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DocumentoTRIBUTAR-ioSeptiembre 05 de 2013Nmero 501

Redaccin: J. Orlando Corredor Alejo

Sganos en twitter: @ocorredoralejo

BASES MNIMAS DE AUTORRETENCIN DEL CREE

propsito del punto 5 de nuestro anterior documento TRIBUTAR-iorelacionado con las bases mnimas de autorretencin en la fuente delCREE, recordemos que el artculo 4 del Decreto Reglamentario 1828 de

2013 ha dispuesto que las bases establecidas en las normas vigentes paracalcular la retencin del impuesto sobre la renta sern aplicables igualmentepara practicar la autorretencin del impuesto sobre la renta para la equidadCREE.

Nos preguntamos: cules son esas bases establecidas en el impuesto derenta? Si un sujeto hace una compra por valor inferior a 27 UVT, cul es labase de retencin? Si un sujeto hace una adquisicin de un servicio por valorinferior a 4 UVT, cul es la base de retencin? Si una persona contrata unprofesional y le paga un honorario, cul es la base de retencin?

A nuestra mente llega una respuesta: si la compra es de menos de 27 UVT, nohay base de retencin porque el Decreto 1512 de 1985 seala que no haylugar a aplicar retencin en la fuente cuando el pago sea inferior a dichomonto. Si el servicio vale menos de 4 UVT no hay base para aplicar retencinporque el Decreto 2775 de 1983 seala que no hay lugar a hacer retencincuando el pago sea menor a dicho monto. En el caso de los honorarios, labase de retencin es el valor total del pago, es decir, no hay base mnima.

Se opera en esta materia un asunto tcnico legal de importancia que seexplica de la siguiente forma:

En materia de retenciones en la fuente del impuesto a la renta, por reglageneral, la base de retencin se determina por el valor total del pago o abonoen cuenta, monto sobre el cual se aplica el porcentaje de retencin que

corresponda. Sin embargo, para ciertos conceptos, cuando el pago o causacines inferior a la cuanta mnima sealada para ello, se dispone la no aplicacinde la retencin en la fuente, mediante anulacin o inactivacin de la base deretencin y no por fijacin de una tarifa cero.

El asunto se visualiza a partir de lo siguiente. En la retencin de salarios, lasprimeras 95 UVT estn sometidas a tarifa cero, haciendo que la base de

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retencin inferior a 95 UVT quede sujeta a una retencin cero. En cambio, en

el caso de las compras de valor inferior a 27 UVT, la tarifa sigue siendo 3.5%,pero por mandato del reglamento no hay base para aplicar dicha tarifa porquese ha establecido una base mnima a partir de la cual aplica dicha tarifa deretencin en la fuente.

En consecuencia, por disposicin del Decreto 1828, solamente las ventas devalor superior a 27 UVT estn sometidas a la autorretencin del CREE porqueesa es la base establecida para este concepto en el impuesto de renta. Enconsecuencia, ventas de valor inferior no tienen base y por tanto, no estarnsometidas a autorretencin en la fuente.

Otro asunto, relacionado pero distinto, es que en la base de retencin no sedebe incluir el monto de los impuestos, ni los descuentos comerciales o piefactura. En tales casos, aludimos a la manera como se integra la base deretencin ms no a las bases establecidas para aplicar la retencin en lafuente.

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