Auto Intruccional legislacion lñaboral

INSTITUTO TECNOLÓGICO HCPDP

AUTOINTRUCCIONAL

TEMAS A DESARROLLAR:

1. TRIBUTACION FISCAL

2. TRIBUTACION INFORMÁTICA

3. TRIBUTACION LEGAL

4. AUDITORIA TRIBUTARIA

ALUMNO: LUIS CALDERÓN

YANCHAPAXI

DÉCIMA CUARTA PROMOCIÓN

1

PROFESORA: ING: Petter Bone Yánez

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INTRODUCCIÓN

Las constantes reformas legales y la carga tributaria a la que están sometidos los contribuyentes, conllevan frecuentemente a incurrir en errores u omisiones por desconocimiento o intencionados, los cuáles, se derivan en contingencias tributarias o pagos excesivos de impuestos.

Las empresas constantemente demandan de herramientas que les permita evaluar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias y la razonabilidad de los montos que se consignan en la declaración anual del Impuesto a la Renta, así como de otros impuestos y tributos retenidos a terceros. El análisis mediante la evaluación de los conceptos que integran las bases imponibles y de los criterios establecidos por la Administración Tributaria permite establecer la existencia de delitos de defraudación, infracciones tributarias, contravenciones o faltas reglamentarias.

OBJETIVO PRINCIPAL.

Afianzar los conocimientos adquiridos en el curso de Legislación Tributaria y mercantil, con los cuales se podrá aplicar a él vivir diario.

OBJETIVOS SECUNDARIOS.-

Relacionar de una mejor manera con el manejo, leyes, normas y mas, reglamentos emitidos a la fecha por el SRI.

Tener una base bibliográfica completamente amplia de la ley tributaria para el mejor desarrollo de nuestras actividades cotidianas.

Conocer la ley para por medio de esta poder cumplir con la misma y exigir al mismo tiempo nuestros derechos.

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ContenidoCAPÍTULO I...............................................................................................................................4

1.-TRIBUTACIÓN FISCAL..................................................................................................4

1.1.-Requisitos del RUC, sanciones y estructura (ejemplos)..............................4

1.1.1.- Sociedades privadas.......................................................................................5

1.1.2.-Para sociedades públicas...............................................................................5

1.1.3.-Sanciones............................................................................................................5

1.1.4.-ESTRUCTURA DEL RUC....................................................................................7

1.1.5.-EJEMPLO................................................................................................................9

1.2.-REQUISITOS COMPROBANTES DE VENTA (MODELOS)...............................10

1.2.1Requisitos de llenado.......................................................................................13

1.2.3.-Modelo de comprobante de ventas..........................................................14

1.3.-Normativa de IVA en relación con el Código de la Producción.(ejemplos)..........................................................................................................................17

1.3.1.-Ejemplo:..............................................................................................................17

1.4.- Normativa de Impuesto a la Renta en relación con el Código de la Producción (ejemplos)...................................................................................................18

1.4.1.-Ejemplo:..............................................................................................................19

1.5.- Normativa de impuestos señalados en la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (ejemplos).......................................19

1.5.1.- Ejemplo:............................................................................................................28

CAPÍTULO II............................................................................................................................29

2.-TRIBUTACIÓN INFORMÁTICA.......................................................................................29

2.1.- Introducción y manejo del DIMM y formularios (ejemplos)....................29

2.1.1.-Elaborar Nueva Declaración........................................................................30

2.1.3.- Ejemplo:............................................................................................................42

5

2.2.-Introducción y manejo Anexo Transaccional Simplificado (ejemplos). 48

2.2.1.-MANEJO...............................................................................................................49

2.2.2.- Ejemplo..............................................................................................................55

2.3.- Introducción y manejo del REOC (ejemplos)...............................................57

Que es el REOC................................................................................................................57

2.3MANEJO DEL ROC.......................................................................................................59

2.4. EJEMPLO.....................................................................................................................60

2.4.-Introducción y manejo de los Anexo Gastos Personales (Ejemplos)... .62

2.4.1.-Crear un nuevo Anexo de Gastos Personales.......................................63

2.4.2.- EJEMPLO............................................................................................................69

2.5.-Introducción y manejo del Anexo REDEP (ejemplos).................................71

Que es un REDEP.............................................................................................................71

2.5.1.-MANEJO DEL RDEP..........................................................................................72

Ingresar la información de los empleados...................................................72

Editar la información de los empleados.........................................................75

2.5.2.- EJEMPLO............................................................................................................80

2.6.-Introducción y manejo del Anexo Declaración Patrimonial (ejemplos)...............................................................................................................................................81

2.6.1.-Registrar Dinero en efectivo, en bancos y en otros depositarios. .82

2.6.3.-EJEMPLO:............................................................................................................93

CAPÍTULO III...........................................................................................................................98

3.- TRIBUTACIÓN LEGAL....................................................................................................98

3.1.-Mapa conceptual del contenido del Código Orgánico Tributario...............98

3.2.- Modelo de Reclamo de Pago Indebido.........................................................125

3.3.-Modelo de Reclamo de Pago en Exceso.......................................................132

3.4.-Modelo de Recursos de Revisión.....................................................................133

3.5.-Modelo de Demanda ante Tribunal Distrital de lo Fiscal........................136

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CAPÍTULO IV.........................................................................................................................141

4.-AUDITORIA TRIBUTARIA.............................................................................................141

4.1.-Medición y cuantificación del riesgo.-...........................................................141

4.2.- Control tributario de operaciones financieras y económicas...............144

4.3.- Manejo de Pruebas de control tributario.....................................................145

4.4.- Informes de Cumplimiento Tributario..........................................................147

4.5.-Manejo de impuestos Diferidos NIC 12.........................................................149

CONCLUSIONES..................................................................................................................152

GLOSARIO DE TÉRMINOS................................................................................................153

BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................172

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CAPÍTULO I

1.-TRIBUTACIÓN FISCALVocablo que significa tanto el tributar, o pagar impuestos, como el sistema o régimen tributario existente en una nación.

Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías y servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, etc.

1.1.-Requisitos del RUC, sanciones y estructura (ejemplos) Como primer paso, para identificar a los ciudadanos

frente a la Administración Tributaria, se implementó el Registro Único de Contribuyentes (RUC), cuya función es registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar información a la Administración Tributaria.

El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.

El número de registro está compuesto por trece números y su composición varía según el Tipo de Contribuyente.

El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción de las actividades económicas que lleva a

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cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras. en el siguiente cuadro detallaremos los requisitos para obtener el Ruc para

1.1.1.- Sociedades privadas.

1.1.2.-Para sociedades públicas

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1.1.3.-Sanciones.

Puede darse por la siguiente causa

No solicitar la inscripción o la actualización del RUC dentro del plazo establecido (30 días).

Permitir el uso del número del registro de inscripción a terceras personas.

Utilizar el número de inscripción concedido a otro contribuyente.

Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos comerciales de los que sea propietario el contribuyente.

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1.1.4.-ESTRUCTURA DEL RUC

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ESTRUCTURA DEL RUC PERSONAS NATURALES

RUC

0501339956 001

Cédula de identidad o ciudadanía SIEMPRE

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ESTRUCTURA DEL RUC SOCIEDADES PRIVADAS

RUC

17 9 171717 8 001

TRES ÚLTIMOS DÍGITOS: SIEMPRE 001

Décimo digito: dígito verificador

CUARTO AL NOVENO DÍGITOS: 6 NÚMEROS SECUENCIALES

TERCER DÍGITO: SIEMPRE 9

DOS PRIMEROS DÍGITOS: IDENTIFICACIÓN DE LA PROVINCIA

1.1.5.-EJEMPLO

Nombre: Vela Yepez Vinicio Gregorio

CD: 1741999975

RUC: 1741999975001

17 códigos de provincia

001: por ser persona natural

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ESTRUCTURA DEL RUC SOCIEDADES PÚBLICAS

RUC

Tres últimos dígitos: siempre 001

Dos primeros dígitos: Identificación de la provincia

Décimo dígito: siempre cero

Noveno: dígito verificador

17 6 17171 7 0 001

Tercer dígito: siempre 6

Cuarto al octavo dígitos: 5 números secuenciales

1.2.-REQUISITOS COMPROBANTES DE VENTA (MODELOS) Para que el uso de las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, notas de crédito, notas de débito, boletos a espectáculos públicos y comprobantes de retención sean válidos deberán cumplir con los siguientes requisitos impresos:

1. Número de la autorización otorgada por el Servicio de Rentas Internas.

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2. Número de registro único de contribuyentes del emisor.

3. Apellidos y nombres, denominación o razón social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podrá incluir el nombre comercial, si lo tuviere.

4. Denominación del documento (factura, nota de venta, liquidación de compra, nota de débito, nota de crédito, boleto o comprobante de retención)

5. Numeración de trece dígitos, distribuidos de la siguiente manera:

6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor

7. Fecha de caducidad del documento, expresada en mes y año, según autorización del Servicio de Rentas Internas.

8. Datos de la imprenta o del establecimiento gráfico que efectuó la impresión conteniedo el número de autorización de la imprenta otorgado por el SRI, número de RUC y nombres y apellidos, denominación o razón social. Se podrá incluir el nombre comercial si se desea.

9. Destinatarios de los ejemplares:

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· Para el caso de los comprobantes de venta, el original deberá ser entregado al comrpador, con la leyenda "ADQUIRENTE", “COMPRADOR”, “USUARIO” o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente del bien o servicio. La copia la conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la identificación

"EMISOR", "VENDEDOR" o cualquier leyenda que haga referencia al emisor.

Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de venta la leyenda: original adquirente / copia - emisor, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.

Los comprobantes de venta que permiten sustentar crédito tributario, a partir de la segunda copia que impriman por necesidad del emisor deberá consignarse, además, la leyenda "copia sin derecho a crédito tributario".

· Para el caso de los comprobantes de retención, el original del documento se entregará al proveedor del bien o servicio, es decir, al sujeto pasivo a quien se le efectuó la retención, debiendo constar la indicación "ORIGINAL:

SUJETO PASIVO RETENIDO". La copia la conservará el agente de retención, debiendo constar la identificación "COPIA - AGENTE DE

RETENCION". Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de retención la leyenda: original - sujeto pasivo retenido / copia - agente de retención, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.

10. Para el caso de los boletos de entrada a espectáculos públicos se deberá incluir el importe total incluido impuestos.

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Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios las palabras: "Contribuyente Especial" y el número de la resolución con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de venta vigentes en stock, podrán imprimir la leyenda "Contribuyente Especial" mediante sello o cualquier otra forma de impresión. Si por cualquier motivo perdieran la designación de especial, deberán dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada.

De la misma forma los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado deberán incluir la Leyenda "Contribuyente Régimen Simplificado". Este requisito adicional, podrá ser abreviado para el caso de tiquetes de máquina registradora.

1.2.1Requisitos de llenado

Cada comprobante de venta debe contener cierta información no preimpresa sobre la transacción para que sea válido. Los requisitos son los siguientes

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1.2.3.-Modelo de comprobante de ventas

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1.3.-Normativa de IVA en relación con el Código de la Producción.(ejemplos)Están gravadas con tarifa 0% de IVA las importaciones que efectúan los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí desarrollados.

• Están gravadas con tarifa 12% de IVA las adquisiciones locales de los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE); tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales

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de Desarrollo Económico (ZEDE). El contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución en la forma y condiciones previstas en la resolución correspondiente, una vez que la unidad técnica operativa responsable de la supervisión y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente.

Disposiciones

• En toda disposición de la Ley de Régimen Tributario Interno en la cual diga: “valor FOB” y “valor CIF”, sustitúyase dichas palabras por la frase: “valor en aduana”. El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas más los costos del transporte y seguro.

1.3.1.-Ejemplo:

Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento; Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional.

Como: el pollo, la carne de res, pescado, etc.

1.4.- Normativa de Impuesto a la Renta en relación con el Código de la Producción (ejemplos).

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Exoneración del imposto a la renta para productos nuevos que fue aprobada el miércoles 29-12.2010 se publico en el suplemento del registro oficial nº 351 el código de la producción, comercio e inversiones, con ello esta normativa jurídica entra en vigencia durante todo el país según información del ciudadano, el marco legal contempla varias excepciones tributarias que serán aplicadas desde esta año, entre ellos la exoneracion del impuesto a la renta por 5 años par nuevas inversiones en cantones que no sean Quito, Guayaquil y Cuenca es decir, que si alguien quiere poner un nuevo negocio en este año 2011 no pagara impuestos a la renta hasta el año 2016.

La excreción de estos beneficios a tres cantones del país tiene una explicación por parte del ejecutivo, porque son cantones que se concentran toda la industria, para lograr equidad regional aseguro el mandatario mientras agrego que esto es además en determinados sectores que nos interesa desarrollar.

El código de la producción contempla la reducción de 3 puntos en el impuesto a la renta, lo que costara al estado 200 millones de dólares.

La le plantea incentivos para la inversión nacional, reconoce zonas especiales de desarrollo industrial, técnicos de simplificación, operativizacion de normativas comerciales, aduaneras y dignificación del salario.

El código tiene una visión de largo plazo para transformar el aparato productivo, poniendo énfasis en los sectores donde tenemos mejores capacidades

1.4.1.-Ejemplo:

En el Cantón Saquisilí provincia del Cotopaxi: con fecha 12 de enero de 2012 el señor Juan José Freire Andrade se instalo un micro empresa de confección de ropa infantil, aprovechando el no pago por 5 años consecutivos del

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impuesto a la renta el cual se contempla en el código de la producción.

1.5.- Normativa de impuestos señalados en la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (ejemplos)Art. 1.- Agréguese a continuación del número 17 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente número: “18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales como:

1) Depreciación o amortización;

2) Canon de arrendamiento mercantil;

3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y,

4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos.

Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del SRI para el cálculo del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados de transporte terrestre, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehículos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados, contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de 2001.

Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el alquiler de vehículos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones que se dispongan en el Reglamento.”.

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Art. 2.- Agréguese a continuación del artículo 26 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente artículo: “Artículo 27.- Impuesto a la renta único para la actividad productiva de banano.- Los ingresos provenientes de la producción y cultivo de banano estarán sujetos al impuesto único a la Renta del dos por ciento (2%). La base imponible para el cálculo de este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ningún caso el precio de los productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el Estado. Este impuesto se aplicará también en aquellos casos en los que el exportador sea, a su vez, productor de los bienes que se exporten.

El impuesto presuntivo establecido en este artículo será declarado y pagado, en la forma, medios y plazos que establezca el Reglamento.

Los agentes de retención efectuarán a estos contribuyentes una retención equivalente a la tarifa señalada en el inciso anterior. Para la liquidación de este impuesto único, esta retención constituirá crédito tributario.

Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades señaladas en este artículo estarán exentos de calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta.

En aquellos casos en los que los contribuyentes tengan actividades adicionales a la producción y cultivo de banano, para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, no considerarán los ingresos, costos y gastos, relacionados con la producción y cultivo de los mismos, de conformidad con lo establecido en el Reglamento.

Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor podrán acogerse a este impuesto, cuando a petición fundamentada del correspondiente gremio a través del Ministerio del ramo, con informe técnico del mismo y, con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República,

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mediante decreto así lo disponga, pero en cualquier caso aplicarán las tarifas vigentes para las actividades mencionadas en este artículo.”.

Art. 3.- En el número 14 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego de la palabra “híbridos”, añádase: “o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).”.

Art. 4.- Agréguese a continuación del tercer inciso de la letra c), número 2, del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno, lo siguiente:

“No tendrán derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la adquisición local e importaciones de bienes y utilización de servicios, las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad

Social, las entidades financieras públicas, ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados.”.

Art. 5.- Agréguese a continuación del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente artículo innumerado:

“Art. (...).- Los contribuyentes que tengan como giro de su actividad económica el transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio fijado por las autoridades competentes, conforme lo establece la Ley Orgánica de Transporte

Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a crédito tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición local de chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del giro de su negocio y directamente relacionados con el mismo, pudiendo solicitar al

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Servicio de Rentas Internas la devolución de dicho IVA, de acuerdo a las condiciones previstos en el Reglamento a esta Ley.”.

Art. 6.- Elimínese el artículo 71 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Art. 7.- Sustitúyase el artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente: “Art. 73.- Compensación presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado.- El valor equivalente del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes y demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politécnicas privadas, les será compensado vía transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del Estado, en el plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Rentas Internas verificará los valores pagados de IVA contra la presentación formal de la declaración y anexos correspondientes e informará al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de compensación presupuestaria.

Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporación Andina de Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID, siempre que las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o

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créditos para cumplir los propósitos expresados en dichos instrumentos; y, que éstos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas.

De detectarse falsedad en la información, se suspenderá el proceso de compensación presupuestaria y el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar, de conformidad con la Ley.

Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central.”.

Art. 8.- Sustitúyase el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente:

“Art. (...).- Asignación presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados y universidades y escuelas politécnicas públicas.- El valor equivalente al IVA pagado en la adquisición local e importación de bienes y demanda de servicios que efectúen los Gobiernos Autónomos

Descentralizados y las universidades y escuelas politécnicas públicas, le será asignado en el plazo, condiciones y forma determinados por el Ministerio de Finanzas. El Servicio de Rentas Internas verificará los valores pagados de IVA contra la presentación formal de la declaración y anexos correspondientes e informará al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de asignación presupuestaria.

Los valores equivalentes al IVA pagado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados y las universidades y escuelas politécnicas públicas serán asignados vía transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General

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del Estado y el Ministerio de Finanzas los acreditará en la cuenta correspondiente.

Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central.”.

Art. 9.- Agréguese a continuación del artículo 75 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente artículo:

“Art. (...).Formas de Imposición.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrán aplicar los siguientes tipos de imposición según lo previsto en la Ley:

1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada, independientemente de su valor;

2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,

3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo bien o servicio.”.

Art. 10.- Sustitúyase el inciso sexto del artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente texto:

“De manera específica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas alcohólicas incluida la cerveza será:

1. Cigarrillos En este caso la base imponible será igual al número de cigarrillos producidos o importados a la que se aplicará la tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta Ley.

2. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza La base imponible se establecerá en función de:

1. Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la cantidad de litros

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de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta Ley; y,

2. En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor de USD 3,6 por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valorem establecida en artículo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex aduana. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohólicas importadas, el importador deberá contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante Resolución del Servicio de Rentas Internas.”

Art. 11.- Elimínese del artículo 77 de la Ley de Régimen Tributario Interno, lo siguiente: “los vehículos híbridos;”; y, agréguese al final del artículo el siguiente texto: “También están exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones que en éstas se utilicen, siempre y cuando su importación o adquisición local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del

Deporte o quien haga sus veces, para su utilización exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorización del Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, deberán cumplirse con las condiciones y requisitos que se establezcan en el Reglamento.

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Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedió a este beneficio y por lo tanto, éstos no podrán venderlas o enajenarlas durante cinco años, previa autorización del Ministerio de Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los requisitos y condiciones fijadas en el Reglamento, caso contrario la autoridad administrativa procederá a liquidar y cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad del impuesto exonerado.

Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco años, a los que se hace referencia en el inciso anterior y sin autorización previa otorgada por las autoridades competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exoneración, constituirá un caso especial de defraudación, sancionado conforme a las normas del Código Tributario.”

Art. 12.- En el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, realícense las siguientes reformas:

1. En los títulos de las tablas de los Grupos I, II, III y IV, luego de la palabra “TARIFA” añádase las palabras “AD VALOREM”;

2. Del “Grupo I”, elimínense los siguientes textos y valores: “Cigarrillos,”, “Cerveza”, “30%”, “Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza” y “40%”;

3. Elimínese el inciso que se encuentra luego de la tabla del “Grupo I”;

4. Antes del número 2 del “Grupo II”, incorpórese la siguiente tabla y cámbiese el actual numeral “2.” por el numeral “3.”:

2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:

Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 35.000 0%

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Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000 8%




Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 32%

5. A continuación de la tabla del Grupo I V, agréguense la siguiente tabla e incisos:

GRUPO V TARIFA ESPECÍFICA TARIFA AD VALOREM

Cigarrillos 0,08 USD por unidad N/A

Bebidas alcohólicas, 6,20 USD por litro de incluida la cerveza alcohol puro 75%

La tarifa específica de cigarrillos se ajustará semestral y acumulativamente a mayo y a noviembre de cada año, en función de la variación de los últimos seis meses del índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien “tabaco”, elaborado por el organismo público competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas Internas durante los meses de junio y diciembre de cada año, y regirán desde el primer día calendario del mes siguiente.

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La tarifa específica de bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, se ajustará anual y acumulativamente en función de la variación anual del Índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien “bebidas alcohólicas”, a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirá desde el primero de enero del año siguiente.”

Art. 13.- Agréguese a continuación del Título Tercero correspondiente a “Impuestos a los Consumos Especiales” de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente Título:

1.5.1.- Ejemplo:

Vamos a pagar un el impuesto verde de una camioneta MAZDA, de cilindraje 3200 4X4 combustible diesel cuyo avaluó en el SRI es de 12000 del Sr: Marco Calderón Tapia el año de fabricación es el 2005. De placas POT 231

Para proceder al cálculo de este impuesto tomamos la siguiente fórmula:

IACV = [(b - 1500) t] (1+FA) Donde:

B = base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos)

t = valor de imposición específica = 5% =0.5

F A= Factor de Ajuste

b=0.12 IACV = [(3500 - 1500) * 0.24] (1+0.05)= 504

Con descuento 80% por disposición transitoria= 100.8 por el año deberá pagar.

Pero como el pago debió efectuarse en la matricula el mes de enero y no se cumplió tiene un interés de mora especificado en el artículo 21 del código tributario el cual es de 1.5 anual de lo que fije el banco central.el interés del

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banco central es de 13% para nuestro caso seria 19.5% anual

100.8*19.5 =19.65 / 12 =1.63

Son 5 meses de retraso Seri 1.63*6 =9.82 +100.8=110.62

Total a pagar = 110.62

CAPÍTULO II

2.-TRIBUTACIÓN INFORMÁTICA

La tecnología de la información ha sido uno de los pilares fundamentales para las políticas de gestión por el SRI. Estas se caracterizan por acciones estratégicas dirigidas a la reducción de costos y la simplificación de obligaciones accesorias para el contribuyente, al mismo tiempo en que permiten la mayor celeridad, eficiencia y transparencia en la gestión tributaria, manteniendo también el enfoque en la integración con las

Administraciones Tributarias Estatales y Municipales

2.1.- Introducción y manejo del DIMM y formularios (ejemplos)

34

El DIMM es en software utilizado por el SRI que nos permite crear archivos XML que contienen la información de anexos de un contribuyente.

Los anexos son reportes que contienen datos detallados para sustentar las declaraciones de impuestos, por ejemplo: compras, ventas, importaciones, exportaciones, retenciones de IVA, retenciones de Impuesto a la Renta, entre otros.

El DIMM también permite verificar que los archivos creados en otros sistemas estén correctamente elaborados y, si están en un formato diferente, los transforma al requerido por el SRI.

Cuando los archivos están correctamente elaborados, el DIMM genera un reporte con la información condensada del anexo, conocido como Talón Resumen.

Para que este software funcione una maquina (computadora) tiene que tener los siguientes requisitos.

Procesador Pentium IV (Compatible) o superior

Mínimo 128 MB de memoria RAM

Mínimo 200 MB libres en disco duro

Monitor SVGA 1024 x 768

Mouse

Este sistema es compatible con los siguientes sistemas operativos:

Windows 98 o superiores

Mac OSX 10.4 o superior (actualizado a jre 1.5)

GNU/Linux GTK

35

2.1.1.-Elaborar Nueva Declaración

Esta opción permite crear una nueva declaración. Al ingresar a esta opción aparece la Pantalla 1, y el proceso de elaboración de una nueva declaración es el siguiente:

Pantalla 1

En la Pantalla 1, primeramente se debe crear el RUC del contribuyente, para lo cual se debe dar click en el botón "Crear, editar o eliminar RUC del Contribuyente", con lo cual aparece la Pantalla 2.

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Pantalla 2

En la Pantalla 2 lo primero que se debe hacer es crear los RUCs de los contribuyentes para los cuales se crearán las declaraciones en este computador. El número de RUCs posibles de crear es indefinido. Para crear los RUCs, dar click en el botón Nuevo, ingresar la información en la Pantalla 2, y grabar dando click en el botón Grabar.

La descripción de los botones son:

Cerrar.- Permite salir de la pantalla de Editar Contribuyente.

Eliminar.- Permite eliminar el RUC seleccionado.

Grabar.- Permite grabar la información del RUC desplegado, sea un nuevo RUC o un RUC previamente creado.

Nuevo.- Permite crear un nuevo RUC.

La información a ser ingresada por cada RUC es:

• Número de RUC

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• Razón Social

• Tipo de identificación del contribuyente o representante legal. Los tipos de identificación posible son: Cédula o Pasaporte.

• Número de la identificación del contribuyente o representante legal.

Una vez grabada la información del RUC, aparece la siguiente pantalla:

Pantalla 3

De la lista de RUCs desplegados en la Pantalla 3, seleccionar el RUC para el cual se creará la declaración.

Los RUCs se crean una sola vez en el sistema.

La Pantalla 4, tiene dos botones:

Atrás.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.

Continuar.- Despliega la pantalla de selección del tipo de formulario a crear, la cual es la siguiente:

38

Pantalla 4

En la Pantalla 4, seleccionar el tipo de formulario a crear y dar click en el botón Continuar. Esta pantalla tiene tres botones:

Inicio.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.

Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del RUC.

Continuar.- Despliega la pantalla de Periodicidad, donde se elige el período fiscal a declarar para el formulario seleccionado.

La pantalla de selección de períodos fiscales dependiendo del tipo de formulario es:

Formularios 101, 102 y 108.- Año.

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Pantalla 5

Si selecciona la opción Anticipada, se activará automáticamente el período en curso y se inhabilitará los períodos anteriores.

La pantalla de periodicidad tiene tres botones:


Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del tipo de formulario, y en el caso del formulario 105, a la pantalla de selección del tipo de impuesto ICE.

Continuar.- Despliega la pantalla de selección del tipo de declaración.

Formulario 103, 104 y 105.- Año y Mes.

40

Pantalla 6

Formulario 104A.- Periodicidad mensual (Año y Mes) o semestral (Año y Semestre).

Pantalla 7

Formulario 105.- Para el caso de este formulario, previo a la selección del período fiscal, se debe seleccionar el tipo de impuesto ICE en la siguiente pantalla:

41

Pantalla 8

Luego de seleccionar el tipo de impuesto ICE, dar click en el botón Continuar para seleccionar el período fiscal, en la Pantalla 6.

Posterior a seleccionar el período fiscal, y dar click en el botón continuar, de seleccionar el tipo de declaración, es decir si va a presentar una declaración original o sustitutiva. Si escoge sustitutiva debe ingresar el número de formulario que sustituye.

42

La pantalla de tipo de declaración es la siguiente:

Pantalla 9

Esta pantalla tiene 3 botones:


Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del período fiscal.

Continuar.- Despliega la pantalla de ingreso de los datos de la declaración seleccionada.

La pantalla de ingreso de la declaración es la siguiente:

43

Pantalla 10

Esta pantalla, cuatro botones:


Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del tipo de declaración.

Grabar.- Permite validar y grabar la declaración en un archivo a ser enviado por Internet, en la siguiente dirección del SRI (www.sri.gob.ec).

Imprimir.- Imprime la información de la declaración ingresada.

Para moverse de campo en campo, presionar la tecla TAB, y para moverse de arriba hacia abajo, utilizar el scrool vertical.

En la parte inferior de la pantalla, se despliega un texto explicativo de lo que se debe ingresar en cada campo, cuando el cursor se encuentra sobre dicho campo.

44

En la pantalla de declaración, se despliegan automáticamente los valores calculados, de acuerdo a las fórmulas de validación del SRI, y al período fiscal seleccionado.

Al grabar la declaración, si existe errores, se despliega una ventana donde se detallan los mismos, permitiendo corregirlos previo a la grabación. La pantalla de errores es la siguiente:

Pantalla 11

En las pantallas 10 y 11, se puede mover de arriba hacia abajo, utilizando los scrools verticales de las pantallas.

Para cerrar la ventana de errores de validación, dar click en el botón Cerrar, y se despliega en toda la pantalla el formulario.

Una vez que el formulario no contenga errores, se despliega la pantalla de grabación del archivo, la cual es:

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Pantalla 12

En la Pantalla 12, puede seleccionar la carpeta donde desea grabar el archivo a ser enviado a través del Internet al SRI.

Los nombres de los archivos tienen el siguiente formato predefinido, sin embargo puede ser cambiado:

XXXYYY_ZZZaaaa

Donde:

XXX.- Es el número del formulario de la declaración.

YYY.- Identifica el tipo de declaración: ORI (Original), SUS(Sustitutiva).

ZZZ.- Es el mes de la declaración. En el caso de que el formulario no tenga mes en su período fiscal, no se considera el mes en el nombre del archivo.

aaaa.- Es el año de la declaración.

Finalmente, aparece la siguiente pantalla:

46

Pantalla 13

Una vez grabada la declaración, si tiene conexión al Internet, de click en el botón de letras azules mostrado en la pantalla anterior, e ingresará a la página de Internet para enviar el archivo grabado con la declaración al SR


Atrás.- Regresa a la pantalla de selección del período fiscal.

Continuar.- Despliega la pantalla de ingreso de los datos de la declaración seleccionada.

La pantalla de ingreso de la declaración es la siguiente:

2.1.3.- Ejemplo:

Luz María Endara de RUC 0502595952 es propietaria de un restaurant y durante el periodo Abril 2012 obtuvo los siguientes ingresos y gastos respaldados en los comprobantes de venta autorizados.

INGRESOS

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Realizo el 04-04-2012 una venta de un refrigerio al Ministerio de Agricultura por 2300 dólares factura 001-001-3618

El 10-04-2012 por la venta de platos especiales a la empresa POIT SA. por cual se cobro 1200 dólares factura 001-001-3619

Ventas de 30-04-2012 por la venta de comidas preparadas a varias personas naturales por un valor 1150 dólares factura 001-001-3620

GASTOS

El día 3-04-2012 se efectúa la compra de carne de pavo. Cerdo y res por un valor de 880 según comprobante 001-001-3363

El día 8 -04-2012 pago por la compra de arroz, verduras y frutas por un valor de 1200

13-04-2012 por la compra de harina con un valor de 78 factura 00-1001-100

El 16-04-2012 por arrendamiento del local pago 170 dólares según comprobante 001-001-15

El 25-04-2012 por la compra de un extractor de jugos se cancela el valor de 220 según comprobante 001-001-538

El 27-14-2012 por la compra de conservas de frutas paga 554 dólares según comprobante 001-001-1263

El 30-04-2012 por el pago de cervezas y gaseosas nacionales cancela un valor de 667 dólares según factura 005-001-110.

Llenar por medio del DIMM el formulario 104 A:

Para poder llenar el formulario realizamos los siguientes pasos:

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Entramos a la página del SRI, y seguimos las indicaciones hasta que nos desplego el formulario requerido que a continuación se ilustra.

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Una vez en el formulario con nuestro cálculo previamente realizado llenamos las ítems que nos piden, como lo ilustramos a continuación.

51

2.2.-Introducción y manejo Anexo Transaccional Simplificado (ejemplos)

Anexo transaccional

El Anexo Transaccional Simplificado es un reporte que integra información de las transacciones realizadas por un contribuyente, referentes a compras, ventas, exportaciones, comprobantes de venta anulados, recaps, rendimientos financieros y fideicomisos.

Esta información debe ser presentada por:

1. Los contribuyentes especiales

2. Las entidades del sector público

3. Los contribuyentes con autorización para imprimir sus comprobantes de venta y de retención a través de sistemas computarizados (Autoimpresores)

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4. Los contribuyentes que solicitan devoluciones de IVA, excepto personas discapacitadas, de la tercera edad y organismos internacionales

5. Las instituciones financieras, incluye cooperativas de ahorro y crédito

6. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito

7. Las administradoras de fideicomisos mercantiles y fondos de inversión

2.2.1.-MANEJO

Crear un nuevo Anexo Transaccional Simplificado

1. Se procede a escojer la opción Archivo > Nuevo

2. Se presentará una pantalla en donde se debe seleccionar la opción Anexo Transaccional. Para avanzar se debe presionar el botón Siguiente

54

3. A continuación se debe seleccionar el informante, para ello se debe haber ingresado previamente la información del contribuyente en la opción Nuevo RUC

55

http://127.0.0.1:62198/help/topic/ec.gov.sri.dimm.ayuda/html/contenido/nuevo_ruc.html

http://127.0.0.1:62198/help/topic/ec.gov.sri.dimm.ayuda/html/contenido/nuevo_ruc.html

4. También se debe seleccionar el período a informar y luego presionar el botón Siguiente

56

5. En la siguiente pantalla se debe escoger el tipo de usuario, de acuerdo a la actividad que desarrolla el informante y luego presionar el botón Finalizar

57

6. A continuación se muestra la pantalla en donde se debe ingresar la información correspondiente. Si el contribuyente seleccionó el Tipo 1 en la pantalla anterior, se le habilitarán las pestañas Compras, Ventas, Exportaciones y Comprobantes Anulados

58

Si se seleccionó el Tipo 2, adicionalmente a las opciones anteriores, se mostrarán las siguientes: RECAP, Rendimientos Financieros y Fideicomisos

59

2.2.2.- Ejemplo

60

2.3.- Introducción y manejo del REOC (ejemplos)

Que es el REOC.Son anexos transaccionales en formato XML para el SRI (Ecuador) desde una hoja de cálculo de Excel. Este anexo de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta.

En este anexo el contribuyente reportará un detalle de cada compra efectuada en el mes, incluyendo los datos del proveedor y del comprobante de venta.

Cuando se haya efectuado la retención en la fuente de Impuesto a la Renta, se deberán incluir los valores retenidos y la información del comprobante de retención.

También deben ser informadas las compras en las cuales no haya retención en la fuente de Impuesto a la Renta, como por ejemplo:

Pagos con tarjeta de crédito

Pagos a través de convenios de débito o de recaudación

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Compras no sujetas a retención

Reembolso de gastos

Emisión de nota de crédito o nota de débito

¿Qué es el Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC)?

En este anexo se presentan las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de venta (facturas de compras) y retención, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por Otros Conceptos.

¿Quiénes deben presentar?

Las sociedades

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no tengan la obligación de presentar el ATS)

Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no tendrá la obligación de presentar el anexo en mención; pero para evitar cualquier inconveniente con el SRI, es recomendable enviar en cero.

El Archivo se envía mensualmente de acuerdo al noveno dígito del RUC en un archivo comprimido en formato XML. En caso de que exista error en la información presentada mediante el anexo, el contribuyente deberá presentar una sustitutiva de esta información.

Los pasos para realizar el anexo transaccional REOC, es la siguiente:

Descargar el programa de la página del SRI, el instalador del dimm

Descargar el programa REOC.

Instalar el dimm63

Instalar el REOC dentro del dimm.

Ingresar los datos de la empresa

Crear el periodo e ingresar las facturas de compras.

2.3MANEJO DEL ROC

64

2.4. EJEMPLO

65

2.4.-Introducción y manejo de los Anexo Gastos Personales (Ejemplos)La Asamblea Constituyente aprobó la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial No. 242 de 29 de diciembre de 2007.

67

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, educación, salud, y otros que establezca el reglamento.

el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.

2.4.1.-Crear un nuevo Anexo de Gastos Personales1. Se procede a escoger la opción Archivo > Nuevo

2. Se presentará una pantalla en donde se debe seleccionar la opción Anexo de Gastos Personales. Para avanzar se debe presionar el botón Siguiente

68

3. A continuación se debe seleccionar el período a informar y luego presionar el botón Siguiente

69

4. En la siguiente pantalla se deben llenar los datos del nuevo Informante y luego presionar el botón Finalizar

70

5. A continuación se muestra la pantalla en donde se debe ingresar la información correspondiente. Se visualizan las siguientes pestañas:

o Identificación

71

o Gastos Personales

72

2.4.2.- EJEMPLO

74

2.5.-Introducción y manejo del Anexo REDEP (ejemplos)

Que es un REDEPAnexo de Retenciones en la fuente por relación de dependencia (RDEP)

De acuerdo a la Resolución NAC-DGER2006-0791 todas las sociedades y empleadores en su calidad de agentes de retención deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones en la fuente de impuesto a la renta realizadas.

En este anexo el contribuyente reportará los ingresos percibidos por sus empleados durante un período, así como las deducciones realizadas.

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Además se informarán las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta realizadas a quienes trabajan bajo relación de dependencia.

La información se entrega en medio magnética, a través de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha técnica disponible en el portal de Servicios en Línea.

2.5.1.-MANEJO DEL RDEP

Ingresar la información de los empleados

Esta opción permite ingresar la información de los empleados que trabajan en relación de dependencia y sobre los cuales se informarán las retenciones en la fuente realizadas. El sistema permite ingresar los datos de varios empleados, que se guardarán en el disco duro del computador.

Para crear un nuevo empleado, se debe seguir el siguiente procedimiento:

1. En la barra de menú, se debe escoger la opción Archivo > Nuevo

77

2. En esta ventana se debe seleccionar la opción Empleado, luego se seleccionará el botón Siguiente

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3. En esta pantalla se debe ingresar la información del empleado. Recuerde que los campos marcados con asterisco son obligatorios. Cuando los datos estén completos, se debe presionar el botón Finalizar

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Los datos a ingresar son los siguientes: o Tipo de identificación del empleado: Se debe

seleccionar uno de los tipos de identificación existentes: cédula de identidad y pasaporte

o Número de identificación del empleado: Corresponde al número de identificación del empleado. Este campo debe ser ingresado en forma obligatoria, bajo los siguientes criterios:

La cédula de identidad debe ser un número válido de 10 caracteres

El número de pasaporte debe tener máximo 13 caracteres, si tiene más de 13 caracteres debe ingresar los 13 primeros dígitos del documento

o Apellidos y nombres del empleado:

80

Corresponde el nombre y apellidos del empleado, este campo debe ser ingresado en forma obligatoria

o Teléfono del empleado: Corresponde al número de teléfono del empleado, este campo debe ser ingresado incluyendo el código respectivo. Cuando un empleado no posea teléfono propio, deberá incluirse un teléfono referencial en donde se pueda localizar al mismo

o Dirección domiciliaria del empleado: Esta información consta de cuatro partes:

Calle: En este campo se debe ingresar la identificación de la calle de la dirección domiciliaria del empleado

Número: En este campo se debe ingresar el número de calle de la dirección domiciliaria del empleado

Provincia: En este campo se debe seleccionar la provincia en donde se ubica la dirección domiciliaria del empleado

Ciudad: En este campo se debe seleccionar la ciudad en donde se ubica la dirección domiciliaria del empleado

Editar la información de los empleados

Esta opción permite editar la información del empleado en caso de que ésta esté incorrecta o desactualizada. También permite eliminar los datos de un empleado.

El proceso de edición de un empleado es el siguiente:

1. En la barra de menú, se debe escoger la opción Archivo > Editar

81

2. Se presentará una pantalla en donde se debe seleccionar la opción Empleado. Para avanzar se debe presionar el botón Siguiente

82

3. Se presenta una lista con los empleados que se han registrado en la aplicación. Para editar la información de un empleado se debe seleccionar el registro y luego el botón Editar

83

4. Se presentará la ventana para editar los datos, en donde se puede modificar la información ingresada. Luego de hacerlo se hace clic en selecciona el botón Guardar para conservar los cambios o en Cerrar para descartarlos

84

5. Para eliminar la información de un empleado se debe seleccionarlo y presionar el botón Eliminar. Luego de realizar esta acción se puede verificar que el contribuyente no se encuentra en la lista

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2.5.2.- EJEMPLO

86

2.6.-Introducción y manejo del Anexo Declaración Patrimonial (ejemplos)La Asamblea Constituyente aprobó la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial No. 242 de 29 de diciembre de 2007. En el artículo 40A de la Ley de Régimen Tributario Interno, se establece la obligación para las personas naturales de presentar una declaración del patrimonio.

Adicionalmente, el artículo 65 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno indica que las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica, cuyo total de activos supere el monto de $200,000.00 presentarán anualmente la información patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero del ejercicio.

Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar una declaración conjunta en el caso de que sus activos comunes superen los $400,000.00. Sin embargo, si cualquiera de los cónyuges o convivientes mantuviera activos fuera de la sociedad conyugal o unión de hecho, la declaración tendrá que ser individual, y contendrá los activos y pasivos individuales así como la cuota en los activos y pasivos que formen parte de la sociedad conyugal o unión de hecho.

Registrar Activos

Para crear un nuevo registro en la pestaña de Activos, se tiene que ingresar la información de:

2.6.1.-Registrar Dinero en efectivo, en bancos y en otros depositarios

1. Para crear un nuevo registro en la pestaña de Dinero en efectivo, en bancos y en otros depositarios, se debe presionar el botón Nuevo

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2. Se mostrará una pantalla en donde se debe registrar la información del dinero que posee el informante, su ubicación y su saldo.

Los datos a ingresar en la sección Ingreso datos Dinero en efectivo, en bancos y en otros depositarios son los siguientes:

Dinero en : En este campo se hace referencia a la forma en la que está guardado el dinero, en la cual tiene las opciones:

Efectivo

Instituciones financieras

Otros depositarios

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Ubicación del dinero : Se debe seleccionar una de las ubicaciones existentes: en el Ecuador, en el exterior

Saldo: Corresponde al valor del dinero que está declarando.

Al terminar de ingresar los datos en esta sección, se debe presionar el botón Guardar

3. Una vez ingresada la información, en la pestaña Dinero en efectivo, en bancos y en otros depositarios, se pueden visualizar los datos ingresados y su respectiva sumatoria.

Registrar Inversiones

1. Para crear un nuevo registro en la pestaña de Inversiones, se debe presionar el botón Nuevo

2. Se mostrará una pantalla en donde se debe registrar la información de la inversión que tenga el informante: tipo de inversión, ubicación de la inversión y su valor.

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Los datos a ingresar en la sección son los siguientes:

Tipo de inversión : Se debe seleccionar el tipo de inversión del informante, según las opciones: depósitos a plazo, acciones o participaciones en sociedades, fondos o fideicomisos y otros

Ubicación de la inversión: Se debe seleccionar una de las ubicaciones existentes: en el Ecuador, en el exterior

Valor de la inversión : Corresponde al valor de la inversión que está declarando.

Al terminar de ingresar los datos en esta sección, se debe presionar el botón Guardar.

Una vez ingresada la información, en la pestaña de Inversiones, se pueden visualizar los datos ingresados y su respectiva sumatoria.

Registrar créditos, documentos y cuentas por cobrar

1. Para modificar el valor de Créditos, documentos y cuentas por cobrar se debe presionar el botón Editar.

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Registrar Otros bienes muebles

1. Para crear un nuevo registro en la pestaña de Otros Bienes inmuebles, se debe presionar el botón Nuevo

2. Se mostrará una pantalla en donde se debe registrar la información de los otros bienes inmuebles


Tipo de bien : Corresponde al tipo de bien, que puede ser: maquinaria y equipo,

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inventario de mercaderías, semovientes, muebles, enseres y otros.

Valor: Se debe registrar el valor total del tipo de bien seleccionado.

3. Al terminar de ingresar los datos en esta sección, se debe presionar el botón Guardar.

Una vez ingresada la información, en la pestaña de Otros bienes muebles, se pueden visualizar los datos ingresados y su respectiva sumatoria.

Registrar Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves

1. Para crear un nuevo registro en la pestaña de Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves, se debe presionar el botón Nuevo

2. Se mostrará una pantalla en donde se debe registrar la información de Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves.

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Tipo de vehículo : Se debe seleccionar si el vehículo es de tipo terrestre, nave o aeronave.

Número de registro, matrícula, placa o chasis : Corresponde al número de registro del vehículo seleccionado.

Valor del vehículo : En el caso de vehículos terrestres, corresponde al valor comercial que en ningún caso podrá ser menor a aquel establecido como base imponible para el pago del Impuesto a los Vehículos Motorizados; en el caso de aeronaves y naves, deberá asignarse su valor comercial.

3. Al terminar de ingresar los datos en esta sección, se debe presionar el botón Guardar

Una vez ingresada la información, en la pestaña de Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves, se pueden visualizar los datos ingresados y su respectiva sumatoria.

Registrar Derechos

1. Para modificar el valor de Derechos se debe presionar el botón Editar.

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Registrar Bienes Inmuebles

1. Para crear un nuevo registro en la pestaña de Bienes Inmuebles, se debe presionar el botón Nuevo

2. Se mostrará una pantalla en donde se debe registrar la información de Bienes inmuebles


Tipo de inmueble: Se debe seleccionar uno de los tipos de inmuebles existente.

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Ubicación del inmueble : Corresponde a la ubicación del inmueble, se selecciona entre sus opciones: En el Ecuador, En el exterior.

Provincia : Corresponde a la provincia de ubicación del inmueble. Se debe seleccionar únicamente cuando el inmueble está ubicado en el Ecuador.

Cantón: Corresponde al cantón de ubicación del inmueble. Se debe seleccionar únicamente cuando el inmueble está ubicado en el Ecuador.

Clave catastral: Corresponde al código del inmueble, asignado por el Municipio correspondiente. Es opcional.

Fecha de inscripción en el Registro de la propiedad: Es la fecha en que se legalizó la transacción por medio de la inscripción en el Registro de la Propiedad correspondiente.

Valor del inmueble: Corresponde al valor comercial de los bienes, que en ningún caso será inferior al que conste en el respectivo catastro municipal.


Registrar Pasivos

1. Para crear un nuevo registro en la pestaña de Pasivos, se debe presionar el botón Nuevo

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2. Se mostrará una pantalla en donde se debe registrar la información de Pasivos


o Tipo de acreedor : Se debe seleccionar el acreedor: IESS, instituciones financieras u otros.

o Domicilio del acreedor : Corresponde al domicilio del acreedor: en el Ecuador o en el exterior. Cuando el acreedor seleccionado es IESS, en este campo solo se puede escoger la opción en el Ecuador.

o Valor de la deuda: Corresponde al saldo de capital pendiente de pago en el período que se informa.


96

Registrar Patrimonio

1. En la parte principal de la pantalla se visualiza una sección en la cual se muestran los totales de los activos ingresados, el total de los pasivos ingresados y la diferencia entre los dos, que es el Patrimonio.

2. En la segunda sección se debe desglosar el Patrimonio resultante, teniendo como opciones: patrimonio atribuible a los hijos, patrimonio de la sociedad conyugal y patrimonio individual.

3. Finalmente en la tercera sección hace referencia a la variación patrimonial entre años de declaración. Para las declaraciones del año 2009 se mostrará simplemente una ventana informativa como la que se muestra en la siguiente figura.

97

Para las declaraciones a partir del año 2010 la variación patrimonial constará de campos que permitan ingresar el patrimonio del año anterior a la declaración y los justificativos que sustente el crecimiento patrimonial entre períodos.

2.6.3.-EJEMPLO:

98

CAPÍTULO III

3.- TRIBUTACIÓN LEGAL

El sistema o la forma de exacciones de toda clase a que están sujetos los habitantes de un país. Carga u obligación de cumplimiento forzoso. TRIBUTO

Se puede decir entonces que es vínculo jurídico, de carácter personal, que existe entre la Administración Tributaria y los particulares

3.1.-Mapa conceptual del contenido del Código Orgánico Tributario

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Libro PrimeroDE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO

Título IDISPOSICIONES FUNDAMENTALES

Art. 1.- Ámbito de aplicación

Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.Para estos efectos, entiéndese por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.

Art. 2.- Supremacía de las normas tributarias

Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Código y de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma de leyes generales.En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los órganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.

Art. 3.- Poder tributario

Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.

Art. 4.- Reserva de leyLas leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuantía del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y demás materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Código

Art. 5.- Principios El régimen tributario se regirá por los principios de legalidad,

103

tributarios generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.Art. 6.- Fines de los tributos

Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

Art. 7.- Facultad reglamentaria

Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los reglamentos para la aplicación de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la CorporaciónAduanera Ecuatoriana, en sus respectivos ámbitos, dictarán circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su administración.Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.

Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales

Lo dispuesto en el artículo anterior se aplicará igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.

Art. 9.- Gestión tributaria

La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así como la resolución de las reclamaciones y absolución de las consultas tributarias.

Art. 10.- Actividad reglada e impugnable

El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestión en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vías administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley

Art. 11.- Vigencia de la ley

Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicación.Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinación o liquidación deban realizarse por períodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el primer día del siguiente año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de períodos menores.

Art. 12.- Plazos o términos establecidos por días se entenderán siempre referidos a días hábiles.

En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente

Art. 13.- Interpretación de la ley

Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a los métodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significación económica. Las palabras empleadas en la ley tributaria se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual, según proceda, a menos que se las haya definido expresamente. Cuando una misma ley tributaria contenga

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disposiciones contradictorias, primará la que más se conforme con los principios básicos de la tributación

Art. 14.- Normas supletorias

Las disposiciones, principios y figuras de las demás ramas del Derecho, se aplicarán únicamente como normas supletorias y siempre que no contraríen los principios básicos de la tributación. Impuestos EcuadorLa analogía es procedimiento admisible para colmar los vacíos de la ley, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni

Título II

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo IDISPOSICIONES GENERALES

Art. 15.- Concepto Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.

Art. 16.- Hecho generador

Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.

Art. 17.- Calificación del hecho generador.-

Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominación utilizada por los interesados.Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las formas jurídicas que se utilicen.

Capítulo IIDEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 18.- Nacimiento.-.

La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.

Art. 19.- Exigibilidad

La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley señale para el efecto.A falta de disposición expresa respecto a esa fecha, regirán las siguientes normas:

1a.- Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva; y,2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administración tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación,desde el día siguiente al de su notificación

.Art. 20.- Estipulaciones con terceros

Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con terceros, no pueden modificar la obligación tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo, siempre que la ley no prohíba la traslación del tributo,los sujetos activos podrán exigir, a su arbitrio, la respectiva prestación al sujeto pasivo o a la persona obligada contractualmente

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Capítulo IIIDE LOS INTERESES

Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo

.- (Reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007 La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción. Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará como mes completo.

Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo

Los créditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarán el mismo interés señalado en el artículo anterior desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.

Capítulo IVDE LOS SUJETOS

Art. 23.- Sujeto activo Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.

Art. 24.- Sujeto pasivo

Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva.

Art. 25.- Contribuyente

Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas

Art. 26.- Responsable Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste

Art. 27.- Responsable por representación

Para los efectos tributarios son responsables por representación

1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con administración de bienes de los demás incapaces;2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que carecen de personalidad jurídica;4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan; y,5. Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidación, los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente.

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La responsabilidad establecida en este artículo se limita al valor de los bienes administrados y al de las rentas que se hayan producido durante su gestión.

Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor

Son responsables como adquirentes o sucesores de bienes

1. Los adquirentes de bienes raíces, por los tributos que afecten a dichas propiedades, correspondientes al año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior;2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere, por el año en que se realice la transferencia y por los dos años anteriores, responsabilidad que se limitará al valor de esos bienes;3. Las sociedades que sustituyan a otras, haciéndose cargo del activo y del pasivo, en todo o en parte, sea por fusión, transformación, absorción o cualesquier otra forma. La responsabilidad comprenderá a los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;4. Los sucesores a título universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,5. Los donatarios y los sucesores a título singular, respecto de los tributos adeudados por el donante o causante correspondientes a los bienes legados o donados. La responsabilidad señalada en los numerales 1 y 2 de este artículo, cesará en un año, contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administración tributaria la realización de la transferencia

Art. 29.- Otros responsables

Serán también responsables

1. Los agentes de retención, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, en razón de su actividad,-función o empleo, estén en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposición reglamentaria u orden administrativa, estén obligadas a ello. Serán también agentes de retención los herederos y, en su caso, el albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesará la obligación del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados; y,2. Los agentes de percepción, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, por razón de su actividad, función o empleo, y por mandato de la ley o del reglamento, estén obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.

Art. 30.- Alcance de la responsabilidad

La responsabilidad de los agentes de retención o de percepción es directa en relación al sujeto activo y por consiguiente son los únicos obligados ante éste en la medida en que se haya verificado la retención o percepción de los tributos; y es solidaria con el contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o parcialmente la retención o percepción.Sin perjuicio de la sanción administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes de retención o percepción serán responsables ante el contribuyente por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.

Capítulo V

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DE LAS EXENCIONES

Art. 31.- Concepto Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria, establecida por razones de orden público, económico o social.

Art. 32.- Previsión en ley

Sólo mediante disposición expresa de ley, se podrá establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarán los requisitos para su reconocimiento o concesión a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o temporal

Art. 33.- Alcance de la exención

La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de la expedición de la ley. Por lo tanto, no se extenderá a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposición expresa en contrario.

Art. 34.- Derogatoria o modificación

La exención, aun cuando hubiere sido concedida en atención a determinadas situaciones de hecho, podrá ser modificada o derogada por ley posterior

Art. 35.- Exenciones generales

Dentro de los límites que establezca la ley y sin perjuicio de lo que se disponga en leyesorgánicas o especiales, en general están exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni decontribuciones especiales:

1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho público y las entidades de derecho privado con finalidad social o pública;2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y económica como entidades de derecho público o privado, para la prestación de servicios públicos;3. Las empresas de economía mixta, en la parte que represente aportación del sector público;4. Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de educación, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;5. Las Naciones Unidas, la Organización de Estados Americanos y otros organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, así como sus instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y en las operaciones de apoyo económico y desarrollo social; y,6. Bajo la condición de reciprocidad internacional:

a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el país;b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del sector público de los respectivos Estados; y,c) Los representantes oficiales, agentes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan de actividades económicas desarrolladas en el país.Las exenciones generales de este artículo no serán aplicables al impuesto al valor agregado IVA e impuesto a los consumos especiales ICE

Art. 36.- Prohibiciones Prohíbese a los beneficiarios de exenciones tributarias tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; así como extender, en todo o en parte, el beneficio de exención en forma alguna a los sujetos no exentos.

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Capítulo VIDE LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 37.- Modos de extinción

La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualesquiera de los siguientes modos:

1. Solución o pago;2. Compensación;3. Confusión;4. Remisión; y,5. Prescripción de la acción de cobro.

Sección 1a.DE LA SOLUCIÓN O PAGO

Art. 38.- Por quién debe hacerse el pago

El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables

Art. 39.- Por quién puede hacerse el pago

Podrá pagar por el deudor de la obligación tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de éstos, sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los términos del artículo 26 de esteCódigo.

Art. 40.- A quién debe hacerse el pago

El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudación, retención o percepción

Art. 41.- Cuándo debe hacerse el pago

La obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal señalamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligación. Podrá también cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley

Art. 42.- Dónde debe hacerse el pago

El pago debe hacerse en el lugar que señale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudación, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.

Art. 43.- Cómo debe hacerse el pago

Salvo lo dispuesto en leyes orgánicas y especiales, el pago de las obligaciones tributarias se hará en efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques, débitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administración para el efecto. Cuando el pago se efectúe mediante cheque no certificado, la obligación tributaria se extinguirá únicamente al hacerse efectivo

Art. 44.- Prohibición Prohíbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de pagode la obligación tributaria, títulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del artículo anterior.

Art. 45.- Pagos anticipados

Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben serexpresamente dispuestos o autorizados por la ley

Art. 46.- Facilidades para el pago

Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada delcontribuyente o responsable, concederán facilidades para el pago de tributos, mediante resolución, siempre que secumplan los requisitos establecidos en este Código y en los términos que el mismo señale

Art. 47.- Imputación Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo comprenda

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del pago también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por último a multas.

Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo

Cuando el contribuyente o responsable deba al sujetoactivo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputará primero a la obligación más antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artículo anterior.

Art. 49.- Aceptación parcial de la obligación

Cuando determinada la obligación tributaria por la administración, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra, podrá efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.

Art. 50.- Pago por consignación

El pago de la obligación tributaria puede también hacerse mediante consignación, en la forma y ante la autoridad competente que este Código establece, en los casos del artículo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la obligación tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago

Sección 2aDE LA COMPENSACIÓN

Art. 51.- Deudas y créditos tributarios

Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio o apetición de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.

Art. 52.- Deudas tributarias y créditos no tributarios

Las deudas tributarias se compensarán de igual manera concréditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por títulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por órgano jurisdiccional.No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurídicas, que actúen como agentes de retención o de percepción.No se admitirá la compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que se adeuden al GobiernoNacional y demás entidades y empresas de las instituciones del Estado, con títulos de la deuda pública externa

Sección 3a.DE LA CONFUSIÓN

Art. 53.- Confusión Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.

Sección 4a.DE LA REMISIÓN

Art. 54.- Remisión Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley establezca.

Sección 5a.DE LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO

Art. 55.- Plazo de La obligación y la acción de cobro de los créditos tributarios y sus

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prescripción de la acción de cobro

intereses, así como de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.

Art. 56.- Interrupción de la prescripción de la acción de cobro

La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor o con la citación legal del auto de pago.No se tomará en cuenta la interrupción por la citación del auto de pago cuando la ejecución hubiere dejado de continuarse por más de dos años, salvo lo preceptuado en el artículo 247, o por afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas.

Capítulo VIIDE LOS PRIVILEGIOS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO

Art. 37.- Modos de extinción

La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualesquiera de los siguientesmodos:

1. Solución o pago;2. Compensación;3. Confusión;4. Remisión; y,5. Prescripción de la acción de cobro

Sección 1a.DE LA SOLUCIÓN O PAGO

Art. 38.- Por quién debe hacerse el pago

El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.

Art. 39.- Por quién puede hacerse el pago

Podrá pagar por el deudor de la obligación tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de éstos, sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los términos del artículo 26 de esteCódigo.

Art. 41.- Cuándo debe hacerse el pago

La obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal señalamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligación.Podrá también cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.

Art. 42.- Dónde debe hacerse el pago

El pago debe hacerse en el lugar que señale la ley o el reglamento o en el quefuncionen las correspondientes oficinas de recaudación, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.

Art. 43.- Cómo debe hacerse el pago

Salvo lo dispuesto en leyes orgánicas y especiales, el pago de las obligaciones tributarias se hará en efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques, débitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administración para el efecto. Cuando el pago se efectúe mediante cheque no certificado, la obligación tributaria se extinguirá únicamente al hacerse efectivo.Las notas de crédito emitidas por el sujeto activo, servirán también para cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.Asimismo, la obligación tributaria podrá ser extinguida total o parcialmente, mediante la dación en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo

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permitan.Art. 44.- Prohibición Prohíbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes

recaudadores recibir en concepto de pago de la obligación tributaria, títulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del artículo anterior

Art. 45.- Pagos anticipados

Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.

Art. 46.- Facilidades para el pago

Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada del contribuyente o responsable, concederán facilidades para el pago de tributos, mediante resolución, siempre que secumplan los requisitos establecidos en este Código y en los términos que el mismo señale

Art. 47.- Imputación del pago

Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo comprenda también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por último amultas

Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo

Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputará primero a la obligación más antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artículo anterior.Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputará al tributo que elija el deudor y de éste a la obligación más antigua, conforme a la misma regla. De no hacerse esta elección, la imputación se hará a la obligación más antigua.

Art. 49.- Aceptación parcial de la obligación

Cuando determinada la obligación tributaria por la administración, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra, podrá efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.

Art. 50.- Pago por consignación

El pago de la obligación tributaria puede también hacerse mediante consignación, en la forma y ante la autoridad competente que este Código establece, en los casos del artículo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la obligación tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago

Sección 2aDE LA COMPENSACIÓN

Art. 51.- Deudas y créditos tributarios

Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridadadministrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo

Art. 52.- Deudas tributarias y créditos no tributarios

Las deudas tributarias se compensarán de igual manera con créditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por títulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por órgano jurisdiccional.No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurídicas, que actúen como agentes de retención o de percepción.No se admitirá la compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas de las instituciones del Estado, con títulos de la deuda pública externa.

Sección 3a.

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DE LA CONFUSIÓN

Art. 53.- Confusión Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo

Sección 4a.DE LA REMISIÓN

Art. 54.- Remisión Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley establezca.

Sección 5a.DE LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO

Art. 55.- Plazo de prescripción de la acción de cobro

La obligación y la acción de cobro de los créditos tributarios y susintereses, así como de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la obligación que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de cobro de la misma, en los plazos previstos en el inciso primero de este artículo, contados a partir de la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolución administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo antes mencionado.

Art. 56.- Interrupción de la prescripción de la acción de cobro

La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso otácito de la obligación por parte del deudor o con la citación legal del auto de pago

Capítulo VIIDE LOS PRIVILEGIOS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO

Art. 57.- Privilegio y prelación

Los créditos tributarios y sus intereses, gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrán prelación sobre cualesquiera otros, a excepción de los siguientes

1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;2. En los casos de prelación de créditos, los del Seguro General Obligatorio por aportes, primas, fondos de reserva, convenios de purga de mora patronal, multas, descuentos u otros que generen responsabilidad patronal y por créditos concedidos a los asegurados o beneficiarios, serán privilegiados y se pagarán en el orden señalado en el artículo2374 del Código Civil;3. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participación en las utilidades; bonificaciones, fondo de reserva, indemnizaciones y pensiones jubilares, de conformidad con la ley; y,4. Los créditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren inscrito

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legalmente antes de la notificación con la determinación del crédito tributario

Art. 58.- Prelación de acreedores

Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de prelación entre ellos será: fisco, consejos provinciales, municipalidades y organismosautónomos

Capítulo VIIIDEL DOMICILIO TRIBUTARIO

Art. 59.- Domicilio de las personas naturales

Para todos los efectos tributarios, se tendrá como domicilio de laspersonas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades económicas; aquel donde seencuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador

Art. 60.- Domicilio de los extranjeros

Sin perjuicio de lo previsto en el artículo precedente, se considerarán domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de remuneración, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de dirección, administrativa o técnica, de representación o de mandato, como expertos, técnicos o profesionales, o a cualquier otro título, con o sin relación de dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el país. Se tendrá, en estos casos, por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este modo el domicilio, se tendrá como tal la capital de la República

Art. 61.- Domicilio de las personas jurídicas

Para todos los efectos tributarios se considera como domicilio de laspersonas jurídicas:

1. El lugar señalado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades económicas o donde ocurriera el hecho generador

Art. 62.- Fijación de domicilio especial

Los contribuyentes y los responsables podrán fijar domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administración tributaria respectiva estará facultada para aceptar esa fijación o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el lugar que más convenga para facilitar la determinación y recaudación de los tributos

Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior

Las personas domiciliadas en el exterior, naturales o jurídicas, contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador, están obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el país, así como a comunicar tales particulares a la administración tributaria respectiva.Si omitieren este deber, se tendrá como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de éstas.

Título IIIDE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo IDE LOS ÓRGANOS

Art. 64.- Administración tributaria central

La dirección de la administración tributaria, corresponde en el ámbito nacional, al Presidente de la República, quien la

1. Cuando se trate de participación en tributos fiscales;2. En los casos de tributos creados para entidades autónomas o descentralizadas, cuya base de imposición sea la mismaque la del tributo fiscal o éste, y sean

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ejercerá a través de los organismos que la ley establezca. En materia aduanera se estará a lo dispuesto en la ley de la materia y en las demás normativas aplicables. La misma norma se aplicará

recaudados por la administración central; y,3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho público, distintos a los municipales o provinciales,acreedoras de tributos, aunque su recaudación corresponda por ley a las municipalidades

Art. 65.- Administración tributaria seccional

En el ámbito provincial o municipal, la dirección de la administración tributaria corresponderá, en su caso, al Prefecto Provincial o al Alcalde, quienes la ejercerán a través de las dependencias, direcciones u órganos administrativos que la ley determine

Art. 66.- Administración tributaria de excepción

Se exceptúan de lo dispuesto en los artículos precedentes, los casos en que la ley expresamente conceda la gestión tributaria a la propia entidad pública acreedora de tributos. En tal evento, la administración de esos tributos corresponderá a los órganos del mismo sujeto activo que la ley señale; y, a falta de esteseñalamiento, a las autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudación

Capítulo IIDE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES

Art. 67.- Facultades de la administración tributaria

Implica el ejercicio de las siguientes facultades: de aplicación de la ley; la determinadora de la obligación tributaria; la de resolución de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudación de los tributos

Art. 68.- Facultad determinadora

La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo

Art. 69.- Facultad resolutiva

Las autoridades administrativas que la ley determine, están obligadas a expedir resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administración tributaria.

Art. 70.- Facultad sancionadora

En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrán las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley

Art. 71.- Facultad recaudadora

La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.El cobro de los tributos podrá también efectuarse por agentes de retención o percepción que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la administración

Libro SegundoDE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Título IDEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

Capítulo INORMAS GENERALES

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Art. 72.- Gestión tributaria

Las funciones de la administración tributaria comprenden dos gestiones distintas y separadas: La determinación y recaudación de los tributos; y, la resolución de las reclamaciones que contra aquellas se presenten

Art. 73.- Normas de acción

La actuación de la administración tributaria se desarrollará con arreglo a los principios de simplificación, celeridad y eficacia

Art. 74.- Procedimiento general y de excepción

Los actos administrativos se producirán por el órgano competente, mediante el procedimiento que este Código establece.Se aplicará la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se instituya un procedimiento de excepción.

Art. 75.- Competencia La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga la ley a determinada autoridado institución, para conocer y resolver asuntos de carácter tributario

Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia

La competencia administrativa en el ámbito tributario, es irrenunciable yse ejercerá precisamente por los órganos que la tengan atribuida como propia, salvo los casos de delegación o sustitución, previstos por las leyes.

Art. 77.- Indeterminación de la competencia

Cuando una ley atribuya competencia a una administración tributaria, sin determinar la autoridad que ha de ejercerla, se entenderá concedida a quien ordinariamente es competente para conocer de los reclamos en primera o única instancia.

Art. 78.- Autoridad incompetente

Cuando el órgano administrativo ante quien se presente una consulta, petición, reclamo o recurso se considere incompetente para resolverlo, así lo declarará dentro de tres días y, en un plazo igual lo enviará ante la autoridad que lo fuere, siempre que forme parte de la misma administración tributaria. Pero si el órgano competente corresponde a otra administración tributaria, el que hubiere recibido la solicitud la devolverá al interesado dentro de igual plazo, juntamente con la providencia que dictará al efecto

Art. 79.- Incompetencia parcial

Cuando una consulta, petición, reclamo o recurso se refiera a varios tributos que correspondan a distintas administraciones tributarias, la autoridad receptora, dentro de tres días, avocará conocimiento de los asuntos que le competan y dispondrá que los restantes se cursen ante los organismos respectivos, con arreglo al artículo anterior.

Art. 80.- Conflictos de competencia

Todo conflicto de competencia que se suscite entre autoridades de una misma administración tributaria, lo resolverá el superior jerárquico común en el plazo de ocho días de producido.Corresponderá al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la competencia que se suscitare o se promoviere entre autoridades de distintas administraciones tributarias.

Art. 81.- Forma y contenido de los actos

Todos los actos administrativos se expedirán por escrito. Además, serándebidamente motivados enunciándose las normas o principios jurídicos que se haya fundado y explicando la pertinencia de su aplicación a los fundamentos de hecho cuando resuelvan peticiones, reclamos o recursos de los sujetos pasivos de la relación tributaria, o cuando absuelvan consultas sobre inteligencia o aplicación de la ley

Art. 82.- Presunción del acto administrativo

Los actos administrativos tributarios gozarán de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y están llamados a cumplirse; pero serán ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.

Art. 83.- Actos firmes Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley señala.

116

Art. 84.- Actos ejecutoriados

Se considerarán ejecutoriados aquellos actos que consistan en resoluciones de la administración, dictados en reclamos tributarios, respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior, en la misma vía administrativa.

Art. 85.- Notificación de los actos administrativos

Todo acto administrativo relacionado con la determinación de la obligación tributaria, así como las resoluciones que dicten las autoridades respectivas, se notificará a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este Código.

Art. 86.- Cómputo y obligatoriedad de los plazos

Los plazos o términos establecidos, en este Código o en otras leyestributarias orgánicas y especiales, se contarán a partir del día hábil siguiente al de la notificación, legalmente efectuada, del correspondiente acto administrativo, y correrán hasta la última hora hábil del día de su vencimiento.

Capítulo IIDE LA DETERMINACIÓN

Art. 87.- Concepto La determinación es el acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administración tributaria, encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la cuantía de un tributo.

Art. 88.- Sistemas de determinación

La determinación de la obligación tributaria se efectuará por cualquiera de los siguientes sistemas:

1. Por declaración del sujeto pasivo;2. Por actuación de la administración; o,3. De modo mixto

Art. 89.- Determinación por el sujeto pasivo

La determinación por el sujeto pasivo se efectuará mediante la correspondiente declaración que se presentará en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.

Art. 90.- Determinación por el sujeto activo

El sujeto activo establecerá la obligación tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al artículo 68 de este Código, directa o presuntivamente.

Art. 91.- Forma directa

La determinación directa se hará sobre la base de la declaración del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y más documentos que posea, así como de la información y otros datos que posea la administración tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas informáticos por efecto del cruce de información con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector público u otras; así como de otros documentos que existan en poder de terceros, que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho generador.

Art. 92.- Forma presuntiva

Tendrá lugar la determinación presuntiva, cuando no sea posible la determinación directa, ya por falta de declaración del sujeto pasivo, pese a la notificación particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activoya porque los documentos que respalden su declaración no sean aceptables por una razón fundamental o no presten mérito suficiente para acreditarla. En tales casos, la determinación se fundará en los hechos, indicios, circunstancias y demás elementos ciertos que permitan establecer la configuración del hecho generador y la cuantía del tributo causado, o mediante la aplicación de coeficientes que determine la ley respectiva

Art. 93.- Determinación mixta

Determinación mixta, es la que efectúa la administración a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todos los efectos

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Art. 94.- Caducidad Caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria, sin que se requierapronunciamiento previo:

1. En tres años, contados desde la fecha de la declaración, en los tributos que la ley exija determinación por el sujeto pasivo, en el caso del artículo 89;2. En seis años, contados desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en parte; y,3. En un año, cuando se trate de verificar un acto de determinación practicado por el sujeto activo o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificación de tales actos.

Art. 95.- Interrupción de la caducidad

Los plazos de caducidad se interrumpirán por la notificación legal de la orden de verificación, emanada de autoridad competente

Capítulo IIIDEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE

Art. 96.- Deberes formales

Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administracióntributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no esté prescrita;d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad competente

Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento

El incumplimiento de deberes formales acarreará responsabilidadpecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea persona natural o jurídica, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere lugar

Art. 98.- Deberes de Siempre que la autoridad competente de la respectiva administración

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terceros tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por sí o como representante de una persona jurídica, o de ente económico sin personalidad jurídica, en los términos de los artículos 24 y 27 de este Código, estará obligada a comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para la determinación de la obligación tributaria deotro sujeto

Art. 99.- Carácter de la información tributaria

Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables oterceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, serán utilizadas para los fines propios de la administración

Art. 100.- Difusión y destino de los recursos

El Gobierno Nacional informará anualmente sobre los montos de losingresos tributarios recaudados y el destino de éstos

Art. 101.- Deberes de funcionarios públicos

Los notarios, registradores de la propiedad y en general los funcionariospúblicos, deberán exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite, realización o formalización de los correspondientes negocios jurídicos establezca la ley

Capítulo IVDE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN

Art. 103.- Deberes sustanciales

Art. 104.- Aceptación tácita

Capítulo VDE LA NOTIFICACIÓN

Art. 105.- Concepto

Art. 106.- Notificadores

Art. 107.- Formas de notificación

1. En persona;2. Por boleta;3. Por correo certificado o por servicios de mensajería;4. Por la prensa;5. Por oficio, en los casos permitidos por este Código;6. A través de la casilla judicial que se señale;7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo público o privado, o por sistemas de comunicación,facsimilares, electrónicos y similares, siempre que éstos permitan confirmar inequívocamente la recepción;8. Por constancia administrativa escrita de la notificación, cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario seacercare a las oficinas de la administración tributaria;9. En el caso de personas jurídicas o sociedades o empresas sin personería jurídica, la notificación podrá ser efectuada enel establecimiento donde se ubique el deudor tributario y será realizada a éste, a su representante legal, a cualquierpersona expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente deldeudor tributario.Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna, la persona a quien ha debido notificarseuna actuación efectúe cualquier acto o gestión por escrito que

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demuestre inequívocamente su conocimiento. Seconsiderará como fecha de la notificación aquella en que se practique el respectivo acto o gestión, por parte de lapersona que debía ser notificada; y,10. Por el medio electrónico previsto en el artículo 56 de la Ley de Comercio Electrónico.

Art. 108.- Notificación personal

Art. 109.- Notificación por boletas

Art. 110.- Notificación por correo

Art. 111.- Notificación por la prensa

Art. 112.- Notificación por casilla judicial

Art. 113.- Notificación por correspondencia postal

Art. 114.- Horario de notificación

Título IIDE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Capítulo IDE LAS RECLAMACIONES

Art. 115.- Reclamantes.-

Art. 116.- Comparecencia

Art. 117.- Reclamo conjunto

Art. 118.- Acumulación de expedientes

Art. 119.- Contenido del reclamo

Art. 120.- Complementación del reclamo

Art. 121.- Constancia de presentación

Art. 122.- Pago indebido

Art. 123.- Pago en exceso

Capítulo IIDE LA SUSTANCIACIÓN

Sección 1a.NORMAS GENERALES

Art. 124.- Procedimiento de oficio

Art. 125.- Acceso a las actuaciones

Art. 126.- Petición de informes

Art. 127.- Falta de informes

Sección 2a.

120

DE LA PRUEBA

Art. 128.- Medios de prueba

Art. 129.- Plazo de prueba

Art. 130.- Audiencia

Art. 131.- Determinación complementaria

Sección 3a.DE LA RESOLUCIÓN

Art. 132.- Plazo para resolver

Art. 133.- Resolución expresa

Art. 134.- Aceptación tácita

Capítulo IIIDE LAS CONSULTAS

Art. 135.- Quienes pueden consultar

Art. 136.- Requisitos

Art. 137.- Absolución de la consulta

Art. 138.- Efectos de la consulta

Capítulo IVDE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Sección 1a.NORMAS GENERALES

Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos

Art. 140.- Clases de recursos

Art. 141.- Queja ante el superior jerárquico

Art. 142.- Efectos del recurso

Sección 2a.DEL RECURSO DE REVISIÓN

Art. 143.- Causas para la revisión

Art. 144.- Tramitación del recurso

Art. 145.- Improcedencia del recurso

Art. 146.- Rectificación de errores de cálculo

Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución

Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad

Capítulo V DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN

121

Sección 1a.DE LOS TÍTULOS DE CRÉDITO

Art. 149.- Emisión


Art. 151.- Notificación

Art. 152.- Compensación o facilidades para el pago

Art. 153.- Plazos para el pago

Art. 154.- Efectos de la solicitud

Art. 155.- Negativa de compensación o facilidades

Art. 156.- Concesión de las facilidades

Sección 2a. DE LA EJECUCIÓN COACTIVAParágrafo 1º NORMAS GENERALES

Art. 157.- Acción coactiva

Art. 158.- Competencia

Art. 159.- Subrogación

Art. 160.- Orden de cobro

Art. 161.- Auto de pago

Art. 162.- Acumulación de acciones y procesos

Art. 163.- Citación y notificación

Art. 164.- Medidas precautelatorias

Art. 165.- Solemnidades sustanciales

Parágrafo 2o. DEL EMBARGOArt. 166.- Embargo

Art. 167.- Bienes no embargables

Art. 168.- Embargo de empresas

Art. 169.- Embargo de créditos

Art. 170.- Auxilio de la fuerza pública

Art. 171.- Descerrajamiento

Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo

Art. 173.- Subsistencia y cancelación de embargos

Art. 174.- Embargos preferentes

Parágrafo 3o.DE LAS TERCERÍAS

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Art. 175.- Tercerías coadyuvantes de particulares

Art. 176.- Decisión de preferencia

Art. 177.- Tercerías excluyentes

Art. 178.- Efectos de la tercería excluyente

Art. 179.- Rechazo o aceptación de la tercería excluyente

Sección 3a.DEL REMATE

Art. 180.- Avalúo

Art. 181.- Designación de peritos

Art. 182.- Perito dirimente

Art. 183.- Embargo de dinero y valores

Art. 184.- Señalamiento de día y hora para el remate

Art. 185.- Base para las posturas

Parágrafo 1o.DEL REMATE DE INMUEBLES

Art. 186.- Presentación de posturas

Art. 187.- Requisitos de la postura

Art. 188.- No admisión de las posturas

Art. 189.- Calificación de posturas

Art. 190.- Subasta entre postores

Art. 191.- Calificación definitiva y recursos

Art. 192.- Consignación previa a la adjudicación

Art. 193.- Adjudicación

Art. 194.- Quiebra del remate

Parágrafo 2o.DEL REMATE DE BIENES MUEBLES

Art. 195.- Subasta pública

Art. 196.- Procedimiento de la subasta

Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta

Art. 198.- Quiebra de la subasta

Art. 199.- Título de propiedad

Parágrafo 3o.

123

VENTA FUERA DE SUBASTA

Art. 200.- Venta directa

Art. 201.- Preferencia para la venta

Art. 202.- Venta a particulares

Art. 203.- Transferencia gratuita

Sección 4a.NORMAS COMUNES

Art. 204.- Segundo señalamiento para el remate

Art. 205.- Facultad del deudor

Art. 206.- Prohibición de intervenir en el remate

Art. 207.- Nulidad del remate

Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores

Art. 209.- Entrega material

Art. 210.- Costas de ejecución

Art. 211.- Distribución del producto del remate

Sección 5a.DE LAS EXCEPCIONES

Art. 212.- Excepciones

Art. 213.- No admisión de las excepciones

Art. 214.- Oportunidad

Art. 215.- Presentación ante otra autoridad

Art. 216.- Recurso de queja

Libro TerceroDEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

Título IDE LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSO - TRIBUTARIA


Art. 217.- Concepto y límites de la jurisdicción

Art. 218.- Órganos de la jurisdicción contencioso-tributaria

Art. 219.- Naturaleza de la jurisdicción

Capítulo IIDE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL

Art. 220.- Acciones de impugnación

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Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente

Art. 222.- Otros asuntos de su competencia

Título II DE LA SUSTANCIACIÓN ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL



Art. 224.- Radicación de la competencia

Art. 225.- Ministro de sustanciación

Art. 226.- Causas de recusación o excusa

Art. 227.- Partes

Art. 228.- Procuradores

Capítulo IIDEL TRÁMITE DE LAS ACCIONES

Sección 1a. DE LA DEMANDA

Art. 229.- Proposición de las acciones: Oportunidad

Art. 230.- Lugar de presentación

Art. 231.- Contenido de la demanda

Art. 232.- Aclaración y complementación

Art. 233.- Falta de otros requisitos

Art. 234.- Documentos que deben acompañarse

Art. 235.- Acumulación de acciones

Art. 236.- Copias de escritos

Art. 237.- Citaciones y notificaciones

Art. 238.- Forma de las citaciones

Art. 239.- Citación por comisión

Art. 240.- Citación o notificación por la prensa

Art. 241.- Forma de las notificaciones

Art. 242.- Constancia de actuaciones

Sección 2a.DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA

Art. 243.- Plazo

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Art. 245.- Aclaración y complementación

Art. 246.- Falta de contestación

Sección 3a.DE LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN

Art. 247.- Suspensión y medidas cautelares

Art. 248.- Cesación de medidas cautelares

Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales

Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales

Art. 251.- Garantía bancaria

Art. 252.- Representación en las cauciones

Art. 253.- Exención especial de tributos

Art. 254.- Responsabilidad del ejecutor

Sección 4a.DE LA ACUMULACIÓN DE AUTOS

Art. 255.- Procedencia

Art. 256.- Trámite

Sección 5a.DE LA PRUEBA

Art. 257.- Término probatorio

Art. 258.- Carga de la prueba

Art. 259.- Presunción de validez

Art. 260.- Pruebas admisibles

Art. 261.- Oportunidad de la presentación

Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal

Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal

Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados

Sección 6a.DEL DESISTIMIENTO Y DEL ABANDONO

Art. 265.- Desistimiento y oportunidad

Art. 266.- Efectos del desistimiento

Art. 267.- Abandono

Art. 268.- Efectos del abandono

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Art. 269.- Costas

Sección 7a.DE LA SENTENCIA

Art. 270.- Valoración de las pruebas

Art. 271.- Resolución de incidentes

Art. 272.- Declaración de nulidad

Art. 273.- Sentencia

Art. 274.- Efectos

Art. 275.- Autos y decretos

Art. 276.- Condena en costas

Art. 277.- Recaudación de costas

Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia

Capítulo IIIDEL TRÁMITE DE LAS EXCEPCIONES

Art. 279.- Remisión al tribunal

Art. 280.- Rechazo de las excepciones

Art. 281.- Notificaciones y término probatorio

Art. 282.- Sentencia

Art. 283.- Vicios subsanables


Art. 285.- Afianzamiento de la obligación

Capítulo IVDEL TRÁMITE DE LAS TERCERÍAS EXCLUYENTES

Art. 286.- Remisión al tribunal

Art. 287.- Traslado al coactivado

Art. 288.- Término probatorio y sentencia

Art. 289.- Sustanciación comisionada

Capítulo VDEL PAGO POR CONSIGNACIÓN

Art. 290.- Procedencia

Art. 291.- Citación

Art. 292.- Término probatorio y sentencia

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Art. 293.- Imputación del pago


Art. 295.- Consignación especial

Art. 296.- Término de prueba y sentencia

Art. 297.- Cobro de intereses

Capítulo VIDEL TRÁMITE DE LAS APELACIONES

Art. 298.- Decisión por mérito de los autos

Art. 299.- Actuaciones de oficio

Art. 300.-Nota: Por medio de la segunda fe de erratas publicada en el Registro Oficial 126, 17-X-2005 se suprimió este artículo.Art. 301 Conflictos de competencia.-

Capítulo VIIRECURSO DE QUEJA

Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal

Art. 303.- Requisitos del escrito de queja

Art. 304.- Queja infundada

Capítulo VIIIDEL PAGO INDEBIDO

Art. 305.- Procedencia y prescripción

Art. 306.- Reclamo administrativo

Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso

Art. 308.- Notas de crédito

Título IIIDEL RECURSO DE CASACIÓN

Art. 309.- Recurso de casación

Libro CuartoDEL ILÍCITO TRIBUTARIO

Título IDISPOSICIONES FUNDAMENTALES



Art. 311.- Irretroactividad de la ley

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Art. 312.- Presunción de conocimiento

Art. 313.- Juzgamiento de infracciones

Capítulo IIDE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Art. 314.- Concepto de infracción tributaria

Art. 315.- Clases de infracciones

Art. 316.- Elementos constitutivos

Art. 317.- Culpa o dolo de tercero

Art. 318.- Circunstancias agravantes

Art. 319.- Circunstancias atenuantes

Art. 320.- Circunstancias eximentes

Capítulo IIIDE LA RESPONSABILIDAD

Art. 321.- Responsabilidad por infracciones

Art. 322.- Costas procesales

Capítulo IVDE LAS SANCIONES

Art. 323.- Penas aplicables

a) Multa;b) Clausura del establecimiento o negocio;c) Suspensión de actividades;d) Decomiso;e) Incautación definitiva;f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones;h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos;i) Prisión; y,j) Reclusión menor ordinaria.

Art. 324.- Gradación de las penas

Art. 325.- Concurrencia de infracciones

Art. 326.- Tentativa

Art. 327.- Cómplices y encubridores

Art. 328.- (Derogado por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 329.- Cómputo de las sanciones pecuniarias

129

3.2.- Modelo de Reclamo de Pago Indebido

Tenemos los siguientes formularios:

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3.3.-Modelo de Reclamo de Pago en Exceso

137

NOTA: _El formulario que se detallo en el punto anterior sirve para el reclamo de pago en exceso

3.4.-Modelo de Recursos de RevisiónExamen Especial al Proceso de Recursos de Revisión del Servicio de Rentas Internas

3.4.- Trámites pendientes en el Área de Recursos de Revisión

Recomendaciones

Al Jefe Nacional del Área de Recursos de Revisión

1. Supervisará que los funcionarios del Área, cumplan con el proceso de recursos de revisión de los trámites insinuados por los contribuyentes así como los iniciados de oficio por la Administración Tributaria, dentro del plazo estipulado en el indicador interno de 120 días hábiles; salvo casos excepcionales debidamente justificados por las autoridades competentes, a fin de cumplir con los objetivos del proceso.

2. Coordinará con el Jefe Nacional del Departamento de Planificación y Control de

Gestión del SRI, la definición de indicadores operativos en función de los 120 días hábiles, estipulado como política interna por la Administración Tributaria para la resolución de un trámite sujeto al recurso de revisión; lo cual permitirá determinar períodos de gestión para cada área que interviene en el proceso.

INFORME EXAMEN ESPECIAL

DIRECCIÓN NACIONAL

Al Proceso de Recursos de Revisión del Servicio de Rentas Internas

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PERIODO: 2010-01-01 AL 2010-08-31 AISRI-0001-2011

Trámites resueltos en el Área de Recursos de Revisión con diferente contestación final

Recomendaciones

Al Director General

3. Dispondrá a la Directora Nacional Jurídica que promueva reuniones en forma periódica con los representantes de los Departamentos Jurídicos de las Direcciones Regionales del SRI, para la unificación de criterios, estandarización de procedimientos, absolución de consultas e inquietudes, con respecto a la aplicación de la normativa jurídico - tributaria, quienes a su vez difundirán a los funcionarios involucrados en el análisis de trámites; lo cual coadyuvará para disminuir el nivel de errores de hecho y/o de derecho en los actos administrativos y resoluciones ejecutoriadas de naturaleza tributaria emitidos por los entes generadores de trámites; y, por ende reducir la cantidad de trámites a ser gestionados en el Área de Recursos de Revisión.

4. Dispondrá a los Directores Regionales del SRI, que los entes generadores de actos administrativos o resoluciones ejecutoriadas de naturaleza tributaria, tomen como referencia o precedente los trámites resueltos por el Área de Recursos de Revisión con diferente contestación final; tendiente a fortalecer los niveles de eficiencia, efectividad y eficacia en la gestión institucional.

Trámites registrados por un dólar en la hoja electrónica de datos Base R.

Revision.xls

Recomendación


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5. Dispondrá por escrito a la Asistente del Área que una vez aprobada la contestación final de los trámites resueltos en Recursos de Revisión, actualice la hoja electrónica Base R. Revision.xls en el campo valor_solicitado, con el valor que consta en la contestación final; a fin de contar con la información correcta y efectiva.

Proyecto Optimización del Proceso Recursos de Revisión, en fase de contratación

Recomendaciones


6. Dispondrá al Gerente del Proyecto Optimización del Proceso de Recursos de Revisión, el seguimiento de avance del proyecto de acuerdo a la reformulación del cronograma de ejecución de la construcción del sistema y el resto de fases del proyecto, previo a la implementación del mismo.

Al Director General

7. Dispondrá al Director Nacional de Planificación y Coordinación; y, Director Nacional de Desarrollo Tecnológico, supervisen el cumplimiento de las fases pendientes del proyecto Optimización del Proceso de Recursos de Revisión, de tal manera que se implemente esta herramienta como un soporte informático en la gestión del Área de Recursos de Revisión. Implementación procedimiento para respaldo de información

Recomendaciones


8. Coordinará con el Departamento de Seguridad Corporativa la definición del procedimiento que controle el manejo y respaldo de la información de los trámites ingresados al proceso del recurso de revisión y de los

140

archivos que se consideren indispensables en su gestión, conforme a la Política de Seguridad de la Información.

9. Designará a un funcionario del Área de Recursos de Revisión, como responsable del cumplimiento del procedimiento que se implante para el manejo y respaldo de los archivos que contengan el control de trámites que ingresan al proceso del recurso de revisión.

3.5.-Modelo de Demanda ante Tribunal Distrital de lo FiscalSEÑOR JUEZ DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL REGINAL NO.2 DE ESTE CANTON SANTO DOMINGO.

Yo: Marco Cesar Prieto Lara. Gerente propietario y representante legal de la compañía TEXTILFLAMINGO.S.A. Ante usted.

Y amparado en lo dispuesto por los Arts. 249 inciso (3), y Art. 250 del Código Tributario codificación, 2005-2009.

Presento; respetuosamente ante Ud. la siguiente demanda de impugnación.

Para la empresa en cuya representación intervengo, la que tiene como actividad económica la importación y venta de textiles para uso y servicio humano en general; se encuentra domiciliada en la Av. Quito No.456 y Palmira soto, de la Ciudad de Santo Domingo e inscrita en el Registro Único de Contribuyentes con el No. 1704924783001

1o. ANTECEDENTES

El 25 de junio de 2010 fui notificado con la Resolución No.02701 de 22 de enero 2010.

141

Mediante la cual el Comité Tributario No. 3 hace una resolución de coactiva en contra de uno de mis bienes que es el edificio de cuatro plantas lugar donde funciona mi empresa en la Av. Quito No.456 y Palmira soto, de este cantón. Dicha resolución le adjunto a esta impugnación para su pleno conocimiento.

Por otro lado, según la Dirección Regional del Servicio de Rentas linternas. Niega el recurso que he propuesto de las fianzas reales como reposición con otros vienes que son de mi propiedad como lo certifica la respectiva autoridad registradora de esta jurisdicción, según las condiciones del artículo 249 del CT. Dicha reposición que interpuse con el Oficio No. 000627 de 04 de junio de 2010, suscrito por el correspondiente Registrador de propiedad del cantón

Por lo que, al margen de la Ley y contra toda lógica, se me negó la condición de la fianza que propuse con otro título de mi legítima propiedad como lo certifico ante usted. Documentalmente y adjunto. A fs. 5 y 6, cumpliendo para este efecto las formalidades pertinentes de ley.

Y a pesar de los argumentos de puro derecho expuestos en el escrito para dicha reposición con otro de mis bienes que mantengo en esta jurisdicción como fianza real. El Comité Tributario No. 3 resuelve negar el recurso de la fianza que propongo con otro de mis bienes y ratifican como invalides mi pedido del oficio No. 000627 de 04 de junio de 2010.

Lo resuelto por el Comité afecta gravemente mis intereses comerciales y empresariales al rechazar de plano un derecho legítimo y estipulado por la ley y la Norma establecida Legal que la ratifico dentro del contenido legal y amparado en el Artículo 249 CT. En su inciso (3) dice así a favor del sujeto pasivo textualmente: Para el efecto se

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presentaran los títulos de dominio, los certificados de registro correspondiente y los de avalúo oficial, caso de haberlo. Y he sustentado esto y se me ha negado mis fundamentos de derecho, es por lo que acudo ante su autoridad contenciosa tributaria, para exigir se me haga justicia.

2o. FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO

En. La negativa del Comité Tributario No. 3 Regional del SRI encargado no fue legal. Ya que han fallado negativamente según El inciso (3) Artículo 249 y el Art. 250 que manifiesta sobre la aceptación de las fianzas personales que estas se admitirán si se acredita la solvencia moral del garante, y por la solvencia económica del deudor, que las he presentado con los respectivos certificados del registro de propiedad según este articulo 250 CT. A fs. 5 y 6, la mora que mantengo con el SRI es de $/8000 dólares americanos y el titulo de la fianza que he propuesto esta avaluado según la autoridad legal catastral en $/48000 dólares americanos dentro de la lógica es suficiente respaldo para que se me hubiere aceptado: y apesara de ello, hacen la negativa el Comité Tributario No. 3 Regional del SRI encargado.

3o. PRETENSIÓN CONCRETA

Por los referentes ya indicados y los fundamentos de hecho y de derecho expuestos, para el efecto a mi favor, demando que en sentencia. Por su Autoridad Contenciosa Tributaria, se declara ilegal la resolución del Comité Tributario No. 3 que resolvió negar el recurso de la fianza real que propuse con otro de mis bienes y que lo ratificaron como invalides, este Comité Tributario en mención, de mi pedido en el oficio No. 000627 de 04 de junio de 2010. Que usted podrá verificar. A fs. 3 y 4.

Lo solicitado de fondo es que se me acepte este titulo de la fianza que he propuesto el mismo que es legal y cubre

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suficientemente lo que adeudo, y que se suspenda la coactiva que pretenden ejecutar en contra del edificio que funciona mi empresa.

4o. AUTORIDAD DEMANDADA

Que amparado en el juicio de excepción facultad que la ley otorga al sujeto pasivo, se me haga justicia por la resolución administrativa del SRI y para quien hago la demanda es al Comité Tributario No. 3 de la Dirección Regional del Servicio de Rentas linternas del cantón Santo Domingo Provincia de los Tsáchilas para la aplicación de lo dispuesto en los Arts. 249 y 250 del Código Tributario en vigencia. Para este efecto cuyos miembros deberán ser citados en la Av. Quito 11225 y san miguel, lugar donde funciona la Regional del Servicio de Rentas lnternas, en su despacho del comité referido.

5o. DOMICILIO

Las notificaciones que para este caso se relacionen a futuro las recibiré en el casillero judicial No. 0727. Del señor Santiago Zambrano, Abogado en pleno ejercicio de funciones a quien autoriza para que interceda por mí cuanto sea necesario, recibir y firmar documento que venga para esta causa.

Las Notificaciones para la autoridad que demando: deben ser entregadas en el despacho del Comité Tributario No. 3 de la Dirección Regional del Servicio de Rentas linternas en la Av. Quito 11225 y san miguel, de esta ciudad

6o. DOCUMENTACIÓN ADJUNTA

Acompaño para los efectos legales copias de los siguientes documentos:

a. Copia certificada como propietario y Gerente de la Compañía.

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b. Copia certificada de la del oficio 000627 de 04 de junio de 2010, suscrito por el correspondiente Registrador de propiedad del cantón.

c. Copia del RUC de la compañía.

d. Copia simple del Resolución No.02701 de 22 de enero 2010.por el Comité Tributario No. 3

e. Copia que: Designo defensor de la compañía al señor Santiago Zambrano, Abogado profesional al que autorizo la presentación con su sola firma de los escritos que sean necesarios en la tramitación de esta causa.

En su despacho. Dígnese atentamente atender mi pedido por ser justa mi solicitud.

Santo Domingo de los tsáchilas a 04 de julio de 2010 Cantón Santo Provincia de los Tsáchilas República del Ecuador.

f) Peticionario f) Abogado

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CAPÍTULO IV

4.-AUDITORIA TRIBUTARIA

CONCEPTO.-

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La Auditoría Tributaria es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados

4.1.-Medición y cuantificación del riesgo.-Dentro del proceso de Auditoría, existe una serie de procedimientos previos realizados por el equipo auditor con el firme propósito de identificar los posibles riesgos en las organizaciones, entendiéndose esto, como la cuantificación aproximada de las posibilidades que una transacción no sea del todo fiable.

El desarrollo de esta importante etapa denominada Medición y cuantificación de Riesgos sugiere una adecuada práctica de la metodología planificada, determinando de forma precisa las “irregularidades” de los procesos y de las transacciones representativas que ejecuta la organización teniendo, de esta forma, una visión más clara sobre el grado de fiabilidad de la información financiera sujeta a revisión.

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Antes de identificar los riesgos existentes en los procesos y transacciones, es de vital importancia comprender y documentar debidamente el flujo de las actividades desarrolladas, facilitando de forma significativa la detección de riesgos y, a su vez, los controles que puedan mitigar dichos riesgos. Con regularidad, a efectos de la comprensión de los procesos, se utilizan como herramientas principales los diagramas de flujo y las narrativas de procesos, considerando elementos como dependencia y complejidad de las Tecnologías de Información empleadas para llevar a cabo las actividades corrientes del sujeto a revisión.

Igualmente, resulta importante que durante el desarrollo de la Medición de Riesgos, se establezcan cuáles son las personas claves a entrevistar, puesto que las mismas deberán ser capaces de suministrar información directa sobre los procesos y flujos de información. Adicionalmente, es recomendable que a fin de acometer lo antes expuesto, se deben considerar los dueños de los procesos, los líderes de área y el personal de coordinación, como los de mayor probabilidad de estar familiarizados con la ejecución continua y regular de las actividades.

Consecuencialmente a la recolección de información, ejecución de entrevistas y conversaciones con las personas claves, es recomendable dar inicio a un proceso de reuniones con el propósito de fijar una comprensión más directa sobre las transacciones y flujos de documentos. Durante este proceso es importante considerar los registros y procedimientos básicos de actividades, sirviendo como base para la identificación de todo tipo de riegos presentes.

Una vez completada la fase de recolección de información y conociendo los flujos de documentos de las transacciones realizadas por la empresa e identificados los riesgos, se procederá al análisis de los últimos, considerando para ello las posibles desviaciones de cumplimiento de la gestión del

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sujeto de control y sus efectos, así mismo el cumplimiento en el suministro del servicio o del bien que ofrece la empresa, la adecuada definición y aplicación de medidas de control y los errores en las actividades de reporte de información contable.

La identificación de riesgos deberá estar direccionada sobre aquellos procesos o transacciones que puedan generar una consecuencia significativa sobre los estados financieros, evaluando igualmente los controles existentes que a su vez puedan cercenar los riesgos inherentes. La magnitud del error debe considerarse no solo desde el punto de vista de la afectación de los procesos regulares de la empresa, sino su incidencia directa e indirecta sobre algunas partidas de los informes financieros y contables a revisar.

Sin lugar a dudas, el proceso de Medición de Riesgos suele ser muy delicado y sobre el mismo se sostienen muchas hipótesis del trabajo de auditoría, puesto que al momento de ejecutar la revisión se deben sopesar ciertas características como errores en la presentación de informes parciales sobre los resultados de la gestión, integridad de la información presentada, reproceso de información generado por errores de la aplicación de controles, la capacidad de eludir o alterar el flujo de transformación dentro de la organización.

Adicionalmente, tener en cuenta factores externos como políticas macroeconómicas y de tipo fiscal adoptadas por el Ejecutivo que puedan tener impacto en mayor o menor medida dentro de la empresa, así como desarrollos tecnológicos que tengan incidencia en la oportunidad de investigación, necesidades y expectativas cambiantes de los clientes y competencia de mercado, representan un compendio de aristas que deben analizarse en su justa medida y dimensión al momento elaborar la medición de

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riesgos, acrecentando de forma significativa las responsabilidades del equipo auditor.

4.2.- Control tributario de operaciones financieras y económicas.Durante los últimos seis años ha constituido la única alternativa educativa práctica del mercado que coadyuva al correcto desempeño laboral del profesional contable, dotándolo de herramientas técnicas legales que le permitan afianzar un criterio tributario y contable crítico.

Se acaba de publicar el Plan General de Control Tributario que es el instrumento fundamental de planificación de las actuaciones de control tributario y aduanero que la Agencia Tributaria realiza con carácter anual. En él se detallan las áreas de riesgo fiscal de atención preferente, clasificadas, de acuerdo con la naturaleza del control a efectuar, en control intensivo, control extensivo y control en la fase recaudatoria.

Habría que recordar que en el PGCT se integran el plan o los planes parciales de inspección, los cuales tienen

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carácter reservado y no son objeto de publicidad o comunicación.

El control intensivo comprende las actuaciones que se dirigen al descubrimiento, regularización y represión de las formas más graves y complejas de fraude, así como a la comprobación en profundidad del correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopción de medidas de control de carácter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia

A través de las actuaciones de control extensivo la Agencia Tributaria somete a control todas las declaraciones que presentan los contribuyentes, explotando la información disponible mediante procesos automatizados, orientados a la selección de los expedientes que serán objeto de procedimientos de comprobación tributaria, con la finalidad de detectar y corregir los incumplimientos tributarios menos graves y complejos, o las declaraciones de mayor riesgo fiscal, siguiendo planes de actuación coordinados con los órganos inspectores.

Las áreas de riesgo de atención preferente en la fase recaudatoria persiguen lograr de la manera mas eficaz posible el cobro de las deudas pendientes de ingreso mediante el ejercicio de las potestades atribuidas por la norma a los órganos de la Agencia Tributaria. El incremento de la morosidad producido en los últimos tiempos ha puesto además de manifiesto la necesidad de modificar los métodos de trabajo tradicionales para permitir mejorar los niveles de gestión de las deudas pendientes utilizando las nuevas tecnologías.

4.3.- Manejo de Pruebas de control tributario.

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1. Lucha contra las tramas de fraude en el ámbito del IVA que grava las operaciones intracomunitarias. Este ámbito de control mantiene el carácter prioritario de los últimos planes, adaptando la estrategia a la evolución de la propia tipología de fraude que se pretende combatir. En particular, se dará prioridad a las actuaciones de control de carácter preventivo, en relación con el acceso y seguimiento de sujetos inscritos en el Registro de Operadores Intracomunitarios y en el Registro de Devolución Mensual, así como respecto de los contribuyentes, aparentemente inactivos, domiciliados en los llamados nidos de sociedades y sociedades buzón.

2. Igualmente, se prestará especial atención al control de las devoluciones solicitadas por contribuyentes vinculados con tramas de fraude, tanto en el caso de solicitudes de carácter anual como mensual, y se impulsará la denuncia penal respecto de los responsables de estas tramas, manteniendo la colaboración con otras instituciones del Estado para conseguir una eficaz investigación de estos delitos.

3. Atendiendo a la actual situación económica, se incluirán programas de actuación tendentes a prevenir la presentación de declaraciones periódicas con importes inferiores a los que procede declarar, poniéndose un especial acento en materia de retenciones e IVA de 2010 para evitar traslados de saldos a períodos impositivos siguientes así como la aplicación de tipos o bases de tributación inferiores a los legalmente procedentes.

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4. En el año 2010, se mantiene como área de especial atención el control de las solicitudes de devolución de IVA, tanto de carácter anual como mensual, todo ello con el fin de evitar que se realicen devoluciones indebidas por parte del Tesoro.

5. En relación con los contribuyentes que aplican el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido coordinados con aquél, se intensificará el control, de forma coordinada con los órganos de inspección, de los obligados tributarios con la misma o similar actividad que renuncien o queden excluidos de estos regímenes, así como de operaciones inusuales que vinculen a empresarios en módulos con otros empresarios o profesionales en estimación directa.

6. Realización de inspecciones coordinadas en relación con operaciones inmobiliarias significativas. Se continuará con la colaboración en los procedimientos de selección de las operaciones inmobiliarias más significativas que se consideren susceptibles de tributar por IVA o, alternativamente, por el concepto Transmisiones Patrimoniales del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, así como con el intercambio de información y la colaboración en materia de valoración de inmuebles

4.4.- Informes de Cumplimiento Tributario.El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la opinión del Auditor Externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes auditados como sujetos pasivos de obligaciones tributarias

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El Informe de Cumplimiento Tributario es el resultado del análisis de los Auditores Externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes auditados por ellos y que son considerados por la Administración tributaria como sujetos pasivos de obligaciones tributarias.

Por otro lado la Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo

Los auditores externos deberán presentar el Informe de cumplimiento tributario en las Secretarías Regionales del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional correspondientes a la jurisdicción del sujeto auditado, con la totalidad de sus anexos y de acuerdo al contenido establecido por la Administración Tributaria.

ANEXOS ICT AÑO 2012 (Examen 31/12/2011) Este archivo contiene los anexos de ICT que deben ser presentados por los auditores externos sobre los resultados obtenidos en sus exámenes al 31 de diciembre de 2011. Se sugiere descomprimir la totalidad de los archivos adjuntos. ANEXOS ICT AÑO 2011 (Examen 31/12/2010) Este archivo contiene los anexos de ICT que deben ser presentados por los auditores externos sobre los resultados obtenidos en sus exámenes al 31 de diciembre de 2010. Se sugiere descomprimir la totalidad de los archivos adjuntos. SE PRESENTALos auditores externos deben presentar en el Servicio de Rentas Internas los Informes de Cumplimiento Tributario, de los contribuyentes obligados a contratar auditoría externa a quienes realizaron los correspondientes exámenes, de conformidad con las resoluciones que emita la Administración Tributaria al respecto, según lo establece el Art. 279 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, en la Secretaría Regional del

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Servicio de Rentas Internas a la cual corresponda el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado. La documentación sobre los plazos se muestra a continuación:

Plazo entrega ICT del año 2009 y siguientes De conformidad con el segundo inciso del artículo 259 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el informe de cumplimiento de las obligaciones tributarias, correspondiente al ejercicio económico 2009 y siguientes, deberá entregarse en la respectiva Secretaría del SRI de acuerdo con el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado, hasta el 31 de julio del siguiente año al que corresponda el examen; en la forma y con el contenido establecido para el efecto

4.5.-Manejo de impuestos Diferidos NIC 12NIC 12: Impuesto sobre las Ganancias

Objetivo

El objetivo de la NIC 12 es dar a conocer el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa

Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros

Una vez reconocido por la empresa cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo.

Cuando la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros

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mayores (o menores) de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la empresa reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas.

Dentro de esta norma también se aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto sobre las ganancias en los estados financieros, incluyendo la información a revelar sobre los mismos.

Alcance

La NIC 12 se aplicará a la contabilización del impuesto sobre las ganancias. El término impuesto sobre las ganancias incluye todos los impuestos (nacionales o extranjeros) que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.

El impuesto sobre las ganancias incluye otros tributos, por ejemplo, las retenciones sobre dividendos que se pagan por parte de una empresa dependiente, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que presenta los estados financieros.

Esta Norma no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales (véase la NIC 20), ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales

Definiciones

Dentro de esta NIC se utilizan los siguientes términos:

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Resultado contable es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias.

Base fiscal

La base fiscal de un activo es el importe que será deducible, a efectos fiscales, de los beneficios económicos que obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal será igual a su importe en libros.

La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en ejercicios futuros. En el caso de ingresos ordinarios que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual ingreso ordinario que no resulte imponible en ejercicios futuros.

Algunas partidas tienen base fiscal aunque no figuren reconocidas como activos ni pasivos en el balance.

Cuando la base fiscal de un activo o un pasivo no resulte obvia inmediatamente es útil considerar el principio fundamental sobre el que se basa esta Norma, esto es, que la empresa debe, con ciertas excepciones muy limitadas, reconocer un pasivo (activo) por impuestos diferidos, siempre que la recuperación o el pago del importe en libros de un activo o pasivo vaya a producir pagos fiscales mayores (menores) que los que resultarían si tales recuperaciones o pagos no tuvieran consecuencias fiscales.

En los estados financieros consolidados, las diferencias temporarias se determinarán comparando el importe en libros de los activos y pasivos, incluidos en ellos, con la base fiscal que resulte apropiada para los mismos. La base fiscal se calculará tomando como referencia la declaración

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fiscal consolidada en aquellas jurisdicciones, o países en su caso, en las que tal declaración se presenta.

CONCLUSIONES

En la actualidad en el mundo globalizado en que vivimos es necesario conocer cuáles son nuestras obligaciones, con respecto a las leyes, para solo así poder reclamar nuestros derechos.

Siendo los tributos la segunda fuente de ingreso a la arca del estado, luego del las divisas obtenidas por el petróleo, es necesario que se maneje con una política clara y transparente, para entender y así poder comprender los beneficios de la tributación

La tecnología es una de las herramientas que ayuda de la manera eficiente a la tributación solo así se ha podido lograr que los ciudadanos declaren sus impuestos de una forma rápida y transparente.

Concluiré con citar las palabras de Francois Morie Arouet. Que dice “que el arte de gobernar generalmente consiste en despojar de la mayor cantidad posible de dinero a una clase de ciudadanos para transferirle a otra”.

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GLOSARIO DE TÉRMINOS

Acto administrativo:

Manifestación de la voluntad de un órgano de la administración pública con fundamento en la normatividad o bien de carácter discrecional, pero fundado en atribuciones. Es susceptible de crear, con eficacia particular o general, obligaciones, facultades, o situaciones jurídicas de naturaleza administrativa. Sus modalidades son: los que crean situaciones jurídicas concretas e individuales; los que pueden ser antecedente, efecto o consecuencia de una situación jurídica y los que tienen destinatarios indeterminados.

Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:

Las diferencias temporarias deducibles

La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal

La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores

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Acto arbitrario:

Todo acto que carece de sustento de la razón, de fundamentos o antecedentes, todo acto que no puede justificarse por normas jurídicas.

Actos ejecutoriados:

Se consideran ejecutoriados aquellos actos sobre los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior.

Actos firmes:

Son aquellos actos contra los cuales ya no se puede recurrir, por haber transcurrido el tiempo dispuesto por la ley para hacerlo.

Agente de retención:

Son las personas naturales o jurídicas que, en razón de su actividad, función o empleo, estan en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposición reglamentaria u orden administrativa, estén obligadas a ello.

Anexos:

Los anexos son el detalle de las transacciones que se han colocado en las declaraciones de impuestos que los contribuyentes están obligados a presentar. Se informan las operaciones gravadas con tributos como el Impuesto a la Renta, IVA, ICE, Retenciones en la fuente y demás información que una Administración Tributaria considera útil para la correcta aplicación y uso de sus facultades. Esta información debe ser presentada en las formas y condiciones que establezca la entidad; lo más común en la mayoría de las Administraciones Tributarias es que los anexos se presenten en medio magnético y se carguen vía internet a las bases institucionales. Gracias al uso de la

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información presentada en los anexos, el SRI puede realizar un mejor control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes

Aplicación del financiamiento:

Son recursos destinados al pago de la deuda pública. Están conformados por la amortización de la deuda pública y obligaciones pendientes de pago de ejercicios anteriores.

Base imponible:

Monto sobre el cual se aplica la tarifa del tributo.

Bien Común:

Aquello de lo que se benefician todos los ciudadanos.

Brecha tributaria:

La diferencia existente entre un potencial a obtener y lo que realmente se obtuvo.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:

Disponibilidad de recursos con los que cuenta una persona en función de los cuáles debe pagar un porcentaje de impuestos.

Catastro:

Es un registro público; una clase de inventario.

CIAT:

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias.

Clausura:

Acción de suspender las actividades económicas de contribuyentes, temporal o definitivamente, por no proceder correctamente con los deberes formales que dispone la Administración Tributaria.

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Código:

Serie de normas establecidas por un grupo social, eclesiástico, cultural o profesional, de común acuerdo o por la mayoría o por el grupo dominante, para marcar pautas de comportamiento en beneficio del bien común, mayoritario.

Comprobantes de Retención:

Son los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención y en las resoluciones que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas.

Comprobantes de Venta:

Son los documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios.

CONESUP:

Consejo Nacional de Educación Superior.

Contravenciones:

Son las violaciones a normas jurídicas denominadas leyes o códigos y/ o el incumplimiento de deberes formales.

Contribuyente:

"La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la provincia o el municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad"“Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según la ley, deba

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soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas” CABANELLAS, Guillermo. DICCIONARIO JURIDICO ELEMENTAL 2006, Edición Actualizada, corregida y aumentada, Editorial Heliasta, décimo séptima edición, 200

Declaración Patrimonial Juramentada:

Manifestación hecha bajo juramento por todos los funcionarios públicos, una vez al año.

Deducciones:

Gastos incurridos que por disposición expresa de ley deben ser disminuidos de la base imponible. En general son aquellos que sirven para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana.

Déficit presupuestario:

Cuando los ingresos públicos son menores que los gastos públicos.

Defraudación:

Es todo acto intencional realizado con voluntad y conocimiento para simular, ocultar, omitir, engañar que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria, o por los que se deje de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como aquellas conductas intencionales que contravienen o dificultan las labores de control, determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (art. 342 del Código Tributario).

Desempeño Equitativo:

Los funcionarios deben dar un trato justo e imparcial a los particulares (sujetos pasivos) que no de lugar a tratamientos arbitrarios en el uso de las atribuciones que le confiere la ley y que respete al mismo tiempo los derechos y garantías que la misma les otorga.

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Disolución:

Es la terminación de las actividades relacionadas con el objeto social. Una compañía disuelta sólo puede liquidarse o fusionarse.

Documentos preimpresos:

Son los comprobantes de venta y retención autorizados por el SRI que son emitidos por los establecimientos gráficos que cumplen con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención y están previamente calificados por la administración.

Dolo:

Es la voluntad deliberada de cometer un acto que cause daño a otro u otros.

Domicilio tributario:

Para todos los efectos tributarios, se tendrá como domicilio de las personas naturales el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades económicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.

El gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias comprende tanto la parte relativa al gasto (ingreso) por el impuesto corriente como la correspondiente al gasto (ingreso) por el impuesto diferido

Elusión fiscal:

Es el incumplimiento de ciertas obligaciones tributarias, amparándose en excusas o resquicios legales, que no fueron previstos por el legislador al momento de redactar la ley.

Equilibrio presupuestario:163

Cuando los ingresos públicos son iguales a los gastos públicos.

Erario:

Tesoro público.

Escisión:

Es la división de una compañía en dos o más sociedades. Puede ser total o parcial. Es una operación societaria por medio de la cual se divide el patrimonio de una compañía para luego transmitirlo segmentado a por lo menos una sociedad que, creada para el efecto, mantendrá la continuidad participativa de los socios de la compañía escindida.

Establecimiento:

Lugar en el que un contribuyente, persona natural o jurídica, realiza su actividad económica.

Establecimiento matriz:

El domicilio fiscal del contribuyente.

Evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos:

Impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Se considera un delito.

Exención de Impuestos:

Dispensa legal sobre el pago de impuestos en casos puntuales, por razones de orden económico, social o político.

Factura:

Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son utilizadas cuando la transacción se realiza con personas

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jurídicas o con personas naturales que necesiten sustentar crédito tributario del IVA, y en operaciones de exportación.

Faltas reglamentarias:

Son las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general.

Fuente:

Anexo a la publicación “Cómo va la inversión social”, MF‐MCDS‐UNICEF, Octubre 2008, Boletín No. 23 /.

Fusión:

Es la unión de dos o más compañías para formar una nueva o; la integración de una o más compañías en otra que subsiste. Las compañías que se fusionan deben, en primer lugar, disolverse.

Gastos Corrientes:

Son los gastos que el Estado destina a la adquisición de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales de administración y para transferencias corrientes.

Gastos de capital:

Son los gastos destinados a la adquisición de bienes de larga duración (muebles e inmuebles, tangibles e intangibles) necesarios para el cumplimiento de los objetivos y las metas de los planes operativos y productivos de las instituciones públicas. También incluye las inversiones financieras y las transferencias y donaciones de capital concedidas por el sector público.

Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).

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Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias es el importe total que se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

Gastos de Inversión:

Son gastos para financiar proyectos de inversión solicitados por las instituciones públicas que ha sido aprobados por SENPLADES. Incluye gastos de personal para inversión, bienes y servicios para inversión, obras públicas, transferencias y donaciones para inversión y otros.

Gastos de Producción:

Son gastos operacionales incurridos por las empresas y otros entes públicos que producen bienes y servicios. Incluyen los gastos de personal de producción y bienes y servicios que sirven como insumo para la producción de otros bienes (bienes intermedios).

Gestión Eficiente de los tributos:

Monto razonable de los recursos utilizados para el desarrollo de las funciones de la Administración Tributaria.

Guía de remisión:

Sustenta el traslado y acredita el origen lícito de la mercadería dentro del territorio nacional

Hecho Generador:

Supuesto establecido en la ley para la configuración del tributo.

ICE:

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El Impuesto a los Consumos Especiales ICE es un impuesto indirecto de carácter regresivo que grava al consumo de bienes y servicios específicos según las tarifas que se establecen en la Ley. Este impuesto tiene 2 fines básicos: recaudar ingresos para el Estado debido al consumo de bienes y servicios suntuarios ‐yates, aviones‐y restringir de consumo de bienes que el Estado ha considerado que resultan dañinos para la salud

– cigarrillos, bebidas alcohólicas‐. A diferencia del IVA, este impuesto se grava únicamente en la primera etapa de comercialización pero se calcula en base al precio de venta al público, es decir, como si fuera la última etapa de comercialización

Imprentas Autorizadas:

Son aquellas que el Servicio de Rentas Internas, luego de un proceso de selección, las ha calificado como las únicas facultadas para solicitar autorización e imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención de los contribuyentes.

Impuesto a la Renta:

El Impuesto a la Renta es un impuesto directo de carácter progresivo, que grava los ingresos de fuente ecuatoriana menos las deducciones que establece la Ley. Las tarifas vigentes varían del 0% al 35% para las personas naturales, el 15% para las sociedades que reinvierten sus utilidades, 25% a las sociedades que no reinvierten sus utilidades y 44,4% para las empresas que explotan hidrocarburos

Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativa a la ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio

Infracción tributaria:

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Es toda acción u omisión que implica violación de normas tributarias.

Ingresos de Capital:

Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situación patrimonial del Estado. Provienen de la recuperación de inversiones y ventas de activos productivos o improductivos.

Ingresos de Financiamiento:

Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a través de la captación del ahorro interno o externo para financiar prioritariamente proyectos de inversión.

Ingresos públicos:

Son los recursos financieros que tiene el sector público por concepto de impuestos, prestación de servicios públicos y otros ingresos de capital.

IVA:

El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto indirecto de carácter regresivo que grava al consumo de bienes y servicios con una tarifa de 12%.

Las diferencias temporarias son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporarias pueden ser:

Diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado

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Diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado

La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo.

Liquidación:

Es un proceso en el que se cobra los créditos, se extinguen las obligaciones contraídas por una compañía y se realiza la participación del haber divisible entre los socios o accionistas.

Lista Blanca:

Es una lista en la que figuran los contribuyentes que están al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

MAG:

Ministerio de Agricultura y Ganadería

Máquina Registradora:

Aparato mecánico o electrónico que permite calcular y registrar transacciones comerciales. Incluye un cajón para guardar dinero y permite imprimir un tiquete para el cliente considerado como un comprobante de venta, dependiendo de las disposiciones legales de cada país.

MORA:

Es el retardo en el cumplimiento de la obligación tributaria.

Moral:

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La moral abarca normas y valores que orientan y dictaminan la conciencia individual considerada subjetiva.

Notas de Crédito:

Son documentos complementarios; que se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. En las Notas de crédito deberá constar el número de serie y secuencial de los comprobantes que afecta.

Notas de Débito:

Son documentos complementarios que se emiten por concepto de cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos de una transacción comercial realizada. En la Nota de Débito deberá constar el número de serie y secuencial del comprobantes al cual hace referencia.

Notificación:

Es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurídica el contenido de un acto o resolución administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la administración en orden al cumplimiento de deberes formales.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Es el vínculo jurídico, de carácter personal, que existe entre la Administración Tributaria y los particulares.

Obligaciones vencidas:

Son aquellas que no se cumplieron en el plazo fijado o determinado por la ley para el efecto.

OCDE:

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), creada en 1960 tiene como objetivo coordinar y armonizar las políticas económicas y sociales de

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sus 31 Estados miembros para lograr maximizar su crecimiento económico y coayudar a su desarrollo y al de los países no miembros. La OCDE agrupa a los países más desarrollados del mundo.

Pago indebido:

Aquel realizado por un tributo no establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal. El efectuado sin que haya nacido la respectiva obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho generador. Pecuniario: Relativo al dinero.

Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles

Persona jurídica:

Es todo ente capaz de adquirir derechos y ejercer obligaciones a través de un tercero que lo representa.

Política de rentas:

Es un instrumento de política económica por medio del cual el Gobierno participa en la formación de rentas, salariales y no salariales, buscando así la estabilidad del nivel de precios. Además, por medio de esta política también se puede influir sobre la distribución de la renta, la regulación del mercado de trabajo o la generación de incentivos productivos, entre otros.

Política económica:

Conjunto de estrategias y medidas económicas que aplica el Estado con el objetivo de alcanzar resultados socio‐económicos previamente establecidos, siendo su fin último lograr el bienestar de la población del país.

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Política monetaria:

Es una política económica que consiste en controlar la oferta monetaria (cantidad de dinero en circulación) para asegurar la estabilidad económica. Para ello utiliza una serie de mecanismos como el tipo de interés o la participación en el mercado de dinero.

Política pública:

Son las actuaciones llevadas a cabo por el Estado que buscan lograr una serie de resultados positivos para la economía y la sociedad. Las políticas públicas se aplican para logar un mayor desarrollo social, una mayor estabilidad y una mayor eficiencia económica.

Potestad de imperio:

Es la posición soberana con que aparece revestido el Estado en sus relaciones con los particulares, en virtud de la cual no actúa situado dentro de un plano de igualdad.

Presupuesto Codificado:

Es el Presupuesto Inicial más las reformas realizadas a una fecha de corte durante la ejecución. Resulta de una serie de modificaciones realizadas al Presupuesto Inicial, como: aumentos en los ingresos, identificación de recursos para gastos adicionales, disminuciones, etc. El Presupuesto Codificado se realiza permanentemente e incluye los cambios realizados durante todo el año.

Presupuesto Comprometido:

Corresponde a los recursos comprometidos por el Estado a través de convenios u otros o documentos legales, de tal forma que son exigibles en el corto y mediano plazo. Fuente: Anexo a la publicación “Cómo va la inversión social”, MF‐MCDS‐UNICEF, Octubre 2008, Boletín No. 23 /.

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Presupuesto consolidado:

Es la suma de los presupuestos de las distintas instituciones del Estado una vez eliminado el doble registro generado por transferencias emitidas y recibidas entre ellas.

Presupuesto Devengado:

Es el monto de las obras, bienes o servicios tramitados por cada entidad, cuyo valor es una “obligación de pago”, por la prestación efectiva realizada, independientemente de si este pago se realizó o no. Fuente: Anexo a la publicación “Cómo va la inversión social”, MF‐MCDS‐UNICEF, Octubre 2008, Boletín No. 23 / .

Presupuesto Inicial (Aprobado):

Es el presupuesto aprobado por la Asamblea Nacional para el ejercicio financiero anual. Comprende la fase de Aprobación, y es el resultado de recoger el análisis y las recomendaciones del organismo legislativo a la Pro forma .

Presupuesto Pagado:

Es el nivel de ejecución del presupuesto en donde se registra contablemente todos los “pagos efectivos” realizados a los proveedores de bienes o servicios adquiridos. Fuente: Anexo a la publicación “Cómo va la inversión social”, MF¬MCDS‐UNICEF, Octubre 2008, Boletín No. 23 /.

Pro forma Presupuestaria:

Es el proyecto de presupuesto presentado por el Ejecutivo a la Asamblea Nacional para su revisión, discusión y posibles cambios. Comprende las fases de Programación y Formulación (P y F).

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Reclamo:

Es el derecho que tienen los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligación tributaria, por verificación de una declaración, estimación de oficio o liquidación, para elevar su disconformidad ante la autoridad de la que emane el acto.

Registro oficial:

ES el diario del Estado, en el se publican todas las leyes, decretos, acuerdos, resoluciones y demás actos normativos emitidos por los organismos y entidades del Estado; además de las decisiones y resoluciones de los órganos de la Comunidad Andina, así como sentencias expedidas por la Corte Nacional de Justicia; resoluciones del Tribunal Constitucional, ordenanzas municipales y provinciales, y toda aquella normativa que dictamine la ley.

Reincidencia:

Según el Código Tributario, la reincidencia existirá, siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infracción a la pesquisada, dentro de los cinco años anteriores.

Resultado Presupuestario:

Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como de capital, así como la diferencia entre ingresos y aplicaciones del financiamiento como son las amortizaciones de la deuda. Este resultado puede ser superávit, déficit o equilibrio presupuestario.

Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta:

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La Retención en la fuente de Impuesto a la Renta es la obligación tributaria que tiene el agente de retención que establece que el comprador de bienes y servicios debe abstenerse de entregar los pagos totales originados en la transacción, es decir, cada vez que se pague un ingreso que se considere gravado con Impuesto a la Renta para quien lo recibe, deberá quedarse con una porción del pago con el objetivo de entregarle el dinero al fisco. Estas retenciones se utilizarán como parte de pago del Impuesto a la renta que se cause en el ejercicio fiscal para las personas que fueron objeto de la retención.

SENPLADES:

Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo cuya misión es Administrar el Sistema Nacional de Planificación a nivel sectorial y territorial, estableciendo objetivos y políticas nacionales, sustentados en procesos de información, investigación, capacitación, seguimiento y evaluación; orientando la inversión pública; promoviendo una reforma sostenida, integral y democrática del Estado, a través de una activa participación ciudadana, que contribuya a una gestión pública transparente y eficiente e impulse el desarrollo humano sostenible

SENRES:

Secretaría Técnica de Desarrollo de Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector Público dependiente del Ministerio de Relaciones Laborales. Esta Cartera de Estado realiza procesos de evaluación y control a las Instituciones del Sector Público.

Sistema impositivo o sistema tributario:

Es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacionales, provinciales o municipales. Su objetivo es la obtención de ingresos tributarios para financiar el gasto

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público. El sistema tributario debe ser eficiente y procurar una distribución justa de las cargas tributarias de acuerdo a la capacidad contributiva de los contribuyentes, aplicando en la medida de lo posible el principio de progresividad.

Sociedades de hecho:

Unión de dos o más personas determinadas con el objetivo de explotar de manera común una actividad comercial.

Sujeto Activo:

Es el ente acreedor de los tributos – el Estado.

Sujeto Pasivo:

La persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada el cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o responsable

Superávit presupuestario:

Cuando los ingresos públicos son mayores que gastos públicos.

TRIBUTACIÓNNombre genérico con el cual se significa el monto, el sistema o la forma de exacciones de toda clase a que están sujetos los habitantes de un país. Carga u obligación de cumplimiento forzoso. TRIBUTO

Valor:

Son aquellas cualidades o características de los objetos o sujetos, de las acciones o de las instituciones atribuidas o preferidas, seleccionadas o elegidas de manera libre, consciente, que sirven al individuo para orientar sus

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comportamientos y acciones en la satisfacción de determinadas necesidades comunitarias

BIBLIOGRAFÍA

TESIS ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL Instituto de Ciencias Matemáticas Ingeniería en Auditoría y Control de Gestión

LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y OPTIMIZACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO

Código Orgánico Tributario

CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES

SRI CEF centro de estudios fiscales. REGLAMENTO A LA LEY ORGANICA DE REGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

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Auto Intruccional legislacion lñaboral

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