las pruebas efectuadas, a efecto de que sean libres de sospecha o que puedan parecer tendenciosos. La documentación que presente la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo a las diversas instancias correspondientes, requerirá estar basada en hechos reales y contar con elementos objetivos, con el fin de dar certeza a los procesos de fiscalización. Como menciona la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30, la objetividad es una actitud mental que permite cumplir con el deber sin subordinar el juicio propio a criterios ajenos a las labores emprendidas, por lo que las opiniones a las que llegue el personal de los organismos auditores deberán sustentarse solo en evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante, la cual se ha valorado y comunicado de manera equilibrada. Confidencialidad Los servidores públicos de la Auditoría Superior deberán guardar estricta reserva y confidencialidad, sobre las actuaciones, observaciones e información de que tenga conocimiento y no revelarlas bajo ningún motivo o circunstancia. El personal adscrito a esta Entidad, podrá requerir asesorías a otros

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profesionales de la Institución, sólo en temas doctrinales o de criterio; sin mencionar datos de identificación de las entidades fiscalizadas, salvo autorización expresa del nivel inmediato. Como menciona la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30, la confidencialidad consiste en mantener una estricta reserva de la información obtenida durante la ejecución de las auditorías, de los resultados y su seguimiento. Imparcialidad Los servidores públicos de la Auditoría Superior actuarán sin conferir prerrogativas indebidas, ejerciendo las tareas de revisión con un trato equitativo y justo a las entidades fiscalizadas, haciendo de la imparcialidad un pilar del quehacer de este Órgano Técnico, buscando fortalecer la imagen institucional y la confianza de la sociedad. En la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo se tiene la convicción de que cada uno de los integrantes de la misma, son servidores de la ciudadanía, por lo cual no debe caber la más mínima preferencia, injusticia, falta de educación o actitudes de mala fe en su actuar. Como menciona la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 30, la imparcialidad es el elemento crítico de la equidad en una sociedad democrática e implica una auto-disciplina que debe ejercerse con profesionalismo y convicción. La imparcialidad implica dar a todos los sujetos el mismo trato si se encuentran en las mismas circunstancias, sin permitir la injerencia de prejuicios o preferencias personales en la elaboración de un dictamen u opinión. Actitud Constructiva En las labores que se ejercen con motivo de la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas, el personal de la Auditoría Superior, debe desenvolverse con actitud constructiva para contribuir al perfeccionamiento de la gestión gubernamental, así como estimular el buen desempeño y calidad de sus acciones y colaborar en la prevención y transparencia de la rendición de cuentas, sin que esto signifique asesorar ilegalmente, tomar decisiones o incurrir en responsabilidades. Los responsables de la revisión y fiscalización tienen que aplicar en estricto sentido, todos los procedimientos necesarios para el cumplimiento del objetivo de las auditorías y asumir una actitud positiva y objetiva, con la finalidad de que los resultados de los informes sean precisos y las recomendaciones adecuadas.

VII.2 Normas de fiscalización de la Cuenta Pública

El propósito de estas normas es establecer los criterios fundamentales que el auditor debe cumplir para procurar que su labor resulte con la calidad, eficiencia y eficacia esperada y dar certidumbre de que la evaluación de los resultados de la gestión financiera está inscrito en el marco de la legalidad.

En las presentes normas se considera la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 100 “Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público” donde se establece los principios fundamentales que se aplican a toda labor de auditoría del sector público, independientemente de su forma o contexto.

Planeación

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La planeación es fundamental para asegurar que se cumpla con los objetivos señalados en los artículos 1 y 6 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y se realice una revisión de alta calidad y de conformidad con la normativa aplicable.

Acorde a lo anterior, en la NPASNF No. 100 se establece en la Planeación los siguientes Principios relacionados con este proceso4:

- Se debe asegurar de que los términos de referencia de la auditoría se establezcan con claridad. - Se debe tener una comprensión clara de la naturaleza del ente auditado o programa que se va a

auditar. - Se debe realizar una evaluación de riesgos o un análisis del problema y adecuarlo en la medida que

sea necesario para dar respuesta a los resultados de la auditoría. - Se debe identificar y evaluar los riesgos que sean relevantes para los objetivos de auditoría. - Se debe planear su trabajo para garantizar que la auditoría se conduzca de manera eficaz y eficiente.

Planear el trabajo de auditoría implica determinar el ente y rubro por auditar; el alcance, tipo y objetivos de la revisión; los procedimientos que se van a emplear, la extensión que va a darse a estas pruebas y la oportunidad con la que se van a aplicar. La planeación implica además, la designación del personal que debe intervenir en el trabajo y el tiempo estimado para cubrir o realizar cada fase.

Por consiguiente, es importante que en la etapa de planeación de la auditoría a la Cuenta Pública, se cumpla con las siguientes consideraciones:

a. Todas las revisiones a la Cuenta Pública de las entidades fiscalizadas, deben ser planeadas.

b. La planeación debe ser apropiadamente supervisada.

c. Se debe dejar evidencia y papeles de trabajo de haber planeado la auditoría.

d. Se requiere plantear los procedimientos de auditoría a emplearse, extensión y oportunidad en que van a ser utilizados y el personal a intervenir.

e. El auditor debe conocer el objeto, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.

f. Con anterioridad al inicio de la revisión, es necesario conocer las áreas importantes que deben ser revisadas, los problemas significativos y las áreas de riesgo.

g. Es indispensable que los responsables de la revisión conozcan las características particulares de la entidad, incluyendo las referentes a su operación, sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente, para que con este conocimiento genérico, se decidan los aspectos específicos que deberá cubrir la planeación de dicha auditoría. 4 Sin menoscabo a la NPASNF 200 “Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera” 300 “Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño” y 400 “Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento” donde se profundiza en los preceptos de la NPASNF 100, a fin de ajustarlos al contexto específico.

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h. La planeación no será de carácter rígido, se puede modificar cuando en el desarrollo de la evaluación se encuentren circunstancias no previstas o elementos desconocidos y, cuando los resultados mismos de la revisión, indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a los programas previamente establecidos.

i. Se debe integrar el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones “PAAVRI” y los programas específicos que indiquen cada uno de los trabajos a realizar para lograr la obtención de evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante que apoye las conclusiones de la revisión, sobre las que se basará la opinión final y los resultados derivados de la fiscalización a la Cuenta Pública. Estudio y evaluación del control interno

La definición enunciada en el Marco Integrado del Control Interno5 es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos de una Institución, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción. Es decir, el control interno de una Entidad Fiscalizada comprende las políticas y procedimientos establecidos por ella, para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos y fines determinados, como son:

a. Métodos y medidas de coordinación adoptados para proteger los activos.

b. Fomentar la eficiencia y eficacia de las operaciones.

c. Alentar el apego a las políticas administrativas prescritas por el sujeto a fiscalizar.

d. Procurar el cumplimiento cabal de las disposiones legales y reglamentarias.

Los objetivos del control interno en las entidades fiscalizadas es procurar la confiabilidad e integridad de la información, el cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, salvaguardar los bienes, el uso eficiente y eficaz de los recursos, el cumplimiento de los objetivos establecidos y metas para lograr cubrir las necesidades de la sociedad.

Debido a la importancia de verificar que las entidades fiscalizadas cuenten con un control interno que cumpla con los objetivos, se establecen las siguientes normas al respecto:

a. La evaluación del control interno debe ser lo suficientemente detallada para entender el sistema que emplea la Entidad y debe realizarse en todas las revisiones a la Cuenta Pública de las entidades fiscalizadas que efectúe la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

5 Publicado en la página del Sistema Nacional de Fiscalización (www.snf.org.mx) con el objeto de proporciona un modelo general para establecer, mantener y mejorar el sistema de control interno institucional, portando distintos elementos para el cumplimiento de las categorías de objetivos institucionales.

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b. El estudio y evaluación del control interno debe ser supervisado.

c. Se deben verificar todos los elementos que conforma la estructura del control interno en la Entidad, siendo éstos6:

1. El ambiente de control

2. La evaluación del riesgo

3. Información y Comunicación

4. Actividades de control

5. Monitoreo o supervisión

d. El encargado de practicar la revisión usará técnicas como la indagación al personal, observación y referencias a documentos (por ejemplo, manuales de procedimientos y descripciones de funciones), para determinar los controles en las diferentes áreas de la Entidad.

e. La magnitud del estudio y evaluación del control interno se rigen por el juicio o criterio del supervisor en cuanto a la manera más eficaz y eficiente de obtener la evidencia apropiada de los hallazgos. f. De conformidad con el Marco Integral del Control Interno, la evaluación del mismo debe considerar su diseño e implementación, su eficacia operativa y las deficiencias del mismo.

f. El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:

1. En la planeación se realiza la revisión preliminar del sistema, con el fin de conocer y comprender los procedimientos y métodos establecidos por la Entidad, con objeto de ver el riesgo implícito en el trabajo que va a realizar.

2. En la ejecución se realizan las pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.

Supervisión

Para comprobar que el objeto de la auditoría se ha cumplido, por medio de los procedimientos adecuados, en tiempo y forma y asegurar que se entreguen resultados de excelencia y en total cumplimiento de las normas éticas e institucionales, es esencial supervisar el trabajo de fiscalización, asimismo cumplir con lo enunciado en la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización “Control de Calidad para los Organismos Auditores”. Por lo que, se establecen las siguientes normas generales respecto a la supervisión:

a. Es obligatoria en todas y cada una de las fases de la fiscalización.

6 De conformidad a lo enunciado en el Marco Integral de Control Interno.

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b. Será ejercida en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de fiscalización. c. La evidencia de su ejecución se plasmará en los papeles de trabajo. d. En las diferentes fases del proceso de fiscalización, se desarrollará mediante las siguientes actividades:

1. Análisis del personal que participará en la auditoría, con base en su competencia: conocimiento, experiencia y habilidades.

2. Revisión del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, basada en el resultado del estudio y la evaluación de las entidades fiscalizadas.

3. Fijar los alcances de los procedimientos de auditoría que se efectuarán.

4. Determinar los tiempos destinados para la revisión de la Cuenta Pública de las entidades fiscalizadas.

5. Revisión del programa de auditoría y las modificaciones, cuando sea el caso.

6. Explicar a los auditores cómo se realizará el trabajo, los elementos de información de la entidad con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo estimado para la aplicación de las pruebas de auditoría.

7. Dirigir los esfuerzos del personal involucrado en el proceso de fiscalización, mantenerse informado de problemas encontrados en campo que sean significativos, revisar el trabajo realizado y proporcionar capacitación y asesoría al personal supervisado.

8. Vigilar, de manera constante y estrecha, los trabajos en campo, a fin de lograr la aclaración oportuna de dudas.

9. Control de tiempo invertido.

10. Revisión pertinente y minuciosa de los papeles de trabajo para tener la seguridad de que estén completos, cumplan con las especificaciones necesarias y sirvan de fundamento suficiente y adecuado a las conclusiones, recomendaciones y opiniones expresadas.

11. Comprobar la correcta aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoría.

12. Revisión y aprobación del informe que resulta del trabajo de auditoría, para verificar que incluya, de forma adecuada, los resultados y observaciones; asimismo, que se encuentren apropiadamente fundamentadas y justificadas en los papeles de trabajo y en la evidencia derivada de la auditoría.

Evidencia

La evidencia es toda la información que permite soportar los resultados derivados de la revisión. Es fundamental obtener la evidencia necesaria a través de la aplicación de las diversas técnicas de

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auditoría, para tener una base razonable al expresar una opinión respecto a la gestión financiera de las entidades fiscalizadas.

Derivado de lo anterior, se establecen las siguientes normas generales:

a. Se debe obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente para fundamentar razonablemente los juicios derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública.

b. La evidencia obtenida de la fiscalización a la Cuenta Pública es confidencial, salvo mandato de las instancias correspondientes.

c. Las técnicas de auditoría aplicables para obtener evidencia, pueden incluir: estudio general, análisis, confirmación, declaración o certificación, comprobación, cálculo, entrevista, inspección, observación, comparación y rastreo, entre otras.

d. La evidencia se clasifica en:

1. Física: Se obtiene mediante la inspección u observación de las actividades, bienes o sucesos de las entidades fiscalizadas. Se presentan mediante las notas, fotografías, gráficas, cuadros, mapas, etc. 2. Documental: Consiste en la información elaborada por las entidades fiscalizadas, así como la documentación que comprueba y justifica sus operaciones. Algunos ejemplos pueden ser cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas, etc. 3. Testimonial: Se obtiene mediante la aplicación de las técnicas de auditoría referentes a declaraciones, entrevistas o investigaciones. 4. Analítica: Consiste en cálculos, comparaciones, razonamientos y desgloses de la información presentada por las entidades fiscalizadas.

e. La evidencia debe ser suficiente; es decir, el auditor está plenamente convencido de que la cantidad y calidad de evidencia es idónea para tener la seguridad razonable de que el objeto que persigue ha quedado debidamente comprobado. La cantidad de evidencia requerida depende del riesgo de auditoría (mientras más grande sea el riesgo, es mayor la probabilidad de requerir más evidencia)7. f. La evidencia debe ser competente, esto sucede cuando las pruebas realizadas son significativas para soportar los hechos importantes. g. La evidencia tiene que ser relevante, es decir, tiene que ser importante y coherente y sirve para demostrar o refutar un hallazgo en forma lógica.

h. La evidencia debe ser pertinente, es decir, tener una relación lógica con el propósito del procedimiento y para sustentar los resultados de la fiscalización.

7Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 400.

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i. La confiabilidad de la evidencia8 depende de su fuente y su naturaleza, así como de las circunstancias específicas en las que se obtuvo. Se pueden hacer generalizaciones acerca de la confiabilidad de varios tipos de evidencia, aunque con importantes excepciones. Incluso cuando la evidencia se obtiene de fuentes fuera de la entidad fiscalizada, como las confirmaciones externas, puede haber circunstancias que afecten la confiabilidad de la información. Así pues, aun reconociendo la existencia de tales excepciones, las siguientes generalizaciones acerca de la confiabilidad de la evidencia pueden ser útiles:

• La evidencia es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad fiscalizada. • La evidencia que se genera internamente es más confiable cuando los controles correspondientes son efectivos. • La evidencia obtenida directamente por el auditor, es más confiable que la evidencia obtenida indirectamente o por inferencia. • La evidencia es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, formato electrónico o cualquier otro medio. • La evidencia proporcionada por documentos originales es más confiable que la proporcionada por fotocopias o facsímiles.

Papeles de trabajo

La importancia de los papeles de trabajo radica en que son prueba material de la labor de fiscalización realizada y en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas de auditoría aplicadas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión de los auditores, dando certeza de la calidad profesional del trabajo efectuado. Derivado de la importancia de los papeles de trabajo9 en la fiscalización de la Cuenta Pública, se establecen las normas siguientes referentes a los papeles de trabajo:

a. Deben contener la evidencia suficiente para sustentar los hallazgos, conclusiones y opiniones que se presentan en el informe derivado de la fiscalización. b. Indicarán con claridad los fines que persiguen y asegurarán que la información obtenida tiene relación con el objeto de la auditoría. c. Son responsabilidad de quien los preparó. d. Se prepararán, en forma y contenido, conforme a las circunstancias específicas de la fiscalización y las pruebas efectuadas. e. Son el soporte principal del informe del auditor y la prueba de sus labores en campo.

8 Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 200. 9En concordancia con la NPASNF No. 200 que menciona la importancia de la documentación.

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f.Son confidenciales, salvo disposicion expresa de la autoridad competente. g. Deben contener la evidencia de que fueron supervisados y verificados. h. Son indispensables las marcas de auditoría para facilitar la transcripción del trabajo que realiza el personal ejecutante y la interpretación de dicho trabajo por parte del supervisor que revisa. i. Deben ser completos, exactos, claros, comprensibles, detallados, legibles y ordenados; asimismo, contendrán información relevante.

VII.3 Normas para la elaboración de informes10 El informe es el resultado final de todo el proceso de la auditoría. Mediante el cual, se dan a conocer los resultados y conclusiones del trabajo del auditor, en relación con los aspectos revisados y cualquier otro aspecto que se juzgue relevante para la comprensión del mismo. Por la importancia del informe, se hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos que deben observase, por lo que se considerarán las siguientes normas:

a. Los hechos deben ser revelados en forma objetiva; es decir, imparcial y profesionalmente y, deben incluir la información que muestre el trabajo realizado, sin ocultar o desvirtuar información que pueda inducir a error. b. Los informes deben ser concisos y precisos, es decir, se debe considerar únicamente información necesaria sin hacer uso de detalles excesivos, sin textos repetitivos y libres de tecnicismos, que resulten confusos. c. La información que se describa deberá sustentarse en evidencia suficiente y competente, y presentarse con toda independencia y objetividad.

d. El informe debe incluir todos los casos relevantes de incumplimiento que sean pertinentes para los objetivos de la auditoría. Los auditores deben ser muy cuidadosos al emitir sus conclusiones y establecer claramente el alcance, los objetivos y los resultados de la fiscalización, ya que el informe pone de manifiesto a todo el que lo lea, que el auditor es imparcial. La imparcialidad también supone la exposición de las deficiencias, o de los hallazgos críticos, de manera que dé lugar a que se corrijan y a que se mejoren los sistemas y la dirección de la entidad fiscalizada. Los resultados significativos que se obtengan en el curso de la auditoría deben presentarse oportunamente durante su ejecución y/o al final de la misma. Como parte del proceso de auditoría deben comunicarse a los servidores públicos responsables de las entidades fiscalizadas las observaciones del auditor, con el fin de que las conozcan y puedan proporcionar documentación o información que no haya sido proporcionada al auditor en el desarrollo de su trabajo.

10 De conformidad con lo establecido en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y la normativa legal aplicable.

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Esta práctica permite eliminar del informe algunas conclusiones que, por mala interpretación y /o desconocimiento de la operación, el auditor hubiere juzgado equivocadamente. Este proceso sirve para que el informe definitivo cuente con conclusiones debidamente soportadas. El contenido de los informes dependerá del tipo de auditoría y de su objetivo; por lo cual, podrá referirse a materias tan diversas como el cumplimiento de la normatividad aplicable a la contabilidad de las entidades fiscalizadas; la razonabilidad de su información financiera y presupuestal; la confiabilidad del sistema de control interno; la observancia de las leyes, reglamentos y normas aplicables a las obras públicas; la eficacia, eficiencia y economía con que se alcanzaron los objetivos y metas de los programas, etc. Los informes deben presentarse lo más pronto posible para que resulten de mayor utilidad a los destinatarios, en especial a aquéllos que tengan que adoptar alguna medida. Cabe mencionar que si se suspende una auditoría antes de haberla finalizado, los auditores no emitirán un informe de auditoría, deben elaborar un acta circunstanciada que explique los motivos para haber suspendido la revisión, y en su caso, se ejercerán las acciones legales correspondientes. De acuerdo a lo que señala el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior de Hidalgo, una vez que se concluyen los trabajos de la auditoría en campo o en gabinete, se deberá formular el “Informe Previo de la Revisión” y, posteriormente, el documento denominado “Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública”, el primero es el documento mediante el cual la Auditoría Superior da a conocer a las entidades fiscalizadas, los resultados de la revisión y las observaciones preliminares, a efecto de que éstos presenten las justificaciones y aclaraciones que consideren pertinentes; mientras que el segundo, es el documento que presenta la Auditoría Superior al Congreso del Estado de Hidalgo, a través de la Comisión Inspectora y que contiene los resultados de la fiscalización de la Cuenta Pública. VIII. Planeación. VIII.1 Concepto La planeación es esencial para asegurar que se cumplan los objetivos de la fiscalización superior, facultad principal de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, y se cuente con un adecuado y oportuno conocimiento y comprensión de las entidades fiscalizadas tomando en cuenta los antecedentes, objeto por el cual son creadas, objetivos, estructura organizacional y funcional, actividades y factores internos y externos que le afectan como son: económicos, sociales y legales; lo cual permitirá efectuar un análisis y fiscalización de calidad apegándose a la normatividad aplicable. En la Planeación, se determinan las entidades fiscalizadas, la modalidad y tipo de auditoría, alcance, programas y fuentes de financiamiento a revisar; asimismo, se obtiene resultados de los procedimientos desarrollados en esta etapa a través del análisis de la información trimestral, publicaciones y normativa; antecedentes de las entidades fiscalizadas y demás información inherente a los mismos.

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Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de la revisión para reducir los riesgos al mínimo posible. Algunos riesgos que se presentan al no planear de forma adecuada son: a. Pasar por alto áreas importantes que deben ser revisadas, b. No identificar problemas significativos, c. No tener control del trabajo pudiendo originar duplicidad de pruebas y/o faltante de ellas, d. No lograr los objetivos deseados, en los tiempos programados. e. Desperdicio de recursos, f. Que los integrantes del grupo de auditoría no comprendan en forma clara y precisa el trabajo por realizar, etc.

La Planeación consiste en realizar, en primer término, el Estudio Previo de las entidades fiscalizadas que consiste en el análisis del archivo permanente y de los Informes de Avance de Gestión Financiera (del primer al tercer trimestre) para elaborar el Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones (ver anexo 1), el cual deberá ser presentado a más tardar la segunda quincena de noviembre del ejercicio anterior para la revisión al Coordinador General de Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

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Posteriormente se definirá el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones (PAAVRI) (ver anexo 2), mediante las siguientes actividades:

- Estudio Preliminar del Control Interno con base al análisis efectuado anteriormente al archivo permanente y de los Informes de Avance de Gestión Financiera (del primer al tercer trimestre) por medio de la elaboración y aplicación de cuestionarios para la identificación de las áreas de riesgo. - El análisis al cuarto Informe de Avance de Gestión Financiera, los diferentes informes emitidos por las entidades fiscalizadas, así como las disposiciones legales y administrativas referentes a la aplicación de los recursos. - Elaboración del Programa Específico de Auditoría que incluye la Carta Planeación, Guía de Auditoría y el Cronograma de Actividades (ver Anexos 4, 5 y 15). - Desahogo de procedimientos en gabinete. Recibida la Cuenta Pública del ejercicio, se comprobará si la información que ésta contiene es consistente con las fuentes documentales revisadas en el análisis al cierre del ejercicio de los Informes de Avances de Gestión Financiera y los diferentes reportes emitidos por las entidades fiscalizadas. El Programa Anual de Auditoría, Visitas, Revisiones e Inspecciones deberá ser entregado en el mes de abril al Coordinador General de Planeación y Seguimiento para su revisión y difusión.

VIII.2. Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo La Coordinación General de Planeación y Seguimiento es el área de apoyo de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo encargada de realizar la gestión de todos los recursos necesarios para la elaboración del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones y el seguimiento del mismo. Dicha Coordinación estará integrada por: a. El Auditor Superior del Estado b. Coordinador General de Planeación y Seguimiento. c. Titulares de las Direcciones Generales de las Unidades Administrativas. d. Apoyo Técnico: Secretaría Técnica, Dirección General de Asuntos Jurídicos, Dirección de Administración, Unidad de Vigilancia, Control y Evaluación, Dirección de Mejora Continua y Profesionalización y Dirección de Tecnología de la Información.

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VIII.2.1 Objeto de la Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la ASEH Coordinar las funciones, actividades y responsabilidades de cada una de las Unidades Administrativas en la integración del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones (PAAVRI), dando prioridad a la fiscalización de los programas de inversión y acciones sociales que proporcionan un beneficio directo de la sociedad; asimismo, coadyuvar en el análisis de la información obtenida de los resultados de los informes y de las acciones que emprenda la ASEH, con el fin de orientar la selección y programación de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones para efecto de la elaboración del Programa antes mencionado y realizar modificaciones pertinentes al mismo.

VIII.2.1.1 Principales funciones de la Coordinación General de Planeación y Seguimiento de la ASEH

El Coordinador General deberá: a. Convocar a reuniones a los integrantes y llevar control de las minutas de los acuerdos. b. Verificar que se cuente con toda la documentación e información para el análisis y elaboración del

Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones. c. Corroborar que se hayan incluido los entes susceptibles a fiscalizar y fuentes de financiamiento

que se consideren importantes para la revisión. d. Revisar que se haya realizado el estudio previo y se hayan tomado en cuenta los criterios de

selección para determinar la entidad fiscalizada, la modalidad y tipo de auditoría y los criterios específicos para establecer las fuentes de financiamiento, programas o rubros por revisar, alcance y el objetivo.

e. Realizar las recomendaciones y modificaciones al Proyecto del Programa Anual de Auditorías,

Visitas, Revisiones e Inspecciones presentadas por las Unidades Administrativas. f. Integrar el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones y presentarlo al

Auditor Superior para su aprobación. g. Dar a conocer y difundir el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones. h. Dar seguimiento y analizar los avances del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e

Inspecciones. i. Contribuir en el análisis de la información y los datos de los informes de la Cuenta Pública, para

orientar la selección y programación de auditorías, visitas e inspecciones. Los Directores Generales de las Unidades Administrativas deberán:

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a. Integrar y disponer de toda la documentación e información para el análisis y elaboración del Programa Anual de Auditorías Visitas e Inspecciones para la Fiscalización de la Cuenta Pública.

b. Promover y establecer mecanismos de coordinación, colaboración y de intercambio de

información con las instancias de control competentes de los entes públicos susceptibles de fiscalización, a efecto de mejorar la calidad de las auditorías y revisiones que realice la Auditoría Superior.

c. Establecer las directrices de coordinación entre las Unidades Administrativas, a efecto de

coadyuvar al intercambio de información y comunicación eficiente para asegurar el cuidado y diligencia de los trabajo de planeación.

d. Presentar el Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones del

Área Administrativa Auditora correspondiente al Coordinador General de Planeación y Seguimiento.

e. Dar a conocer el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones al personal

involucrado en el proceso de fiscalización, así como las modificaciones, acuerdos y resoluciones que se efectúen. Asimismo, deberán conformar los grupos de auditoría que habrán de ejecutarlas y darles a conocer los entes que fiscalizarán, para que realicen las planeaciones específicas correspondientes.

f. Dar seguimiento al Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones dentro de

cada una de sus áreas, para verificar el cumplimiento del mismo. g. Proponer los temas a tratar en la Coordinación que incidan directamente al proceso y mejora de

la fiscalización.

El Apoyo Técnico consistirá en: a. Facilitar los recursos necesarios para efectuar las reuniones y para la difusión y publicación

del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones.

b. Diseñar los sistemas tecnológico-computacionales que faciliten el procesamiento y acceso a la información y documentación necesaria para realizar la planeación.

c. Realizar la evaluación al cumplimiento del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones

e Inspecciones en las Unidades Administrativas.

d. Proporcionar la información, documentación, datos, informes, asesorías, apoyo o colaboración en los temas tratados en el marco de esta Coordinación para fortalecer la fiscalización y el cumplimiento a al Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones.

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VIII.2.1.2 Primera fase de la Planeación

VIII.2.1.2.1 Estudio Previo El Estudio Previo, en esta primera fase, implica la revisión de las características generales de las entidades fiscalizadas, por medio de información documental incluida en el archivo permanente, a fin de obtener un conocimiento global de los aspectos más importantes de cada una de ellas, como pueden ser sus actividades y operaciones, la importancia de éstas, sus posibles riesgos y debilidades, entre otras, asimismo, el análisis de los Informes de Avance de Gestión Financiera entregados al tercer trimestre.

a) Archivo Permanente

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Para poder desarrollar un estudio previo de la Entidad Fiscalizada, se deberá realizar el acopio y análisis de la información general y antecedentes que servirán para crear o actualizar el archivo permanente que deben tener las Unidades Administrativas, respecto de cada una de las entidades consideradas en el ámbito de competencia de la fiscalización superior, dispuesto en la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. En cada una de las Unidades Administrativas deberá de existir un encargado del archivo permanente para su compilación, actualización y en la medida de lo posible su digitalización y deberá generar el papel de trabajo correspondiente, el cual será una cédula de información de cada Ente que sea de utilidad para el Estudio Previo y el desarrollo de las auditorías.

Cabe destacar que el archivo permanente comprende, en general, la totalidad de los documentos e información relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación y normatividad aplicables de interés permanente y susceptible de tener incidencia en auditorías sucesivas. El disponer de una fuente de información general y actualizada de la Entidad Fiscalizada tiene innegables ventajas, entre las cuales se encuentran:

-Acelerar el proceso de comprensión de las actividades y operaciones que ejecuta la Entidad.

-Enfoca con mayor propiedad el proceso de comprensión del marco legal y administrativo aplicable a la Entidad.

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Los documentos antes mencionados sólo se analizarán cuando sea aplicable para la Entidad Fiscalizada y los recursos a revisar, siendo éstos enunciativos y no limitativos.

b) Informes de Avance de Gestión Financiera Los Informes Trimestrales de Avances de Gestión Financiera es el informe que presentan las entidades fiscalizadas sobre los avances físicos y financieros de los planes y programas aprobados en sus respectivos presupuestos; dicho informe también incluye los estados financieros, programáticos, presupuestarios, patrimoniales y los flujos contables de ingresos y egresos.

Es necesario que se realice de manera exhaustiva el análisis y examen de la información antes referida para conocer la situación financiera del ente, así como para identificar el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas, donde se evaluará, por ejemplo:

- Ingresos del Ente Público por medio de las Leyes de Ingresos o Cuotas y Tarifas correspondientes, así como los techos financieros y el acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las Entidades Federativas y Municipios la distribución y calendarización para la ministración de los recursos donde se establecen las participaciones y aportaciones correspondientes.

- Análisis y Estudio de las fuentes de financiamiento contenidas en los presupuestos, para

conocer las asignaciones que deben ser comprendidas en el universo y muestra; desde luego, permitirá verificar que dichas fuentes estén correspondidas con lo establecido en la Cuenta Pública.

- Obligaciones del sujeto a fiscalizar, o afectaciones de algún rubro o programa específico, ya

sea en materia de ingresos o egresos derivado de Acuerdos y Convenios.

- Las obligaciones de pasivo, directas o contingentes, que resulten de operaciones de endeudamiento sobre el crédito público que hayan contraído las entidades fiscalizadas.

- Deficiencias que pueden incidir en áreas de riesgo derivado de los antecedentes de las

entidades fiscalizadas. Es importante mencionar que el análisis de los Informes de Avance de Gestión Financiera será responsabilidad del personal de las unidades de planeación de la ASEH, sin embargo una vez que los grupos auditores concluyan sus revisiones en campo deberán integrarse al proceso de planeación de las auditorías que ejecutarán el año siguiente.

Una vez que las Unidades Administrativas reciben la documentación que integra los Informes de Avances de Gestión Financiera, es muy importante efectuar el análisis de la información financiera y presupuestal que presenta cada una de las Entidades, identificando así el origen de los recursos por fuente de financiamiento, su orientación, el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas, el seguimiento del ejercicio de los egresos presupuestarios, los movimientos y la situación de cada fuente de financiamiento.

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VIII.2.1.2.2 Selección de la Entidad Fiscalizada, Modalidad y Tipo de Auditoría

Una vez concluido el Estudio Previo y con conocimiento de las características generales de todas las entidades por auditar, se aplicarán criterios generales, criterio de importancia legislativa o denuncias ciudadanas como parámetros para seleccionar las entidades fiscalizadas, la modalidad y tipo de auditoría.

VIII.2.1.2.2.1 Modalidades de auditoría

Para la integración del Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, se determinará la modalidad de auditoría a ejecutar, con base en el análisis realizado de los criterios de selección:

a. Auditoría de gabinete: La fiscalización se efectuará con la documentación que remitan las entidades fiscalizadas así como la solicitada previamente a las mismas y se realizará en las instalaciones de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, sin que en su ejecución se limite la aplicación de las técnicas y marcas de auditoría que sean necesarias para cumplir con el objetivo de la fiscalización b. Auditoría de campo: Se les denominará así cuando el análisis y la fiscalización de la documentación que emiten las entidades fiscalizadas se realicen en las instalaciones de las mismas, de conformidad con la Ley de la Auditoría Superior ha establecido para estas diligencias; de igual forma, se podrán efectuar inspecciones a obras, procesos, actos o acciones y la documentación relacionada con los mismos en las instalaciones de las entidades o fuera de ellas.

VIII.2.1.2.2.2 Tipos de auditoría

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Auditorías de Regularidad: a. Auditoría Financiera y de Cumplimiento11. En forma general y de conformidad con la NPASNF numero 1, la auditoría financiera es evaluación de la situación financiera presentada por un ente, así como los resultados y la utilización de los recursos de acuerdo con el marco de información financiera y la de cumplimiento se enfoca determinar en qué medida el ente auditado ha observado las leyes, los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y otras disposiciones contractuales, lo cual implica que: Por lo que respecta a los ingresos, su objetivo es verificar la forma y términos en que fueron recaudados, obtenidos, captados, registrados y administrados, así como determinar el cumplimento de las disposiciones normativas aplicables y la forma en que fueron presentados en la Cuenta Pública. Comprende la revisión de los ingresos propios: impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y contribuciones de mejoras; participaciones y aportaciones; asignaciones por convenios, entre otros ingresos. Asimismo, se verifica que los recursos obtenidos a través de financiamientos se contrataron, captaron y registraron de acuerdo con la legislación y normativa aplicable. De resultar procedente, se verifica que los ingresos propios correspondieron a los servicios prestados y que las transferencias recibidas se registraron adecuadamente y se utilizaron para los fines autorizados. En materia de egresos, el propósito es examinar que los recursos presupuestarios autorizados a las entidades fiscalizadas se aplicaron conforme a su Presupuesto de Egresos Autorizado, en operaciones efectivamente realizadas en el cumplimento de las funciones y atribuciones que la ley les confiere y que su ejercicio se ajustó a las disposiciones normativas. Asimismo, se verifica que las modificaciones presupuestarias se encuentran autorizadas y que el gasto se ajustó a las medidas de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestal, además de examinar que las adquisiciones, arrendamiento de bienes muebles y la contratación de servicios, se efectuaron con apego a la legislación en la materia. Se verifica que las operaciones fueron registradas con base a las disposiciones en materia de Contabilidad Gubernamental y a los manuales de contabilidad autorizados de la Entidad y que están soportadas con la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente, la cual debe satisfacer los requisitos legales y normativos. En la revisión del patrimonio de la Entidad, se constata la existencia de los activos, comprobando mediante las inspecciones físicas de los bienes y los inventarios en almacén, la distribución y utilización; asimismo se verifica documentalmente que los servicios fueron recibidos y, en su caso, se

11 En cumplimento a lo establecido en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización número 200 y 400.

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confirma con los proveedores o prestadores de servicios para constatar que las operaciones correspondieron a las reportadas. Respecto a los pasivos, se revisa que los estados financieros reflejan las obligaciones exigibles o contingentes a cargo de las entidades fiscalizadas. b. Auditoría de Inversiones Físicas (obras públicas o adquisiciones): Implica revisar que las inversiones físicas realizadas por las entidades fiscalizadas, fueron presupuestalmente aprobadas y los recursos asignados correctamente utilizados; que existieron los estudios y proyectos respectivos; que fueron debidamente autorizados; que la contratación se sujetó a la normatividad técnica y jurídica; que los costos correspondieron con los bienes, servicios o volúmenes de obra ejecutada, con el tipo y calidad de los materiales utilizados, coincidiendo con los precios autorizados y, que la ejecución y entrega de las obras, se ajustaron a lo previsto en las leyes y contratos respectivos. Auditoría al Desempeño: Las auditorías de desempeño son el examen de la economía, eficiencia y eficacia de la administración pública y los programas gubernamentales12 lo cual consiste en determinar si las entidades fiscalizadas cumplieron con sus objetivos, metas y atribuciones y, si ejercieron sus recursos de acuerdo con la normatividad y el objeto para el cual les fueron asignados, así como la calidad de los bienes y/o servicios, el beneficio a la ciudadanía, cuando ello resulta procedente. Las evaluaciones consisten en el examen objetivo, sistemático, multidisciplinario, propositivo, organizado y comparativo, tanto de las actividades gubernamentales enfocadas a la ejecución de una política pública estatal, sectorial, municipal y/o regional, como de aquellas inherentes al funcionamiento de las entidades fiscalizadas, a nivel institucional, de programa, proyecto o unidad administrativa. Miden el impacto social de la gestión pública y comparan lo presupuestado con lo realmente alcanzado. Dicho examen incluye la identificación de fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora13. Auditoría Forense:

Consisten en la revisión y el análisis pormenorizado y crítico de los procesos, hechos y evidencias derivados de una denuncia, para la detección o investigación por la presunción de un ilícito, con el propósito de documentar las conclusiones con pruebas debidamente fundadas y motivadas, válidas y suficientes. Este tipo de auditoría se enfoca en la prevención y detección de delitos financieros.

Auditoría Especial: Son aquéllas que han sido solicitadas por la Auditoría Superior de la Federación, dentro del marco del Convenio de Coordinación y Colaboración, celebrado el día 19 de noviembre de 2014 entre la Auditoría

12 Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización número 1. 13 Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización número 300.

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Superior de la Federación (ASF) y la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo (ASEH), con el objeto de verificar la correcta aplicación de los recursos federales que son transferidos al Estado y Municipios, conforme a los Lineamientos Técnicos que señale la misma ASF, con la finalidad de mejorar la fiscalización.

Cabe aclarar que los objetivos de las auditorías dependerán del tipo de auditoría que se haya seleccionado.

VIII.2.1.2.2.3 Criterios de Selección

a. Los criterios generales, son las directrices mediante las cuales se orientará la tarea de fiscalización, identificando, a través de un razonamiento lógico, las Entidades que se revisarán, así como la modalidad y tipo de auditoría más conveniente, a efecto de incidir en los aspectos prioritarios de manera eficiente y con mayor impacto en el uso de los recursos públicos. Dichos criterios son los siguientes:

-Evaluación Financiera. Se basará en el análisis cuantitativo de los estados financieros, presupuestales, contables e información complementaria que las entidades fiscalizadas presentan en los Informes de Avance de Gestión Financiera (del primer al tercer trimestre del ejercicio fiscal a revisar), mediante la cual se obtiene información numérica, que se analizará e interpretará para identificar las variaciones entre lo programado y lo alcanzado, lo presupuestado y lo ejercido, así como los avances estimados y ejecutados. Para la selección de las entidades fiscalizadas, en cuestión de obra pública, el análisis programático presupuestal se realizará con el objeto de identificar los entes que presenten el mayor ejercicio del gasto en inversión y aquéllos que tengan mayor variación respecto a lo presupuestado.

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-Exposición de riesgo. A través de este criterio, se identificarán las entidades más propensas a ineficiencias, irregularidades o discrecionalidad en el ejercicio y distribución de los recursos públicos; de igual manera, en los incumplimientos de objetivos y metas, toda vez que a mayor exposición, se asumen una mayor prioridad de desarrollar una labor de auditoría y, por el contrario, a menor exposición pasan a ser segunda, o tercera prioridad de efectuarse una revisión. -Relevancia de la acción institucional. De acuerdo a este criterio, la selección para efectuar la revisión se hará atendiendo a la naturaleza de las entidades fiscalizadas; es decir, teniendo presente el impacto social derivado de su gestión, o la transcendencia que tiene para la ciudadanía el ejercicio de los recursos públicos que manejan.

b. Criterios de Importancia Legislativa, con base al artículo 65 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, la Comisión Inspectora podrá proponer a la ASEH, sin menoscabo de las facultades de ésta, la práctica de visitas, revisiones, inspecciones y auditorías a las entidades. c. Derivado de Denuncia Ciudadana, con base al artículo 25 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, que se presente ante la Auditoría Superior, la cual debe contener indicios probatorios razonables, mediante los cuales se presuma que la irregularidad cometida ocasionó un daño a la Hacienda Pública del Estado o del Municipio, o al patrimonio de las demás entidades fiscalizadas. VIII.2.1.2.3 Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones

Este documento es emitido por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, el cual contempla de forma general una programación respecto a las auditorías que realizará a la Cuenta Pública del ejercicio inmediato anterior, derivado del análisis realizado en la fase de Planeación durante los meses de Enero a Noviembre. Los Directores Generales de las Unidades Administrativas, presentarán a más tardarla segunda quincena de noviembre del ejercicio anterior a su revisión el Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones al Coordinador General de Planeación, quien a su vez analizará dicho Proyecto. Habiendo constatado que se tomaron en cuenta los criterios de selección adecuados y realizadas las modificaciones, cuando sea el caso, se integrará el Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, para someterlo a la consideración y autorización del Auditor Superior, en diez días hábiles posteriores a su recepción por parte de la Coordinación. Este documento debe contener como mínimo: - Las entidades fiscalizadas. - La modalidad de auditoría a ejecutar. - El tipo de auditoría. - El objetivo de la auditoría.

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VIII.2.1.3 Segunda fase de la Planeación.

a) Estudio Preliminar del Control Interno

Conocer previamente el control interno de las entidades fiscalizadas es parte fundamental de la planificación de las auditorías, visitas, revisiones e inspecciones. El propósito es obtener el conocimiento y comprensión del funcionamiento de las políticas y procedimientos establecidos por la Entidad Fiscalizada y determinar si proporcionan una seguridad razonable de lograr los objetivos y fines determinados, a fin de establecer la existencia de posibles áreas críticas, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que se aplicarán, personal que intervendrá y actividades a realizar de acuerdo a las circunstancias establecidas.

Con la finalidad de cubrir las necesidades de las Áreas Administrativas Auditoras, respecto a la

primera fase de Planeación se incluye el anexo del Proyecto del Programa Anual de Auditorías,

Visitas, Revisiones e Inspecciones por Área (Ver Anexo 1).

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Con base en el análisis de los resultados del Control Interno de las entidades fiscalizadas, derivados de la revisión de ejercicios fiscales anteriores, los Informes de Avance de Gestión Financiera y el Archivo Permanente, se conocerán las deficiencias encontradas y susceptibles de ser recurrentes referentes a la confiabilidad e integridad de la información, al cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, a la salvaguarda de los bienes, al uso eficiente y eficaz de los recursos y al cumplimiento de los objetivos y metas establecidos.

La unidad administrativa correspondiente, tendrá que realizar el estudio y evaluación de los resultados de cuestionarios aplicados en años anteriores a las Entidades y elaborar el Cuestionario para evaluar el Control Interno de cada Entidad Fiscalizada en el mes de diciembre del año anterior al de la revisión, para verificar que se cumplan con los objetivos y fines establecidos y conclusiones emanadas del estudio efectuado.

Para tal efecto, podrán apoyarse de los siguientes elementos de consulta respecto al objeto, facultades, atribuciones, responsabilidades, obligaciones, etc., de las entidades fiscalizadas:

- Ley Orgánica de la Administración Pública para el Estado de Hidalgo, - Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos, - Decreto de Creación, - Reglamento Interior de cada Entidad Fiscalizada, - La demás normatividad Estatal o Municipal aplicable, etc.

El Cuestionario elaborado tendrá como objetivo evaluar el Control Interno de las entidades fiscalizadas; es un listado de preguntas lógicamente ordenadas y clasificadas, relacionadas con la existencia de políticas y procedimientos de control de la Entidad, que se aplicará a los servidores públicos responsables de las áreas o procesos críticos, y/o del manejo de los recursos de cada Entidad seleccionada para Fiscalizar, en el mes de enero del ejercicio posterior al de la revisión.

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VIII.2.1.3.1. Análisis de los Resultados de la Gestión Financiera, los diferentes informes emitidos por las entidades fiscalizadas y disposiciones legales y administrativas referentes a la aplicación de los recursos.

Comprende el conocimiento general de la entidad fiscalizada en cuanto a su gestión financiera e información referente a la misma, reglas de operación de las fuentes de financiamiento, convenios, acuerdos y, en general, la documentación normativa aplicable con el objetivo de determinar el alcance, programas y fuentes de financiamiento a revisar.

a. Informe de Avance de Gestión Financiera correspondiente al cuarto trimestre, es el informe que presentan las entidades fiscalizadas sobre los avances físicos y financieros de los planes y programas aprobados en sus respectivos presupuestos; dicho informe también incluye los estados financieros, programáticos, presupuestarios, patrimoniales y los flujos contables de ingresos y egresos al cierre del ejercicio. Se debe considerar la información contenida en el Avance de Gestión Financiera correspondiente al cuarto trimestre; los datos contenidos en dicho informe son de gran relevancia para identificar cuáles son los programas, áreas o rubros a revisar, aunado a que esta información debe coincidir con la reportada en la Cuenta Pública correspondiente. b. Reglas de Operación de las Fuentes de Financiamiento, son las disposiciones normativas en las cuales se establecen las disposiciones relativas a la ministración, aplicación, control, seguimiento, evaluación, rendición de cuentas y transparencia de los recursos, además de regular la operación de los mismos, destinados a la fiscalización de los recursos federales, estatales y municipales que son transferidos mediante convenios de reasignación. Es indispensable que en la planeación, el auditor conozca cuáles fueron las fuentes de financiamiento que serán sujetas de revisión, para determinar a qué reglas de operaciones debieron sujetarse, así como la normativa legal a la que debieron apegarse para el ejercicio de esos recursos.

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c. Acuerdos y Convenios, son los hechos que legalmente celebran las entidades fiscalizadas en uso de sus atribuciones, a la fecha del análisis, con el propósito de eficientar su gestión pública, o para la realización de ciertas acciones que por su naturaleza así lo requieren. Es necesario conocer qué Acuerdos y Convenios celebran las entidades fiscalizadas y así estar en posibilidades de conocer a qué se obliga la entidad a fiscalizar, o si se afecta algún rubro o programa específico, ya sea en materia de ingresos o egresos. Asimismo, conocer cuáles son los montos pactados en cada uno de los convenios formalizados por cada Entidad. d. Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos y Egresos, es el documento que muestra los incrementos y disminuciones presupuestales, así como las modificaciones entre los programas, partidas o fuentes de financiamiento, respecto al autorizado y al ejercido. Al igual que la demás información, el análisis de este estado presupuestario es esencial, por el hecho que nos muestra el comportamiento del presupuesto y su estudio permitirá saber qué programas, rubros o conceptos fueron modificados. e. Estado Físico Financiero al cierre del ejercicio. Es el informe que contiene el estado físico y financiero final de todas las obras y acciones ejecutadas durante el ejercicio a revisar. Conocer y analizar el contenido de este informe, da un panorama general de todas las obras y acciones realizadas por el ente, lo que permitirá conocer si las mismas estuvieron alineadas a los planes y programas establecidos, así como determinar la congruencia del avance físico respecto del financiero. f. Informes Trimestrales del Cumplimiento de Metas y Objetivos. Son los reportes que con periodicidad trimestral presentan las entidades fiscalizadas a la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado y, a su vez, ésta la remite a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; dichos reportes demuestran el destino del gasto, el monto de los recursos presupuestarios, rendimientos acumulados del trimestre y demás información que muestra la situación económica y las finanzas públicas del ejercicio, incluyendo los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social. El análisis de esa información metodológica permitirá hacer comparaciones consistentes durante el ejercicio fiscal, así como verificar el comportamiento del gasto, conociendo el cumplimiento de las metas y objetivos, y que se haya cumplido con el destino de los recursos. Los documentos antes mencionados sólo se analizarán cuando sea aplicable para la Entidad Fiscalizada y de acuerdo a los recursos a revisar, siendo éstos enunciativos y no limitativos.

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Programa Específico de Auditoría

En el Programa Específico de Auditoría se definirán claramente las particularidades de la Entidad Fiscalizada, programas y fuentes de financiamiento a revisar, tipo y objetivo de la revisión, alcance, grupo de auditorías, procedimientos de auditoría que se han de utilizar, la extensión y la oportunidad en que se han de aplicar, así como la documentación y la fundamentación legal necesaria. Los objetivos del Programa Específico de Auditoría proveen a los auditores de las herramientas y conocimientos para que desarrollen su trabajo con base en parámetros e información fidedigna, para asegurar el grado requerido de la calidad en la fiscalización.

El Programa Específico de Auditoría estará integrado por los siguientes documentos:

Carta Planeación: es el resultado del Estudio Previo que se realizó, a fin de tener en un documento consolidado el panorama general en el que se incluyen aspectos imprescindibles como la estructura orgánica, control interno, fuentes de financiamiento, marco jurídico y posible problemática de cada una de las entidades fiscalizadas; información que servirá de soporte para seleccionar los conceptos, partidas o aspectos a revisar, los procedimientos de auditoría a aplicar y las actividades a realizar para lograr el objetivo de la misma. La carta de planeación deberá contener como mínimo: (Ver anexo 4).

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Cronograma de actividades de Trabajos en Campo (ejecución de auditoría): Es el documento en

el que se detallan las acciones que el grupo de auditoría efectuará desde el inicio de la auditoría hasta su conclusión con el informe. Su estructura deberá contener como mínimo: (Ver anexo 5)

a. Título. b. Modalidad de auditoría. c. Tipo de Auditoría. d. Número de Auditoría. e. Nombre del Programa o Fondo a revisar. f. Período a Revisar. g. Conceptos y/o apartados de la Guía. h. Auditor. i. Días Programados j. Comentarios/ Observaciones k. Nombre del coordinador de auditoría y de los integrantes del equipo de auditoría. m. Nombre y firma de los responsables del Área Administrativa Auditora. n. Nombre y firma del responsable de la planeación (validación del programa).

CARTA PLANEACIÓN

Apar

tado

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Pl

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ción

Aspectos Generales

Antecedentes de revisiones anteriores

Información Operativa

Análisis preliminar de Control Interno

Alcance

Situación de la Deuda

Destino de los Recursos

Identificación de Áreas de Riesgo

Denuncias o notas informativas

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Guía de Auditoría por Fondo: La esencia de este documento es precisar los procedimientos a desarrollar por fuente de financiamiento de cada una de las entidades fiscalizadas. Las guías incorporan aspectos que permiten lograr una mayor calidad en las auditorías y su función principal es que el grupo auditor planee de forma pertinente y clara las técnicas de auditoría a desarrollar por lo cual deben contener: (Ver anexo 15)

a. Título. b. Nombre de la Entidad Fiscalizada. c. Programas y fuente de financiamiento. d. Tipo de Auditoría. e. Número de auditoría. f. Modalidad de auditoría g. Objetivo de la auditoría. h. Fecha de inicio y terminación de auditoría en campo. i. Los procedimientos de auditoría que describen las principales técnicas y pruebas de

auditoría aplicadas en la fiscalización. j. Nombre del personal que realizara el procedimiento. k. No. de días para elaborar el procedimiento. m. Nombre y firma de los responsables del Área Administrativa Auditora. n. Nombre y firma del responsable de la planeación.

VIII.2.1.3.2 Determinación del alcance, programa y fuente de financiamiento. Con el análisis, estudio previo y la evaluación de los resultados de la gestión financiera al cierre del ejercicio, los diferentes informes emitidos por las entidades fiscalizadas y disposiciones legales y administrativas referentes a la aplicación de los recursos, se procede a la determinación del alcance, programa y fuente de financiamiento, considerando los siguientes criterios específicos: a. Auditorías solicitadas por la Auditoría Superior de la Federación. Con fundamento en el convenio firmado con la Auditoría Superior de la Federación (ASF), se deberá verificar la correcta aplicación de los recursos federales transferidos a las entidades fiscalizadas, con la finalidad de contribuir a mejorar la calidad del gasto y fortalecer el alcance, profundidad y seguimiento de las revisiones a dichos recursos. Se seleccionarán los fondos a fiscalizar con base en la solicitud que envíe la ASF a este órgano técnico. b. Importancia relativa. En términos cuantitativos, la trascendencia de este criterio reside en determinar las variaciones significativas entre lo presupuestado y lo ejercido de las diversas fuentes de financiamiento de los entes a fiscalizar. Asimismo, la importancia relativa de cierta información debe evaluarse en términos cualitativos atendiendo la importancia de un determinado hecho o de una transacción concreta, así como a su naturaleza misma, ya que un importe de escasa cuantía puede ser poco significativo cuando se origina de una situación o transacción habitual, pero el mismo importe puede cobrar importancia relativa cuando proviene de una situación anormal o inusual. Se privilegiará la inclusión de las partidas con variaciones positivas o negativas cuantiosas entre los montos presupuestados y los ejercidos y aquellas derivadas de situaciones no habituales, o inusuales en la operación de las entidades fiscalizadas.

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c. Monto significativo. Se refiere a la representatividad de los recursos autorizados por fuente de financiamiento, partida o rubro en relación al total presupuestado de las entidades fiscalizadas para el cumplimiento de sus fines y programas. Se considerarán aquellos con mayor presupuesto asignado como prioridad en la determinación de los aspectos a fiscalizar. d. Incremento o reducción presupuestal en relación a ejercicios anteriores. Se incluirá en la revisión los rubros, partidas, programas y/o proyectos que presenten variaciones importantes (positivas o negativas) en los ingresos o el gasto registrados en relación a lo presentado en ejercicios anteriores. e. Alineación del objetivo de la fuente de financiamiento con los programas de la Entidad Fiscalizada. Se verifica la aplicación de los recursos de conformidad con los objetivos establecidos en la normativa establecida. Se tomará como parte de la muestra seleccionada los recursos que no están alineados con los objetivos de la fuente de financiamiento. f. Proporción porcentual del monto erogado por programa en relación con el gasto total programático de la Entidad fiscalizada. Se tomará como criterio de selección los programas que significan mayor proporción de la totalidad de las erogaciones que efectuaron las entidades fiscalizadas en el ejercicio fiscal; a mayor ejercicio de recursos en un programa realizado, mayor susceptibilidad de ser fiscalizado. g. Cobertura e impacto social de los programas, proyectos y/o actividades institucionales. Se seleccionará los programas, proyectos y/o actividades institucionales cuyo cumplimiento ocasione mayor impacto a un mayor número de personas y que su incumplimiento repercute en el bienestar de la ciudadanía. h. Problemas recurrentes en el rubro por auditar e importancia con los objetivos de la Administración Pública Estatal y Municipal. Se dará prioridad a fiscalizar aquellos rubros donde exista la posibilidad de errores importantes en el registro de las transacciones y aplicación de los recursos y que, a su vez, tengan importancia para cumplir las metas y objetivos planteados por el ente a auditar. i. Recursos percibidos oportunamente por la Entidad sujeta de fiscalización que no se han aplicado en tiempo y forma. Con base en la revisión de la información proporcionada por la Entidad Fiscalizada, en términos de recaudación y transferencia de las fuentes de financiamiento, se priorizará la fiscalización de los recursos que fueron recibidos en tiempo y forma, pero que no se han aplicado a los programas aprobados en el Presupuesto de Egresos. j. Antecedentes de evaluaciones y acciones correctivas y preventivas que se hayan implementado al sistema de control interno, como resultado de las revisiones anteriores. Con base a la revisión de las evaluaciones efectuadas al control interno de la Entidad a fiscalizar, se deberán determinar las principales áreas críticas o de riesgo donde se evaluará el cumplimiento de las acciones correctivas y preventivas derivadas de las revisiones realizadas anteriormente.

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A través de la aplicación de estos criterios específicos, se determinarán las fuentes de financiamiento a revisar y el alcance de la auditoría. Para establecer las cifras respecto al universo y la muestra por fondo a revisar, se deben considerar los siguientes aspectos:

El universo es la cuantificación monetaria del conjunto de operaciones, registros o movimientos del cual, con base en una metodología definida, se selecciona una muestra para aplicarle procedimientos y técnicas de auditoría. Los importes a considerar para determinar los ingresos de las entidades fiscalizadas, se considerarán los documentos que se detallan a continuación: Estatal

Para los recursos federales asignados al Gobierno del Estado, se considerarán los autorizados publicados y/o los oficios de autorización emitidos por la Secretaría de Finanzas y Administración.

Para los recursos estatales asignados a las entidades fiscalizadas, serán considerados los oficios de autorización emitidos por la Secretaría de Finanzas y Administración.

Para los recursos propios, serán los recursos realmente percibidos. Paraestatal

Los recursos federales y estatales asignados a las entidades fiscalizadas, serán los que señalan los oficios de autorización o modificación.

Los recursos propios se considerarán los recursos reales recaudados. Municipal

Para los recursos federales y estatales asignados a las entidades fiscalizadas del ámbito municipal, se considerarán los importes publicados en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo.

Para los recursos propios, se considerarán los recursos realmente percibidos.

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La muestra de auditoría se entenderá como la cuantificación de aquellos rubros, programas o aspectos fiscalizados, a través de la aplicación de los diversos procedimientos y técnicas de auditoría.

Desarrollo de procedimientos en gabinete Con el objeto de agilizar el desarrollo de la etapa de ejecución de auditoría, y haciendo uso de la información financiera y presupuestal que trimestralmente presentan las Entidades a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, durante la etapa de Planeación de los meses de enero a abril, los auditores desarrollarán procedimientos de auditoría considerados de gabinete. Se deberá dar seguimiento a la información presentada por las entidades fiscalizadas, plasmando las conclusiones en las cédulas correspondientes, las cuales serán complemento de las que se generen en la etapa de ejecución, permitiendo con ello optimizar las actividades que se desarrollen en campo. Para que los auditores, puedan realizar esta actividad, es necesario tomar en cuenta los siguientes aspectos: a) Se debe contar con toda la información necesaria que generen las entidades fiscalizadas b) Tener claros los procedimientos a desarrollar y los objetivos que se pretende alcanzar con los mismos Para poder desahogar los procedimientos financieros de gabinete, se deberá contar como mínimo con la siguiente información: • Conciliaciones bancarias • Balanzas de comprobación • Auxiliares acumulados de cada una de las cuentas • Presupuestos de Egresos • Programa Anual de Adquisiciones • Programa Operativo Anual

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• Actas de Órganos de Gobierno Cabe aclarar que estos documentos no son limitativos, de acuerdo a las necesidades de cada una de las Unidades Administrativas, se podrá solicitar cualquier otra información que nos permita desahogar más a fondo algún procedimiento. VIII.2.1.3.3 Recepción y análisis de la Cuenta Pública

De conformidad al artículo 2 fracción VII de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, la Cuenta Pública es el informe consolidado que las entidades fiscalizadas rinden a la Auditoría Superior sobre su gestión financiera a efecto de comprobar que la captación, recaudación, administración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos y egresos, correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1° de enero al 31 de diciembre de cada año, se realizó en los términos de las disposiciones legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios y con base en los programas aprobados.

En términos de la Ley señalada, las entidades fiscalizadas tienen la obligación de presentar ante la Auditoría Superior del Estado, a más tardar el 31 de marzo de cada año, la Cuenta Pública del año anterior al de revisión, con excepción a la correspondiente al tercer año de ejercicio de los Ayuntamientos municipales, misma que deberán presentar a más tardar el 15 de febrero; en la que, además, deberá incluirse la información de los ingresos y egresos correspondientes a la primera quincena del año en que concluye la administración.

Con el estudio de la Cuenta Pública se determinará si existen inconsistencias relevantes con la información de los Informes de Avances de Gestión Financiera correspondiente al cuarto trimestre del ejercicio a revisar, la cual se consideró para realizar el análisis al cierre del ejercicio de los Resultados de la Gestión Financiera y determinar el alcance, programas y fuentes de financiamiento a revisar.

De encontrar inconsistencias en la información se procederá a aplicar los criterios específicos empleados para la determinación del alcance, programa y fuente de financiamiento, con base a la información presentada en la Cuenta Pública y se procederá a la formulación e integración del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones para su difusión a las Unidades Administrativas.

Cuando la información sea consistente, se elaborará y se dará a conocer el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, con base en los criterios específicos derivados de la evaluación de los resultados de la gestión financiera al cierre del ejercicio de los Resultados de la Gestión Financiera, los diferentes informes emitidos por la entidades fiscalizadas y disposiciones legales y administrativas referentes a la aplicación de los recursos. VIII.2.1.3.4 Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones

El producto final de la Planeación es el Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones (PAAVRI), que tiene por objeto especificar las entidades fiscalizadas, la modalidad y tipo

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de cada una de las revisiones y el alcance de la fiscalización. El PAAVRI deberá contener como mínimo los siguientes elementos:

1. Número de auditoría 2. Nombre de la Entidad Fiscalizada 3. Modalidad de ejecución de la Auditoría 4. Tipo de Auditoría 5. Criterio de selección aplicado 6. Documento que se analizó para sustentar el Criterio de Selección 7. Alcance 8. Objetivo de la Auditoría

El Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones, deberá ser entregado en el mes de abril al Coordinador (a) General de Planeación y Seguimiento de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, el cual se encargará de su difusión, previa revisión y autorización del Auditor Superior del Estado.

VIII.2.3 Supervisión en la fase de Planeación

Es la revisión del trabajo del grupo de auditores realizado en cumplimiento de los objetivos de la auditoría, mediante la aplicación de normas y procedimientos específicos, llevados a cabo desde el inicio de la auditoría hasta su conclusión.

En la fase de planeación, la supervisión se enfocará a lo siguiente:

a. Verificar que en la formulación de los proyectos de auditoría se hayan considerado los criterios de selección, que son las directrices, lineamientos o indicadores que permiten identificar entidades fiscalizadas, rubros, programas o políticas públicas por revisar.

b. Cuidar que se haya realizado una investigación preliminar, a fin de definir las entidades fiscalizadas, rubros, programas o políticas públicas por auditar; los objetivos, alcances, procedimientos y metodologías de las revisiones; los recursos humanos y materiales por emplear y la oportunidad para efectuar las revisiones.

c. Confirmar que en el Programa Anual de Auditoría, Visitas, Revisiones e Inspecciones se hayan incorporado la totalidad de las auditorías por ejecutar.

Con la finalidad de cubrir las necesidades de las unidades administrativas, respecto a la segunda

fase de Planeación, se incluye el anexo Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e

Inspecciones por Área (Ver Anexo 2) y el anexo Calendario del Programa Anual de Auditorías,

Visitas, Revisiones e Inspecciones (Ver Anexo 3).

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d. Comprobar que en los programas específicos de auditoría estén definidos claramente los objetivos de las revisiones, ya que con base en ellos se determinarán los procedimientos, personal y alcance de las auditorías.

e. Constatar que en el alcance de la auditoría se delimite claramente el grado de profundidad de la revisión.

f. Verificar que en la selección del personal que integrará el equipo de auditoría se hayan tomado en cuenta la experiencia, capacidad y habilidad de los auditores.

g. Cerciorarse de que los integrantes del grupo de auditoría comprendan en forma clara y precisa el trabajo por realizar.

h. Que se haya presentado al titular de la entidad a fiscalizar el oficio de comisión del personal auditor, para que se faciliten el inicio de la revisión y el acceso a sus instalaciones.

Los trabajos de supervisión en la etapa de planeación, se harán constar mediante la firma del

mismo, en los documentos que son elaborados en esta fase.

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IX. Ejecución

La ejecución14 es la etapa a través de la cual el auditor ejecuta su plan de revisión y aplica los programas específicos de auditoría, los cuales pueden estar sujetos a adecuaciones conforme a las circunstancias encontradas en la entidades fiscalizadas en el desarrollo de esta fase, debiendo estar debidamente justificadas, sustentadas y autorizadas por la supervisión correspondiente; asimismo, efectuarán las pruebas sustantivas y de control necesarias, con el fin de determinar los hallazgos de auditoría que habrán de presentarse en su informe, aplicando los procedimientos y técnicas correspondientes, elaborando las cédulas de auditoría, determinando el grado de cumplimiento a las disposiciones legales y normativas aplicables y reuniendo la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que sustente cada uno de sus hallazgos. Al terminar cada revisión por rubro, partida, fondo o programa se deben elaborar las conclusiones de todas las pruebas efectuadas, haciendo un resumen de todos los resultados por fuente de financiamiento, señalando las fortalezas y las debilidades detectadas; entendiendo como debilidades a los errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles internos y en materia de transparencia e incumplimiento de las metas y objetivos de los programas de la Entidad; así como aquellas que posiblemente motiven alguna responsabilidad, por haberse ocasionado un daño o perjuicio a la Hacienda Pública del Estado o Municipios, o al Patrimonio de las demás entidades.

14 De conformidad con la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 100.

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IX.1. Solicitud previa de documentación a las Entidades Fiscalizadas Los servidores públicos y las personas físicas o morales, públicas o privadas, que capten, reciban, recauden, administren, manejen, ejerzan y custodien recursos públicos, deberán atender los requerimientos que les formule la Auditoría Superior durante la planeación, desarrollo de las auditorías y el seguimiento de las acciones que emita dentro de los plazos establecidos en la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, de conformidad con los procedimientos establecidos en las leyes y sin perjuicio de la competencia de otras autoridades y de los derechos de los usuarios del sistema financiero. De lo anterior se deriva que la ASEH solicite de manera anticipada la documentación que de acuerdo a la planeación sea necesaria para iniciar los trabajos de Auditoría, esto con el objetivo de que la información ya se tenga preparada y así lograr optimizar los tiempos de revisión. Ver Anexos 6 y 7. IX.2. Orden de auditoría Para la ejecución de las auditorías en campo, el coordinador con su grupo de auditores deberán presentarse en el domicilio de la Entidad Fiscalizada, con el oficio de orden de auditoría y se entrevistarán con el titular, o en su caso el representante que designe, notificando la orden de auditoría, así como los oficios que los acredita como personal comisionado para realizar la revisión. Esto facilita el trabajo del auditor, permitiendo el acceso a las instalaciones y a la información que presente la Entidad Fiscalizada, procurando una comunicación adecuada con el personal que directamente participa en los programas y operaciones a revisar. Ver Anexo 8. Cuando las auditorías se realicen en la modalidad de gabinete, se notificará por medio de oficio la orden de auditoría, mediante el cual se da a conocer a la Entidad Fiscalizada el personal que realizará la revisión; y se le solicitará que envíen la documentación que se le requiera a las oficinas de la Auditoría Superior del Estado. Ver Anexos 9, 10, 11 y 12. IX.3. Acta de inicio de auditoría En todas las revisiones que practique la ASEH, invariablemente se levantará acta de inicio de auditoría, en la que se harán constar los siguientes aspectos: a. Lugar, hora y fecha del acto. b. Nombre de los auditores comisionados para realizar la revisión, su número de identificación institucional y unidad administrativa de adscripción. c. Orden de auditoría que promovió el levantamiento del acta, su número, fecha, a quién fue dirigida y quién la emitió. d. En el acta se asentará la identificación del personal de la ASEH, así como de las demás personas que en ella intervienen. En caso de notificar en ese momento la orden de auditoría deberá asentarse

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tal hecho en el acta, dejando constancia de la notificación, la cual se entregará al titular, invariablemente, recabando firma y sello de la Entidad Fiscalizada. e. En el levantamiento del acta se requerirá a la persona con quien se entiende la diligencia, el nombramiento de dos testigos de asistencia; en caso de negativa, los auditores actuantes nombrarán a dichos testigos, hecho que quedará asentado en el acta. También serán plasmados los siguientes datos de los testigos: -Nombre completo. -Domicilio particular. -Identificación con que acreditan su personalidad. -Señalamiento de que dichos testigos aceptaron el nombramiento. De existir algún otro hecho, del cual se requiera dejar constancia, se asentará en el acta. Ver Anexo 13. Cabe precisar que para las auditorías en la modalidad de gabinete, se solicitará al titular de la Entidad Fiscalizada se presente en las instalaciones de esta Entidad de Fiscalización para levantar dicha acta. Ver Anexo 14. IX.4. Estudio y evaluación del Sistema de Control Interno

Como se enunció, en la planeación se elaboró y aplicó un cuestionario derivado del análisis específico del Archivo Permanente y la Información entregada trimestralmente de su Avance de la Gestión Financiera donde se identificaron las actividades, funciones, procesos o áreas críticas, lo cual permitirá corroborar la suficiencia de los mecanismos de control una vez iniciados los trabajos de la revisión.

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El grupo auditor deberá corroborar que el Control Interno de las entidades fiscalizadas, considerándose durante dicho proceso, que se encuentre diseñado para enfrentar los riesgos y otorgue una seguridad razonable en el logro de objetivos y metas. Es obligación de la Entidad Fiscalizada asegurarse de que dichos controles se aplican y funcionan, de manera que garanticen: -La ejecución de las distintas actividades sean de manera ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones, programas y proyectos; -El cumplimiento de las obligaciones, -El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, -La salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño, así como la preservación y mantenimiento de los recursos públicos en condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad para los fines a que están destinados. De ser necesario, aplicará de los cuestionarios y/o las entrevistas en los niveles de Control Interno (directivo y operativo). Con respecto al nivel operativo se seleccionará una muestra representativa de los servidores públicos que lo integran, conforme a lo que se determine y comunique por escrito a la Entidad Fiscalizada. De las afirmaciones que realicen los servidores públicos durante las entrevistas y/o cuestionarios en las evaluaciones al Control Interno, se deberá proporcionar la evidencia documental e información suficiente, competente, relevante y pertinente que acredite la seguridad de cada una de las respuestas. En el caso de que la auditoría se realice en la modalidad de gabinete, los auditores podrán programar las visitas que consideren necesarias a las instalaciones de las entidades fiscalizadas para la aplicación de los cuestionarios y/o entrevistas. Dichos cuestionarios se elaboraron de manera previa al inicio de los trabajos de auditoría por el grupo auditor, los cuales deberán estar enfocados a valorar los siguientes apartados15: -Ambiente de Control: Su objetivo es verificar que exista un entorno y clima organizacional de respeto e integridad, con actitud de compromiso y congruente con los valores éticos del servicio público en estricto apego al marco jurídico que los rige, con una clara definición de responsabilidades, desagregación y delegación de funciones, además de prácticas adecuadas de administración de los recursos humanos; alineados en su conjunto con la misión, visión, objetivos y metas institucionales, que contribuya a fomentar la transparencia, rendición de cuentas y el apoyo a la implementación del Sistema de Control Interno eficaz y eficiente. -Evaluación de Riesgos: Se verifica que dentro del proceso sistemático, se permita identificar, evaluar, jerarquizar, controlar y dar seguimiento a los riesgos que puedan obstaculizar o impedir el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales. Por lo anterior, se deberán analizar los factores

15 En referencia al Marco Integrado de Control Interno a Sistema Nacional de Fiscalización.

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internos y externos que puedan aumentar el impacto y la probabilidad de materialización de los riesgos; además que definan las estrategias y acciones para controlarlos y fortalecer el Control Interno. -Información y Comunicación: A través de este apartado se debe evaluar que exista constancia en los procesos de requerimientos de información definidos por grupos de interés, flujos identificados de información externa e interna y mecanismos adecuados para el registro y generación de información clara, confiable, oportuna y suficiente, con acceso ágil y sencillo; que permita la adecuada toma de decisiones, transparencia y rendición de cuentas de la gestión pública. Además determinar que existan canales de comunicación adecuados y de retroalimentación entre todos los servidores públicos de la Entidad Fiscalizada, que generen una visión compartida, articulen acciones y esfuerzos, faciliten la integración de los procesos y/o instituciones y mejoren las relaciones con los grupos de interés; así como crear cultura de compromiso, orientación a resultados y adecuada toma de decisiones. -Actividades de Control: Que en todos los niveles y funciones de la Entidad Fiscalizada, se establezcan y actualicen las políticas, procedimientos, mecanismos y acciones necesarias para administrar los riesgos, lograr razonablemente los objetivos y metas institucionales y cumplir con la normatividad aplicable a la Gestión Pública. Dentro de éstas, deberán de contemplar las diversas actividades de revisión, aprobación, autorización, verificación, conciliación y supervisión que provean evidencia documental de su ejecución. -Monitoreo o Supervisión: Que exista constante verificación y mejora continua en la operación de cada una de las actividades, con el propósito de asegurar que la insuficiencia, deficiencia o inexistencia identificada en la supervisión y verificación por parte de los órganos internos de control; que resuelvan con oportunidad y diligencia, debiendo identificar y atender la causa raíz de las mismas, a efecto de evitar recurrencias. El auditor debe comprender bien los sistemas de control implementados por la Entidad Fiscalizada, con el fin de determinar el nivel de confianza que se puede tener respecto a los procesos que ésta realiza y así se podrá confirmar la correcta determinación del alcance y los procedimientos que se programaron aplicar en la etapa de planeación.

Cuando los resultados obtenidos de la evaluación al Control Interno efectuada en la ejecución, muestren que el análisis realizado en la etapa de planeación, no es consistente con el contexto que

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presenta realmente la Entidad Fiscalizada, debido a omisiones o irregularidades en la documentación e información presentada por ésta en el desarrollo de la planeación, el grupo auditor tendrá que informar al supervisor dichas situaciones, para que determine si existen justificaciones suficientes para realizar modificaciones al Programa Específico de Auditoría y así redefinir el alcance y las pruebas que se aplicarán para cumplir con el objetivo de la misma. IX.5. Diseño de pruebas efectivas y eficientes de auditoría

Si al concluir el estudio y evaluación del Sistema de Control Interno, se detectó que existen inconsistencias o aspectos no contemplados en la planeación, se diseñarán procedimientos de auditoría necesarios para la revisión de los conceptos no previstos, siendo el grupo auditor quien deberá determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba, a fin de reunir suficiente evidencia apropiada de auditoría, para cumplir los objetivos de la misma, para lo cual se podrán aplicar las pruebas de controles y procedimientos sustantivos. -Pruebas de Control Se aplican este tipo de pruebas cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles, el auditor identifica las características o atributos que indican la efectividad de un control, así como las posibilidades de desviación de un funcionamiento adecuado del mismo. La presencia o ausencia de atributos de los controles puede entonces ponerse a prueba por el auditor. El auditor deberá desempeñar pruebas de los controles para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que los controles estaban operando de manera efectiva en momentos relevantes durante el periodo que se audita, o cuando los procedimientos sustantivos por sí mismos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría al nivel de aseveración. La oportunidad de las pruebas de control depende del objetivo del auditor y determina el periodo de apoyo en dichos controles. Si el auditor prueba los controles en un momento particular, sólo obtiene evidencia de auditoría de que los controles operaron de manera efectiva en ese momento. Sin embargo, si el auditor prueba los controles a lo largo de un periodo, obtiene evidencia de auditoría de la efectividad de la operación de los controles durante dicho periodo.

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Cabe destacar que la aplicación de pruebas para evaluar el Control Interno en el período de ejecución de auditoría no vulnera el principio de anualidad o posterioridad, siempre y cuando las técnicas utilizadas en el referido periodo de auditoría únicamente se apliquen para constatar la operacionalidad de los controles que estuvieron vigentes o fueron aplicados en el ejercicio a que corresponda la Cuenta Pública. -Procedimientos Sustantivos Los procedimientos sustantivos son de dos tipos: las pruebas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y los analíticos sustantivos. El propósito de los procedimientos sustantivos es obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración. Los procedimientos sustantivos analíticos generalmente son aplicables agrandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo. Las pruebas de detalles ordinariamente son más apropiadas para obtener evidencia de auditoría respecto a ciertas aseveraciones sobre saldos de cuentas, incluyendo la existencia y valuación. IX.5.1. Procedimientos de auditoría En esta etapa se aplicarán los procedimientos de auditoría que habrán de considerarse en la Guía de Auditoría para desarrollarse en campo, para cada una de las fuentes de financiamiento, cuidando siempre que estén encaminados a cumplir con el objetivo de la revisión. Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación y pruebas aplicables a un concepto o partida, o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a programas o fondos sujetos a revisión, mediante los cuales se obtienen las bases para fundamentar la opinión. Para la revisión de los recursos del gasto federalizado, se deben aplicar los procedimientos publicados en el Diario Oficial de la Federación, a más tardar el último día hábil de marzo de cada ejercicio fiscal, por la Auditoría Superior de la Federación, plasmadas en las reglas de operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado, para la fiscalización de los recursos del ejercicio fiscal inmediato anterior; y para la revisión de los fondos o programas que no corresponden al gasto federalizado (recursos estatales, propios, etc.), se proponen los procedimientos contenidos en la Guía de Auditoría; en la cual, se tomó como base la estructura de los procedimientos mencionados en el párrafo anterior; sin embargo, no son limitativos, ya que deberán adecuarse al tipo de auditoría, o a las características propias del fondo o programa que se esté fiscalizando. Ver Anexo 15. Es importante mencionar que el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida, rubro, concepto, etc., mediante varias técnicas de aplicación simultanea o sucesiva, a fin de reunir los elementos que considere suficientes.

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IX.5.2. Técnicas de Auditoría16 Las técnicas de auditoría se definen como los métodos prácticos de investigación que el auditor debe aplicar para realizar la auditoría; asimismo, son los mecanismos que permiten obtener la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente de los hallazgos u observaciones determinadas. Dichas técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, necesarias para emitir los resultados de la revisión, mismas que se clasifican de la siguiente forma:

IX.5.2.1. Técnicas documentales Son las que requieren básicamente del análisis y evaluación de documentos e informes generados por la Entidad Fiscalizada en el desarrollo de sus actividades. A continuación se describen las más usuales:

a. Estudio General: Consiste en obtener los datos básicos que le permitan al auditor conocer las características generales de la Entidad Fiscalizada.

Los aspectos que deben contemplarse en el estudio general, según el tipo de auditoría, son:

16 De conformidad con la Norma Profesional de Auditoría número 100.

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-Estructura orgánica -Fundamento legal -Objetivos y metas -Políticas, sistemas y procedimientos, entre otras. El estudio general es la primera técnica que deberá aplicarse al iniciar la auditoría, toda vez que tiene por objeto orientar y fundamentar la aplicación de las otras técnicas.

b. Análisis: Se define como el examen que se realiza a cada uno de los elementos de la información que se tiene para efectuar la revisión y consiste en separar las operaciones y situaciones a examinar en las partes que la integran, con el objeto de estudiar cada uno de sus elementos y conocer con mayor claridad y comprensión los aspectos sujetos a revisión. Esta técnica puede aplicarse a los aspectos financiero, operacional, de resultado de programas y de legalidad.

En lo que se refiere al aspecto financiero, el análisis se aplica a las cuentas o rubros genéricos que integran los estados financieros; básicamente se efectúan sobre los saldos y los movimientos. Dentro del aspecto operacional, el análisis se enfoca a la estructura organizacional, a los sistemas operativos y a los sistemas de información, dividiendo el proceso en sus elementos para identificar los puntos específicos que lo forman. Respecto del análisis del resultado de programas, éste se efectúa sobre la eficacia y congruencia alcanzada en el avance financiero y en el logro de las metas y objetivos establecidos; efectuado la separación de sus elementos, a fin de comprender cada uno de los procesos que lo integran.

c. Confirmación: Implica la obtención de constancia escrita respecto a la autenticidad de las transacciones, operaciones, hechos y circunstancias del aspecto auditado por medio de fuentes independientes que lo conocen y tienen relación con ello.

Esta técnica puede dividirse, de acuerdo con sus características, en confirmación positiva y confirmación negativa. Se considera positiva cuando, por medio de una solicitud, se pide al confirmante que conteste si está de acuerdo con los datos requeridos; asimismo, se divide en directa e indirecta. Es directa cuando en la solicitud de confirmación se suministran los datos pertinentes para su verificación (compulsa). Es indirecta cuando no se proporciona dato alguno y se solicita que se suministren de su propia fuente. La confirmación es negativa cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste únicamente en el caso de no estar de acuerdo con los datos que se le envían.

d. Declaración: Cuando la importancia de los datos recabados así lo ameritan, se prepara un escrito del resultado de las investigaciones en memorandos, actas, cuestionarios, resúmenes,

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etc., y que firmen de conformidad las personas que tuvieron una participación directa o indirecta con el área auditada; de esta manera, la información expuesta se autentifica.

Esta técnica es importante en la labor de la auditoría gubernamental, ya que otorga una base válida de los acontecimientos detectados en la revisión.

e. Certificación: Obtención de un documento, en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general con la firma de una autoridad.

f. Comprobación: Consiste en cerciorarse de que una transacción u operación esté

debidamente apoyada por todos los elementos que la integran, asegurándose de que cuenta con la suficiente autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre, etc.

Para la adecuada aplicación de esta técnica debe tenerse plena seguridad sobre la autenticidad de los documentos, para determinar que éstos no son apócrifos. Asimismo, es importante determinar si las operaciones y transacciones son previamente autorizadas y realizadas por el área auditada en función de sus objetivos.

g. Cálculo: Consiste en verificar la exactitud de los datos numéricos u operaciones aritméticas realizadas, con objeto de asegurarse de que los cálculos fueron efectuados correctamente.

Es necesario puntualizar que esta técnica solamente prueba la exactitud aritmética, por lo que se requieren técnicas adicionales que determinen la validez de las cifras sujetas a revisión. IX.5.2.2. Técnicas verbales Son las que aplica directamente el auditor por medio de una relación directa con el servidor público de la Entidad Fiscalizada y/o tercero responsable, o relacionado con la operación sujeta a revisión.

a. Investigación: Es la técnica verbal por medio de la cual se obtiene información complementaria que sirve, más como apoyo que como evidencia directa de la auditoría; su aplicación se hace por medio de entrevistas formales o informales con el personal que labora en el área auditada.

Es de gran utilidad por la flexibilidad que tiene en su aplicación. Sin embargo, debe tenerse especial cuidado de que la opinión recibida sea veraz y significativa, de acuerdo con lo que acontece en la Entidad Fiscalizada, en todo caso debe levantarse acta circunstanciada que haga constar los hechos vertidos por el entrevistado. IX.5.2.3. Técnicas visuales Refieren a la presencia física del auditor dentro del área de operación de las actividades sujetas a revisión.

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a. Inspección: Se refiere a la realización del examen físico y visual de bienes materiales tales como activos, obras, documentos, etc., para constatar su existencia y autenticidad.

b. Observación: Consiste en el examen de ciertos hechos y circunstancias, principalmente por

aquellos que inciden en el Sistema de Control Interno; es decir, a través de esta técnica el auditor puede darse cuenta de manera abierta o discreta de cómo desarrolla ciertas actividades que incidan en el Control Interno; cabe destacar que la aplicación de esta técnica debe darse de manera muy puntual, para no vulnerar los principios de anualidad y posterioridad que rigen la fiscalización.

c. Comparación: Establece la relación que existe entre dos o más conceptos, determinando su

similitud o diferencia. Este tipo de técnica permite confrontar diferentes aspectos con el fin de determinar el grado de semejanza o de variación que exista.

IX.5.2.4. Otras técnicas

a. Rastreo: Consiste en seguir una operación o transacción desde su inicio hasta su culminación, pasando por cada una de sus fases.

IX.6 Elaboración e integración de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las opiniones y conclusiones contenidas en el informe respectivo.

Los auditores están obligados a realizar sus actividades asumiendo la responsabilidad que implica

su labor, por lo que la selección de las técnicas apropiadas dependerá de la aplicación de su juicio

profesional.

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IX.6.1. Objetivos Los papeles de trabajo cumplen los siguientes objetivos: a. Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor. b. Documentar el trabajo efectuado para futuras consultas y referencias. c. Proporcionar la base para la rendición de informes. d. Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría. e. Ser instrumento para evaluar el entrenamiento técnico y formación de los auditores. f. Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores. g. Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas Generales de Fiscalización y demás normatividad aplicable por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

h. Registrar los resultados y evidencias encontradas que constituyen el respaldo de las observaciones y hallazgos del informe. i. Constituirse en pruebas documentales en los casos en que la auditoría dé origen a procesos jurídicos. j. Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones. Los papeles de trabajo respaldan el informe del auditor, ya que el contenido de éstos tiene que ser suficiente para sustentar las opiniones y conclusiones del informe de auditoría. Los Informes derivados del proceso de la revisión, bajo ninguna circunstancia deben contener información o datos no respaldados en los papeles de trabajo. Dichos papeles deben fundamentar la evidencia o la falta de ella, en la cual se basan las reservas del juicio del auditor y constituyen la prueba de la validez de las operaciones y registros examinados y del contenido del informe de la auditoría. IX.6.2. Naturaleza y características Los papeles de trabajo deberán: 1. Incluir el programa específico de auditoría y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados. 2. Contener índices, marcas, referencias y resúmenes que sean necesarios.

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3. Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado. 4. Ser supervisados e incluir constancia de ello. 5. Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y conclusiones que se presenten en los informes derivados de la revisión. 6. Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones adicionales. 7. Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

8. Ser legibles, estar limpios y ordenados; deben tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios. Los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado. 9. Cumplir con los requisitos de calidad de la evidencia que en ellos se contenga. IX.6.3. Propiedad y confidencialidad Todo auditor está obligado a desarrollar su trabajo con probidad y deberá abstenerse de utilizar la información relativa a su labor de fiscalización para beneficio propio o de terceros y conservará el carácter de confidencial de su actividad. Los papeles de trabajo serán propiedad de la Auditoría Superior del Estado, por contener la evidencia de los trabajos de auditoría realizados por su personal, de conformidad al artículo 14, tercer párrafo, de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Por tanto, durante el proceso de la auditoría, su guarda y custodia será responsabilidad de los auditores y para evitar el riesgo de que se extravíen o sean utilizados indebidamente por terceras personas, una vez finalizado dicho proceso deberán archivarse en un sitio designado especialmente para ello (de preferencia bajo llave) en cada una de las Unidades Administrativas. La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán proceder los auditores de este Órgano Técnico, acorde a lo que señala el artículo 17 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente. A fin de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados, se archivarán en expedientes, preferentemente en tamaño carta; e incluirán un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles de trabajo.

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Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de cinco años, en el Archivo General, con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación, permanezcan en las Unidades Administrativas correspondientes, la cual será responsable de custodiarlos, de conformidad con el artículo 55 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. IX.6.4. Clasificación de los papeles de trabajo Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en:

. A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos: IX.6.4.1. Archivo permanente El archivo permanente constituye el expediente en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información financiera y programático presupuestal, así como otros documentos que son la base para revisiones posteriores. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en auditorías subsecuentes. La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre la Entidad Fiscalizada, reuniendo documentos tales como:

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El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. En dicha actualización se cuidará que la información que se remplace por la vigente, se anexe a los expedientes que en su momento constituyeron el legajo de auditoría.

IX.6.4.2. Legajo de auditoría

El legajo de auditoría se conforma de la documentación e información generada en la revisión de la Cuenta Pública, dichos documentos hacen referencia principalmente a:

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IX.6.5. Cédulas de auditoría Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican en:

Una vez que se concluya el proceso de fiscalización, se remitirán al Archivo Permanente de cada

Entidad Fiscalizada el Informe Previo de la Revisión, Actas de confronta con sus respectivas cédulas

de seguimiento, el Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública y la referencia de las

acciones promovidas que se generaron, ya que servirá de consulta para las futuras revisiones.

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IX.6.5.1. Cédulas básicas Cédulas sumarias Registra, en forma de resumen, el análisis de la información de cuentas contables específicas, capítulos, conceptos, partidas presupuestales, programas, proyectos y actividades que presenta la Entidad Fiscalizada. Estas cédulas muestran el resumen de lo determinado en las cédulas analíticas y los registros de las entidades fiscalizadas. Ver Anexo 16. Cédulas Analíticas Registra el análisis de la información de un rubro o partida, programa, proyectos o acciones específicas. Generalmente contiene el desglose de los aspectos más importantes determinados del análisis realizado por el auditor y constituye el soporte de la integración de las cédulas sumarias. Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones y, que a ella se añadan los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación. Cédulas Sub-analíticas Registra el detalle del análisis de la información de cuentas contables específicas, capítulos, conceptos, partidas presupuestales, programas, proyectos y actividades, que presenta la Entidad Fiscalizada y constituye el soporte para la integración de las cédulas analíticas. La aplicación de esta cédula depende de la amplitud de las operaciones revisadas y de la profundidad requerida en las pruebas realizadas. La elaboración de esta cédula deberá ser muy cuidadosa, ya que cualquier error que no sea corregido, por quien la formuló, o por quien la revisó, quedará contenido y se vaciará a la cédula analítica respectiva y de ésta a la sumaria, de tal manera que dicho error puede trascender hasta el acta y los informes del resultado de la revisión.

El total de cédulas que se deberán realizar dependerá, invariablemente de la amplitud de las

operaciones o conceptos revisados; así como de la profundidad con la que se analizaron. El auditor

tendrá que aplicar su juicio profesional para determinar el número de cédulas necesarias para

desahogar los procedimientos de auditoría determinados y sustentar las conclusiones y los hallazgos

de auditoría.

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Estructura de las cédulas básicas de auditoría

1. Encabezado. El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los siguientes datos:

a. Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica los papeles

de trabajo.

b. Siglas de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y del Área Administrativa Auditora a cargo de la auditoría y nombre de la entidad fiscalizada.

c. Cuenta Pública revisada.

d. Tipo de cédula.

e. Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su contenido y

del alcance de la prueba (sólo cédula analítica)

f. Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de que durante la auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo asentado en la cédula.

2. Cuerpo. El cuerpo de información, también denominado cuerpo de cédula, es la parte esencial

del papel de trabajo porque es donde se deberá exponer de manera precisa y clara el trabajo desarrollado. Regularmente, se incluirán los siguientes elementos:

a) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en la entidad fiscalizada. b) Las partidas que se revisan. c) Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas. d) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.

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e) Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los controles establecidos por el ente auditado, anexando las pruebas que hacen evidente la omisión f) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del monto de los hechos e irregularidades detectados. g) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias. h) Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula, para aclarar o ampliar información, o para señalar situaciones especiales. i) Marcas de auditoría empleadas o su significado (si no se elabora una cedula especial para ello). j) Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula. Normalmente se anotará la preposición “de” en color rojo, y enseguida la fuente de información (auxiliares, pólizas, cuentas por liquidar certificadas, contratos, etc.)

3. Pie o calce El pie o calce es la parte inferior de la cédula; donde se asientan las firmas de quien elaboró, revisó, supervisó y dio su visto bueno. IX.6.5.2. Cédulas complementarias Cédula de resultados preliminares y/o finales Es el documento en el cual el auditor consigna los hallazgos y conclusiones, los cuales denotan el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones legales y normativas, que se determinaron con base en la aplicación de los procedimientos de auditoría y que se presentan a la Entidad Fiscalizada durante el proceso de revisión en campo, ya sea en las reuniones de trabajo o en el acto de conclusión de los trabajos de la revisión para su conocimiento o aclaración. Cédula de seguimiento Es el documento en el cual se plasma el avance en la atención de las observaciones que se incluyeron en el Informe Previo de la Revisión a la Cuenta Pública, una vez que es analizada la documentación, justificaciones y aclaraciones que presenta la Entidad Fiscalizada y que se realizan las reuniones de confronta pertinentes. Asimismo, se deberán elaborar las cédulas referentes al seguimiento de los Pliegos de Observaciones, Recomendaciones y demás acciones promovidas. Estas cédulas formarán parte de las actas correspondientes de las Reuniones de Confronta. Ver Anexos 17 y 18. IX.6.6. Índices, Marcas, Llamadas y Cruces de Auditoría

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Los índices, marcas, llamadas y cruces, son las claves o símbolos que se utilizan durante las revisiones a las entidades fiscalizadas; deben ser asentados en los papeles de trabajo, tanto en las cédulas que son elaboradas, como en los documentos que la entidad fiscalizada proporciona y que forman parte de los papeles de trabajo de la auditoría; permiten llevar un orden lógico de la revisión, del trabajo realizado, de los resultados parciales o definitivos obtenidos y del control de los documentos recabados; así como mantener la coordinación en el desarrollo de los procedimientos de auditoría con la planeación. Su utilización persigue los siguientes fines:

1. Facilitar el control y manejo de los papeles de trabajo.

2. Auxiliar en la supervisión del avance y calidad lograda en el trabajo del auditor.

3. Apoyar a los auditores, para encontrar con rapidez las pruebas realizadas.

4. Ayudar a ordenar y clasificar los expedientes de los papeles de trabajo elaborados en el transcurso de una o más revisiones practicadas a las entidades fiscalizadas.

5. Identificar con claridad y rapidez el procedimiento seguido por el auditor para la determinación

de los resultados obtenidos y constituirse en prueba fehaciente ante cualquier instancia competente.

Índices Los índices de auditoría son claves convencionales alfabéticas, numéricas o alfanuméricas que se utilizan durante las revisiones que se efectúan a las entidades fiscalizadas; permiten clasificar y ordenar las cédulas y documentos contenidos en los papeles de trabajo, para simplificar la identificación, consulta y revisión de los mismos; garantizan un mejor control de la documentación. Asimismo, permiten vincular cada hoja o cédula de auditoría con el contenido general del legajo y ordenar todas las hojas relacionadas con el procedimiento de auditoría desahogado. Estos índices se anotan con color rojo en el ángulo superior derecho de la cédula, o del documento. Ver Anexo 19. Marcas de Auditoría Las marcas de auditoría son letras o símbolos gráficos que se utilizan en los papeles de trabajo, para señalar el tipo de actividad realizada durante la revisión, así como la información que se obtuvo, con el fin de resaltar los análisis efectuados. Sus principales ventajas son:

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1. Facilitar el trabajo y evidenciar, de manera gráfica, las acciones u operaciones desarrolladas en esa cédula.

2. Agilizar la supervisión del trabajo.

El empleo de las marcas es útil para que el auditor evite duplicidades; asimismo, coadyuva a la revisión, supervisión, evaluación y consultas futuras. Ver Anexo 20. Llamadas de Auditoría Las llamadas de auditoría son signos que explican algún concepto o cifra anotado en los papeles de trabajo. Conectan datos en la cédula y se vinculan con la descripción sintetizada del hallazgo, la observación generada y/o la nota aclaratoria; es decir, son datos de una partida o concepto que requieren explicación por su importancia. Cruces de Auditoría Son los índices convencionales, alfabéticos, numéricos o alfanuméricos, que correlacionan los datos, cifras, conceptos y observaciones de un mismo asunto entre diferentes cédulas y/o documentos soporte asociados con el rubro, concepto o partida específica en revisión. Se componen de claves con los índices de auditoría previamente asignados, así como de las referencias establecidas en los índices de los papeles de trabajo; permiten el análisis y síntesis de la información contenida en apartados diferentes, de acuerdo con el orden definido y logran vincular las cédulas y documentos contenidos en el legajo de auditoría. El cruce de auditoría se realiza con el propósito de: 1. Indicar investigaciones realizadas previamente sobre una partida o concepto, lo que evita su duplicidad. 2. Facilitar la supervisión, ya que indica el trabajo realizado y el ejecutado en diversas secciones con respecto al concepto en revisión. 3. Asegurar que correspondan fielmente las cifras y/o conceptos con los rubros analizados. IX.7. Determinación de los hallazgos Los resultados de auditoría pueden ser de dos tipos: resultados con o sin observación. Los resultados con observación también son denominados hallazgos de auditoría. Los hallazgos de auditoría, son los resultados con observación derivados de las distintas fases de evaluación ante las evidencias recopiladas durante la revisión, entendiéndose como evidencia el

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compendio de registros como: documentos, archivos, declaraciones de hechos, o cualquier información relevante encontrada por el grupo auditor. Para la identificación de las deficiencias determinadas en auditoría, el auditor deberá tomar en cuenta las siguientes características:

a. La materialidad establecida por el auditor: A efecto de observar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros.

b. La recurrencia de los hechos observados: El auditor deberá informar como hallazgo los errores

y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas y aquellas irregularidades que causaron probables daños, o perjuicios en contra de la Hacienda Pública o Patrimonio de las demás entidades fiscalizadas, de las cuales no se hayan tomado las medidas correctivas durante el período auditado.

c. El incumplimiento a las disposiciones aplicables, que incida en el desarrollo normal de sus

actividades y en el cumplimiento de sus metas y objetivos. Los hallazgos que sean determinados, serán plasmados en los resultados de la revisión, incluyendo aquellas observaciones preliminares, a efecto de que las entidades fiscalizadas presenten las justificaciones y aclaraciones que consideren pertinentes, en los tiempos establecidos en Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Dichos hallazgos serán clasificados de la siguiente manera:

a) Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas. Corresponde a las omisiones, errores numéricos y de cálculo, así como a la aplicación de criterios divergentes para el registro contable, programático y presupuestal de las operaciones en relación con lo reportado en Cuenta Pública; las omisiones que presente la Entidad Fiscalizada en materia de transparencia y los incumplimientos de planes y programas previamente aprobados detectados en el proceso de revisión. Los importes registrados en estos conceptos no implican recuperaciones para la Hacienda Pública o Patrimonio, según sea el caso, de las demás entidades fiscalizadas. b) Observaciones con impacto económico.

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Son aquellas irregularidades derivadas de la revisión practicada, en las que se determina un presunto daño o perjuicio a la Hacienda Pública o Patrimonio de las entidades fiscalizadas. Ver Anexo 21. IX.8. Obtención de evidencia "Evidencia de auditoría" es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información. El auditor obtiene evidencia con la aplicación de los procedimientos y las técnicas de auditoría; la confiabilidad de la información está influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia de auditoría depende de la circunstancia individual, las siguientes generalidades ayudarán para evaluar la confiabilidad de la evidencia de auditoría: -La evidencia de auditoría de fuentes externas (por ejemplo, confirmación recibida de una tercera parte), es más confiable que la generada internamente en la Entidad Fiscalizada. -La evidencia de auditoría generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos. -La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida de la Entidad Fiscalizada. -La evidencia de auditoría en forma de documentos y representaciones escritas es más confiable que las representaciones orales.

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-La evidencia de auditoría es más determinante cuando la evidencia de diferentes fuentes o de una de diferente naturaleza son consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulativo de confianza más alto del que se obtendría de la evidencia de auditoría cuando se consideran individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina qué procedimientos adicionales son necesarios para resolver la inconsistencia. Todo trabajo de auditoría debe ser documentado con la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente; la documentación que se obtenga deberá ser veraz, analítica y confiable, a fin de que la opinión y conclusión que se emita esté debidamente sustentada. De conformidad con sus atribuciones, la ASEH deberá obtener, durante el desarrollo de las auditorías, copia de los documentos originales que tengan a la vista, relacionados con la fiscalización y solicitar la certificación, mediante el cotejo con sus originales. Ver Anexo 22. IX.8.1. Actas circunstanciadas Dentro del desarrollo de la auditoría, se levantarán actas circunstanciadas cuando se presenten situaciones en las que el grupo auditor considere necesario hacer constar los hechos u omisiones que se hubieren detectado o determinado, haciendo prueba plena en los términos de Ley. Puesto que las situaciones que se presentan pueden ser muy diversas, el contenido de dicho instrumento es variado; sin embargo, se identifica la estructura y elementos mínimos que deben contener:

a. Lugar, hora y fecha del acto.

b. Nombre de los auditores que levantan el acta; así como el oficio mediante el cual se les comisionó.

c. La descripción de los hechos que motivaron el levantamiento del acta.

d. Datos de los testigos: Nombre completo y número de identificación con que acreditan su

personalidad.

e. Hora y fecha del cierre del acta.

f. Firmas respectivas. Se requiere que estén presentes dos testigos que corroborarán los hechos que se asientan. Se levantará por duplicado y firmarán, para su constancia, en todas sus fojas al margen y al calce, cada uno de los que en ella intervinieron. Ver Anexo 23. IX.9. Acta de conclusión de los trabajos de la revisión

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Una vez que se culmina con la aplicación de los procedimientos y técnicas de auditoría, se deberá dar por concluida la revisión; lo que se hará constar mediante el acta circunstanciada de conclusión de los trabajos de revisión en campo o de gabinete, según sea el caso. Asimismo, se hará la devolución a la Entidad Fiscalizada de los documentos que fueron proporcionados al grupo auditor para la práctica de la auditoría. Ver Anexos 24, 25 y 26. Cuando la auditoría se haya practicado en las instalaciones de la Auditoría Superior, se tendrá que solicitar al titular o representante de la Entidad Fiscalizada que se presente para suscribir el acta para la entrega de documentación de auditoría de gabinete. Asimismo, independientemente si la modalidad de ejecución fue de campo o de gabinete, se hará la notificación de la Cédula de resultados de la auditoría al titular o representante designado de la Entidad Fiscalizada. Ver Anexo 27. IX.10. Supervisión en la ejecución de auditoría La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de auditoría, en la proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y la capacidad profesional del supervisado. Las situaciones que pueden presentarse en la práctica son muy variadas en lo que respecta al personal que participa en la planeación, en el desarrollo del trabajo y la terminación del mismo, por lo que la supervisión debe hacerse en función a esas situaciones particulares. No sólo hay que atender a la experiencia para decidir sobre el grado de supervisión a ejercer; también hay que considerar el grado de entrenamiento técnico y capacidad profesional como auditor. Una persona puede tener un alto grado de preparación técnica, sin embargo, carecer de la aptitud profesional como auditor y, por lo mismo, requerir de mayor supervisión que otros con menos preparación técnica, pero con mayor aptitud para el trabajo de auditoría. La supervisión en la etapa de ejecución, se hará con el fin de vigilar, revisar y verificar el correcto cumplimiento de las metas y objetivos planteados al inicio de la auditoría, así como la debida aplicación de las normas y procedimientos establecidos, por lo que sus funciones generales serán:

a. Explicar al grupo auditor los sistemas contables, registros y demás elementos con los que van a trabajar.

b. Revisión del Programa de auditoría, preparado con base en el resultado del estudio y la evaluación del control interno, así como las posibles modificaciones que se hagan durante el desarrollo de la auditoría.

c. Explicación a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga, de

la forma en que debe realizarse el trabajo y el tiempo estimado para la realización de las pruebas de auditoría.

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Durante esta explicación debe darse a los auditores de menor experiencia una idea del papel que juega dentro del todo, la prueba que les ha sido asignada, a fin de que no pierdan el objetivo y el sentido de proporción del procedimiento que van a realizar.

d. Vigilancia constante y estrecha del trabajo que están realizando los auditores, a efecto de

constatar que la revisión se realice de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, formulando las aclaraciones oportunas de las dudas que les surgen en el transcurso de su trabajo, evitando de esta manera que, por falta de solicitud de aclaraciones se vaya a realizar un trabajo que no sea efectivo para el objetivo que se persigue.

e. Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la práctica de la auditoría

pública.

f. Controlar el tiempo invertido por cada uno de los auditores, analizando las variaciones con respecto a lo programado. La vigilancia oportuna de estas variaciones puede detectar ineficiencias, o áreas en las que, particular y excepcionalmente, se requiera modificar el Programa de Auditoría.

g. Revisión oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los auditores,

que sustenten el cumplimiento de los objetivos fijados y proporcionen información veraz, así como evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente. Si las pruebas no fueron realizadas satisfactoriamente, se exigirán pruebas adicionales que deben realizarse para complementar el trabajo. Esta revisión debe ser fundamentalmente del contenido, pero también abarca la forma en que se prepararon los papeles, para dejar constancia del trabajo en la forma más efectiva posible.

Aspectos que deberá atender el supervisor en la fase de ejecución de auditoría: -Que las revisiones se realicen con la máxima eficiencia, eficacia y economía, con apego a la normatividad aplicable; -Que los papeles de trabajo reúnan los datos mínimos y contengan la información que el auditor obtuvo en su revisión, ya que con ello sustentará los resultados y recomendaciones que integre en el informe; -Además, debe participar con el auditor en el diseño de las cédulas de auditoría y formular aclaraciones y comentarios acerca de los índices y marcas del contenido de los papeles de trabajo y de los documentos que debe contener como mínimo el expediente de auditoría; -Conocer, de inmediato y en cualquier momento, el avance de la auditoría, por lo que podrá allegarse de información a través de las cédulas de resultados que le sean enviados por el coordinador de auditoría; Ver Anexo 28. -Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos y técnicas específicos de auditoría;

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-Asegurar que en todos los casos, los resultados y conclusiones determinadas sean procedentes, correspondan a los hallazgos asentados en los papeles de trabajo, contengan el respaldo documental necesario y sean sostenibles ante cualquier instancia. Deberá dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida. Esta actividad podrá efectuarse mediante las siguientes formas: a) Poniendo su inicial sobre los papeles preparados por los auditores.

b) Haciendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando las efectuadas por los auditores de menos experiencia para describir de mejor manera el trabajo realizado y las conclusiones.

Al concluir los trabajos de la revisión, el supervisor efectuará las actividades que se enuncian a continuación:

a. Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que éstos están completos y de que se ha cumplido con las Normas Generales de Fiscalización.

b. Revisión y aprobación del Informe Previo que resulta de los trabajos de la auditoría. En esta

etapa se repasan todos los resultados debiendo estar reflejados en los papeles de trabajo; incluidas aquellas justificaciones y aclaraciones que les presentaron durante la auditoría.

c. Es recomendable que antes de emitir el Informe Previo de la Revisión, el personal de cada

una las Unidades Administrativas, pero ajeno al trabajo específico, revise los borradores y selectivamente algunos papeles, a fin de ratificar que se ha cumplido con todas las Normas Generales de Fiscalización y que la opinión que se pretende emitir está justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado.

X. Informe El informe de Auditoría es el documento en el que deberán exponerse todos los resultados y observaciones que derivaron de la revisión. La información plasmada deberá presentarse con objetividad, independencia e imparcialidad y estar sustentada con evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante. Constituye el producto final del trabajo del auditor, en el que constarán los comentarios sobre sus hallazgos y conclusiones, en relación con los aspectos examinados y con los objetivos propuestos y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del mismo. Dicho documento contiene la declaración formal del auditor de haber realizado sus tareas conforme a las Normas Generales de Fiscalización descritas anteriormente en este Manual. Al informar sobre los casos de irregularidades o incumplimientos a la normatividad aplicable, los auditores cuidarán que dichos resultados se reflejen de forma clara, adecuada y pertinente.

Cabe resaltar que por la importancia de los Informes es indispensable que estos cumplan con los siguientes requisitos mínimos:

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a. Confiabilidad. Los resultados plasmados en el Informe de auditoría deberán ser exactos y mostrar de manera clara, que se derivaron de la correcta aplicación de los procedimientos de auditoría. Las conclusiones inexactas o imprecisas restarán certeza y credibilidad al informe.

b. Objetividad. Los resultados se presentarán con imparcialidad y se incluirán únicamente los que se obtuvieron de las pruebas efectuadas. Por ende, requerirán estar basados en hechos reales, con el fin de dar certidumbre a los procesos de fiscalización.

Las observaciones deben enunciarse en forma puntual, concisa, clara y concluyente, del tal forma que la Entidad Fiscalizada comprenda con exactitud las irregularidades en las cuales incurrió.

c. Fundamentación. Los hechos descritos en los Informes de Auditoría se sustentarán con la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante, además deberán ser consistentes con los datos plasmados en los papeles de trabajo elaborados por el auditor e ir acompañados de los ordenamientos legales y normativos a los cuales se ajustó la actividad de fiscalización.

d. Sistematización. Al elaborar los Informes, se buscará en todo momento presentar los resultados de la auditoría de forma organizada y coherente, a fin de facilitar su lectura y comprensión.

e. Idoneidad. Los responsables de la revisión deberán asegurarse que se apliquen todos los procedimientos necesarios para el cumplimiento de los objetivos de las auditorías, a fin de que los resultados de los Informes sean acordes a las circunstancias en las que se encuentran las entidades fiscalizadas.

f. Oportunidad. Los Informes de Auditoría se presentarán lo más pronto posible para que la información pueda utilizarse oportunamente por los servidores públicos correspondientes y acorde a los plazos establecidos por la Ley.

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g. Claridad. Un aspecto indispensable que debe cuidarse al elaborar un Informe de Auditoría es la redacción, precisando que ésta debe ser entendible para cualquier persona que lo lea; por ende, deben evitarse los tecnicismos y los términos rebuscados, ya que pueden resultar confusos.

h. Concisión. Los resultados de la auditoría expresarán las conclusiones a las que llegó el auditor de forma concreta, evitando dar detalles que resulten excesivos, entre los cuales se pueda perder la esencia de las mismos.

i. Precisión. Los Informes de auditoría deberán contener los resultados exactos obtenidos del proceso de revisión.

j. Relevancia. Al emitir un informe se deberán precisar todos aquellos resultados de la fiscalización de la Cuenta Pública que se consideren sustanciales para cumplir con los objetivos propios de la auditoría y se enunciarán los datos transcendentales que muestren la situación real de las entidades fiscalizadas.

Todo informe debe contener el objetivo, el alcance y los resultados de la revisión, ya que esto le permitirá a la ASEH poner de manifiesto la imparcialidad con la que ejerce sus atribuciones y mostrar que los procesos realizados por esta Entidad de Fiscalización son sólidos y están dirigidos a mostrar las fortalezas y las deficiencias detectadas durante la revisión, lo cual dará lugar a que se corrijan las áreas críticas que presentan las entidades fiscalizadas y optimizar la dirección de las mismas.

Los Informes que emita la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo pondrán de manifiesto el cuidado y la diligencia profesional con la que realizan sus funciones los integrantes de esta institución; por ello, resulta indispensable que se cuiden todos los detalles de los mismos, sin obviar aspectos importantes como la ortografía y la exactitud de las cifras y cálculos que en ellos se mencionan, al ser éste el único documento donde se refleja lo que ya está plasmado en los papeles de trabajo.

De acuerdo a lo que señala nuestra normatividad, una vez que se concluyen los trabajos de la revisión, se deberá formular el “Informe Previo de la Revisión” y posteriormente, el documento denominado “Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública”.

Los contenidos de los Informes varían de acuerdo al tipo de auditoría de que se trate, así como

de las características y funciones de las Entidades Fiscalizadas.

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X.1. Informe Previo de la Revisión de la Cuenta Pública Posterior a la conclusión de los trabajos de la revisión, ya sea de campo o de gabinete, este Órgano Técnico deberá comunicar de manera oficial, mediante oficio signado por el Auditor Superior, a los titulares de las entidades fiscalizadas, el documento denominado “Informe Previo de la Revisión a la Cuenta Pública”, enviando la copia respectiva a los Órganos Internos de Control que correspondan. Ver Anexo 29. El Informe Previo de la Revisión se define, conforme lo establecido en el artículo 2 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, como el documento mediante el cual la Auditoría Superior da a conocer a las entidades fiscalizadas, los resultados de la revisión y las observaciones preliminares, a efecto de que éstos presenten las justificaciones y aclaraciones que consideren pertinentes. La obligación de la Auditoría Superior de notificar dicho Informe a las entidades fiscalizadas, se encuentra establecido en el artículo 18 de la Ley antes referida. El grupo auditor debe elaborar el Informe Previo de la Revisión y remitirlo al supervisor correspondiente para la debida revisión y notificación. Con el objeto de homologar criterios en la ASEH y dar uniformidad a los Informes Previos de la Revisión la Secretaría Técnica de la Institución emitirá anualmente los Lineamientos Generales. X.1.1 Estructura Los Informes Previos de la Revisión deberán contar con los siguientes apartados: 1. Título del informe. 2. Índice. 3. Datos Generales de la auditoría. 3.1 Revisión a la Cuenta Pública 2014 3.2 Nombre de la Entidad Fiscalizada. 3.3 Número de auditoría. 3.4 Tipo de auditoría. 3.5 Modalidad de auditoría. 3.6 Objetivo. 3.7 Alcance. 3.8 Partidas, conceptos o aspectos revisados. 4. Evaluación de los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 5. Situación de la Deuda Pública. 6. Resultados de la revisión a la Cuenta Pública 2014. 6.1 Aspectos generales de la Entidad Fiscalizada. 6.1.1 Área (s) revisada (s). 6.1.2 Procedimientos de auditoría aplicados. 6.1.3 Resultados y observaciones. 6.1.4 Concentrado de observaciones de los Aspectos Generales de la Entidad Fiscalizada. 6.2 Nombre del fondo. 6.2.1 Área (s) revisada (s).

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6.2.2 Procedimientos de auditoría aplicados. 6.2.3 Resultados y observaciones. 6.2.4 Concentrado de las observaciones del Fondo. 7. Resumen General de observaciones. 7.1 Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas. 7.2 Observaciones con impacto económico Firmas

X.2. Supervisión en la elaboración del Informe

El personal de la Auditoría será responsable de cualquier documentación que emita y/o firme, ya que expresa la calidad y validez de los trabajos efectuados y da constancia de que se elaboraron con dedicación, cuidado, diligencia, conocimientos y libres de mala intención.

Sin embargo, es indispensable que la supervisión dentro de la etapa de elaboración de Informes, se consideren las siguientes actividades:

1. Verificar que los papeles de trabajo sean consistentes con la información plasmada en el Informe y que se encuentren completos; asimismo, que cuenten con la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.

2. Comprobar que las disposiciones legales que fundamentan los hallazgos sean los correctos.

3. Supervisar que se hayan considerado en los Informes todos los apartados que correspondan,

así como todos los hallazgos determinados en la auditoría.

4. Cuidar que se hayan tomado en cuenta todos los requisitos mínimos en la elaboración de un Informe: confiabilidad, objetividad, fundamentación, sistematización, idoneidad, oportunidad, claridad, concisión, precisión y relevancia.

5. Verificar la pertinencia del contenido de los resultados con relación al objetivo de la auditoría.

Debidamente supervisado y validado, la Auditoría Superior notificará a las entidades fiscalizadas el Informe Previo de la Revisión que derivó de la fiscalización de la Cuenta Pública, para que presenten la documentación, justificaciones o aclaraciones que consideren pertinentes, en un plazo no mayor a 7 días hábiles, contados a partir del siguiente en que se les notifique; recepcionada la documentación, dentro de los 7 días hábiles posteriores los citará a una reunión en la que se analizará aquella. Adicionalmente, la Auditoría Superior podrá conceder un plazo de 5 días hábiles para que presenten argumentaciones adicionales y documentación soporte.

X.3. Reunión de Confronta

Para el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española, confrontación se define como De confrontar 1. Careo entre dos o más personas; 2. Cotejo de una cosa con otra; 3. Desus. Simpatía, conformidad natural entre personas o cosas y 4. Acción de confrontar, ponerse una persona frente a otra.

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De conformidad con lo dispuesto por el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, una vez que este Órgano Técnico notificó el Informe Previo de la Revisión, las entidades fiscalizadas dentro de los 7 días hábiles posteriores podrán presentar documentación, justificaciones o aclaraciones que considere pertinentes. Derivado de la documentación, justificaciones o aclaraciones que las entidades fiscalizadas presenten, pudiesen suscitarse los supuestos siguientes:

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Explicación del esquema anterior:

1. Recepcionada la documentación, justificaciones o aclaraciones, dentro de los 7 días hábiles siguientes, la Auditoría Superior del Estado, una vez realizado un análisis y valoración de la misma, citará a una reunión de confronta en la que dará a conocer el resultado de dicho análisis, haya o no justificado y aclarado todos los resultados la Entidad Fiscalizada, lo cual servirá para la elaboración del Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública. En este supuesto habrá lugar únicamente a una reunión de confronta, en la que se levantará el acta correspondiente y por la misma naturaleza de los resultados obtenidos, la Auditoría Superior del Estado consideró que no fue necesario desahogar más reuniones de las que considera la propia Ley.

2. Adicionalmente la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, podrá conceder un plazo de 5 días hábiles a la Entidad Fiscalizada, para que presente argumentaciones adicionales y documentación soporte, sobre los resultados contenidos en el Informe Previo de la Revisión que se le notificó. Una vez realizado el análisis y valoración, dará a conocer el resultado de este análisis; motivo por el que tendrían que realizarse dos reuniones, la primera dentro de los 7 días que establece la Ley y la segunda para hacer de su conocimiento a la Entidad Fiscalizada el resultado sobre el análisis y valoración de las argumentaciones adicionales y documentación soporte que la Entidad Fiscalizada hubiese presentado dentro de los 5 días hábiles adicionales. Cabe señalar que puede considerarse un tiempo razonable para la citación de la segunda reunión, tomando en cuenta el volumen de información o documentación que la Entidad Fiscalizada hubiese presentado en el plazo adicional.

En la última reunión no podrá concederse ningún plazo más para la atención de los resultados que ya habían sido notificados en el Informe Previo, toda vez que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8 fracción XXIV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, únicamente puede celebrarse como máximo dos reuniones en las que se analizará la documentación que las entidades fiscalizadas presenten en relación al Informe Previo.

3. En caso de que, derivado de las argumentaciones adicionales y documentación soporte que

las entidades fiscalizadas presentaron en el plazo adicional de 5 días, se hubiesen rectificado (modificado o generado nuevos) resultados, se concederá un plazo de 7 días hábiles posteriores a que se le hayan hecho del conocimiento a la Entidad Fiscalizada (dicho conocimiento podrá hacerse a la Entidad Fiscalizada dentro de la primera reunión que marca la Ley, asentando tal razón en el acta correspondiente), para que presente información o documentación, únicamente respecto de los resultados modificados o nuevos, con la finalidad de conceder el derecho de audiencia que constitucionalmente se encuentra establecido.

Con base en lo anterior, en este supuesto se realizarían tres reuniones, la primera dentro de los 7 días hábiles posteriores que marca la Ley, la segunda relativa al análisis y valoración de la documentación e información adicional que la Entidad Fiscalizada hubiese presentado en el plazo adicional de 5 días y la tercera, con motivo de los resultados rectificados (modificados

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o nuevos) y, posteriormente, se citará a la Entidad Fiscalizada con la finalidad de hacer de su conocimiento el resultado del análisis y valoración de la información y documentación que se presentó en atención a los resultados rectificados. En la última reunión no podrá concederse ningún plazo adicional para atención de las observaciones y únicamente se referirá a los resultados que, en su caso, fueron rectificados, con la finalidad de observar lo que establece el artículo 8 fracción XXIV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

4. Cabe la posibilidad de que, derivado de la documentación, justificaciones o aclaraciones que

la Entidad Fiscalizada presentó, derivado del Informe Previo, la Auditoría Superior rectifique (modifique o generare nuevos) resultados, por tal motivo se presentará un supuesto más, en el que además de lo anterior, se conceda el plazo adicional de 5 días hábiles; por lo que en este supuesto, se dan dos reuniones, la primera de ellas dentro de los 7 días hábiles que enmarca la Ley y la segunda, una vez que la Auditoría Superior del Estado haya analizado y valorado la documentación, justificaciones o aclaraciones que la Entidad haya presentado sobre los resultados contenidos en el Informe Previo y los resultados rectificados (modificados o generados nuevos) y, posteriormente citará para hacer de su conocimiento el resultado del análisis y valoración de la referida información. Los plazos antes mencionados en este supuesto, correrán a la par, por lo que corresponde a la Entidad de Fiscalización llevar el control de los resultados, con la finalidad de observar lo dispuesto el multicitado artículo 8 fracción XXIV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

En todos los supuestos antes mencionados se levantará acta por reunión, concluidas las reuniones

de confronta el Órgano Técnico notificará la fecha de cierre de auditoría. Ver Anexos 30, 31 y 32.

X.4. Informe del Resultado de la Revisión de la Cuenta Pública Acorde a lo que señala el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, una vez que la Auditoría Superior valore las justificaciones, aclaraciones y demás información recibida, podrá determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares que les dio a conocer a las entidades fiscalizadas, para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado de la Revisión (IRRCP). En caso de que la Auditoría Superior considere que las entidades fiscalizadas no aportaron elementos suficientes para atender las observaciones preliminares correspondientes, deberá incluir en el apartado específico del Informe del Resultado de la Revisión, las justificaciones, aclaraciones y demás información presentada por dichas entidades. El Auditor Superior, en su calidad de titular y representante de la Auditoría Superior del Estado, deberá entregar al Congreso del Estado, a través de la Comisión Inspectora, los Informes del Resultado de la Revisión, a más tardar el último día hábil del mes de febrero del año siguiente al de la presentación de la Cuenta Pública, mismos que tendrán el carácter público y mientras ello no suceda, el Órgano Técnico deberá guardar reserva de sus actuaciones e informaciones, tal como lo dispone el artículo 21 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. X.4.1. Estructura

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-El objetivo, alcance, los procedimientos de auditoría aplicados y el dictamen; El artículo 20 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo define los elementos mínimos que debe contener el Informe del Resultado de la Revisión: -En su caso, el apartado correspondiente a las auditorías sobre el desempeño; -El cumplimiento a los postulados básicos de contabilidad gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondiente; -Los resultados de la gestión financiera; -Las observaciones comentarios respecto a la obtención de los ingresos, así como de la aplicación de los recursos; -La situación que guarda la deuda pública, cuando se hubiere contraído; -Las observaciones, recomendaciones y demás acciones promovidas; -Un apartado específico donde se incluyan las justificaciones y aclaraciones que, en su caso, las entidades fiscalizadas hayan presentado en relación con los resultados y las observaciones que se les hayan formulado durante las revisiones, y -La demás información que describa la situación financiera que guardan las entidades fiscalizadas. Con el objeto de homologar criterios en la ASEH y dar un formato uniforme a los Informes del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública la Secretaría Técnica emitirá anualmente los Lineamientos Generales a considerar en su elaboración. X.5 Dictamen de Auditoría El artículo 20 fracción I de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, señala que el Informe del Resultado de la Revisión deberá incorporar el Dictamen, que consiste en emitir una opinión o pronunciamiento respecto del objeto fiscalizado, con base en los resultados obtenidos. La palabra dictamen de auditoría es de origen latino y significa opinión, parecer, juicio que emite alguna persona o corporación acerca de algo. El dictamen es la opinión o pronunciamiento que emite la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, respecto de la muestra auditada y con base en los resultados y observaciones obtenidos en la revisión, por ende requiere que se manifieste con toda certeza y congruencia, de tal forma que pueda ser defendible ante cualquier instancia. Por la importancia del dictamen, se debe ser muy cuidadoso en el contenido y la estructura del mismo, debiendo describir los siguientes elementos:

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-Datos generales de la auditoría practicada. Se deben incluir el nombre de la Entidad Fiscalizada, las fuentes de financiamiento revisadas, el objetivo y el alcance de la auditoría. -Definición de responsabilidades. Por lo que respecta a este elemento se deben delimitar claramente las responsabilidades de la Entidad Fiscalizada y de la Auditoría Superior, como se describe en el siguiente cuadro:

-Opinión17. El contenido de la opinión deberá necesariamente determinar sin ambigüedad, si se da de forma limpia, con salvedad, negativa o con abstención de opinión y deberá cuidarse en todo momento que se encuentre alineada a los resultados plasmados en el informe.

Opinión limpia

17 De conformidad con la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 100.

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Una opinión limpia se presenta cuando, a juicio de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, la Entidad Fiscalizada cumplió, en términos generales y con respecto a la muestra auditada, con las disposiciones normativas aplicables. Una opinión limpia se dará cuando la Auditoría Superior considere que:

a. La Cuenta Pública se elaboró, aplicando normas y directrices de contabilidad gubernamental y esa aplicación ha sido consecuente.

b. La Cuenta Pública haya cumplido con las exigencias legales y con la normativa aplicable.

c. La situación de la Cuenta Pública concuerda con el conocimiento que el auditor tiene de la

Entidad Fiscalizada y

d. Existe una adecuada y completa presentación de las cuestiones importantes relacionadas con la Cuenta Pública.

Se debe mencionar la palabra “cumplió”, sin hacer referencia a aspectos específicos, sólo enunciando que es respecto de los conceptos revisados. Si se considera que existe alguna cuestión importante que resulte indispensable para la adecuada comprensión de los lectores, en un informe con dictamen limpio, se deberá enunciar en un párrafo por separado al de la opinión aquellas consideraciones respecto a situaciones extraordinarias o importantes derivadas de la revisión, sin que para ello se interprete como una salvedad. Se considera imposible emitir un dictamen limpio cuando se presenten circunstancias que tengan repercusiones importantes en la Cuenta Pública. Algunas de esas circunstancias pueden ser:

a. Que se haya presentado alguna limitación en el ámbito de la fiscalización;

b. Que el auditor haya considerado que la información financiera estaba incompleta, o que ésta se haya presentado sin apego a las normas de contabilidad gubernamental;

c. Que no exista certeza y objetividad en la presentación de la Cuenta Pública.

En la opinión limpia se deberá precisar el siguiente texto: Opinión con salvedad

“…cumplió con las disposiciones normativas aplicables respecto de las operaciones

examinadas…”

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Se emite una opinión con salvedad, cuando dentro del Informe se muestre claramente que el auditor encontró aspectos específicos en los conceptos revisados con los que no estuvo de acuerdo; sin embargo, estos no se consideraron fundamentales para la adecuada comprensión de la Cuenta Pública. Este tipo de opinión indica que, a juicio de la ASEH, los resultados obtenidos de la revisión fueron satisfactorios precisando las cuestiones en las que existieron dudas, para lo cual se indicará en forma resumida en qué consisten las observaciones relevantes que sustentan la opinión.

En la opinión con salvedad se deberá precisar el siguiente texto: Opinión negativa Una opinión negativa se da cuando, a juicio de la ASEH, los aspectos en los que se estuvo en desacuerdo resultan fundamentales y repercuten en la situación presentada por la Entidad Fiscalizada. Los términos en la que se redacta la opinión, indicará que el resultado de la fiscalización no fue satisfactorio, detallando, de manera clara y precisa, los aspectos con los cuales el auditor estuvo en desacuerdo, para lo cual se indicará en forma resumida en qué consisten las observaciones relevantes que sustentan la opinión. En la opinión negativa se deberá precisar el siguiente texto: Abstención de opinión Cuando el auditor no puede formarse una opinión respecto a las partidas, conceptos o aspectos seleccionados para su revisión, deberá abstenerse de emitir pronunciamiento al respecto. Los términos de la abstención deben dejar claro que no puede emitirse una opinión, enunciando las causas. Las principales condiciones en las que se aplicará la abstención de opinión será cuando la Entidad Fiscalizada no proporcione la información suficiente para realizar la auditoría programada conforme a las normas y procedimientos respectivos, o bien, la información proporcionada no permita emitir una opinión respecto del objetivo de la revisión. En la abstención de opinión se deberá precisar el siguiente texto:

“…cumplió con las disposiciones normativas aplicables respecto de las operaciones

examinadas excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de

este informe y que se refieren principalmente a:..”

“…no cumplió con las disposiciones normativas aplicables respecto de las operaciones

examinadas, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado

correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes:...”

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El Tipo de Opinión que emite la Auditoría Superior respecto de los resultados de sus auditorías, está sustentada en una metodología que integra en su diseño y aplicación diversos criterios y parámetros que orientan el sentido de cada dictamen y le dan consistencia; sin embargo en cada situación deberá prevalecer el juicio profesional del auditor. XI. Seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría Una vez que el Auditor Superior entrega el Informe del Resultado de la Revisión al Congreso del Estado Libre y Soberano de Hidalgo, a través de la Comisión Inspectora, a más tardar el último día hábil del mes de febrero del año siguiente al de la presentación de la Cuenta Pública, se notificará a la Entidad Fiscalizada dentro de los 10y 8 días hábiles siguientes a dicha presentación, el pliego de recomendaciones y de observaciones respectivamente, para que dentro de un plazo de 30 días hábiles siguientes, informe sobre las mejoras efectuadas, las acciones a realizar o, en su caso, justificar su improcedencia o las razones por las cuales no resulta factible su implementación, así como para que presenten la información y documentación suficiente, competente, relevante y pertinente para la solventación respecto de las observaciones que quedaron vigentes. XI.1 Objetivo del seguimiento de los resultados derivados de los hallazgos de auditoría Constatar y evaluar la información y documentación presentada por las entidades fiscalizadas, así como las acciones y gestiones realizadas para atender las observaciones plasmadas en los pliegos notificados, a fin de resarcir el probable daño a la Hacienda Pública del Estado o de los Municipios, o al patrimonio de las demás entidades; el fortalecimiento del control interno para evitar la recurrencia de errores y, en su caso, promover el fincamiento de responsabilidades ante las autoridades competentes por medio de las acciones promovidas o recomendaciones enunciadas en el artículo 7 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

“…se abstiene de emitir una opinión, toda vez que (nombre completo de la Entidad Fiscalizada) no proporcionó la información que le fue requerida para efectuar esta auditoría, lo cual se sustenta en (precisar los documentos con los que se acredita la falta de entrega de la información o la razón por la que no se obtuvo la información suficiente para emitir una opinión).

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XI.2. De las Recomendaciones La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, de conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 fracción XXXI y 56 bis fracciones II y VI de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 2 fracción XVIII, 7 fracción II, 8 fracciones XVIII y XIX y 9 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, formulará derivado de la fiscalización de la Cuenta Pública, recomendaciones y recomendaciones al desempeño, así como el pliego correspondiente, para mejorar los resultado, la eficiencia, eficacia y economía de las acciones de Gobierno, a fin de elevar la calidad del desempeño gubernamental. Para una mejor comprensión se explican en qué consisten cada una de las acciones que este título refiere. Recomendación. Acción que la Auditoría Superior del Estado, realiza tendiente a prevenir y resarcir las irregularidades y deficiencias detectadas en el procedimiento de fiscalización, a efecto de hacer eficaz y eficiente la gestión financiera. Se sugiere aplicar la acción de recomendación, cuando se den los supuestos siguientes: -Se detecten debilidades o deficiencias en los mecanismos de operación y los sistemas de control administrativo. -Se identifiquen operaciones o bienes no registrados, o registrados erróneamente y no impliquen un daño o perjuicio, o ambos a la Hacienda Pública o al Patrimonio de las entidades fiscalizadas. -Su utilización puede implicar errores y omisiones de la información financiera y cuantificación monetaria de las observaciones, esta última siempre y cuando implique que el monto fue recuperado.

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Recomendación al desempeño. Acción que se establece, tendiente a fortalecer su desempeño, la actuación de los servidores y el cumplimiento de metas y objetivos y la elaboración o fortalecimiento de indicadores de gestión y servicios. Se sugiere aplicar la acción de recomendación en el supuesto siguiente: -Únicamente para auditorías al desempeño. -Se detecten debilidades, deficiencias o áreas de oportunidad en el establecimiento, o el fortalecimiento de indicadores de gestión y de servicios, el aprovechamiento de bienes y/o servicios; así como el cumplimiento de metas y objetivos. Cabe señalar que los supuestos que se establecen no son limitativos, por lo que dependerá de cada auditor la determinación de la acción conforme a los elementos que sustenten cada hallazgo, así como el tipo de auditoría. Pliego de recomendaciones. Documento que contiene las acciones que deberán atender las entidades fiscalizadas para fortalecer los procesos administrativos, el control interno y el desempeño; De conformidad con lo dispuesto por artículo el 21 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, una vez que el Auditor Superior haya entregado el Informe del Resultado de la Revisión al Congreso a través de la Comisión Inspectora, dentro de los 10 días posteriores, notificará a las entidades fiscalizadas el Pliego de Recomendaciones, con la finalidad de que dentro de los 30 días hábiles siguientes al de su notificación, precisen ante la misma Auditoría Superior del Estado, las mejoras efectuadas, las acciones a realizar, o en su caso, justificar su procedencia o las razones por las cuales no resulta factible su implementación. En caso de incumplimiento, se impondrá a los titulares de las áreas administrativas de las entidades fiscalizadas una multa de 200 a 1000 días de salario mínimo general vigente en el Estado, además de promover las acciones legales que correspondan. En términos de lo dispuesto por el artículo 47 fracción XXVII de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos, los servidores públicos de las entidades fiscalizadas, tendrán obligación de cumplir con las recomendaciones, acciones y plazos que determine la Auditoría Superior del Estado. XI.3. Del Pliego de Observaciones. La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, en términos de lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción II de la Constitución Política del Estado de Hidalgo, 2 fracción XVII y 7 fracción I de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, formulará el pliego de observaciones mediante el cual se da a conocer a las entidades fiscalizadas las observaciones determinadas, donde se presume un presunto daño o perjuicio, o ambos a la Hacienda Pública , o al Patrimonio de las demás entidades, derivadas de la fiscalización. Se sugiere aplicar la acción, cuando se tengan los supuestos siguientes:

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-Contenga observaciones donde se presuma daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública o al Patrimonio de las entidades fiscalizadas; siempre y cuando exceda de 100 veces el salario mínimo general vigente en el Estado de Hidalgo. (Nota: Se deberá considerar el salario mínimo general vigente correspondiente al ejercicio fiscal revisado). -Sea en cantidad liquida y expresada en moneda nacional. Con relación al pliego de observaciones, la Auditoría Superior lo notificará a las entidades fiscalizadas dentro de los 8 días hábiles siguientes a la fecha en que se haya entregado el Informe del Resultado de la Revisión al Congreso a través de la Comisión, para que en un plazo de 30 días hábiles contados a partir del siguiente al que se notifique, presenten la información y documentación suficiente, competente, relevante y pertinente para su solventación. XI.4. De las Responsabilidades Resarcitorias La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, de acuerdo a lo que establecen los artículos 56 bis fracción IX de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 6 fracción IV, 7 fracción I, 8 fracción XXI, 27 fracción I, 34 y 35 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, determinará los daños y perjuicios que afecten a las Haciendas Públicas Estatal o Municipales o al patrimonio de las demás entidades fiscalizadas y fincará a los responsables, las indemnizaciones y sanciones pecuniarias correspondientes. Cuando los pliegos de observaciones no sean solventados dentro del plazo señalado o bien, la documentación y argumentos presentados no sean suficientes para solventar a juicio de la Entidad de Fiscalización, se iniciará el procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias. La Auditoría Superior, dentro de los siguientes 130 días hábiles posteriores a la presentación del Informe del Resultado de la Revisión al Congreso, procederá al fincamiento de las responsabilidades resarcitorias. Las responsabilidades que conforme a la Ley de la Auditoría Superior del Estado se finquen, tienen por objeto resarcir el monto de los daños y perjuicios estimables en dinero que se hayan causado, a la Hacienda Pública del Estado, de los municipios, o en su caso, al patrimonio de las demás entidades fiscalizadas. Las responsabilidades resarcitorias señaladas, se fincarán independientemente de las que procedan con base en otras Leyes y de las sanciones de carácter penal que imponga la Autoridad Judicial.

La Auditoría Superior, deberá pronunciarse a más tardar en un plazo de 90 días hábiles sobre las

respuestas emitidas por las Entidades Fiscalizadas, en caso de no hacerlo, se tendrán por

atendidas las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas. En caso de que las

Entidades Fiscalizadas no presenten los elementos necesarios para su solventación, la Auditoría

Superior procederá a ejercer las acciones que conforme a derecho procedan.

89

XI.5. De la Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria De conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción IX de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 7 fracción I, 8 fracción XIX y 27 fracción II de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, es la acción con la cual la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, promueve ante la instancia de control competente de la Entidad Fiscalizada, la aplicación de las sanciones que procedan conforme a la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Hidalgo. Se sugiere se aplique en los supuestos siguientes: -Cuando un servidor público de la Entidad Fiscalizada incumpla un requerimiento de información y que por ello se obstaculice el logro de la fiscalización. -Se detecte que un servidor público durante el ejercicio objeto de la fiscalización incurrió en responsabilidades administrativas, por incumplimiento de las disposiciones normativas que rigen su actuación. -Se presuma la existencia de hechos o conductas que produzcan un daño o perjuicio, o ambos a la Hacienda Pública o al Patrimonio de las entidades fiscalizadas, que no excedan de cien veces el salario mínimo general vigente en el Estado. -Se determine la recurrencia de errores u omisiones en los mecanismos de operación de los sistemas de control administrativo. -Se presuma una responsabilidad administrativa de algún servidor público adscrito a la instancia de control competente. -Existan observaciones con montos recuperados de las cuales se desprendan una responsabilidad administrativa. Si de la fiscalización de las Cuentas Públicas, aparecieren irregularidades que permitan presumir la existencia de hechos o conductas que produzcan un daño o perjuicio, o ambos, a la Hacienda Pública o al Patrimonio, según sea el caso, de las entidades fiscalizadas, la ASEH procederá a promover ante las autoridades competentes el fincamiento de otras responsabilidades. XI.6. Dictamen Técnico de No Solventación de Observaciones. Es el documento derivado de la no solventación del Pliego de Observaciones, debidamente fundado y motivado, que se integra en el Expediente Técnico para instruir el Procedimiento para el Fincamiento de Responsabilidades Resarcitorias (PFRR), elaborado y suscrito por cada UA.

Requisitos mínimos que debe contener el Dictamen Técnico:

90

a. Denominación de UA que emite el Dictamen Técnico.

b. Número y fecha del Pliego de Observaciones.

c. Número de dictamen técnico y fecha de emisión.

d. Nombre de la Entidad Fiscalizada.

e. El año que corresponda a la Cuenta Pública revisada.

f. Datos de identificación de la Orden de Auditoría.

g. Número y tipo de auditoría realizada.

h. Áreas revisadas.

i. Objetivo de la auditoría practicada.

j. Alcance de la auditoría (universo seleccionado y muestra revisada).

k. Principales procedimientos de auditoría aplicados y vinculados con las irregularidades determinadas y no solventadas.

l. Fundamento de la facultad de las UA para practicar auditorías, en los términos de la Ley de

la Auditoría Superior del Estado.

m. La enunciación clara, precisa y detallada del concepto de cada una de las irregularidades detectadas durante la auditoría que no fueron solventadas, así como el monto económico del probable daño o perjuicio.

n. Señalar si el daño o perjuicio afecta a la hacienda pública o al patrimonio de las entidades

fiscalizadas, según sea el caso.

o. Nombre y cargo de los servidores o ex servidores públicos a los que se les atribuye la

p. irregularidad, así como el periodo en que se desempeñaron, indicando si los mismos continúan actualmente en el cargo.

-Nombre de las personas físicas o morales a los que el UA les atribuyó irregularidades, -La acción u omisión que se atribuye a cada uno de los ex servidores públicos o particulares, personas físicas o morales, por lo que se les considera presuntos responsables, -Normativa infringida por cada uno de los presuntos responsables

91

-Datos de identificación de los documentos con los que se acredite la acción u omisión de los servidores o ex servidores públicos o particulares, personas físicas o morales, que causen un daño o perjuicio o ambos, al Estado o Municipios en su hacienda pública, o al patrimonio de las entidades, y que obren en el Expediente Técnico, en copia certificada, -Monto económico de los daños o perjuicios, o ambos, causados al Estado o Municipios en su hacienda pública, o al patrimonio de las entidades, por el que se considera como presuntos responsables a los servidores o ex servidores públicos o particulares, personas físicas o morales, -RFC, incluida la homoclave

q. Domicilio particular y teléfono de cada uno de los servidores o ex servidores públicos o particulares, personas físicas o morales.

r. Fecha en la que se elaboró el Dictamen Técnico,

s. Nombre y cargo del servidor público que elaboró, revisó y autorizó el documento.

El Expediente Técnico para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias Es la unidad documental que integra el UA, que contiene el Dictamen Técnico de no solventación de un Pliego de Observaciones, derivada de la revisión y fiscalización de la Cuenta Pública y la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que acreditan las irregularidades y la presunta responsabilidad resarcitoria de los infractores. Elementos mínimos para la integración del Expediente Técnico para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias

a. El índice del expediente técnico,

b. Oficio de orden de auditoría, donde conste el acuse de recibo respectivo;

c. Oficio de acta de inicio de auditoría, así como la del cierre de la misma;

d. Oficio de solicitud de documentación e información, en los que consten el acuse de recibo respectivo;

e. Actas administrativas circunstanciadas que, en su caso, se hubieren levantado;

f. Informe Previo, notificado a la Entidad Fiscalizada, rubricado por el personal autorizado que

intervino en la auditoría;

g. Cédulas de trabajo de la irregularidad no solventada, relacionadas con la integración de importes, cifras y datos que faciliten la identificación de la información y documentación integrada en el Expediente Técnico, mismas que deberán contener nombre, cargo y firma de quienes participaron en su elaboración, supervisión y autorización;

92

h. Copia certificada de la documentación obtenida en la auditoría, o en su caso, durante el

seguimiento del Pliego de Observaciones, que sustente las irregularidades que se imputan a los probables responsables;

i. Pliego de Observaciones, así como del acuse de recibo de los oficios de notificación;

j. Copia certificada por la Entidad Fiscalizada o por notario público de la información y

documentación proporcionada para la solventación del Pliego de Observaciones;

k. Dictamen Técnico por falta de solventación del Pliego de Observaciones;

l. Fecha de elaboración del documento; y

m. Nombre y cargo del servidor público que elaboró, supervisó y autorizó el documento. XI.7. De la Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente De conformidad con lo dispuesto por el artículo 7 fracción I de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, esta Entidad de Fiscalización podrá promover la intervención de la instancia de control competente, con la finalidad de que se implementen diversas acciones al interior de las entidades fiscalizadas, de acuerdo con sus atribuciones. Su aplicación, se sugiere en los supuestos siguientes: - Durante la fiscalización que realice la Auditoría Superior del Estado, a través de auditorías, visitas, revisiones e inspecciones, cuando sea necesario la intervención de los órganos de control interno de las entidades fiscalizadas, en el ámbito de su competencia. Cabe señalar que el artículo 4 de la ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, establece que: “Las instancias de control interno de las entidades fiscalizadas deberán colaborar con la Auditoría Superior del Estado en el ámbito de su competencia”. XI.8. Denuncia de hechos De conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción IX de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 7 fracción I, 8 fracción XIX y XXII, 27 fracción IV, 70 fracción XXI de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, esta Entidad de Fiscalización promoverá y dará seguimiento a las denuncias y querellas penales. Acción mediante la cual la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, hace del conocimiento del Ministerio Público hechos posiblemente constitutivos de delito imputable a un servidor público por actos u omisiones en el desempeño de su empleo, cargo, comisión o actividad.

93

XI.9. Denuncia de juicio político La Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción IX de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 7 fracción I, 8 fracción XIX y XXII, 27 fracción III, 70 fracción XXI de la Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, promoverá las acciones de responsabilidad a que se refiere el Título Décimo de la Constitución Política del Estado. La Denuncia de Juicio Político es la acción mediante la cual ASEH presenta denuncia ante el Congreso del Estado, con motivo de la presunción de actos u omisiones de los servidores públicos a que se refiere el artículo 150 de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; que redunden en perjuicio de los intereses públicos fundamentales o de su buen despacho, a efecto de que se realice el procedimiento relativo al juicio político y resuelva sobre las responsabilidades correspondientes mediante la declaración correspondiente. Redundan en perjuicio de los intereses públicos fundamentales y de su buen despacho:

1. El ataque a las instituciones democráticas;

2. El ataque a la forma de gobierno republicano, representativo, federal y estatal;

3. Las violaciones graves a las garantías individuales o sociales;

4. El ataque a la libertad de sufragio;

5. La usurpación de atribuciones;

6. Cualquier infracción a la Constitución Local, o a las leyes cuando cause perjuicios graves a la sociedad, o motive algún trastorno en el funcionamiento normal de las instituciones;

7. Las omisiones de carácter grave, en los términos de la fracción anterior; y

8. Las violaciones sistemáticas o graves a los planes, programas y presupuestos de la Administración Pública Estatal y a las leyes que determinan el manejo de los recursos económicos.

No procede el juicio político por la mera expresión de ideas. El Congreso del Estado valorará la existencia y gravedad de los actos u omisiones a que se refiere este artículo. Cuando aquellos tengan carácter delictuoso, se formulará la declaración de procedencia a la que alude la presente Ley y se estará a lo dispuesto por la legislación penal. XII. Referencias Bibliográficas 1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

94

2. Constitución Política del Estado de Hidalgo. 3. Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. 4. Código de Ética y Normas de Auditoría de la INTOSAI. 5. Código de Ética de los Servidores Públicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. 6. Normas de Información Financiera. 7. Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización. 8. Marco Integrado de Control Interno del Sistema Nacional de Fiscalización. 9. Normas de Auditoría y Normas para Atestiguar. 10. Guía para las Normas del Control Interno del Sector Público del INTOSAI. 11. Guías de Auditoría emitas por la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento. 12. Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. 13. Normas Generales de Auditoría Gubernamental Generalmente Aceptadas.

95

XIII. ANEXOS DEL MANUAL

DE FISCALIZACIÓN DE LA

CUENTA PÚBLICA

96

RELACIÓN DE ANEXOS

No. ANEXO

NOMBRE

1 Formato del Proyecto del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones “PAAVRI” por Área Administrativa Auditora.

2 Formato del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones “PAAVRI” por Área Administrativa Auditora.

3 Formato del Calendario del Programa Anual de Auditorías, Visitas, Revisiones e Inspecciones “PAAVRI” por Área Administrativa Auditora.

4 Formato de la Carta de Planeación.

5 Formato del cronograma de actividades para la ejecución de auditoría.

6 Formato del oficio de solicitud previa de documentación e información para la práctica de auditoría en la modalidad de Campo.

7 Formato del oficio de solicitud previa de documentación e información para la Práctica de Auditoría en la modalidad de Gabinete.

8 Formato del oficio de orden de auditoría en la modalidad de Campo.

9 Formato del oficio de orden de auditoría en la modalidad de Gabinete.

10 Formato del oficio de comisión para el Coordinador de Auditoría en la modalidad de Gabinete o de Campo.

11 Formato del oficio de comisión para los auditores en la modalidad de Gabinete o de Campo.

12 Formato del oficio para incorporación de personal al grupo auditor, en la modalidad de Gabinete o de Campo.

13 Formato del Acta de Inicio de Auditoría en la modalidad de Campo.

14 Formato del Acta de Inicio de Auditoría en la modalidad de Gabinete.

15 Guía de Auditoría.

16 Formato de Cédulas Analíticas y Sumarias.

17 Formato de Cédula de Seguimiento al Informe Previo de las observaciones con Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas.

18 Formato de Cédula de Seguimiento al Informe Previo de las observaciones con impacto económico.

19 Índices de Auditoría por Apartado y Procedimiento.

20 Marcas de Auditoría.

21 Catálogo de Errores y Omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas, así como de las observaciones con impacto económico.

22 Formato del oficio para la solicitud de información y documentación adicional en la modalidad de Gabinete o de Campo.

97

No. ANEXO

NOMBRE

23 Formato del oficio para el Acta Circunstanciada en la modalidad de Gabinete o de Campo.

24 Formato del Acta Circunstanciada de Conclusión de los Trabajos de la Revisión en la modalidad de Campo.

25 Formato del Acta Circunstanciada de Conclusión de los Trabajos de la Revisión en la modalidad de Gabinete.

26 Formato del Oficio para la devolución de la documentación.

27 Formato de la Cédula de Resultados para la entrega en la conclusión de los trabajos en campo.

28 Formato de Cédula de Resultados de Supervisión.

29 Formato del Oficio para la notificación del Informe Previo de la Revisión.

30 Formato de Actas de Confronta.

31 Formato del Oficio para cita a Reunión de Confronta y/o Cierre de Auditoría.

32 Formato del Acta de Cierre de Auditoría en la modalidad de Campo o de Gabinete.

Modalidad Tipo

Objetivo de la

auditoría

Criterio de

Selección

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO

PROYECTO DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"

EJERCICIO FISCAL 20XX

Núm.Entidad

Fiscalizada

Auditoría Documentación que se analizó

para sustentar el criterio de

selección

Universo Estimado

POR LA COORDINACIÓN GENERAL DE PLANEACIÓN:

DIRECTOR(A) GENERAL DE AAA SECRETARIO(A) TÉCNICO(A) COORDINADOR(A) GENERAL DE PLANEACIÓN Y SEGUIMIENTO

AUTORIZÓ:

AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO

Hora: Página xx de xx Fecha:

Fecha de elaboración:

Modalidad Tipo Universo Muestra

Auditoría Documentación que se

analizó para sustentar el

criterio de selección

Fuente de

Financiamiento

Alcance

Objetivo de la auditoríaCriterio de

Selección


PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"

EJERCICIO FISCAL 20XX

Núm. Entidad Fiscalizada

POR LA COORDINACIÓN GENERAL DE PLANEACIÓN:

DIRECTOR(A) GENERAL DE AAA SECRETARIO(A) TÉCNICO(A) COORDINADOR(A) DE PLANEACIÓN Y SEGUIMIENTO

AUTORIZÓ:

AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO

Hora: Página xx de xx Fecha:

Semana 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52

Mes

09-m

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2

16-m

ar-1

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23-m

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2

30-m

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2

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20-a

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12

04-m

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2

11-m

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2

18-m

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2

25-m

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01-ju

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2

08-ju

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22-ju

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2

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06-ju

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20-ju

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27-ju

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03-a

go

-12

10-a

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-12

17-a

go

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24-a

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-12

31-a

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-12

07-s

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2

14-s

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21-s

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2

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2

05-o

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2

12-o

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19-o

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2

26-o

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2

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09-n

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12

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07-d

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2

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2

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05-m

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2

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02-a

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23-a

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2

14-m

ay-1

2

21-m

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2

28-m

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2

04-ju

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2

11-ju

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2

18-ju

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25-ju

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06-a

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13-a

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20-a

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27-a

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03-s

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2

10-s

ep-1

2

17-s

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2

24-s

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2

01-o

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2

08-o

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2

15-o

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22-o

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29-o

ct-1

2

05-n

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12

12-n

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12

19-n

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26-n

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12

03-d

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2

10-d

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2

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2

24-d

ic-1

2

Mo

dal

idad

Días

Tip

o

DiciembreOctubre


CALENDARIO DEL PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS, VISITAS, REVISIONES E INSPECCIONES "PAAVRI"

(NOMBRE DEL ÁREA ADMINISTRATIVA AUDITORA)

Núm.

Julio Agosto SeptiembreMarzo Abril

Entidad Fiscalizada

Noviembre

No

. de

Au

dito

res

Mayo Junio

Auditoría Período

REALIZÓ:

Nombre y Firma del Responsable de la planeación del AAA.

SUPERVISÓ.

Nombre y Firma del Responsable de la supervisión de la planeación del AAA.

AUTORIZÓ:

C.P. JOSÉ RODOLFO PICAZO MOLINAAUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO

Vo. Bo.

Nombre y Firma del Director General de Inspección Técnica y Evaluación.

Vo. Bo.

Nombre y Firma del Director General del AAA.

ANEXO 3

VALIDÓ:

Coordinador General de Planeación y Seguimiento

Hora: Página xx de yy Fecha:

NÚM. CONCEPTO Y/O APARTADOS DE LA GUÍA AUDITOR DIAS PROGRAMADOS COMENTARIOS/OBSERVACIONES

1 CONTROL INTERNO

1.1 0 0

2 ORIGEN DE RECURSOS

2.1 RECAUDACIÓN

2.1.1 0 0

2.1.2 0 0

2.2 TRANSFERENCIA DE RECURSOS

2.2.1 0 0

2.2.2 0 0

2.2.3 0 0

2.2.4 0 0

3REGISTROS CONTABLES Y

PRESUPUESTALES

3.1 0 0

3.2 0 0

3.3 0 0

4DESTINO U ORIENTACIÓN DE LOS

RECURSOS

4.1 0 0

4.2 0 0

4.3 0 0

5 SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y REGISTRO

5.1 0 0

5.2 0 0

5.3 0 0

5.4 0 0

5.5 0 0

5.6 0 0

6ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA

6.1 0 0

6.2 0 0

6.3 0 0

6.4 0 0

6.5 0 0


DIRECCIÓN GENERAL DE ______________________________________

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍA

MODALIDAD DE LA AUDITORÍA:

TIPO DE AUDITORÍA :

NÚMERO DE AUDITORÍA :

NOMBRE DEL PROGRAMA O FONDO A REVISAR:

PERÍODO A REVISAR:

ENTIDAD FISCALIZADA:

7 GASTO DE OPERACIÓN

7.1 0 0

7.2 0 0

7.3 0 0

7.4 0 0

7.5 0 0

7.6 0 0

7.7 0 0

7.8 0 0

7.9 0 0

7.1 0 0

7.11 0 0

7.12 0 0

8ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y

SERVICIOS

8.1 0 0

8.2 0 0

8.3 0 0

9HACIENDA PÚBLICA O PATRIMONIO DE LA

ENTIDAD FISCALIZADA

9.1 0 0

9.2 0 0

10 INVERSIÓN FÍSICA

10.1 0 0

10.2 0 0

10.3 0 0

10.4 0 0

10.5 0 0

10.6 0 0

10.7 0 0

10.8 0 0

10.9 0 0

10.1 0 0

10.11 0 0

10.12 0 0

10.13 0 0

10.14 0 0

10.15 0 0

10.16 0 0

10.17 0 0

11 DEUDA PÚBLICA

11.1 0 0

12TRANSPARENCIA EN EL EJERCICIO DE

LOS RECURSOS

12.1 0 0

12.2 0 0

12.3 0 0

13EFICIENCIA EN EL USO DE LOS

RECURSOS

13.1 0 0

14EFICACIA EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS

PROGRAMAS Y EN LAS METAS

14.1 0 0

14.2 0 0

15ECONOMIA EN LA APLICACIÓN DE LOS

RECURSOS

15.1 0 0

16 CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS

16.1 0 0

16.2 0 0

REF. NOMBRE INICIALES FUNCION

Auditor 1 COORDINADOR

Auditor 2 AUDITOR

Auditor 3 AUDITOR

Auditor 4 AUDITOR

Auditor 5 AUDITOR

ELABORÓ:

REVISÓ:

SUPERVISÓ:

AUTORIZÓ:

Vo.BO.:

GRUPO AUDITOR

Hora: Página xx de yy Fecha:

NOMBRE DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FISCALIZADA

CARGO

P R E S E N T E.

Con motivo de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal _____, y con fundamento en los artículos 56 bis fracción I párrafo segundo de la Constitución Política del Estado de Hidalgo, 8 fracción VI, 13 y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, 8 fracción V del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, atentamente le solicito gire sus instrucciones a quien corresponda a efecto de que sea integrada la información y documentación que se detalla en el anexo número 1 de este oficio para que sea proporcionada al grupo auditor el día __ del mes de____ del año ____ en la apertura de la auditoría. Asimismo, solicito se asigne un área de acceso restringido para ______ personas, ubicada dentro de sus instalaciones para que el personal comisionado por esta Auditoría Superior, desarrolle los trabajos de auditoría correspondientes. De igual manera, deberán remitir a este Órgano Técnico, con una anticipación de ____ días hábiles al inicio de la auditoría, copias de las identificaciones y nombramientos del personal que intervendrá en la apertura de los trabajos de auditoría,esto de acuerdo al anexo número 2 de este oficio. Sin más por el momento, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.

A T E N T A M E N T E

C. Nombre del Titular de la AAA, Director General de la AAA.

C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o síndico)

C.c.p. Expediente C.c.p. Minutario

Iniciales de quien autorizó/revisó/elaboró

NOMBRE DE LA AAA

NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/

(no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la

Entidad Fiscalizada)/año de revisión.

TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de cumplimiento,

inversiones físicas y/o desempeño)

MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo

NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/

(número consecutivo)/ (Ejercicio actual).

ASUNTO:

Se solicita documentación e información

para la práctica de auditoría.

Pachuca de Soto, Hgo., a__de__de ___

ANEXO 6

NOMBRE DEL (AAA)

Este anexo deberá detallar toda la información y documentación que cada Área Administrativa

Auditora requiere para la práctica de la auditoría, de acuerdo al objetivo de la auditoría, a los

procedimientos de revisión y lo establecido en su Programa Específico de Auditoría.

Anexo I

PERSONAL QUE INTERVIENE EN LA APERTURA DE LA AUDITORÍA

NOMBRE CARGO INTERVIENE COMO:

Titular de la Entidad Fiscalizada.

Enlace

Testigo

Testigo

Anexo 2

NOMBRE DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FISCALIZADA CARGO P R E S E N T E. Con motivo de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal _____ y con fundamento en los artículos 56 bis fracción I párrafo segundo de la Constitución Política del Estado de Hidalgo, 8 fracción VI, 13 y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, 8 fracción V del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, atentamente le solicito gire sus instrucciones a quien corresponda a efecto de que sea integrada la información y documentación que se detalla en el anexo número 1 de este oficio para que sea remitida a la Dirección General ________________de esta Auditoría Superior, a más tardar el día __ del mes de____ del año ____, día señalado para el inicio de los trabajos de la Auditoría de Gabinete. De igual manera, deberán remitir a este Órgano Técnico, con una anticipación de ____ días hábiles al inicio de la auditoría, copias de las identificaciones y nombramientos del personal que intervendrá en la apertura de los trabajos de auditoría, esto de acuerdo al anexo número 2 de este oficio. Sin más por el momento, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.



C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo. C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o síndico). C.c.p. Expediente. C.c.p. Minutario. Iniciales de quien autorizó/revisó/elaboró

NOMBRE DEL AAA

NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de cumplimiento, inversiones físicas y/o desempeño) MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete. NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (Ejercicio actual). ASUNTO:

Se solicita documentación e información para la práctica de auditoría.

Pachuca de Soto, Hgo., a__de__de ___

ANEXO 7

1

NOMBRE DEL (AAA)

Este anexo deberá detallar toda la información y documentación que cada Área Administrativa Auditora requiere para la práctica de la auditoría, de acuerdo al objetivo de la auditoría, a los procedimientos de revisión y lo establecido en su Programa Específico de Auditoría.

Anexo I

2

PERSONAL QUE INTERVIENE EN LA APERTURA DE LA AUDITORÍA

NOMBRE CARGO INTERVIENE COMO:

Titular de la Entidad Fiscalizada.

Enlace

Testigo

Testigo

Anexo 2


CARGO

P R E S E N T E.

En uso de las atribuciones conferidas a esta Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, por los artículos 115

fracción IV (este artículo únicamente para Municipios), 116 fracción II párrafo sexto de la Constitución

Política de los Estados Unidos Mexicanos, 56 fracciones V párrafo segundo y XXXI y 56 bis de la Constitución

Política del Estado de Hidalgo; 49 fracción III de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (sólo en el caso de

que se incluya en la muestra de auditoría recursos del Ramo 33); 187 y 192 de la Ley Orgánica del Poder

Legislativo; 3, 4, 6, 8 y 65 fracción IV (este artículo solo en caso de que la auditoria fuese ordenada por la

Comisión Inspectora de la ASEH), de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y, en cumplimiento

al Programa Anual de Auditoría, Visitas, Revisiones, e Inspecciones de este Órgano Técnico a realizar para la

fiscalización de la Cuenta Pública, correspondiente al ejercicio ________, le informo que esta Entidad de

Fiscalización procederá a realizar una auditoría de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas,

Desempeño) a (Nombre de la Entidad Fiscalizada) por un período estimado del ______ al _________de

trabajos de revisión en campo, cuyo objeto es el de (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de

auditoría).

Para tal efecto y en uso de las facultades que me confiere en sus artículos 14, 15 y 70 fracción VII de la Ley de

la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y 6 fracción VI del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del

Estado de Hidalgo, comunico a usted el nombre y cargo del personal designado para la práctica de la citada

auditoría, que podrá actuar en forma individual o conjunta y tendrá el carácter de representante de la Auditoría

Superior del Estado en lo concerniente a la comisión conferida; siendo, el coordinador de los trabajos de

auditoría el (la) C._______________, quien fungirá como enlace por parte de esta Entidad de Fiscalización

Superior, personal que podrá ser sustituido, aumentado o reducido en su número.

Nombre Cargo

Director General del AAA

Director de área

DESPACHO DEL AUDITOR SUPERIOR

NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño). MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo. NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (Ejercicio actual).

ASUNTO: Se comunica práctica de auditoría

Pachuca de Soto, Hgo., a ____ de _____ de ___

ANEXO 8

1

Supervisor

Auditor comisionado

Con la finalidad de cumplir en tiempo y forma con el objeto de la auditoría, agradeceré a usted instruya a quien

corresponda a efecto de que proporcione al grupo auditor en el acto de inicio de la auditoría, la información y

documentación que previamente fue requerida a través del oficio número ______________, notificado a esa

Entidad el día _____ del mes de ______ del año_____, en el entendido que de no hacerlo se le impondrá una

multa de _______ días de salario mínimo vigente en la Entidad, por la cantidad de $_________________

(_________________ pesos 00/100 M.N.) a razón de $______ diarios, con fundamento en lo dispuesto por el

artículo 13 párrafo tercero de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

Finalmente, para que las actividades de fiscalización se lleven a cabo en un marco de estrecha comunicación

y colaboración, le solicito que sirva designar al inicio de los trabajos, un representante que funja como enlace

con esta Auditoría Superior y que atienda los requerimientos de información y documentación del grupo auditor.

Asimismo en términos de lo dispuesto por el párrafo segundo del artículo 4 de la Ley de la Auditoría Superior

del Estado de Hidalgo, la instancia de control interno de la Entidad Fiscalizada deberá colaborar en el ámbito

de su competencia con este Órgano Técnico.

Con la certeza de que su colaboración será de gran utilidad para agilizar el proceso de fiscalización y, por

consiguiente, a transparentar el ejercicio de los recursos públicos, le reitero las seguridades de mi consideración

distinguida.


C.P. JOSÉ RODOLFO PICAZO MOLINA, AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO.

C.c.p. __________________________, Director General de _______, de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. C.c.p. _______________________Titular de la Instancia de Control Interno de la Entidad Fiscalizada. C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o Síndico) C.c.p. Expediente C.c.p. Minutario


1

ASUNTO: Se comunica práctica de auditoría

Pachuca de Soto, Hgo., a __ de __de ___


CARGO

P R E S E N T E.

En uso de las atribuciones conferidas a esta Auditoría Superior del Estado de Hidalgo por los Artículos 115

fracción IV (este artículo únicamente para Municipios), 116 fracción II párrafo sexto de la Constitución

Política de los Estados Unidos Mexicanos, 56 fracciones V párrafo segundo, XXXI y 56 bis de la Constitución

Política del Estado de Hidalgo; 49 fracción III de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (sólo en el caso de

que se incluya en la muestra de auditoría recursos del Ramo 33); 187 y 192 de la Ley Orgánica del Poder

Legislativo; 3, 4, 6, 8 y 65 fracción IV (este artículo solo en caso de que la auditoria fuese ordenada por la

Comisión Inspectora de la ASEH), de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, y en cumplimiento

al programa anual de auditorías de este Órgano Técnico a realizar para la fiscalización de la Cuenta Pública,

correspondiente al ejercicio ________, le informo que esta Entidad de Fiscalización procederá a realizar una

Auditoría de Gabinete de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño) a

(Nombre de la Entidad Fiscalizada) por un período estimado del ______ al _________de trabajos de

gabinete, cuyo objeto es el (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría). Por lo anterior

se le cita para que comparezca en las oficinas que ocupa la Dirección General _____________________de

esta Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ubicadas en Avenida Tecnológico de Monterrey No. 201 Edificio

(A o B), _________ piso, Fraccionamiento Puerta de Hierro, en la Ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, a las

_______horas del día _____ del mes de_________, del año_________, para que tenga verificativo el inicio de

los trabajos de la Auditoría de Gabinete.

Para tal efecto y en uso de las facultades que me confiere en sus artículos 14, 15 y 70 fracción VII de la Ley de

la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y 6 fracción VI del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del

Estado de Hidalgo, comunico a usted el nombre y cargo del personal designado para la práctica de la citada

auditoría, que podrá actuar en forma individual o conjunta y tendrá el carácter de representante de la Auditoría

Superior del Estado en lo concerniente a la comisión conferida; siendo, el coordinador de los trabajos de

auditoría el (la) C._______________, quien fungirá como enlace por parte de esta Entidad de Fiscalización

Superior, personal que podrá ser sustituido, aumentado o reducido en su número.


NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA:(Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño). MODALIDAD DE AUDITORÍA: De Gabinete NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (Ejercicio actual).

ANEXO 9

2

Nombre Cargo

Director General del AAA

Director de área

Supervisor

Auditor comisionado

Con la finalidad de cumplir en tiempo y forma con el objeto de la auditoría, agradeceré a usted instruya a quien

corresponda a efecto de que proporcione al grupo auditor en el acto de inicio de la auditoría, la información y

documentación que previamente fue requerida a través del oficio número ______________, notificado a esa

Entidad el día _____ del mes de ______ del año_____, en el entendido que de no hacerlo se le impondrá una

multa de _______ días de salario mínimo vigente en la Entidad, por la cantidad de $_________________

(_________________ pesos 00/100 M.N.) a razón de $______ diarios, con fundamento en lo dispuesto por el

artículo 13 párrafo tercero de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.

Finalmente, con el objeto de que las actividades de fiscalización se lleven a cabo en un marco de estrecha

comunicación y colaboración, le solicito que sirva hacerse acompañar de dos personas para que funjan como

testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por este Órgano Técnico, de

igual forma deberá designar al inicio de los trabajos, un representante que funja como enlace con esta Auditoría

Superior y que atienda los requerimientos de información y documentación del grupo auditor. No omito señalar

que en base al segundo párrafo del artículo 4 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, este

Órgano Técnico podrá requerir la colaboración del Órgano de Control Interno en el ámbito de su competencia.

Con la certeza de que su colaboración será de gran utilidad para agilizar el proceso de revisión y, por

consiguiente, a transparentar el ejercicio de los recursos públicos, le reitero las seguridades de mi consideración

distinguida.



C.c.p. __________________________, Director General de _______, de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. C.c.p. _______________________Titular de la Instancia de Control Interno de la Entidad Fiscalizada. C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o Síndico) C.c.p. Expediente C.c.p. Minutario

. NOMBRE DEL COMISIONADO (PARA COORDINADOR DE AUDITORÍA) CARGO P R E S E N T E. En uso de las atribuciones que me confieren los artículos 14, 15 y 74 fracción V de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y 8 fracción IX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se le comisiona para la práctica de auditoría _____________ número, tipo y modalidad que se indica, por un periodo estimado que del _______________ al _________________,a la entidad fiscalizada denominada (Nombre de la Entidad Fiscalizada) con el objeto de (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría). De igual manera, le comunico que se le designa como Coordinador del grupo de auditoría, integrado por (nombre de los demás auditores comisionados),para realizar los trabajos inherentes a los trabajos de auditoría y por tanto, tendrá usted el carácter de representante de la Auditoría Superior del Estado y podrá solicitar documentación e información adicional a la entidad fiscalizada, a fin desempeñar con eficiencia y eficacia la tarea encomendada. Finalmente, le recuerdo que, de conformidad con lo dispuesto por los artículos 17 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado y 20 fracción XIII del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores públicos de este Órgano Técnico, independientemente de las obligaciones que le impone la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos vigente en el Estado, deben guardar estricta reserva y confidencialidad sobre las actuaciones, observaciones e información de que tengan conocimiento en el desempeño de sus actividades, ya que de no hacerlo, incurrirán en responsabilidad en términos de lo dispuesto en el artículo 28 fracción II de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y se ejercerán las acciones legales correspondientes.


NOMBRE, CARGO Y FIRMA DEL DIRECTOR GENERAL DE LA AAA,

C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo C.c.p. Nombre del Director de Administración de la ASEH, Director de Administración de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo C.c.p. Expediente C.c.p. Minutario. Iniciales de quien autorizó/revisó/elaboró

NOMBRE DE LA AAA

NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño). MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo o de gabinete NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (Ejercicio actual). ASUNTO:

Se le comisiona para realizar auditoría

Pachuca de Soto, Hgo., a__de__de ____

ANEXO 10


NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (No. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño). MODALIDAD DE AUDITORÍA: (De gabinete o de campo) NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (ejercicio actual).

ASUNTO: Se le comisiona para realizar auditoría.

Pachuca de Soto, Hgo., a_____ de_____ de _______

NOMBRE DEL COMISIONADO CARGO P R E S E N T E En uso de las atribuciones que me confieren los artículos 14, 15 y 74 fracción V de la Ley de la Auditoría Superior

del Estado de Hidalgo y 8 fracción XI del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se le

comisiona para la práctica de auditoría _____________ número, tipo y modalidad que se indica, por un periodo

estimado que del _______________ al _________________, a la entidad fiscalizada denominada (Nombre de la

Entidad Fiscalizada) con el objeto de (Se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría).

De igual manera, le comunico que se designó al C. ___________________ como Coordinador del grupo de

auditoría, para realizar los trabajos inherentes a los trabajos de auditoría.

Finalmente, le recuerdo que, de conformidad con lo dispuesto por los artículos 17 de la Ley de la Auditoría Superior

del Estado y 20 fracción XIII del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores

públicos de este Órgano Técnico, independientemente de las obligaciones que le impone la Ley de

Responsabilidades de los Servidores Públicos vigente en el Estado, deben guardar estricta reserva y confidencialidad

sobre las actuaciones, observaciones e información de que tengan conocimiento en el desempeño de sus

actividades, ya que de no hacerlo, incurrirán en responsabilidad en términos de lo dispuesto en el artículo 28 fracción

II de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y se ejercerán las acciones legales correspondientes.



C.c.p. C.P. José Rodolfo Picazo Molina, Auditor Superior del Estado de Hidalgo. C.c.p. Expediente C.c.p. Minutario Iniciales de quien autorizó/revisó/elaboró

ANEXO 11


NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión.

NOMBRE DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FISCALIZADA CARGO P R E S E N T E.

De conformidad con lo establecido en el artículo 15 párrafo segundo de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, le comunico que con motivo del desarrollo de los trabajos de auditoría ha sido necesario (sustituir, aumentar o reducir) al personal comisionado, para quedar como sigue:

Nombre Número de oficio de comisión

Nombre Número de oficio de comisión

Cabe señalar, que conforme lo dispuesto por el artículo 14 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, las personas mencionadas tienen el carácter de representantes de la Auditoría Superior, en lo concerniente a la comisión conferida. Sin otro particular, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.



C.c.p.- _________________,Director General de Auditoría __________ de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. C.c.p. Nombre del Director de Administración de la ASEH, Director de Administración de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo C.c.p.- Expediente. C.c.p. - Minutario.


TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño) MODALIDAD DE AUDITORÍA: (De campo o de gabinete). NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (Ejercicio actual). ASUNTO:

Incorporación de personal del grupo auditor. Pachuca de Soto, Hgo., a__de__de ____

ANEXO 5

ANEXO 12

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA que ejecuta la auditoría) No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño) MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo

NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/ /(iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Foja Número 1 En _______________ de ____________, Hidalgo, en las oficinas que ocupa_______________________; ubicadas en_________________________, siendo las ________ horas del día ________ del mes de ______ de ______, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se levanta la presente acta a efecto de dejar constancia del inicio de los trabajos de la auditoría de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño) con motivo de la fiscalización superior de la cuenta pública correspondiente al ejercicio fiscal 20_____, ordenada por el Auditor Superior del Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina, mediante oficio número_____________________, de fecha _____________, dirigido a_______________________ y cuyo objetivo es (se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría); en uso de las atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables; se constituyen legalmente en este acto, por parte de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores públicos (mencionar a la totalidad del personal comisionado y que solo firmen los que estén presentes) designados mediante los oficios de comisión números _______________________________________, respectivamente, signados por el Director General de la AAA, para la práctica de la auditoría referida anteriormente y quienes se identifican con sus credenciales oficiales, expedidas por el Auditor Superior del Estado de Hidalgo, en las que se observa la fotografía, nombre, cargo y firma de los mismos, por parte de la (nombre de la Entidad Fiscalizada), el (la) C. (Nombre y cargo del titular de la Entidad Fiscalizada), quien se identifica con _________________________________, expedida por _____________________, con domicilio___________________, con número de folio______________ documento que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador(a), a quien en este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta. Acto seguido, se requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio ___________________, y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en _________________, quien se identifica con __________________________________________________________________, expedida por el _________________ con número de folio ______________________, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores, adjuntando copias a la presente acta, quienes manifiestan: que aceptan la designación conferida.-----

ANEXO 13

Número de Acta: (número progresivo de acta de esta Auditoría) / (iniciales de la Entidad Fiscalizada) / año a revisar.

Acto continuo, se requiere al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada) para que designe al personal de enlace de la Entidad Fiscalizada, que atenderán los requerimientos de información y documentación necesarios para el desarrollo de la auditoría, precisando que, una vez que se haya revisado la documentación proporcionada, se hará la devolución correspondiente; manifestando: que en este momento señala a: _________________________________________________, con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio ___________________ documento (s) que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a quien(es) en este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta, así como de su nombramiento correspondiente; de igual forma se hace de su conocimiento que de conformidad a los dispuesto por los artículos 56 bis fracciones I párrafo segundo y VIII de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Hidalgo y 8 fracciones X y XI, 13 y 70 fracción XV y 74 fracción lll de la Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, deberán atender todos los requerimientos que se les formulen para el cumplimiento de los trabajos de auditoría, en el entendido de que de no hacerlo se harán acreedores a una de las medidas de apremio previstas en la Ley, independientemente de las acciones legales que pudieran ejercerse en su contra por la resistencia al mando legítimo de esta autoridad. En este acto, se hace constar que el (nombre del coordinador del grupo auditor), es el enlace por parte de la Auditoría Superior del Estado; por lo que en este momento solicita a el /la C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), realice la entrega de la documentación que previamente se requirió mediante el oficio número ______________________________________, de fecha___________.--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------No habiendo más que hacer constar, se concluye la presente acta, siendo las _______ horas del día _____ del mes de _______ de ________, asimismo previa lectura de lo asentado firman al margen y al calce los que en ella intervinieron, elaborando este documento por duplicado, entregando un ejemplar al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría). ------------------------------------------------------------------------------------------------------

POR LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO _______________________________________

_________________________________

(Nombre y cargo) (Nombre y cargo) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 3

Número de Acta: (número progresivo de acta de esta

Auditoría) / (iniciales de la Entidad Fiscalizada) / año a revisar.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 3

POR LA ENTIDAD FISCALIZADA

_________________________________________ _______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo) ________________________________________ ____________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

TESTIGOS DE ASISTENCIA

_______________________________________

____________________________________

(Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA que ejecuta la auditoría) No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y Desempeño) MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/ /(iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA DE GABINETE

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja Número 1 En la ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, en las oficinas que ocupa la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ubicadas en_______________________________________________________________, siendo las ________ horas del día ________ del mes de ______ de ______, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo se levanta la presente acta a efecto de dejar constancia del inicio de los trabajos de la auditoría de gabinete de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño)con motivo de la fiscalización superior de la cuenta pública correspondiente al ejercicio fiscal 20_____, ordenada por el Auditor Superior del Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina, mediante oficio número_____________________, de fecha _____________, dirigido a_______________________ y cuyo objetivo es (se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría);en uso de las atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables; se reúnen legalmente en este acto, por parte de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores públicos (mencionar a la totalidad del personal que intervendrá, y que solo firmen los que estén presentes) designados mediante los oficios números _______________________________________, respectivamente, signados por el Director General de la AAA, para la práctica de la auditoría referida anteriormente y quienes se identifican con sus credenciales oficiales, expedidas por el Auditor Superior del Estado de Hidalgo, en las que se observa la fotografía, nombre, cargo y firma de los mismos, por parte de la (nombre de la Entidad Fiscalizada), el (la) C. (Nombre y cargo del titular de la Entidad Fiscalizada), quien se identifica con _________________________________, expedida por _____________________, con domicilio___________________, con número de folio______________ documento que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador(a), a quien en este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta. Posteriormente, se requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio ___________________, y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en _____________________________, quien se --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 2

ANEXO 14


----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 2 identifica con _______________________ expedida por el _________________ con número de folio ______________________, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores a quienes en este acto se les devuelven por así solicitarlo, adjuntando copias a la presente acta, quienes manifiestan: que aceptan la designación conferida.---- Acto continuo, se requiere al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada) para que designe al personal de enlace de la Entidad Fiscalizada, que atenderán los requerimientos de información y documentación necesarios para el desarrollo de la auditoría, precisando que, una vez que se haya revisado la documentación proporcionada, se hará la devolución correspondiente, quien en este momento señala a: _________________________________________________, con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio ___________________ documento (s) que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a quien(es) en este acto se le devuelve por así solicitarlo, adjuntando copia a la presente acta, así como de su nombramiento correspondiente; de igual forma se hace de su conocimiento que de conformidad a los dispuesto por los artículos 56 bis fracciones I párrafo segundo y VIII de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Hidalgo y 8 fracciones X y XI, 13 y 70 fracción XV y 74 fracción lll de la Ley de Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, deberán atender todos los requerimientos que se les formulen para el cumplimiento de los trabajos de auditoría, en el entendido de que de no hacerlo se harán acreedores a una de las medidas de apremio previstas en la Ley, independientemente de las acciones legales que pudieran ejercerse en su contra por la resistencia al mando legítimo de esta autoridad. En este acto, se hace constar que (el /la C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), realice la entrega de la documentación que previamente se requirió mediante el oficio número ______________________________________, de fecha___________, (esto en caso de que la documentación se presente durante el inicio de los trabajos de la auditoria). ---------------------------------------------------------------------------------------- No habiendo más que hacer constar, se concluye la presente acta, siendo las _______ horas del día _____ del mes de _______ de ________, asimismo previa lectura de lo asentado firman al margen y al calce los que en ella intervinieron, elaborando este documento por duplicado, entregando un ejemplar al C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría). ----------------------------------------------------------------------------------------------------------.

POR LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO _______________________________________

_________________________________

(Nombre y cargo) (Nombre y cargo) ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 3


Auditoría) / (iniciales de la Entidad Fiscalizada) / año a revisar.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja número 3

POR LA ENTIDAD FISCALIZADA

_________________________________________ _______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo) ________________________________________ ____________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)


_______________________________________

____________________________________


AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (NOMBRE DEL AAA)

CÉDULA ANALÍTICA DE: ___________________________

Entidad Fiscalizada: Nombre de la Entidad Núm. de Auditoría: ASEH/siglas del AAA/Número auditoría/Iníciales de la Entidad Fiscalizada/año de revisión.

Cuenta Pública: anotar ejercicio que se fiscaliza Tipo de Auditoría: Financiera y de Cumplimiento, Inversión física y/o de desempeño.

Área revisada: Mencionar la unidad o unidades administrativas auditadas Modalidad de Auditoría: De gabinete o de campo

Fondo o Programa: Mencionar fuente de financiamiento del rubro o concepto revisado Fecha de elaboración: Asentar la fecha en que se elaboró la cédula.

Procedimiento de Auditoría: Describir el procedimiento aplicado en esta cédula

Nota: Todos los datos del encabezado únicamente se incluirán en la primera hoja, a excepción de la página e índice que deberán estar todas las páginas de los papeles de trabajo.

La estructura del contenido de cada cédula se hará libremente, variable de acuerdo al rubro o concepto revisado y a lo que se pretende evidenciar. Fuente: Mencionar los documentos que sirvieron de base para la cédula, así como la información y documentación que resulte suficiente, competente, pertinente y relevante, que sustente los hallazgos plasmados y de los cuales se obtuvieron los datos.

CONCLUSIONES

RESULTADO Precisar con claridad los resultados encontrados en la revisión (Con o Sin Observaciones)

ORDENAMIENTO LEGAL Enunciar ordenamiento legal que cumple o incumple especificando artículo y nombre correcto de la Ley

PROBABLES RESPONSABLES Hacer mención de los presuntos responsables de la falta u omisión

ACCIÓN U OMISIÓN Irregularidad u omisión en que incurrió el probable responsable.

NORMATIVIDAD INFRINGIDA Fundamento que establezca la responsabilidad del probable.

MARCAS DE AUDITORIA Enlistar las marcas de auditoría utilizadas en el papel de trabajo

FIRMAS

Elaboró Revisó Supervisó Vo. Bo. ____________________________ _________________________ ___________________________ ________________________ Nombre del auditor que elaboró Nombre del Coordinador de Nombre del Supervisor de Nombre del Director el papel de Trabajo Auditoría Auditoría de Auditoría Cargo Cargo

ÍNDICE PÁGINA

ANEXO 16

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (NOMBRE DEL AAA)

CÉDULA SUMARIA DE: ___________________________

Entidad Fiscalizada: Nombre de la Entidad Núm. de Auditoría: ASEH/siglas del AAA/Número auditoría/Iniciales de la Entidad Fiscalizada/año de revisión.

Cuenta Pública: Asentar el ejercicio fiscal que se fiscaliza Tipo de Auditoría: Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o de desempeño.

Área revisada: Mencionar la unidad o unidades administrativas auditadas Modalidad de Auditoría: De gabinete o de campo

Fondo o Programa: Mencionar fuente de financiamiento del rubro o concepto revisado Fecha de elaboración: Asentar la fecha en que se elaboró la cédula.

Nota: Todos los datos del encabezado únicamente se incluirán en la primera hoja, a excepción de la página e índice que deberán estar todas las páginas de los papeles de trabajo.

La estructura del contenido de la cédula sumaria se hará libremente, variable de acuerdo al rubro o concepto revisado, pero que contenga los hallazgos descritos en las cédulas analíticas, verificando que las sumas sean correctas.

EJEMPLO:

PARTIDA, CONCEPTO OBSERVADO CONCEPTO IMPORTE OBSERVADO REFERENCIA

Anotar el nombre de la partida, concepto, cuenta, etc., observada

Concepto de la irregularidad u omisión Asentar el monto observado por el probable daño a la hacienda pública o al

Patrimonio

Se anotará el índice de la cédula analítica con que se relaciona

(G11.1)

TOTAL

FUENTE: Cédulas analíticas y los documentos que sirvieron de base para la cédula, así como la información y documentación que resulte suficiente, competente, pertinente y relevante, que sustente los hallazgos plasmados y de los cuales se obtuvieron los datos. CONCLUSIONES: En este apartado se incluirán los hallazgos y fundamentos, a fin de que sirva también como cédula concentradora de lo revisado del rubro, capítulo o concepto. MARCAS DE AUDITORÍA: Enlistar las marcas de auditoría utilizadas en el papel de trabajo

FIRMAS Elaboró Revisó Supervisó Vo. Bo. ____________________________ _________________________ ___________________________ ________________________ Nombre del auditor que elaboró Nombre del Coordinador de Nombre del Supervisor de Nombre del Director

el papel de trabajo Auditoría Auditoría de Auditoría Cargo Cargo

ÍNDICE PÁGINA

AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORIA (AAA)

CÉDULA DE SEGUIMIENTO AL INFORME PREVIO (Esta cédula también será utilizada para los Pliegos de observaciones y/o recomendaciones) (NOMBRE DE LA ENTIDAD FISCALIZADA)

EJERCICIO FISCAL ________. Fecha: (Se anota la fecha de las reuniones de confronta, o la correspondiente a la de notificación de pliegos)

FUENTE DE FINANCIAMIENTO, RAMO, PROGRAMA Y/O ACCIÓN (DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA DEL INFORME PREVIO)

ERRORES Y OMISIONES EN LOS REGISTROS, DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES Y EN MATERIA DE TRANSPARENCIA E INCUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS. (Antes observaciones administrativas)

NO. DE RESULTADO

Y OBSERVACION DESCRIPCIÓN DEL

RESULTADO CON OBSERVACIONES

NO. DE OFICIO

CON QUE PRESENTAN

LA

CONTESTACIÓN

DOCUMENTACION

REMITIDA

STATUS DE LA OBSERVACIÓN

RESULTADO RECTIFICADO

DESCRIPCIÓN DE LA OBSERVACIÓN MODIFICADA

INCUMPLIMIENTO NORMATIVO

TIPO DE OBSERVACIÓN

MONTO DE LA OBSERVACIÓN

TOTAL IMPORTE RECTIFICADO

FIRMAS:

Elaboró

_____________________________________ Nombre del auditor que elaboró

la cedula

Supervisó

_____________________________________ Nombre del Supervisor de Auditoría

Vo. Bo.

__________________________ Nombre del Director de la AAA

Autorizó.

___________________________ Nombre del Director General de la

AAA

ANEXO 17

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO.

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (AAA)

CÉDULA DE SEGUIMIENTO AL INFORME PREVIO (Esta cédula también será utilizada para los Pliegos de observaciones y/o recomendaciones)

(NOMBRE DE LA ENTIDAD FISCALIZADA)

EJERCICIO FISCAL ________.

Fecha: (Se anota la fecha de las reuniones de confronta, o la correspondiente a la de notificación de pliegos)

FUENTE DE FINANCIAMIENTO, RAMO, PROGRAMA Y/O ACCIÓN (DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA DEL INFORME PREVIO)

IMPACTO ECONOMICO.

NO. DE RESULTADO Y

OBSERVACION

DESCRIPCIÓN DEL

RESULTADO CON OBSERVACIONES

NO. DE

OFICIO CON QUE

PRESENTAN LA

CONTESTACIÓN

DOCUMENTACIO

N REMITIDA

STATUS DE LA

OBSERVACIÓN

IMPORTE RESULTADOS RECTIFICADOS

OBSERVADO JUSTIFICAD

O O ACLARADO

VIGENTE DESCRIPC

IÓN DE LA OBSERVAC

IÓN

MODIFICADA

INCUMPLIMIEN

TO NORMATIVO

TIPO DE

OBSERVACIÓN

MONTO DE

LA OBSERVAC

IÓN

Resultado

Núm. Observación No.

(Justificada, parcialmente, o No Justificada)

ANEXO 18

IMPACTO ECONOMICO.

NO. DE

RESULTADO Y OBSERVACION

DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO CON

OBSERVACIONES

NO. DE OFICIO

CON QUE PRESENTA

N LA CONTESTA

CIÓN

DOCUMENTACIO

N REMITIDA

STATUS DE LA

OBSERVACIÓN

IMPORTE RESULTADOS RECTIFICADOS

OBSERVADO JUSTIFICADO O

ACLARADO

VIGENTE DESCRIPCIÓN DE LA

OBSERVACIÓN

MODIFICA

DA

INCUMPLIMIENTO NORMATIVO

TIPO DE OBSERVACI

ÓN

MONTO DE LA

OBSERVACIÓN

TOTALES

TOTAL

FIRMAS:

Elaboró

__________________________

Nombre del auditor que elaboró

la cedula

Supervisó

_______________________________

Nombre…., Supervisor de Auditoría

Vo. Bo.

________________________________

Nombre…., Director de la AAA

Autorizó.

_____________________________

Nombre…., Director General de la AAA

Hora: Página xx de yy Fecha


ÍNDICES DE AUDITORÍA

APARTADO PROCEDIMIENTO NO. CONSECUTIVO EJEMPLO

A Control Interno 1.1 Verificar que los recursos se hayan percibido de acuerdo a los

cuotas y tarifas autorizados 01…..N

Dependiendo de las cedulas

sumarias, analíticas y

subanalíticas

A/1.1/01…N

B

Origen de los

recursos

(Recaudación)

2.1.1 Verificar que los recursos se hayan percibido de acuerdo a los

cuotas y tarifas autorizados 01…..N



subanalíticas

B/2.1.1/01…N

2.1.2

Verificar que los recursos provenientes de la recaudación, se

hayan depositado en tiempo y forma en una cuenta bancaria

específica

01…..N



subanalíticas

B/2.1.2/01…N

C

Origen de los

recursos

(Transferencia de

Recursos)

2.2.1

Verificar que la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado

transfirió los subsidios o aportaciones a los entes ejecutores, de

manera ágil y directa y sin más limitaciones ni restricciones que

las relativas a los fines que se establecen en las disposiciones

aplicables.

01…..N



subanalíticas C/2.2.1/01…N

2.2.2

Comprobar que la Entidad Fiscalizada aperturó una cuenta

bancaria específica para la recepción, control, manejo y

aplicación de los recursos, que permitan su correcta

identificación, incluyendo los rendimientos financieros.

01…..N



subanalíticas C/2.2.2/01…N

ANEXO 19



2.2.3 Verificar que no se aperturaron cuentas bancarias de

inversiones con recursos públicos. 01…..N



subanalíticas

C/2.2.3/01…N

2.2.4 Verificar que no se transfirieron recursos entre los fondos, ni

hacia cuentas en las que la Entidad manejó otro tipo de recursos. 01…..N



subanalíticas

C/2.2.4/01…N

D

Registros

Contables y

Presupuestales

3.1

Verificar que la Entidad Fiscalizada haya registrado con

oportunidad en su contabilidad la totalidad de los ingresos

percibidos, incluidos los rendimientos financieros, en apego a los

Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental y que se

hayan elaborado pólizas y cuenten con documentación soporte

de los ingresos y que cumpla con los requisitos legales y fiscales.

01…..N



subanalíticas

D/3.1/01…N

3.2

Comprobar que las erogaciones realizadas estén registradas en

la contabilidad, conforme a los Postulados Básicos de

Contabilidad Gubernamental y que las operaciones y sus

respectivas pólizas estén respaldadas con los documentos

originales comprobatorios y justificativos, que cumplan con las

disposiciones legales y fiscales.

01…..N



subanalíticas

D/3.2/01…N

3.3

Verificar que se hayan observado los capítulos, partidas,

conceptos, montos y políticas financieras aprobadas a la Entidad

Fiscalizada, en el Presupuesto de Egresos correspondiente. 01…..N



subanalíticas

D/3.3/01…N



E

Revisión de la

implementación

de normas

emitidas por el

Consejo Nacional

de Armonización

Contable

4.1 Verificar que el Ente cumpla con las obligaciones previstas en la

Ley General de Contabilidad Gubernamental y su reforma. 01…..N



subanalíticas

E/4.1/01…N

4.2

Revisar que el Ente haya implantado las normas contables que

el CONAC publicó en el Diario Oficial de la Federación y que

estuvieron vigentes en el ejercicio. 01…..N



subanalíticas

E/4.2/01…N

4.3 Comprobar los avances en las obligaciones en materia de

armonización contable, establecidos por el CONAC. 01…..N



subanalíticas

E/4.3/01…N

4.4

Constatar que el Ente auditado dio seguimiento a las

obligaciones de transparencia en materia de armonización

contable establecidas en la normativa del CONAC. 01…..N



subanalíticas

E/4.4/01…N

E

Destino u

Orientación de los

Recursos

5.1

Verificar que los rubros y tipos de proyectos en que se aplicaron

los recursos y acciones del fondo se ajustaron a los planes y

programas aprobados en el presupuesto correspondiente y que

se hayan orientado de conformidad con las disposiciones legales

aplicables, indicando la inversión ejercida en cada uno, el

número de obras y/o acciones realizadas y el peso porcentual

de cada rubro en relación a los recursos autorizados.

01…..N



subanalíticas

E/5.1/01…N

5.2

Verificar que los productos financieros generados por la cuenta

del fondo, se destinaron a los fines de éste y su aplicación haya

sido autorizado por la instancia facultada para ello. 01…..N



subanalíticas

E/5.2/01…N



5.3

Comprobar que la Entidad Fiscalizada aplicó los montos

máximos sobre la inversión asignada en los conceptos

específicos que marca su propia normativa del fondo o programa 01…..N



subanalíticas

E/5.3/01…N

F

Sistemas de

Información y

Registro

6.1

Constatar que el sistema de contabilidad cuente con el nivel de

desagregación necesario, que permita la generación de informes

y estados financieros que faciliten las tareas de control,

vigilancia y fiscalización de las operaciones.

01…..N



subanalíticas

F/6.1/01…N

6.2

Verificar que el área operadora de la contabilidad de los recursos

cuente con un sistema adecuado de guarda y custodia de

documentos y que los mismos se encuentren debidamente

resguardados.

01…..N



subanalíticas

F/6.2/01…N

6.3

Comprobar que se efectuaron conciliaciones bancarias

mensuales, que están documentadas y debidamente

requisitadas y las partidas en proceso de conciliación se

encuentren identificadas y correspondan a operaciones a cargo

de los recursos del fondo o programa.

01…..N



subanalíticas

F/6.3/01…N

6.4

Verificar que se hayan efectuado periódicamente conciliaciones

entre los registros contables y los controles programáticos y

presupuestarios, identificadas las partidas y que éstas

correspondan a compromisos a cargo del fondo.

01…..N



subanalíticas

F/6.4/01…N

6.5 Comprobar que se generaron reportes periódicos sobre el

avance físico-financiero de las obras y acciones del fondo, que 01…..N



subanalíticas

F/6.5/01…N



permitan la evaluación del ejercicio y el cumplimiento de las

metas programadas.

6.6

Verificar que las cifras del fondo o programa reportadas en la

Cuenta Pública están identificadas, correspondan a tratamientos

contables consistentes y se mantengan conciliadas con las que

muestra el cierre del ejercicio, la cuenta bancaria y demás

información financiera.

01…..N



subanalíticas

F/6.6/01…N

G

Análisis de la

Información

Financiera

7.1

Verificar que los importes registrados en las cuentas por cobrar

se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del

ejercicio fiscal. 01…..N



subanalíticas

G/7.1/01…N

7.2

Verificar que los importes registrados en las cuentas por pagar

se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del

ejercicio fiscal. 01…..N



subanalíticas

G/7.2/01…N

7.3

Verificar que la Entidad fiscalizada haya realizado en tiempo y

forma la retención y entero de los impuestos por la contratación

de algún servicio. 01…..N



subanalíticas

G/7.3/01…N

7.4

Comprobar que el ejercicio y aplicación de los recursos

registrados como ADEFAS se realizó conforme a los conceptos

y montos aprobados en el Presupuesto correspondiente 01…..N



subanalíticas

G/7.4/01…N

7.5 Verificar que los recursos de ejercicios anteriores hayan sido

registrados en contabilidad, depositados en una cuenta bancaria

y su aplicación cuente con la autorización de la instancia

01…..N



subanalíticas

G/7.5/01…N



facultada para ello, así como con la documentación

comprobatoria que justifique las erogaciones respectivas

H Gasto de

operación

8.1

Verificar que el pago de los sueldos se realizó con apego al

Presupuesto, tabulador y plantilla autorizados; las prestaciones

se otorgaron conforme a la normatividad aprobada y las

incidencias del personal fueron consideradas para la formulación

de la nómina.

01…..N



subanalíticas

H/8.1/01…N

8.2

Verificar que no se efectuaron pagos a personal que causó baja

temporal o definitiva, o que contaron con permiso o licencia sin

goce de sueldo. 01…..N



subanalíticas

H/8.2/01…N

8.3

Comprobar que los pagos realizados están soportados con las

nóminas que consignen a todo el personal adscrito a la Entidad

fiscalizada y se acompañen de la documentación y firmas con

las que se acredite la recepción del pago.

01…..N



subanalíticas

H/8.3/01…N

8.4

Comprobar que la Entidad realizó el cálculo y la retención del

ISR de las nóminas correspondientes, así como el entero

oportuno a la instancia respectiva. 01…..N



subanalíticas

H/8.4/01…N

8.5

Verificar que no se hayan realizado pagos por concepto de

compensaciones, bonos, estímulos, pagos extraordinarios, o

cualquier tipo de prestación sin la autorización correspondiente. 01…..N



subanalíticas

H/8.5/01…N

8.6 Verificar que los expedientes del personal se encuentren

debidamente integrados y requisitados. 01…..N



subanalíticas

H/8.6/01…N



8.7

Verificar, mediante la inspección física de una muestra en el

centro de trabajo, que la información asentada en las nóminas

corresponda al personal existente en la Entidad Fiscalizada y

que cuenten con controles (registros de asistencia, puntualidad,

etc.), para el personal.

01…..N



subanalíticas

H/8.7/01…N

8.8

Constatar que los pagos efectuados con recursos del fondo al

personal de honorarios, se ampararon en los contratos

correspondientes, que no se pagaron importes mayores a los

estipulados, existió justificación de su contratación y se

realizaron las retenciones y enteros por concepto de impuestos.

01…..N



subanalíticas

H/8.8/01…N

8.9

Comprobar que las erogaciones por concepto de combustibles y

lubricantes y mantenimiento de vehículos o maquinaria estén

soportadas con documentación que compruebe y justifique las

operaciones realizadas (bitácoras, pliegos, oficios de comisión,

etc.)

01…..N



subanalíticas

H/8.9/01…N

8.10

Verificar que las erogaciones por concepto de viáticos estén

soportadas con documentación que compruebe y justifique las

operaciones realizadas (pliego y oficios de comisión, etc.) y se

hayan ajustado a las tarifas autorizadas.

01…..N



subanalíticas

H/8.10/01…N

8.11

Verificar que la Entidad Fiscalizada no haya realizado

erogaciones en rubros o partidas restringidas, canceladas o

eliminadas. 01…..N



subanalíticas

H/8.11/01…N



8.12

Verificar que las erogaciones realizadas con cargo al fondo

revolvente se hayan ajustado a los montos establecidos en el

Manual de Gasto de Operación del ejercicio a revisar. 01…..N



subanalíticas

H/8.12/01…N

I

Adquisiciones,

Arrendamientos y

Servicios

9.1

Verificar que las adquisiciones, arrendamientos y prestación de

servicios se hayan contratado de acuerdo a la normatividad

aplicable, considerando los montos máximos y mínimos

establecidos y que los criterios en los que se sustente la

excepción a la licitación, se justifiquen con el soporte suficiente,

a fin de garantizar para la entidad fiscalizada las mejores

condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad,

financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes.

01…..N



subanalíticas

I/9.1/01…N

9.2

Comprobar que las adquisiciones, arrendamientos y prestación

de servicios se encuentren amparados en un contrato o pedido

debidamente formalizado, que contenga los requisitos mínimos

establecidos en el marco jurídico aplicable y, que la persona

física o moral con quien se celebró el contrato, garantizó, en su

caso, los anticipos que recibió y el cumplimiento de las

condiciones pactadas en este instrumento jurídico.

01…..N



subanalíticas

I/9.2/01…N

9.3

Verificar que los bienes adquiridos o servicios prestados se

entregaron en los plazos pactados en los contratos o pedidos

respectivos y, en caso contrario, se hayan aplicado las penas

convencionales por su incumplimiento.

01…..N



subanalíticas

I/9.3/01…N



J

Bienes Muebles,

Inmuebles e

Intangibles

10.1

Comprobar que los bienes adquiridos con recursos del fondo,

estén debidamente resguardados y registrados a favor de la

Entidad Fiscalizada. 01…..N



subanalíticas

J/10.1/01…N

10.2

Verificar que la entidad fiscalizada cuente con un inventario

actualizado de bienes muebles e inmuebles, que las cifras y

unidades descritas en el inventario sean acordes a los registros

contables de la entidad, se cuente con los resguardos

correspondientes y se compruebe su existencia física y sus

condiciones apropiadas de operación.

01…..N



subanalíticas

J/10.2/01…N

K Inversión Física

11.1

Verificar que la obra se realizó conforme a la fuente de

financiamiento autorizada y en su caso que exista el convenio

de participación respectivo.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 1

11.2

Verificar el cumplimiento en materia de planeación,

programación y presupuestación en obras públicas y servicios

relacionados con las mismas.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 2

11.3

Verificar que las obras que lo requieran, cuenten con el estudio

de impacto ambiental correspondiente en el entorno en donde

se ubican, emitido por la instancia facultada.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 3

11.4

Verificar que la obra realizada se adjudicó de acuerdo con el

marco jurídico aplicable y que, en aquellos casos en los que no

se sujetó al procedimiento de licitación pública, se acreditaron

de manera suficiente los criterios en los que se sustenta la

excepción, a fin de asegurar las mejores condiciones disponibles

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 4



en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás

circunstancias pertinentes.

11.5

Verificar que la ejecución de las obras y el ejercicio de los

contratos fueron adecuados, eficientes, apegados a las

cláusulas y se observó la normatividad correspondiente.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 5

11.6

Comprobar que el expediente unitario contenga la garantía por

la cual el contratista se obligó a responder de los defectos que

resultaren en los mismos, de los vicios ocultos y de cualquier

otra responsabilidad en que hubiere incurrido, así como por el

anticipo recibido.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 6

11.7

Verificar que la ejecución de obras públicas y servicios

relacionados con las mismas por contrato hayan cumplido

conforme a las Leyes aplicables en la materia.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 7

11.8

Verificar que la ejecución de obras públicas y servicios

relacionados con las mismas por administración directa hayan

cumplido conforme a las Leyes aplicables en materia.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 8

11.9

Verificar que la ejecución de obras públicas por convenio

ciudadano de obra hayan cumplido conforme a las Leyes

aplicables en materia.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 9

11.10 Verificar que en los conceptos de obra ejecutados, no existieron

pagos en exceso, por adelantado (pre-estimación de trabajos no

ejecutados) y/o de conceptos, así como los recursos que se

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 10



generen por la obtención de propuestas a precios menores a los

programados.

11.11

Verificar que en los conceptos de obra ejecutados, no existieron

pagos en exceso, de insumos y que no correspondan a la obra,

así como los recursos que se generen por la obtención de

propuestas a precios menores a los programados.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 11

11.12

Verificar que en los conceptos de obra ejecutados, no existieron

pagos de conceptos que no correspondan a la obra, que no se

hayan pagado conceptos con características diferentes a las

contratadas y que los conceptos fuera de catálogo cuenten con

las autorizaciones pertinentes

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 12

11.13

Verificar que no existieron pagos de erogaciones adicionales,

además de constatar que se realicen en el período de ejecución

y que se cumpla con las especificaciones convenidas.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 13

11.14

Comprobar que los anticipos otorgados por las entidades se

amorticen proporcionalmente en cada uno de sus pagos o en

caso de rescindir el contrato se haga la reintegración del resto

no amortizado.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 14

11.15 Verificar que se hayan realizado las retenciones

correspondientes aplicables a la obra pública. Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 15



11.16

Verificar que la Entidad no hizo del conocimiento a sus

habitantes, los montos de las obras, su ubicación, metas y

beneficiarios.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 16

11.17

Verificar la participación de las comunidades beneficiarias en su

destino, aplicación y vigilancia, así como en la programación,

ejecución, control, seguimiento y evaluación de las obras y

acciones que se vayan a realizar.

Clave

de obra.



subanalíticas

K/11/ clave de

la obra/ 17

L Deuda pública 12.1

Comprobar que la Deuda Pública contratada, fue autorizada,

registrada y cuenta las especificaciones del destino de las

misma; además de contar con el registro de obligaciones y

empréstitos de entidades y municipios ante la S.H.C.P.

01…..N



subanalíticas

L/12.1/01…N

M

Transparencia en

el ejercicio de los

Recursos

13.1

Comprobar que la Entidad Fiscalizada informó trimestralmente

de forma pormenorizada a las instancias correspondientes,

sobre el avance físico y financiero de la aplicación de los

recursos públicos (a nivel Ramo, Programa, Acción, Capítulo y

Concepto del Gasto) y en su caso haber presentado las

justificaciones correspondientes.

01…..N



subanalíticas

M/13.1/01…N

13.2

Verificar que se realizaron las evaluaciones en la aplicación de

los recursos públicos, asimismo que se hayan requisitado y

reportado en tiempo y forma los indicadores estratégicos y de

gestión.

01…..N



subanalíticas

M/13.2/01…N



13.3.

Verificar que la Entidad Fiscalizada haya informado de manera

permanente y actualizada en su página de Internet para

disposición de la sociedad el origen y la aplicación de los

recursos, así como los resultados obtenidos y los beneficios

otorgados y toda la información que de acuerdo a normatividad

se considere pública, reservada o confidencial.

01…..N



subanalíticas

M/13.3/01…N

N

Eficiencia en el

Usos de los

recursos

14.1 Evaluar la eficiencia en la aplicación en los recursos públicos 01…..N



subanalíticas

N/14.1/01…N

O

Eficacia en el

Cumplimiento de

los Programas y

Metas

15.1

Verificar que la entidad Fiscalizada ejerció con eficacia y

oportunidad los recursos públicos, además de comprobar el

cumplimiento en la aplicación de las obras y acciones de la

muestra de auditoría, identificando en su caso las variaciones,

causas y efectos.

01…..N



subanalíticas

O/15.1/01…N

15.2 Verificar el cumplimiento de los programas y las metas

establecidas en las obras y acciones. 01…..N



subanalíticas

O/15.2/01…N



Q Cumplimiento de

los Objetivos 16.1

Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos del fondo o

programa, verificando que la entidad fiscalizada:

Orientó los recursos y acciones del fondo a los fines previstos y

autorizados.

Que los proyectos o programas realizados cumplan el fin para el

cual fueron aprobados.

Que la realización de los programas o proyectos generen los

beneficios esperados.

01…..N



subanalíticas

Q/16.1/01…N

R

Concepto

consecutivo de

conformidad a las

necesidades de la

auditoria

SUBINDICES.

REVISIONES DE INVERSIÓN FÍSICA (OBRA PÚBLICA).

CAC-001-EXP Cédula Analítica de estado del expediente unitario para obras por contrato.

CAD-001-EXP Cédula Analítica de estado del expediente unitario para obras por administración directa.

CCONV-001 EXP Cédula Analítica de estado del expediente unitario para obras por convenio.


CA-002-CROQ Cédula Analítica de estado físico de la obra.

CR-002-FOT Cédula de reporte fotográfico.

CA-003-COMPR Cédula Analítica de documentación comprobatoria.

CA-003-GEN Cédula Analítica de determinación de volúmenes.

CA-004-CONTR Cédula Analítica de contratación y cumplimiento de normatividad.

CS-004-COMPARA Cédula Analítica de evaluación de conceptos de obra.

CS-005-OBRA Cédula Sumaria de estado general de obra.

Nota: El subíndice corresponde al tipo de cedula por cada obra revisada y en cada índice indicar los procedimientos realizados ejemplo: K/

11/2014/FISE029030/1,2 y 3.

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO MARCAS DE AUDITORÍA

MARCA DESCRIPCIÓN

Operaciones aritméticas cotejadas y verificadas.

Cotejado con Estados Financieros

Sumas cuadradas.

Importe no considerado en la suma.

Cotejado contra registros presupuestales.

Verificado físicamente.

Cotejado con registros contables.

Sumatoria.

@ Cotejado con la Cuenta Pública.

ANEXO 20

MARCA DESCRIPCIÓN

Pendiente de concluir.

Cotejado contra registros electrónicos.

Pendiente concluido.

Cotejado contra documentación comprobatoria.

Documentación con errores.

Corregido.

Confirmada por compulsa.

Incluir en el informe.

Conector de datos en la misma cédula. (Llamada de auditoría).

Partida presupuestal afectada que no cumple la normatividad aplicable.

MARCA DESCRIPCIÓN

Notas aclaratorias (llamada de auditoría).

DE: Fuente de datos.

N/A No aplicable.

Va a otra cédula.

Viene de otra cédula.

Operación aritmética incorrecta.

A

Suma de registro auxiliar igual a saldo de mayor.

Sin comprobante.

Comprobantes que cumplen con los requisitos fiscales

Comprobante sin requisitos fiscales.

MARCA DESCRIPCIÓN

Indicar

Cumple con elementos de control

Deficiencias Básicas de Control

Se contrapone al precepto Legal

Diferencia entre volúmenes pagados contra ejecutados.

CATÁLOGO DE ERRORES Y OMISIONES EN LOS REGISTROS, DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES Y EN MATERIA DE TRANSPARENCIA E INCUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS, ASI COMO DE LAS OBSERVACIONES CON IMPACTO ECONÓMICO.

CONCEPTO DE OBSERVACIÓN SUPUESTOS

ANEXO 21

ERRORES Y OMISIONES EN LOS REGISTROS, DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES Y EN MATERIA DE TRANSPARENCIA E INCUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS

Deficiencias en el control interno

-Debilidades y amenazas detectadas mediante la aplicación de cuestionarios de evaluación al control interno, entre las cuales se pueden encontrar:

Falta o inadecuada elaboración de bitácoras.

El órgano de gobierno no sesionó en la periodicidad establecida.

El órgano de gobierno no está debidamente integrado.

Actas de sesión y los acuerdos no se encuentran debidamente integrados, (carecen de firmas, anexos, cantidades de presupuesto autorizado, etc.)

La documentación comprobatoria y justificativa no está debidamente firmada por los responsables de la elaboración, revisión, supervisión y autorización.

No cuentan con inventario de bienes muebles e inmuebles, debidamente actualizados, e identificados con su número de inventario correspondiente.

Carecen de resguardos de bienes muebles y/o no se encuentran debidamente requisitados.

No se realiza las gestiones en tiempo y forma para el ejercicio de las partidas restringidas, canceladas y/o eliminadas incluidas en el Programa de Racionalidad.

Apertura de cuentas bancarias, sin registrar las firmas de manera mancomunada.

Expedición de cheques al portador superiores a los $2,000 pesos.

La documentación comprobatoria y justificativa no cumple con los requisitos administrativos.

Existen cheques en tránsito de terceros pendientes de cobrar, con fecha de expedición superior a tres meses.

Falta o incumplimiento en el programa anual de adquisiciones.

No cuentan con el Comité de Adquisiciones y/o no está debidamente integrado.



ANEXO 21

Carencia o desactualización de manuales, normativa interna y/o disposiciones normativas.

-Ausencia de políticas para el uso, resguardo y custodia de bienes. -Falta de Reglamentos Internos, manuales, de organización y/o procedimientos. -Omisión de las reglas de operación para la aplicación de los recursos así como la integración de la documentación correspondiente. -Carecen de acuerdos y convenios. -No cuentan con las disposiciones normativas actualizadas.

Falta o Inadecuada integración, control y resguardo de expedientes.

-Carecen de expedientes de los beneficiarios, se encuentran incompletos y/o con deficiencias en su integración. -Carecen de expedientes de personal de la Entidad, se encuentran incompletos y/o con deficiencias en su integración. -Carecen de expedientes de deuda pública, se encuentran incompletos y/o con deficiencias en su integración. -Carecen de expedientes de bienes muebles e inmuebles, se encuentran incompletos y/o con deficiencias en su integración.

Irregularidades en la ministración de recursos.

-No se recepcionaron la totalidad de los ingresos autorizados, y/o no cuentan con el contra recibo. -Deficiencias para la instrumentación de las medidas necesarias que agilicen la entrega de los recursos a las instancias ejecutoras de su administración. -Existe desfasamiento en la ministración de los recursos.

Falta de apertura y manejo de una cuenta bancaria específica y/o productiva para la recepción y administración de los recursos

-Los remanentes de ejercicios anteriores, no se encuentran en una cuenta bancaria específica. -Los recursos propios no se encuentran depositados en cuenta bancaria específica -Falta de cuenta bancaria específica para la administración, control y manejo de los recursos de la fuente de financiamiento y/o sus rendimientos financieros.



ANEXO 21

Omisión de sistemas automatizados o deficiencias en su operación.

-Omisión o deficiencias en los sistemas presupuestales, contables, programáticos, así como los errores u omisiones en sus operaciones. -El registro de las operaciones no cuentan con la desagregación necesaria. -Falta de emisión de pólizas contables.

Incumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los documentos emitidos por el CONAC

-Incumplimiento en materia de Registros Contables -Incumplimiento en materia de Registros Presupuestarios -Incumplimiento en materia de Registros Administrativos -Incumplimiento en materia de Cuenta Pública -Incumplimiento en materia de Transparencia

Inconsistencias en los registros contables y/o presupuestales

Inconsistencias en la naturaleza de los registros de las cuentas contables y presupuestales, tales como: -No contabilización de activos, ingresos, egresos, pasivos, ADEFAS, Hacienda Pública y/o Patrimonio. -Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza. -Se realizan movimientos en la cuenta de resultados de ejercicios anteriores, por la afectación de la aplicación de los recursos. -No se realizó el registro por la totalidad de los ingresos y gasto (incluyendo las erogaciones de la entidad, pagadas por la Secretaría de finanzas (partidas centralizadas). -Ingresos registrados anticipadamente y no corresponde a la fecha de expedición de los recibos y/o los comprobantes de depósito. -No se realiza el registro del gasto por las erogaciones de los recursos de ejercicios anteriores. -Expedición de cheques cobrados, según estado de cuenta bancario, no registrados en contabilidad y en conciliaciones bancarias.



ANEXO 21

Falta o errores en la elaboración de conciliaciones bancarias

-Deficiencias o inconsistencias en las conciliaciones de cuentas bancarias, deudores y acreedores diversos, etc. -Diferencias entre los registros contables, programáticos y presupuestales

Bienes registrados erróneamente, no registrados o registrados extemporáneamente

-Falta de registro de bienes dentro de la contabilidad de la entidad. -El reporte del Patrimonio no coincide con lo reportado en los activos fijos. -Faltante del reporte de inventarios y/o no cuentan con la documentación justificativa -No cuentan con un control adecuado de las existencias, entradas y salidas de almacén.

Saldo en cuentas por pagar al cierre del ejercicio (proveedores, acreedores, contratistas, impuestos, etc.)

Falta, extemporaneidad o deficiencia en la información que presenta la Entidad Fiscalizada a las instancias correspondientes

-Falta o extemporaneidad de la presentación de los informes trimestrales y la Cuenta Pública. -Inconsistencias entre la información trimestral y la documentación presentada en el transcurso de la auditoria.

Diferencias de registros contra Cuenta Pública -Refiriéndose a diferencias registros contables, presupuestales y programáticos. -Información o formatos incompletos en la Cuenta Pública. -Errores o inconsistencias en los formatos de la Cuenta Pública.

Afectación que no corresponden a la partida presupuestal.



ANEXO 21

Omisión o errores en las retenciones o entero de impuestos y cuotas, con disponibilidad financiera.

-Omisión del entero de impuestos y cuotas, con disponibilidad financiera. -Errores o diferencias en la retención de impuestos. -Falta de retención de impuesto por el pago de sueldos y salarios, así como de honorarios. -No se efectuaron las retenciones correspondientes al 5 al millar. -No se efectuaron las retenciones correspondientes al 1 al millar para obras de beneficio social. -No se efectuaron las retenciones correspondientes al 1 al millar en convenios celebrados con la Federación para la fiscalización de los mismos, a los Órganos Técnicos de Fiscalización de la Legislaturas de los Estados (ASEH).

Incumplimiento a la formalización de contratos, convenios o pedidos.

-No se elaboran contratos por la prestación de servicios. -Falta de autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior al ejercicio revisado. -Contratos de adquisiciones, obras, servicios, convenios de ámbito municipal, estatal y federal. -Incumplimiento en la entrega de bienes y servicios de acuerdo a las especificaciones contratadas. -El Contrato de obra Pública no contiene la descripción pormenorizada de los trabajos que se deban ejecutar, además no se acompaña como parte integrante a este, los proyectos, planos, normas de construcción aplicables, especificaciones, programas y presupuestos. -Las estimaciones por trabajos ejecutados no se pagaron dentro del plazo establecido contados a partir de la fecha en que fueron autorizadas por la residencia de la obra. -No se otorgó el anticipo pactado en el contrato. -Durante la vigencia del contrato, no se celebró el convenio modificatorio con motivo de variaciones en el monto o el plazo de ejecución de los trabajos. -No se cumplió con el contenido mínimo de los convenios modificatorios según el tipo y características de los contratos.



ANEXO 21

-Ante la imposibilidad de cumplir con el programa de ejecución convenido, por causas no imputables al contratista, éste no lo notificó mediante anotación en bitácora y/o no presentó dentro del plazo de ejecución su solicitud de ampliación y la documentación justificatoria. -La entidad no emitió el dictamen de resolución dentro del plazo correspondiente (los quince días naturales siguientes a la presentación de la solicitud del contratista) y/o no formalizó el convenio modificatorio dentro del plazo. -La dependencia o entidad no firmó junto con el interesado, el contrato en la fecha, hora y lugar previstos en el propio fallo.

No existe convenio de participación entre Dependencias, Entidades y/o Ayuntamientos.

-No se establecieron Convenios de Participación o en su caso acuerdos, donde se especifiquen los términos para la coordinación de acciones entre las dependencias, entidades y/o ayuntamientos que intervengan en la ejecución de la obra.

Deficiencias administrativas en el pago de servicios personales.

-No cuentan con la plantilla de personal y/o con la estructura orgánica autorizada. -No se encuentra plenamente identificado el organigrama de la entidad y/o las funciones de los servidores públicos. -Falta o inadecuado control del registro de asistencia y permanencia del personal -Plazas vacantes de personal con antigüedad superior a 2 meses. -Carecen de los oficios federales y estatales remitidos a la entidad, para las autorizaciones de plazas y salarios.



ANEXO 21

Deficiencias en el procedimiento de adquisiciones y servicios, o adjudicaciones fuera de norma.

-La convocatoria no se publicó a través de los medios indicados en las Leyes aplicables. -No se cumplió con uno o varios de los requisitos que deben contener en lo aplicable las convocatorias a la licitación pública. -No se atendieron los casos para declarar desierta una licitación. -No se emitió el fallo de adjudicación o no cumple con los aspectos que se deben hacer constar en el mismo. -En la contratación mediante los procedimientos de invitación a cuando menos tres personas o por adjudicación directa, se excedieron los montos máximos que establece el Presupuesto de Egresos del ejercicio correspondiente o se detectó que se fraccionaron las operaciones para quedar comprendidas dentro de estas modalidades de contratación. -Compras fraccionadas para omitir el rango que corresponde a lo establecido en Ley, y/o con el mismo proveedor, superando los montos máximos para su adjudicación. -Adquisiciones con proveedores y prestadores de servicios que no están integrados en el padrón. -La selección del procedimiento de contratación de adquisiciones, arrendamientos y servicios, mediante el procedimiento de invitación a cuando menos tres personas o de adjudicación directa, no se encuentra fundada, ni motivada en criterios de economía, eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez que aseguren las mejores condiciones para el Estado. -Para el ejercicio de la opción de contratación de adquisiciones, arrendamientos y servicios, mediante los procedimientos de invitación a cuando menos tres personas o de adjudicación directa, no se presentó el escrito firmado por el titular del área usuaria o requirente, con el o los criterios o razones en los que se fundamentó. -En la contratación mediante los procedimientos de invitación a cuando menos tres personas o por adjudicación directa, se excedieron los montos máximos que establece el Presupuesto de Egresos del ejercicio correspondiente o se detectó que se fraccionaron las operaciones para quedar comprendidas dentro de estas modalidades de contratación.



ANEXO 21

-No se cumplió con el supuesto de que dos procedimientos de invitación a cuando menos tres personas hayan sido declarados desiertos, para poder adjudicar directamente el contrato. -Se realizó procedimiento de invitación a cuando menos tres personas, sin invitar a un representante del órgano interno de control de la dependencia o entidad fiscalizada. -Se realizó procedimiento de invitación a cuando menos tres personas, sin contar con un mínimo de tres propuestas susceptibles de analizarse técnicamente.

Falta, insuficiencia o entrega extemporánea de garantías

-Falta de garantías de anticipo y/o cumplimiento en materia de adquisiciones -Entrega extemporánea de garantías en materia de adquisiciones. -Los contratistas que celebraron contratos no garantizaron los anticipos dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha de notificación del fallo y/o dicha garantía no cubre la totalidad del monto del anticipo. -Los contratistas que celebraron contratos no garantizaron el cumplimiento del contrato dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha de notificación del fallo. -No se constituyeron las garantías a favor de la tesorería de la entidad federativa o de los municipios o esta no cumple con lo establecido. -La garantía de cumplimiento fue menor al diez por ciento del monto total autorizado al contrato en cada ejercicio. -Al concluirse los trabajos, el contratista no presentó garantía de vicios ocultos o la constituyó posteriormente a la entrega de los mismos, o ésta fue por un porcentaje menor al diez por ciento del monto total ejercido de los trabajos, o su vigencia es menor a un año. -Se otorgaron prórrogas o esperas al contratista derivadas de la formalización de convenios de ampliación al monto o al plazo de ejecución del contrato, y no se realizó o presentó la modificación de la fianza o no fue en la misma proporción al monto del convenio. -La fianza otorgada no prevé las declaraciones y disposiciones establecidas en el contrato.



ANEXO 21

No se promovió la participación de las comunidades en la vigilancia, ejecución y control de la obra pública.

-No se priorizó la obra por el COPLADE. -No se integra formalmente, comité de vigilancia, control y seguimiento.

Falta de difusión y/o actualización de la información de pública, confidencial y reservada.

-Tabuladores de sueldos con todas las percepciones no publicadas en los medios de difusión local. -Falta de difusión de las acciones por realizar o de los resultados alcanzados y/o de los informes trimestrales. -Omisión en la difusión y actualización de la información pública que cita la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental para el Estado. -No se hizo del conocimiento a los habitantes, de los montos que recibieron las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios.

Incumplimiento en materia de planeación, programación y presupuestación en obras públicas y servicios relacionados con las mismas.

-No cumplió con las disposiciones en materia de asentamientos humanos, desarrollo urbano y construcción que rigen en el ámbito federal, estatal y municipal. -Previamente a la realización de los trabajos, no se tramitaron y/u obtuvieron de las autoridades competentes los dictámenes, permisos, licencias, derechos de bancos de materiales, así como la propiedad o los derechos de propiedad, incluyendo los derechos de vía y expropiación de inmuebles sobre los cuales se ejecutarán las obras públicas. (en los casos que esta disposición sea aplicable). -No se cumple con el programa de obra pública. -Se convocaron, adjudicaron o contrataron obras públicas y servicios relacionados con las mismas, sin contar con la autorización global o especifica del presupuesto a su cargo. -Se iniciaron obras publicas sin contar con los estudios y proyectos, especificaciones de construcción, normas de calidad, el presupuesto de obra total, y en su caso, para cada ejercicio presupuestario y el programa de ejecución totalmente terminados, los programas de suministro de materiales, mano de obra y maquinaria y equipo y, en su caso, de equipo de instalación permanente, ya sea que estos sean proporcionados por la convocante o los contratistas, o bien,



ANEXO 21

en el caso de las obras publicas de gran magnitud y complejidad, con un avance del desarrollo de los mismos que permita a los licitantes preparar una propuesta completa, uniforme y ordenada. -No se verificó en los archivos en su caso, en los de la coordinadora del sector correspondiente, la existencia del estudio y proyectos sobre la materia que se trate, o bien se encontraron estos aun cuando se advirtió sobre la existencia y se comprobó que los mismos satisfacían los requerimientos en la entidad. -Se iniciaron los servicios relacionados con la obra pública sin contar con la descripción pormenorizada de los trabajos que se deban ejecutar, así como los términos de referencia; los programas de prestación de servicios; la plantilla y organigrama del personal, y el presupuesto de los trabajos. -Tratándose de las obras o servicios cuya ejecución rebasa un ejercicio presupuestal, no se tomaron las previsiones necesarias que les permitan contar con los recursos necesarios durante los primeros meses de cada nuevo ejercicio, a efecto de no interrumpir la debida continuidad de la obra o servicio de que se trate. -Las cantidades de trabajos presentadas en las estimaciones no corresponden con la secuencia y tiempo previstos en los programas pactados en el contrato.

Incumplimiento en el procedimiento de adjudicación de obras públicas y servicios relacionados con las mismas.

-No se cumplió con uno o varios de los requisitos que deben contener las convocatorias de obras públicas o servicios relacionados con las mismas, o con los plazos establecidos en ellas. -En la participación, adjudicación o contratación de obra pública o servicios relacionados con las mismas, se establecieron requisitos que tienen por objeto limitar el proceso de competencia y libre concurrencia, o se encuentran dirigidos a favorecer a determinado licitante o licitantes. -La convocatoria no se publicó en el Periódico Oficial, en los de mayor circulación y en los medios electrónicos destinados a tal fin.



ANEXO 21

-No se cumplieron los plazos para la presentación y apertura de las proposiciones de las licitaciones públicas o los plazos y sus cambios determinados no son acordes con la planeación y programación establecida en la Ley. -No se garantizó la proposición del contratista, mediante cheque cruzado, por el cinco por ciento del valor de la oferta. -Se declaró desierta una licitación, sin presentarse los causales establecidos; o no se declaró desierta la licitación, aun existiendo los causales. -No se cumplió el mecanismo de evaluación que atiende a los procedimientos y los criterios para determinar la solvencia de las propuestas. -No se emitió el fallo para la adjudicación. -El contrato de obra pública o del servicio relacionado con las misma, se adjudicó sin llevar a cabo la licitación pública mediante Convocatoria, para que libremente se presenten proposiciones en sobre cerrado, el que será abierto en Junta Pública, a fin de asegurar las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes. -En la contratación de obras públicas y servicios relacionados con las mismas no se cumplieron los supuestos para exceptuar el procedimiento de la licitación pública. En los procedimientos de excepción a la licitación pública, no se elaboró el documento o dictamen según corresponda, o no cumple con los requisitos establecidos. -En la contratación mediante los procedimientos de invitación a cuando menos tres personas o por adjudicación directa, se excedieron los montos máximos que establece el Presupuesto de Egresos del ejercicio correspondiente o se detectó que se fraccionaron las operaciones para quedar comprendidas dentro de estas modalidades de contratación. -No se cumplió con el procedimiento de invitación a cuando menos tres personas. -No se atendieron los supuestos para declarar desierta una invitación a cuando menos tres personas o no se cumplió con expedir una segunda invitación.



ANEXO 21

Incumplimiento en la ejecución de obras públicas y servicios relacionados con las mismas, en obras por contrato.

-No se cumplió con las fechas de inicio señaladas en el contrato o no se puso a disposición del contratista el o los inmuebles en que deben llevarse a cabo los trabajos, lo cual debe constar por escrito. -La dependencia no designó por escrito al residente de obra, quien funge como su representante ante el contratista y responsable de la supervisión de los trabajos. -El contratista no designó al superintendente de construcción o de servicios facultado para oír y recibir toda clase de notificaciones relacionadas con los trabajos, por parte de la ejecutora, aún las de carácter personal, así como tomar las decisiones que se requieran en todo lo relativo al cumplimiento del contrato. -Las estimaciones de los trabajos ejecutados se formularon con una periodicidad mayor de un mes. -No se cumplió con el procedimiento para el ajuste de costos. -La entidad no realizó o no efectuó en tiempo y forma la recepción física de los trabajos al contratista. -La entidad no elaboró el finiquito de conclusión de los trabajos, o no lo elaboró dentro del término estipulado en el contrato o en la normatividad aplicable. -No se aplicaron las penas convencionales establecidas en el contrato. -No estipulo en el contrato, el lugar en que se realizará el pago y las fechas de corte, las que podrán referirse a fechas fijas, o bien, a un acontecimiento que deba cumplirse.

Incumplimiento de obras públicas y servicios relacionados con las mismas referentes a obras por administración directa.

-No se cumplen los elementos necesarios y la capacidad técnica para realizar por administración directa, obras públicas y servicios relacionados con las mismas. -No se emitió el acuerdo de realización de trabajos por administración directa o en su contenido, no se cumplió con uno o varios de los puntos establecidos en el Reglamento de la Ley de Obras Públicas.



ANEXO 21

-No se integró el presupuesto o no consideró que el presupuesto incluyera los conceptos señalados en el Reglamento de la Ley de Obras Públicas en los trabajos por administración directa. -Se iniciaron obras públicas por administración directa sin contar con la integración de costos unitarios. -La dependencia no designó por escrito al Servidor Público que fungirá como residente de supervisión de obra. -No se previeron todos los recursos humanos, técnicos, jurídicos, materiales y económicos necesarios para que la ejecución de los trabajos se realice conforme a lo previsto en los programas de ejecución, por lo que se detectan conceptos de obra no ejecutados o atraso en la conclusión de los trabajos. -No se revisó, controló y comprobó que los materiales, la mano de obra, la maquinaria y equipos fueran de la calidad y características acordadas. -No se utilizó la bitácora de la obra, o no asentaron en ésta las incidencias que se suscitaron durante la ejecución de los trabajos. -No se entregaron los trabajos ejecutados por administración directa al área que se hará cargo de su operación o mantenimiento, la entrega no consta por escrito mediante acta o ésta no contiene los requisitos mínimos establecidos.

Omisión del dictamen de evaluación de impacto ambiental

-No se consideraron los efectos sobre el medio ambiente en la ejecución de las obras públicas, al no realizar la evaluación de impacto ambiental previsto por la normativa.

Falta, deficiencia o incumplimiento de programas, proyectos, metas y objetivos.

-Recursos autorizados y/o disponibles no aplicados en tiempo y forma. -Deficiencias en la Integración del Programa Operativo Anual, por fuente de financiamiento a nivel función, subfunción, proyectos, metas y objetivos. -Incumplimiento de metas y objetivos.



ANEXO 21

Falta, insuficiencia o incumplimiento de indicadores estratégicos y/o de gestión para evaluar la eficacia, eficiencia y económica en el cumplimiento de metas y objetivos.

-Falta, insuficiencia o incumplimiento de indicadores estratégicos y/o de gestión para evaluar la

eficacia, eficiencia y económica en el cumplimiento de metas y objetivos.

Falta de alineación o congruencia de los objetivos de los programas gubernamentales y proyectos evaluados respecto de los objetivos, prioridades y estrategias del Plan Nacional de Desarrollo, Planes Estatal y Municipales de Desarrollo y de los programas que deriven del mismo.

-Falta de alineación o congruencia de los objetivos de los programas gubernamentales y

proyectos evaluados respecto de los objetivos, prioridades y estrategias del Plan Nacional de

Desarrollo, Planes Estatal y Municipales de Desarrollo y de los programas que deriven del

mismo.

Falta de estudios de corto, mediano y largo plazo, que le permitan a los entes fiscalizados cuantificar con precisión el universo de la población objetivo del programa, política pública o proyecto implementada por región, entidad federativa, municipio y localidad.

-Falta de estudios de corto, mediano y largo plazo, que le permitan a los entes fiscalizados

cuantificar con precisión el universo de la población objetivo del programa, política pública o

proyecto implementada por región, entidad federativa, municipio y localidad.

Falta de análisis o estudios sobre los impactos sociales, económicos y ambientales registrados en la población objetivo de las políticas públicas, programas gubernamentales o proyectos evaluados, para conocer la satisfacción del ciudadano

-Falta de análisis o estudios sobre los impactos sociales, económicos y ambientales

registrados en la población objetivo de las políticas públicas, programas gubernamentales o

proyectos evaluados, para conocer la satisfacción del ciudadano

Inadecuada calidad de los bienes o servicios prestados por la entidad fiscalizada

-Inadecuada calidad de los bienes o servicios prestados por la entidad fiscalizada



ANEXO 21

CATALOGO DE OBSERVACIONES CON IMPACTO ECONÓMICO

Ingresos no registrados, los cuales no se encuentran

depositados.

-Ingresos no registrados (Contable, presupuestaria y programática,) y no depositados. -No se registran los rendimientos financieros generados y no se encuentran en la cuenta bancaria. -La Entidad Fiscalizada no registró las aportaciones de beneficiarios incluyendo las de trabajo, en especie y otras donaciones y que éstas no se hayan destinado a los fines programados.

Inadecuada competencia de los servidores públicos que conforman la estructura de la entidad fiscalizada

-Inadecuada competencia de los servidores públicos que conforman la estructura de la

entidad fiscalizada

Falta de medidas de control, seguimiento y supervisión para evaluar el cumplimiento de programas, proyectos, metas u objetivos.

-Falta de medidas de control, seguimiento y supervisión para evaluar el cumplimiento de

programas, proyectos, metas u objetivos.

Falta, extemporaneidad o deficiencias en la presentación que presenta la entidad fiscalizada a las instancias correspondientes.

-Falta o extemporaneidad de la presentación de los informes trimestrales y la Cuenta Pública. -Inconsistencias entre la información trimestral y la documentación presentada en el transcurso de la auditoría. Incumplimiento a las solicitudes de información que realiza la ASEH, ya sea de forma trimestral, preliminar y/o durante la auditoría.

Falta de registro de obligaciones y empréstitos de la Entidad Fiscalizada ante la SHCP.



ANEXO 21

Irregularidades en la ministración de recursos. -Correspondiente a falta de ministraciones en tiempo y forma, determinándose en su caso, los rendimientos financieros por dicha falta.

Incumplimiento a la Ley de Ingresos y, en su caso,

Cuotas y Tarifas aprobadas.

-Cobros inferiores a los estipulados, o condonaciones y descuentos no autorizados, con la debida documentación justificativa anexa. -No se cuenta con un tabulador de cuotas y tarifas autorizadas y publicadas. -Cobros en ingresos no apegados a las cuotas y tarifas autorizadas. -Ingresos excedentes no depositados en tiempo y forma a la Secretaría de Finanzas y Administración.

La totalidad de los ingresos depositados, no coincide con los recibos oficiales expedidos por la entidad.

Transferencias entre fondos -Prestamos entre diversas fuentes de financiamiento, incluyendo los derivados de rendimientos financieros, sin ser reintegrados. -Determinación de rendimientos financieros por dichos financiamientos.

Rendimientos financieros aplicados sin autorización

Inversiones financieras que generan detrimento en la

Hacienda Pública o Patrimonio, según sea el caso.

Omisión de documentación comprobatoria. -Carecen de comprobaciones que acrediten las operaciones realizadas.

Documentación que no cumple con requisitos fiscales.

- Documentación comprobatoria con vigencia vencida, sin contar con la justificación de la operación -Comprobación que carece de requisitos fiscales



ANEXO 21

Alteración o falsificación de la documentación comprobatoria.

Falta de documentación justificativa de las erogaciones.

-Falta de documentación accesoria que garantice la autenticidad de las operaciones sustentada con comprobaciones anexas. -Presentación de comprobantes no relacionados con la operación. -Falta de documentación justificativa en la creación de los pasivos al cierre del ejercicio. -Donativos que no cuentan con la justificación correspondiente. -Falta de evidencia documental para acreditar que el prestador del servicio cumplió con lo contratado. - El residente de obra no hizo constar en la bitácora la fecha en que se presentaron las estimaciones. - Las estimaciones no se acompañaron de los documentos que determinó la dependencia o entidad, atendiendo las características, magnitud y complejidad de los trabajos, los cuales, pueden ser, entre otros: a. Números generadores. b. Notas de bitácora; c. Croquis; d. Controles de calidad, pruebas de laboratorio y fotografías; e. Análisis, cálculo e integración de los importes correspondientes a cada estimación f. Avances de obra, tratándose de contratos a precio alzado. g. Informe del cumplimiento de la operación y mantenimiento conforme al programa de ejecución convenido, tratándose de amortizaciones programadas.



ANEXO 21

Pagos duplicados, improcedentes o en exceso

-Pago a proveedores aun cuando los bienes entregados, no cumplieron con las especificaciones requeridas. -Gastos por bienes y servicios no recibidos. -Llamadas telefónicas sin justificación. -Pagos duplicados de un mismo comprobante. -Pago de gastos personales con cargo al gasto público. -Pagos indebidos por conceptos de combustibles y/o mantenimiento a vehículos particulares sin autorización. -Pagos indebidos por conceptos de combustibles a vehículos oficiales en días inhábiles o festivos, los cuales no se justifican. -Erogaciones por reparaciones causadas por siniestros, con responsabilidad del conductor, por el uso inadecuado fuera el horario de labores o en días inhábiles. -Pagos por conceptos que no corresponden al anexo técnico o expediente validado. -Se realizaron pagos de estimaciones que incluyen conceptos de obra no ejecutados. -El contratista recibió pagos en exceso sin que los haya reintegrado de acuerdo con la normativa. -Se otorgó pago o se autorizó modificación al plazo de ejecución al contratista, porque realizó trabajos por mayor valor del contratado sin mediar orden por escrito de parte de la dependencia o entidad. -Se realizaron pagos en exceso de materiales, mano de obra y maquinaria o equipo de construcción, ya que éstos se pagaron y no fueron utilizados para la realización de los trabajos. -Se realizaron pagos en exceso por conceptos de materiales, equipo de instalación permanente, mano de obra y maquinaria o equipo de construcción. -Se realizan erogaciones adicionales a los costos unitarios establecidos en la normativa



ANEXO 21

Irregularidades en el pago de servicios personales.

-Pagos duplicados en nóminas, a personal dado de baja, sueldos no devengados. -Pago a personal comisionado. -Pagos a personal, con permiso sin goce de sueldo. -Personal que cuenta con más de una plaza. -Pago a personal que tiene relación consanguínea con funcionarios o titulares de la Entidad Fiscalizada. -Pagos a personal que no cumple con la compatibilidad de empleos. -Pagos a personal superiores a los montos autorizados de conformidad a los niveles, plazas y puestos. -Cobro por terceras personas, sin presentar la justificación correspondiente. -Pagos superiores a lo establecidos en los contratos de prestación de servicios. -Préstamos a personal o a terceros con recursos del erario público. -Se realizaron pagos de listas de raya fuera del periodo de ejecución convenido o a personal que no trabajo en la obra. Pagos en exceso a los límites establecidos por la

normatividad aplicable.

-Erogaciones realizadas con cargo a fondos o programas incluyendo fondo revolvente, sin

apegarse a los montos establecidos en la normatividad.

Falta de autorización de las erogaciones

-Conceptos, obras y/o acciones comprometidos, devengados y/o aplicadas, no autorizadas de conformidad a su presupuesto. -Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal. -Conceptos que no están autorizados de conformidad a la CISMERD y demás normativa. -No existe la autorización para la aplicación de presupuesto disponible. -Falta de autorización en la creación y aplicación de los fondos de reserva, previsión, etc.



ANEXO 21

Desviación de recursos de otras fuentes de financiamiento para cubrir incrementos no considerados en partidas y/o monto presupuestal originalmente autorizada.

-Conceptos, obras y/o acciones comprometidos, devengados y/o aplicadas, excedidas a lo autorizada, de conformidad a su presupuesto. -Creación de pasivos sin contar con disponibilidad presupuestal o financiera.

Falta de autorización y registros de la contratación de deuda pública.

-Carece de validación por la autoridad competente. -Deuda no registrada, no reconocida, la cual no se encuentra identificada en cuenta bancaria.

Recursos y/o rendimientos financieros aplicados en rubros y programas, distintos a los fines prioritarios o a los contemplados en la normativa y las disposiciones legales aplicables.

-Rendimientos financieros y erogaciones aplicados en rubros y programas, distintos a los fines contemplados en la Ley.´ -Recursos de deuda pública aplicados en rubros no autorizados.

Pagos que no correspondan al tipo de estimación. -Se reconocieron pagos por estimaciones fuera de lo establecido en la normativa.

Pago de conceptos fuera de catálogo -No se realizó la conciliación y la autorización de los precios unitarios fuera de catálogo o la realizó fuera del plazo establecido en la normativa.

Incumplimiento a especificaciones técnicas

-No se previeron todos los recursos humanos, técnicos, jurídicos, materiales y económicos necesarios para que la ejecución de los trabajos se realicen conforme a lo previsto en los proyectos, planos y especificaciones.

Falta de recuperación de anticipos, títulos de crédito, garantías, seguros, carteras o adeudos.

-Carecen de gestión en el cobro en recuperaciones de deudores, beneficiarios, fianzas o garantías, seguros a favor de las Entidades de Fiscalización. -Anticipos no amortizados al cierre del ejercicio. -Cancelación de saldos de cuentas por cobrar sin contar con la autorización o documentación correspondiente. -Saldos en la cuenta de I.V.A. pendiente de acreditar.



ANEXO 21

-Cuando no se haya reintegrado el anticipo no amortizado en un plazo no mayor a diez días naturales, contados a partir de la fecha en que se le comunicó al contratista la determinación de dar por rescindido el contrato. -Los anticipos otorgados por las dependencias, entidades y municipios no se amortizaron proporcionalmente en cada uno de los pagos.

Omisión y/o diferencias en el entero de impuestos y

cuotas.

-Omisión de enteros de impuestos, sin existir recurso para el pago de los mismos. -Entero de impuestos superiores a los calculados

Pago de actualizaciones, recargos, intereses o comisiones por el incumplimiento de obligaciones

-Pago de accesorios por mora en el incumplimiento de entero de impuestos. -Comisiones bancarias.

Faltante de bienes -Bienes registrados en contabilidad o inventarios, mismos que no se encuentran físicamente.

Irregularidades en la afectación del patrimonio -Falta de autorización de las donaciones a terceras personas. -Falta de autorización para realizar bajas del patrimonio.

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA)

NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iníciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iníciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión.

TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño). MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete o de campo NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ Siglas del AAA /número de oficio/ejercicio actual.

ASUNTO: Se solicita información y documentación adicional.

Pachuca de Soto, Hgo., a ____ de _____ de _____


Con motivo de los trabajos de fiscalización superior de la cuenta pública correspondiente al ejercicio

fiscal _______ y con fundamento en lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción I de la Constitución

Política del Estado de Hidalgo; 8 fracción XI y 13de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de

Hidalgo, así como a la comisión conferida, atentamente le solicito gire sus instrucciones a quien

corresponda, para que dentro de un plazo no mayor a _____ días contados a partir del siguiente día

hábil a la notificación del presente oficio, proporcione la información y documentación que se enlista a

continuación, en el entendido que de no hacerlo en el plazo indicado se le impondrá una medida de

apremio la cual podría consistir en una multa de (200 a 1000) días del salario mínimo general vigente

en el Estado, que equivalen a la cantidad de _________ (número y letra).

MENCIONAR DETALLADAMENTE LA DOCUMENTACIÓN QUE SE REQUIERA


________________________ Nombre,

Coordinador de Auditoría.

C.c.p.- Expediente

ANEXO 22

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA nombre del AAA que ejecuta la auditoría No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iníciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, de Inversiones físicas y/o de Desempeño) MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo o de gabinete NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría) /(iníciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ACTA CIRCUNSTANCIADA

____________________________________________________________________________Foja Número 1 En la _______________________de ________________________, Hidalgo, en (lugar donde se levanta el acta), siendo las______ horas del día ____del mes ____de_____, el o los suscritos C. ___(NOMBRE Y CARGO DEL SERVIDOR O SERVIDORES PÚBLICOS DE LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO)_____, quien actúa con testigos de asistencia, haciendo constar que se levanta la presente acta, con fundamento en lo dispuesto por el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y en cumplimiento a la orden de auditoría hecha debidamente del conocimiento del titular de la entidad fiscalizada, mediante oficio número __________________, suscrita por el Auditor Superior del Estado de Hidalgo, en uso de sus atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables en la materia. Se encuentran presentes (IDENTIFICAR A TODAS LAS PERSONAS QUE SE ENCUENTREN PRESENTES CON NOMBRE Y CARGO, EN CASO DE SER SERVIDORES PÚBLICOS, ADEMÁS INDICAR QUIENES FUNGEN COMO TESTIGOS DE ASISTENCIA Y EN SU CASO AL ENLACE DE LA AUDITORÍA) _____, documentos en los que parece fotografía, nombre y firma respectivamente del portador, mismas que se tienen a la vista y se les devuelve adjuntando copias a la presente acta, haciéndoles saber a los presentes del motivo y origen del levantamiento de esta acta, advirtiéndolos de las penas en que incurren quienes teniendo la obligación de conducirse con verdad lo hagan falsamente u ocultando la verdad, en términos del artículo 313 del Código Penal vigente en el Estado de Hidalgo, a lo que los presentes manifiestan: conducirse con verdad (LA PARTE DE LA PROTESTA DE CONDUCIRSE CON VERDAD SOLO SE UTILIZA SI REALIZARÁN ALGUNA MANIFESTACIÓN); dejando constancia de los siguientes: ------------------------------------------------------------------------------------------------------H E C H O S ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- (DESCRIBIR LOS HECHOS CONSIDERANDO CIRCUNSTANCIAS DE MODO, TIEMPO Y LUGAR, DE MANERA PUNTUAL ENFOCÁNDOSE EN EL HECHO DEL CUAL SE QUIERE DEJAR CONSTANCIA) (LAS MANIFESTACIONES DEBERÁN INICIAR CON EL NOMBRE DE LA PERSONA QUE HACE USO DE LA VOZ Y AL TERMINAR SE DEBERÁ SEÑALAR QUE ES TODO LO QUE TIENE QUE MANIFESTAR. ADEMÁS DEBERÁ CONSIDERAR LAS MISMAS CIRCUNSTANCIAS DE MODO TIEMPO Y LUGAR Y ENFOCARSE EN EL HECHO DEL CUAL SE QUIERE DEJAR CONSTANCIA) Leída la presente acta y no habiendo más hechos que hacer constar ni declaraciones, se cierra la misma, siendo las ______ horas, del día _____ del mes ________ de _____, levantándose por duplicado y, firmando para su constancia en todas sus fojas al margen y al calce, cada uno de los que en ella intervinieron y así quisieron hacerlo.--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 2

ANEXO 23


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja número 2

POR LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO

_________________________________________ _______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

POR LA ENTIDAD FISCALIZADA, PARTICULAR O TERCEROS

____________________________________ (Nombre y cargo)

TESTIGOS _________________________________________ ____________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

(EN CASO DE QUE ALGUIEN SE NEGARE A FIRMAR EL ACTA SE DEJARÁ ASENTADA TAL CIRCUNSTANCIA)

ACTA CIRCUNSTANCIADA DE CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS DE LA REVISIÓN EN CAMPO.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja Número 1 En las oficinas que ocupa el/la (nombre de la Entidad Fiscalizada); ubicadas (domicilio) siendo las _________ horas del día ______ del mes de _______ de _____, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se levanta la presente acta con el objeto de hacer constar la conclusión de los trabajos de la revisión en campo, relativos a la auditoría de tipo (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y Desempeño), relativa a la fiscalización de los recursos percibidos y asignados a (nombre de la Entidad Fiscalizada), a través de los recursos (nombre de las fuentes de financiamiento a auditar), durante el ejercicio fiscal ___________, ordenada por el Auditor Superior del Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina, mediante oficio número_____________________, de fecha _____________, dirigido a_______________________ y cuyo objetivo es (se incluirá el objetivo determinado para cada tipo de auditoría); en uso de las atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables; se encuentran reunidos en este acto, por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores públicos: CC. nombre de los servidores públicos de la ASEH comisionados, por parte de la (nombre de la Entidad Fiscalizada), el C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), persona que se encuentra debidamente identificada, como consta en el acta de inicio de la auditoría número: (referencia de la acta de apertura de auditoría), de fecha ________________________________. ---------------------------------------------------------------------------------------- (en caso de estar presente algún funcionario distinto a los identificados en el acta de inicio de auditoría y que intervenga en la presente acta, deberán mencionarlo e identificarlo) ----------------------------------- Acto seguido el (nombre), Coordinador de Auditoría, requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio______________, -------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 2

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA que ejecuta la auditoría). No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, de Inversiones físicas y/o Desempeño. MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo. NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/ (iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ANEXO 24


-------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 2

y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en _____________________________, quien se identifica con _______________________ expedida por el _________________ con número de folio ______________________, documento que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portadora, quienes manifiestan que aceptan la designación conferida.--------------------------------------------------------------------------------------- Acto continuo el Coordinador de Auditoría manifiesta al (nombre del titular de la Entidad

Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de

auditoría), que en esta fecha se concluyen los trabajos de revisión en campo, a la auditoría

practicada a los recursos percibidos y asignados a (nombre de la Entidad Fiscalizada), cuyos

resultados se harán de su conocimiento a través del informe previo de la revisión, a que se

refiere el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Cabe precisar

que derivado de la integración de las evidencias y de los resultados, de conformidad con lo

dispuesto por los artículos 56 bis fracción VIII de la Constitución Política del Estado de Hidalgo;

8 fracción XI, 13, 70 fracción XV y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior del Estado

de Hidalgo, 6 fracción V y 8 fracción V del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del

Estado de Hidalgo, podrá solicitar información y documentación adicional, a efectos de integrar

el informe previo de la revisión.---------------------------------------------------------

Asimismo, se hace constar que el grupo auditor hace la devolución de la documentación e

información proporcionada para la ejecución de los trabajos inherentes a la revisión en campo,

a entera y completa satisfacción de la entidad fiscalizada (en caso de existir algún hecho

del cual el grupo auditor quiera dejar constancia en esta acta deberá precisarse aquí.)

Acto continúo (en el caso de que el representante de la entidad fiscalizada manifieste

algo se le dará intervención en este apartado) el C. ___________________________, en

uso de la voz, manifiesta que en este

acto________________________________________________________.

No habiendo más que hacer constar se concluye la presente acta, siendo las _______ horas,

de la misma fecha de su inicio; asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al

calce los que en ella intervinieron, dicho documento es elaborado por duplicado, de la cual se

entrega un ejemplar al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del

enlace designado para atender los trabajos de auditoría), con quien se atendió la

diligencia. -----------------------------------------------------------------------------Pasa a la Foja número 3


-------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja número 3


_______________________________________ _________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

POR LA ENTIDAD FISCALIZADA _____________________________________ _______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

TESTIGOS _____________________________________ _______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

ACTA CIRCUNSTANCIADA DE CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS DE LA REVISIÓN DE GABINETE.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Foja Número 1 En la _______________ de____________, Hidalgo, en las oficinas que ocupa_______________________; ubicadas en_________________________, siendo las ________ horas del día ________ del mes de ______ de ______, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo se levanta la presente acta con el objeto de hacer constar la conclusión de los trabajos de la revisión de gabinete, relativos a la auditoría de tipo (Financiera

y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño), relativa a la fiscalización de los recursos percibidos y asignados a (nombre de la Entidad Fiscalizada), a través de los recursos (nombre de las fuentes de financiamiento a auditar), durante el ejercicio fiscal ___________, ordenada por el Auditor Superior del Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina, en uso de las facultades que le otorgan los artículos 56 fracciones V párrafo segundo, XXXI párrafo primero y 56 bis fracción I, de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 49 fracción III de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (Solo cuando se incluya la revisión de recursos del ramo 33) 187 de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; 1, 3, 6, 8 fracción VI, 15 y 70 fracción XV de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo; se encuentran reunidos en este acto, por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, los servidores públicos: CC. Nombre de los servidores públicos de la ASEH comisionados, por parte de la (nombre de la Entidad Fiscalizada), el C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), persona que se encuentra debidamente identificada, como consta en el acta de inicio de la auditoría número: (referencia de la acta de apertura de auditoría), de fecha __________________. (En caso de estar presente algún funcionario distinto a los identificados en el acta de inicio de auditoría y que intervenga en la presente acta, deberán mencionarlo e identificarlo) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Acto seguido el (nombre), Coordinador de Auditoría, requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio ___________________, y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en _____________________________, quien se identifica con _______________________ expedida por el _________________ con número de folio ______________________, documento que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador (a), quienes manifiestan que aceptan la designación conferida.------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pasa a la Foja Número 2

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA nombre del AAA que ejecuta la auditoría No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño. MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/ / (iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ANEXO 25


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Foja Número 2

Acto continuo el Coordinador de Auditoría manifiesta al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o

nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), que en esta fecha se

concluyen los trabajos de revisión de gabinete, a la auditoría practicada a los recursos percibidos y

asignados a (nombre de la Entidad Fiscalizada), cuyos resultados se harán de su conocimiento a través

del informe previo de la revisión, a que se refiere el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del

Estado de Hidalgo. Cabe precisar que derivado de la integración de las evidencias y de los resultados, de

conformidad con lo dispuesto por los artículos 56 bis fracción VIII de la Constitución Política del Estado de

Hidalgo; 8 fracción XI, 13, 70 fracción XV y 74 fracción III de la Ley de la Auditoría Superior del Estado

de Hidalgo, 6 fracción V y 8 fracción V del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del

Estado de Hidalgo,, se podrá solicitar información y documentación adicional, a efectos de integrar el

informe previo de la revisión.--------------------------

Asimismo, se hace constar que el grupo auditor hace la devolución de la documentación e información

proporcionada para la ejecución de los trabajos inherentes a la revisión de gabinete, a entera y completa

satisfacción de la Entidad Fiscalizada (en caso de existir algún hecho del cual el grupo auditor quiera

dejar constancia en esta acta deberá precisarse aquí.)

Acto continúo (en el caso de que el representante de la Entidad Fiscalizada manifieste algo se le dará

intervención en este apartado) el C. ___________________________, en uso de la voz, manifiesta que

en este

acto_______________________________________________________________________________.

No habiendo más que hacer constar se concluye la presente acta, siendo las _______ horas, de la misma

fecha de su inicio; asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al calce los que en ella

intervinieron, dicho documento es elaborado por duplicado, de la cual se entrega un ejemplar al (nombre

del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos

de auditoría), con quien se atendió la diligencia. ---------------------------------------------------------------------------

----------------------------------


_____________________________________ _________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)


POR LA ENTIDAD FISCALIZADA _______________________________________ ________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

TESTIGOS ________________________________________ ________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)


En virtud de que hemos concluido con la revisión de la documentación que requerimos mediante los oficios números _____, de fechas _____________, dentro de los trabajos de la revisión a la Cuenta Pública del ejercicio _____, de la (nombre de la Entidad Fiscalizada) que usted (dirige, preside), me permito hacer entrega de la citada documentación que nos fue proporcionada y que se describe en los anexos números (1, 2, 3…) de este oficio. Es importante precisar que la documentación antes enunciada se devuelve en su totalidad y a entera satisfacción del enlace de la Entidad Fiscalizada, lo cual se hace constar a través de la firma de conformidad que se asienta en la parte inferior de cada anexo.


Nombre y cargo del Coordinador de Auditoría

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (nombre del AAA)

NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/(Iniciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/(Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones financieras y/o de Desempeño)

MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo o de gabinete

NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ Siglas del AAA/número de oficio/ejercicio actual.

ASUNTO: Se devuelve documentación.

Pachuca, de Soto, Hgo., ___ de _____de _____

ANEXO 26

DOCUMENTACIÓN REQUERIDA Y RECIBIDA MEDIANTE OFICIO NÚMERO:ASEH/siglas del AAA/No. de oficio/ ejercicio actual NOTAS:

Recibí de conformidad la documentación que aquí se describe

___________________________________________ Nombre y cargo del servidor público que recibe la

documentación y que fungió como enlace de la Auditoría.

ANEXO 1

SE DEBERÁ ENLISTAR LA DOCUMENTACIÓN QUE SE DEVUELVE Y PRECISAR SI ES ORIGINAL O COPIA, INTEGRÁNDOLA CONFORME A CADA OFICIO SOLICITADO.

SI LA AUDITORÍA SE REALIZÓ EN LA MODALIDAD DE GABINETE, SE RECOMIENDA PRECISAR EL NÚMERO DE LEGAJOS, LA NUMERACIÓN DE LOS FOLIOS QUE CONTIENE UNO DE ELLOS, Y CUALQUIER DETALLE QUE SE REQUIERA.

DOCUMENTACIÓN REQUERIDA Y RECIBIDA MEDIANTE OFICIO NÚMERO: ASEH/siglas del AAA/No. de oficio/ejercicio actual. NOTAS:

Recibí de conformidad la documentación que aquí se describe

___________________________________________ Nombre y cargo del servidor público que recibe la

documentación y que fungió como enlace de la

Auditoría.

ANEXO 2

SE DEBERÁ ENLISTAR LA DOCUMENTACIÓN QUE SE DEVUELVE Y PRECISAR SI ES ORIGINAL O COPIA, INTEGRÁNDOLA CONFORME A CADA OFICIO SOLICITADO.

SI LA AUDITORÍA SE REALIZÓ EN LA MODALIDAD DE GABINETE, SE RECOMIENDA PRECISAR EL NÚMERO DE LEGAJOS, LA NUMERACIÓN DE LOS FOLIOS QUE CONTIENE UNO DE ELLOS, Y CUALQUIER DETALLE QUE SE REQUIERA.

AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (AAA)

CÉDULA DE RESULTADOS

Entidad Fiscalizada: Núm. de Auditoría: Cuenta Pública: Modalidad de Auditoría: Fondo o Programa: Tipo de Auditoría: Período de Auditoría:

R E S U L T A D O S

NÚM. DEL RESULTADO: CON OBSERVACIÓN SI ( ) NO ( ) PROCEDIMIENTO : DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO: NÚM. DEL RESULTADO: CON OBSERVACIÓN SI ( ) NO ( ) PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO: NÚM. DEL RESULTADO: CON OBSERVACIÓN SI ( ) NO ( ) PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO:

Notas: En los resultados se deberá precisar el cumplimiento o incumplimiento de la normativa o de las disposiciones legales por parte de la entidad fiscalizada. Cada hallazgo aquí señalado, deberá ser congruente con lo que se asentó en los papeles de trabajo (Cédulas de Auditoría).

Elaboró Supervisó Vo. Bo. Autorizó

Nombre del Coordinador de Auditoría

Nombre del Supervisor de Auditoría

Nombre del Director de Auditoría

Nombre del Director General de Auditoria

ANEXO 27

AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA (AAA).

CÉDULA DE RESULTADOS

Entidad Fiscalizada: Núm. de Auditoría: Cuenta Pública: Modalidad de Auditoría: Fondo o Programa: Tipo de Auditoría: Semana de revisión:

R E S U L T A D O S

NÚM. DEL RESULTADO: CON OBSERVACIÓN SI ( ) NO ( ) PROCEDIMIENTO : DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO: NÚM. DEL RESULTADO: CON OBSERVACIÓN SI ( ) NO ( ) PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO: NÚM. DEL RESULTADO: CON OBSERVACIÓN SI ( ) NO ( ) PROCEDIMIENTO: DESCRIPCIÓN DEL RESULTADO:

Notas: En los resultados se deberá precisar el cumplimiento o incumplimiento de la normativa o de las disposiciones legales por parte de la entidad fiscalizada. Cada hallazgo aquí señalado, deberá ser congruente con lo que se asentó en los papeles de trabajo (Cédulas de Auditoría).

Elaboró Supervisó Vo. Bo.

Nombre del Coordinador de Auditoría

Nombre del Supervisor de Auditoría

Nombre del Director de Auditoría

ANEXO 28


De conformidad con lo dispuesto en los artículos 56 bis fracción V de la Constitución Política del Estado de Hidalgo,

8 fracción XXIV y 18 primer párrafo de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, adjunto al presente me

permito enviar a usted el Informe Previo que derivó de la revisión que esta Entidad de Fiscalización Superior Local

realizó a la Cuenta Pública del ejercicio ____, de(l)(la) (nombre de la Entidad Fiscalizada), a efecto de que presente

la documentación, justificaciones o aclaraciones que considere pertinentes en un plazo no mayor a 7 días hábiles

contados a partir del día siguiente de la notificación del presente oficio y cuya documentación deberá presentarse

debidamente ordenada, foliada y en (original o copia certificada).

Asimismo, se le cita a una reunión de trabajo para el día ____ del mes de____ de 20____, a las _____ horas, en la

Sala de Juntas de la Dirección General de________________________, sita en Avenida Tecnológico de Monterrey

Núm. 201, Fraccionamiento Puerta de Hierro, en la ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, a fin de que, de manera

conjunta analicemos y valoremos dicha documentación.

Por lo anterior, mucho le agradeceré que, en caso de que no pueda asistir a dicha reunión, designe por escrito al

servidor público en caso de ya no ser servidores públicos, mediante carta poder designar a la persona que

comparecerá a su nombre y representación, que atenderá los requerimientos de información financiera y técnica

respectiva, quien deberá traer consigo una identificación oficial, asimismo se podrá hacer acompañar de dos

personas que funjan como testigos de asistencia.

Sin otro particular por el momento, le reitero las seguridades de mi consideración distinguida.



C.c.p. Nombre del Titular del AAA, Director General de Auditoría de_________, de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo C.c.p. Órgano Interno de Control (de conformidad con la estructura orgánica autorizada de la Entidad Fiscalizada y/o Síndico) C.c.p. Expediente C.c.p. Minutario


NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (no. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño). MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo o de gabinete NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (Ejercicio actual). ASUNTO: Se notifica Informe Previo con resultados de la revisión a la Cuenta Pública ___

Pachuca de Soto, Hgo., a _____ de ___de _____

ANEXO 29

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA nombre del AAA que ejecuta la auditoría No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, de Inversiones físicas y/o Desempeño MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete o de campo NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría) / (iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ACTA DE CONFRONTA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja Número 1 En la ciudad de, Hidalgo, siendo las _____ horas del día _____ del mes ______ del año ______, se reunieron en las oficinas que ocupa la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ubicadas en Avenida Tecnológico de Monterrey número 201, Fraccionamiento Puerta de Hierro, los CC._______________________________________________ ___________________________________________________________________________ servidores públicos adscritos a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, quienes se identifican con credenciales expedidas por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y los CC. ______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________; servidores públicos en representación de ______________________ quienes se identifican con _______________________________________________________, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores y de los cuales se adjunta copia simple a la presente. Acto seguido, se requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o Enlace), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio ___________________, y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en _____________________________, quien se identifica con _______________________ expedida por el _________________ con número de folio ______________________, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores, quienes manifiestan que aceptan la designación conferida. A fin que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se desahogue la reunión de confronta a la que fueron convocados mediante (número de oficio de seguimiento); respecto de la documentación, justificaciones o aclaraciones que presentó (nombre de la Entidad Fiscalizada) por razón del oficio número (oficio con el que presenta documentación la Entidad Fiscalizada), documentación con número total (tomos o fojas) de _____________; en atención a los resultados derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal ___________, las cuales se le notificaron el pasado (fecha del notificación del Informe Previo) contenidas en el Informe Previo de la Revisión. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Acto seguido, se procede a protestar a los comparecientes para que se conduzcan con verdad en la presente diligencia, advertidos de las penas en que incurren los falsos declarantes ante una autoridad distinta de la judicial, en términos del artículo 313 del Código Penal vigente en el Estado de Hidalgo, a lo que los representantes de (nombre de la Entidad Fiscalizada) manifiestan: que sí protestan conducirse con verdad. A continuación, se procede a dejar constancia de lo siguiente: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- En uso de la voz el C. (Nombre de (los) Director(es) General(es) y área(s) a la que se encuentra adscrito y/o personal del AAA designado en la reunión de confronta) manifiesta: que una vez que la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ha realizado el análisis y valoración de la documentación, justificaciones y aclaraciones, determinó que de un total de ______ resultados con observaciones, se justificaron y aclararon_______; se justificaron y aclararon parcialmente __________ y no se justificaron ni aclararon _______, los cuales se observan en (el) (los) anexo(s) número(s):____________. ----------------------- Con lo que se le hace del conocimiento a la (Nombre de la Entidad Fiscalizada) el análisis y valoración antes descrita. ------- En uso de la voz el C. _______________________________, representante de la entidad fiscalizada manifiesta: ________________________________________________________________________________________________ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pasa a la Foja Número 2


ANEXO 30

Auditoría) / (iniciales de la Entidad Fiscalizada) / año a revisar. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------Foja número 2 (PÁRRAFO ÚNICAMENTE EN CASO QUE SE CONCEDA EL PLAZO DE 5 DÍAS) Considerando lo anterior con fundamento en el artículo 18 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, se le concede el plazo adicional de 5 días hábiles, contados a partir del día siguiente al de la celebración de esta reunión, para que presente argumentaciones adicionales y documentación soporte respecto a los resultados que han sido ratificados, conforme a las Cédulas de Seguimiento anexas. (Se consideran únicamente para los resultados que están contenidos en el Informe previo).----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------

De acuerdo a lo establecido en el artículo 18 párrafo segundo de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y derivado del análisis y valoraciones de las argumentaciones adicionales y documentación soporte se le hace del conocimiento al C. (nombre del servidor público representante de la entidad y cargo) los resultados que han sido rectificados conforme a la Cédula de Seguimiento anexa; concediéndole un plazo de 7 días hábiles, contados a partir del siguiente al de la celebración de esta reunión para que presente documentación, justificaciones o aclaraciones que considere pertinentes.(Solo por lo que respecta a los hallazgos que deriven del análisis y valoración de la documentación, donde se presuma una nueva irregularidad, una ampliación o modificación al hallazgo original, misma que deberá estar debidamente fundada en la Cédula de Seguimiento anexa). ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- No habiendo más hechos que hacer constar y con base en lo anterior, se le citará con oportunidad para la continuación de la presente diligencia, siendo las _______horas del día de la misma fecha y previa lectura de la presente acta, la firman al margen y al calce para constancia los que en ella intervinieron. Dicho documento es elaborado por duplicado, del cual se entrega un ejemplar al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), con quien se atendió la diligencia. --------------------------------------


______________________________________ _______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

POR LA ENTIDAD FISCALIZADA _________________________________________ ______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

TESTIGOS _________________________________________ ____________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA nombre del AAA que ejecuta la auditoría No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, de Inversiones físicas y/o Desempeño. MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete o de campo NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/ (iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ACTA DE CONFRONTA ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Foja Número 1 En la ciudad de Pachuca de Soto, Hidalgo, siendo las _____ horas del día _____ del mes ______ del año ______, en las oficinas que ocupa la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ubicadas en Avenida Tecnológico de Monterrey número 201, Fraccionamiento Puerta de Hierro, los CC. __________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ servidores públicos adscritos a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, quienes se identifican con credenciales expedidas por la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y los CC. ______________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________; servidores públicos en representación de ______________________________________________ quienes se identifican con _____________________, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores y de los cuales se adjunta copia simple a la presente. Acto seguido, se requiere al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada), para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en su negativa, serán nombrados por los auditores actuantes; por lo cual, a este requerimiento el (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o Enlace o representante), designa a los CC.(nombre y cargo del 1er. testigo), con domicilio en __________________________________, quien se identifica con _________________ expedida por ___________________, con número de folio ___________________, y al (nombre y cargo del 2do. testigo), con domicilio en _____________________________, quien se identifica con _______________________ expedida por el _________________ con número de folio ______________________, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores, quienes manifiestan que aceptan la designación conferida. Reunidos en el día y hora señalados para la continuación de la reunión de confronta, que se llevó a cabo el día _____________________, con el número de acta ________________________, mediante oficio de notificación número ___________________________ de fecha _________________________________________, en seguimiento a las argumentaciones adicionales y documentación soporte presentada por (nombre de la Entidad Fiscalizada) mediante oficio ______________________de fecha __________________________________, siendo un total (tomos o fojas) de _____________; en atención a los resultados derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal ___________, las cuales se le hicieron de su conocimiento en la reunión de confronta mediante el acta número _______________ de fecha _________________y anexo correspondiente.------------------------------------------------------------------- En uso de la voz el C. (Nombre de (los) Director(es) General(es) y área(s) a la que se encuentra adscrito y/o personal del AAA designado en la reunión de confronta) manifiesta: que una vez que la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, ha realizado el análisis y valoración de la documentación, justificaciones y aclaraciones, determinó que de un total de ______ resultados con observaciones, se justificaron y aclararon _______; se justificaron y aclararon parcialmente __________ y no se justificaron ni aclararon _______, los cuales se observan en (el) (los) anexo(s) número(s):____________. ----------------------- Y por lo que hace a los resultados que conforme al artículo 18 párrafo segundo se rectificaron (modificaron o crearon)(número de resultados u observaciones rectificados, modificados o creados, e importe en su caso), como se muestran en las Cédulas de Seguimiento de la Revisión anexas. En uso de la voz el C. _______________________________, representante de la entidad fiscalizada manifiesta: ____________________________________________________________________________Pasa a la Foja número 2.


Auditoría) / (iniciales de la Entidad Fiscalizada) / año a revisar. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------Foja número 2 De acuerdo a lo establecido en el artículo 18 párrafo segundo de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y derivado del análisis y valoraciones de las argumentaciones adicionales y documentación soporte se le hace del conocimiento al C. (nombre del servidor público representante de la entidad y cargo) los resultados que han sido rectificados conforme a las Cédulas de Seguimiento anexa; concediéndole un plazo de 7 días hábiles, contados a partir del siguiente al de la celebración de esta reunión para que presente documentación, justificaciones o aclaraciones que considere pertinentes. (El párrafo anterior se incluirá solo por lo que respecta a los hallazgos que deriven del análisis y valoración de la documentación que la Entidad presentó durante los 5 días adicionales, donde se presuma una nueva irregularidad, una ampliación o modificación al hallazgo original, misma que deberá estar debidamente fundada en la Cédula de Seguimiento anexa). ----------------------------------------------------------- Con lo que se le hace del conocimiento al(nombre del titular de la Entidad Fiscalizada, Enlace o representante) el análisis y valoración antes descrita. -- En uso de la voz el C. (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada, Enlace o representante), representante de la entidad fiscalizada manifiesta: __________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ NOTA: EL CIERRE DEL ACTA DE LA REUNIÓN DE CONFRONTA SE REALIZARÁ EN LA ÚLTIMA ACTA DE SEGUIMIENTO. No habiendo más que hacer constar se cierra la presente acta, siendo las _______ horas, de la misma fecha de su inicio; asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al calce los que en ella intervinieron, dicho documento es elaborado por duplicado, del cual se entrega un ejemplar al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada, Enlace o representante), con quien se atendió la diligencia. --------------------------------------------------------------------------------------------


_________________________________________ ________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

POR LA ENTIDAD FISCALIZADA _________________________________________ ________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)

TESTIGOS _________________________________________ ________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)


De conformidad con lo dispuesto por los artículos 18 y 19 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de

Hidalgo, se le cita a la reunión de seguimiento del acto de confronta (y de cierre de Auditoria, en su caso),

de conformidad al acta número: (número de la acta confronta) de fecha _____________________, respecto

de la documentación, justificaciones o aclaraciones que presentó de manera adicional, por razón del oficio

__________ así como de la documentación presentada (y/o de la presentada al inicio del desahogo de la

diligencia, en su caso) y en atención a los resultados derivados de la fiscalización de la Cuenta Pública

correspondiente al ejercicio fiscal ___________, notificadas mediante el Informe Previo de la Revisión, el

pasado día____ del mes de __________del año_______, la cual tendrá verificativo a las _____horas del

día_____ del mes______ del año ______ en las oficinas que ocupa la Dirección General de Auditoria (nombre

del AAA) ubicada en Avenida Tecnológico de Monterrey número 201, Fraccionamiento Puerta de Hierro, Pachuca de

Soto, Hidalgo, C.P. 42080. -----------------------------------------------------------------

Asimismo se le comunica que podrá hacerse a acompañar de dos personas quienes podrán fungir como testigos

en dicha diligencia.

Sin otro particular, le reitero las seguridades de mí consideración distinguida.



C.c.p. (Nombre del Director General del AAA). Cargo en el AAA de la ASEH. C.c.p. (Nombre del Director General de Inspección Técnica y Evaluación de la ASEH) (Cuando participe en la auditoria) C.c.p.- Expediente. C.c.p.- Minutario


NÚMERO DE AUDITORÍA: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (No. de auditoría asignado por el AAA)/ (Iniciales de la Entidad Fiscalizada)/año de revisión. TIPO DE AUDITORÍA: (Financiera y de Cumplimiento, Inversiones físicas y/o Desempeño). MODALIDAD DE AUDITORÍA: De gabinete o de campo

NÚMERO DE OFICIO: ASEH/ (Iniciales del AAA)/ (número consecutivo)/ (Ejercicio actual).

ASUNTO: Se cita a reunión.

Pachuca de Soto, Hgo., a _____ de ___de _____

ANEXO 31

DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA Nombre del AAA que ejecuta la auditoría No. DE AUDITORÍA: ASEH/siglas del AAA/Número consecutivo de la auditoría/iniciales de la Entidad Fiscalizada/año a revisar. TIPO DE AUDITORÍA: Financiera y de Cumplimiento, de Inversiones físicas y/o de Desempeño. MODALIDAD DE AUDITORÍA: De campo o de gabinete NÚMERO DE ACTA: (número progresivo de acta de esta auditoría)/ (iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

ACTA DE CIERRE DE AUDITORÍA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja Número 1 En la ciudad de ________________________, siendo las _____ horas del día _____ del mes ______ del año ______, se reunieron en las oficinas que ocupa ________________________, ubicadas en ___________________________________________________, los suscritos CC. (Director General del ASEH y personal que atendió la auditoría) _____________________________________________, servidores públicos adscritos a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, quienes quedaron plenamente identificados mediante el acta de inicio de auditoría de fecha ____________________________ y los CC. (Nombre y cargo de los servidores públicos de las entidades fiscalizadas que atiendan dicha diligencia)___________________________________________________________________________ ______________________; servidores públicos de ____________(Nombre de la Entidad Fiscalizada)____ quienes se identifican con ____________(Credenciales expedidas por la Entidad o nombramiento)____________________________, documentos que se tienen a la vista y que contienen fotografías cuyos rasgos fisonómicos corresponden a sus portadores y de los cuales se adjunta copia simple a la presente acta, con el objeto de hacer constar la conclusión de los trabajos relativos a la Auditoría número

______________________, ordenada por el Auditor Superior del Estado, C.P. José Rodolfo Picazo Molina; en uso de las atribuciones conferidas por las disposiciones legales aplicables; para tal efecto el C. (Nombre

del Director General del ASEH y área a la que se encuentra adscrito), requiere al C. (nombre y cargo del servidor público de la entidad fiscalizada), para que en este momento designe dos testigos de asistencia, haciéndosele saber que en caso de no hacerlo, serán nombrados por este Órgano Técnico; por lo que éste designa a los CC. (nombre, cargo, domicilio y documento oficial con que se identifican de cada uno de los designados), documento que se tiene a la vista y que contiene fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador(a) la cual se les devuelve por así solicitarlo, adjuntando copias a la presente acta y quienes manifiestan que aceptan fungir como testigos en la presente diligencia.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Acto seguido el (Nombre del Director General y área a la que se encuentra adscrito) manifiesta al C. (nombre y cargo del servidor público de la entidad fiscalizada), que en esta fecha se concluyen los trabajos de la auditoría practicada a (nombre de la entidad fiscalizada), cuyos resultados fueron hechos de su conocimiento mediante ___(Informe Previo del Resultado)_____ de fecha ________________________ así como las actas de confronta y Cédulas de Seguimiento números _________________________________________________________________________ respectivamente. No habiendo más que hacer constar, se cierra la presente acta, siendo las _______ horas, de la misma fecha de su inicio; asimismo, previa lectura de lo asentado, firman al margen y al calce los que en ella intervinieron, dicho documento es elaborado por duplicado, del cual se entrega un ejemplar al (nombre del titular de la Entidad Fiscalizada o nombre y cargo del enlace designado para atender los trabajos de auditoría), con quien se atendió la diligencia. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasa a la Foja número 2

ANEXO 32

Número de Acta: (número progresivo de acta de esta Auditoría) /(iniciales de la Entidad Fiscalizada)/ año a revisar.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Foja número 2


_______________________________________

_________________________________


POR LA ENTIDAD FISCALIZADA _________________________________________ _______________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo) ________________________________________ ____________________________________ (Nombre y cargo) (Nombre y cargo)


_______________________________________

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