Auditoria Tributaria

Lic. Alejandra González

Auditoria Tributaria

ObjetivoCapacitar al participante en cuanto a lospasos a seguir en una auditoria tributaria,los objetivos básicos, etapas del proceso,control interno, asientos contables.

Auditoria TributariaEs un proceso sistemático con el propósito de verificar y comprobar de una manera objetiva el correctocumplimiento y determinación de las obligaciones tributarias. Permite llevar a cabo la optimización de los controles internos a fin de prever un posible incumplimiento de la obligación que tiene el contribuyente ante el fisco.

Auditoria TributariaConsiste en la frecuencia lógica de pasos quedebe seguir el auditor para obtener las evidencias,realizar los trabajos e informar los resultados deuna auditoria tributaria.

Examen de los elementos de la obligacióntributaria tributaria, de acuerdo a las leyes, con elpropósito de determinar el grado de cumplimientoy determinación de esa obligación.

Auditoria Tributaria

Verificar; acto de probar la exactitud de losmontos que tienen que ver con los tributos.

Comprobar, la revisión de los tributos y sus aspectos legales con el objeto de lograr sies correcta o incorrecta la determinaciónrealizada por la compañía auditada.

Auditoria TributariaLa Auditoria tributaria puede ser:Independiente, aquellos servicios que prestan firmas independientes. Entre los servicios queprestan encontramos de consultaría, tramitaciónante autoridades, elaboración y revisión dedeclaraciones, contribución técnica en defensoría, entre otros.Dependiente, realizada por un especialista bajo relación de dependencia, se realiza apegadas a las normas de la organización.

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Obligación tributaria

Hecho Imponible Base Imponible

Sujeto Pasivo

Sujeto Activo

Auditoria TributariaObjetivos básicos1.- Obtener la seguridad razonable sobre la declaración del

hecho imponible que dio origen a la obligación tributaria.2.- Verificar la exactitud en la determinación de la base

imponible, débitos y créditos de carácter tributario.3.- Comprobar el cumplimiento de los deberes formales por

parte del contribuyente.4.- Comprobar la adecuada contabilización, clasificación y

revelación del los tributos en los estados financieros, de acuerdo a los principio de contabilidad de aceptación general.

Auditoria TributariaEtapas del proceso de auditoria:Los procesos pueden variar de una firma a otra o de un trabajo a otro, sin embargo su esencia va dirigido a lo mismo.

a.- Estrategia de Auditoria.Dentro de esta etapa se debe efectuar un estudio general de la Compañía para conocer sus características particulares financieras, sistema contable, control interno, las normas legales a las cuales está sujeta.Asimismo, se debe planificar el trabajo a efectuar. Allí es importante el conocimiento de tributos de los auditores para que no se dupliquen pruebas ni se omitan algún aspecto tributario. Por último el diseño de los programas por área a ser auditada.

Auditoria Tributariab.- Ejecución del trabajoEl cual va estar referido a la aplicación de los procedimientos de auditoria para obtener las evidencias suficientes y competentes que van a soportar los resultados.

c.- Informe final.Al finalizar la ejecución del trabajo y analizado el desarrollo de este, el auditor debe llegar a las conclusiones las cuales se expresan en este informe.

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Control InternoAbarca el plan de organización y los métodoscoordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y fiabilidad de la información contable, promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las políticas establecidas de dirección.

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El auditor debe efectuar un estudio y evaluación del control interno existente como base para determinar la extensión de los procedimientos de auditoria que se van a aplicar, en este caso identificar los relacionados con los tributos.

Auditoria TributariaTipos de Control Interno

(Publicación Técnica Nº 2)• Control Interno Administrativo, no se limita el

plan de organización, los procedimientos y registros. Va directamente asociada a la autorización de la Gerencia.

• Control Contable, comprende el plan de organización, los procedimientos y registros que se refieran a la protección de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros.

Auditoria TributariaEstructura del control interno.• Confiabilidad de la información financiera, el

auditor tributario debe observar todo el proceso que conlleva la elaboración y presentación de la información financiera.

• Eficacia y eficiencia de las operaciones, el auditor tributario debe obtener evidencia de quien realizó los procedimientos relacionados con los tributos para verificar si se efectuaron en forma apropiada.

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• Cumplimiento de las leyes y regulaciones, verificar si en su sistema de control interno tienen la obligatoriedad en el cumplimiento de las leyes, reglamentos, y cualquier normativa que tengan un efecto financiero, pues esto podría acarrearle multas y sanciones hasta pena restrictiva de libertad.

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Los programas de auditoria deben contener una serie de procedimientos que permitan, de una forma pormenorizada, ordenada y metódica, llevar a cabo el trabajo de auditoria.

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Efectuar un programa general y cuestionario de para la revisión de:

• Impuesto Sobre la Renta• Impuesto al Valor Agregado• Impuesto sobre actividades económicas• Contribuciones parafiscales

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