BASES GRAVABLES

GILMA LORENA MURCIA MENESESLEIDY CHAUX

JUAN CAMILO OSORIOJAIR MAURICIO ORTIZ

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANANEIVA HUILA

2013

Articulo – 447-457 estatuto tributario, decreto 624 / 1989

 La base gravable es el valor monetario o la unidad de medida del hecho imponible al cual se le aplica la tarifa de un impuesto. En la venta y prestación de servicios la base gravable será el total de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo los gastos directos de financiación (acarreos, comisiones, garantías etc.) Además para esta base gravable se toman en cuenta los gastos realizados por el adquiriente, así mismo los reajustes del valor convenido causados con posterioridad.

En la base gravable se incluyen también los gastos de financiación otorgados por una empresa económicamente vinculada al responsable que efectué la operación gravada.

Se dice que existen casos de vinculación económica algunos de estos casos son: cuando dicha operación tiene lugar en una sociedad matriz y una subordinada, cuando la operación generadora del impuesto tiene lugar entre dos subordinadas y una entidad matriz, cundo la operación se realice entre dos empresas cuyo capital sea del 50 % o más de la misma persona natural o jurídica con o sin residencia en Colombia , cuando se realice la operación entre empresas cuyo dueños sean o tenga consanguinidad hasta de segundo grado , cuando la operación se realice en una sociedad donde el socio accionista mayoritario tenga el 50% de las acciones de la empresa entre otras … Además de lo anteriormente mencionado existen unos casos donde se considera una sociedad subordinada: cuando el 50% o más del capital pertenezca a la matriz, cuando las sociedades mencionadas tengan derecho a emitir los votos constitutivos del quórum mínimo decisorio para elegir representante legal o contratar, cuando en una compañía participen en el 50% o más de sus utilidades dos o más sociedades.

La vinculación económica mencionada anteriormente subsiste cuando la enajenación se produce entre vinculados económicamente por medio de terceros no vinculados, además de esto no forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente,Para el caso de intermediarios la base será el valor total de la venta, solo en los activos fijos la base será el valor de la operación, más la comisión, honorarios y demás emolumentos a que tenga derecho por razón del negocio y su base no podrá ser inferior al 3% del precio de la venta y en el caso de los automotores que tengan un año o menos de fabricados la base no podrá ser inferior al 5 %. En los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa, la base gravable sera el valor comercial de los bienes, en cuanto a mercancías importadas su base es la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana excepto si el valor de las mercancías incluye el valor de un servicio. Sin embargo dichas bases están sujetas a variación para los usuarios de zonas francas.

Referente a los viajes y tiquetes de transporte aéreo internacional, la base esta integrada por el costo del tiquete en una sola via o por el 50% si estos están descritos como de ida y regreso.

Los servicios de vigilancia, aseo y cafetería siempre y cuando estos cumplan con una serie de requisitos establecidos por entidades de control y vigilancia, en dichos casos la base aplicara para efectos de retención en la fuente a titulo de renta al igual que para impuestos territoriales. En ningún caso la base gravable podrá ser inferior al valor comercial de los bienes o de los servicios, en la fecha de la transacción.

La base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas de licores de producción nacional, no incluye el valor del impuesto al consumo, ni la participación porcentual de la respectiva entidad territorial por la venta de licores consumidos en su jurisdicción. Con el fin de evitar que se declaren operaciones por precios notoriamente inferiores a los vigentes en el comercio, el Gobierno Nacional podrá fijar bases mínimas de liquidación acordes con el precio comercial de los respectivos artículos.

LA BASE GRAVABLE GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS:

En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los  Gastos directos de Financiación  ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.

Además integran la base gravable, los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o usuario, y el valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestación de servicios gravados, aunque la venta independiente de éstos no cause impuestos o se encuentre exenta de su pago. Así mismo, forman parte de la base gravable, los reajustes del valor convenido causados con posterioridad a la venta.

COMERCIALIZACION DE ANIMALES VIVOS

El artículo 468-2 del Estatuto Tributario, dispone que en la comercialización de animales vivos, en ningún caso la base gravable puede ser inferior al valor comercial de dichos bienes.Debe recordarse que el impuesto sobre las ventas en la comercialización de animales vivos se causa en el momento del sacrificio o procesamiento, en consecuencia la simple comercialización no causa el impuesto.

BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR:

La base gravable está constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas y similares, se presume que la base gravable mínima diaria está constituida por el valor correspondiente a un salario mínimo diario legal vigente por cada aparato. (Parágrafo 1 del artículo 20 Decreto 522 de 2003)Es necesario aclarar que este nuevo hecho generador no corresponde a una venta o prestación de un servicio, sino a un derecho a participar en una rifa, juego o evento de los calificados por la ley como de suerte y azar.Se entiende por billete el impreso o manuscrito que acredita el derecho a la participación en una rifa.La boleta es una especie de libranza para tomar o cobrar alguna cosa.Rifa es un juego que consiste en sortear una cosa entre varias personas.En ningún caso el premio obtenido se afectará con el Impuesto sobre las Ventas.

ALGUNAS BASES GRAVABLES ESPECIALES EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS:

Salvo las normas especiales consagradas en el Estatuto Tributario para algunos servicios, y conforme con lo señalado en el artículo 447 del Estatuto Tributario, la base gravable en la prestación de servicios será en cada operación, el valor de la remuneración que perciba el responsable por el servicio prestado, independientemente de su denominación.

Para liquidar el IVA en la venta y prestación de servicios está constituida por el valor total de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito incluyendo todas las erogaciones complementarias en que se realice de contado o a crédito.

Los factores que integran la base gravable en la venta y prestación de servicios son: gastos directos de financiación, ordinaria, extraordinaria o moratoria. Gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o usuario. Gastos directos por accesorios, los reajustes del valor convenido.

La base gravable no puede ser inferior al valor comercial de los bienes o de los servicios, en la fecha de la transacción por ejemplo para el caso de las ventas de activos fijos realizadas habitualmente por cuenta al 3% del precio de venta; cuando se trate de automotores producidos o ensamblados en el país que tengan un año o menos de salida de fabrica son el 5% del precio de venta.

Descuentos efectivos en factura o documentos equivalentes, en valor de los empaques y envases, los intereses causados por la financiación del IVA, el impuesto al consumo y la participación porcentual de la entidad territorial.

En las importaciones, la base gravable estarán compuestos por el valor aduanero de la mercancía, más los derechos de aduana.

RTICULO 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. Se consideran ventas:

a. Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.

b. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

ADICIONALMENTE SE CONSIDERARÁN EXCLUIDOS LOS SIGUIENTES BIENES:

1. Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.

2. Las materias primas destinadas a la producción de vacunas para lo cual deberá acreditarse tal condición en la forma como lo señale el reglamento.

3. Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT.

4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.

5. El petróleo crudo destinado a su refinación y la gasolina natural.

6. La gasolina y el ACPM definidos de acuerdo con el parágrafo 1o del artículo 167 de esta ley.

7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá

acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.

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