NOTAS CRÍTICAS La teoría, la sensibilidad, la producción ...
Base Teoría Preupuestos Producción
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PRESUPUESTOS RELACIONADOS CON
LA PRODUCCION
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES
Determina el número de unidades físicas que se necesita en cada uno de losmateriales utilizados en la fabricación de los productos con miras a alcanzar laproducción presupuestada.
Para la elaboración de este presupuesto es necesario conocer la cantidad estándarpor unidad de los diferentes materiales utilizados en el proceso de fabricación.
El estándar debe tener en cuenta los suplementos de materiales necesarios paraevitar la desconfiguración del producto y las pérdidas por productos mal acabados.
Las cantidades requeridas de los diferentes materiales que deben ser utilizadospara la fabricación de la producción presupuestada, unidos al inventario finaldeseado de cada material, sirve de base para la elaboración del presupuesto decompra de materiales.
La importancia de este presupuesto radica en lo siguiente:
Permite a la administración de la producción ejercer un control adecuado de losconsumos de materiales.
Permite detectar y analizar las variaciones que se presenten entre la cantidadestándar de materiales y la cantidad de materiales realmente usados en el procesoproductivo.
Permite ejercer un control adecuado de los desperdicios de materiales.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE COSTO DE
MATERIALES
Expresa en términos monetarios la cantidad de recursos económicos que se deben
destinar a los materiales para alcanzar el nivel de producción presupuestado.
Es importante tener en cuenta que dentro del costo de los materiales no solo se
debe tener en cuenta el precio básico sino también algunos otros desembolsos
relacionados con la compra de la materia prima como son: fletes y seguros, que
incrementan sustancialmente el costo.
La importancia de este presupuesto radica en:
- Es esencial para determinar el costo del primer elemento del costo de un producto,
es decir, el costo de los materiales directos.
- Permite analizar las variaciones que se presenten entre el costo de los materiales
presupuestados y el costo real y determinar si se deben a precios o a cantidades.
- Es elemento importante en el calculo del costo total del plan de producción
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE COSTO DE
MATERIALES
La elaboración de este presupuesto es de suma importancia, puesto que el costo de
los materiales es sumamente relevante en el costo del producto, y un elevado costo
de producción le quita competitividad a la empresa.
Este presupuesto se calcula de forma muy simple, ya que solamente se tiene que
multiplicar la cantidad de materiales utilizados por cada producto en el proceso de
fabricación por el precio de compra o costo de cada material.
Las compras de materiales durante un periodo están determinadas por el programa
de producción para ese mismo periodo, ya que las mismas dependen del consumo
de materiales en el proceso productivo y del nivel de inventario de materiales que se
desee tener al final de un periodo.
El presupuesto de compras se puede presentar de la siguiente manera, en forma
esquemática:
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
CONSUMO DE MATERIALES
INVENTARIOS
CANTIDAD DE MATERIAL A COMPRAR
PRECIO DE COMPRA DE MATERIALES
VALOR DE LAS COMPRAS
+ ò -
=
X
=
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR
Y PAGO DE COMPRAS DE MATERIALES
Lo normal dentro del mundo de los negocios es que las empresas compren a créditogran parte de las materias primas necesarias para el proceso de fabricación.
Por lo general, con los proveedores se establecen estándares de calidad para losmateriales, plazos de entrega, descuentos y plazos de pago.
En este presupuesto se cuantifica la cantidad de dinero que, en promedio, se debecancelar a los proveedores por concepto de la compra de materiales a créditodurante cada periodo presupuestado; además, permite establecer cual es el montoque, en promedio, queda pendiente por pagar a los proveedores al final de cadaperiodo; es decir, las deudas pendientes con los proveedores al final de cadaperiodo presupuestado.
Cumple una doble función. Por un lado, suministra la información necesaria sobrelos recursos de efectivo que se requieren para cancelar a los proveedores,información que es requerida para la elaboración del presupuesto de caja o efectivo;y por otro lado, suministra el dato de las cuentas por pagar a los proveedores al finalde cada periodo.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR
Y PAGO DE COMPRAS DE MATERIALES
La información necesaria para la elaboración de este presupuesto esta constituida
por los saldos de las cuentas por pagar a los proveedores y las compras a crédito,
partiendo del saldo de las cuentas por pagar que aparezcan en el balance general
de la empresa en el año inmediatamente anterior.
Las cuentas por pagar a los proveedores al final de cada periodo se pueden obtener
por diferentes procedimientos, lo mas recomendable es trabajar con plazos
promedios. Un procedimiento muy útil para calcular el saldo de las cuentas por
pagar a los proveedores al final de cada periodo es el siguiente:
Cuentas
por pagar
Finales
Plazo promedio de CxP * Compras a crédito acumuladas
= ----------------------------------------------------------------------------------
Días acumulados
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE
MATERIALES
Un inventario consiste en las existencias de productos físicos que se conservan en
un lugar y momento determinados.
La administración del inventario se puede considerar como una de las funciones
administrativas de producción mas importantes, en virtud de que requiere una
buena parte de capital y que afecta la entrega de los bienes a los consumidores.
Existen cuatro razones fundamentales para mantener inventarios, a saber:
- Protección contra la incertidumbre: Las existencias de materia prima se conservan
para absorber la incertidumbre acerca de los tiempos de entrega de los
proveedores.
- Compra en condiciones económicas ventajosas: se pueden lograr descuentos en
los precios de compra y menores costos en la transportación de la materia prima.
- Cubrir cambios anticipados en la demanda o en la oferta: Este es el caso en
aquella materia prima cuyos precios de disponibilidad están expuestos a cambios.
- Inventarios en transito: son aquellos que están en camino de un punto a otro en la
línea de producción, a estos los afecta la distribución en planta y el transporte
dentro de la misma.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
La mano de obra representa un costo significativo en los costos de producción, sobre todo en
aquellas empresas donde el proceso productivo es eminentemente manual.
La mano de obra directa esta constituida por todos los pagos que se hacen a los trabajadores que
laboran directamente sobre el producto o sobre una parte del mismo.
Este presupuesto debe cubrir las necesidades de mano de obra para hacer frente al plan de
producción que permita alcanzar las ventas presupuestadas y el inventario final deseado de
productos terminados.
El costo de la mano de obra debe incluir no solamente el salario que se paga a los trabajadores,
sino también las prestaciones sociales que se pagan al personal de producción y lo relacionado
con los aportes parafiscales que debe cubrir la empresa.
Es necesario para la planeación de la cantidad requerida de mano de obra, el numero de
operarios, el costo de la mano de obra por cada unidad de producto fabricada y las necesidades
de efectivo para el pago de los trabajadores directos.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
Para la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se deben tener en cuenta las
siguientes variables:
- Carga de Trabajo: Es necesario tener conocimiento amplio sobre la carga de trabajo, a fin de
evitar la existencia de cargos innecesarios en la empresa, y de la misma forma evitar que hayan
desbalances en la línea de producción.
- Características de los procesos: Cuando los procesos son lentos, no existe un abastecimiento
efectivo, se incumple con los proveedores y los pedidos de los clientes no son atendidos
oportunamente, lo cual se refleja en mayores costos relacionados con la remuneración de los
trabajadores.
- Horas extras: La mala planificación de la producción y de las ventas algunas veces se refleja en
la necesidad de laborar en tiempo extra.
- Estabilidad del personal: Una elevada rotación de personal puede acarrear elevados costos en la
mano de obra, como producto de los costos relacionados con la desvinculación de personal y los
costos asociados con el reclutamiento, selección y capacitación.
- Consistencia de la planificación de la producción: Cuando la planificación se ajusta a las
expectativas comerciales de la empresa, se puede determinar en forma confiable la cantidad de
horas hombre requeridas para desarrollar el plan de producción.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
- Determinación de estándares: Es fundamental para determinar el numero de operarios
que se requiere para llevar a cabo el plan de producción. Se debe determinar de
manera objetiva, ya que de lo contrario se podría caer en ociosidad laboral o en el
desmejoramiento de la calidad de la producción.
- Nivel de Capacitación: La buena capacitación de los trabajadores se reflejara en
aumento de motivación, aumento del sentido de pertenencia y mejora las relaciones
laborales.
- Tarifa de mano de obra: Se obtiene mediante la relación existente entre el salario
nominal que devenga el trabajador y el numero de horas que comprende la jornada
laboral de la empresa.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
La importancia del presupuesto de mano de obra directa radica en lo siguiente:
1. Las funciones del persona se cumplen con mayor eficiencia porque se constituye
una base para la planeación del reclutamiento, la selección, la capacitación y el
aprovechamiento mas eficaz del personal.
2. Permite conocer el costo de la mano de obra por centros de costos, por periodo,
por departamentos o por productos.
3.La función financiera de la empresa puede desarrollarse mas efectivamente, porque
los costos de la mano de obra es lo que mas presión ejerce sobre el efectivo.
4.El calculo de costo de la mano de obra es fundamental para cuantificar los costos
unitarios de producción, para la fijación de precios y para la elaboración del
presupuesto de efectivo.
5.El costo de fabricación presupuestado (del cual hace parte la mano de obra) es de
suma importancia para tomar decisiones en cuanto a la fijación de los precios de
venta.
6.Permite la ejecución de un efectivo control de los costos de la mano de obra directa.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
Para la elaboración de este presupuesto se deben seguir los siguientes pasos:
Determinar el tiempo estándar unitario para la fabricación de cada uno de los productos que
fabrica la empresa.
Determinar el salario estándar unitario por hora de mano de obra directa. (Remuneración fija, a
destajo, producción individual o línea de producción.
Calcular el numero de horas de mano de obra directa que se requerirán para el desarrollo del
plan de producción en cada uno de los periodos que comprenda el plan presupuestal.
Estimar el costo de las horas de mano de obra directa.
Expresar el presupuesto total de mano de obra en horas y en dinero para cada periodo.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
Los CIF son todos aquellos en que incurre una empresa y que son necesarios para la buena
marcha del proceso productivo, pero que de ninguna manera se pueden identificar en un
producto específico.
En forma simple, los CIF son todos los diferentes a los costos de materiales directos, la mano de
obra directa, gastos de administración, gastos de ventas y gastos financieros.
Dentro de los costos indirectos podemos incluir los materiales indirectos, la mano de obra
indirecta y otros costos indirectos, tales como las depreciaciones, los arriendos, los servicios
públicos, los seguros, el mantenimiento y reparaciones de maquinarias y equipos, etc.
Realmente, los costos indirectos de fabricación comprenden muchos rubros en una empresa, lo
cual dificulta su distribución o prorrateo entre los diferentes productos y su control en los
diferentes departamentos.
Se debe tener en cuenta que antes de entrar a presupuestar los costo indirectos se han debido
elaborar los presupuestos de ventas y de producción.
Luego si procederá a presupuestar los costos indirectos de acuerdo con el nivel de actividad que
se haya determinado, utilizando dos técnicas diferentes: con base en un presupuesto estático o
con base en un presupuesto flexible
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES DE
MANUFACTURA
Luego que se haya presupuestada el costo de los elementos que conforman el
costo de manufactura del producto, es decir, los materiales directos, la mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricación, se está en capacidad de elaborar
el presupuesto de costos totales de producción que se debe manufacturar, de
acuerdo con el presupuesto de producción.
El costo total de manufactura de un producto esta conformado por el costo del
material directo, mas el costo de la mano de obra directa, mas el costo de los costos
indirectos de fabricación.
El presupuesto de costos totales tiene como objetivo fundamental determinar cuanto
cuesta fabricar cada uno de los diferentes productos, y cual es el costo de la
totalidad de las unidades que se deben fabricar en un periodo para hacer frente al
plan de producción.
Para la elaboración de este presupuesto se hace necesario tener la información
relacionada con las unidades que se requiere fabricar en un periodo, la cantidad
total de cada materia prima y la totalidad de horas de mano de obra directa que se
requieren para la fabricación, igual que la tasa de aplicación de los CIF.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS DE
MANUFACTURA
A través del presupuesto de costos totales se determina cual es el costo total de
fabricación de los productos manufacturados por la empresa. Pero es necesario
estimar cual es el costo de fabricación unitario de los diferentes artículos que se
fabricarán.
Para la elaboración de este presupuesto se necesita disponer de los estándares de
cantidad y precio de cada uno de los elementos del costo de producción, es decir,
los materiales, la mano de obra y los CIF.
La importancia de este presupuesto radica en que:
Permite determinar unitariamente el costo de los materiales, la mano de obra y los
CIF
Es la base para la determinación de los precios de venta, teniendo en cuenta los
gastos de operación y el margen de rentabilidad que espera obtener la empresa.
Prof. Adolfo Mas O.
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS
El inventario de productos terminados se puede decir que esta compuesto por los
“productos que han sido terminados y están listos para la venta”.
También quedo definido que la empresa necesita mantener inventarios para poder
satisfacer las necesidades de los clientes, en la medida que ellos requieran los
productos de la empresa.
Teniendo en cuenta que el inventario constituye un colchón de seguridad entre los
requerimientos de la demanda y la capacidad de producción, es recomendable tener
en cuenta lo siguiente:
- Capacidad de almacenamiento
- Tecnología de la producción
- Políticas de la empresa
- Naturaleza del producto
- Disponibilidad de capital
Prof. Adolfo Mas O.