Auditoría Tributaria Del Impuesto a La Renta Ingresos

Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables

y Finanzas Corporativas

Facilitador: Alfredo Quichiz Chú, CPC

Correo: [email protected]

Seminario de Auditoría

Tributaria

Ciclo 2015-II

Seminario de Auditoría Tributaria

Facilitador: Alfredo Quichiz Chú, CPC

Correo: [email protected]

Auditoría Tributaria del

Impuesto a la Renta – Ingresos

Alfredo Quichiz Chú, CPC

Bib

liogr

afía

Aguilar, H. (2014). Fiscalización Tributaria. Lima:

Entrelíneas S.R.L.

Effio, F. (2011). Manual de Auditoría Tributaria. Lima:

Entrelíneas S.R.L..

Ortega, R. (2015). Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría. Lima: Thompson Reuters.

Vargas, V. y León, M. (1999). Auditoría Tributaria. Lima:

Pacífico Editores.


Para lo cual deberá:

• Verificar la presentación de los libros

y registros requeridos.

• Verificar que los libros y registros se

lleven de acuerdo a los requisitos

establecidos en las normas

correspondientes.

• Verificar que los libros y registros

estén debidamente legalizados,

considerando los plazos establecidos

de acuerdo a ley.

(1) Examen de los Libros de Contabilidad

El objetivo de este examen es

verificar que los libros y

registros requeridos se llevan

conforme a Ley.


Programa relacionado con los

Libros y Registros Contables

Procedimiento Base Legal Ref.

H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

1. Verificar si omiten

llevar los Libros de

Contabilidad u otros

Libros y Registros

Contables exigidos

por las leyes,

reglamentos o por

Resolución de

Superintendencia.

Art. 175° numeral

1, D.S. N° 133-

2013-EF /TUO

Código Tributario.





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

2. Verificar si llevan los

Libros de


Libros y Registros

Contables sin

observar las formas y

condiciones

establecidas.

Art. 175° numeral

2, D.S. N° 133-

2013-EF /TUO

Código Tributario.





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

3. Verificar si llevan los

Libros de


Libros y Registros

Contables con atraso

mayor al permitido

por las normas

vigentes.

Art. 175° numeral

5, D.S. N° 133-

2013-EF /TUO

Código Tributario.





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

1. Verificar si llevan

Registro de Ventas y

Compras.

Art. 37° D.S. 005-

99-EF /TUO IGV.

(175,1 CT)

2. Verificar si se

encuentran

legalizados.

Art. 2° R.S. N° 234-

2006/SUNAT

(175,2 CT)

3. Verificar si se

encuentran con atraso

mayor al permitido.

Art. 8° R.S. N° 234-

2006/SUNAT

(175,5 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

4. Verificar si los libros

tienen errores o

enmendaduras.

Art. 5° R.S. N° 234-

2006/SUNAT.

(175,2 CT)

5. Verificar si se las hojas

sueltas o continuas se

encuentran

empastadas.

Art. 5° R.S. N° 234-

2006/SUNAT

(175,2 CT)

6. Verificar si se

encuentran con los

datos de cabecera.

Art. 6° R.S. N° 234-

2006/SUNAT

(175,2 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

7. Verificar que las

operaciones se

encuentren en orden

cronológico y

correlativo.

Art. 6° R.S. N° 234-

2006/SUNAT.

(175,2 CT)

8. Verificar que se

encuentre el Plan

Contable General

Empresarial.

Art. 6° R.S. N° 234-

2006/SUNAT

(175,2 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

9. Verificar que se

encuentren de

manera legible, sin

espacios ni

enmendaduras, ni

señales de haber sido

alteradas.

Art. 6° R.S. N° 234-

2006/SUNAT.

(175,2 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

10. Verificar que se

encuentren todos los

registros o asientos

de ajuste,

reclasificación o

rectificación que

correspondan en los

libros principales.

Art. 6° R.S. N° 234-

2006/SUNAT.

(175,2 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

11. Verificar que el Libro

de Inventarios y

Balances cuente con

todos los Anexos y

firmas del

Representante legal y el

Contador Público

Colegiado (o Mercantil)

responsables de su

elaboración.

Art. 6° R.S. N°

234-

2006/SUNAT.

(175,2 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

12. Verificar que los

Libros de Actas

cuenten con las

exigencias

societarias.

Art. 14° R.S. N°

234-2006/SUNAT.

(175,2 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

13. Verificar que se llevan

todos los Libros y

Registros Contables

que le corresponden

de acuerdo a su

régimen.

Art. 1° R.S. N°

226-2013/SUNAT

(175,1 CT)





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

14. Verificar que los

Libros y Registros

cuenten con la

información mínima

y los formatos

obligatorios.

Art. 13° R.S. N°

234-2006/SUNAT.

(175,2 CT)


SIST. CONTABLE

N° FECHADesde

FolioFecha

Hasta

FolioFecha

C = Computarizado

M = Manual

Registro de Ventas Mónica Tambini 60 10/01/2013 1 02/01/2013 250 31/12/2013 Computarizado

Registro de Compras Mónica Tambini 61 01/01/2013 1 02/01/2013 265 31/12/2013 Computarizado

Libro Diario Mónica Tambini 62 10/01/2013 1 02/01/2013 510 31/12/2015 Computarizado

Libro Mayor Auxiliar Mónica Tambini 63 10/01/2013 1 02/01/2013 760 31/12/2013 Computarizado

Libro Mayor Resumen Mónica Tambini 64 10/01/2013 1 02/01/2013 810 31/12/2013 Computarizado

Libro Caja y Bancos Mónica Tambini 65 10/01/2013 1 02/01/2013 640 31/12/2013 Computarizado

Registro de Costos Mónica Tambini 66 10/01/2013 1 02/01/2013 720 31/12/2013 Computarizado

Libro de Inventarios y Balances Mónica Tambini 67 10/01/2013 1 02/01/2013 52 31/12/2013 Computarizado

Libro de Actas Mónica Tambini 68 10/01/2013 1 02/01/2013 190 31/12/2013 Manual

Registro Inventario Permanente Mónica Tambini 69 10/01/2013 1 02/01/2013 1,016 31/12/2013 Computarizado

Registro Transferencia de Acciones Mónica Tambini 70 10/01/2013 1 02/01/2013 4 31/12/2013 Manual

LEGALIZACIÓN OPERACIONES REGISTRADAS

NOTARÍADENOMINACIÓN

Análisis del Registro de Ventas y otros


Ejemplo de Observaciones al Libro de Actas

De la revisión del Libro de Actas se ha podido

efectuar preliminarmente las siguientes

observaciones:

• En Febrero 2014 la empresa suscribió un

Contrato Suministro con la empresa

CORMIN S.A. a través del cual se

compromete a vender el 100% de su

producción de minerales a razón del

siguiente precio de venta:

• /…/.


Para lo cual deberá:

• Verificar que las mismos han sido

presentadas dentro del plazo máximo

de vencimiento; en caso de

presentación fuera de plazo, se

verificará el pago de la sanción

correspondiente.

• Verificar que se hayan cancelado los

impuestos resultantes en las

declaraciones juradas pago del IGV.

(2) Examen de las Declaraciones

Juradas Pago del IGV


verificar el cumplimiento de la

presentación de la declaración y

pago del impuesto

correspondiente.


Programa relacionado con la presentación de las

Declaraciones Juradas


H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

1. Verificar si se

encuentra omiso a la

presentación de alguna

declaración jurada.

Artículo 176°

numeral 1, D.S.

N° 133-2013-EF.

2. Verificar si ha

presentado las

declaraciones juradas

dentro de los plazos

establecidos.

Artículo 176°

numeral 1, D.S.

N° 133-2013-EF.





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

3. Verificar si ha

presentado dentro del

plazo la DJ Anual.

Artículo 176°

numeral 1, D.S.

N° 133-2013-EF.

4. Verificar si ha

presentado las

declaraciones juradas

en forma incompleta.

Artículo 176°

numeral 3, D.S.

N° 133-2013-EF.





H/T

Hecho

por

Inicio /

Término

Horas

Totales

5. Verificar si ha

presentado más de una

DJ rectificatoria por el

mismo tributo y

periodo tributario.

Artículo 176°

numeral 5, D.S.

N° 133-2013-EF.


FECHA IMPORTE FECHAMONTO

PAGADO

Enero 14/02/2014 14/02/2014 462,099 83,178 314,227 56,561 26,617 26,617 26,617 26,617 14/02/2014

Febrero 15/03/2014 15/03/2014 459,893 82,781 312,727 56,291 26,490 26,490 26,490 26,490 15/03/2014

Marzo 15/04/2014 15/04/2014 572,049 102,969 388,993 70,019 32,950 32,950 32,950 32,950 15/04/2014

Abril 18/05/2014 18/05/2014 893,091 160,756 607,302 109,314 51,442 51,442 51,442 51,442 18/05/2014

Mayo 20/06/2014 20/06/2014 698,419 125,715 474,925 85,486 40,229 40,229 40,229 40,229 20/06/2014

Junio 20/07/2014 20/07/2014 804,811 144,866 547,271 98,509 46,357 46,357 46,357 46,357 20/07/2014

Julio 22/08/2014 22/08/2014 986,841 177,631 671,052 120,789 56,842 56,842 56,842 56,842 22/08/2014

Agosto 09/09/2014 09/09/2014 933,790 168,082 634,977 114,296 53,786 53,786 53,786 53,786 09/09/2014

Septiembre 12/10/2014 12/10/2014 750,479 135,086 510,326 91,859 43,228 43,228 43,228 43,228 12/10/2014

Octubre 14/11/2014 16/11/2014 762,930 137,327 518,792 93,383 43,945 43,945 43,945 43,945 16/11/2014 16/11/2014 380 Ok

Noviembre 15/12/2014 15/12/2014 775,846 139,652 527,575 94,964 44,689 44,689 44,689 44,689 15/12/2014

Diciembre 16/01/2015 16/01/2015 775,489 139,588 527,333 94,920 44,668 44,668 44,668 44,668 16/01/2015

8,875,737 1,597,633 6,035,501 1,086,390 511,242 - 511,242 511,242 511,242

OBSERV.IMPUESTO A

PAGAR

PDT 621 IGV - RENTA MENSUAL

CÉDULA DE RELACIÓN DE PAGOS Y DECLARACIONES PAGO DEL IGV 2014

PERIODO

TRIBUTARIO

PAGOS EFECTUADOSFECHA DE

VCTO.

FECHA DE

PRESENT.

BASE

IMPONIBLE

VENTAS

DÉBITO

FISCAL

COMPRAS

DEL MES

CRÉDITO

FISCAL DEL

MES

IMPUESTO

RESULT.

SALDO A

FAVOR

PERIODO

ANTERIOR

IGV A PAGAR

O SALDO A

FAVOR

IMPUESTO

PAGADO

SALDO

PENDIENTE

DE PAGO

MULTA


Ejemplo de las Conclusiones al Análisis de la

Declaraciones Juradas Pago del IGV

Del análisis de las Declaraciones Juradas Pago del

IGV del ejercicio 2014 se ha podido determinar que

la empresa no ha cumplido con presentar su

declaración PDT 621 del mes de Octubre dentro de

los plazos establecidos, por lo que ha incurrido en la

infracción tipificada en el numeral 1 del artículo

176° del Código Tributario: No presentar las

declaraciones dentro del plazo establecido,

infracción sancionada con una multa de una (1) UIT.

Asimismo, se ha verificado que la empresa pagó la

multa rebajada en aplicación del Régimen de

Gradualidad.


Se solicitará Libro Mayor, Análisis de

Ingresos y documentación sustentatoria:

• Verificar que sólo se hayan deducido

los ingresos exonerados y la ganancia

por diferencia de cambio de

corresponder.

• Se verificará el tipo de cambio

utilizado en las operaciones en

moneda extranjera.

(3) Verificar que todos los ingresos declarados sean

todos los ingresos realizados en el ejercicio


verificar que se cumpla con el

principio de devengado.


Para fines tributarios, con el fin de

implantar los ingresos de los

generadores de tercera categoría a un

periodo, se ha establecido en el literal a)

del artículo 57° del TUO de la LIR que

«los ingresos se considerarán producidos en el

ejercicio gravable en el que se devenguen». El objetivo es determinar que se

hayan registrado en el periodo

todos los ingresos devengados

en el mismo.

(a) Devengo


Caso N° 01:

Cuando la entrega del bien es anterior a la

facturación

La empresa Los Industriales S.A.C.

ha entregado mercadería a su cliente,

según G/R N° 001-2345 del mes de

Diciembre 2014, por un valor de S/.

10,000 (base imponible), emitiendo

la Factura N° 001-1986 con fecha

14/01/2015 por el importe total de

S/. 11,800.


Caso N° 02:

Ingresos devengados en una empresa de servicios

La empresa Transportes Los

Rápidos S.A.C. celebra un contrato

de servicios de transporte de

mercancías con SAGA, para realizar

10 viajes a Arequipa, los mismos que

se realizarán 5 en Diciembre y 5 en

la primera quincena de Enero 2015,

por S/. 30,000 más IGV.


Caso N° 03:

Recuperación de Incobrables de Ejercicios

Anteriores

En el ejercicio 2013 la empresa Los

Comerciantes S.A.C. hizo una

provisión aceptada de cobranza

dudosa por S/. 25,000.

Sin embargo, en el mes de Abril

2014 la empresa logra cobrar el

importe adeudado.


Caso N° 04:

Devoluciones de bienes transferidos en el ejercicio

En Enero 2015 la empresa Los

Comerciantes S.A.C. vendió 100

unidades de su producto «A» por S/.

59,000 (Costo de Ventas S/. 30,000),

las mismas que son devueltas el

18/02/2015, al no pasar el control

de calidad del cliente.


Caso N° 05:

Devoluciones de bienes transferidos en ejercicios

anteriores

En el ejercicio 2013 la empresa Los

Comerciantes S.A.C. vendió 10,000

unidades de su producto «A» por S/.

590,000 (Costo de Ventas S/.

300,000), las mismas que son

devueltas el 18/04/2015, al no pasar

el control de calidad del cliente.


Caso N° 06:

Indemnización de la empresa de seguros

La empresa Transportes Los

Rápidos S.A.C. celebra un contrato

de servicios de transporte de

mercancías con SAGA, para realizar

10 viajes a Arequipa, los mismos que

se realizarán 5 en Diciembre y 5 en

la primera quincena de Enero 2015,

por S/. 30,000 más IGV.

Auditoría Tributaria Del Impuesto a La Renta Ingresos

Documents

Transcript of Auditoría Tributaria Del Impuesto a La Renta Ingresos