Bases Fiscales

BASES FISCALES

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Sesión No. 3

Nombre: Contribuciones.

Objetivo de la sesión:

El estudiante identificará las principales contribuciones federales y locales que se llevan a cabo dentro del país.

Contextualización

En esta sesión estudiaremos el concepto y la clasificación de las contribuciones,

reflexionaremos entorno a los

Artículos 115 y 124 Constitucionales, en los cuales

se establece la concurrencia del

Estado para la creación de leyes

que les ayuden al recaudo de

contribuciones.

Finalmente, abordaremos la

importancia y necesidad de la

concurrencia tributaria en una Federación.

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Introducción al Tema

El Derecho Fiscal, como ya lo hemos estudiado,

es el conjunto de normas jurídicas que regulan la

determinación, recaudación y administración por

parte del Estado.

El Estado tiene como principal función financiera

la obtención de ingresos, los cuales se consiguen

a través de los ciudadanos y son utilizadas para satisfacer las necesidades de

los mismos, los cuales se hace a través de las contribuciones.

Por eso constituyen la principal fuente de ingresos de todo el Estado moderno; el

término contribución es un concepto genérico que engloba a todo lo que auxilia a sufragar los gastos del Estado. En esencia significa que son las

aportaciones económicas que hacen los particulares al Estado.

Estado

Aportación

Contribución

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Explicación

Concepto y Clasificación

Las contribuciones se refieren a las

aportaciones económicas que

hacen los particulares al Estado,

para que éste pueda realizar sus

atribuciones, que a su vez se

traducen dentro de otras, en

servicios públicos en beneficio de la comunidad que los recibe.

Noción constitucional de contribución

El Código Fiscal de la Federación en el Artículo 2 dice lo que se debe entender

como contribución al mencionar cómo se clasifica:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben

pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la

situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean

distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.

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II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en

ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el

cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad

social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios

de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las

personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por

obras públicas. (R.G. II.2.7.4 Ley Aduanera RMF).

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así

como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de

derecho público, excepto cuando se presten por organismos

descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último

caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en

la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a

cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios

exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la

seguridad social a que hace mención la fracción II, las contribuciones

correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad

social.

El Artículo 6 del Código Fiscal de la Federación menciona que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o derecho, dispuesto en las leyes vigentes durante el lapso en que ocurran.

También menciona que los contribuyentes les corresponden la determinación de

las contribuciones a su cargo, salvo las disposiciones encontradas a su cargo.

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La concurrencia tributaria

La facultad concurrente entre la Federación, estados y municipios tiene como

fundamento el Artículo 124 constitucional, el cual señala que:

Todas las facultades que no están expresamente mencionadas se

reservan para los estados, lo que hace necesario que exista una

coordinación entre estos y la Federación en el ámbito fiscal.

En el Artículo 40 constitucional encontramos el fundamento de la

concurrencia, el cual dispone que sea

voluntad del pueblo mexicano

constituirse en una república

representativa, democrática, federal,

compuesta de estados libres y soberanos

en todo lo concerniente a su régimen

interior, pero unidos en una Federación.

El Artículo 115 menciona que los estados adoptarán, para su régimen interior, la

forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base la

división territorial y de su organización política y administrativa en municipio libre

conforme a lo que se cita a continuación:

Fracción IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la

cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan,

así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas

establezcan a su favor, y en todo caso:

a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que

establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su

fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora así

como las que tengan por base el cambio de valor de los

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inmuebles. Los Municipios podrán celebrar convenios con el

Estado para que éste se haga cargo de algunas de las funciones

relacionadas con la administración de esas contribuciones.

b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la

Federación a los Municipios con arreglo a las bases, montos y

plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los

Estados.

c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su

cargo.

Las leyes federales no limitarán la facultad de los Estados para

establecer las contribuciones a que se refieren, ni concederán

exenciones en relación con las mismas. Las leyes estatales no

establecerán exenciones o subsidios en favor de persona o institución

alguna respecto de dichas contribuciones. Sólo estarán exentos los

bienes de dominio público de la Federación, de los Estados o los

Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades

paraestatales o por particulares, bajo cualquier título, para fines

administrativos o propósitos distintos a los de su objeto público.

Los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, propondrán a las

legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos,

derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de

suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las

contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.

Las legislaturas de los Estados aprobarán las leyes de ingresos de los

municipios, revisarán y fiscalizarán sus cuentas públicas. Los

presupuestos de egresos serán aprobados por los ayuntamientos con

base en sus ingresos disponibles, y deberán incluir en los mismos, los

tabuladores desglosados de las remuneraciones que perciban los

servidores públicos municipales, sujetándose a lo dispuesto en el

Artículo 127 de esta Constitución.

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El sistema fiscal mexicano se divide en tres sujetos activos de la obligación

contributiva, los cuales son: la federación, las entidades federativas y los

municipios.

De estos tres, únicamente la Federación y los Estados tienen ejercicio pleno

o material del poder fiscal, el cual se ejerce a través del poder legislativo, el

cual es el único órgano facultado para expedir leyes en materia fiscal.

La Federación • Constituida por las diversas entidades territoriales

de la República Mexicana.

Las entidades Federativas

• Son las partes integrantes de la Federación, libres y

soberanas, en lo que toca a su régimen interior; en

otras palabras es su extensión territorial.

Los Municipios

• Los cuales se definen como la cédula de la

organización política del Estado Mexicano, al servir

de base para la división territorial y para su

estructura política y administrativa de las entidades

federativas.

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Conclusión

El cumplimiento de las contribuciones tiene como propósito el dotar al Estado de

recursos económicos para que pueda sufragar sus gastos. Existen amplias

posibilidades para fortalecer la recaudación de impuestos mediante una

reforma tributaria que amplíe la base tributaria y aumenten los recursos para

satisfacer las necesidades del gasto público.

Asimismo, la concurrencia tributaria en una Federación es necesaria para la

coordinación gubernamental y eliminar los efectos negativos de la coexistencia

sin coordinación de sistemas

fiscales que funcionan en el mismo

espacio y con los mismos

contribuyentes.

Este poder tributario está limitado

por la Constitución de la República

Federal y por la propia en el ámbito

estatal.

La existencia de lo anterior, ayuda a definir una mejor distribución en materia de

gasto público y de potestades tributarias.

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Para aprender más

Para aprender más acerca de la Ley de Ingresos de la Federación y sobre las

contribuciones en México, te invito a consultar los siguientes recursos:

• Hernández, M. (s/p). Las contribuciones en México. Consultado el 16 de

octubre de 2013, en: http://brd.unid.edu.mx/las-contribuciones-en-mexico/

• Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2013). Ley de Ingresos de la

Federación. Consultado el 16 de octubre de 2013, en: http://www.shcp.gob.mx/INGRESOS/Paginas/leyIngresos.aspx

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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta

sesión, realiza lo que a continuación se solicita:

• Investiga cuáles son las contribuciones federales y locales que se llevan a

cabo en la actualidad en nuestro país.

• Con las principales ideas de tu investigación construye un mapa

conceptual.

Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se evaluará lo siguiente:

• Carátula.

• Investigación.

• Mapa conceptual.

• Bibliografía.

• Ortografía y redacción.

• Organización y conceptualización de la información.

Recuerda subir tu trabajo terminado a la plataforma de la asignatura como

archivo PDF.

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Cibergrafía

Carrasco, H. (2001). Derecho Fiscal I. Consultado el 16 de octubre de 2013, en:

http://descargas.institutosigloxxi-

moodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20

FISCAL%20I.pdf Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (2013). En Instituto de

Investigaciones Jurídicas. Consultado el 16 de octubre de 2013, en:

http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/9/75.htm?s=

Fernández, R. (1998). Derecho Fiscal. Consultado el 16 de octubre de 2013, en:

http://descargas.institutosigloxxi-

moodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20

FISCAL.pdf