ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)Mg. CPC JAIME QUISPE RAMIREZ.

Balance General

Definicin:Es un informe contable que presenta en forma ordenada la situacin financiera de una empresa en un momento en el tiempo (esttico).Presenta y vala el valor de los recursos que se encuentran en propiedad o posesin de la entidad, esto es, bienes y derechos de la empresa (activos).Presenta y vala las deudas y obligaciones que gravan esos activos y los derechos de los acreedores (pasivos).Presenta y vala la naturaleza de las aportaciones y derechos de los accionistas o propietario, tanto de la inversin original (capital aportado) como de los incrementos decrementos sobre esa inversin (Ganancias perdidas).

ECUACIONES DEL BALANCE FORMULA DEL ACTIVO:

FORMULA DEL PASIVO:

FORMULA DEL CAPITAL:

ACTIVO=PASIVO + CAPITAL

PASIVO =ACTIVO - CAPITAL

CAPITAL =ACTIVO - PASIVO

Orden de presentacin de los elementos del estado de situacin financieraEl orden de presentacin se encuentra regulado por los siguientes criterios:El activo se ordena por disponibilidadEl pasivo se ordena por exigibilidadEn el capital contable se presenta primero el capital contribuido y despus el capital ganado

ACTIVOSon todos los recursos tangibles o intangibles que posee un negocio, de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuroDinero en efectivoMercaderas para ventaFacturas por cobrarMuebles y Enseres, etc.

Concepto de Activo Es el conjunto de recursos financieros que pertenecen a una entidadEs el conjunto de bienes, propiedades y derechos que tiene una entidad.

ACTIVOACTIVO CORRIENTE:Formado por las partidas que representan efectivo y las que pueden convertirse en efectivo o liquidarse durante el ciclo operacional de la empresa: un aoActivo disponibleActivo exigibleActivo realizableActivo diferido

Activo CorrienteActivo Disponible: Activo que dispone la Empresa para ser utilizados inmediatamente para hacer frente a sus obligaciones de pago.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo : Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fcilmente convertibles en un importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha de adquisicin. Inversiones Financieras: Incluye los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y prdidas, los disponibles para la venta, mantenidos hasta el vencimiento y los activos por instrumentos financieros derivados. Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales

Activo CorrienteActivo Exigible: Comprende valores que se convertirn en dinero en breve plazo y crditos que no producen directamente rendimientos, sino que entraron al negocio o se establecieron en virtud de las transacciones mercantiles. Incluye documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio.

Activo CorrienteActivo Exigible: ClientesCuentas por Cobrar a Accionistas y al personalCuentas por Cobrar Diversas

Cuentas por Cobrar Comerciales Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas relacionadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso. Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito del anticipo.

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Incluye los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave y de accionistas, en este ltimo caso, referidos a suscripciones pendientes de pagos.

Otras Cuentas por Cobrar Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como: 1. Adeudos de personal distintos al personal clave; 2. Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros; 3. Reclamos a terceros; 4. Activos financieros en garanta por contratos financieros; 5. Fondos sujetos a restriccin; 6. Intereses por cobrar; 7. Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por impuesto a la renta; 8. Entregas a rendir cuenta; y, 9. Otros adeudos originados por operaciones similares. Adicionalmente, deber presentar un comentario de la gerencia respecto al importe de los fondos sujetos a restriccin que tiene la empresa (cuando exceden el plazo de tres meses), que no estn disponibles para ser usados por la empresa o por el grupo al que pertenece.

Activo CorrienteActivo Realizable: Incluye tanto a bienes que posee la empresa y que sern destinados a la venta, como a aquellos que se consumirn despus.

Activo CorrienteActivo Realizable: Se le llama realizable porque solo se hacen efectivo cuando se vendan o consumanEstos bienes estn en el almacn y se les conoce con el nombre de existenciasMercaderas: Empresa ComercialMaterias Primas, Productos en proceso, envases etc.: Empresa Industrialestn referidas a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta, as como los bienes destinados al proceso productivo, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, y las existencias de servicios, cuyo ingreso.

Activo CorrienteActivo Realizable: Mercaderas : Empresa ComercialExistencias Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o recolectado de sus activos biolgicos. Activos Biolgicos Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos o las plantas..

Activo CorrienteActivo Realizable: Materias Primas: Empresa IndustrialEnvases y embalajes:

Activo CorrienteServicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido: Agrupa cuentas que representan por un lado las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengaran en fecha posterior al cierre del ejercicio.Representan egresos de dinero relacionados con servicios futuros que va a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes.

Activo CorrienteServicios otros contratados por Anticipado: Activo Diferido: Representan los desembolsos anticipados que la empresa efecta. Estos desembolsos pueden convertirse en el futuro en costo o gasto.

Son determinados gastos que no se reconocen dentro del periodo que se efectan, sino que se llevan adelante para eliminarlos o consumirlos en periodos futuros.Seguros pagados por adelantadoAlquileres pagados por adelantadoEntregas a rendir cuenta

ACTIVOACTIVO NO CORRIENTE:Formado por las partidas que podrn convertirse en efectivo en un periodo superior a un ao.Cuentas por cobrar a largo plazoInversiones en valoresActivo fijoOtros Activos

ACTIVOActivo no Corriente:Cuentas por cobrar a largo plazo: Derechos que tiene la empresa cuya conversin a efectivo debe realizarse en un plazo mayor de un ao.Inversiones Financieras Esta representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras (incluyen las inversiones llevadas al costo de acuerdo con las NIIF) y activos por instrumentos financieros derivados; cuya realizacin se estima en un plazo mayor al corriente..

ACTIVOActivo no Corriente:Activo fijo (inmovilizado): Bienes adquiridos por la empresa, no con el deseo de venderlos sino de usarlos en el proceso de produccin y/o administracin: Inmuebles Maquinaria y Equipo.

ACTIVOActivo no Corriente:Otros Activos: Incluye otros activos no considerados en los rubros anteriores: Activos intangibles: marcas, patentes, software, etc..

PASIVOFormado por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional.Sobregiros bancariosCuentas por pagar comerciales: ProveedoresOtras cuentas por pagar

Concepto de PasivoEsta constituido por las deudas u obligaciones de carcter financiero contradas por la entidad con terceros, fuera de la compaa.

PASIVOSe encuentra ubicada en el lado superior derecho del Balance GeneralPasivo CorrientePasivo no Corriente

PASIVOPASIVO CORRIENTE:Conformado por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa cuyo pago no debe sobrepasar el ao, tales comoSobregiros bancariosTributos por pagarCuentas por pagar comercialesOtras cuentas por pagarFiliales (o principal) y afiliadasBeneficios Sociales

Pasivo CorrienteSobregiros Bancarios: Incluye los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta Caja y Bancos

Pasivo CorrienteTributos por Pagar: Incluye los Tributos pendientes de pago

Pasivo CorrienteCuentas por Pagar Comerciales: Incluye documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificacin de los montos a favor de filiales ( o principal) y afiliadas.Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas.

Pasivo CorrienteOtras Cuentas por Pagar: Incluye remuneraciones, participaciones y cuentas por pagar diversas.

Pasivo CorrienteFiliales ( o principal) y afiliadas: Representa las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o principal ) y afiliadas.

Beneficios Sociales: Se consideran las obligaciones por conceptos de CTS: Compensacin por Tiempo de Servicios y en su caso, provisin para jubilacin.

Obligaciones Financieras: Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios, pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo plazo, as como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados.

PASIVOPasivo no Corriente:Constituido por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa, las cuales tienen un vencimiento superior a un ao, tales como:Deudas a largo plazoFiliales (o principal) y afiliadasProvisiones diversasGanancias diferidas

Pasivo no CorrienteDeudas a largo Plazo: Representa la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazoFiliales o principal y afiliadas: Incluye las deudas a largo plazo de la empresa, provenientes de operaciones distintas a la del giro de sus negocio, efectuadas con empresas filiales (o principal) y afiliadas.

Pasivo no CorrienteGanancias Diferidas: Agrupa los ingresos (recepcin o acumulacin del dinero por una operacin antes que aun no se ha devengado), y los costos (incurrimiento de una erogacin previa al recibo de beneficios) de operaciones formalizadas en un ejercicio o ejercicios posterioresAl igual que una empresa puede pagar por anticipado, tambin puede recibir dinero anticipadamente por servicios, arrendamientos, etc..

PATRIMONIOFormado por todas las partidas que representan recursos aportados por los socios, as como los excedentes generados por operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias.CapitalCapital AdicionalExcedente de RevaluacinReservasResultados Acumulados

Concepto de Capital ContableSon las aportaciones hechas a una empresa por su dueo o sus socios, ms las utilidades retenidas o menos las perdidas acumuladas en la misma.

PatrimonioCapital: Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago.Capital Adicional: Incluye donaciones recibidas en efectivo o especie, las primas de emisin Y otros conceptos anlogos. Excedente de Revaluacin: En caso de presentar informacin a costos histricos se deber incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.

Patrimonio

Reservas: Incluye montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.

Resultados Acumulados: Incluye utilidades no repartidas y en un caso las partidas acumuladas de uno o mas ejercicios.

Estructura del estado de situacin financiera

Estructura del estado de situacin financieraEncabezadoCuerpo mismo DelEstadoNombre de la entidadMencin de que se trata de un estado de situacinFinancieraFecha de formulacinTtulos descriptivosNombre de los rubrosSubdivisiones de los rubros

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